INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONIMICAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

CAPITULO 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

CAPITULO 2: EJERCICIO DEL AUDITORIA EN LA PRÁCTICA

Autores:

FORERO SOSA DIANA MARCELA

LOPEZ ERAZO LUBY JHOANA

PARRA CHAPARRO ADRIANA CAROLINA

PEREZ DOMINGUEZ ADENIS INDIRA

ROJAS MEDINA ANGELA PATRICIA

AUDITORIA FINANCIERA PRIMER CICLO 2019

ROJAS ALVAREZ SONIA PATRICIA

BOGOTA D.C. 02 DE JUNIO DE 2019

1
 ÍNDICE

Introducción 3
OBJETIVOS 4
Objetivo General: 4
Objetivo Específico: 4
Capítulo 1 5
Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional 5
Objetivo de la Auditoría a los estados Financieros 6
Línea del tiempo regulada por parte del IAASB 7
1.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional 8
2 CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA 11
HOJA DE INFORMACIÓN BÁSICA 11
2.2 Características Principales de la Auditoría 12
Auditoría a partir de las leyes 12
Conclusiones 12
Bibliografía 12

2
Introducción

El propósito de este trabajo, es desarrollar una visión general en referencia a las normas
internacionales de auditoría (NIAS) y su adaptación en carácter general, relacionadas con la
planificación, organización, alcance y naturaleza de las auditorías. Donde se enmarcan las
reglas y/o requisitos que debe cumplir un auditor, en cuanto al trabajo que se ejecuta y la
información que éste debe presentar y la relevancia que tiene su dictamen.

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas y suministrar

criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de los estados
financieros.

Nuestra investigación tiene como objetivo abordar los antecedentes desde el nivel
internacional hasta el nacional para así destacar el impacto y la labor de la figura del revisor
fiscal, se busca con este trabajo entender el alcance de las NIAS en la Revisoría Fiscal para
aplicarlas en nuestra carrera profesional y abordarlas con conocimiento y plenitud.

3
OBJETIVOS

Objetivo General:

Conocer la evolución histórica de la auditoría para diferenciar los cambios y aplicar las
normativas vigentes con un marco teórico que nos permita la utilización de técnicas lógicas
coherentes veraces y verdaderas para así poder aplicarlas en nuestra cotidianidad como
profesionales

Objetivo Específico:

1. Interpretar los requerimientos de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento

(NIAS) con relación a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada.

2. Identificar las Normas Internacionales de Control de Calidad para comprender la importancia y

aplicación de las mismas.

3. Aumentar el nivel de confianza para todos los usuarios frente a la responsabilidad y supervisión
del gobierno.

4. Concretar los métodos y técnicas a emplear, los recursos y los tiempos necesarios.

5. impacto de las normas internacionales de auditoría.

4
Capítulo 1 ANTEDECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

1.1. Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 200

Ejercer juicio y mantener un escepticismo durante la planeación y desarrollo de la auditoría; para
reducir el riesgo de pasar por alto datos o circunstancias inusuales.
Desarrollar la auditoría, basándose en la confiabilidad de la información que le proporcionan; en caso
que existan dudas sobre la confiabilidad de la información o existan dudas de posibles fraude o
errores; el auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones se darían
en el proceso
Identificar y evaluar los riesgos de presentación de la información; ya sea debido a fraude o a errores
de la información; basándose en el entendimiento de la entidad y el control interno.
El auditor da una opinión sobres los estados financieros, apoyarse en conclusiones obtenidas de la
evidencia.
El auditor dará un dictamen acerca de los estados financieros, de acuerdo a los resultados obtenidos
Si el auditor no puede obtener seguridad razonable en la información y el dictamen de la auditoría es
insuficiente para brindar un dictamen acertado, es necesario que se abstenga de dar una opinión o
un dictamen; o retirarse del trabajo cuando lo considere sea posible bajo las leyes.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 210

El auditor acepta o no continuar con el trabajo de auditoría, una vez se hallan establecido las
precondiciones para la auditoría
Confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos
del trabajo a desarrollar.
El auditor debe aceptar o continuar con el trabajo solo cuando determine las condiciones con el
cliente previas al trabajo
El auditor debe validar si el cliente comprende todos los trabajos que se van a realizar y el periodo
que va a tomar dicha auditoría.
El auditor deberá verificar o determinar si los estados financieros esta determinados por el marco de
información financiera.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 300

El auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo
eficiente y efectivo

5
Seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del
trabajo
El auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno
La planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría,
teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 400
El auditor debe establecer normas
El auditor debe proporcionar lineamiento para obtener una compresión de los sistemas de contabilidad
y de control interno
El auditor debe informar y dar a conocer sobre los riesgos de Auditoria y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 500

En esta NIA los contadores ejercen como Auditores o revisores fiscales

El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoria

El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada
La información obtenida como evidencia la permitirá hallar conclusiones razonable que puedan basar
su opinión.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR NIA 700

El auditor puede expresar una opinión no calificada (opinión limpia)

En la opinión no calificada o limpia no es necesaria ninguna modificación al dictamen del auditor

Todo el trabajo que realizo el auditor desde el inicio de su labor le permitirá formarse una opinión
sobre los estados financieros
El auditor al formarse una opinión sobre los estados financieros evalúa si con base a la evidencia de
auditoria obtenida, hay una seguridad razonable sobre si los estados financieros tomados como un
todo están libres de errores materialmente importantes.

Objetivo de la Auditoría a los estados Financieros

El objetivo de una auditoría a los estados financieros es obtener una opinión imparcial, donde
se puedan reflejar a través de las comparaciones del periodo anterior con el presente, los
posibles errores, la validación del orden correcto, la coherencia, las debidas modificaciones de
hallazgos pasados y los cambios en cuanto a políticas que se pudieron modificar en la empresa
que se va a intervenir. Cabe mencionar que la responsabilidad que se adquiere frente a
opiniones negativas de períodos pasados da para citar la opinión del auditor anterior, el
presente auditor deberá sustentar mediante un párrafo señalando de forma explícita que los
estados financieros fueron auditados por otro profesional

6
Línea del tiempo regulada por parte del IAASB
El 13 de julio 2009 se
expide la ley 1314,
por la cual se regulan El 22 de El 10 de octubre e
los principio y normas diciembre de 2011, El CTCP
de contabilidad e 2010 se presenta el
información financiera incorporan documento
y de aseguramiento comentarios al Propuesta de las
de información en plan de trabajo, normas de
Colombia, se señala el CTCP emite el contabilidad e
las autoridades Direccionamient información
competentes, el o y un programa financiera para la
proceso para su de trabajo. convergencia
expedición y se hasta estándares
determinan las internacionales.
entidades

El 30 de junio El 22 de junio
de 2010 el de 2011 el
CTCP CTCP
presenta su publica el
primer plan documento
de trabajo. final de
Direccionami
ento
Estratégico.

7
 El 27 de diciembre de
El 27 de Diciembre de 2013 Las Autoridades 2012 Las entidades de
de regulación expiden el Decreto 3019 el cual regulación expidieron los
modifica el Decreto 2706 de 2012, sobre el decretos reglamentarios
marco técnico normativo de información de la Ley 1314, el 2784
financiera para microempresas, también el relativo al marco técnico
Decreto 3023 y 3024 con los cual modifica el para preparadores de
Decreto 2784 de 2012,sobre el marco técnico información financiera
normativo para preparadores de información del grupo 1 y el 2706
financiera del gripo 1 y el Decreto 3022 con el sobre el marco técnico
cual la Ley 1314 de 2009 sobre el marco normativo de información
técnico normativo para preparadores de financiera para
información financiera del grupo 2. microempresas.

El 29 de agosto
de 2013, Las
entidades de
regulación
expiden el
Decreto 1851,
por el cual se
reglamentó
parcialmente la
Ley 1314, en
constancia al
decreto 2784 de
2012.

1.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

A partir de la expedición de la ley 1314 de 2009 y Decreto 2420 de 2015, por la cual
se regulan los Estándares Internacionales de Auditoría emitidos por IFAC.

La auditoría está orientada a evaluar la calidad de la información económico

financiera, buscando que la información brindada por los estados financieros sea
correcta, oportuna, clara, concisa y que esté de acuerdo con la ley. Es de gran
importancia determinar si los estados de cuentas y los registros contables emitidos
por las empresas o entidades corporativas, cumplen o no con la normativa contable
vigente, sin ocultar vicio ni mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado.
Dentro de las funciones de los Contadores Públicos que ejercen como auditores
según la ley 43 de 1990 tenemos las siguientes:,
- Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
- Desarrollar el programa de trabajo.
- Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar la auditoria.
- Obtener y revisar estadísticas sobre información del trabajo a realizar.
8
- Diagnosticar sobre métodos de operación y los sistemas de información.
- Proponer los sistemas administrativos y/o modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización.
- Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
- Revisar el flujo de datos y de formas.
- Evaluar los registros contables e información financiera.
- Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continúa de
avances.
- Proponer elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
- Diseñar y preparar reportes de avance e informes de la auditoria.

 Semejanzas y diferencias entre las funciones y responsabilidades del

Auditor
Teniendo en cuenta las semejanzas que existen en las Normas Internacionales de
auditoria y los Estándares de Internacionales de auditoria podemos analizar que hay
muchas similitudes entre ellas, ya que ambas fundamentan la importancia de realizar
una óptima evaluación y verificación de los procesos en este caso el aspecto
Financiero.

DIFERENCIAS:
Las NAGA hacen énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras
que las NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.
La norma colombiana se enfoca más en el ser humano que ejerce la profesión
examinando sus valores y midiendo que tan arraigados están, mientras que las NIA
se enfoca en el desarrollo óptimo de la profesión
Las NAGA en Colombia no están actualizadas a la fecha y tampoco están en un
proceso permanente de revisión, mientras que las NIA sí lo están.
SEMEJANZAS:
El auditor debe ser un profesional calificado contar con conocimientos especializados
en temas de auditorías; debe tener una ética y escepticismo profesional, es decir,
existirá una imparcialidad al momento de auditar.

9
Otra semejanza entre estas dos normas con respecto a las responsabilidades del
auditor es la de la obtención de la evidencia, la documentación de auditoría, ya que
tanto en NIAS como en NAGAS se realiza con los mismos procedimientos y técnicas
para el objetivo común el cual es la confiabilidad y la veracidad de la información
financiera.

2. CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRÁCTICA

2. 1 sección 1:Caracteristica generales de la empresa objeto de estudio

Hoja de Información Básica

Razón Social IINMACULADA GUADALUPE Y AMIGOS SAS

Fecha de Constitución 16 AGOSTO 1983

Dirección CALLE 3 No. 11A - 56 Ciudad CHIA

AA Fax 4990099 Teléfono3153559096

Tipo de Sociedad POR ACCIONES SIMPLIFICADA

No Socios ___6____

No miembros de la Junta Directiva y quienes _____3_______

Junta Directiva principal

ANDRES JARAMILLO

INVERSIONISTA PORLAND

HECTOR CATERIANO

Junta Directiva Suplentes

LAURA TARAZONA

GUILLERMO BELTRAN

LUIS FELIPE DIAZ

10
EMILIANO LOPEZ

Nombre de Presidente LAURA TARAZONA

Nombre de Gerente GUILLERMO BELTRAN

Funcionarios Claves ANDRES JARAMILLO

Director de Contabilidad DANIEL SANCHEZ

No de Empleados 3.500

INFORMACIÓN FINANCIERA

Fecha DICIEMBRE 2017 (Expresado en miles de Pesos)

Patrimonio $52.674.597

Activos Totales $222.454.888

Pasivos Totales $145.129.733

Ingresos Brutos $131.992.678

Gastos Totales $66.267.166

Ganancia Neta $ 65.725.512

2.2 Sección 2: Características Principales de la Auditoria

Principales prácticas realizadas por el revisor fiscal.

En INMACULADA GUADALUPE Y AMIGOS SAS se realiza la auditoría de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para las
Pequeñas y Medianas Entidades (IFRSs, por sus siglas en inglés, para las
PYMES) emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Contabilidad (IASB
por sus siglas en inglés) y adoptadas en Colombia mediante el Decreto 3022 del
27 de diciembre de 2013 para esto podemos identificar que las principales
practicas realizadas por el Auditor en la entidad son las siguientes:
 Analiza, verificar y evaluar los procesos de la compañía de inicio a final; para
determinar los posibles riesgos.
 Identificar fortalezas y debilidades en los procesos de cada área.

11
  Sugerir procesos que optimicen la mejor organización y trabajo de la empresa.
 No debe estar sujeta a los intereses personales del Auditor.
 Emitir certificaciones e informes sobre los estados financieros, en donde
corrobora que los mismos elaborados de manera fidedigna y que representan
adecuadamente la situación financiera de la empresa.

Análisis del sistema de control interno de la compañía:

El análisis del control interno se realiza utilizando los principales riesgos y utilizan un sistema
de Auditoría COSO

FORMATO
ENCUESTA DE EVALUACION AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Fecha elaboración:
10/08/2018

Vigente desde:
10/10/2018

(1)
Calificació (2) Evidencia
No n
PARAMETRO
Verba
Documentaria
l

Se llevan a cabo procesos oportunos y permanentes de

1 Autoevaluación del Control que permitan conocer la
efectividad del Componente de Control?
Se ha definido los niveles de responsabilidad y autoridad
2 necesarios para garantizar la implementación del
Componente del Control?
Existe una adecuada coordinación de funciones entre el
3 nivel directivo responsable de la puesta en marcha del
Componente de Control?
El Ambiente de Control es coherente con los objetivos del
4 subsistema de Control Estratégico?
Se han identificado los elementos o estándares de Control,
5 Acuerdos, Compromisos o protocolos Éticos, Desarrollo del
Talento Humano y Estilo de Dirección?

12
 La implementación del Componente de Control es coherente
6 en sus objetivos con los objetos del Sistema de Control
interno?
Se ha definido los niveles de responsabilidad y autoridad
7 necesarios para garantizar la implementación del
Componente de Control
Existe una adecuada coordinación de funciones entre el
8 nivel directivo responsable de la puesta de marcha del
Componente de Control?
El Direccionamiento estratégico es coherente con los
9 objetivos del Subsistema de Control Estratégico?
Se han identificado los elementos estándares de Control,
10 Planes y Programas, Modelo de Operación y Estructura
organizacional?
La implementación del Componente de Control es coherente
11 en ser objetivo con los objetos del Sistema de Control
Interno?
El Direccionamiento estratégico favorece los principios
12 definidos para el Sistema de Control Interno?
El Direccionamiento Estratégico de la Entidad se basa o
13 promueve los Fundamentos del Sistema de Control Interno?
Existe una adecuada coordinación de funciones entre el
14 nivel directivo responsable de la puesta de marcha del
Componente de Control?
El Componente Administrativo de Riesgos es coherente con
15 los objetivos del Subsistema de Control Estratégico?
Se han identificado los elementos o estándares de control,
16 Contexto Estratégico, Identificación, Análisis, Valoración y
Políticas de Riesgos?
La implementación del Componente de Control es coherente
17 en ser objetivo con los objetos del Sistema de Control
Interno?
Se ha definido los niveles de responsabilidad y autoridad
18 necesarios para garantizar la implementación del
Componente de Control?
Existe una adecuada coordinación de funciones entre el
19 nivel directivo responsable de la puesta de marcha del
Componente de Control?
El Componente Actividades de Control es coherente en los
20 objetivos del Subsistema de Control de Gestión?
Se han identificado los elementos o estándares de control,
22 Políticas de Operación, Procedimientos, Controles,
Indicadores y Manual de Operación?
Se han identificado los elementos o estándares de Control,
23 Comunicación Organizacional e Informativa?
El Componente Información favorece los principios definidos
24 para el Sistema de Control Interno?
El Componente Información de la Entidad se basa o
25 promueve los fundamentos del Sistema del Control Interno?
La aplicación del Componente Autoevaluación favorece la
26 Evaluación Independiente y Planes de Mejoramiento?
Se llevan a cabo procesos oportunos y permanentes de
27 Evaluación Independiente que permitan conocer la
efectividad del Componente de Control?
CALIFICACIÓN DE 1 - 5: Siendo / 5 Excelente/ 4 Muy Bueno / 3 Bueno / 2 Regular / 1
Deficiente

13
 (2) SUMATORIA

Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa y las
funciones de la NIAS

NIA´s Revisor Fiscal

Similitudes
La emisión de un informe sobre los estados la revisoría fiscal (revisor fiscal), debe poseer
financieros, y el cumplimiento de los conocimientos administrativos, legislativos y
requerimientos de comunicación, haciendo uso de contables para poder examinar, evaluar y dar un
los hallazgos del auditor. dictamen claro y efectivo a los dueños de la
compañía
El auditor Forma una opinión sobre los estados El revisor Fiscal basa su opinión en los estados
financieros en base a evidencias de auditoria. financieros, en donde únicamente revisa que los
principios contables usados sean congruentes con
los del año anterior
Diferencias
Informe dirigido con destino a la empresa o Informe dirigido con destino a los dueños de la
terceras personas. empresa, a entidades de vigilancia y control,
terceros.
El trabajo de un auditor finaliza con un contrato. La responsabilidad termina cuando se levanta la
inscripción del revisor fiscal en la cámara de
comercio.
Aplica su trabajo en base a las NIA´S. Aplica su Trabajo en Base a las NAGAS.

3 CAPITULO 3 ANALISIS DE LA PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS

EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
4
3.1 Seccion 1: Características diferenciadoras entre una Auditoria a los
Estados financiero bajo la normatividad internacional

NAGAS (Normas de Auditoría NIAS (Normas Internacionales de

Generalmente Aceptadas) Auditoría)
Basadas en el art. 7 de la Ley 43 de LEY 1314 DE JULIO DE 2009
1990 Reglamenta la convergencia de las
normas de ASEGURAMIENTO locales
con los Estándares Internacionales y
delega al CTCP para este proceso
Se quedaron en la actualización del Han tenido una constante evolución y
años 1990 (Estáticas) actualización (Dinámicas)
Están dedicadas a comprobar, verificar En la 315 tiene un enfoque futuro,
lo que ya sucedió. Se realiza informe identificar toda las clases de riesgo y
correctivo de acuerdo a ello informar a la
compañía que riesgos hay, para que

14

Normas Personales:
 Entrenamiento Técnico y
capacidad Profesional
 Cuidado y efectividad
Profesional.
 Dictamen de Criterio
Independiente
 Hace referencia a la integridad,
objetividad e independencia que
el auditor debe tener para
garantizar su trabajo.
Ejecución del Trabajo:
 Planeación y Supervisión
 Estudio y apreciación del
Control Interno.
 Contemplan los procedimientos
que deben ser considerados
para realizar una auditoría o
revisoría fiscal.
 El grado de eficacia,
efectividad, eficiencia y confianza
esperado de los sistemas de control
interno.
3.2 Seccion 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria en la
empresa seleccionada
tomen medidas preventivas antes que
se origine el suceso.
Norma 100
 Objetividad e Independencia en
Criterio
 Debido Cuidado y
profesionalismo en el proceso
 Verificación e informe con
calidad.
 El Auditor debe tener
independencia para garantizar
la imparcialidad de sus juicios.
 PLANEACIÓN Y
CONDUCCIÓN300. PLANEACIÓN:
 El contador público deberá planear
y conducir el contrato de una
manera efectiva para satisfacer
el objetivo.
 Planeación, supervisión y
revisión.
 Se dictamina con las leyes.
 Gestión de Riesgos.
 Control Interno.
 Apoyo a la planeación y
dirección estratégica
15
 CONCLUSIONES

Dentro de la realización de este trabajo obtuvimos los principales resultados de

investigación que nos permitieron la capacidad de entendimiento a cerca de estas
normas y cómo actúan en forma positiva o negativamente en las empresas de
Colombia, así generando un mayor entendimiento sobre las normas trabajadas para
que le podamos dar un buen uso y así poder captar y emitir un mensaje de
entendimiento a las compañías para que podamos generar un aporte.

En el último capítulo de esta investigación se trató de dar una hipótesis y un análisis

donde se pudo concluir que fueran las normas que sean hay que tener ética
profesional al momento de generar un dictamen.

BIBLIOGRAFÍA

16
http://www.ctcp.gov.co/normatividad/normas-locales
www.poli.edu.co
https://aobauditores.com/nias/
http://www.emeraldinsight.com.loginbiblio.poligran.edu.co:2048/
https://www.ifrs.org/
Clavijo, S. (26 de Noviembre de 2018). La Republica. Recuperado el 27 de Enero de 2019, de La
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Dinero. (2 de Diciembre de 2018). Dinero.com. Recuperado el 27 de Enero de 2019, de Dinero.com:
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