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FISCALITÉ DES ENTREPRISES DU MALI

 Mali
 Cadre de l'investissement
 Investissements directs
 Fiscalité des entreprises

LA FISCALITE DES ENTREPRISES

Le Mali est membre de l'Union Economique et Monétaire Ouest


Africaine (UEMOA) et de la Communauté Economique des Etats de
l'Afrique de l'Ouest (CEDEAO). Toutes ces institutions ont pour
objectif de créer un espace unifié, à l’image de l’Union Européenne.

L’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires


(OHADA), qui regroupe 16 pays africains, est chargée d’édicter un
droit commercial harmonisé, voire unifié. Depuis 1998, le Code de
Commerce malien est en partie remplacé par les règles de l'OHADA,
et un nouveau système comptable, le SYSCOA (Système Comptable
Ouest Africain) est entré en vigueur.

Il est important de noter la suprématie des règles de l’OHADA par


rapport à la réglementation nationale. Toutefois, en l’absence de
dispositions prises par l’OHADA, c’est le code de commerce national
qui s’applique.
Afin d’harmoniser les textes conformément aux règles de l’UEMOA,
les autorités maliennes ont procédé à la relecture du Code Général des
Impôts (CGI). C’est ainsi qu’en août 2005, l’Assemblée Nationale a
adopté le projet de loi portant modification du Code Général des
Impôts. Les principales innovations de cette réforme fiscale, sont :
- l’instauration d’une retenue à la source, pour les revenus versés aux
prestataires étrangers et locaux, non fiscalement immatriculés
- l’instauration d’un régime simplifié d’imposition applicable aux
entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est compris entre 30 et 100
millions de Fcfa
- l’exclusion de nouveaux produits de la liste des produits exonérés de
TVA : carburants, lubrifiants…
- l’introduction de nouveaux produits dans la liste des produits exonérés
de TVA : matériel informatique
- Le Mali a conclu avec certains pays (l’Algérie, la France, la Russie et
la Tunisie) des conventions fiscales pour éviter la double imposition.

Les différents types d’impôts ainsi que les procédures d’impositions


sont décrits dans le « CODE GENERAL DES IMPOTS LIVRE DE
PROCEDURES FISCALES » qui est à sa 4ème édition. Il est
disponible à la Direction Générale des Impôts.

1 - LES DIFFERENTES FORMES DE SOCIETES AU MALI :

Conditions d'implantation au Mali des personnes morales ou


physiques
Toute personne physique ou morale malienne ou étrangère peut
acquérir ou créer une société au Mali ; qu'elle soit industrielle,
commerciale ou financière, sans la moindre discrimination ou
restriction de nationalité, de sexe ou de religion.

La législation malienne n'oblige pas l'investisseur étranger à associer à


son entreprise l'Etat malien (excepté en matière minière et pétrolière)
ou une personne morale ou physique malienne.
Pour effectuer les formalités de création d’entreprises, il existe des
organismes publics chargés d’assister les personnes :
* Guichet unique de création d’entreprises de l’Agence pour la
Promotion des Investissements au Mali (API-Mali) : pour les sociétés
à caractère industriel. Il est habilité à recevoir les dossiers de demande
de création d’entreprises ainsi que les demandes d’agrément au code
des Investissements.
* Le Centre de Formalités des Entreprises (CFE) de la Chambre de
Commerce et d'Industrie du Mali, est l’équivalent du Guichet unique
pour les sociétés exclusivement commerciales
* Le Guichet unique de la Direction Nationale du Commerce et de la
Concurrence (DNCC) chargé de la délivrance des autorisations
d’import – export.
Ces formalités peuvent également être accomplies par des conseils
fiscaux, des avocats ou des notaires.
Toutes les questions relatives aux sociétés (fusion, scission,
dissolution, liquidation) sont prévues par l'Acte uniforme de l'OHADA
sur les sociétés commerciales et le GIE et le Code Général des Impôts.
Les tribunaux de commerce sont compétents pour résoudre les litiges
relatifs à ces questions. Les parties ont la possibilité de recourir à
l’arbitrage (Centre de Conciliation et d’Arbitrage du Mali (CECAM) à
la Chambre de Commerce et d’Industrie, cour arbitral de l’OHADA
…).

Typologie des sociétés commerciales :


Au Mali, on distingue les sociétés civiles et les sociétés commerciales.

Les sociétés civiles regroupent les professions libérales, les sociétés


civiles immobilières et les sociétés de production agricole.

Les sociétés commerciales, sont des personnes morales dont l’objet


est l’accomplissement habituel d’actes de commerces. Elles peuvent
être constituées sous forme de société anonyme, de société à
responsabilité limitée, de société en nom collectif, de société de fait, de
société en commandite simple, de société en participation.

2 - DROIT FISCAL ET SOCIETES :


La Fiscalité intérieure
La fiscalité au Mali comprend deux types d’impôts : les impôts directs
et indirects.
A ces deux types d’impôts, s’ajoutent les droits d’enregistrements et de
timbres. Il existe une fiscalité de porte relative aux droits et taxes
applicables aux importations de biens et d’équipements.

Les impôts directs:


Ils concernent les sociétés commerciales, de service et les entreprises
industrielles.
Les principaux impôts directs sont :
Taux en
Observations
%
Impôts sur le revenu
l'impôt sur les traitements et A la charge de l’employé et
De 0 à 40
salaires (ITS) prélevé par l’employeur
l’impôt sur le bénéfice agricole
10
(IBA)
l'impôt sur les revenus fonciers 10 Immeubles en banco
(IRF) 15 Immeubles en dur
Peut varier entre 9 et 13% en
l'impôt sur les revenus des 13 à15
fonction de la nature de la
valeurs mobilières (IRVM)
valeur mobilière.
l'impôt sur les bénéfices
Exploitants individuels ou
industriels et commerciaux 35
en nom collectif
(IBIC)
Sociétés de capitaux (SA et
l'impôt sur les sociétés (IS) 35
SARL)
0,75
Impôt minimum forfaitaire En cas de déficit et tel que
du chiffre
(IMF) IBIC ³ 1 200 000 Fcfa
d’affaires
35% pour les plus-values à
Taxe sur les plus-values de
35 court terme ;
cession réalisées par les
25 25% pour les plus values à
particuliers
long terme
Taux unique de 3,5% du
chiffre d’affaire annuel. Les
Impôt synthétique (I. exploitants dont le chiffre
3
Synthétique) d’affaires hors TVA est
inférieur ou égal à 30
millions
La Contribution des patentes
se compose d’un droit fixe,
d’un droit proportionnel,
Contribution des patentes et Taux
d’une cotisation en faveur de
licences (CPL) variable
la Chambre de Commerce et
d’Industrie du Mali et d’une
taxe de voirie
Taxe de Développement Taux Taxe due pour l’année
Régional et Local (TDRL) variable entière par toutes les
selon les personnes âgées de plus de
régions 14 ans, résidant au Mali.
Taux fixe
de 50,
Taxe sur le bétail (TB) 100, 250,
300 et 800
Fcfa
Impôts assimilés aux impôts directs
3.5% de la
Contribution forfaitaire à la
masse
charge de l’employeur (CFE)
salariale
Taxe de formation 2% de la
professionnelle (TFP) ou taxe masse l’IBIC ou de l’IBA
d’apprentissage salariale
1% de la
Taxe logement masse Tout employeur.
salariale
7 000 à
Taxe sur les véhicules En fonction du nombre de
75 000
automobiles chevaux
Fcfa
88 000 à
En fonction du nombre de
Taxe sur les transports routiers 414 000
places
Fcfa
Taxe sur les bicyclettes 500 Fcfa
De 625 à
Taxe sur les armes à feu
7500 Fcfa

Pour les contribuables (nationaux ou étrangers) non immatriculés


auprès de l’Administration des impôts, il est appliqué un prélèvement
à la source de 17,5 % effectué par le bénéficiaire du service, comme
IBIC sur le montant des rémunérations hors TVA qui leur sont versées

Les impôts indirects :


Les impôts indirects sont :
Taux (%) Observations
Elle est récupérable suivant le
TVA 18
principe de l’affectation
Applicable aux opérations
Taxe sur les activités qui se rattachent aux activités
17
financières (TAF) des banques, au commerce de
l’argent et des valeurs
- Produits miniers
3 - Produits et matériel de
Impôt spécial sur certains 5 l’agriculture
produits (ISCP) (équivalent 10 - Boissons gazeuses et
aux droits d’accises) 20 matériel – roulant
50 -Cola et tabac
- Sel et boissons alcoolisés
Taxe intérieure sur les Taux fixé par Arrêté du
produits pétroliers (TIPP) ministre chargé des Finances.
Taxe sur les contrats
4 et 20
d’assurance
500 FCFA
Contribution de Solidarité
à
sur les billets d’avion
7000FCFA
Autres contributions fiscales
Les droits d’enregistrements
Pour cette catégorie d’impôts, Il existe trois taux :
* Un taux fixe d’un montant de 6 000 Fcfa pour les actes de formation,
de fusion, de prorogation ou de dissolution de sociétés ;
* Un taux proportionnel : entre 5 et 20 % sur les cessions d’immeubles
;
* Un taux progressif déterminé en fonction de la nature de l’acte et de
l’objet qui est cédé.

Les droits de timbres


Ces droits sont applicables aux papiers établis dans le cadre des actes
civils et judiciaires. Le taux est progressif et varie en fonction du
montant versé.

Source :; www.dgi.gouv.ml

CONTACTS UTILES :
Direction Générale des Impôts
B.P. : 776 - Bamako
Tél. : (+223) 20 29 99 18/25 29

Direction Nationale du Commerce et de la


Concurrence
B.P. : 201 - Bamako
Tél. :(223) 20 21 49 28 / 221 23 14
Fax : (223) 221 80 46

Ordre des Comptables agréés et experts


comptables agréés (OCAECA)
Centre du secteur privé – ACI 2000
B.P. : E113 - Bamako
Tél. : (223) 20 29 70 07
Fax : (223) 229 70 06

Ordre des conseillers fiscaux du Mali (OCFM)


Centre du secteur privé – ACI 2000
B.P. : E 2344 - Bamako
Tél : (223) 20 21 44 69
Fax : (223) 20 21 42 71
Email : fiscalité@afribone.net.ml

Chambre des Notaires


B.P. : E 422 - Bamako
Tél. : (223) 20 22 83 76
Fax : (223) 20 22 36 72
Email : etudekanda@datatech.net.ml

Ordre des Avocats


Palais de justice de la commune III
B.P. : E 2231 - Bamako
Tél. : (223) 20 20 81 02
Fax : (223) 220 96 17
Chambre de Commerce et d’Industrie du Mali
(CCIM) :
BP. 46 – Bamako
Tél. :(223) 20 22 50 36 / 20 22 96 45
Fax : (223) 222 21 20

Fiche synthétique des impôts applicables au mali


La fiscalité malienne, basée pendant plus de trente ans sur les
ordonnances n°6-CMLN du 27 février 1970 et n°2-CMLN du 16
janvier 1973, a fait l’objet d’une importante réforme par deux lois du
29 décembre 2006 portant adoption :
- d’un nouveau Code général des impôts (loi n°06-067/AN) ;
- d’un Livre des procédures fiscales (loi n°06-068/AN).
Ces deux textes sont complétés et modifiés par :
- des lois n°2010-14 et 2010-15 du 31 mai 2010 (modification
du Code Général des Impôts et du Livre des procédures fiscales) ;
- de la loi n°2011-36 du 15 juillet 2011 déterminant les
ressources fiscales des communes, des cercles et des régions ;
- de la loi n°2011-78 du 23 décembre 2011 portant adoption du
budget de l’Etat au titre de l’exercice budgétaire 2012 (loi de finances
pour 2012).

Tableau 1 : Impôt sur les Sociétés et Impôt sur les Bénéfices


Industriels et Commerciaux (IS-IBIC)
Impôt sur les Sociétés et Impôt sur les Bénéfices
Industriels et Commerciaux (IS-IBIC)

- Professions commerciales, industrielles, artisanales,


libérales des titulaires de charge et offices et de toutes
activités lucratives
Personnes - Rémunérations allouées sous forme d’honoraires à
imposables toute personne exerçant une activité professionnelle,
même accessoirement en dehors d’une entreprise,
bureau d’études, ou cabinet régulièrement immatriculés
auprès de l’administration fiscale
- Les bénéfices des entreprises étrangères réalisés au
Mali sont imposables sous réserve des dispositions des
conventions internationales ratifiées par l’État.
- Les personnes morales sont imposées au titre de
l’impôt sur les sociétés
- les personnes physiques au titre de l’impôt sur les
bénéfices industriels et commerciaux

- Les sociétés de coopératives de consommation qui


se bornent à grouper des commandes de leurs adhérents
et à distribuer dans leurs magasins de dépôt les denrées,
produits ou marchandises qui ont fait l’objet de ces
commandes ;
- Les offices d’habitations économiques ;
- Les caisses de crédit agricole mutuel régies par les
textes en vigueur en la matière;
- Les sociétés de prévoyance, sociétés de coopératives
agricoles, associations d’intérêt générales agricoles,
sociétés d’assurances et de réassurances mutuelles
agricoles ;
- Les sociétés de secours mutuels ;
- Les établissements publics à but non lucratif de
Exonération
l’Etat ou des collectivités décentralisées ;
et Exemption
- Les collectivités locales, les syndicats de communes
ainsi que leurs régies de services publics à but non
lucratif ;
- Les chambres de commerce, d’industrie, d’artisanat,
d’agriculture et des métiers lorsqu’elles ne se livrent pas
à des activités de nature commerciale;
- Les associations et organismes sans but lucratif
légalement constitués et dont la gestion est désintéressée
;
- Les sociétés d’investissement à capital fixe et
variable pour la partie des bénéfices provenant des
produits nets de leur portefeuille ou des plus- values
qu’elles réalisent sur la vente des titres ou des parts
sociales faisant partie de ce portefeuille.
Taux 30%
Acomptes versés par les contribuables assujettis au
centre des impôts compétent. Cependant, les modalités
précises de ces acomptes peuvent varier selon le chiffre
d’affaires du contribuable. En effet, les contribuables
ayant un chiffre d’affaires de moins de 100 millions de
francs peuvent opter pour le régime du réel simplifié.
Dans ce régime, le contribuable verse trois acomptes en
Perception de plus de sa cotisation finale produite à la fin de l’année
l’impôt fiscale. Cet acompte est équivalent à 0,20% du chiffre
d’affaires réalisé l’année précédente pour les stations
d’essence s’approvisionnant au marché local et 0,60%
pour toutes les autres sociétés. Ces cotisations sont
versées au plus tard le 31 mars, 31 juillet et 30 novembre
de chaque année. Pour les nouvelles sociétés soumises
au régime simplifié, les acomptes sont calculés sur la
base du chiffre d’affaires prévisionnel

Impôt synthétique

L’impôt synthétique est dû par les exploitants


Personnes
individuels d’entreprises réalisant un chiffre d’affaires
imposables
annuel d’au plus 30 millions de francs.
- Les entreprises d’importation et d’exportation ;
- Les personnes soumises au régime réel ;
- Les personnes exploitant plusieurs établissements
Exclusions ;
- Les titulaires de charge et offices et certains
professionnels (avocats, comptables).

La valeur de l’impôt varie en fonction de l’activité, de


la profession du redevable et des conditions dans
Taux
lesquelles celle-ci est exercée
les tarifs varient de 14 700 à 1 200 000 francs CFA.
Tableau 2 :Impôt synthétique

Impôt sur les traitements et salaires (ITS)


Les sommes payées dans l’année aux salariés par les
employeurs publics et privés :
Personnes / les revenus d’emploi, les commissions, les primes, les
Activités pourboires et toutes autres indemnités ou émoluments
imposables reçus à titre de revenu d’emploi.
les pensions et rentes viagères et les rémunérations par
action allouées aux dirigeants de sociétés.
- les contribuables régis par des conventions
internationales, bilatérales ou multilatérales
- Les allocations familiales et d’assistance à la
famille.
- Les majorations de solde pour charges de famille
(si elles sont attribuées à tous les salariés d’une
Exemption et
entreprise).
exonération
- Les retraites des combattants.
- Les rentes viagères et indemnités temporaires aux
victimes d’accidents de travail.
- Les indemnités de licenciement ou de départ à la
retraite.

En outre, les salariés bénéficient d’une réduction de


l’impôt pour charges de famille. Ces réductions varient
selon l’état civil et le nombre d’enfants. Ainsi, un ou
une salarié(e) marié(e) mais sans enfant à charge a droit
à une réduction de 10%. Chaque enfant à charge donne
aussi droit à une réduction de 2,5% par enfant, jusqu’au
Réduction
10e inclus et un enfant majeur mais infirme donne droit
à une réduction de 10%. Sont considérés comme
enfants à charge, les enfants qui, tout en n’ayant pas de
revenus, ont moins de 18 ans, ceux ayant plus de 18 ans
et moins de 25 ans sont en service militaire ou
poursuivent des études.
Perception de Retenu directement à la source mensuellement par
l’impôt l’employeur.
Calcul de l’impôt

L’impôt est calculé à partir du 1er janvier de l’année d’imposition selon


le barème suivant :

Tableau 1 : Barème d’imposition annuel de l’ITS


Tranches de revenu (FCFA) Taux
De à
0 175 000 0%
175 001 600 000 5%
600 001 1 200 000 13%
1 200 001 1 800 000 20%
1 800 001 2 400 000 28%
2 400 001 3 500 000 34%
Plus de 3 500 000 40%
Tableau 3 :Impôt sur les traitements et salaires (ITS)

Tableau 4 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)


Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Les personnes physiques ou morales y compris celles
du secteur public économique, qui effectuent d’une
manière indépendante, à titre habituel ou occasionnel,
des opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée
quel que soient leur statut juridique, leur situation au
regard des autres impôts et la forme ou la nature de leur
intervention ; et cela lorsqu’ils réalisent un chiffre
d’affaires hors taxe supérieur à 30 millions de Francs
Personnes /
CFA
Activités
imposables
La TVA frappe les valeurs de toutes les livraisons de
biens et services du stade de la production à celui de la
consommation. Son champ d’application comprend 5
principaux axes :
1. Les livraisons de biens
2. Les prestations de services
3. Les livraisons faites à soi-même par un assujetti
4. Les importations
5. Les activités de transformation de produits de
l’agriculture, de l’élevage et de la pêche.
Les exemptions et exonérations qui s’appliquent à la
TVA peuvent êtres classées en quatre groupes :

- Ventes et opérations assimilées :


- Prestation de services :
- Autres activités et prestations soumises à une taxe
spécifique :

Produits particuliers :
Il s’agit d’une liste de produits énumérés dans le code,
Exemption et chacun ayant un numéro spécifique comprenant entre
exonération
autres : certains produits de base ainsi que les
médicaments.
Toutefois la loi n°2011-078 du 23 décembre 2011a fait
un réaménagement de l’article 195 CGI en instituant un
taux réduit de 5% sur certains produits, ventes et
prestations de services qui étaient exonérées de TVA.
Ce sont entre autres :
 Le matériel agricole ;
 Le matériel informatique ;

Le taux de la TVA est de :


- 5%
Taux de
- 18% pour les autres produits et services non
l’impôt
exonérés

La perception de la TVA varie selon le type de régime


auquel est soumis le contribuable au niveau de l’impôt
sur les sociétés et sur les bénéfices industriels et
commerciaux.
Perception de
Les contribuables soumis au régime réel simplifié,
l’impôt
(chiffre d’affaires entre 30 millions et 100 millions de
francs) paient la TVA sous forme d’acomptes mensuels
calculés sur la base du chiffre d’affaires, avec un taux
variant selon que l’affaire soit un bien, un meuble ou
un service. Ceux-ci doivent, au plus tard le 15 mai de
l’année suivant la clôture de l’exercice comptable,
produire une déclaration annuelle récapitulative de
l’ensemble des opérations réalisées au cours de l’année
écoulée.
Les redevables relevant du régime réel normal doivent
déposer mensuellement au plus tard le 15 une
déclaration dont le contenu est l’ensemble des
opérations du mois précédent.

Tableau 5 : Taxe sur les transports routiers

Taxe sur les transports routiers


La taxe sur les transports routiers (TTR) vise les
transporteurs publics opérant un service commercial de
transport par route et dont les véhicules sont
Personnes /
immatriculés au Mali. La taxe a la particularité de
Activités
libérer le transporteur routier de certaines obligations
imposables
fiscales, soit la contribution des patentes, la cotisation
à la Chambre de commerce et d’industrie du Mali ainsi
que la taxe sur les véhicules automobiles.
Exemption et
Aucune exonération
exonération

Taux de l’impôt
Les tableaux 3 et 4 contiennent les montants d’imposition

Tableau 3 : Taux de la TTR pour les véhicules affectés au transport


de personnes (francs CFA)
Âge du véhicule
Capacité du véhicule
10 ans et moins Plus de 10 ans
16 personne ou moins 128 000 88 000
Entre 17 et 35 personnes 168 000 116 000
Entre 36 et 45 personnes 253 000 174 800
46 personnes ou plus 326 600 230 000
Tableau 4 : Taux de la TTR pour les véhicules affectés au transport
de biens (francs CFA)
Capacité du véhicule Âge du véhicule
10 ans et moins Plus de 10 ans
188
10 tonnes ou moins 133 400
600
243
Entre 10 et 15 tonnes 170 200
800
317
Entre 15 et 24 tonnes 220 800
400
414
Plus de 24 tonnes 289 800
000

Tableau 6 : La taxe de formation professionnelle

La taxe de formation professionnelle


Personnes / La taxe de formation professionnelle est due par tous
Activités les particuliers et sociétés passibles de l’impôt sur les
imposables bénéfices industriels et commerciaux.
Exonération de trois ans pour les employeurs
embauchant des employés âgés d’au moins 40 ans et
titulaires d’au moins d’un diplôme professionnel
Exemption et
délivré par un établissement professionnel agrée.
exonération
Exonération de deux ans pour des employeurs
embauchant des travailleurs ayant été licenciés pour
motif économique.
La taxe de formation professionnelle dont le taux est
fixé à 2%, est assise sur la même base de calcul que la
Taux de contribution forfaitaire, elle est calculée sur le montant
l’impôt brut des rémunérations, traitements, salaires,
indemnités payés à l’ensemble du personnel y compris
les valeurs réelles des avantages en nature.

Tableau 7 : La taxe de logement


La taxe de logement
Personnes /
La taxe de logement est perçue sur les employeurs du
Activités
secteur privé et parapublic.
imposables
Exemption et
Aucune exonération
exonération
La taxe de logement dont le taux est fixé à 1% de la
masse salariale, est calculée sur le montant brut des
Taux de
rémunérations, traitements, salaires, indemnités payés
l’impôt
à l’ensemble de leur personnel par les employeurs du
secteur privé et parapublic.

Tableau 8 : La taxe emploi-jeunes

La taxe emploi-jeunes
Personnes /
La taxe emploi-jeunes (TEJ) est perçue sur les
Activités
employeurs du secteur privé et parapublic.
imposables
Exonération de trois ans pour les employeurs
embauchant des employés âgés d’au moins 40 ans et
Exemption et titulaires d’au moins un diplôme professionnel délivré
exonération par un établissement professionnel agrée. Exonération
de deux ans pour des employeurs embauchant des
travailleurs ayant été licenciés pour motif économique.
La taxe emploi-jeunes est calculée sur le montant brut
des rémunérations, traitements, salaires, indemnités
Taux de
payés à l’ensemble du personnel par les employeurs du
l’impôt
secteur privé et parapublic. Le taux de la taxe est de
2%.
Tableau 9 : La contribution des patentes
La contribution des patentes
Toutes les personnes, physiques ou morales, qui
exercent au Mali un commerce, une profession, une
Personnes /
industrie non compris explicitement dans les
Activités
exemptions. La profession doit être exercée de façon
imposables
effective et habituelle, elle doit être exercée dans un
but lucratif, et enfin elle doit être exercée au Mali.
- l’Etat, les collectivités territoriales et les
organismes publics ;
- les personnes morales bénéficiant de
l’exonération de l’Impôt sur les Sociétés et de l’Impôt
sur les Bénéfices Industriels et Commerciaux ;
Exemption et - les assujettis à l’Impôt Synthétique au titre des
exonération activités pour lesquelles ils sont soumis à cet impôt ;
- les associés de société en non collectif, à
responsabilité limitée, en commandite ou anonyme ;
- les exportateurs de bétail au titre de cette seule
activité ;

La patente se compose d’un droit fixe et d’un droit


proportionnel assis sur la valeur locative des locaux
professionnels.

a) Droit fixe

Le montant du droit fixe est donné dans le tarif des


patentes. Il est fonction de la nature de la profession
exercée, du chiffre d’affaires, des éléments de
l’exploitation et du lieu d’exercice de la profession.
Le droit fixe est dû par établissement et non par
Assiette fiscale profession.
et barème
d’imposition b) Droit proportionnel

Au droit fixe, s’ajoute un droit proportionnel calculé


sur la valeur locative annuelle des locaux servant à
l’exercice de la profession (bureaux, magasins,
boutiques, ateliers, hangar) ainsi que sur celle de
l’outillage fixe et des installations de toute nature. La
valeur locative est en principe la valeur réelle au 1er
janvier de l’année d’imposition. Le taux du droit
proportionnel est de 10% de la valeur locative. Il ne
peut être inférieur au quart (1/4) du droit fixe.
Le droit de patente est calculé en additionnant le droit
Taux de l’impôt
fixe au droit proportionnel.
Toute personne qui entreprend une activité
commerciale assujettie à la patente est tenue d’en
Perception de faire la déclaration au centre des impôts dans les 10
l’impôt jours qui suivent le début de l’exercice de l’activité.
La date limite de paiement de la patente est fixée au
30 avril.

Tableau 10 : La contribution des licences

La contribution des licences


Toute personne physique ou morale, se livrant à la
vente en gros ou au détail des boissons alcoolisées ou
Personnes /
fermentées soit à consommer sur place soit à emporter,
Activités
est assujettie à un droit de licence, pour chaque
imposables
établissement de vente, sans réduction pour les
succursales.

Toute personne qui entreprend une activité


commerciale assujettie à la licence est tenue d’en faire
Perception de
la déclaration au centre des impôts dans les 10 jours qui
l’impôt
suivent le début de l’exercice de l’activité. La date
limite de paiement de la patente est fixée au 30 avril.
Taux de l’impôt
Le tarif applicable à chaque classe est réglé par le tableau ci-dessous
et varie aussi en fonction de l’emplacement géographique.

Tableau : Tarifs des droits de licences (francs CFA)


Autres chefs
Autres
Classe Bamako lieux de
localités
région
1ère classe : Bar, café-concert,
150 000 125 000 75 000
café-restaurant
2e classe : Cabarets, cantines 100 000 62 500 37 500
3e classe : Restaurants,
commerçants en gros et détail 50 000 37 500 18 000
(ventes à emporter)
4e classe : Commerces de
25 000 12 500 9 000
boissons indigènes (dolo, etc.)