RENTA DE TERCERA CATEGORIA

DEFINICIÓN

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente,

para aquellos que se encuentren en el Régimen General o en el Régimen MYPE
Tributario - RMT. Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Esta Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), Mype Tributario, que deseen
incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año
mediante la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se
incorporen.

BASE LEGAL

Artículos 1°, 2° y 28° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N°
179-2004-EF y modificatorias.
Artículos 1° inciso b) y 17° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N° 122-94-EF,l Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.

TASAS

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría se determina

aplicando una tasa de 29.5 % sobre su renta neta.

Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del 5 %

ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
EJEMPLO:

 En una fábrica de confecciones, tenemos que el capital está constituido por las
máquinas de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por la mano
de obra de aquellos trabajadores que laboran en la empresa.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios
 Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia
u oficio.

EJEMPLO:

 Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el
fin de brindar asesoramiento integral a empresas.

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes

oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores
dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera
enajenación, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y 4° de la
Ley En consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera enajenación de parte
del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría.

VENTA DE VEHÍCULOS

Los ingresos por la venta habitual de vehículos automotores usados destinados al

transporte público de pasajeros, se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría.

c) Las rentas obtenidas por la Instituciones Educativas Particulares

 Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto por al art. 11° de la Ley de
Promoción de la Inversión en la Educación, aprobada por el Decreto Legislativo
Nro. 882.

d) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

INAFECTACIONES

No son sujetos pasivos del impuesto:

 El sector público Nacional

 El Gobierno Central
 Los Gobiernos Regionales
 Los Gobiernos locales
 Las instituciones Públicas
 Las Sociedades de beneficencia pública
 Los organismos de centralización autónoma
 Las fundaciones legalmente establecidas
 Las entidades d auxilio mutuo
 Las comunidades campesinas
 Las comunidades nativas

REGIMENES TRIBUTARIOS:
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes:
a) Régimen General
b) Régimen Especial
c) Nuevo Rus

NUEVO RUS
El pago es mensual y se realiza sin formularios en la agencias de los bancos autorizados
(Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, continental y Scotiabank), a través
del sistema PAGO FACIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades
bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO
FÁCIL DEL NUEVO RUS.

TABLA DE REGIMEN
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA
Ingresos brutos o adquisiciones mensuales
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/.5,000 PAGAS S/20.00
2 MAS DE S/.5,000 HASTA S/.8,000 PAGAS S/50.00
3 MAS DE S/.8,000 HASTA S/.13,000 PAGAS S/200.00
4 MAS DE S/.13,000 HASTA 20,000 PAGAS S/400.00
5 MAS DE S/.20,000 HASTA 30,000 PAGAS S/600.00

CARACTERÍSTICAS
RUS:

 Emite solo boletas

 Tiene un solo establecimiento
 No paga IGV ni Renta
 Realizan pagos de cuotas mensuales de s/.20 a 600.
 Pueden tener como mínimo 4 trabajadores.
 Solo para personas naturales
 No llevan libros contables.

Ejemplos:
Ventas netas 50,000
Costo neto 20,000
Utilidad Bruta 30,000
(-)Gastos 5,000
Renta neta 25,000
I. a la renta 28% 7,000
Pagos a cuenta (6,000)
Saldo a pagar 1,000

REGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan a este régimen, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la
Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
  Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen
especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por IGV
e Impuesto de Promoción Municipal.

CARACTERÍSTICAS

RER:

 Ingresos netos anuales de s/525,000

 2 libros contables (R. Compras y R. ventas)
 Emite facturas y demás comprobantes necesarios
 Pueden tener más de 1 establecimiento
 Pagan IGV y Renta (1.5%)
 El valor de sus activos fijos es de s/. 156,000

Actividades que no pueden incorporarse al RER:

 Empresas que presten el servicio de transporte

 Contratos de construcción según las normas de IGV
 Servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros,
 Organización de cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, comisionistas, rematadores, agentes
corredores de productos.

Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER

puede emitir:

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras