Procedimiento Tributario

Casos Corrección Declaración Tributaria

Presenta
Jaime Alberto Castaño Raigoza ID 507569
Ángela Paola Mejía Tierradentro ID 512045
Ángel Esneider Pascuas Valenzuela ID 505279
Leydis Amparo Pérez Gómez ID 301095
Ingrid Paola Gómez Piedra ID 533447

NRC 30-252

Universidad Minuto de Dios

Agosto de 2019
Neiva – Huila
 1

Procedimiento Tributario

Casos Corrección Declaración Tributaria

Presenta
Jaime Alberto Castaño Raigoza ID 507569
Ángela Paola Mejía Tierradentro ID 512045
Ángel Esneider Pascuas Valenzuela ID 505279
Leydis Amparo Pérez Gómez ID 301095
Ingrid Paola Gómez Piedra ID 533447

Docente
Esmeralda Mendieta Trujillo

NRC 30-252

Universidad Minuto de Dios

Agosto de 2019
Neiva – Huila
 2

Tabla De Contenido

Introducción---------------------------------------------------------------------------------------------3
Objetivos-------------------------------------------------------------------------------------------------4
Corrección Declaración Tributaria--------------------------------------------------------------------5
Conclusiones---------------------------------------------------------------------------------------------6
Referencia Bibliográficas------------------------------------------------------------------------------13
 3

Introducción

Con el presente trabajo se pretende dar a conocer el suscrito la definición de la División de

Fiscalización Tributaria de la UAE-DIAN, en uso de las facultades conferidas por los artículos
684, 685, 686 y 688 del Estatuto Tributario Decreto 4048 de 2008 y el artículo 22 del decreto
1265 del 13 de julio de 1999; respectivamente y considerando que el contribuyente con el deber
formal de presentar la Declaración de Impuesto de Renta por el año gravable 2010 No.
07088251123502 de febrero 6 de 2011 y teniendo en cuenta que se adelantó investigación por el
citado periodo gravable y considerando que del análisis de la información obtenida por el cruce
con el sistema informático DIAN MUISCA, se concluyó que las cifras registradas en la referida
declaración tributaria presenta inconsistencias
 4

Objetivos

Principal
 Identificar los cabios realizados en cada uno de los artículos
 Dar a conocer la relevancia he importancia de la fiscalización en cada uno de los casos
 Identificar cada uno de los cambios de la declaración de rentas y diferentes impuestos

Específicos
 Resaltar el papel fundamental de los contribuyentes en las declaraciones de renta
 5

Carrera 6 No. 15 – 32
Emplazamiento para corregir No. 4545 – 3030
Código: PJ
División de Gestión de Fiscalización

Fecha: Octubre 25 de 2011

CONTRIBUYENTE : LUISA FERNÁNDA DUARTE GUERRERO

NIT : 20.XXX.984-58
CIUDAD : BOGOTÁ D.C.
PERIDO GRAVABLE : 2010
IMPUESTO : RENTA
EXPEDIENTE : E.P 2010-2011

El suscrito Jefe de la División de Fiscalización Tributaria de la UAE-DIAN, en uso de las

facultades conferidas por los artículos 684, 685, 686 y 688 del Estatuto Tributario Decreto 4048
de 2008 y el artículo 22 del decreto 1265 del 13 de julio de 1999; respectivamente y considerando
que el contribuyente con el deber formal de presentar la Declaración de Impuesto de Renta por el
año gravable 2010 No. 07088251123502 de febrero 6 de 2011 y teniendo en cuenta que se
adelantó investigación por el citado periodo gravable y considerando que del análisis de la
información obtenida por el cruce con el sistema informático DIAN MUISCA, se concluyó que
las cifras registradas en la referida declaración tributaria presenta inconsistencias, así:

1. INGRESOS
1.1 No declaro la suma de $8.300.000 correspondientes a rendimientos financieros pagados por
la corporación COLMENA correspondiente al CDT # 01562 por el valor de $100.000.000, el
cual estuvo vigente durante todo el año 2.010. Retención en la fuente $130.000 verificado los
activos declarados el citado valor no fue incluido. (Artículos 26, 261, 268 E.T.)

1.2 Según la información exógena reportada por la CLÍNICA DE OCCIDENTE, le pago

honorarios por la suma de $25.000.000, retención en la fuente $2.500.000. (Artículo 26 del
E.T.)

1.3 Según cruce de información de la Notaria de Melgar la finca Girardot, según promesa de
venta se vendió por la suma de $500.000.000 valor real de venta y no $400.000.000 tal
como quedó en la escritura, se cruzó información con el comprador del bien raíz y el valor
fue cancelado así:

 Enero 20 de 2010 cheque No. 2020 del Banco de Bogotá, sucursal Andes por $300.000.000.
 6

 Enero 30 de 2010, cheque No. 2030 del Banco de Bogotá, Sucursal Andes por $100.000.000
 CDT No. 15689453-9 Bancolombia por $100.000.000 endosado en enero 30 de 2010, día de
la firma de la escritura.

2. COSTOS Y DEDUCCIONES
2.1 Según la investigación realizada los pagos por honorarios a otros profesionales del
consultorio, no tienen soporte $20.000.000.
Al realizar cruce de información con los beneficiarios de los pagos, estos a la fecha no han
presentado la declaración de renta del año gravable 2010. (Artículos 107 y 771-2 del E.T.)

2.2 El impuesto predial del apartamento de la calle 116 9-80 por $2.000.000 según el recibo de
pago No. 65489456789528, corresponde al impuesto del año 2011, pagado en abril 11 de 2011.

2.3 Según los anexos de la declaración de renta solicitó como deducción intereses y corrección
por adquisición de vivienda el valor de $29.466.000; según el certificado expedido por la
Corporación Colmena durante el año 2010, los pagos acumulados de las cuotas mensuales dieron
un gran total de $35.000.000, se estableció en la escritura de la hipoteca que respalda la
obligación con la corporación, que del apartamento figuran dos propietarios por partes iguales
del declarante Luisa Fernanda Duarte Guerrero y Luis Alberto Pérez Duarte, quien no figura
como declarante.

3. PASIVO
3.1 Teniendo en cuenta el punto 2-3 al corresponderle únicamente el 50% debe ser en igual
porción de $60.000.000 y no los $120.000.000.

INDICIOS DE INEXACTITUD:

Los hechos anteriormente descritos de conformidad a lo prescrito por el artículo 647 del E.T.
constituyen inexactitud sancionable. En efecto, los datos enunciados, no muestran de manera
fidedigna el movimiento económico del contribuyente en cuanto a esos acápites se refiere, por
cuanto, como se determinó los denuncios rentísticos consignados por el contribuyente en su
liquidación privada del impuesto de renta del 2010 son equivocados e incompletos.

En consecuencia:

LO EMPLAZA

Para que dentro del término de un (1) mes, contado a partir de la notificación del presente acto,
proceda a corregir la declaración de renta correspondiente al año gravable 2010 teniendo en
cuenta los hechos anteriormente descritos.

Al corregir su declaración tributaria deberá liquidar y pagar una sanción equivalente al veinte por
ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor según el caso que se genere entre
la corrección y la declaración inmediatamente anterior.
 7

Declaración de renta y complementario para personal natural y

DIA asimiladas no obligadas a llevar
N 210
ANEXO DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2010

32 TOTAL PATRIMONIO $1.306.737.000 $79.112.000 $1.227.625.000

33 PASIVO $120.000.000 -$60.000.000 $60.000.000
34 TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO $1.186.737.000 $1.167.625.000
35 SALARIOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES $193.000.000 $1.935.000.000
36 HONORARIOS COMISIONES Y SERVICIOS $140.000.000 $15.000.000 $155.000.000
37 INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS $20.000.000 $8.300.000 $28.300.000
38 OTROS INGRESOS $209.165.000 $209.165.000
39 TOTAL INGRESOS RECIBIDOS $562.165.000 $23.300.000 $585.465.000
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA
40 $59.300.000 $6.781.000 $66.081.000
OCASIONAL
41 TOTAL INGRESOS NETOS $502.865.000 $519.384.000
42 DEDUCCIONES INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS $15.000.000 $15.000.000
43 OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES $261.466.000 -$4.856.000 $256.610.000
44 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES $276.466.000 $271.610.000
45 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO $226.399.000 $247.774.000
46 PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERICIO $0 $0
47 COMPENSACIONES $27.559.000 $27.559.000
48 RENTA LIQUIDA GRAVABLE $229.315.000 $250.690.000
49 RENTA PRESUNTIVA $14.496.000 $14.496.000
50 RENTA EXENTA $75.525.000 $75.525.000
51 ENTAS GRAVABLES $106.000.000 $106.000.000
52 RENTA LIQUIDA GRAVABLE $229.315.000 $250.690.000
53 INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONAL $590.000.000 $100.000.000 $690.000.000
54 COSTO GANANCIA OCASIONAL $319.000.000 $319.000.000
GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADA Y
55 $32.167.000 $32.167.000
EXENTAS
56 GANANCIAS OCASIONALES GRAVABLES $238.833.000 $338.833.000
57 IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE $61.800.000 $7.054.000 $68.854.000
58 DESCUENTO TRIBUTARIOS $0 $0 $0
59 IMPUESTO NETO DE RENTA $61.800.000 $7.054.000 $68.854.000
60 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES $58.441.000 $33.000.000 $91.441.000
61 TOTAL IMPUESTO A CARGO $120.241.000 $40.054.000 $160.295.000
62 ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2010 $1.800.000 $1.800.000
63 SALDO A FAVOR AÑO 2009 $0 $0 $0
64 RETENCION EN LA FUENTE $35.500.000 $1.630.000 $37.130.000
65 ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2011 $4.452.000 -$1.214.000 $3.238.000
 8

66 SALDO A PAGAR POR IMPUESTO $87.393.000 $37.210.000 $124.603.000

67 SANCIONES $0 $0 $7.442.000
68 TOTAL SALDO A PAGAR $87.393.000 $0 $132.045.000
69 TOTAL SALDO A FAVOR $0 $0 $0
70 VALOR PAGO SANCIONES $0 $0 $7.442.000
71 VALOR PAGO INTERES MORA $0 $0 $3.043.000
72 VALOR PAGO IMPUESTO $87.393.000 $0 $142.530.000
PAGO TOTAL $142.530.000

RENGLON 32 PATRIMONIO BRUTO

VALOR SEGÚN
VALOR VALOR
CONCEPTO % AJUSTES CORRECCIÓN
PARICIAL TOTAL EMPLAZAMIENTO
BANCOS
Banco Davivienda S.A $20.000.000 $20.000.000
Banco de Bogotá $50.000.000 $50.000.000
INVERSIONES
CTD Davivienda $70.000.000 $70.000.000
CDT AV Villas $20.000.000 $20.000.000
CDT Colmena $100.000.000 $100.000.000
Fiduciaria colombiana $14.000.000 $14.000.000
Ahorro AFC Inversión 2010 $5.000.000 $5.000.000
Aporte voluntario protección
inversión 2008 $10.000.000 $10.000.000
ACCIONES Y APORTES
Médicos asociados $50.000.000
2,35% $51.175.000 $51.175.000
Reajuste fiscal $1.175.000
Acciones Isa $60.000.000
2,35% $61.410.000 $61.410.000
Reajuste fiscal $1.410.000
OTROS ACTIVOS
Acción Club Bogotá $20.000.000 $20.000.000
CUENTAS POR COBRAR
Colsanitas $5.000.000 $5.000.000
Cuotas por cobra Médicos
Asociados $150.000.000 $150.000.000
Cuotas por cobrar clientes $8.000.000 $8.000.000
SUBOTOTAL $484.585.000 $100.000.000 $584.585.000
 9

VALOR VALOR SEGÚN

CONCEPTO % VALOR TOTAL AJUSTES CORRECCIÓN
PARICIAL EMPLAZAMIENTO

ACTIVOS FIJOS
Casa vivienda calle 70 NO.
2,3
15-58 $35.000.000
5%
Reajuste Fiscal 2010 $8.225.000
Costo ajustado 2010 $358.225.000
Avaluo catastral 2010 $220.000.000
-
$179.112.50
Valor a declarar $325.225.000 0 $179.112.500
Casa calle 116 9-80 2,3 $120.000.000
Reajuste Fiscal 2010 5% $2.820.000
Costo ajustado $122.820.000
Avaluo catastral 2010 $150.000.000 $150.000.000
Valor a declarar $150.000.000
Finca El Tesoro Ubaté $80.000.000
Avaluo catastral 2010 $100.000.000
Valor a declarar $100.000.000 $100.000.000
Lote matricula inmoviliria C0502080
según escritura mayo 5 de 2003 no $20.000.000
declarado años anteriores
Valor a declarar $20.000.000 $20.000.000
Vehiculo mazda $60.000.000
Valor a declarar $60.000.000 $60.000.000
Vehiculo Toyota 2010 $50.000.000
Valor a declarar $50.000.000 $50.000.000
Muebles y enseres
2,3
consultorio 2010 $32.000.000
5%
Reajuste Fiscal $752.000
Valor a declarar $32.752.000.000 $32.752.000
Equipo de Consultorio 2010 2,3 $50.000.000
Reajuste Fiscal 2010 5% $1.175.000
Valor a declarar $51.175.000 $51.175.000

SUBTOTAL $822.152.000 $643.039.500

TOTAL PATRIMONIO $1.227.624.50
BRUTO $1.306.737.000 -$79.112.500 0
 10

VALORES SEGÚN
RENGLON 33 PASIVO AJUSTES CORRECCIÓN
EMPLAZAMIENTO
CONCEPTO VALOR TOTAL
Colmena crédito hipotecario $120.000.000 -$60.000.000 $60.000.000

TOTAL RENGLÓN $120.000.000 $60.000.000

RENGLÓN 35
SALARIOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES
CONCEPTO VALORES VALOR PARCIAL VALOR TOTAL RENGLÓN
Sueldos $108.000.000
Prima de servicios $9.000.000
Prima extralegal $10.000.000
Bonificación $8.000.000
Viáticos $5.000.000
Cesantías recibidas de Porvenir $50.000.000
Intereses recibidos empleador $1.000.000
Indemnización accidente de trabajo $2.000.000
TOTAL $193.000.000

RENGLÓN 36
HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS
VALORES SEGÚN CORRECCIÓN
CONCEPTO % VALORES CONTABLE VALOR TOTAL RENGLÓN AJUSTES
EMPLAZAMIENTO

Clínica Colsanitas $40.000.000 $40.000.000

Clínica Bolívar $20.000.000 $20.000.000
Clínica Occidente $10.000.000 $15.000.000 $25.000.000
Clínica Palermo $30.000.000 $30.000.000
Clientes Varios
PN $40.000.000 $40.000.000
$140.000.000 $155.000.000

RERNGLÓN 37
INTERESES
VALORES VALOR TOTAL VALORES SEGÚN CORRECCIÓN
CONCEPTO AJUSTES EMPLAZAMIENTO
CONTABLES RENGLÓN
Intereses recibidos de
personas naturales varias $20.000.000 $8.300.000 $28.300.000
 11

TOTAL $20.000.000 $28.300.000

RENGLÓN 38 - OTROS INGRESOS

VALORES VALOR TOTAL
CONCEPTO %
CONTABLE RENGLÓN
ISA dividendos gravados $2.000.000
ISA dividendos no gravados $25.000.000
Participación Asociación de Médicos Ltda gravados $1.000.000
Participación Asociación de Médicos Ltda no
$15.000.000
gravados
Arrendamientos recibidos Calle 1 116 9-80 $10.000.000
Vendió en diciembre / 10 Consultorio $150.000.000
Interés presuntivo por cuentas por cobrar a 4,11% $150.000.000 $6.165.000 $209.165.000
Asociación de Médicos Ltda.

RERNGLÓN 40
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
VALORES
VALOR VALORES SEGÚN
SEGÚN
CONCEPTO TOTAL AJUSTES CORRECCIÓN
DECLARACI EMPLAZAMIENTO
RENGLÓN
ÓN INICIAL
Aporte obligatorio fondo de pensiones $4.300.000 $4.300.000
Aporte voluntario fondo de pensiones $10.000.000 $10.000.000
Ahorro Fomento de Construcción $5.000.000 $5.000.000
Dividendos no gravos ISA $25.000.000 $25.000.000
Participación Médicos Asociados Ltda no
gravados $15.000.000 $15.000.000
Intereses CDT Colmena $8.300.000 81,7 $6.781.000 $6.781.000

RENGLÓN 42
DEDUCCIONES INVERSIONES ACTIVOS FIJOS
VALOR TOTAL
CONCEPTO % VALORES ADQUISICIÓN
RENGLÓN
Equipo consultorio 30% $50.000.000 $15.000.000

RENGLÓN 43 - OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES

VALORES
VALOR SEGÚN
VALOR
VALORES TOTAL AJUSTE CORRECCI
CONCEPTO AJUSTES PARCIA ÓN
PAGADOS RENGLÓ S
L EMPLAZA
N
MIENTO
Gastos de consultorio cumplen requisito
 12

$20.000.0
Arriendos $20.000.000 00 $20.000.000
$15.000.0
Salario Secretaria $15.000.000 00 $15.000.000
$1.500.00
Aportes parafiscales salarios $1.500.000 0 $1.500.000
$1.200.00
Aportes Salud $1.200.000 0 $1.200.000
$4.000.00
Administración edificio $4.000.000 0 $4.000.000
$1.500.00
Seguro consultorio $1.500.000 0 $1.500.000
Gastos varios caja menor (cumplen $20.000.0
requisito) $20.000.000 00 $20.000.000
Impuesto de industria y comercio $1.400.00
oficina pagado $1.400.000 0 $1.400.000
Impuesto de avisos y tableros
pagado $210.000 $210.000 $210.000
-
Honorarios a otros profesionales del $30.000.0 $20.00
area $30.000.000 00 0.000 $10.000.000
Servicios de extemporaneidad en no $3.500.00
industria y comercio $3.500.000 deducible 0 0 $0
$98.310.000
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES SIN $94.810.0
$74.810.000
LIMITACIÓN 00

INGREOS RECIBIDOS POR

$140.000.000
HONORARIOS
Deducciones limitada al 50% de los
$77.500.0 $70.00
ingresos profesionales (Artículo 87 50%
00 0.000
E.T.)

OTROS GASTOS PAGADOS 2008

$4.000.00 No $4.000.00
$0 $0
Impuesto predial finca 0 deducible 0
$6.000.00 No $6.000.00
Salario administración finca 0 deducible 0
$2.500.00 No $2.500.00
Impuesto predial casa calle 70 No. 15 -58 0 deducible 0
-
$2.000.00 $2.000.00
$2.000. $0
0 0
Impuesto predial apartaento calle 116 9-80 000
$2.000.00 No $2.000.00
Seguro vehículo particular 0 deducible 0
No
deducibles
$35.000.0 $35.000.0 $17.50
Intereses hipotecarios vivienda certificados al 100% se $0 $17.500.000
00 00 0.000
limita a
1200uvt
$29.466.0 $29.466.0
Interes limitados a 1200 UVT *24535 00 00
$3.000.00 $3.000.00
$3.000.000
Seguro de vida 0 0
$3.000.00 No $3.000.00
Donación casa del niño (cumple requisito) 0 deducible 0
$10.000.0 No $10.000.0
Matricula Universida (hijos Universidad)
00 deducible 00
Javeriana ing. Sup a 4600 UVT
Medicina prepagada Colsanitas ing. Sup a $6.000.00 No $6.000.00
4600 UVT 0 deducible 0
 13

$1.500.00 No $1.500.00
Intereses de mora DIAN 0 deducible 0
$20.000.0 No $20.000.0
Compra acción Club Bogotá 00 deducible 00
$6.000.00 No $6.000.00
Salario empleada del servicio 0 deducible 0
No
$500.000 $500.000
Pago salud empleada servicio doméstico deducible
Cuotas derechos funerarios María $2.000.00 No $2.000.00
Inmaculada 0 deducible 0
$50.000.0 Deduc. $50.000.0
Compró un equipopara el consultorio 00 Especi 00
$153.500. $153.500. $34.466.00
$20.500.000
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES 000 000 0
$150.000. $150.000.0
$150.000.000
Costo fiscal 2009 consultorio 000 00
Reajusti fiscal 2010 2.35%
$3.525.00
Reajusti fiscal 2010 0
$153.525.
Costo fiscal ajustado 000
$100.000.
Valor compra año 2008 000
Reajuste según tabla Art. 73 E.T $1,10
$110.000.
Costo reajustado 000
$7.000.00
$7.000.000 $7.000.000
Deuda mala pérdida o sin valor 0
$4.300.
Aportes obligatorios de salud (No incluidos $4.300.000
000
en la declaración inicial)
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES $181.800.000
$276.476.0
$256.610.000
00

RENGLÓN 47
DEDUCCIONES INVERSIONES ACTIVOS FIJOS
CONCEPTO % VALORES CONTABLES

Año 2006
Renta líquida ordinaria $45.000.000
Renta presuntiva $68.000.000
Renta Exenta $0
Renta gravable $68.000.000

$23.000.000
Diferencia renta ordinaria con presuntiva año 2006
Base 2007 $23.000.000
Reajuste Fiscal 2007 5.15% $1.184.500
Base 2008 $24.184.500
Reajuste Fiscal 2008 7.75% $1.184.299
Base 2009 $26.058.799
Reajuste Fiscal 2009 3.33% $867.758
Base 2010 $26.926.557
 14

Reajuste Fiscal 2010

2.35% $632.774
TOTAL VALOR A COMPENSAR $27.559.331 $27.559.000
$27.599.000
TOTAL VALOR A COMPENSAR AÑO GRAVABLE 210

RENGLÓN 49 - RENTA PRESUNTIVA

Total patrimonio bruto 2009 $927.000.000
Deudas $130.000.000
Patrimonio líquido 2029 $797.000.000
Menos: Patrimonio excluido
Patrimonio neto = 797000000/927000000 86%
Vr. Neto acciones 86% $60.000.000 $51.600.000
Vr. Aportes 86% $50.000.000 $43.000.000
casa habitación $350.000.000
Limitación casa de habitación 13.000 UVT 24.555 $319.215.000

Total base renta presuntiva (Total patrimonio líquido menos

valor neto acciones, menos valor aportes, menos limitación
casas de habitación) $383.185.000

3% 0.3 $11.496.000
Renta presuntiva (Total base rentas presuntiva por el 3%)
Más:
Ingresos gravados de los bienes excluidos
Dividendos gravados ISA $2.000.000
Participación Asociaciones Médicos $1.000.000

TOTAL RENTA PRESUNTIVA (Renta presuntiva más

dividendos gravados ISA más participaciones Asociación de $14.496.000
Médicos)

RENGLON 50
RENTA EXENTA
Determinación
De la limitación de las cesantías e intereses a las cesantías
Promeido mensual $10.200.000…/24.555 (UVT) 415.39
Renta exenta según tabla por intereses y cesantías
Intereses de cesantías 80% $1.000.000 $800.000
$50.000.00
Cesantías recibidas en el año 80% 0 $40.000.000
$193.000.00
Total ingresos laborales 0
 15

(-) Aportes obligatorios fondo de pensiones $4.300.000

$10.000.00
(-) Aportes voluntarios fondo de pensiones 0
(-) Ahorro fomento de la construcción $5.000.000
Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional $19.300.000
Rentas exentas directas
Indemnización accidente de trabajo $2.000.000
Intereses de cesantías - limitados $800.000
$40.000.00
Cesantías recibidas en el año - limitadas 0
Total de Renta exenta directas $42.800.000
Ingresos base de aplicación - renta numeral 10 Art. 206 ET

Subtotal ingresos laborales gravables, (Total ingresos $130.900.00

laborales menos total ingresos no constitutivos de renta ni 0
ganancia ocasional menos total rentas exentas directas)
Exento (SUBTOTAL INGRESOS LABORALES GRAVABLES * $32.725.00
25%
25%) 0 $32.725.000
Rentas exentas(TOTAL DE RENTA EXENTA DIRECTAS MAS
EL 25% EXENTO) $75.525.000

RENGLÓN 51 RENTAS GRAVABLES

CONCEPTO VALOR
Consultorio 100.000.000*40%
Reintegro proporcional 40.000.000/20*18 $36.000.000

Reintegro ahorro Fomento de la Construcción inversión realizada año 2009 $20.000.000

Valor activo omitido $20.000.000
Valor pasivo inexistente $30.000.000
TOTAL $106.000.000

RENGLÓN 53 - INGRESOS QUE CONSTITUYEN GANANCIA OCASIONAL

VALORES SEGÚN
CONCPETO VALOR TOTAL RENGLÓN AJUSTES CORRECCIÓN
EMPLAZAMIENTO
Venta finca Girardot $400.000.000 $100.000.000 $500.000.000
Ubaté herencia recibida: Finca el Tesoro $80.000.000 $80.000.000
CDT Bancolombia $60.000.000 $60.000.000
Rifa campero Toyota $50.000.000 $50.000.000

TOTAL $590.000.000 $690.000.000

 16

RENGLÓN 54 COSTO GANANCIA OCASIONAL COSTO DE VENTA FINCA

Valor venta mes de enero $400.000.000
Costo fiscal:
costo fiscal año 2009 $150.000.000
Más mejoras enero 2010 $20.000.000
Valorización pagada año 210 $5.000.000 $175.000.000
Utilidad determinada sobre costo fiscal
ajustado $225.000.000 $225.000.000
Valor venta: $400.000.000
Menos avalúo catastral 2009 $180.000.000
Utilidad determinada con base en el
avalúo $120.000.000 $220.000.000
Valor venta $400.000.000
Menos costo fiscal
Vr. Compra año 2010 $100.000.000
Ajuste incremento porcentul del vr. De la
propiedad raíz entre el año de la compra y $294.000.000
el año de la venta 2,94
Más: Mejora $20.000.000
Valorización $5.000.000 $319.000.000
Utilidad o pérdida $81.000.000

RENGLÓN 55 GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS EXENTAS

Herencia reciba $140.000.000
Exentos los primeros 1.200 UVT 1.200
UVT inicio de la tabla 1.090
110
Parte exenta en UVT (1200-1090) + 1200 1.310
Valor UVT 2010 24.555
Total ganancia ocasional exenta $32.167.000

RENGLÓN 57 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Según declaración inicial)

Renta líquida gravable $229.315.000
Dividido valor cada UVT 24.555
Renta gravabe en UVT 9.033
Menos UVT 4.100
Subtotal UVT 5.239
% según tabla 33% 1.729
Más UVT según tabla 788
TOTAL IMPUESTO RENTA EN UVT 2.517
POR UVT 24.555
IMPUESTO DE RENTA EN PESOS $61.800.000
 17

RENGLÓN 57 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Según declaración corrección)

Renta líquida gravable $250.690.000
Dividido valor cada UVT 24.555
Renta gravable en UVT 10.209
Menos UVT 4.100
Subtotal UVT 6.109
% según tabla 33% 2.016
Más UVT según tabla 788
TOTAL IMPUESTO RENTA EN UVT 2.804
POR UVT 24.555
IMPUESTO DE RENTA EN PESOS $68.854.000

RENGLON 60 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONAL (Según declaración inicial)

Ganancia ocasional gravable $238.833.000
Menso rifa de vehículo $50.000.000
Valor neto ganancia ocasional $188.833.000
Divido valor cada UVT $24.555
Renta gravable en UVT 7.690,21
Menos UVT 4.100,00
Subtotal UVT 3.590,21
% según tabla 33% 1.184,77
Más UVT según tabla 778
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL EN UVT 1.972,77
POR UVT 24.555
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL EN PESOS $48.441.315
Impuesto ganancia ocasional rifa 10% 100.000.000 $10.000.000
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL $58.441.000

RENGLON 60 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONAL (Según declaración corrección)

Ganancia ocasional gravable $338.833.000
Menos rifa de vehiculo $50.000.000
Valor neto ganancia ocasional $288.833.000
Divido valor cada UVT $24.555
Renta gravable en UVT 11.762,70
Menos UVT 4.100,00
Subtotal UVT 7.662,70
% según tabla 33% 2.528,69
Más UVT según tabla 788
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL EN UVT 3.316,69
POR UVT 24.555
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL EN PESOS $81.441.315
Impuesto ganancia ocasional rifa 20% 100.000.000 $10.000.000
TOTAL IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL $91.441.000
 18

RENGLÓN 64 RETENCIÓN EN LA FUENTE

VALORES SEGÚN CORRECCIÓN
CONCEPTO VALOR AJUSTES
EMPLAZAMIENTO

Salarios $5.550.000 $5.550.000

Honorarios clínicas $11.000.000 $1.500.000 $12.500.000
Rifa vehículo $10.000.000 $10.000.000
Notaria Girardot por venta finca $400.000 $400.000
Fondo Nacional del Ahorro $2.500.000 $2.500.000
Persona Natural intereses $1.000.000 $1.000.000
Consultorio Notaria 4 $1.500.000 $1.500.000
Colmena $130.000 $130.000
TOTAL $35.500.000 $37.130.000

REGLÓN 65 ANTICIPO AÑO 2011 (Según declaración inicial)

Impuesto de renta año gravable 2010 $59.325.000
Anticipo 75% $44.493.750
Menos retención e la fuente a título de renta:
$35.500.000
Rifa vehículo 10.000.000
Notaria Girardo por venta de finca 4.000.000 $14.000.000 $21.500.000
Total anticipo cálculo directo $22.993.750
Impuesto de renta año gravable 2010 $59.325.000
Impuesto de renta año gravable 2009 $7.405.000
$66.730.000
Promedio $33.365.000
Anticipo 75% $25.023.750
Menos; retención en la fuente a título de renta
$35.500.000 $14.000.000 $21.500.000
Total anticipo cálculo promedio $3.523.750 $3.524.000

REGLÓN 65 ANTICIPO AÑO 2011 (Según declaración corrección)

Impuesto de renta año gravable 2010 $68.854.000
Anticipo 75% $51.640.500
Menos retención e la fuente a título de renta:
$37.130.000
Rifa vehículo 10.000.000
Notaria Girardo por venta de finca 4.000.000 $14.000.000 $23.130.000
Total anticipo cálculo directo $28.510.500
 19

Impuesto de renta año gravable 2010 $68.854.000

Impuesto de renta año gravable 2009 $1.460.000
$70.314.000
Promedio $35.157.000
Anticipo 75% $26.367.750
Menos; retención en la fuente a título de renta
$35.500.000 $14.000.000 $23.130.000
Total anticipo cálculo promedio $3.237.750 $3.238.000
 20

Conclusiones

 En cada uno de los caso identificamos que las cuentas que mas afectación tiene en cada
uno de los casos están reflejadas en la cuenta de inventarios, las cuentas de ventas,
también resaltamos los valores mas significativos reflejado en el capital y patrimonio en
cada caso, esto ayuda al contribuyente a tomar decisiones, en las declaraciones

 de renta identificamos que el valor de rendimientos financieros no son tan significativos

 La restas exentas tiene un valor significativas en cada uno de los casos

 Los cativos son variables en cada uno de los casos

 Las rentas presentas sanciones por estemponeralidad en uno de los casos

 21

Referencias Bibliográficas

Aula Virtual – Un minuto. Recuperado de https://moocs.aulasuniminuto.edu.co/my/

/errores-e-inconsistencias-en-las-declaraciones-tributarias-que-no-dan-lugar-a-sancion/