Presupuesto Elabocarion Presupuestal

© 2013 USMP
Prof. MA Enrique Pando Galvan

1
PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
PRESUPUESTAL
Prof. MA. Enrique Pando Galvan

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2
Presentaciones Personales
• Nombre
• Profesión
• Area / Facultad
• Hobbie(s)
• Expectativas
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3
Tipos de Participantes
En equipo,
aprovechando la clase!
Aisladitos vacaciones
Qué hago aquí? Adicto
Incrédulo
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4
Reglas de Juego!
Analizar y
aplicar
Divertirse y Cumplir con los
aprovechar horarios
Su éxito
depende de Leer las lecturas
Escuchar
ustedes!
Resolver
Participar
ejercicios,
constructivamente
trabajos, casos
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Objetivos de Aprendizaje
 Comprender y utilizar los diferentes conceptos relacionados con los

presupuestos, y su importancia como herramienta indispensable en la
gestión de la USMP.
 Conocer las etapas para la preparación del presupuesto de la USMP.
 Definir y preparar el presupuesto operativo.
 Desarrollar un presupuesto flexible.
 Calcular y analizar las variaciones de eficiencia y de volumen.
 Controlar el presupuesto y proponer feedback correctivo ante variaciones.
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¿Qué temas cubriremos?
 Conceptos generales
 Metodología
 Presupuesto maestro
 Presupuesto flexible
 Variaciones
 Control presupuestal
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7
Horario
Días 1 a 8:
• 01:10 hrs. Sesión
• 00:10 hrs. Break
• 01:10 hrs. Taller
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Introducción
PRESUPUESTAL

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9
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Preguntas Financieras
 ¿Los presupuestos (ingresos, gastos, inversiones) de la

USMP son importantes?
 ¿Las decisiones de las autoridades basadas en el

presupuesto son objetivas?
 ¿Diferencia entre plan y presupuesto?
 ¿Diferencia entre objetivo y meta?
 ¿Es posible gestionar una empresa sin presupuesto?
 ¿El presupuesto es tarea sólo del área de Finanzas /

Contabilidad?
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Planificación Estratégica y Presupuesto
“Los planes son solamente buenas intenciones a menos que

degeneren inmediatamente en trabajo duro”.
Peter Drucker
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Planificación Estratégica
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Planificación Estratégica y Presupuesto
• La planeación y el control financieros se materializan por

medio del presupuesto
• El presupuesto es una herramienta de Planificación y Control
• El presupuesto es el camino que debe recorrer la Gerencia

hacia la consecución de las metas propuestas
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Noción del Presupuesto
• Estimación programada, de manera sistemática, de las

condiciones de operación y de los resultados a obtener por
un organismo en un período determinado
• Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se

propone alcanzar la administración en un período, con la
adopción de estrategias necesarias para lo lograrlos
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Importancia del Presupuesto
• El futuro de los negocios plantea el problema del riesgo y la

incertidumbre…
• Los empresarios necesitan prever el futuro de sus

negocios…
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• El presupuesto es un sistema que relaciona los objetivos y

los recursos, los informes periódicos y procedimientos de
control.
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• Ventajas:
1. Disminuye el riesgo y la incertidumbre
2. Sirve como herramienta de Planificación y Control
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3. Compromete a todo el personal en la consecución de los

objetivos y metas
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El Presupuesto en el Tiempo
• Cimiento de los Estados

Financieros Proyectados
(EFP)
• EFP permiten prever las

condiciones económicas
de la empresa en áreas
como:
i. El Endeudamiento
ii. La Situación de
Liquidez
iii. Movilización y
Rotación de Activos
iv. Rentabilidad
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“El presupuesto debe ser una guía o mapa que ayude a

navegar en esta época incierta”
Ph.D L. Sanz (Incae Business School)
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• La planeación y control, como funciones de la gestión

administrativa, son rasgos esenciales del proceso de
elaboración de presupuesto…
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22
ImplementarylaElEstrategia...
El Presupuesto Proceso de Dirección
Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...
Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...
CONTROL PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO
DIFERENCIAS
CUADRO DE
REULTADOS
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23
• Sin presupuesto…
 …La dirección de una empresa no sabe hacia cual meta

dirigirse…
 …No puede precisar los campos de inversión que merecen

financiarse…
 …Puede incurrir en la administración incorrecta de los

recursos financieros…
 …No cuenta con información requerida para medir el

cumplimiento de los objetivos…
 …Imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en ventas,

utilidades, etc…
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24
“Si se desea el compromiso y el máximo potencial

de cada nivel de la estructura, es imprescindible
que todos participen y asuman responsabilidades
en el proceso de presupuestación”.
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25
“Son las personas, sus ideas y las tareas

encomendadas los fundamentos de la planeación”.
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“Presupuestación no es sólo una función financiera

de las áreas de presupuesto, control o finanzas…”.
“…tampoco podría confundirse con un pronóstico

elaborado por unos pocos, si con ello queremos
predecir eventos futuros o estimar la posible
demanda de los productos”.
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“Los gerentes se quejan de la inefectividad de los

Presupuestos, sin considerar que éstos fueron
preparados por personal del área financiera y no
por el personal que tiene que ver directamente con
el problema”.
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Clasificación de los Presupuestos
1. Según la Flexibilidad:
a. Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
b. Flexibles o Variables
2. Según el Período que cubran:

a) A Corto Plazo
b) A Largo Plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa:

a) De Operación o Económicos
b) Financieros (tesorería y capital)
4. Según el sector en el cual se utilicen:

a) Público
b) Privado
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Mecánica, Técnica y Principios
1. Medios Mecánicos:
a. Formatos pre-establecidos de hoja de cálculo (Excel, etc)
b. Mail y dispositivos de comunicación (SP, BB, Tablets)
2. Técnica:
a) Procedimiento para el desarrollo de la actividad presupuestal que puede
provenir de la experiencia o de la investigación: previsión de cierre vs
presupuesto, magnitudes “Q”, Arpu, C. Unitarios, técnicas de
estimación.
b) Método para determinar los estándares de los 03 elementos del costo.
c) Método para la fijación del precio del producto.
d) Métodos de estimación (ventas, gastos, inversiones).
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Mecánica, Técnica y Principios
Principios Básicos:
1. Participación activa: Genera compromiso y responsabilidades.

2. Coordinación: Ninguna parte puede planificarse independientemente de
las demás.
3. Unidad: El presupuesto total de la empresa es la adición de sus partes
articuladas.
“Mientras más partes y niveles de un sistema se planifiquen

simultánea e interdependientemente, mejores serán los
resultados”.
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31
Trabajo en Equipo
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32
Trabajo en Equipo
 ¿Cuál y Cuánto es el impacto de los fenómenos económicos

(la inflación, la devaluación, PBI, etc) en el cumplimiento de
los pronósticos monetarios de la USMP?
 ¿Con presupuestos, las decisiones de las autoridades de

cada facultad dejarían de ser subjetivas?
 ¿Cuál es la mecánica, técnica y principios que utiliza la

USMP para la confección de su presupuesto?
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33
Trabajo en Equipo
 Elaborar el Plan Anual de Funcionamiento y

Desarrollo USMP.
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34
Muchas Gracias!
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35
Metodología
PRESUPUESTAL

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Preguntas Financieras
 ¿Los cambios en el Entorno como afectan al presupuesto?
 ¿Los cambios en el Intorno como afectan al presupuesto?
 ¿Las autoridades adoptan posiciones conservadoras frente a

los pronósticos?
 ¿Diferencia entre Costo, Valor y Precio?
 ¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?
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Diagnóstico Empresarial
Proceso de Gestión Empresarial:

• Planificación: Proceso de fijación de objetivos y toma de
decisiones.
• Organización: Sistematización de autoridad y responsabilidad
en ejecución actividad económica.
• Control: Operación por la que el sistema de toma de decisiones
pretende el cumplimiento de sus objetivos, mediante
comparación de resultados obtenidos con previstos, a través del
cálculo de desviaciones y manejo de las variables de acción
correctora.
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PROCESO DE GESTION EMPRESARIAL

1 OBJETIVOS Y METAS
8
CONTRASTE
OBJETIVOS
2 PLANES Y PROGRAMAS
Retroalimentación
7
CORRECCIONES
3 PRESUPUESTOS
Retroalimentación
6
DESVIACIONES
4 NORMAS Y ESTANDARES
5 GESTION
Basado En Mallo, Carlos en su “Contabilidad de Costes y Gestión”
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Presupuestos en general:
Planeación de Utilidades
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Concientización:
• Objetivos cuantificables, claros y alcanzables.
• Como parte de la planificación se proponen
alternativas, se analizan y seleccionan las mas
favorables.
• Los planes no superan el potencial ni trascienden
las habilidades.
• Los planes y presupuestos no son inflexibles ni
camisas de fuerza.
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Características empresariales:
• Situación financiera: endeudamiento, liquidez,
rentabilidad.
• Eficiencia y productividad – tiempos.
• Actualización tecnológica - efecto en costos
• Políticas gerenciales - flujo monetario.
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Evaluación del Entorno

• Variables • Variables no
controlables: controlables:
– Objetivos – Gustos consumidor
– Estrategias – Disposiciones gbno.
– Políticas – Inflación - Devaluación
– Proyectos – Estabilidad
– Calidad – Y per cápita
– Canales – Competencia
– Producción – Demografía
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Etapas del Presupuesto
Actividades típicas para el presupuesto:

• Previas
• Elaboración
• Ejecución
• Control
• Evaluación
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45
Previas …
• En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos
anteriormente.
• Se analizan las tendencias de los indicadores
(ventas, costos, precio acción, márgenes,
participación, etc.)
• Corresponde a un diagnóstico.
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46
Previas …
• Análisis de factores sociales, culturales,
demográficos, políticos y económicos.
• Análisis del sector.
• Identificación de oportunidades y amenazas
• Análisis del comportamiento - fortalezas y
debilidades.
• Definición de misión
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47
Previas …
• Fijación de objetivos a corto y largo plazo.
• Divulgación de objetivos.
• Definición de estrategias.
• Elaboración de planes operativos - jefes dpto.
• Revisión de planes.
• Divulgación entre personal.
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Elaboración …
• Preparación programas operativos: Ventas,
Producción, Personal, Finanzas, Costos y Gastos.
• Preparación programas financieros: Efectivo,
Inversiones, Financiación.
• Conversión de programas a presupuestos
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49
Elaboración …
• Preparación informe a gerencia.
• Revisión informe desde punto financiero.
• Ajustes para mejorar resultados.
• Aprobación final y publicación.
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50
Ejecución …
• Corresponde a la puesta en marcha de los planes
y al interés de alcanzar las metas.
• Presentación metas específicas por períodos.
• Asignación de recursos, puesta en marcha y
vigilancia.
• Informes de ejecución.
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51
Control …
• Definición de técnicas a seguir para identificar
problemas y variaciones.
• Presentación de informes parciales de ejecución.
• Comparación real y presupuestado.
• Análisis y explicación de variaciones.
• Medidas correctivas.
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52
Evaluación …
• Análisis crítico de resultados obtenidos.
• Elaboración de informes globales.
• Identificación de causas y efectos.
• Capitalización de experiencias.
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53
Áreas del Conocimiento
• Economía: inflación, devaluación, tasas de

interés, mercados de capitales.
• Estadística: métodos y cálculos de pronósticos,
números índice, series, incertidumbre.
• Administración: planeamiento, coordinación, ruta
crítica, Gantt
• Finanzas: fuentes, inversiones, punto equilibrio,
índices.
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54
Áreas del Conocimiento
© 2013 USMP
55
Los presupuestos:
• Proporcionan una disciplina que coloca la
planeación a la vanguardia, como una
responsabilidad administrativa principal.
• Los presupuestos guardan estrecha relación
entre sí…
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56
Modelo de Planificación del Presupuesto
Presupuesto de
Ventas
Presupuesto de Presupuesto de
Funcionamiento Producción
Presupuesto de
Caja
no
¿sobra efectivo? ¿falta efectivo?
Plan de Plan Financiero

Inversiones
Cuadra la Estados
Si Proforma
Caja?
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Costo – Valor - Precio
¿Cuánto vale un servicio?
¿Está en Oferta? ¿Cuánto cuesta?
¿Cuál es el precio?
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58
Ejemplo: ¿Cuánto vale un plato en Mistura 2013?
¿Cuál es el beneficio para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
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59
Ejemplo: ¿Cuánto vale una Coca Cola con tu nombre?
¿Cuál es el valor para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
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Equilibrio Operacional
 Margen de Contribución (P – CV)

Representa la riqueza residual con que la empresa intentará cubrir todos sus costos
fijos. Si el margen de contribución total es mayor que los costos fijos totales, la
empresa tiene un apalancamiento positivo de operación.
Para efectos de la determinación del Precio:

• El Costo Variable (ventas, SAC) margina!
• El Costo Fijo no margina, se detrae del Margen!
 Premisas:
• Los ingresos y los costos tienen un comportamiento lineal dentro de un nivel de
rango relevante.
• Los costos fijos se mantienen constantes en dicho rango.
• Producción= Ventas; Var. existencias=0.
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61
¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?

• Representación Gráfica (MC vs CF)
• Ejemplo:
PV 200 100% UNIDS VENTA CV MC CF UT

CV 120 60% 2,500 500,000 300,000 200,000 800,000 -600,000
MCU 80 40% 5,000 1,000,000 600,000 400,000 800,000 -400,000
7,500 1,500,000 900,000 600,000 800,000 -200,000
Costos Fijos 800,000 10,000 2,000,000 1,200,000 800,000 800,000 -
12,500 2,500,000 1,500,000 1,000,000 800,000 200,000
PE 10,000 15,000 3,000,000 1,800,000 1,200,000 800,000 400,000
PEV 2,000,000 17,500 3,500,000 2,100,000 1,400,000 800,000 600,000
20,000 4,000,000 2,400,000 1,600,000 800,000 800,000
PE sobre la base de los Costos Totales

4,500,000
4,000,000
3,500,000 Beneficios
3,000,000
VENTA
2,500,000
P. Eq CV
2,000,000
CF
1,500,000 CT
1,000,000
Pérdidas
500,000
-
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
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PE sobre la base del Margen de Contribución

1,800,000
1,600,000
1,400,000 Beneficios
1,200,000
1,000,000
P. Eq CF
800,000
MC
600,000
400,000
200,000 Pérdidas
-
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
PE sobre la base del Beneficio

1,000,000
800,000
600,000
Beneficios
400,000
200,000
P. Eq UT
-
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
-200,000
-400,000
-600,000 Pérdidas
CF
-800,000
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 Punto de Equilibrio (Q; S/.)

CF CF
PE= PEV=
MCU 1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
Aumentos en variables Punto de equilibrio

Si aumenta costo variable Aumenta
Si aumenta precio de venta Disminuye
Si aumentan los costos fijos Aumenta
 Punto de Cierre (Q; S/.)

• CF Vivo
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 Margen de Seguridad
Es el porcentaje máximo en que las ventas esperadas pueden disminuir y aún
generar utilidades deseables.
Qe - Q*
MS=
Qe
Donde:
Qe= Vtas. Esperadas
Q*= Pto. Equilibrio
 Punto de Utilidad Deseada (Q; S/.)
CF + {UN / (1-t)} CF + {UN / (1-t)}

PU= PUV=
MCU 1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
UN = Utilidad Neta
t = Tasa Impuesto
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65
Trabajo en Equipo
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66
Trabajo en Equipo
 ¡Al amparo de las obligaciones que se asumen al momento

de aprobar los presupuestos, es frecuente encontrar
autoridades que adoptan posiciones conservadoras frente a
los pronósticos!
 ¡La globalización y la mayor competencia son fuerzas

económicas que alimentan la necesidad del presupuesto y la
planeación a largo plazo!
 ¡No es viable planear y presupuestar sin conocer la

capacidad instalada de producción lo cual constituye un
factor restrictivo de la comercialización!
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67
Trabajo en Equipo
 Presupuesto de Ingresos USMP 2014
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68
Muchas Gracias!
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 Comprender y utilizar los diferentes conceptos relacionados con los

 Conocer las etapas para la preparación del presupuesto de la USMP.

 Definir y preparar el presupuesto operativo.

 Desarrollar un presupuesto flexible.

 Calcular y analizar las variaciones de eficiencia y de volumen.

 Controlar el presupuesto y proponer feedback correctivo ante variaciones.

• 01:10 hrs. Sesión

• 00:10 hrs. Break

• 01:10 hrs. Taller

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 ¿Los presupuestos (ingresos, gastos, inversiones) de la

 ¿Las decisiones de las autoridades basadas en el

 ¿Diferencia entre plan y presupuesto?

 ¿Diferencia entre objetivo y meta?

 ¿Es posible gestionar una empresa sin presupuesto?

 ¿El presupuesto es tarea sólo del área de Finanzas /

“Los planes son solamente buenas intenciones a menos que

• La planeación y el control financieros se materializan por

• El presupuesto es una herramienta de Planificación y Control

• El presupuesto es el camino que debe recorrer la Gerencia

• Estimación programada, de manera sistemática, de las

• Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se

• El futuro de los negocios plantea el problema del riesgo y la

• Los empresarios necesitan prever el futuro de sus

• El presupuesto es un sistema que relaciona los objetivos y

2. Sirve como herramienta de Planificación y Control

3. Compromete a todo el personal en la consecución de los

• Cimiento de los Estados

• EFP permiten prever las

“El presupuesto debe ser una guía o mapa que ayude a

• La planeación y control, como funciones de la gestión

Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...

Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...

 …La dirección de una empresa no sabe hacia cual meta

 …No puede precisar los campos de inversión que merecen

 …Puede incurrir en la administración incorrecta de los

 …No cuenta con información requerida para medir el

 …Imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en ventas,

“Si se desea el compromiso y el máximo potencial

“Son las personas, sus ideas y las tareas

“Presupuestación no es sólo una función financiera

“…tampoco podría confundirse con un pronóstico

“Los gerentes se quejan de la inefectividad de los

2. Según el Período que cubran:

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa:

4. Según el sector en el cual se utilicen:

1. Participación activa: Genera compromiso y responsabilidades.

“Mientras más partes y niveles de un sistema se planifiquen

 ¿Cuál y Cuánto es el impacto de los fenómenos económicos

 ¿Con presupuestos, las decisiones de las autoridades de

 ¿Cuál es la mecánica, técnica y principios que utiliza la

 Elaborar el Plan Anual de Funcionamiento y

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 ¿Los cambios en el Entorno como afectan al presupuesto?

 ¿Los cambios en el Intorno como afectan al presupuesto?

 ¿Las autoridades adoptan posiciones conservadoras frente a

 ¿Diferencia entre Costo, Valor y Precio?

 ¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?