UNIVERSIDAD PRIVADA DE

TRUJILLO

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TRUJILLO

FACULTAD DE XXX
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE XXX

PROYECTO DE TESIS UPRIT

“PROPUESTA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO Y SU

INCIDENCIA EN LOS ESTADOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS
DEL GRUPO CEME 2018”

AUTORA:
Wendy Anais Vera Juárez

ASESOR:
----------------------------

TRUJILLO- PERÚ
2019
INDICE

Pág.
INDICE .......................................................................................................................................... 1

I. GENERALIDADES: ................................................................................................................ 3

I.1. Facultad de: Carrera Profesional: ............................................................................. 3

I.2. Título de la investigación ............................................................................................... 3

I.2.1. Línea de Investigación:.............................................................................................. 3

I.3. Autor .............................................................................................................................. 3

I.4. Asesor ........................................................................................................................... 3

I.5. Tipo de investigación ..................................................................................................... 3

I.5.1. Según el fin que se persigue. .................................................................................... 3

I.5.2. Según el diseño de investigación. ............................................................................. 3

I.6. Localización ................................................................................................................... 3

I.6.1. Institución donde se desarrollará el proyecto. ........................................................... 3

I.7. Recursos ....................................................................................................................... 3

I.7.1. Humanos. .................................................................................................................. 3

I.7.2. Materiales. ................................................................................................................. 3

I.7.3. Servicios. ................................................................................................................... 4

I.8. Presupuesto .................................................................................................................. 4

I.9. Financiamiento .............................................................................................................. 5

I.10. Cronograma................................................................................................................... 6

II. PLAN DE INVESTIGACIÓN................................................................................................... 7

2.1. Problema de Investigación. ........................................................................................... 7

2.1.1. Realidad Problemática. ......................................................................................... 7

2.1.2. Formulación del problema. .................................................................................... 8

2.1.3. Justificación del problema. .................................................................................... 8

2.1.4. Objetivos. ............................................................................................................... 9

2.2. Marco Teórico................................................................................................................ 9

2.2.1. Antecedentes. ........................................................................................................ 9

2.2.2. Bases Teóricas. ................................................................................................... 12

2.2.3. Definición de términos básicos. ........................................................................... 23

1
 2.3. Hipótesis. ..................................................................................................................... 24

2.3.1. Planteamiento de la hipótesis. ............................................................................ 24

2.3.2. Variables .............................................................................................................. 24

2.3.3. Operacionalización de variables. ........................................................................ 25

2.4. Materiales y métodos. ................................................................................................. 25

2.4.1. Tipo de diseño de investigación. ......................................................................... 25

2.4.2. Material de estudio. ............................................................................................. 25

2.4.3. Técnicas, procedimientos e instrumentos. .......................................................... 26

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................ 27

ANEXOS ...................................................................................................................................... 28

2
I. GENERALIDADES:

I.1. Facultad de: Carrera Profesional:

I.2. Título de la investigación
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO Y SU INCIDENCIA
EN LOS ESTADOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DEL GRUPO CEME
2018.

I.2.1. Línea de Investigación:

I.3. Autora
Wendy Anais Vera Juárez.

I.4. Asesor

I.5. Tipo de investigación

I.5.1. Según el fin que se persigue.
Aplicada

I.5.2. Según el diseño de investigación.

No experimental

I.6. Localización
I.6.1. Institución donde se desarrollará el proyecto.
GRUPO CEME / Trujillo / La Libertad.

I.7. Recursos
I.7.1. Humanos.
- Investigador
- El asesor designado

I.7.2. Materiales.
ESTIMACIÓN DE RECURSOS MATERIALES
Materiales Cantidad
Papel bond A4 1 millar
Bolígrafos 3 unidades
Corrector 1 unidad
Lápiz 2 unidades
Borrador 1 unidad

3
 Cuaderno de Apuntes 1 unidad
USB 1 unidad
Folder Manila 3 unidades

I.7.3. Servicios.

ESTIMACIÓN DE RECURSOS
MATERIALES
 Materiales

 Internet

 Fotocopiado

 Impresión

 Anillado

 Telefonía móvil

 Empastado

I.8. Presupuesto

Naturaleza Descripción Cantidad Unidad P.U Costo Total

del Gasto
GASTO PRESUSPUESTARIO
2.3. BIENES Y SERVICIOS
2.3.1 Compra de Bienes
2.3.1.5 Materiales y Útiles de Oficina
2.3.1.5.1 PAPELERIA EN GENERAL, ÚTILES Y MATERIALES DE OFICINA
2.3.1.5.1.2 Laptop Compas 1 Unidad 1800 S/.1800.00
2.3.1.5.1.2.1 Papel bond A4 1 Millar 25 S/.25.00
2.3.1.5.1.2.2 Corrector 1 Unidad 2.5 S/.2.50
2.3.1.5.1.2.3 Lápiz 2 Unidad 1 S/.2.00
2.3.1.5.1.2.4 Borrador 1 Unidad 1 S/.1.00
2.3.1.5.1.2.5 Cuaderno de Apuntes 1 Unidad 1 S/.2.50
2.3.1.5.1.2.6 Memoria USB 8 GB 1 Unidad 25 S/.25.00
2.3.1.5.1.2.7 Folder Manilla 2 Unidad 0.70 S/.1.40
SUB TOTAL S/.1859.40
2.3.2 CONTRATACION DE SERVICIOS
2.3.2.1.2.1 Pasaje y Gastos Transp. 60 Pasajes 1 S/.60.00
2.3.2.2.2 Servicios de Telefonía Móvil
2.3.2.1.2.1 Servicios de Telf. Móvil 7 Meses 30 S/.210.00
2.3.2.1.2.2 Servicio de Internet 4 Meses 40 S/.160.00
2.3.2.2.3 SERVICIOS DE PUBLICIDAD, IMPRESIONES, DIFUSION E IMAGEN INSTITUCIONAL
2.3.2.2.3.3 SERVICIOS DE ENCUADERNACION, IMPRESIONES
2.3.2.1.2.3.1 Impresiones 300 Unidad 0.15 S/.45.00
2.3.2.1.2.3.2 Fotocopias 200 Unidad 0.05 S/.10.00
2.3.2.1.2.3.3 Anillado 18 Unidad 3 S/.54.00
2.3.2.1.2.3.4 Empastado 1 Unidad 20 S/.20.00

4
SUB TOTAL S/.569
TOTAL S/.2428.40

I.9. Financiamiento
El presente trabajo de investigación está financiado por el propio investigador.

5
 I.10. Cronograma
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO
2019 2019 2019 2019 2019 2020 2020 2020
N° ACTIVIDADES REALIZADAS
SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
01 Reunión de coordinación X

02 Elabora un informe sobre las generalidades X

03 Planteamiento del problema. X
04 Formulación del problema y objetivos de investigación X
05 Redacción de los antecedentes y justificación X
06 Elaboración del marco teórico y conceptual X
07 Propone el tipo de estudio y el diseño de investigación X
08 Elaboración de la hipótesis X
09 Elaboración de la Operacionalización de variables X

10 Sustenta la primera parte del proyecto de tesis X

11 Población, muestra y muestreo X
12 Técnicas e instrumentos de recolección de datos X

13 Elaboración del instrumento. Validez y confiabilidad X

14 Método de análisis de datos X
15 Recursos, presupuesto y financiamiento X
16 Informe de avance N° 02 X
17 Informe final del Proyecto de tesis X

18 Ajusta el proyecto a las exigencias metodológicas. X

19 Sustenta el proyecto de tesis X X X X x -

21 Elaboración de los resultados de la investigación X X X X X X X X X
22 Discusión de los resultados X X
23 Elaboración de conclusiones y recomendaciones

24 Sustentación de la Tesis completa X X X - -

6
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN.

2.1. Problema de Investigación.

2.1.1. Realidad Problemática.
Grupo CEME SAC con RUC 20477275371 es un proveedor de material
de ferretería y construcción para entidades privadas y públicas de
medicamentos e insumos médicos impulsada por la privatización de la
salud, lo que ha motivado que grandes sectores (en particular mineros,
agroindustriales) tengan sus propios servicios de salud. En el año 2017,
la empresa desmejoro sus estados económicos y financieros, debido a
que presento, demoras de abastecimiento y muchos reclamos de
conformidad de cliente, las cuales además de los costos de reposición,
penalidades y administrativos ponen en riesgo las relaciones
comerciales. Se encontró muchas deficiencias en control interno, en
particular la verificación de entregas de producto, donde no se podía
establecer si era debido a la empresa o al cliente, entre muchos
problemas de trazabilidad Por ello se puso en marcha una serie de
medidas de control interno, siendo necesario determinar su incidencia
en los estados económicos y financieros. La investigacion se justifica
debido a que es importante evaluar los resultados de la propuesta.

Al empezar el proceso de investigación a la empresa en estudio se

evidenció que carecen de un sistema de control interno contable, el cual
influye directamente en la confiabilidad de los registros y la veracidad de
los estados financieros.
Entre las deficiencias presentadas en el tratamiento de la información
contable tenemos:
 Llevar de forma incorrecta los registros de compras y ventas
electrónicos, sin la observancia de las normas y principios que le son
aplicables, así también como el atraso de los mismos. Esto genera
una sanción por parte de la autoridad competente, aplicándole una
multa del 0.3% de los ingresos netos, afectando económicamente a
la empresa.
 Registro de facturas de ventas alterando el orden correlativo y/o
cronológico, no respetando las normas, siendo más específicos el
artículo 14 del reglamento de comprobante de pago “registro de
operaciones”.
 No cuentan con un control automatizado de las cuentas por cobrar,
lo que trae consigo perder de vista sumas importantes de dinero y

7
 teniendo en cuenta que estas son consideradas el activo con mayor
disponibilidad después del efectivo en caja y bancos.
 Los ingresos de la comercialización diaria lo utilizan de manera
inmediata y para gastos no relacionados con la empresa, trayendo
consigo resultados irreales ya que no tienen un control exacto de los
gastos inherentes a las operaciones de la empresa.
 Varios trabajadores de la empresa no se encuentran en planilla, esto
genera que en una posible fiscalización del ministerio de trabajo exija
a la empresa a subsanar o regularizar el pago de los sueldos y
beneficios que correspondan así también incorporar a dichos
trabajadores en la planilla.
 Carece de un reglamento interno de trabajo, esto expone a que los
empleados no cuentes con reglas de conducta y no pueden ser
sancionados, en algunos casos, a que no puedan ser despedidos
aun existiendo una justa causa.

Por todo lo ya expuesto, en el presente trabajo de investigación se hace

necesario la implementación de un sistema de control interno contable
de acuerdo al COSO para determinar la influencia en la gestión
financiera de Grupo CEME 2017.

2.1.2. Formulación del problema.

¿De qué manera una propuesta de control interno de inventario incide
en los estados económicos y financieros de grupo CEME 2018?.

2.1.3. Justificación del problema.

Practica
El presente trabajo de investigación, se justifica desde el criterio practico,
por la necesidad de mejorar el Sistema de Control Interno para la
empresa Grupo Cevallos S.A.C., específicamente en el área de
Contabilidad, donde se desarrollan los procedimientos contables y el
manejo de la información financiera, el cual hasta ahora se ha venido
desarrollando formal e intuitivamente y que ha llevado resultados
financieros que requieren mejorarse. Esta tesis se justifica porque tiene
por finalidad fortalecer los procedimientos contables de la empresa para
la obtención de mejores resultados en cuanto a información financiera
de la empresa.

Metodológica

8
 Esta tesis se justifica metodológicamente porque desarrollara
metodologías para el sistema de control interno contable en la gestión
financiera de la empresa en estuidio. El mismo que se desarrollará a
través de métodos y procedimientos, así también extrayendo
información necesaria sobre control interno y su importancia en los
estados financieros.

Práctica
La implementación del Sistema de Control Interno Contable beneficiará
a la empresa en estudio., ya que se mostrarán los resultados que
certificarán la información de manera efectiva y oportuna, para la toma
de decisiones, permitiendo de esta manera mejorar los procesos internos
la cual demuestra su valía en la comparación de estados económicos y
financieros.

2.1.4. Objetivos.
2.1.4.1. Objetivo General.
Determinar de manera una propuesta de control interno de
manera una propuesta de control interno de inventario incide en
los estados económicos y financieros de grupo CEME 2018.

2.1.4.2. Objetivos Específicos.

 Determinar los estados económicos y financieros de CEME

2018.
 Desarrollar una propuesta de control interno en grupo
CEME 2017.
 Determinar el impacto de la propuesta de control interno de
inventario en los estados económicos y financieros de Grupo
CEME 2018.

2.2. Marco Teórico.

2.2.1. Antecedentes.
A nivel internacional destacó Drouet, K. B. (2016) con su tesis “Análisis
de control del inventario de la Microempresa TUBEC” señala como
objetivo principal de este análisis de caso es identificar las actividades
implementadas en el área de inventario para evaluar la administración
de las operaciones a su salvaguarda, control y registro, se ha hecho una
investigación a Tubec acerca de las dificultades en la gestión de
mercancías tales como: Falta de planificación de las adquisiciones de
compras, no poseer un manual de políticas de inventario, entre otros,

9
con el propósito de identificar las causas de la misma. Las técnicas e
instrumentos que se usaron para el desarrollo de este análisis de caso
son: el métodos analítico – sintético, el método inductivo-deductivo, el
cuestionario y la observación. Se debe contar con un buen sistema de
control interno de inventario, como alternativa de solución para el
problema objeto de estudio se realizó la metodología idónea para Tubec
basado en el Modelo COSO con sus mejores prácticas. La empresa
debe realizar inventario de forma semanal para evitar pérdidas físicas y
por ende monetarias que afectan con el rendimiento de la misma.

Arias, A. B., & Arias, K. V. (2013) en su tesis “Análisis de control de

inventario dentro del desarrollo empresarial en la compañía Rensu S.A.
del Cantón Milagro de la Provincia del Guayas” concluye la equivocada
e inadecuados procesos existentes en referente al control de inventario
del mencionado comercial se la concibió desde la observación, aplicando
las diversas técnicas e instrumentos, donde se determinó que las
acciones operativas denotan una deficiencia en el manejo de los
inventarios. Los productos que se encuentran en bodegas no están
detallados en una lista, puesto que el personal no realiza ningún informe
sobre la mercadería existente, lo cual produce el deterioro de algunos
productos. Las actividades del área de bodega se las realiza sin ningún
procedimiento, es decir el personal labora acorde a los conocimientos
que poseen, motivo por el cual se presentas deficiencias en este
departamento. Según los datos obtenidos en las encuesta se dio a
detectar que el personal no se encuentra capacitado, motivo por el cual
no existe iniciativa en nuevos cambios en el departamento de bodega,
presentándose un trabajo poco satisfactorio para el comercial, debido a
que los clientes se sienten insatisfechos por el servicio y escases de los
productos. La información contable refleja el incremento y disminución
de los ingresos, de esta forma se podrá tener una idea del
comportamiento financiero del comercial, para así determinar la
aplicación de estrategias y técnicas que potencien el desarrollo
constante de esta organización

Cabañas, Y., & et al. (2015) en su tesis “Estrategias para adecuar los
mecanismos de control interno que permita el fortalecimiento del sistema
de los inventarios en la Empresa Bronce Valencia, C.A” señala como
objetivo proponer estrategias para adecuar los mecanismos de control
Interno, con la finalidad de fortalecer el sistema de los inventarios de la

10
Empresa Bronce Valencia, C.A., ubicada en Valencia-Estado Carabobo.
La investigación está enmarcada bajo la
modalidad de proyecto de campo con un diseño documental y un nivel
descriptivo. Para el desarrollo de la investigación se realizó una revisión
bibliográfica, con el propósito de extender y profundizar los
conocimientos sobre el tema y las técnicas e instrumentos para la
recolección de datos, se aplicó una encuesta con preguntas cerradas o
dicotómicas dirigida a una muestra de cinco (04) empleados que
mantienen relación directa con el inventario de mercancía de la Empresa
y una entrevista estructurada dirigida al Gerente General de la compañía.
Los resultados obtenidos permitieron demonstrar las deficiencias
existentes en el sistema de inventarios. Por lo tanto, se recomienda la
implementación de planes para su optimización.

Barreno, A., & et al. (2014) en su tesis “Propuesta de lineamientos de

control interno que permitan la optimización de los procesos contables
en el flujo de mercancía de la Empresa Familiar KB Cerámicas C.A”
señala como finalidad proponer lineamientos de control interno que
permitan optimizar los procesos contables en el flujo de mercancía de la
empresa familiar KB Cerámicas, C.A. Este estudio se realizó por la
inquietud de las investigadoras al observar la necesidad que tiene la
empresa de adaptar controles internos adecuados que minimicen los
riesgos inherentes en el área de inventario. Para extraer esa información
se realizó un análisis en las operaciones e identificar las debilidades y
fortalezas en el proceso, así como la evaluación de las oportunidades y
amenazas en virtud al ambiente de mercado que se maneja alrededor
de la empresa; a su vez, fue observada la estructura organizacional en
el área de almacén, para asegurar que la segregación de las funciones
es la correcta, se observó cada procesos utilizado desde que se compra
la mercancía, hasta que se vende el producto. Luego de la aplicación del
instrumento se pudo observar que existe ineficiencia en los mecanismos
de control, tanto de supervisión de la mercancía y sistemas, como en la
documentación manejada por los trabajadores al realizar las actividades
necesarias en el flujo de mercancía. Estas respuestas se observaron
mediante una técnica para la recolección de información en figura de
encuesta, el cual se basó en un cuestionario de preguntas dicotómicas.
El estudio asumió el criterio de investigación tipo descriptiva, con la
modalidad de proyecto factible. Debido a estas debilidades y otras que
se mencionan en el trabajo se concluye que la empresa debe
implementar lineamientos que le ayuden a mantener un control de sus

11
 actividades de inventario a fin de aumentar su eficiencia y seguridad.

2.2.2. Bases Teóricas.

Control interno
Definición
El Informe del Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission COSO. (1992), citado por Estupiñán, G. (2006), define al
control interno como un proceso ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo
(gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
siguientes tres categorías de objetivos. Efectividad y eficiencia de las
operaciones; suficiencia y confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, Luna,

O. (2011) es el proceso efectuado por la junta de directores, la gerencia
y el personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable respecto al logro de objetivos de las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. El control interno tiene como función principal, proporcionar
confianza de que los errores e irregularidades se descubran a tiempo,
para que las operaciones de las empresas tengan fiabilidad. Existen dos
fases para el estudio y evolución del control interno y son:
o Fase preliminar: En esta fase se conoce y comprende los
procedimientos de auditoria para emitir una opinión acerca de la
razonabilidad de los estados financieros. Se determina las
limitaciones de la empresa para efectuar auditoría a través de la
obtención de la información general de la empresa. Las técnicas más
usadas para esta fase son: las entrevistas y las observaciones.
o Fase de evaluación: En esta fase se realiza pruebas de
cumplimiento con el fin de brindar al auditor una confianza de que
los procedimientos a los controles internos sean empleados como
fueron constituidas. Los criterios para el planteamiento de la
evaluación del control interno son: definir los procedimientos que
sirvan para detectar errores e irregularidades y determinar los
errores e irregularidades no considerados al establecer los
procedimientos del control interno.

12
Determinar un sistema de control interno garantiza a la empresa un cierto
grado de confiabilidad, puesto que permite el manejo adecuado de las
funciones de la empresa, detectando irregularidades, errores, fraudes
que se produce en la misma como la falta de comunicación entre el
empleador y los empleados, también depende que la administración
obtenga la información necesaria para seleccionar la mejor alternativa
para el interés de la entidad. El sistema de control interno brinda a las
empresas la firmeza que los errores o irregularidades se descubran con
diligencia.
La diferencia de las dos fases de evolución del control interno se debe
que en la fase preliminar se obtiene información respecto a la compañía
y se conoce los procedimientos de auditoria para dar una opinión sobre
la razonabilidad de los estados financieros de la empresa, en cambio en
la fase de evaluación se obtiene una seguridad razonable que los
controles están operando como fueron diseñados mediante las pruebas
de cumplimientos.
Según el Manual de control interno Internal Control Integrated
Framework, Barquero, M. (2013) comprende el plan de organización y el
conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos
estén debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se
cumplan según las directrices marcadas por la dirección. Los activos
están debidamente protegidos, para ello se establecen procedimientos
cuyo objetivo es velar por la seguridad de los activos de la entidad.
Según Lara, A. (2012), el control interno es el proceso basado en un plan
y métodos impulsados por la alta dirección, mediante el cual un negocio
construye un entorno donde se espera que las políticas y procedimientos
dictados por la administración se cumplan, con el objetivo de
salvaguardar activos, proveer información precisa y confiable, promover
y mejorar la eficiencia operacional, así como el cumplimiento de sus
obligaciones legales y contractuales, apoyando de esta manera el
cumplimiento de las metas organizacionales.
Con este concepto expuesto por Arturo Lara, el control interno está
basado de métodos, políticas y procedimientos que deben ser cumplidas
por la entidad, conllevan que las operaciones sean efectuadas de
manera eficiente, brinda confianza en los estados financieros al tener
información verídica y así la empresa logre cumplir con las metas
organizacionales al tomar decisiones asertivas.
Según Gironzini, M. (2016) el control sobre las pérdidas de inventario
de productos de todo tipo y en toda clase de empresas, ha sido, es y

13
seguirá siendo una prioridad, de ahí la importancia de contar con un
sistema que minimice el error y proporcione un mejor control.
En toda empresa indistinta de su tamaño, es esencial llevar un control
interno que garantice que el control de la mercadería sea eficiente, y así
disminuir el riesgo de perder físicamente el inventario. Algunas empresas
pequeñas optan por no llevar un control del mismo y esto conlleva a que
los riesgos aumenten en dicha entidad.
Según Posada, J. (2014) es la estructura que permite a los encargados
de una entidad tomar una seguridad razonable para hacer posible el
logro de los fines y objetivos de la organización, en tal sentido
comprende todo el conjunto de políticas, herramientas, indicadores,
medidas y planes, que se deben sujetar los partícipes, actores o grupos
de interés que se relacionan con la entidad, todo ello organizado en un
sentido lógico y coherente, parte de un proceso integral, dinámico y
formalizado.
El sistema de control interno se implementa en las empresas con el
objetivo principal de contribuir a que la empresa cumpla con los objetivos
y metas propuestas. Las razones más importantes por las cuales es
importante informar sobre la eficacia son: un sistema de control interno
eficaz no se libra de que tenga errores significativos en los estados
financieros y la dirección no podrá concluir sobre la eficacia del sistema
de control interno si se encuentra con deficiencias significativas.
Según Jurado, A. (2013) una de las operaciones más importantes en el
control interno de almacén se basa en la comprobación del número de
existencias físicas de producto almacenado con respecto a los registros
de stocks correspondientes que se encuentran generalmente en un
sistema informático. De este modo, es necesario realizar recuentos
físicos de los productos de forma periódica.
Una de las formas de llevar un control físico de la mercadería en un
almacén es comparar el registro físico con el registro informático, esto
permitirá descifrar las diferencias y/o sobrantes de dicha mercadería y
tomar medidas preventivas para disminuir los riesgos como: robo de
mercadería, encontrar productos obsoletos, entre otros.
Según las Normas Técnicas de Auditoría Española, Barquero, M. (2013)
el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y
que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen
según las directrices marcadas por la dirección.

14
Llevar un control interno en una empresa significa que los objetivos de
la misma se lleven a cabo, al tener registros contables fiables se obtiene
estados financieros íntegros, cuyos estados serán de gran utilidad para
la toma de decisiones en la empresa.
Entiéndase de activo aquel bien que significa dinero a corto o a largo
plazo como efectivo, existencia, saldos a cobrar, entre otros, para
controlarlos se debe tomar medidas como controlar la entrada y salida
de las existencias, conciliación bancaria, arqueo de caja, entre otros, de
forma periódica o al menos dos veces en la semana.
Un sistema de control interno eficaz no se libra que tenga errores
significativos en los estados financieros. La administración es la
responsable de dar sugerencias para su mejora y toma de acciones
apropiadas para corregir las deficiencias. Para que un sistema de control
interno sea eficaz, la administración debe ser cautelosa para obtener
información necesaria para seleccionar las alternativas que mejor
convengan a los intereses de la entidad.
La implantación y mantenimiento del sistema de control interno es
responsabilidad de la dirección, del cual este debe modificarlo en casos
que sean necesarios para mejorar el rendimiento de la empresa. La
persona encargada de la custodia de los inventarios debe recibir y
entregar los artículos en estricto cumplimiento de las políticas de la
empresa. La persona encargada del registro debe registrar el control de
las existencias, debe comparar periódicamente las existencias
registradas en el libro contable con el registro físico, para evitar cualquier
hecho que perjudique a la empresa a futuro.

Figura 1: Registro de control de existencias

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Clasificación de Control Interno
a. Control Interno Administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y
por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todo control tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de
organización, procedimientos y registros que se relacionan con los
procesos de decisión que conducen a la autorización de operaciones
por la administración. Esta autorización es una función de la
administración asociada directamente con la responsabilidad de
lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para
establecer el control contable de las operaciones.

b. Control Interno Contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos
los métodos y procedimientos relacionados principal y directamente
a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de
los registros financieros.
Las finalidades asignadas tradicionalmente al control interno
contable son dos Posada, J. (2014):
 La custodia de los activos o elementos patrimoniales;
 Salvaguardar los datos y registros contables, para que las
cuentas anuales o estados contables de síntesis que se
elaboren a partir de los mismos sean efectivamente
representativos, que constituyan una imagen fiel de la realidad
económico-financiera de la empresa.

Diseñado de tal modo que permita detectar errores, irregularidades

y fraudes cometidos en el tratamiento de la información contable, así
como recoger, procesar y difundir adecuadamente la
información contable, con el fin de que llegue fidedigna y
puntualmente a los centros de decisión de la empresa. Sin una
información contable veraz ninguna decisión económica racional
puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá saberse
si la política económica empresarial se está ejecutando
correctamente.

16
 El control contable comprende el plan de organización y los
procedimientos y registros que se relacionen con la protección de los
activos y la confiabilidad de los registros financieros y por
consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable de que:
 Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración.
 Se registren las operaciones como sean necesarias para permitir
la preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o con
cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y mantener la
contabilidad de los activos.
 El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la
autorización de la administración.
 Los activos registrados en la contabilidad se comparan a
intervalos razonables con los activos existentes.

Objetivos de Control Interno

En concordancia con lo planteado en las definiciones anteriores y de
acuerdo con lo estudiado por Estupiñán, G. (2006), los objetivos que
persigue el control interno se resumen de la forma siguiente:
 Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
 Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Componentes del Control Interno de acuerdo al Informe COSO

De acuerdo con el Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) Mantilla, S. A. (2004), el control interno
consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la
forma como la administración maneja la entidad, y están integrados a los
procesos administrativos los cuales se clasifican en: Ambiente de
control; evaluación de riesgos; actividades de control; información y
comunicación; finalmente supervisión y monitoreo.

A. Ambiente de Control
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e
influencie la actividad del personal con respecto al control de sus
actividades. En esencia es el principal elemento sobre el que se

17
 sustenta o actúan los otros cuatro componentes, e indispensable
a su vez, para la realización de los propios objetivos de control.
Resulta importante hacer referencia a los factores más
importantes que están presentes en el ambiente de control, de
acuerdo con el Informe COSO de Mantilla, S. A. (2004), estos
son:
 Integridad y valores éticos
 Compromiso para la Competencia
 Consejo de Directores y/o Comité de Auditoria
 Filosofía y estilo de operación de la administración
 Estructura organizacional
 Asignación de autoridad y Responsabilidad - Políticas y
prácticas sobre recursos humanos

B. Evaluación de Riesgos
Todas las organizaciones por grandes o pequeñas que sean
deben enfrentar riesgos desde el momento en que se crea una
organización hasta el desempeño del día a día.
Sin embargo, aun cuando no existe una fórmula que garantice la
eliminación total de los riesgos, si exciten maneras de
minimizarlos y de tratarlos para preparar a la organización y
enfrentarlos de la forma más ventajosa. Considerando esto, la
forma más adecuada de determinar los riesgos de una
organización es por medio de la definición de sus objetivos,
enfocándose a lo que realmente quiere lograr y los riesgos que
implica alcanzar las metas previamente establecidas.
La definición de los objetivos es una condición previa para la
valoración del riesgo; por lo tanto, las categorías de los objetivos
según COSO son los siguientes:
 Objetivos de cumplimiento
 Objetivos de operaciones
 Objetivos de información financiera

C. Actividades de Control
Se deben formular políticas y procedimientos para garantizar el
cumplimiento de las instrucciones emanadas de la gerencia. Se
dan a todo lo largo y ancho de la organización, en todos los
niveles y en todas las funciones, incluyen un rango diverso de
actividades:

18
 Aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisión de desempeño de operaciones, seguridad de activos y
segregación de actividades. Los tipos de actividades de control
que se ejecutan según el Informe COSO son las siguientes:
 Revisión de alto nivel
 Funciones directas o actividades administrativas -
Procesamiento de datos - Controles físicos
 Indicadores de desempeño
 Segregación de responsabilidades - Información y
comunicación

D. Sistemas de Información y Comunicación

Los sistemas de información están diseminados en todo el ente
y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De
manera amplia se considera que existen controles generales y
controles de aplicación sobre los sistemas de información.
Los controles generales tienen como propósito asegurar una
operación y continuidad adecuada e incluyen el control sobre el
centro de procesamiento de datos y su seguridad física,
contratación y mantenimiento del hardware y software, así como
la operación propiamente dicha.
Los controles de aplicación están dirigidos hacia el control de
cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento,
integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación
correspondiente.

E. Supervisión y Monitoreo.
La supervisión y monitoreo es el proceso diseñado para verificar
la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno
de la entidad, el cual incluye las siguientes actividades:
Supervisiones independientes, auto evaluaciones y supervisión
a través de la ejecución de operaciones. El resultado de la
supervisión, en términos de hallazgos (deficiencias de control u
oportunidades de mejoramiento del control), debe informarse a
los niveles superiores de la organización.

C. Control Financiero
La evaluación debe conducir a la identificación de los controles
débiles, insuficientes o innecesarios, para promover con el
apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e

19
 implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres
formas: Durante la realización de las actividades diarias de los
distintos niveles de la organización; de manera separada por el
personal que no es responsable directo de la ejecución de las
actividades y mediante la combinación de las dos formas
anteriores.

Información Contable
Bravo, M. (1998), nos ayuda a analizar un campo especializado de las
ciencias administrativas que se sustentan en los principios, y
procedimientos aceptados , destinados a cumplir con los objetivos de;
analizar , registrar y controlar de las transacciones en operaciones
realizadas para una empresa o institución en funcionamiento ,con las
finalidades de informar e interpretar la situación económica financiera y
los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio
contable , durante toda la existencia permanente en la entidad. Ortega,
A. (2008, p.205), los estados financieros se elaboran al finalizar un
periodo contable con el objeto de proporcionar información sobre la
situación económica y financiera de la empresa esta información permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la
compañía atreves de los estados financieros; Son los documentos que
proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el
estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
A continuación, se presentan los objetivos que persiguen los estados
financieros:
 Proveer información sobre la posición financiera, resultados y
cambios de una empresa en la toma de decisiones de índole
económica.
 Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que
tengan menos posibilidades de obtenerla y que dependan de los
estados financieros.
 Proporcionar a los inversionistas y acreedores información más útil
que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales
de efectivo.
 Dar información útil con el fin de evaluar la capacidad de
administración, utilizar con eficacia lo recursos de la empresa y
alcanzar así su meta primordial.

20
 Proporcionar información útil para el proceso de predicción. Se
deberán presentar pronósticos financieros que faciliten la
contabilidad de las predicciones de los usuarios.

Estados Financieros
Clases de estados financieros
 Estado de Situación Financiera:
Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de un
ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una
fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados que incluye el activo, el pasivo
y el capital contable.

 Estado de Resultados:
Estado que muestra el resultado de las operaciones (Utilidad,
pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo
determinado tomando como parámetro los ingresos gastos
efectuados proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del Estado de Situación
Financiera.

 Estado de Flujos de Efectivo:

Es el estado financiero básico que, en forma anticipada, muestra los
cambios en la situación financiera (salidas y entradas de efectivo y
equivalente de efectivo) que se darán en una empresa durante un
periodo determinado de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA); es decir, de conformidad con las
Normas internacionales de Información Financiera (NIIFs). Tal
periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas,
para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de
efectivo.

 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

Estados Financieros que muestran las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado. Es
obligatorio en el nuevo Plan General de Contabilidad, para todas las
empresas, existiendo un modelo normal y otro abreviado con los
mismos límites que el balance y cuya única diferencia es la

21
 incorporación o no de un desglose adicional en las partidas
precedidas por números romanos.

 Notas a los Estados Financieros:

Son explicaciones o descripciones de hecho o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no
Se puede incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los
estados financieros deben leerse conjuntamente con ellos.

El Control Interno y Gestión Financiera

Perdomo, A. (2002), indica que el control interno más que una
herramienta de seguimiento de gestión es una herramienta facilitadora
de la comunicación entre las áreas de la organización involucradas, en
cuanto la mayor ventaja del control de indicadores es la capacidad de
contar el desarrollo de la estrategia en relación a todos los procesos que
allí se miden y lograr integrar la información de cada área en una fuente
de retroalimentación continua y confiable para el resto de la
organización.
El control interno obliga a las empresas a ser más ágiles en los procesos
de toma de decisiones, más creativos en la generación de nuevos
negocios, mayor agudeza en la comprensión de los nuevos clientes a fin
de satisfacer sus necesidades. La rapidez con que se concretan los
negocios no permite a las empresas darse el lujo de mantener una
actitud pasiva ya que las oportunidades que ofrecen los nuevos
mercados serán aprovechados por otros que están preparados para
asumir los nuevos retos. Es por ello, que los esfuerzos y recursos de las
empresas se priorizan hacia aquellas actividades dirigidas a penetrar
nuevos mercados, fidelizar a la cartera de clientes y captar a aquellos no
atendidos, desarrollar soluciones atractivas que cubran necesidades del
mercado. Sin embargo, se puede cometer un grave error al no considerar
en su real dimensión la importancia que tiene el sistema de control
interno dentro del esquema organizacional y en la preparación del
planeamiento de la empresa, considerando que su efectividad y valor
agregado no se refleja directamente en el incremento de los resultados
económicos de la empresa como si lo pudiera hacer una nueva
estrategia de marketing o el desarrollo de mejoras en el producto. El
sistema de control interno actúa silenciosamente en la organización y su
éxito radica en asegurar una estructura base sólida que permita al área
comercial y de negocios desarrollarse dentro de una banda de actuación
razonablemente segura para la empresa.

22
2.2.3. Definición de términos básicos.

 Control:
Es un proceso administrativo de evaluación y corrección de
desviaciones, este proceso permite que las actividades de una
organización queden ajustadas a un plan preconcebido de acción y
el plan de ajusta a las actividades de la organización. (Shim & et al,
2014)

 Control interno
El control interno es el conjunto de planes, métodos y
procedimientos adoptados por una empresa u organización, con el
fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que
los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos
previstos. (Shim & et al, 2014)
El control interno es una expresión utilizada para describir todas las
medidas tomadas por los propietarios y directivos de la empresa
para dirigir y controlar a los empleados. (Shim & et al, 2014)

 Control Interno Contable:

Comprende el plan de la organización y los registros que conciernen
a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los de los
registros contables. (Shim & et al, 2014)

 Informe COSO:
El Informe COSO es un documento que contiene las principales
directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de
control. (Shim & et al, 2014)

 Gestión:
Actitud para organizar y dirigir los recursos de una empresa con el
propósito de optimizar resultados y obtener los objetivos fijados.
(Shim & et al, 2014)

 Gestión financiera:
Consiste en la administración de los recursos eficientemente para
cubrir los gastos y estos puedan funcionar en beneficios de los
objetivos de la organización, llevando un control ordenado y
adecuado de los mismos. (Shim & et al, 2014)

23
  Auditoría Interna:
Rosenberg, J. (1993); es la actividad de evaluación interna,
relativamente indispensable, responsable de la revisión de la
efectividad de los registros, de los controles y de las operaciones
contables, es un departamento, una división o en la organización en
general. Sirve a la gerencia como un organismo protector y
constructivo.

 Proceso:
Es un conjunto de actividades que se encuentran mutuamente
relacionadas que sirven
en una organización para optimizar tiempo y mejorar los resultados.
(Shim & et al, 2014)

 Recurso:
Es una fuente tangible o intangible que al ser utilizado en la
organización de forma eficiente produce un resultado favorable a la
misma, así lo menciona. (Shim & et al, 2014)

 Información Contable:
Instrumento por el cual la información contable es comunicada a sus
usuarios, quienes lo emplean para la toma de decisiones de diverso
tipo. (Shim & et al, 2014)

2.3. Hipótesis.
2.3.1. Planteamiento de la hipótesis.
Una propuesta de control interno de manera una propuesta de control
interno de inventario incide en los estados económicos y financieros de
grupo CEME 2018.

2.3.2. Variables
VARIABLES Def. Conceptual Definición operacional
Nivel de control interno
Para Brenes, (2015). El
Control control de inventarios es
Debajo de expectativa
interno de una supervisión a las
Dentro de expectativa
inventario existencias de las
Sobre expectativa
empresas.(p. 154)
Se refiere a los beneficios Rentabilidad esperada
conseguidos o que pueden
obtenerse procedentes de Debajo de expectativa [
Rentabilidad
una inversión realizada con <5%]
anterioridad. Este concepto Dentro de expectativa
resulta muy importante [5%-10%]

24
 tanto en el ámbito Sobre expectativa [>
empresarial como en el de 10%]
las inversiones, ya que
permite conocer la
capacidad de una compañía
para remunerar los recursos
financieros empleados.
(Economia, 2017)

2.3.3. Operacionalización de variables.

VARIABLES Dimensiones Indicadores
Propuesta de control interno de Ambiente de control
inventario (COSO) Evaluación de
riesgos
Actividades de
control
Información y
comunicación
Supervisión y
monitoreo
Estados económicos y Utilidad Incremento de
financieros utilidad neta
Incremento de
patrimonio
Rentabilidad Ratios de
rentabilidad
Ratios de liquidez
Ratios de Gestión

2.4. Materiales y métodos.

2.4.1. Tipo de diseño de investigación.

2.4.2. Material de estudio.

2.4.2.1. Población.

2.4.2.2. Muestra.

25
2.4.3. Técnicas, procedimientos e instrumentos.
2.4.3.1. De recolección de información.

2.4.3.2. De procesamiento de información.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arias, A. B., & Arias, K. V. (2013). Analisis de control de inventario dentro del desarrollo
empresarial en la compañía Rensu S.A. del Canton Milagro de la Provincia del Guayas.
Ecuador: Tesis de la Universidad Estatal de Milagro.
Barquero, M. (2013). Manual práctica de control interno: Teoría y aplicación práctica. Barcelona,
España: Profit.
Barreno, A., & et al. (2014). Propuesta de lineamientos de control interno que permitan la
optimización de los procesos contables en el flujo de mercancia de la Empresa Familiar
KB Cerámicas C.A. Bárbula: Tesis de la Universidad de Carabobo.
Bravo, M. (1998). Contabilidad general. Obtenido de
https://sites.google.com/site/lacontabilidadjjvilltoa/4-desarrollo/contador-publico
Cabañas, Y., & et al. (2015). Estrategias para adecuar los mecanismos de control interno que
permita el fortalecimiento del sistema de los inventarios en la Empresa Bronce Valencia,
C.A. Bárbula: Tesis de la Universidad de Carabobo.
COSO. (1992). Control Interno. Marco integrado. Committee of Sponsoring Organizations.
Drouet, K. B. (2016). Análisis de control del inventario de la Microempresa TUBEC. Guayaquil,
Ecuador: Tesis de la Universidad Politécnica Salesiana Ecuador.
Estupiñán, G. (2006). Control interno y fraudes (Vol. 2da). Bogota: Ecoe.
Gironzini, M. (2016). Técnicas y procedimientos de auditoría. Lo que todo auditor debe conocer.
Obtenido de http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.
Jurado, A. (2013). Operaciones y control de almacén de conservas vegetales. Antequera,
España: IC.
Lara, A. (2012). Toma el control de tu negocio. Barcelona, España: LID.
Luna, O. (2011). Sistemas de control interno para organizaciones. Lima, Perú: IICO.
Mantilla, S. A. (2004). Control interno: Informe COSO. Bogotá, Colombia: ECOE.
Ortega, A. (2008). Planeación financiera. Sevilla, España: Desclée de Brouwer.
Perdomo, A. (2002). Elementos básicos de administración financiera. Madrid, España: Cengage
Learning.
Posada, J. (2014). Elementos Básicos de control, la auditoría y la revisoría fiscal. Medellín,
Colombia: Edición del autor.
Rosenberg, J. (1993). Diccionario de Banca. Argentina: Heliasta.
Shim, D., & et al. (2014). Accounting Handbook (Barron's Accounting Handbook). Reino Unido:
Barrons Educational Series.

27
ANEXOS

Anexo xx
(Arias & Arias, 2013) (Drouet, 2016; Barreno & et al, 2014; Cabañas & et al, 2015)
(Estupiñán, 2006) (Luna, 2011) (Barquero, 2013) (Lara, 2012) (Gironzini, 2016) (Posada, 2014) (Jurado, 2013) (Perdomo, 2002) (Shim & et al, 2014) (COSO, 1992) (Mantilla, 2004) (Bravo,
1998) (Ortega, 2008) (Rosenberg, 1993)

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