Seminario

 Conciliación  
Contable  y  Fiscal  

Conferencista  
Edgar A. Castañeda M. Contador  Público,  
Especialista   en   Derecho   Tributario   y   Aduanero,  
Curso  intensivo  en  Tributación  Internacional  con  
la   Universidad   Rey   Juan   Carlos   de   España,  
Candidato   a   Magister   en   Dirección   y   GesDón  
tributaria,   Docente   Universitario,   CerDficado  
Internacionalmente   en   NIIF   por   el   ICAEW,  
Conferencista   a   nivel   nacional   en   temas  
tributarios   y   NIIF,   asesor   de   importantes  
compañías  del  sector  real.  
 
Colegio  de  Contadores  
 18  de  Octubre  de  2018.  
Bogotá  
 TEMAS   TEMAS  
1.  Teoría   3.  Casos  No.  2  
    1.1  Ley  1314  de  2009   3.1  AcDvos  biológicos  
    1.2  DR  1998  de  2017   3.2  Propiedades  planta  y  equipo  
    1.3  Arts.  772-­‐  1,  289,  290  E.T.   3.3  Propiedades  de  Inversión  
    1.4.  Arts.  21-­‐1,    28,  59,  69,  105  E.T.   3.4  Inventarios  
1.5.  Res.  73  de  2017  y  20  del  2018   3.5  Deterioro  del  valor  de  los  acDvos  
      3.6  Ingresos  
2.  Casos  No.  1   3.7  Provisiones  
    2.1  Cuentas  por  cobrar  
    2.2  Cuentas  por  pagar   4.  Impuesto  diferido  y  otros  formatos  
    2.3  Coberturas   4.1  Impuesto  Diferido  
    2.4  Inversiones  negociables   4.2  ESF  
    2.5  Inversiones  en  asociadas   4.3.  ERI  
    2.6  Negocios  conjuntos   4.4  AcDvos  fijos  
    2.7  Inversiones  en  subsidiarias     4.5  Ingresos  
 Ley  1314  del  2009  

Art  4.  Independencia  y  autonomía  de  las  

normas  tributarias  frente  a  las  de  contabilidad  y  
de  información  financiera  
ESTATUTO  TRIBUTARIO  

290  

289  
772-­‐1  
 Decreto  1998  del  2017  
Por  el  cual  se  reglamenta  la  conciliación  fiscal    

Control  de  detalle  

Corresponde  a  una  herramienta  de  control  implementada  de  manera  
autónoma   por   el   contribuyente,   la   cual   conDene   las   diferencias   que  
surgen   entre   los   sistemas   de   reconocimiento'y   medición   de   la  
aplicación   de   los   marcos   técnicos   normaDvos   contables   y   las  
disposiciones  del  Estatuto  Tributario    

Reporte    de  conciliación  

Corresponde al informe consolidado de los saldos contables y
fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que
surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos
contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.  
 Sanción  por  incumplimiento  de  
conciliación  fiscal  

ARTÍCULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES

EN LA CONTABILIDAD. Sin perjuicio del rechazo de los
costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos
que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no
sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad
será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el
patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al
de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.  
 Sanción  por  incumplimiento  de  
conciliación  fiscal  

Declaración de renta año gravable 2017

Patrimonio Líquido Ingresos netos
3.945.987.000 18.658.098.000
Parámetro mayor (base 18.658.098.000
sanción)
% de sanción 0,5%
Sanción Inicial 93.290.000
Límite 20.000 UVT 663.120.000
Sanción final 93.290.000
 21-1 Ley  1819  de  2016  
E.T.
ArLculo  22  ley  1819  
Para la determinación del IRyC, en el valor de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos, los obligados a llevar
contabilidad aplicarán los criterios de reconocimiento y medición de Conexión  plena  con  NIIF  
conformidad con los marcos técnicos normativos,
Cuando la ley en materia tributaria remita a ellas.

Parágrafo  1…   Desconexión  con  las  NIIF  

Parágrafo  2…  
Parágrafo  3…  
Parágrafo  4…  
Parágrafo  5…  
Parágrafo  6…  
 Realización  Ingreso  Obligados  a  Llevar  Contabilidad  
28
Art.  28  E.T.  

“Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos
realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o
período gravable”  

Conexión
NIIF FISCAL
Plena

Los  siguientes  ingresos,  aunque  devengados  contablemente,  

generarán  una  diferencia  y  su  reconocimiento  fiscal:  
 Ley  1819  de  2016  
28
(28  ET  -­‐  Adicionado)  
Los  dividendos  y  parDcipaciones  en  sociedades  nacionales  hasta  que  sean  abonados  en  cuenta  en  calidad  de  exigibles.  Art.  
27-­‐1.  

En  la  venta  de  bienes  inmuebles  hasta  su  escritura.  

Los  intereses  implícitos.  

Los  ingresos  por  método  de  parDcipación.    

Los  ingresos  por  valor  razonable.    

 Los  ingresos  por  reversiones  de  provisiones  asociadas  a  pasivos.  

 Los  ingresos  por  reversiones  de  deterioro  acumulado  de  los  acDvos.  

Los  pasivos  por  ingresos  diferidos  producto  de  programas  de  fidelización  de  clientes.  

Los  ingresos  provenientes  por  contraprestación  variable  sino  hasta  el  momento  en  que  se  cumpla  la  condición.  
Los  ingresos  que  de  conformidad  con  los  marcos  técnicos  normaDvos  contables  deban  ser  presentados  dentro  del  otro  
resultado  integral.  
 Araculo  39  Ley  1819  de  2016  
59  Araculo  59  ET  
 
Realización  del  Costo  Para  Los  obligados  a  llevar  contabilidad  

Para  los  contribuyentes  que  estén  obligados  a  llevar  contabilidad,  los  costos  
realizados  fiscalmente  son  los  costos  devengados  contablemente  en  el  año  o  período  
gravable.  

Conexión
NIIF FISCAL
Plena

Los  siguientes  costos,  aunque  devengados  contablemente,  

generarán  diferencias  y  su  reconocimiento  fiscal    
 Ley  1819  de  2016  
59 (59  ET  -­‐  Adicionado)  

Las  pérdidas  por  deterioro  de  valor  parcial  del  inventario  

En  las  adquisiciones  que  generen  intereses  implícitos  

Las  pérdidas  generadas  por  la  medición  a  valor  razonable  

Los  costos  por  provisiones  asociadas  a  obligaciones  de  monto  o  fecha  inciertos,  incluidos  los  costos  por  desmantelamiento,  
restauración  y  rehabilitación  

Los  costos  que  se  origen  por  actualización  de  pasivos  esDmados  

 El  deterioro  de  los  acDvos,  salvo  en  el  caso  de  los  acDvos  depreciables.  

Los  costos  que  de  conformidad  con  los  marcos  técnicos  normaDvos  contables  deban  ser  presentados  dentro  del  otro  
resultado  integral  
 Determinación  Costo  Fiscal  PPYE  y  PI  Art  48  RT  (Art  69  ET)  
69

“Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los elementos de
propiedades, planta y equipo, y propiedades de inversión, para los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad, será el precio de adquisición más los costos directamente atribuibles hasta que el
activo esté disponible para su uso, salvo la estimación inicial de los costos de desmantelamiento y
retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, en el caso que le sea
aplicable.”

Adicionalmente  harán  parte  del  costo  del  ac=vo  las  mejoras,  reparaciones  mayores  e  inspecciones,  que  deban  ser  
capitalizadas  de  conformidad  con  la  técnica  contable  y  que  cumplan  con  las  disposiciones  de  este  Estatuto.

 
 Medición  Posterior  Art  48  RT  (Art  69  ET)  
69

•  En   las   mediciones   posteriores   de   estos   acDvos   se  

mantendrá   el   costo   determinado   en   el   inciso   anterior.  
Para   efectos   fiscales   estos   acDvos   se   depreciarán   según  
las   reglas   establecidas   en   el   araculo   128   de   este  
Estatuto.  

Las   propiedades   de   inversión   que   se   midan   contablemente   bajo   el  

modelo  de  valor  razonable,  para  efectos  fiscales  se  medirán  al  costo.  
 Realización  Deducciones  Obligados  a  Llevar  Contabilidad  Art  
105 61  RT  (art  105  ET)  

•  Para  los  contribuyentes  que  estén  obligados  a  llevar  contabilidad,  las  

deducciones  realizadas  fiscalmente  son  los  gastos  devengados  
contablemente.  

Conexión
NIIF FISCAL
Plena

Los  siguientes  gastos,  aunque  devengados  contablemente,  generarán  diferencias  y  su  reconocimiento  fiscal:  
 Ley  1819  de  2016  
105 (105  ET  -­‐  Adicionado)  

En  las  adquisiciones  que  generen  intereses  implícitos  

Las  pérdidas  generadas  por  la  medición  a  valor  razonable  

Los  gastos    por  provisiones  asociadas  a  obligaciones  de  monto  o  fecha  inciertos,  incluidos  los  costos  por  desmantelamiento,  
restauración  y  rehabilitación  

Los  gastos  que  se  origen  por  actualización  de  pasivos  esDmados  

 El  deterioro  de  los  acDvos,  salvo  en  el  caso  de  los  acDvos  depreciables.  

Las  deducciones    que  de  conformidad  con  los  marcos  técnicos  normaDvos  contables  deban  ser  presentados  dentro  del  otro  
resultado  integral  
RESOLUCIONES   73   20  
de   de  
2017   2018  
 Consideraciones  varias  

Habilitar las macros y configurar el ActiveX habilitando todos los controles sin restricción.

Descargue del prevalidador formato 2516

1.  Ingrese a www.dian.gov.co

2.  Prevalidadores
3.  Reporte de conciliación Fiscal F2516v1 (año gravable 2017)
4.  Escoja la opción “Guardar como” y ubíquelo en su ordenador.
 Consideraciones  varias  
Diligenciamiento

1.  Escribir valores enteros positivos.

2.  Sin decimales
3.  Sin separadores de miles
4.  Sin aproximaciones a miles
5.  Sin puntos, separadores, letras ni caracteres especiales
6.  En pesos colombianos

Una vez diligenciadas la totalidad de las secciones, se debe regresar a la

caratula para la generación del archivo XML.

Si el archivo presenta errores o inconsistencias, el sistema presentará el

siguiente mensaje:
 Consideraciones  varias  
Oprima “SI” para ver el reporte de inconsistencias y el sistema
desplegará el siguiente listado:
 Consideraciones  varias  
Una vez subsanadas las inconsistencias, se podrá general el archivo
XML y el sistema mostrará la siguiente información:
 Preguntas  Frecuentes  
¿Quién debe firmar y presentar el reporte de conciliación fiscal?

1   El reporte de conciliación fiscal lo debe firmar y presentar únicamente el

representante legal, haciendo uso de la firma electrónica.

¿Si mis ingresos están soportados por documento equivalente, (POS, boletas
cine, boletas ingreso a espectáculos públicos, tiquetes de transporte, etc.)
2   debo diligenciar la “Sección de Ingresos y Facturación” ?

No, esta sección es solo obligatoria para los contribuyentes que expidan factura
de venta.

¿Las entidades en proceso de liquidación para el año 2017, deben diligenciar

el formato?
3  
Si, si cumple con los presupuestos establecidos en el D.R. 1998/2017.
 Preguntas  Frecuentes  

¿Los activos reconocidos únicamente para efectos fiscales, deben reportarse

en la sección de activos fijos?
4  
Si

¿Dónde se reportan los costos de los prestadores de servicios?

5   En la sección de “ESF” en la fila de inventarios”