GUIA PARA

FORMALIZAR EMPRESA
EN VILLAVICENCIO

CÁMARA DE COMERCIO
V il la v ic e n c i o
M a r z o de 2 0 0 5

1
 INTRODUCCIÓN

La presente Guía se propone cumplir un objetivo básico, servir como un instrumento

sencillo de consulta y orientación para aquellas personas y/o empresarios que
pretenden formalizar su actividad empresarial.

Esta Guía no pretende ser un manual, sino un documento orientador realizado por la
Cámara de Comercio de Villavicencio para acercar a los futuros emprendedores y
emprendedoras al mundo empresarial de forma simple, pero sin olvidar el carácter
técnico que tienen estos contenidos.

Esta Guía está estructurada en dos dimensiones fundamentales; en primer lugar, se

exponen los pasos que deben realizar las personas para formalizar su empresa, y, en
segundo lugar, se ofrecen los costos requeridos para el desarrollo de dicho proceso
de formalización tanto para personas naturales como jurídicas.

2
 Capitulo 1:

PASOS PARA FORMALIZAR

UNA EMPRESA

3
 PASOS PARA FORMALIZAR
UNA EMPRESA
El legalizarse no es un gasto es una fortaleza que da credibilidad y solidez para
abrir mercados, tener acceso a crédito, protección ante la competencia,
antigüedad certificada, y lo más importante confianza ante nuestros proveedores
y clientes.

Las empresas al igual que las personas nacen, crecen, algunas se desarrollan
más que otras y como regla general todas mueren. Considerando esta similitud,
a continuación enunciamos los pasos para constituir una empresa legalmente.

1. Reunir los socios para constituir la empresa (personas jurídicas).

2. Verificar en la Cámara de Comercio que no exista nombre o razón social igual

o similar al establecimiento de comercio que se quiere registrar.

3. Elaborar la minuta de constitución y presentarla en la notaría (únicamente las

sociedades comerciales).

4. Obtener la escritura pública autenticada en la notaría (persona jurídica).

5. Tramitar el NIT ante la DIAN vigente a partir del 1 de febrero de 2005.

6. Matricular la sociedad o persona natural en el registro mercantil de la cámara

de comercio.

7. Obtener el certificado de existencia y representación legal (sociedades

comerciales) o matrícula mercantil (personas naturales).

8. Registrar los libros de contabilidad en la cámara de comercio.

9. Afiliar a los empleados ante una entidad promotora de salud, a un fondo de

pensiones y a una administradora de riesgos profesionales.

10. Inscribir la empresa en una caja de compensación familiar, el Instituto

Colombiano de Bienestar Familiar I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje -
SENA-.

11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal.

12. Cancelar los derechos de autor, Sayco y Acinpro si utiliza música con fines
comerciales.

4
13. Solicitar la matricula sanitaria en la Secretaría de Salud.

14. Solicitar la visita del cuerpo de bomberos.

15. Otros permisos

1. Reunir los Socios para Constituir la Empresa (Personas Jurídicas).

Una pareja de esposos antes de casarse, vive y

comparte situaciones, que de una u otra manera los
llevan a tomar la decisión de compartir su vida a
través del matrimonio; de la misma forma ocurre en
la empresa: los futuros socios o accionistas, han
visto una afinidad comercial y explorado un nicho de
mercado, conocimiento que les permite llegar a ser
competitivos y que los impulsa a crear su propia
empresa.

2. Verificar en la Cámara de Comercio de su Jurisdicción que no Exista

Nombre o Razón Social Igual o Similar al Establecimiento de
Comercio que se Quiere Registrar (Personas Naturales y
Sociedades Comerciales).

Cuando una persona nace, lo primero que hacen sus

padres es colocarle un nombre, que si bien parecido a
otro (s), será difícil encontrar un tocayo con nombre y
apellidos idénticos; seguido de esto se registra ante la
notaria o la registraduría dando inicio a la vida civil. En
una empresa los socios tienen que dirigirse ante la Cámara
de Comercio de su localidad para averiguar si el nombre de la empresa que ellos
quieren constituir existe o no, conservando así el principio de homonimia, “un
solo establecimiento con un sólo nombre”.

3. Elaborar la Minuta de Constitución y Presentarla en la Notaría;

(únicamente las sociedades comerciales) con los siguientes datos
básicos: Nombre o razón social, objeto social, clase de
Minuta
sociedad y socios con documento de identidad, tiempo
de duración de la sociedad, domicilio, capital social,
representante legal y facultades, fechas y forma de
convocar a asambleas, distribución de utilidades y
causales de disolución y liquidación y forma de hacerla,
establecer la forma de dirimir los conflictos entre sus

5
asociados; y los demás que sean compatibles con el tipo de sociedad que se esté
constituyendo.

Al casarse una pareja, el sacerdote y/o el juez o notario les indican los
compromisos (deberes y obligaciones) que contraen frente a su compañero; igual
que en la empresa, donde de acuerdo al tipo de organización se establecen los
parámetros que la regirán a través de la escritura pública (en el caso de las
Sociedades Comerciales)1.

4. Obtener la Escritura Pública Autenticada en la Notaría (Persona Jurídica).

5. Tramitar el NIT ante la DIAN.

La persona que requiera matricularse o inscribirse, antes de presentarse en la

Cámara de Comercio, deberá ingresar a la página web de la DIAN
www.dian.gov.co y tramitar la solicitud del RUT (Registro Único Tributario).

Al ingresar en la página web de la DIAN, se debe seleccionar el link Nuevo

RUT.

Seleccionar el servicio: o nuevos comerciantes que aun no cuentan con el
NIT (número de identificación tributaria) y que requieren el registro
mercantil.

Diligenciar el formulario del Registro Unico Tributario.

La inscripción en el RUT es indispensable para cumplir con la obligaciones

tributarias administradas por la DIAN y relacionadas con los contribuyentes
responsables sobre del impuesto sobre la Renta e IVA, agentes retenedores y
para que los usuarios aduaneros puedan realizar sus operaciones de comercio
exterior (importaciones y exportaciones).

Es indispensable sacar copia del registro para presentarlo ante Cámara de

Comercio.

6. Matricular la Sociedad o Persona Natural en el Registro

Mercantil de la Cámara de Comercio.

Pasos y/o Requisitos para la matricula:

A. Para Sociedades Comerciales presentar la segunda copia de la

escritura pública de constitución de la sociedad. Y para Persona
Natural presentación personal con cédula de ciudadanía con copia de RUT.

1
Son todas las empresas constituidas mediante escritura publica (Sociedad Anónima, Sociedad
Limitada, Colectiva, Comanditas simple y por acciones, Sociedad Extranjera, y Empresa Unipersonal).

6
B. Diligenciar formulario de registro mercantil y en caso de existir establecimiento
de comercio2, diligenciar matrícula de establecimiento (personas naturales o
jurídicas). Ver Anexo

C. Adicionalmente al certificado de la matrícula, se debe diligenciar el formulario

RUT (Registro Único Tributario) con el fin de obtener el NIT o número de
identificación tributaria asignado por la Cámara de Comercio en convenio de
DIAN.

Para el anterior paso tenga en cuenta que la DIAN maneja dos tipos de
contribuyentes, los que pertenecen al Régimen Común3 (en el que se encuentran
todas las sociedades comerciales, sociedades de hecho, y las personas naturales
que no cumplan los requisitos del régimen simplificado). El otro sistema es el
Régimen Simplificado constituido por las personas naturales, comerciantes y
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos que
realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

En el año anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a ochenta

millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base 2004 y 2005) e
ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a sesenta millones
de pesos ($60.000.000 y 63.660.000 valores años base 2004 y 2005).

Tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso,

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
individual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y $63.660.000
valores años base 2004 y 2005).

2
Establecimiento de Comercio: Art. 515 C. Co. ”Conjunto de bienes organizados por el empresario
para realizar los fines de la empresa. Una misma persona podrá tener varios establecimientos ...”
3
Los contribuyentes del régimen común emiten factura comercial o factura de venta, para lo cual
deben solicitar previamente la autorización de facturación ante la DIAN, antes de facturar se debe
verificar si el bien o servicio que se vende es exento, excluido o de lo contrario establecer cual es el
porcentaje de la tarifa de IVA que se cobra. TODOS los comerciantes del régimen común están
obligados a presentar bimensualmente la declaración de IVA y la declaración de renta anualmente
(vendan o no vendan); de incumplir estas obligaciones se hará acreedor de una sanción de $180.000
por declaración.

7
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base
2004 y 2005).

Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a sesenta y tres millones seiscientos
sesenta mil pesos $63.660.000 durante el año 2005, el responsable del régimen
simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.

Para los agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto equivale a cien

millones de pesos ($100.000.000) (valores años base 2003 y 2004).

7. Obtener el Certificado de Existencia y Representación Legal (Sociedades

Comerciales) o Matrícula Mercantil (Personas Naturales).

Para un menor de edad el registro civil de nacimiento se convierte en un documento

obligatorio de identificación; es así que lo necesitamos a la hora de nuestro bautizo,
para inscribirnos a un plan obligatorio de salud, a la caja de compensación, cuando
iniciemos estudios, etc.

De la misma forma la empresa necesita el certificado

Certificado de
Existencia y
de existencia y representación legal, para demostrar
Representación Legal aspectos como: antigüedad y fecha de expiración,
domicilio, socios, capital, representante legal,
facultades de éste para comprometer o no a la
empresa y su objeto social entre otros, en general este
se constituye como un resumen del contenido de la
escritura pública. Este certificado es documento
indispensable ante la DIAN, en la Administración de Impuestos Municipales, el
I.C.B.F., el SENA, la Caja de Compensación Familiar; para conseguir préstamos
bancarios o créditos con proveedores.

Es una obligación de todos los comerciantes renovar anualmente, antes del 31 de

marzo de cada año, su matrícula mercantil y de establecimientos de
comercio.

8. Registrar los Libros de Contabilidad en la Cámara de

Comercio.

Los libros más usuales son: Diario, mayor y balances, inventarios,

de actas, registro de socios, de asambleas y de juntas.

8
9. Afiliar a los Empleados ante una Entidad Promotora de Salud, a un Fondo de
Pensiones y a una Administradora de Riesgos Profesionales.

Es un derecho del empleado seleccionar la EPS de su agrado al igual que escoger el

Fondo de Pensiones que crea le genere mayor rentabilidad o sea de su agrado, y en
cuanto a la Administradora de Riesgos Profesionales el empleador la selecciona por
el respaldo o garantía que esta le brinde con respecto a conformación de los comités
de salud ocupacional o de paridad.

10. Inscribir la Empresa en una Caja de Compensación Familiar, el Instituto

Colombiano de Bienestar Familiar -I.C.B.F. y al Servicio Nacional de
Aprendizaje -SENA-.

Estas tres empresas conforman las denominadas cargas parafiscales, las cuales son
un aporte del empleador sobre el valor cancelado de la nómina, sin incluir el subsidio
de transporte. Se cancela el 9% el cual es distribuido de la siguiente manera: SENA
2%, ICBF 3%, y Caja de Compensación 4%.

El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deducción de salarios en la

declaración de renta. Nota: A partir de la promulgación de la ley 590 (Ley MIPYME)
de julio 10 de 2000 a través del artículo 43, se estimula a las pequeñas y medianas
empresas con una reducción del 75% para el primer año, del 50% para el segundo
año y del 25% para el tercer año.

11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal.

Para lo cual requiere tramitar el permiso de utilización de suelos ante la

secretaria de Planeación municipal de la respectiva Alcaldía, quienes
basados en el Plan de Ordenamiento Territorial, establecen
la intensidad auditiva, horarios, ubicación y destinación de
los lugares por actividad económica, donde deben
funcionar cada uno de los establecimientos, por ejemplo
una discoteca no se puede ubicar en una zona residencial,
por lo que este tipo de establecimientos deben ser
ubicados en una zona comercial. Después de radicado el
formulario de inscripción en la oficina de impuestos
municipales, para el caso de Villavicencio los comerciantes
deben presentar dos declaraciones, la primera los primeros días de marzo y la
segunda en septiembre, (vendan o no vendan), de no hacerlo o no presentarlas en
las fechas previstas por la administración municipal, el comerciante será sancionado,
y pagará intereses de mora. Las personas naturales que no pertenezcan al régimen
común deberán pagar el 15% de un (1) Salario mínimo mensual legal vigente
(SMMLV) y las personas naturales del régimen común al igual que las sociedades
cancelarán 50% del SMMLV.

9
12. Cancelar los Derechos de Autor, Sayco y Acinpro si Utiliza Música con
Fines Comerciales.

Este derecho lo tienen que cancelar todos los establecimientos cuya

actividad comercial necesitan de la música, para disfrute de sus
clientes como por ejemplo: teatros, discotecas, billares,
restaurantes, centros turísticos y, en fin, donde quiera que
se interpreten o se ejecuten obras musicales, o sean
transmitidos por radio y televisión, sea con la participación de
los artistas, sea por procesos mecánicos, electrónicos, sonoros o
audiovisuales. El valor a cancelar va de acuerdo a la clase y
capacidad del negocio. Para los establecimientos que tienen sede en el
departamento del Meta, estos deben matricularse en la oficina de Sayco ubicada en
Villavicencio en la calle 38 No. 31-58 oficina 702. Mayor información:
www.saycoacinpro.org.co

13. Solicitar la Matricula Sanitaria en la Secretaría de Salud.

Esta matrícula sanitaria o permiso sanitario, la deben tener todos los
establecimientos que manipulen o preparen alimentos de
consumo humano o animal, y la deben tramitar ante la respectiva
secretaria de salud de la alcaldía.

14. Solicitar la Visita del Cuerpo de Bomberos.

Antes del Decreto 2150 del 95 (Suspensión de trámites), existía la licencia

de funcionamiento, en la cual era obligatorio obtener el permiso de
bomberos.

A partir de enero de 1996, algunas empresas lo solicitan a petición de las

compañías de seguros, otras lo hacen por seguridad, previniendo futuros
desastres; los bomberos recomiendan: Clases de extintores, número requerido,
sistemas eléctricos, manejo de combustibles; entre otras normas de seguridad.

14. Otros Permisos

Los empresarios que pretenden ofrecer sus productos en mercados más

exigentes, exhibirlos en ferias nacionales (CORFERIAS) e
internacionales o exportarlos deben cumplir con otros requisitos
adicionales a los ya enunciados.

Dentro de los que se encuentran:

10
A. Registro ante el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y
Alimentos -INVIMA-. Según el artículo 41 del Decreto 3075 de 1997 “todo alimento
que se expenda directamente al consumidor como: alimentos, medicamentos,
productos de aseo o cosméticos, bajo marca de fabrica y con nombres determinados,
deberá obtener el Registro Sanitario expedido ante el INVIMA” .
www.invima.gov.co

B. Código de Barras: Con la obtención de

este requisito el empresario facilita la
identificación del producto en el mercado
nacional e internacional. Algunos
compradores de grandes volúmenes como
por ejemplo los hipermercados exigen a sus
proveedores el código de barras,
argumentando que este proporciona un
lenguaje común de comunicación utilizado a
lo largo de la cadena de abastecimiento para
todos los productos en cualquier lugar del
mundo. El código de barras debe ser asignado por una entidad respectiva, como es
el caso de IAC Colombia. www.eancol.org

C. Marcas y Patentes: Registrar una marca o patente es un procedimiento que

realizan los empresarios ante la Superintendencia de Industria y Comercio para
obtener exclusividad ya sea en el uso de su nombre comercial o de respaldar su titulo
como inventor de un producto innovador. www.sic.gov.co

D. Licencias Ambientales. Son autorizaciones

otorgadas por la autoridad ambiental pertinente y
debe ser expedida o solicitada por aquellos
empresarios que ejercen actividades que producen
grave deterioro a los recursos naturales renovables
o al medio ambiente o introducir modificaciones
considerables al paisaje. Para el caso del
departamento del Meta la entidad encargada es
CORMACARENA.

11
 Señor empresario no olvide:

• Cualquier novedad como el cambio de propietario,

cambio de razón social, cambio de dirección, cierre de establecimiento o
cese de la actividad, debe informarse a todas las entidades, dentro de los
treinta (30) días siguientes a su ocurrencia.

• Ya para terminar, cuando una persona fallece se debe obtener ante una
notaria o la registraduría, el acta de defunción, la cual certifica la
terminación de la vida civil de la persona; esta acta se debe presentar para
iniciar una sucesión, para dar por terminadas las obligaciones en los
bancos, a las aseguradoras para dar inicio al cumplimiento de las pólizas,
etc.

• Así cuando la empresa se liquida o se disuelva, se deberá notificar a todas

las entidades con las cuales ha tenido nexos, en un plazo no superior a
treinta días, esto con el fin de que cesen los pagos contraídos, de lo
contrario se expondrá a sanciones y en casos extremos a embargos.

12
 Capitulo 2:

COSTOS DE LA FORMALIZACIÓN

13
1. TARIFAS NOTARIALES

Por Resolución No. 6810 del 27 de Diciembre de 2005 de la Superintendencia de

Notariado y Registro se establecen las tarifas por concepto del ejercicio de la función
notarial para el año 2005

Actos sin cuantía

Treinta y cinco mil sesenta pesos mcte. ($35.060)

• La escisión de sociedades.
• Acuerdo de reestructuración.
• Reconstrucción de una escritura pública
• Poder general otorgado por escritura pública.
• Disminución de capital.
• Cambio de razón social.
• Prórroga del término de duración.

Actos con cuantía

Aquellos cuya cuantía fuere igual o inferior a cien mil pesos ($100.000), la suma de
once mil seiscientos noventa pesos ($11.690); cuando fuere superior, las siguientes
sumas adicionales sobre el exceso:

A. El tres punto cero por mil (3.0/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a
nueve millones seiscientos cuarenta y seis mil novecientos treinta pesos
($9.646.930).
B. El dos punto nueve por mil (2.9/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a
diecinueve millones doscientos noventa y tres mil ochocientos sesenta pesos
($19.293.860).
C. El dos punto ocho por mil (2.8/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a
veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos
($28.940.800).
D. El dos punto siete por mil (2.7/1000) cuando la cuantía fuere superior a
veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos
($28.940.800).

En las escrituras públicas de liquidación de sociedades, los derechos notariales

tomarán como base el activo líquido, pero en todo caso será necesario protocolizar el
balance debidamente firmado por contador en el cual se señale el pasivo declarado.

14
2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y
COMPLEMENTARIOS (Alcaldía de Villavicencio)

Formulario de Declaración de Industria y Comercio: $2.900.oo

Entidades financieras: Por oficina adicional $179.000.oo (Res. 056/2003)

Pesas y Medidas: Para liquidar Almotacén se toma el valor según la capacidad

de la pesa, se multiplica por el número de pesas, y por el número de meses o
fracción, de actividad.

2@ 1 tonelada $700 Más de 1 tonelada, Más de 6 toneladas

c/u por mes hasta 6 toneladas $3.600 c/u por mes.
$1.800 c/u, por mes.

Formulario de Declaración de Retención de Industria y Comercio: $1.400.oo

Se establece como tarifa única de retención el 4 x 1000 según artículo 8 del

Acuerdo 050 de 2002. El proveedor del bien o del servicio esta en la obligación
de informarle al agente Retenedor el código de su actividad o actividades.

Son Agentes Retenedores:

Entidades Estatales: la Nación, el departamento del Meta, el Municipio de

Villavicencio, los establecimientos públicos del orden nacional,
departamental o municipal, las empresas comerciales e industriales del
estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%), entidades
descentralizadas indirectas y directas y demás personas jurídicas en la que
exista participación pública mayoritaria y organismos y dependencias a los
que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

Personas catalogadas como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que desarrollen actividades
gravadas con el impuestos de industria y comercio. (Acuerdo 050/2002)

Aquellos designados como agentes de retención del Impuesto de Industria y

Comercio, según Resolución del Director de Impuestos Municipales.

Bases Mínimas de Retención:

- Por compra de bienes: $572.000
- Por servicios: $191.000 (Res.
066/2004)

15
 TARIFAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Per. Grav. Jul-Dic 2004
(Acuerdos 073/2001 y 050/2002)
CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA
ACTIVIDADES INDUSTRIALES X 1000
101 Elaboración de productos alimenticios y de concentrados para animales 2
102 Producción de calzado y prendas de vestir- Industrialización de la madera 3
103 Fabricación de productos metalúrgicos 3
104 Fabricación de sustancias y productos químicos; y medicamentos. 3
105 Actividades de Edición, impresión, y de reproducción de grabaciones 3
106 Fabricación de Maltas, Cervezas y demás bebidas alcohólicas 6
107 Fabricación de bebidas no alcohólicas 5
108 Actividades relacionadas con la extracción y refinación de petróleo y gas natural, extracción de 7
minerales
109 Las demás actividades industriales no clasificadas previamente 5

CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

200 ACTIVIDAD COMERCIAL X 1000
201 Comercio de alimentos, productos agrícolas e insumos agrícolas. 2
202 Comercio de drogas y medicamentos de uso humano ; y perfumería 3
203 Comercio de madera, de artículos para la construcción y en general elementos de ferretería 3
204 Comercio de prendas de vestir, y calzado 4
205 Comercio de libros, papelería y textos escolares 2
206 Comercio de artículos y equipos para medicina, odontología y optometría 3
207 Comercio de maquinaria y equipos para la industria. 4
208 Comercio de discos, compacts, casettes, cintas de audio y video. 4
209 Comercio de joyas y piedras preciosas 8
210 Comercio de artículos deportivos 3
211 Comercio de electrodomésticos, muebles y accesorios de oficina 5
212 Comercio de Cigarrillos, licores, rancho y confitería. 6
213 Comercio de combustibles derivados del petróleo 6
214 Comercio de cacharrería y miscelánea 4
215 Comercio de productos artesanales 4
216 Comercio de productos para la industria del calzado 4
217 Comercio de lubricantes, aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores y 5
motocicletas
218 Las demás actividades comerciales no clasificadas previamente 6

CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

300 ACTIVIDADES DE SERVICIO X 1000
301 Servicios de transporte, terrestre, aéreo y fluvial 2
302 Servicio de reparación mecánica y electrónica de automotores 3
303 Servicios de reparación de electrodomésticos y equipo de oficina 4
304 Servicios sociales y de Salud 4
305 Servicios de Asesoría profesional, Intermediación de seguros, consultoría profesional, 5
interventoría y servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y
urbanizadores
306 Actividades inmobiliarias 6
307 Servicios de casas de empeño 10
308 Servicios de lavado y limpieza de Prendas 4
309 Servicio de salones de belleza, peluquería y gimnasio 4
310 Servicio de salas de cine 6
311 Servicio de publicidad, radio y televisión 6
312 Captación, depuración, distribución de agua, distribución de combustibles gaseosos por tubería, 10
recolección y disposición final de los desechos sólidos y líquidos, servicio de comunicación x
cable y por satélite, distribución y comercialización de energía eléctrica

16
 313 Servicios prestados por constructores de vivienda de interés social 2
314 Servicios de educación privada 3
315 Servicios prestados por Agencias de viajes y turismo 4
316 Servicios de restaurantes, estaderos, asaderos y piqueteaderos 5
317 Servicios de heladerías, fuentes de soda, cafeterías 4
318 Servicio de alojamiento por días. 4
319 Servicio de alojamiento por horas. 10
320 Servicio de Discotecas, centros nocturnos, bares, tabernas, grilles, billares, casas de lenocinio y 10
en general establecimientos nocturnos que expendan bebidas alcohólicas para consumirlas en
los mismos.
321 Servicio de latonería y pintura para vehículos automotores y motocicletas. 4
322 Servicio de Alquiler de películas, audio y video 3
323 Las demás actividades de servicios no clasificadas previamente 6

CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

400 ACTIVIDADES FINANCIERAS X 1000
401 Corporaciones de Ahorro y vivienda 3
402 Demás entidades financieras permitidas por la ley 5

501 Actividades Comerciales y de Servicios ejercidas en forma temporal en el Municipio de V/cio. 8

FUENTE: ALCALDIA DE VILLAVICENCIO, SECRETARIA DE HACIENDA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES

Recargo Bomberil: Equivale al 4% del valor liquidado de Industria y Comercio.

La liquidación de este recargo no puede ser inferior a $1.000 (Acuerdo 050/2002).

A la hora de pagar el impuesto, el valor a declarar es equivalente al total de las

ventas del periodo, multiplicado por la tarifa que van desde el 2 por mil hasta el
10 por mil, dependiendo de la actividad económica que desarrolle el
establecimiento.

3. SANCIONES

Sanción Mínima:

Para personas naturales que no pertenezcan al régimen común del Impuesto a

las Ventas (contribuyentes del régimen simplificado), la sanción será del 15%
de un salario mínimo legal vigente ($57.000).

Para personas naturales que pertenezcan al régimen común y personas

jurídicas, la sanción será del 50% de un salario mínimo mensual legal vigente
($191.000) según Acuerdo 050/2002.

Por Registro Extemporáneo:

Conlleva una sanción que se líquida por año o fracción de año de retraso en la
inscripción. El valor de la sanción es de $76.000 (Res.066/2004).
Por Registro de Oficio:

17
Conlleva una sanción que se liquida por año o fracción de año de extemporaneidad
en la inscripción. El valor de la sanción es de $191.000 (Acuerdo 043/2004).

Por Cancelación Ficticia:

La sanción por cancelación ficticia de la actividad o establecimiento en el Registro de

Industria y Comercio, conlleva una sanción de 3 salario mínimo mensual legal vigente
(SMMLV), lo que equivale a $1'144.000 por cada año o fracción de funcionamiento,
contado a partir de la solicitud de la cancelación. (Acuerdo 073/2001)

Por no reportar las novedades:

El cese de actividades, cierre de establecimiento, cambio de dirección, venta,

clausura, traspaso y demás que puedan afectar los registros de la Dirección de
Impuestos Municipales debe reportarse dentro de los 2 meses siguientes a su
ocurrencia. De no reportarse, la sanción será:

Para los contribuyentes, declarantes o responsables que sean personas

naturales y pertenezcan al régimen simplificado del impuesto a las ventas, el
40% de un (1) SMMLV ($153.000).

Para las personas naturales que pertenezcan al régimen común y las

personas jurídicas, un (1) SMMLV ($381.000) (Acuerdo 050/2002)

Por no Enviar Información:

Aquellas personas y entidades que obligadas a suministrar información tributaria, o a

quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas y no la suministren dentro del
plazo establecido, o su contenido presente errores o no correspondan a lo solicitado,
tendrán la siguiente sanción:

Para personas que pertenezcan al régimen simplificado de IVA, es de $381.000.

Para los demás, es de $ 3'815.000. (Acuerdo 043/2004).

Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración:

Esta sanción resulta constituye una operación aritmética, que se compara con otros
dos factores: la sanción mínima y el 100% del impuesto. Se liquida así:

Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 5% x # meses o

fracción de mes de retraso de la declaración (deben ser contados a partir de la fecha
que se venció el plazo para declarar).
Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración con Posterioridad al
Emplazamiento:

18
Cuando se notifica emplazamiento para declarar, la sanción se liquida así:

Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 10% x # meses de

atraso de la declaración

4. IMPUESTO DE JUEGOS
El formulario de Declaración de Juegos tiene un costo de: $2.900

Este impuesto de juegos se declara en forma semestral y anticipada.

JUEGO VALOR

Billar, billarin, billar pool y bolos $12.700 por mes – por mesa/ pista

Tejo o minitejo $ 5.100 por mes – por cancha

Juegos de video en máquinas electrónicas. $ 7.600 por mes – por máquina.

19
 5. TARIFAS CÁMARA DE COMERCIO DE
VILLAVICENCIO

Impuesto de Registro Con Cuantía: Se cobra cuando el acto, contrato o documento

incorpora un valor económico y se liquida a la tarifa del 1% sobre el valor en dinero
determinado en el mismo (Ordenanza No. 466 de 2001) Gobernación del Meta.

Impuesto de Registro Sin Cuantía: Se liquida en todos aquellos documentos que

no tengan un valor económico incorporado en el documento, es decir, que no
indiquen una cifra en dinero y el valor a pagar equivale a $50.900 Ordenanza
Gobernación del Meta.

Inscripciones del Registro Mercantil

La inscripción en el registro mercantil de los actos, libros y documentos respecto de

los cuales la ley exige esa formalidad, causará un derecho de ($20.000), a excepción
de la inscripción de los contratos de prenda sin tenencia, la cual causa un derecho de
($25.000).

INSCRIPCIONES QUE GENERAN IMPUESTOS

Acto Acto No genera
Inscripciones impuesto con impuesto impuesto
cuantía sin cuantía
Constitución (Sociedades Mercantiles y E.U) X
Constitución E.A.T. X X
Reforma Objeto Social X
Reforma Atribuciones X
Aumento Capital (Por la diferencia) X
Cesión de Cuotas X
Amplia Término de Duración X
Nombramientos X
Cambio de Razón Social X
Disolución y Nombramiento de Liquidador X
Acta de Cuenta Final de Liquidación X
Disminución de Capital X
Fusión X
Adjudicación Cuotas por Sucesión O establecimiento X
Libro IX o VI

20
Delegación Administración sociedad comandita X
Ampliación Objeto social, Cesión cuotas y Aumento de X
Capital Mayor Cuantía
Certificación Aumento de Capital Suscrito y Pagado X
(Revisor Fiscal) Suscrito
Certificación Aumento Capital Pagado Únicamente X
(Revisor Fiscal)
Aumento Capital Autorizado (Escritura) X
Aumento capital autorizado y objeto X
Transformación, Cambio Nombre, Aumento Capital, X
Nombramientos, Objeto Social
Transformación, nombramientos, Cesión Cuotas, X
Aumento Capital Mayor Valor
Cambio Domicilio de V/cio otra Cámara y Reformas X
Cambio domicilio de V/cio a otra Cámara y cesión o X
aumento de capital Mayor Valor
Cambio Domicilio Otra Cámara a Vcio (Por cada X
documento)

Acto Acto No genera

Inscripciones impuesto con impuesto impuesto
cuantía sin cuantía
Cambio objeto y Razón social X
Cambio Razón Social y Nombramientos X
Liquidación Sociedad Conyugal (Siempre que se XX
afecte más de un Libro) Libro IX y I
Poder Especial o Revocatoria X
Libro V
Autorización a Menores Edad Ejercer el Comercio. X
Libro IV
Prendas (Cerrada o Abierta) X
Libro XI
Inscripción Página Web X

Contrato de Reserva de Dominio X

Libro X
E.A.T. salen 5 asociados, entran 2 disminuyen X
aportes, nombran Director Libro XIV
E.A.T. Salen y entran asociados, pero los aportes X
quedan iguales por la Transferencia Libro XIV
E.A.T. Sale 1 asociado, entran 4 aumento el capital X
Mayor Valor
E.A.T Salen y entran asociados pero disminuye el X
capital Libro XIV

21
En una Constitución cuando el capital de la sociedad
participen entidades públicas y privadas, la base de
impuesto se cobra por la proporción del capital
suscrito o social del privado únicamente. (Para el X
aumento del capital suscrito exigir certificación de
Revisor Fiscal)
Cuando en una cesión de cuotas entran bienes
inmuebles se paga el impuesto en la Of. De X
Instrumentos Públicos (Exigir comprobante de pago).
Apertura de Agencia y/o Administrador X
Libro VI
Apertura de Sucursal y/o Administrador X
Libro VI
Escrituras anexas para apertura de sucursal X
Libro VI
Contrato de Preposición X
Libro VI
Compraventa de Establecimientos X
Acto Acto No genera
Inscripciones impuesto con impuesto impuesto
cuantía sin cuantía
Contratos de Arrendamientos X
Libro VI
Agencias Comercial X
Libro XII
Embargos y desembargos X
Libro VIII
Concordatos X
Libro III
Cierre de Agencia o Sucursal X
Y carta de Cancelación Libro XV ($5.000) Libro VI
Nombramiento de Administrador agencia o Sucursal X
Libro VI
Cambio de Categoría de Agencia, Sucursal o X
Establecimiento Libro VI

22
 Inscripciones Registro Entidades Sin Animo de Lucro -ESAL-

Acto Acto No genera

Inscripciones impuesto con impuesto impuesto
cuantía sin cuantía
Corporación = Constitución, Nombramientos, X
Estatutos
Asociación = Constitución, Nombramientos, X
Estatutos
Fundación = Constitución, Nombramientos, X X
Estatutos
Cooperativa = Constitución, Nombramientos, X X
Estatutos.
Precooperativa = Constitución, Nombramientos, X X
Estatutos
Fondo de Empleados = Constitución, X X
Nombramientos, Estatutos
Con Personería Jurídica (Certificado) X
Nombramiento y Reformas X
Reforma Estatutaria X
Disolución y Liquidador X
Liquidación (Salvo que no exista remanente caso en X
el cual el impuesto será sin cuantía)
Nombramientos X

23
 Tarifas del Registro Mercantil para el año 2005

ESTABLECIMIENTO
RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI PPAL DENTRO TOTAL
JURISDICCION
$0 $763.000 $20.000 $20.000 $40.000
$763.001 $1.144.500 $28.000 $20.000 $48.000
$763.001 $1.526.000 $28.000 $43.000 $71.000
$1.526.001 $1.907.500 $37.000 $43.000 $80.000
$1.907.501 $2.670.500 $41.000 $43.000 $84.000
$2.670.501 $3.433.500 $49.000 $43.000 $92.000
$3.433.501 $4.196.500 $56.000 $43.000 $99.000
$4.196.501 $4.578.000 $61.000 $43.000 $104.000
$4.578.001 $5.341.000 $68.000 $43.000 $111.000
$5.341.001 $6.104.000 $77.000 $43.000 $120.000
$6.104.001 $6.485.500 $85.000 $43.000 $128.000
$6.104.001 $6.867.000 $85.000 $64.000 $149.000
$6.867.001 $7.248.500 $91.000 $64.000 $155.000
$7.248.501 $8.011.500 $97.000 $64.000 $161.000
$8.011.501 $8.774.500 $103.000 $64.000 $167.000
$8.744.501 $9.537.500 $109.000 $64.000 $173.000
$9.537.501 $9.919.000 $117.000 $64.000 $181.000
$9.919.001 $10.682.000 $121.000 $64.000 $185.000
$10.682.001 $11.445.000 $128.000 $64.000 $192.000
$11.445.001 $11.826.500 $136.000 $64.000 $200.000
$11.826.501 $12.589.500 $143.000 $64.000 $207.000
$12.589.501 $13.352.500 $148.000 $64.000 $212.000
$13.352.501 $19.838.000 $173.000 $64.000 $237.000
$19.838.001 $26.705.000 $208.000 $64.000 $272.000
$26.705.001 $33.190.500 $244.000 $64.000 $308.000
$33.190.501 $40.057.500 $280.000 $64.000 $344.000
$40.057.501 $46.924.500 $319.000 $64.000 $383.000
$46.924.501 $53.410.000 $355.000 $64.000 $419.000
$53.410.001 $60.277.000 $394.000 $64.000 $458.000
$60.277.001 $66.762.500 $432.000 $64.000 $496.000
$66.762.501 $73.248.000 $502.000 $64.000 $566.000
$73.248.001 $80.115.000 $511.000 $64.000 $575.000
$80.115.001 $86.982.000 $520.000 $64.000 $584.000
$86.982.001 $93.467.500 $530.000 $64.000 $594.000
$93.467.501 $99.953.000 $540.000 $64.000 $604.000
$99.953.001 $106.820.000 $548.000 $64.000 $612.000
$106.820.001 $113.305.500 $559.000 $64.000 $623.000
$113.305.501 $120.554.000 $568.000 $64.000 $632.000
$120.554.001 $126.658.000 $576.000 $64.000 $640.000
$126.658.001 $133.525.000 $588.000 $64.000 $652.000
$133.525.001 $199.906.000 $608.000 $64.000 $672.000
$199.906.001 $267.050.000 $634.000 $64.000 $698.000

24
 $267.050.001 $333.812.500 $654.000 $64.000 $718.000
$333.812.501 $400.575.000 $670.000 $64.000 $734.000
$400.575.001 $466.956.000 $683.000 $64.000 $747.000
$466.956.001 $533.718.500 $694.000 $64.000 $758.000
$533.718.501 $600.481.000 $702.000 $64.000 $766.000
ESTABLECIMIENT
RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI O PPAL DENTRO TOTAL
JURISDICCION
$600.481.001 $666.862.000 $710.000 $64.000 $774.000
$666.862.001 $800.387.000 $719.000 $64.000 $783.000
$800.387.001 $933.912.000 $730.000 $64.000 $794.000
$933.912.001 $1.067.055.500 $738.000 $64.000 $802.000
$1.067.055.501 $1.200.580.500 $743.000 $64.000 $807.000
$1.200.580.501 $1.334.105.500 $751.000 $64.000 $815.000
$1.334.105.501 $2.000.967.500 $764.000 $64.000 $828.000
$2.000.967.501 $2.667.829.500 $786.000 $64.000 $850.000
$2.667.829.501 $3.334.691.500 $812.000 $64.000 $876.000
$3.334.691.501 $4.001.935.000 $835.000 $64.000 $899.000
$4.001.935.001 $4.668.797.000 $843.000 $64.000 $907.000
$4.668.797.001 $5.335.659.000 $854.000 $64.000 $918.000
$5.335.659.001 $6.002.521.000 $866.000 $64.000 $930.000
$6.002.521.001 $6.669.764.500 $883.000 $64.000 $947.000
$6.669.764.501 $13.339.147.500 $931.000 $64.000 $995.000
$13.339.147.501 $26.678.295.000 $935.000 $64.000 $999.000
$26.678.295.001 $40.017.442.500 $939.000 $64.000 $1.003.000
$40.017.442.501 $53.356.590.000 $942.000 $64.000 $1.006.000
$53.356.590.001 $66.695.737.500 $944.000 $64.000 $1.008.000
$133.391.475.00
$66.695.737.501 0 $947.000 $64.000 $1.011.000
$266.782.950.00
$133.391.475.001 0 $958.000 $64.000 $1.022.000
$333.478.687.50
$266.782.950.001 0 $980.000 $64.000 $1.044.000
$333.478.687.501 En ADELANTE $991.000 $64.000 $1.055.000
Salario Mínimo legal vigente para el 2005 $381.500

Tarifas del Registro de Proponente

El Gobierno Nacional mediante el Decreto 393 de 2002, fijo las tarifas que deben
sufragarse, a favor de las Cámaras de Comercio por concepto del Registro de
Proponentes. De acuerdo con este decreto, las tarifas expresadas en porcentaje
menor o igual al 3% del SMMLV serán aproximadas al múltiplo de cien (100) más
cercano, las demás se aproximarán al múltiplo de 1000 más cercano. Las tarifas
vigentes a partir del 3 de Enero de 2005 son las siguientes:

25
 Tarifas Registro De Proponentes

CONCEPTO TARIFA $
Inscripción y renovación por cada proponente 191.000
Actualización y modificación de la inscripción 101.000
Formulario 2.700
Cartilla de Proponentes 2.000
Certificados 17.000
Boletín de Licitaciones y Concursos 28.000
Impugnación de la clasificación y calificación 160.000
Expedición de copias 1.300

Otros Servicios
Cancelación Matricula del Comerciante 5.300
Cancelación Matricula establecimiento 5.300
Mutaciones (Actividad,. Dirección, Nombre) 5.300
Certificado Matricula Mercantil 1.300
Certificado Existencia y Representación Legal 2.700
Certificados Especiales 2.700
Formulario Registro Mercantil 2.700
Inscripción (Actos, libros, documentos) 20.000
Inscripción Contratos de Prenda sin tenencia 25.000
Fotocopias Registros Públicos 250
Fotocopias de Proponentes 1.300
FAX (Página transmitida por fax) 1.000
Credencial de Comerciante 7.000
Cartas de solicitud de Cancelación Matricula 1.000
Deposito de Estados Financieros 35.000

26
 Matrícula de Establecimientos de Comercio, Sucursales y Agencias y su
Renovación según el Nivel de Activos

a. Cuanto el establecimiento, la sucursal o la agencia, se encuentra localizado

dentro de la mismo Jurisdicción de la Cámara de Comercio correspondiente al
domicilio principal de la sociedad:

Establecimiento Agencia o Sucursal Dentro Jurisdicción

Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa

S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $

0 3 0 1.144.500 5,24 20.000

3 17 1.144.501 6.485.500 11,19 43.000
17 En adelante 6.485.501 En adelante 16,78 64.000

b. Cuando el establecimiento, la sucursal o la agencia se encuentre localizado

dentro de la Jurisdicción de una Cámara de Comercio distinta a la que corresponda
al domicilio principal de la sociedad:

Establecimiento, Agencia o Sucursal Fuera Jurisdicción

Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa

S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $

0 3 0 1.144.500 5,24 43.000

3 17 1.144.501 6.485.500 11,19 64.000
17 En adelante 6.485.501 En adelante 16,78 85.000

27
6. TARIFAS SAYCO ACINPRO

Las tarifas dependen de la mayor o menor necesidad que el establecimiento requiera

de la música para el desarrollo de su objeto propio así se tiene:

 Primera categoría:
Discotecas, tabernas y similares de $422.000 a $711.000

 Segunda categoría:
Billares, campos de tejo, estanquillos y similares de $259.000 a $327.000.

 Tercera categoría:
Heladerías, comidas rápidas, restaurantes, asaderos, salsamentarías y similares
de $93.000 a $234.000.

 Cuarta categoría:
Tiendas, salones de belleza, almacenes y otros máximo $66.000.

28
29
 7. TARIFAS Y CALENDARIO DIAN AÑO 2005
CALENDARIO TRIBUTARIO 2005
DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004
BIMESTRE DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C.
1o2 3o4 5o6 7u8 9o0
Impuesto Sobre Noviembre. - Diciembre/2004 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005 13 - Enero/2005 12 - Enero/2005 11 - Enero/2005

las Ventas Enero. - Febrero 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Marzo 11 - Marzo 10 - Marzo

Marzo - Abril 16 - Mayo 13 - Mayo 12 - Mayo 11 - Mayo 10 - Mayo
Régimen Común Mayo.- Junio 15 - Julio 14 - Julio 13 - Julio 12 - Julio 11 - Julio
Julio. - Agosto 15 - Septiembre 14 - Septiembre 13 - Septiembre 12 - Septiembre 09 - Septiembre
Septiembre. - Octubre 16- Noviembre 15 - Noviembre 11 - Noviembre 10 - Noviembre 09 - Noviembre
www.actualicese.com Noviembre. - Diciembre 16 - Enero/2006 13 - Enero/2006 12 - Enero/2006 11 - Enero/2006 10 - Enero/2006

MES DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C.

1o2 3o4 5o6 7u8 9o0
Diciembre/2004 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005 13 - Enero/2005 12 - Enero/2005 11 - Enero/2005
Enero 14 - Febrero 11 - Febrero 10 - Febrero 09 - Febrero 08 - Febrero

Retención en la Febrero 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Marzo 11 - Marzo 10 - Marzo

Fuente y ReteIva Marzo 15 - Abril 14 - Abril 13 - Abril 12 - Abril 11 - Abril

Abril 16- Mayo 13 - Mayo 12 - Mayo 11 - Mayo 10- Mayo
INCLUYE IVA RETENIDO Y Mayo 15 - Junio 14 - Junio 13 - Junio 10 - Junio 09 - Junio
EL IMPUESTO DE TIMBRE Junio 15 - Julio 14 - Julio 13 - Julio 12 - Julio 11 - Julio
Julio 12 - Agosto 11 - Agosto 10 - Agosto 09 - Agosto 08 - Agosto
Agosto 15 - Septiembre 14 - Septiembre 13 - Septiembre 12 - Septiembre 09 - Septiembre
Septiembre 14 - Octubre 13 - Octubre 12 - Octubre 11 - Octubre 10 - Octubre
Octubre 16 - Noviembre 15 - Noviembre 11 - Noviembre 10 - Noviembre 09 - Noviembre
Noviembre 15 - Diciembre 14 - Diciembre 13 - Diciembre 12 - Diciembre 09 - Diciembre
www.actualicese.com Diciembre 16 - Enero/2006 13 - Enero/2006 12 - Enero/2006 11 - Enero/2006 10 - Enero/2006

GRANDES CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes PAGO DECLARACION PAGO PAGO PAGO

Renta incluídas Entidades del régimen CUOTA 1 PAGO CUOTA 2 CUOTA 3 CUOTA 4 CUOTA 5
especial, que tengan esta 10 FEBRERO/2005 09 JUNIO/2005 05 AGOSTO/2005 07 OCTUBRE/2005
www.actualicese.com característica 20% s/por pagar 200335% Saldo a Pagar 30% Saldo a Pagar 25% Saldo a Pagar 10% Saldo a Pagar
Articulo 13 , paragrafo 2 . El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaración
Presentación y pago de la Segunda cuota 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0
Grandes contribuyentes 15 - Abril /2005 14 - Abril /2005 13 - Abril /2005 12 - Abril /2005 11 - Abril /2005
(1) No podrá ser inferior esta cuota al 20% del saldo a pagar del año 2003 . (Articulo 13) Nota: Si el Saldo a Pagar en las Declaraciones Tributarias es inferior a 2 Salarios mínimos
$ 381.500 x 2 = $ 763,000 se deben pagar con la presentación. (Articulo 41)

30
 CALENDARIO TRIBUTARIO 2005
DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004
Presentación Medios RENTA RENTA DEMAS PERSONAS JURIDICAS Artículos 32 y 33
Magnéticos 2005 ULTIMO DECLARACION PAGO DECLARAN Y Impuesto de Patrimonio
Dígito Dia Dígito Dia Demás personas DIGITO NIT. PAGO CUOTA 1 CUOTA 2 NO PAGAN Todo contribuyente se autoliquida inclusive por
jurídicas y declarantes 1o2 08 - Abril / 2005 13 - Junio / 2005 08 - Abril / 2005 quienes declaran en forma electrónica
0 - 16 Mayo 5 - 23 Mayo
de Ingresos y 3o4 07 - Abril / 2005 10 - Junio / 2005 07 - Abril / 2005
9 - 17 Mayo 4 - 24 Mayo Debe pagarse en 2 cuotas iguales
8 - 18 Mayo 3 - 25 Mayo Patrimonio 5o6 06 - Abril / 2005 09 - Junio / 2005 06 - Abril / 2005 1- Declaración y pago primera cuota: 27/05/2005
7 - 19 Mayo 2 - 26 Mayo 7u8 05 - Abril / 2005 08 - Junio / 2005 05 - Abril / 2005 2- Pago 2ª cuota hasta 23/09/2005
6 - 20 Mayo 1 - 27 Mayo
9o0 04 - Abril / 2005 07 - Junio / 2005 04 - Abril / 2005 Nota: no puede compensarse.
Articulo 14 .El valor de la sobretasa deberá ser cancelada en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaración
2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION
DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO

Personas Naturales 01 a 05 18 - Abril / 2005 26 a 30 25 - Abril / 2005 51 a 55 02 - Mayo / 2005 76 a 80 10 - Mayo / 2005
y 06 a 10 19 - Abril / 2005 31 a 35 26 - Abril / 2005 56 a 60 03 - Mayo / 2005 81 a 85 11 - Mayo / 2005
Sucesiones Iliquidas 11 a 15 20 - Abril / 2005 36 a 40 27- Abril / 2005 61 a 65 04- Mayo / 2005 86 a 90 12 - Mayo / 2005
16 a 20 21 - Abril / 2005 41 a 45 28 - Abril / 2005 66 a 70 05 - Mayo / 2005 91 a 95 13 - Mayo / 2005
21 a 25 22 - Abril / 2005 46 a 50 29- Abril/ 2005 71 a 75 06 - Mayo / 2005 96 a 00 16 - Mayo / 2005
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Artículo 16 ,El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en una sola cuota una vez presentada la declaración.
NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2004 y 2005 Otros requisitos para no ser declarantes del
Personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables de impuesto a las Impuesto de Renta en el 2005:
ventas y que tengan :
1-Consumos en tarjetas de créditos
- Ingresos brutos inferiores de : 2004 25,000,000 2005 26.525.000 no pueden exceder de $53.050,000
- Patrimonio Bruto no exceda de : 2004 80,000,000 2005 84,880,000 2-Compras y consumos no excedan de $53,050,000
- Asalariados con 80% de ingresos brutos de relación laboral no responsables de Impto.Venta y que el 3-Que el acumulado de consignaciones bancarias, depósitos
Patrimonio Bruto no exceda en : 2004 80,000,000 2005 84,880,000 o inversiones financieras no excedan de $84,880,000
- Ingresos totales no sean superiores a : 2004 60,000,000 2005 63,660,000
- Trabajadores independientes con el 80% de los ingresos brutos facturados originados en :Honorarios, comisiones y
servicios con Retención en la Fuente y que no sean responsables del Iva : 31
Patrimonio Bruto no exceda a : 2004 80,000,000 2005 84,880,000
Ingresos brutos no sean superior a: 2004 60,000,000 2005 63.660.000
 RETENCION EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AÑO 2005
CONCEPTOS BASE %
1. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. $ 1.804.001 TABLA
2. Demás rendimientos financieros (intereses) 100% 7%
3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de 100% 11%
hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.R. 260 / 2001
4. Honorarios y Comisiones (Que hacen personas jurídicas, sociedades de 100% 10%
hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D.R. 260/
2001
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11%
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta 100% 11%
en el 2.005 $ 63.660.000
5. Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas 100% 11%
jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D.R.260/ 2001
6. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, 100% 11%
sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas
D.R.260/2001
7. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, 100% 10%
sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2
Decreto 1809/89
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11%
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta 100% 11%
en el 2.005 $ 63.660.000
8. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de $ 74.000 ó Sup. 6%
renta)
9. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho $ 74.000 ó Sup. 4%
y naturales retenedores (Decreto 3100 de Septiembre 23 de 2004)
10. Servicios de transporte de carga $ 74.000 ó Sup. 1%
11. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas $ 519.000 ó Sup 3.5%
jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores
12 A. Servicios temporales $ 74.000 ó Sup. 2%
12 B. Aseo y/o Vigilancia $ 74.000 ó Sup. 3%
13. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%
14. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades $ 519.000 ó Sup. 3.5%
de hecho y personas naturales agentes retenedores
15. Loterías, Rifas, Apuestas y similares $ 906.000 ó Sup. 20%
16. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa $ 74.000 ó Sup. 3.5%
personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes
retenedor
17. Enajenación de Bienes Raíces 100% 1%
18. Contratos de construcción y urbanización 100% 1%
19. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba $ 519.000 ó Sup 3.5%
que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales
agentes retenedores
20. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento $ 1.759.000 ó Sup 1.5%
industrial
21. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento $ 519.000 ó Sup 3.5%
industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas
naturales agentes retenedores
22. Compra de Café Pergamino o Cereza $ 2.977.000 ó Sup 0.5%
23. Compra de Combustible 100% 0.1%
24. Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2%

32
25. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 521..000 ó Sup 75% del Iva
26. Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 74.000 ó Sup 75% del Iva
26. Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y 10% del Iva
crédito)
27. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar $ 91.000 3%
SANCION MINIMA $ 191.000
TIMBRE Cuantía superior a $ 60.142.000 1.5%

Quien Hace la Retención

Personas Jurídicas y Otras Entidades

Notarios

Personas Naturales comerciantes y que en el año 2004 tuvieron ingresos o
patrimonio bruto superiores a $ 567.370.000

Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán
descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la
calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el
valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.

33
8. EJEMPLO PRÁCTICO DE COSTOS PARA
FORMALIZAR UNA EMPRESA

A. Persona Natural - Régimen Simplificado

Entidad Descripción Activos Activos

($1.000.000) ($10.000.000)
Formulario $ 2.700 $ 2.700
Derechos de registro de $28.000 $121.000
Cámara de persona $20.000 $64.000
Comercio Establecimiento de Comercio $1.300 $1.300
Certificado de matrícula
mercantil

Subtotal $52.000 $189.000

Alcaldía Formulario $2.900 $2.900
Fotos Establecimiento $6.000 $6.000

Subtotal $8.900 $8.900

Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000 $66.000

Total $126.900 $263.900

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 B. Persona Jurídica del Régimen Común

Entidad Descripción Activos Activos

($1.000.000) ($10.000.000)
Derechos notariales $35,060 $35.060
Escritura Pública (EP) $3,000 $29.000
Notaría Papel notaria l(2 copias EP) $15,600 $15.600
IVA $2,976 $7.136

Subtotal $56.636 $86.796

Formulario $2.700 $2.700
Derecho de Matrícula $28.000 $121.000
Establecimiento comercial $20.000 $64.000
Cámara de Comercio Impuesto de registro 1% $10.000 $100.000
Certif.de Existencia y Rep. legal $2.700 $2.700
Derecho de Inscripción $20.000 $20.000

Subtotal $83.400 $310.400

DIAN 0 0
Formulario $2.900 $2.900
Alcaldía Foto establecimiento $6.000 $6.000
Total $8.900 $8.900
Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000 $66.000

TOTAL $214.936 $472.096

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Sanciones a los Comerciantes Informales

En cualquier tiempo el Alcalde, o quien haga sus veces, o el funcionario que

reciba la delegación, siguiendo el procedimiento señalado en el libro primero del
Código Contencioso Administrativo, actuará con quien no cumpla los requisitos
previstos en el artículo 2° de la ley 232 de 1995 de la siguiente manera;

Requerirlo por escrito para que en termino de 30 días calendario cumpla con los
requisitos que hagan falta.

Imponerle multas sucesivas por la suma de cinco salarios mínimos mensuales

por cada día de incumplimiento y hasta por el término de 30 días calendarios.

Ordenar la suspensión de las actividades comerciales desarrolladas en el

establecimiento, por un término hasta de dos meses, para que cumpla con los
requisitos de la ley.

Ordenar el cierre definitivo de el establecimiento de comercio si transcurridos 2

meses de haber sido sancionado con las medidas de suspensión, continua sin
observar los requisitos y las contenidas en la Ley 232 de 1995.

36
 Capitulo 3:

TIPOS DE SOCIEDADES
COMERCIALES EN COLOMBIA

37
Concepto 220-62094, 26 de septiembre de 2003, Superintendencia de
Sociedades.

Asunto: tipos de sociedades comerciales en Colombia–principales

características.

SOCIEDADES COMERCIALES:

Los lineamientos generales que rigen las sociedades comerciales, están previstos en
el Código de Comercio, que prevé los parámetros que gobiernan los diversos tipos
societarios; desde luego, dentro del marco legal de las sociedades comerciales en el
país, contenido en el artículo 110 y siguientes del Código de Comercio “C. de Co”
(Decreto 410 de 1971), que precisan aspectos propios de la constitución y
funcionamiento de las mencionadas sociedades.

En lo que respecta a los diferentes tipos societarios consagrados en nuestra

legislación, debe acudirse al Libro Segundo del citado estatuto, donde a partir del
título lll se detallan en forma particular cada uno, cuales son: Sociedad Colectiva,
Sociedad en Comandita, simple y por acciones, Sociedad de Responsabilidad
Limitada y Sociedad Anónima (Artículos 294 a 460 ibídem), está además la Empresa
Unipersonal, recientemente consagrada en la Ley 222 de 1995.

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES.

SOCIEDAD LIMITADA:

a. Mínimo de socios, 2; máximo, 25 (Art. 356 Código de Comercio).

b. Los socios responden hasta el monto de sus aportes. No obstante, en los

estatutos podrá estipularse para todos o algunos de los socios una mayor
responsabilidad (artículo 353 del Código de Comercio).

c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse, como

también al solemnizarse un aumento (Art. 354 del Código de Comercio).

d. El capital se divide en cuotas de igual valor.(artículo 354 del C. de Co.).

38
 e. La cesión de cuotas implica una reforma estatutaria (Art. 354 del C. de Co.).

f. En caso de muerte de uno de sus socios, la sociedad continúa con uno o más
herederos, salvo estipulación en contrario (Art. 368 del C. de Co.).

g. La representación de la sociedad está en cabeza de todos los socios, salvo

que éstos la deleguen en un tercero (Art. 358 del C. de Co).

h. Es una sociedad en principio de personas, donde en efecto, los socios no

desaparecen jurídicamente ante terceros, hecho que permite conocer quienes
conforman el capital social.

i. La sociedad gira bajo una denominación o razón social, seguida de la palabra

"Limitada" o de la abreviatura "Ltda." (Artículo 357 del Código de Comercio).

SOCIEDAD ANÓNIMA:

a. No podrá constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas. No tiene

máximo. (Art. 374 del C. de Co.).

b. Los accionistas son responsables hasta el monto de sus aportes.(Art. 373 del
Co. de Co.).

c. Al constituirse la sociedad deberá suscribirse no menos del 50% del capital

autorizado y pagarse no menos de la tercera parte de cada acción suscrita
(Art. 376 del C. de Co).

d. Su capital social se divide en acciones de igual valor. (Art. 375 el C. de Co.).

e. Las acciones son libremente negociables, con las excepciones previstas en el

artículo 403 del Código de Comercio.

f. Es una sociedad intuitu pecuniae (predomina el capital)

g. La sociedad gira entorno a una denominación social seguida de las palabras

"sociedad anónima" o de las letras "S. A." (Artículo 373 del Estatuto Mercantil).

SOCIEDAD COLECTIVA:

a. Mínimo de socios: 2; No tiene máximo (Artículo 98 del Código de Comercio).

b. Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales.

Cualquier estipulación en contrario se tendrá por no escrita (Artículo 294
ibídem). Es por excelencia "intuitu personae"

39
 c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse la
compañía, igualmente cuando se realice algún aumento del mismo.

d. El capital social se divide en partes de interés social de igual valor.

e. La cesión del interés social implica una reforma estatutaria, pero el cedente no
queda liberado de su responsabilidad por las obligaciones sociales anteriores,
sino hasta que haya transcurrido un año desde la fecha de la inscripción de la
cesión (Artículo 301 de la Legislación Mercantil).

f. La administración de la sociedad corresponde a todos y a cada uno de los

socios, lo que no obsta para que la deleguen en uno de sus consocios o en un
tercero ajeno a la compañía. (Artículo 310 ídem.).

g. La sociedad se disolverá, entre otras causales, por la muerte de alguno de sus

socios si otra cosa no se ha previsto en los estatutos (Artículo 319 ejusdem.).

h. La sociedad gira en torno a una razón social formada con el nombre completo
o el solo apellido de alguno o algunos de los socios, seguida con las
expresiones "y compañía" o "e hijos" (Articulo 303 del Estatuto Mercantil).

SOCIEDAD EN COMANDITA:

a. La Sociedad En Comandita puede ser Simple o por Acciones (Artículo 337 C.

Co.).

b. Se integra siempre con dos categorías de socios, denominados Gestores o

Colectivos y los Comanditarios.

c. Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su

responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios
Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus
aportes(Artículo 323 del Estatuto Mercantil).

d. El capital social está integrado con los aportes de los socios comanditarios o
con los de estos y los de los socios colectivos cuando estos realicen aportes
de capital (Artículo 325 ibídem.).

e. La administración está a cargo de los socios Gestores o Colectivos (Artículo

326).

f. En la sociedad En Comandita Simple la cesión del interés social de los socios

Gestores y las cuotas de los socios Comanditarios implican una reforma
estatutaria (Artículos 329 y 330 del Código de Comercio).

40
 g. La sociedad, sea Simple o por Acciones, se disuelve, entre otras causales, por
la desaparición de una de las dos categorías de socios (Artículo 333 ejusdem).

h. En la sociedad En Comandita por Acciones, el capital está representado en

títulos de igual valor/ (Artículo 344 de la Legislación Mercantil).

i. La sociedad gira en torno una razón social formada con el nombre completo o
el solo apellido de uno o más socios colectivos y con expresión "y compañía",
o de la abreviatura "& Cía.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. en
C. En el evento de ser por acciones deberá incluirse la abreviatura "S. C. A."
(Artículo 324 ajusdem).

EMPRESA UNIPERSONAL

Al respecto, dispone el artículo 71 del Código de comercio que mediante una

empresa unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las calidades
requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la
realización de actividades de carácter mercantil.

Adicionalmente, es preciso observar que la reglamentación pertinente a este tipo de

empresa, está contenida en los artículos 71 y siguientes de la citada ley, cuya
personería jurídica se obtiene a partir de la inscripción en el registro mercantil.

Valga anotar que sobre el tema consultado, existen obras de reconocidos tratadistas
colombianos que profundizan sobre el mismo con notable acierto, como son entre
otros, los profesores Gabino Pinzón (Sociedades Comerciales) y José Ignacio
Narváez (Teoría General de las Sociedades).

Para mayor información le sugerimos, dirigirse a la página Web, de la

Superintendencia de Sociedades, en la que encontrará conceptos proferidos por esa
Entidad relativos a sociedades en general (www.supersociedades.gov.co).

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ANEXOS

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