PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 

 
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 
AUTOR: Alejandra carolina Bautista
 

 
 INDICE  

• IntroducciónRecomendaciones  académicas  
1. Procedimiento  tributario  
1.1. ¿Qué  es  el  procedimiento  tributario¿Cómo  es  la  estructura  interna  de  la  DIAN  
1.2. ¿Cuáles  son  las  normas  que  autorizan  a  la  DIAN  para  actuar?  
1.3. ¿Quiénes  están  obligados  a  cumplir  los  deberes  formales?  
1.4. ¿Cuáles  son  las  actuaciones  que  cumplen  con  la  obligación  sustancial?  
1.5. ¿Cuáles  son  los  actos  administrativos  expedidos  por  la  DIAN?  
1.6. ¿Cuáles  son  los  principios  del  procedimiento  tributario?  
1.7. ¿Cuáles  son  las  formas  de  notificación  que  utiliza  la  DIAN?  
1.7.1. ¿Qué  es  la  notificación  electrónica?  
1.7.2. ¿Qué  es  la  notificación  por  conducta  concluyente?  
1.7.3. ¿Qué  es  la  notificación  por  correo?  
1.7.4. ¿Qué  es  la  notificación  personal?  
1.7.5. ¿Qué  es  la  notificación  por  edicto?  
1.7.6. ¿Qué  es  la  notificación  por  aviso?  
1.8. ¿Cuáles   son   las   declaraciones   tributarias   que   se   entienden   como   no  
presentadas?15  
1.9. ¿Qué  es  una  corrección  tributaria?  
1.10. ¿Cuáles  son  las  correcciones  provocadas  por  la  DIAN?  

INTRODUCCIÓN  

El   conocimiento   del   proceso,   de   los   tiempos,   de   las   formas,   de   los   recursos   que   integran   el  
procedimiento  tributario  le  permitirá  tener  las  herramientas  necesarias  para  actuar  en  defensa  
frente   a   cualquier   situación   fiscal   que   se   le   presente   con   la   Administración   de   Impuestos   y  
Aduanas  Nacionales,  DIAN.  Es  de  vital  importancia  conocer  todos  los  términos  que  se  plantean  
desde  la  perspectiva  fiscal,  ya  que  el  desconocimiento  de  la  norma  no  exime  el  pago  de  alguna  
sanción.  

La   importancia   de   conocer,   e   interpretar   el   ciclo   del   procedimiento   tributario,   le   permitirá  

concluir   su   proceso   de   formación   académica   en   materia   fiscal,   ya   que   ha   visto   los   diferentes  
impuestos  de  orden  nacional  como:  Impuesto  a  las  ventas,  Impuesto  a  la  renta,  Impuesto  a  la  
equidad   CREE,   Impuesto   a   la   riqueza   y   culmina   con   el   procedimiento   fiscal,   el   cual   como   he  

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mencionado  anteriormente  le  permitirá  actuar  de  manera  correcta  y  asertiva  frente  al  fisco,  ya  
que   para   enfrentar   y   salir   a   flote   de   un   proceso   de   fiscalización   con   la   DIAN   debe   conocer   cómo  
manejarse  frente  a  ella,  es  así  que  la  lectura  e  interpretación  de  las  normas  es  fundamental  en  
este   módulo   ya   que   con   ellas   construirá   su   propio   criterio   a   seguir   frente   a   cada   situación   e  
impuesto  que  se  presente.  

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

El   procedimiento   autónomo   comienza   desde   la   lectura   y   compresión   de   las   cartillas   de   cada  

semana,   en   la   semana   uno   se   trabajará   la   parte   conceptual   introductoria   al   procedimiento  
tributario,   frente   a   lo   que   es   la   obligación   sustancial   y   formal,   los   deberes   formales     de   los  
responsables,   representantes,   las   actuaciones   administrativas   provenientes   de   los  
contribuyentes  y  de  la  DIAN,  los  actos  administrativo  proferidos  por  la  DIAN  y  las  correcciones  
que  son  única  y  exclusivamente  de  la  administración  de  impuestos.  

Para  lograr  este  aprendizaje  de  conceptos  fiscales,  aparte  de  la  cartilla  la  cual  está  elaborada  de  
manera   muy   sencilla,   es   fundamental   que   se   apoye   en   lo   estipulado   en   la   ley,   en   el   estatuto  
tributario  y  sobretodo  aprovechar  los  espacios  de  chat  con  el  tutor  que  le  permita  aclarar  aún  
más  esta  parte  muy  procesal.  

1. Procedimiento  tributario  

1.1. ¿Qué  es  el  Procedimiento  Tributario?  

El   procedimiento   tributario,   son   todos   los   procesos   por   los   cuales   los   contribuyentes   o  
declarantes  actúan  de  manera  personal  o  con  apoderado  frente  la  Administración  de  Impuesto  y  
Aduana  Nacionales  DIAN.,  con  el  fin  de  llevar  a  cabo  el  cumplimiento  de  la  obligación  sustancial.  
El  procedimiento  tributario  también  es  el  conjunto  de  normas,  que  establece  tributos  y  regula  las  
medidas  accesorias.  La  integran  dos  factores:    

• FACTOR  SUSTANCIAL.  Aplicado  a  los  contribuyentes,  crea  impuestos,  pagar  impuestos  

• FACTOR   FORMAL   (PROCEDIMENTAL).   Contiene   las   actuaciones   que   debe   cumplir   el  
estado   para   recaudar   impuestos,   al   tiempo   que   regula   las   actuaciones   que   deben  
cumplir  los  particulares  para  cumplir  con  el  impuesto  a  cargo  y  las  sanciones  que  son  
acarreadas  al  no  declarar  correctamente.  

En   el   procedimiento   tributario   hay   que   ser   muy   precisos   en   la   interpretación   de   las   normas;  
equivocarse  en  dicha  interpretación  puede  llevarnos  a  perder  un  derecho,  una  oportunidad  legal  
o  a  gastar  dinero  y  tiempo  en  un  proceso  que  obligadamente  será  infructuoso,  caso  último  que  le  
ha   sucedido   a   varios   contribuyentes   que   equivocadamente   han   interpretado   que   el   aviso   de  
citación  es  lo  mismo  que  la  notificación  misma  de  un  acto  administrativo.  

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Figura 1. Obligación Formal

Fuente: Elaboración Propia

¿Cómo  es  la  estructura  interna  de  la  DIAN?  

La  Administración  de  Impuestos  y  Aduanas  Nacionales,  nació  con  el  Decreto  1943  de  1991  como  
unidad  de  administración  especial  y  fue  modificada  con  el  decreto  2117  de  1992,  en  Dirección  de  
Impuestos  y  Aduanas  Nacionales.  Es  una  dependencia  adscrita  al  Ministerio  de  Hacienda.  Está  
integrada  por  tres  niveles.  

Nivel  Central.  

1. NIVEL  REGIONAL  
2. NIVEL   ADMINISTRATIVO.   Únicamente   en   Bogotá,   se   encuentra   conformada   por  
divisiones  y  cada  división  conformada  por  delegaciones.  
3. DIVISIÓN DE RECAUDOS. Administra los recaudos.  
4. DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN. Envía actos administrativos.  
5. DIVISIÓN DE COBRANZAS. Encargada del cobro a morosos,
devoluciones, y compensación de saldos.  

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 6. DIVISIÓN DE LIQUIDACIÓN. Encargada de verificar datos y cifras, y de
tasar impuestos.  
7. DIVISIÓN JURÍDICA. Interpreta las normas y es órgano asesor y de
consulta del contribuyente.  

1.2. ¿Cuáles  son  las  normas  que    autorizan  a  la  DIAN  para  actuar?  

• Art.  683  E.T.  Espíritu  de  Justicia  y  equidad.  

• Art  684-­‐1  E.T.  Proceso  de  fiscalización.  
• Art.  684-­‐2  E.T.  Mecanismos  y  técnicas  de  control.    
• Art.  95,  Numeral  9.  Art  150  Numeral  11-­‐12.  Art  338.  Constitución  Nacional  

1.3. ¿Quiénes  están  obligados  a  cumplir  con  los  deberes  formales?  

• “Los  contribuyentes  o  responsables  directos  del  pago  del  tributo  deberán  cumplir  los  
deberes  formales  señalados  en  la  ley  o  en  el  reglamento,  personalmente  o  por  medio  
de   sus   representantes,   y   a   falta   de   éstos,   por   el   administrador   del   respectivo  
patrimonio”  (art.571  E.T.)  
• “Deben  cumplir  los  deberes  formales  de  sus  representados,  sin  perjuicio  de  lo  dispuesto  
en   otras   normas:   a)   los   padres   por   sus   hijos   menores,   en   los   casos   en   que   el   impuesto  
debe  liquidarse  directamente  a  los  menores.  b)  los  tutores  y  curadores  por  los  incapaces  
a  quienes  representan”  (art.572  E.T.)  

Literal  C,  modificado  por  el  artículo  172  de  la  Ley  223  de  1995.    

Los  gerentes,  administradores  y  en  general  los  representantes  legales,  por  las  personas  jurídicas  
y  sociedades  de  hecho.  Esta  responsabilidad  puede  ser  delegada  en  funcionarios  de  la  empresa  
designados   para   el   efecto,   en   cuyo   caso   se   deberá   informar   de   tal   hecho   a   la   administración   de  
Impuestos  y  Aduanas  correspondiente.  

Los   donatarios   o   asignatarios   por   las   respectivas   donaciones   o   asignaciones   modales;   los  
liquidadores   por   las   sociedades   en   liquidación   y   los   síndicos   por   las   personas   declaradas   en  
quiebra  o  en  concurso  de  acreedores  (art.572  E.T).  

Los   apoderados   generales   y   mandatarios   especiales,   “Se   entiende   que   podrán   suscribir   y  
presentar  las  declaraciones  tributarias  los  apoderados  generales  y  los  mandatarios  especiales  que  
no  sean  abogados.  En  este  caso  se  requiere  poder  otorgado  mediante  escritura  pública.”  (Art.572-­‐
1  E.T.)    

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 1.4. ¿Cuáles  son  las  actuaciones  que  cumplen  con  la  obligación  sustancial?  

Las  actuaciones  administrativas  provienen  de  dos  fuentes,  a  saber:  

1.  Actuaciones  Administrativas  que  provienen  de  los  contribuyentes.  

2.  Actuaciones   Procesales   que   provienen   de   la   Administración   de   Impuestos   y   Aduanas  
Nacionales  DIAN.  
3. Procedimiento  Administrativo.  
•  

 
 
Interponer peticiones de carácter general o particular.  
Actuaciones Administrativas  
 
Contribuyentes   Presentar las liquidaciones privadas de impuesto, en debida
forma.  
 
 
  Llevar a cabo la prestación de soportar.  

   

Interponer ante lo contencioso administrativo los recursos en

  contra los actos administrativos   y liquidaciones oficiales.  
Contestar las peticiones de los contribuyentes.  
 
 
  Ejerce el poder de fiscalización frente a los sujetos pasivos  

Actuaciones Procesales    

Notifica los actos administrativos propios de su poder de

DIAN   fiscalización y control a los contribuyentes con el fin de que
ellos ejercen su poder de defensa.  
 

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    Procedimiento  
 
En esta actividad es determinante la participación del
      Administrativo   Estado con el fin de establecer la infracción tributaria.  

 
 
Conocer los deberes y derechos los cuales permite
Para  que  un  contribuyente  ejerza  su  derecho  de  petición  a  los  actos  administrativos  de  interés  
particular  deberán  realizar  los  siguientes  procedimientos:  

• Procedimiento  Especial:  Son  actos  que  la  misma  ley  tributaria  ha  estipulado  en  forma  
especial  con  el  objetivo  que  el  contribuyente  ejerza  su  derecho  de  petición  en  interés  
particular,  implicando  que  la  norma  tributaria  designe  el  funcionario  competente,  los  
tiempos,  plazos  y  demás.  El  ejemplo  más  importante  o  con  mayor  peso  es  la  devolución  
de  saldos  a  favor.  
• Procedimiento   General:   Este   procedimiento   está   estipulado   el   Código   Contencioso  
Administrativo,  en  el  capítulo  III,  en  donde  se  indica  que  los  contribuyentes  que  realicen  
solicitudes   frente   a   los   tributos   administrados   por   la   DIAN   deben   seguir   el  
procedimiento  allí  especificado,  y  elevar  esta  solicitud  frente  al  funcionario  correcto.  

Las  actuaciones  administrativas  de  cumplimiento  de  un  deber  legal  son:  

• Inscribirse  y  actualizar  el  RUT.  

• Presentar  las  declaraciones  tributarias  en  debida  forma.  
• Llevar  contabilidad  y  libros  de  contabilidad.  
• Retener  a  los  terceros  cuando  le  corresponda,  y  no  apropiarse  de  los  dineros  del  estado.  
• Solicitar  resolución  de  facturación,  y  siempre  expedir  factura.  

Las   normas   procedimentales,   son   aquellas   en   donde   el   propio   contribuyente   autoliquida   y  

presenta  sus  liquidaciones  oficiales,  dando  paso  a  la  etapa  administrativa  la  cual  termina  con  uno  
de  los  siguientes  actos  administrativos  

• Liquidación  de  corrección  aritmética.  

• Liquidación  de  revisión.  
• Resolución  sanción  por  no  suministrar  información.  
• Resolución  sanción  por  irregularidades  en  la  contabilidad.  

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 • Resolución  por  incumplir  con  el  deber  de  retener.  
• Resolución  sanción  por  conductas  atípicas  que  infringen  las  normas  tributarias.  

1.5. ¿Cuáles  son  los  actos  administrativos  expedidos  por  la  DIAN?  

 
 
  Hace referencia a cualquier solicitud que hace la DIAN al
Requerimiento contribuyente. Es cualquier requerimiento que amerite
Ordinario   respuesta. Basado en el cruce de verificación de la
 
información  

 
Es un requisito único para modificar. La DIAN tiene dos (2)
años, contados a partir del   vencimiento del plazo para
  declarar (en extemporaneidad se toma la fecha de
presentación), por la misma declaración no pueden haber
  más de un requerimiento especial. El contribuyente tiene tres
(3) meses para contestar el requerimiento, la DIAN, tiene seis
(6) meses para admitir la liquidación de revisión cobrando
 
sanción por inexactitud del 160%, sobre el valor del impuesto
a cargo.  
 
Requerimiento Si la DIAN está equivocada, el contribuyente presenta un
Especial   recurso de reconsideración  
 

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Acto administrativo por medio
  del cual la DIAN impone
 Pliego de Cargos   sanciones (Libros de contabilidad atrasados), es utilizado
cuando no modifica el valor a pagar de una declaración.
 

 
Acto administrativo por medio del cual la DIAN informa al
  contribuyente su obligación de   declarar. Las correcciones se
  pueden realizar antes que la DIAN haya enviado alguno de
estos requerimientos, pero si llegase algún acto debe
  contestarlo.  

La DIAN tiene dos años para modificar la declaración de

 
Emplazamiento renta. Si pasados no se manifiesta, se da por presentada en
para declarar   firme. Los dos años se cuentan a partir del vencimiento del
  plazo para declarar y cuando se presenta extemporánea
cuentan a partir de la fecha de presentación. Se pueden
ampliar a cinco años cuando se hayan incluido pasivos o
  excluido activos inexistentes y hayan sido detectados por la
DIAN.  
 
 
 
Se pueden hacer las correcciones   que se quieran a una
  declaración, pero si modifica el saldo a favor se pagara
sanción equivalente al 10%. Si el declarante se equivoca en
contra de él, es decir, cancela más, se presenta un proyecto
  de declaración, acompañado de un escrito ante la DIAN,
dirigido a la división de recaudaciones.  
Procedimiento
 
para corregir   La DIAN tiene seis meses para aceptar o rechazar la
declaración. Si la rechaza se hace acreedor a una sanción
  del 20% del valor solicitado. Si la acepta la DIAN envía un
proyecto de liquidación. Si la DIAN no contesta se denomina
  que hubo silencio administrativo y se dan por aceptados los
hechos del declarante.  

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 1.6. ¿Cuáles  son  los  principios  del  procedimiento  tributarios  y  la  función  
administrativa?  

Tabla  1.  Principios  del  Procedimiento  Tributario  

Procedimiento  Tributario   Función  Administrativa  

EQUIDAD   IGUALDAD  

EFICIENCIA   MORALIDAD  

PROGRESIVIDAD   EFICIENCIA  

IRRECTROACTIVIDAD   ECONOMIA  

  CELERIDAD  

  IMPARCIALIDAD  

  PUBLICIDAD  

Fuente:  Elaboración  propia  

El   principio   de   Equidad   en   materia   procedimental   va   de   la   mano   con   la   necesidad   de   conocer   la  

capacidad  económica  del  contribuyente  y  desde  ese  punto  de  vista  el  legislador  deberá:  

El  momento  de  la  elaboración  de  un  tributo,  el  legislador  llámese  Congreso  o  Poder  ejecutivo  
(bien  sea  el  caso)  sea  respetado  la  capacidad  de  pago  del  pueblo.  

La  progresividad  tiene  como  objetivo  que  a  mayor  capacidad  de  pago,  mayor  será  le  exigencia  en  
tributos.  

1.7. ¿Cuáles  son  las  formas  de  notificación  que  utiliza  la  DIAN?  

Todas   las   actuaciones   administrativas   que   provienen   de   la   DIAN,   siempre   terminan   en   una  
notificación  para  el  contribuyente  frente  a  su  proceso  de  fiscalización,  dentro  del  procedimiento  
tributario   lo   que   más   se   notifica   son   los   procesos   de   control   a   las   liquidaciones   oficiales   y   las  
resoluciones  que  imponen  sanción.  

Los   requerimientos,   autos   que   ordenen   inspecciones   o   verificaciones   tributarias,  

emplazamientos,   citaciones,   resoluciones   en   que   se   impongan   sanciones,   liquidaciones   oficiales  

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y  demás  actuaciones  administrativas,  deben  notificarse  de  manera  electrónica,  personalmente  o  
a   través   de   la   red   oficial   de   correos   o   de   cualquier   servicio   de   mensajería   especializada  
debidamente  autorizada  por  la  autoridad  competente  (art.565  E.T.).  

El  gobierno  nacional  mediante  decreto  ha  modificado  el  artículo  568  del  Estatuto  Tributario  trata  
sobre  las  notificaciones  que  han  sido  devueltas  por  correo.  

Con  esta  modificación  desaparece  la  notificación  por  edicto  en  un  periódico  circulación  nacional  
o  regional  y  en  su  lugar  la  notificación  se  hará  en  el  sitio  web  de  la  DIAN.  

Dentro  de  la  DIAN  existen  dos  maneras  para  notificar  los  actos  administrativos:  

  Una vez esté listo el acto administrativo vía resoluciones se

 
debe seguir el proceso estipulado en el código 44 y 45 del
  Sistema General   Código Administrativo, y no debe haberse emitido por la ley
como en forma especial  
 

  Cuando la ley lo estipulado desde

  el inicio como notificarlo de
manera especial (art.566-1)  
  Requerimiento especial.  

  Requerimiento ordinario.  

SistemaEspecial   Autos que ordenen inspección contable.  

 
Autos que ordenen inspección tributaria.  
  Citación o pliegos de cargo.  

  Resoluciones que impongan sanción.  

Liquidaciones oficiales.  
 

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11
 1.7.1. ¿Qué  es  la  notificación  electrónica?  

Es  la  forma  de  notificación  que  se  surte  de  manera  electrónica,  a  través  de  la  cual  la  Dirección  de  
Impuestos   y   Aduanas   Nacionales   pone   en   conocimiento   de   los   administrados   los   actos  
administrativos  producidos  por  ese  mismo  medio.  

La   notificación   aquí   prevista   se   realizará   a   la   dirección   electrónica   o   sitio   electrónico   que   asigne  
la   Dirección   de   Impuestos   y   Aduanas   Nacionales   a   los   contribuyentes,   responsables,   agentes  
retenedores  o  declarantes,  que  opten  de  manera  preferente  por  esta  forma  de  notificación,  con  
las  condiciones  técnicas  que  establezca  el  reglamento.  

Para  todos  los  efectos  legales,  la  notificación  electrónica  se  entenderá  surtida  en  el  momento  en  
que  se  produzca  el  acuse  de  recibo  en  la  dirección  o  sitio  electrónico  asignado  por  la  Dirección  de  
Impuestos  y  Aduanas  Nacionales.  Dicho  acuse  consiste  en  el  registro  electrónico  de  la  fecha  y  
hora  en  la  que  tenga  lugar  la  recepción  en  la  dirección  o  sitio  electrónico.  La  hora  de  la  notificación  
electrónica  será  la  correspondiente  a  la  hora  oficial  colombiana.  (Art  566-­‐1  E.T).  

1.7.2. ¿Qué  es  la  notificación  por  conducta  concluyente?  

Esta  notificación  no  se  encuentra  estipulada  dentro  del  Estatuto  Tributario,  esta  notificación  ha  
sido  desarrollada  por  vía  jurisprudencia  a  través  del  Consejo  de  Estado,  gracias  a  la  normatividad  
del  código  procedimental  administrativo  (CPA)  en  su  art.72  

• Art   72.   Falta   o   irregularidad   de   las   notificaciones   y   notificación   por   conducta  

concluyente,   sin   el   ello   de   los   anteriores   requisitos   no   se   tendrá   por   hecha   la  
notificación,  ni  producirá  efectos    legales  la  decisión,  a  menos  que  la  parte  interesada  
revele  que  conoce  el  acto  consienta  la  decisión  o  interponga  los  recursos  legales.  (C.P.A.,  
art  72).  

Con  lo  anterior,  relacionado  el  Consejo  de  Estado  ha  tomado  este  artículo  como  requisito  para  la  
notificación  por  conducta  concluyente,  la  aceptación  expresa  del  acto  administrativo  o  el  ejercicio  
del  derecho  de  contradicción  al  interponerse  los  recursos  legales.    

1.7.3. ¿Qué  es  la  notificación  por  correo?  

La   notificación   por   correo   de   los   actos   administrativos   expedidos   por   la   Administración   de  

Impuesto   y   Aduanas   Nacionales   (DIAN)   es   la   más   utilizada   por   esta   entidad   y   se   encuentra  
regulada  en  el  art.565  de  E.T.  La  cual  consiste  en  enviarle  a  los  contribuyentes  una  copia  de  los  
actos   administrativos   que   le   correspondan,   en   donde   queda   por   escrito   todos   los   términos  
otorgados,  y  tendrá  efecto  legal  desde  el  mismo  día  de  recepción.  

Los  actos  que  se  notifican  por  correo  son:  requerimientos  que  otorguen  inspección  contable  o  
tributaria,  emplazamientos,  resolución  sanción,  liquidaciones  oficiales.  

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12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Los   actos   administrativos   enviados   por   correo,   que   por   cualquier   razón   sean   devueltos,   serán  
notificados  mediante  aviso,  con  transcripción  de  la  parte  resolutiva  del  acto  administrativo,  en  el  
portal  web  de  la  DIAN  que  incluya  mecanismos  de  búsqueda  por  número  identificación  personal  
y,  en  todo  caso,  en  un  lugar  de  acceso  al  público  de  la  misma  entidad.  La  notificación  se  entenderá  
surtida  para  efectos  de  los  términos  de  la  administración,  en  la  primera  fecha  de  introducción  al  
correo,  pero  para  el  contribuyente,  el  término  para  responder  o  impugnar  se  contará  desde  el  día  
hábil   siguiente   a   la   publicación   del   aviso   en   el   portal   o   de   la   corrección   de   la   notificación.   Lo  
anterior  no  se  aplicará  cuando  la  devolución  se  produzca  por  notificación  a  una  dirección  distinta  
a   la   informada   en   el   RUT,   en   cuyo   caso   se   deberá   notificar   a   la   dirección   correcta   dentro   del  
término  legal  (art.568  E.T)  

1.7.4. ¿Qué  es  la  notificación  personal?  

La  notificación  personal  estipulada  en  el  art.569  del  E.T.  

• La   notificación   personal   se   practicará   por   funcionario   de   la   Administración,   en   el  

domicilio  del  interesado,  o  en  la  oficina  de  Impuestos  respectiva,  en  este  último  caso,  
cuando   quien   deba   notificarse   se   presente   a   recibirla   voluntariamente,   o   se   hubiere  
solicitado  su  complacencia  mediante  citación.  
• El   funcionario   encargado   de   hacer   la   notificación   pondrá   en   conocimiento   del  
interesado   la   providencia   respectiva,   entregándole   un   ejemplar.   A   continuación   de  
dicha  providencia,  se  hará  constar  la  fecha  de  la  respectiva  entrega  (Art  569.  E.T.).  

Esta  forma  de  citación  es  obligatoria  para  la  administración  cuando:  

• Se  profiere  un  acto  de  inadmisión  de  algún  recurso.  

• Se  decide  de  fondo  algún  recurso.  
• Se  profiere  un  acto  de  admisión  de  un  recurso  y  debe  notificarse  al  agente  oficioso.  
• La  DIAN  deba  notificar  un  mandamiento  de  pago.  

La   ley   anti   trámites  número   962   de   205   señala   en   su   art   5,   que   se   puede   delegar   la  notificación  
del   acto   sin   necesidad   de   ser   autenticada.   Si   pasados   diez   (10)   días   el   contribuyente   no   acude   a  
la  citación  de  la  notificación  de  manera  personal,  la  DIAN  notificará  por  edicto.  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13
  

1.7.5. ¿Qué  es  la  notificación  por  edicto?  

La  notificación  por  edicto  es  una  forma  subsidiaria  de  notificar  los  actos  administrativos  tal  y  como  
lo  señala  el  art.565  E.T.    

Las   providencias   que   decidan   recursos   se   notificarán   personalmente,   o   por   edicto   si   el  

contribuyente,  responsable,  agente  retenedor  o  declarante,  no  compareciere  dentro  del  término  
de   los   diez   (10)   días   siguientes,   contados   a   partir   de   la   fecha   de   introducción   al   correo   del   aviso  
de  citación.  En  este  evento  también  procede  la  notificación  electrónica.  (art.565  E.T.)  

1.7.6. ¿Qué  es  la  notificación  por  aviso?  

 La  notificación  por  aviso  es  otra  forma  subsidiaria  de  notificar  los  actos  administrativos.  

Cuando  la  liquidación  de  impuestos  se  hubiere  enviado  a  una  dirección  distinta  de  la  registrada  o  
de  la  posteriormente  informada  por  el  contribuyente  habrá  lugar  a  corregir  el  error  en  cualquier  
tiempo   enviándola   a   la   dirección   correcta.   En   este   último   caso,   los   términos   legales   sólo  
comenzarán  a  correr  a  partir  de  la  notificación  hecha  en  debida  forma.  La  misma  regla  se  aplicará  
en  lo  relativo  al  envío  de  citaciones,  requerimientos  y  otros  comunicados.  (Art  567  E.T.)  

1.7.7. ¿Cuáles  son  las  declaraciones  tributarias  que  se  entienden  como  no  
presentadas?  

Con  relación  al  art.  580  de  E.T.  se  entienden  por  no  presentadas:  

• Cuando  la  declaración  no  se  presente  en  los  lugares  señalados  para  tal  efecto.  
• Cuando   no   se   suministre   la   identificación   del   declarante,   o   se   haga   en   forma  
equivocada.  
• Cuando  no  contenga  los  factores  necesarios  para  identificar  las  bases  gravables.  
• Cuando   no   se   presente   firmada   por   quien   deba   cumplir   el   deber   formal   de   declarar,   o  
cuando  se  omita  la  firma  del  contador  público  o  revisor  fiscal  existiendo  la  obligación  
legal.  

Cuando   la   declaración   de   retención   en   la   fuente   se   presente   sin   pago.   Las   declaraciones   de  

retención  en  la  fuente  presentadas  sin  pago  total  no  producirán  efecto  legal  alguno,  sin  necesidad  
de  acto  administrativo  que  así  lo  declare.  

No  es  obligatorio  presentar  la  declaración  de  retención  en  la  fuente  en  ceros,  esto  es  que  si  en  el  
periodo   respectivo   no   se   practicaron   retenciones   en   la   fuente,   no   es   necesario   presentar   la  

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 declaración.   El   artículo   20   de   la   ley   1430   de   diciembre   29   de   2010,   eliminó   la   obligación   de  
presentar  la  declaración  de  retención  cuando  no  se  hayan  practicado  retenciones.  

1.8. ¿Qué  es  una  corrección  tributaria?  

Se  presenta  por  errores  u  omisiones  que  realiza  un  contribuyente.  Las  clases  de  correcciones  que  
se  pueden  presentar  son  por  las  siguientes  causas:  

1. Que  aumente  el  valor  a  pagar.  

2. Diferencia  en  interpretación.  
3. Que  no  modifique  los  valores  a  pagar  (que  corrija  el  código  o  la  actividad,  en  este  caso  no  
amerita  sanción  ya  que  no  modifica  el  valor  a  pagar).  
4. Cuando   se   presente   en   lugar   diferente   sin   identificación,   o   sin   firma.   Se   asimila   a   una  
corrección  ya  que  se  da  por  no  presentada  y  se  debe  diligenciar  un  nuevo  formulario.  
5. Cuando  disminuya  el  saldo  valor  a  pagar  o  aumente  el  saldo  a  favor.    

1.9. ¿Cuáles  son  las  correcciones  provocadas  por  la  DIAN?  

Acto administrativo donde la DIAN,

  le notifica al contribuyente
 
que corrija la declaración, aun si están vencidos los términos
y la sanción es del 20%. El contribuyente tiene un mes para
  corregir, contado a partir de la fecha de notificación.  

Son razones de hecho que llevan a la DIAN a enviar ese acto;

Emplazamiento para corregir    
los indicios se pueden mencionar o no. El plazo que tiene el
Contribuyente para contestarlo es de un mes y por lo tanto
  se debe elaborar una nueva declaración. La sanción es del
20% de la diferencia entre el valor a pagar de la declaración
inicial frente al valor de la nueva declaración. Este acto
 
suspende términos por un mes.  

   

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 15
  
Surge cuando la DIAN analiza la inclusión de
 
pasivos u omisión de activos, o se tienen indicios
pero no hay certeza de actos como doble
  contabilidad o evasión de impuestos.  

  La DIAN envía funcionarios para verificar. El

Inspección Tributaria   contribuyente puede corregir su declaración antes
  de la llegada de los funcionarios; su sanción es
equivalente al 20%. Si no corrige, le llegará un
  requerimiento ESPECIAL y debe corregir pagando
una sanción del 40%. Pese a ello si no corrige le
  llegara una liquidación de revisión  
 

 
  modifica la declaración
Acto mediante el cual DIAN
  tributaria. El contribuyente deberá pagar una
sanción del 80% y si definitivamente no corrige el
Liquidación de Revisión     caso llegará hasta la vía contenciosa y deberá
corregir la declaración pagando una sanción del
  160%.  
 

 
Se presenta en los siguientes
  casos.  
 
- Cuando la DIAN envía emplazamiento para
  corregir, se suspenden términos por un mes.  
Suspensión de Términos     - Por inspección tributaria, por parte de la DIAN. Se
suspenden términos por tres meses.  
 
- Por parte del contribuyente, se suspende por el
  plazo o termino que dure la inspección.  
 

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REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

Estatuto  Tributario:    

http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?openview  

Consejo  de  Estado,  Sección  Cuarta,  Sentencia  del  30  de  enero  de  2003,  Exp.13096  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 17