Congr Al

www.monografías.
com
La contabilidad gubernamental aplicada a la municipalidad

provincial de Contumazá – Cajamarca
Informe de Prácticas Profesionales para optar el Título de
Técnico profesional en contabilidad
1. Presentación
2. Introducción
3. Municipalidad provincial de Contumazá – Cajamarca
4. Generalidades del sistema de contabilidad gubernamental
5. Organización administrativa
6. Documentos y libros contables que utiliza la municipalidad provincial de
Contumazá
7. Caso práctico de la contabilidad gubernamental aplicada
8. Conclusiones y recomendaciones
9. Glosario de términos
10. Bibliografía
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
En cumplimiento con lo dispuesto en el reglamento para el otorgamiento, exposición e
inscripción de Título a los alumnos Egresados de las Escuelas Superiores de la República;
pongo a vuestra presencia el presente Informe de Prácticas Titulado “La Contabilidad
Gubernamental Aplicada a la Municipalidad Provincial de Contumazá–Cajamarca”. Con el
propósito de obtener el Grado de Técnico en Contabilidad.
Se podría escribir muchos párrafos importantes con el fin de explicar lo útil y
verdaderamente esencial que es tener conocimiento de la Contabilidad Pública o
Gubernamental, no solamente para el político, el funcionario público, el banquero, el notario;
sino igualmente al maestro, el ingeniero, el agricultor, el alumno y muchos otros más, pero una
aseveración de ésta índole aún cuando cierta no tiene la con notación debida.
"Pienso luego existo", decía Descartes. El avance de la investigación sacó este
postulado de la Metafísica, que ahora puede contribuir a orientar el pensamiento; entre el sujeto
que observa y el sujeto observado se establece una verdadera relación, no es posible
considerarlos aisladamente. El uno está dirigido hacia el otro, y recibe, a su vez, la influencia de
éste.
Hoy día podríamos completar la frase diciendo "Existo luego soy consiente". En efecto
el hombre debe ser consiente de los problemas para poder resolverlos, debe reflexionar sobre
la naturaleza para poderla transformar, porque ésta y aquellos actúan solo sobre una
conciencia activa.
"Es que en la embriaguez de comprender, entra siempre la alegría de sentirnos
responsables de las verdades que descubrimos."
CPC. Clemente Ñazco Ninatanta Henrry Robert Cabrera Vigo.

Profesor Alumno
INTRODUCCION
El Estado concebido como una “GRAN EMPRESA” y gestor del desarrollo económico y
social del país, requiere para una óptima administración, información confiable que le permitía
conocer, analizar, y proyectar las situaciones relativas a su acción. Dicha información para ser
confiable debe ser oportuna, veraz, suficiente y clara. A este objetivo se dirige la Contabilidad
Gubernamental que es el medio para ordenar todas las transacciones, teniendo como meta la
exposición analítica y global de la situación financiera del Estado.
7
La Hacienda Pública dentro de un orden de graduación que es necesario conocer,
incorpora, conserva, traslada, transforma o consume bienes económicos y administrativos para
el cumplimiento de los servicios públicos. Las entidades de la gestión Gubernamental cumplen
determinada función, todo lo cual es necesario que la contabilidad lo demuestre; de allí que sin
el auxilio de ésta disciplina no se podría conseguir el orden necesario para la conducción de la
Hacienda Pública.
En este Informe está dividido en V Capítulos que a continuación detallo:
Capítulo I. Da a conocer los Aspectos Generales de la Municipalidad Provincial de
Contumazá, tales como su Antecedente Histórico, Naturaleza, Finalidad,
Objetivos, Base Legal, Ubicación y sus Funciones y Atribuciones Legales.
Capítulo II. Da a conocer las Generalidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
como el Concepto de Contabilidad Gubernamental, Características del Sistema
y Proceso Contable, Sistema de Integración Contable, Tipos de Contabilidad y
el Diagrama del Sistema Contable.
Capítulo III. Da a conocer como está Organizada la Municipalidad Provincial de
Contumazá, también refiere a la Organización y Funciones de la Municipalidad,
sus Órganos y Dependencias Integrantes, y su Régimen Laboral y Económico.
Capítulo IV. Menciona los Documentos y Libros Contable que utiliza la Municipalidad
Provincial de Contumazá.
Capítulo V. Muestra un Caso Práctico de Contabilidad, refiriéndose en primera instancia al
Nuevo Plan de Contable Gubernamental, luego se detalla un Enunciado
Contable, seguidamente la Ejecución del Enunciado por Último la Presentación
de los Estados Financieros.
Finalmente se presenta las Conclusiones, Recomendaciones y un Glosario de
Términos.
Esperando sea de vuestro agrado el presente informe que ha sido elaborado con
esfuerzo y voluntad y que no solamente sea apreciado por los docentes sino también por la
nueva generación de futuros Técnicos en Contabilidad que haga su paso por el Instituto
Superior Tecnológico Estatal “Trujillo”.
“Toda obra humana es imperfecta y que es preferible hacer cosas útiles, que
admirables“
8
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ – CAJAMARCA
1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA MUNICIPALIDAD

La Municipalidad Provincial de Contumazá fue creada mediante Ley de Congreso de
fecha 20 de Agosto de 1872, atribuyéndose su marcha institucional bajo el mandato
de la Ley Orgánica de Municipalidades expedida el 14 de Octubre de 1892, quien
ordenaba establecer en las Provincias y en los Distritos, Concejos Municipales
constituidos por un Alcalde, Teniente Alcalde, dos (02) Síndicos y los Inspectores,
todos ellos elegidos por sufragio popular; inicialmente duraban en el mandato un año,
posteriormente se modificó a 03 años. Sus funciones más importantes de las
Municipalidades que dicha Ley ordenaba, se referían a:
a.- Aseo y Salubridad;
b.- Conservación y distribución de las aguas para abastecimiento de las
poblaciones;
c.- Servicio de alumbrado y baja policía;
d.- Los registros de estado civil y estadísticas de la provincia;
e.- Creación de arbitrios.
Cabe señalar, que posteriormente en el mes de Marzo de 1981 se aprueba el Decreto
Legislativo Nº 51 Ley Orgánica de Municipalidades, basado en la Constitución Política
de 1979 y que reconoce a las Municipalidades Autonomía Económica y
Administrativa, para luego con fecha del 28 de Mayo de 1984 se expide la Nueva Ley
Orgánica de Municipalidades Nº 23853, cuya vigencia rige hasta la actualidad, en la
cual las Municipalidades tienen el reto de asumir un verdadero rol de promoción y
ejecución en el desarrollo de sus localidades, aspectos condicionantes para que los
Alcaldes y Regidores demuestren cada vez mejor, capacidad empresarial en el
manejo municipal.
La Constitución Política del Perú de 1993, en su Artículo 191º atribuye a las
Municipalidades Provinciales y Distritales y las delegadas conforme a Ley, que son los
órganos de gobierno local. Tienen autonomía Política, económica y administrativa en
los asuntos de su competencia.
1.2. NATURALEZA
La Municipalidad en general es un órgano de Gobierno Local que emana de la
voluntad popular. Es una persona jurídica de derecho publico con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia.
La Municipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de los
servicios locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico
de las circunscripciones de su jurisdicción.
1.3. FINALIDAD
Cumplir con la prestación de servicio llevando a cabo la inversión Pública; que son
actividades paralelas que cumple mediante la utilización de las fuentes financieras
conformado por los Ingresos públicos y que a su vez lo integran los ingresos
tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por los mismo entes del Estado,
los préstamos internos y externo, donaciones y las transferencias.
1.4. OBJETIVOS
El objetivo principal de la Municipalidad es el de satisfacer las necesidades colectivas,
en la medida que éstas se demanden; diferenciándose del sector privado, en el
sentido que esté persigue obtener beneficios de carácter individual, que no redundan
necesariamente en bienestar para la comunidad.
Entre otros objetivos tenemos:
a. Planificar, programar los objetivos y metas a cumplir en determinado periodo.
b. Asignar los recursos financieros, materiales y humanos para alcanzar los
objetivos y metas programadas.
c. Procurar una adecuada administración de los recursos, en cada unidad
presupuestaria para el ejercicio fiscal.
d. Dictar y aplicar normas y procedimientos que orientan a una buena
administración de los recursos públicos.
9
e. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas, teniendo
en cuenta si los recursos se orientan a la ejecución de los mismos.
f. Que los recursos destinados a las unidades sectoriales sean beneficio
económico y sociocultural, necesarios para el desarrollo del país.
1.5. BASE LEGAL
Las Municipalidades se rigen por las leyes y disposiciones que, de manera general y
de conformidad con la Constitución regulan las actividades y el funcionamiento del
Sector Publico Nacional.
Dentro del Marco Legal que norma a las Municipalidades tenemos:
 Constitución Política del Perú, Arts 191 al 196, promulgada el 29 de diciembre
de 1993.
 Ley Nº 23853 del 08.06.84
Ley Orgánica de Municipalidades.
 Ley Nº 23854 del 08.06.84
Ley que Modifica la Ley Orgánica de Municipalidades.
 Decreto Legislativo Nº 776 del 30.12.93
Ley de Tributación Municipal.
 Ley Nº 27209
Ley de Gestión Presupuestarias del Estado
 Directiva Nº 007-99-EF/76.01
Directiva para la Programación, Formulación y Aprobación de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2000.
1.6. UBICACIÓN
La Municipalidad Provincial de Contumazá se encuentra ubicada en la Provincia de
Contumazá, departamento de Cajamarca..
Acceso: Tiene como acceso principal, la carretera afirmada de
Chilete a Contumazá (38 Kms)
Extensión Superficial:
Provincia: 2,000.56 KM2 (7,45% del Departamento)
Distrito: 345 Kms2 (13.6% de la Provincia)
Altitud del Distrito: 2,674 m.s.n.m.
Clima: Sus regiones naturales son la Yunga Marítima, la
Quechua, la Jalca y la Puna. Las dos últimas son
reducidas y su clima es variado.
Dentro de la Provincia Contumazá, es el Distrito con
mayor afluencia de lluvias.
1.7. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES LEGALES
a. Planificar el desarrollo de sus circunscripciones y ejecutar los planes
correspondientes.
b. Crear, modificar, suprimir y exonerar contribuciones, arbitrios y derechos.
c. Regular el transporte colectivo, la circulación y el tránsito.
d. Determinar los linderos de los distritos que conforman una provincia.
e. Acordar su régimen de organización interior.
f. Votar su presupuesto.
g. Administrar sus bienes y rentas.
h. Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales.
i. Contratar con otras entidades públicos y no públicas, preferentemente locales, la
atención de los servicios que no administren directamente.
j. Exigir el cumplimiento de sus propias normas, sea con sus propios medios o con el
auxilio de las Fuerzas Policiales.
k. Celebrar acuerdos con otras municipalidades para organizar servicios comunes.
l. Promover y organizar, conforme a ley, la participación de los vecinos en el
desarrollo comunal.
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

2.1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
10
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones
realizadas por los entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de indicadores
que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información financiera
más importante de los Organismo del Sector Público, a través del cual se puede
conocer la gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio
público.
En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de
información que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que
precisa disponer de información adecuada para la adopción de decisiones,
articulando un sistema de información que apoya a la administración y alimenta al
proceso de planificación, programación, presentación, ejecución y control de las
actividades de los Organismo del Sector Público.
En síntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y se
tiene en cuenta, la aplicación de principios de Contabilidad Generalmente
Aceptado, las normas y procedimientos contables, para el registro de las
operaciones financieras que realizan los organismos públicos con los bienes y
recursos aportados por la colectividad.
2.1.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de integración
ordenado con controles en las diferentes áreas contables para producir
información financiera oportuna y confiable.
La referida integración contable que se logra mediante el Sistema conduce a
tecnificar los mecanismos de proyección y ejecución del presupuesto, facilita el
análisis financiero y permite la evaluación del cumplimiento de las metas del
Gobierno.
A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el sistema:
a. Unidad de Almacén.- Cosiste en la registración desde el punto de vista
contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los organismos
públicos por cualquier concepto como entrada de almacén; aunque en
algunos casos en ingreso al almacén se produzca de manera simbólica,
tales como los semovientes. Es decir las adquisiciones de bienes realizadas
por los entes públicos, destinados al uso, consumo o producción, deberán
previamente ser registrados como ingreso en los almacenes de la entidad.
Esta característica tiene como finalidad primordial robustecer las labores de
control interno y canalizar la información que sirva para formular el Parte
Diario de Almacén, como elemento de integración contable.
b. Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al control
centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un
fondo común para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se
mantenga el concepto de unidad de información del manejo de los fondos
públicos. La finalidad de este principio es obtener una información sobre el
flujo de los fondos públicos a través de otro de los elementos del sistema,
denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido para
registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo.
c. Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones realizadas por
los organismos públicos son registrados en la Contabilidad Patrimonial y en
la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda
operación real registrado en el proceso contable financiero, corresponde
paralela y simultáneamente un registro en el proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismo documentos
fuentes pero en distintas áreas se procesa información especializada con el
fin de obtener el Balance de Comprobación Integrado que muestre en su
11
conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y
operaciones complementarias.
d. Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista un buen
control interno en los organismos públicos, es de vital importancia el registro
contable de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios previo al
pago y la ejecución presupuestaria.
DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

El Sistema Contable a contemplado la agrupación de operaciones homogéneas en
campos definidos.
 Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención,
almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno. Incluye
también la construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del
Estado, administrados por los organismos públicos.
 Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y
egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración pública.
 Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del
presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre
presupuestario.
 Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en
las áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura,
asientos de cierre, asuntos de regularización, así como los asientos
referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son
registrados en las notas de contabilidad.
2.1.3. SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE (SICON)
El Sistema de Integración Contable es un Sistema informático desarrollado por la
Contaduría Pública de la Nación para ser distribuido gratuitamente a las entidades
del Sector Público, con base en la Ley Marco Proceso de la Cuenta General de la
República 2000, normas complementarias Instructivo Nº 6 y el Instructivo Nº 7 del
Cierre Contable y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados
Financieros y Presupuestales, Anexos y Complementarios, para la elaboración
computarizada y dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General de la
República, en forma confiable y oportuna, generando información para el Análisis de
los Resultados obtenidos y así poder tener un mejor control de la información
Financiera y Presupuestal.
2.1.4. TIPOS DE CONTABILIDAD
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de contabilidad: la
contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria
Contabilidad Financiera o Patrimonial.-
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos,
cuentas, libros, comprobantes y estados contables relacionados con la
registración de los valores que componen el patrimonio.
Contabilidad Presupuestaria.-
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos,
cuentas, libros, comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada
presupuesto fiscal, regulando así las incidencias del proceso presupuestario
con criterio programático.
12
DIAGRAMA DEL SISTEMA CONTABLE
Cuentas De Balance Cuentas De Gestión Cuentas Del Presupuesto Cuentas De Orden

y Resultado
Clase 1 Clase 3
- Activo Corriente - Gastos Corrientes
- Activo No Corriente Clase 6 Clase 7
Clase 4 - - Cuentas
CUENTAS : Presupuestarias - Cuenta de Control y
Clase 2 - Ingresos Corrientes Contingencias
* Gastos
- Pasivo Corriente * Ingresos
- Pasivo No Corriente Clase 5
- Patrimonio Neto - Resultados
TIPOS DE
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA PRESUPUESTARIA
INTEGRACIÓN: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ESTADOS : FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS
13
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
3.1. INTRODUCCIÓN
El Concejo Municipal ejerce funciones normativas, administrativas y fiscalizadoras. Está
constituido por el Alcalde y sus regidores.
Las funciones ejecutivas del Gobierno Municipal corresponden al Alcalde, los Regidores
pueden asumir alguna funciones Municipales a propuesta del Alcalde y con acuerdo del
Concejo Municipal.
Los Alcaldes y regidores son elegidos en sufragio directo por los vecinos de la respectiva
jurisdicción, los Alcaldes y Regidores desempeñan sus cargos por un período de cuatro
años, pudiendo ser reelegidos; los Concejos Municipales están integrados por un Alcalde
y el número de Regidores que se establezcan conforme a la ley Electoral.
Los Alcaldes y Regidores son rentados, conforme lo permita el presupuesto y
disponibilidad de recursos propios de cada Municipalidad y previo acuerdo del Concejo
Municipal, aplicándose los montos que determinan o autorizan las normas sobre
remuneraciones para sus respectivos rangos.
Los Alcaldes recibe una remuneración mensual y los Regidores perciben dietas por
sesión.
Los regidores que trabajan como dependientes en el sector publico o privado, gozan de
licencia en sus centros de trabajo hasta por veinte horas semanales, sin descuentos de
sus remuneraciones, tiempo que será dedicado exclusivamente a las labores municipales.
Los Alcaldes y Regidores no serán trasladados ni reasignados sin su consentimiento,
mientras ejercen funciones municipales.
 No pueden desempeñar los cargos de Alcaldes y Regidores:
 El Contador General, los perfectos, Subprefectos y Gobernadores.
 Los Miembros del Poder Judicial, del Ministerio Público, del Tribunal de Garantías
Constitucionales, del Concejo Nacional de la Magistratura y el Jurado Nacional de
Elecciones.
 Los Presidentes de los Organismo Descentralizadas en servicio Activo.
 Los miembros de las Fuerzas Armadas y Fuerzas Policiales en servicio activo.
 Los miembros de otros Concejos Municipales.
 Para ser elegido Alcalde o Regidor de un Concejo Municipal se requiere:
 Gozar del derecho de sufragio
 Ser vecino de la respectiva circunscripción municipal con no menos de dos años
de residencia continua antes de la elección.
 Hallarse inscrito en el Registro Electoral o en el Registro Electoral Municipal para
extranjero.
3.2. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD
El Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de
Contumazá, aprobado mediante Edicto Nº 001-2000-MPC, determina la naturaleza,
finalidad, objetivos, funciones, atribuciones, organización y relaciones de la Municipalidad,
en concordancia con la Ley Orgánica de Municipalidades.
3.3. ORGANOS Y DEPENDENCIAS INTEGRANTES
14
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ
COMISION DE REGIDORES
CONCEJO MUNICIPAL ASAMBLEA DE ALCALDES

DISTRITALES
COMISION DE COORDINACIÓN
MULTISECTORIAL
COMITÉ DE PARTICIPACIÓN
DE BARRIOS
UNIDAD DE ALCALDIA
AUDITORIA INTERNA
COMITÉ PROVINCIAL DE
DEFENSA CIVIL
UNIDAD DE SECRET.
GENERAL
DIRECCIÓN MUNICIPAL
UNIDAD DE ASESORIA
JURIDICA
UNIDAD DE PLANIFIC.
Y PRESUPUESTO
UNIDAD DE UNIDAD DE
ADMINISTRACION ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
DIV. DE DIV. DE DIV. DE

INFRAESTRUC. Y SERVICIOS SERVICIOS
DESARR. PUBLICOS SOCIALES
URBANO
PROGRAMA
DEL VASO
DE LECHE
15
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ
1. ORGANOS DE GOBIERNO Y ALTA DIRECCION

1.1. Concejo Municipal
1.2. Alcaldía
1.3. Dirección Municipal
2. ORGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIÓN Y DE PARTICIPACIÓN
2.1. Comisión De Regidores
2.2. Asamblea De Alcaldes Distritales
2.3. Comisión De Coordinación Multisectorial
2.4. Comité De Participación De Barrios
2.5. Comité Provincial De Defensa Civil
3. ORGANO DE CONTROL
3.1. Unidad De Auditoria Interna
4. ORGANOS DE ASESORAMIENTO
4.1. Unidad De Asesoría Jurídica
4.2. Unidad De Planificación Y Presupuesto
5. ORGANOS DE APOYO
5.1. Unidad De Secretaria General
5.1.1. Tramite Documentario Y Archivo Imagen Institucional
5.2. Unidad De Administración
5.2.1. Personal
5.2.2. Tesorería
5.2.3. Contabilidad
5.2.4.Abastecimiento, Patrimonio Y Servicios Generales
5.3. Unidad De Administración Tributaria ( Rentas)
5.3.1. Administración Tributaria
5.3.2. Fiscalización Tributaria
5.3.3. Ejecutoria Coactiva
6. ORGANOS DE LINEA
6.1. División De Infraestructura Y Desarrollo Urbano
6.1.1 Proyectos
6.1.2 Obras Publicas
6.1.3 Obras Privadas
6.1.4 Catastro
17
6.2. División De Servicios Públicos
6.2.1. Higiene, Salud Y Limpieza Publica
6.2.2. Ecología Y Medio Ambiente
6.2.3. Mercados, Camal Y Comercialización
6.2.4. Taller Mecánico
6.2.5. Policía Municipal
6.3. División De Servicios Sociales
6.3.1. Cultura, Deportes Y Recreación
6.3.2. Hotel Municipal
6.3.3. Tv Municipal
6.3.4. Registro Civil
6.3.5. Demuna
7. ORGANO DESCONCENTRADO
7.1. Programa Del Vaso De Leche
3.4. REGIMEN LABORAL Y ECONOMICO

3.4.1. REGIMEN LABORAL
Los Funcionarios, Empleados y Obreros de la Municipalidad, son Servidores Públicos, sujetos exclusivamente al Régimen Laboral de la actividad
pública y tienen los mismos deberes y derechos de los del Gobierno Central de la Categoría correspondiente; en concordancia con el Art. 52º de la
Ley Orgánica de Municipalidad Nº 23853
3.4.2. REGIMEN ECONOMICO
La Municipalidad Provincial de Contumazá, cuenta con recursos económicos que se obtienen de las siguientes fuentes:
a. Otros Impuestos Municipales, constituidos por el impuesto predial y espectáculos públicos no deportivos.
b. Recursos Directamente Recaudados, constituidos por las tasas, contribuciones, venta de bienes y servicios, rentas de la propiedad, multas y
sanciones y venta de bienes de capital.
c. Canon Minero, transferido por el Gobierno Central vía Banco de la Nación.
d. Derecho de Vigencia de Minas, transferido por el Gobierno Central vía Banco de la Nación.
e. Donaciones y Transferencias, transferido por el Gobierno Central para el Programa Vaso de Leche, vía Banco de la Nación.
f. Fondo de Compensación Municipal, transferido por el Gobierno Central vía Banco de la Nación.
g. Legados y donaciones internas y externas que se hagan a su favor con arreglo a ley.
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES QUE UTILIZA LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ
4.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

4.1.1. OBJETIVO
18
Dar a conocer los documentos y libro contables que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental
4.1.2. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de
Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficiente, clara y detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera y económica de la entidad.
4.1.3. BASE LEGAL
- Ley N° 24680 – Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N° 10-97-EF/93.01 del 29-07-97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
- Decreto Supremo N° 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano
Rector.
- Código de Comercio – Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44.
- Decreto Ley N° 26002 – Ley del Notario – Artículo 112, 113, 114, 115, 116.
- Decreto Ley N° 26501 – Establece que los Jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y
otros que la Ley Señale.
- Decreto Legislativo N° 821 - Ley del Impuesto General a las Ventas.
- Decreto Supremo N° 029-94-EF y Decreto Supremo N° 136-96-EF- Reglamento del Decreto Legislativo 821.
4.1.4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central, Gobierno Local e Instancias Descentralizadas del Sector Público.
4.1.5. CONTENIDO
1) Documentación fuente que sustenta el registro contable.
2) Libros contables principales y auxiliares.
3) Legalización de libros contables.
4.1.6. DOCUMENTOS FUENTE
AREA DE BIENES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicios
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Físico
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
DOCUMENTOS CONTABLES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicio
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Nota de Entrada de Almacén
19
 Otros
AREA DE FONDOS
 Recibos de Ingresos
 Papeleta de Depósitos
 Nota de Cargo
 Nota de Abono
 Comprobante de Pago
 Planilla de Haberes y Pensiones
 Valorización de Obra
 Otros.
AREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.
AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas, continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican;
LIBROS PRINCIPALES
 Libro Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES
 Caja
 Libro Bancos ( Por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
CONFORMACION DE LOS LIBROS
LIBROS PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances.-
Este libro se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones, el mismo que revelará:
20
 La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan
el activo de la Entidad.
 La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
 Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión.
 Este libro será de foliación simple.
* Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser
coincidente con la verificación física de los mismos.
Libro Diario.-
Este libro será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del Debe y el Haber.
Libro Mayor.-
En este libro se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
LIBROS AUXILIARES
 Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.
 Bancos.- Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros auxiliares mencionados, deberá efectuarse en los Auxiliares Estándar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares, Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargados
Recibidos; éstos registros deberán tener una información mas detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición,
monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de depreciación y/o revaluación.
LEGALIZACION DE LIBROS DE CONTABILIDAD
 La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de
Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro
en el que se inscribirá antes de ser usados.
 La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
DIAGRAMA BASICO DEL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
21
PRINCIPALES
BALANCE
GENERAL
BALANCE DE
EJECUCIÓN
DEL
PRESUPUESTO
AUXILIARES ESTADO DE
GESTION
22
CASO PRACTICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL APLICADA
5.1. PLAN DE CUENTAS
Consejo Normativo de Contabilidad
R. CNC. Nº 010-97-EF/93.01
Lima, 19 de Septiembre de 1997

Visto: El informe de la Comisión Técnica constituida mediante Resolución de
Contaduría Nº 061-97-EF/93.01 encargada de revisar y evaluar el Plan Contable
Gubernamental, en coordinación con los usuarios del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
los Órganos Rectores de los Sistemas Administrativos de la Administración Financiera del
Estado, y el Sistema Integrado de Administración Financiera - SIAF;
CONSIDERANDO:
Que, el inciso a) del Artículo 4º de la Ley Nº 24680 señala que es función del Sistema
Nacional de Contabilidad, dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público
y privado;
Que, el Artículo 13º de la Ley Nº 24680, señala que es función del Consejo Normativo
de Contabilidad - Órgano participatorio del Sistema Nacional de Contabilidad, de emitir también
normas de contabilidad.
Que, la Sub-Contadora General de la Nación, Presidenta de la Comisión Técnica
encargada de revisar y evaluar el Plan Contable Gubernamental, ha presentado el Proyecto del
nuevo Plan Contable Gubernamental para su aprobación por el Consejo Normativo de
Contabilidad;
Que, conforme a lo expuesto, es conveniente aprobar el nuevo PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL, preparado por la indicada Comisión Técnica, por estar enmarcado dentro
de las técnicas modernas de contabilización y que permitirá efectuar la registración contable de
las transacciones de las entidades gubernamentales, así como viabilizar la implantación de la
Tabla de Operaciones del SIAF;
Que, el Consejo Normativo de Contabilidad en su vigésima sexta sesión ordinaria,
realizada en Lima el día 19 de Septiembre de 1997, ha aprobado el nuevo PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL, del Sistema de Contabilidad Gubernamental; y
En uso de las atribuciones conferidas por los Artículos 2º y 13º de la Ley Nº 24680;
SE RESUELVE:
ARTICULO 1º. - APROBAR el nuevo PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, el mismo que forman parte de la presente Resolución
y consta de lo siguiente:
TITULO I GENERALIDADES
- Introducción
- Disposiciones Generales
TITULO II CUADRO CONTABLE Y LISTA DE CUENTAS
TITULO III CUENTAS DE BALANCE
CLASE 1
- Activo Corriente
- Activo No Corriente
CLASE 2
- Pasivo Corriente
- Pasivo No Corriente
- Patrimonio Neto
TITULO IV CUENTAS DE GESTION Y RESULTADOS
CLASE 3
- Gastos Corrientes
CLASE 4
- Ingresos Corrientes
CLASE 5
- Resultados
TITULO V CUENTAS DE PRESUPUESTO
CLASE 6
- Cuentas Presupuestarias
Ingresos
23
Gastos
TITULO VI CUENTAS DE ORDEN
CLASE 7
- Cuentas de Control y Contingencias
TITULO VII CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION
CLASE 8
- Cuentas de Costos
ARTICULO 2º. - A partir del 1º de Enero de 1998, las entidades comprendidas en la

aplicación del Sistema Gubernamental, registrarán sus operaciones bajo el nuevo PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL, aprobado por la presente Resolución.
ARTICULO 3º. - DEROGAR, la Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01, de fecha
20 de Noviembre de 1980, aprobatorio del anterior Plan Contable Gubernamental, así como
sus modificatorias.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
Consejo Normativo de Contabilidad

CPC. MANUEL LUNA VICTORIA SANCHEZ
Presidente
CUADRO CONTABLE Y LISTA DE CUENTAS

- CUADRO CONTABLE
24
NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CUADRO CONTABLE
CONTABILIDA CUENTAS DE CONTABIL

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
D IDAD
PRESUPUEST CONTROL DE
ARIA
CUENTAS DE GESTION
I. CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTION RESULTADO
S
III. CLA
II. CLASE 2 : PASIVO Y
CLASE 1 : ACTIVO SE IV. CLASE 4 CLASE 5 CLASE 6 CLASE 7 CLASE 8
PATRIMONIO
3
ACTIVO NO PASIVO PATRIMO GASTOS INGRESOS SUPERAVIT CUENTAS DE CUENTAS DE CUENTAS
NIO Y DE
V. ACTIVO IV. C CORRIENTE Y NETO CORRIENT CORRIENTES DEFICIT PRESUPUEST ORDEN COSTOS
CORRIENTE ORRIENTE NO ES O
CORRIENTE
10 CAJA Y 20 30 40 TRIBUTOS 50 .. 60 70 INGRESOS 80 90

BANCOS MERCADERI TRANSFEREN POR CONSUMO RESULTADO APROBACION
AS CIA Y DE ES,MODI
REMESAS PAGAR DE
DE CAPITAL SUMINISTR TRIBUTARIOS OPERACIÓN FICACIONES Y
OS CIERRE
PRESUPUEST
ARIO
90.01
PROYECCION
ES
PRESUPUEST
ARIAS
90.02 CIERRE
PRESU-
25
PUESTARIO
11 VALORES 21 31 41 51 .. 61 .. 71 INGRESOS 81 91 01
SUMINISTRO INVERSIONES REMUNERACI NO INGRESOS PRESUPUEST CONTRATOS
S DE EN ONES Y O DE Y
VALORES INGRESOS
NEGOCIABL FUNCIONAMI Y PENSIONES TRIBUTARIOS EXTRAORDI ORDENES
ES ENTO POR NARIOS APRO-
PAGAR BADAS
PARTICIPACIO
NES
12 CUENTA 22 MATERIAS 32 .. 42 CUENTAS 52 .. 62 GASTOS 72 82 GASTOS 92 02

POR PRIMAS POR DE PER- LIBERACIONE PRESUPUEST CONTRATOS
S, INCEN- O Y
COBRAR PAGAR SONAL TIVOS Y DE
MATERIALES Y OBLIGA- DEVOLUCIO- EXTRAORDI GASTOS ORDENES
AUXILIA- NARIOS EN
RES Y CIONES NES
SUMINISTRO SOCIALES TRIBUTARIAS TRAMITACIO
S N
PARA LA
PRODUCCIO
N
13 LETRAS, 23 BIENES 33 43 ENCARGOS 53 .. 63 73 .. 83 93 03

PAGARES EN INMUEBLES, TRANSFER INGRESOS ESTIMACIONE AUTORIZACI
PROCESO MAQUI- ENCIAS DE S ONES DE
Y OTROS NARIA Y RECIBIDOS DE GIRO
EFECTOS EQUIPO CORRIENT EJERCICIOS INGRESOS
ES
POR
COBRAR OTORGADA ANTERIORE
S S
14 .. 24 34 44 54 64 74 .. 84 GASTOS 94 04
PRODUCTOS INVERSIONES OBLIGACIONE HACIEND SERVICIOS DE CALENDARIO AUTORIZACI
S A DE ONES
TESORO POR
TERMINADO INTANGIBLES PUBLICO NACIONA PRESTADO EJERCICIOS COMPROMISO UTILIZAR
26
S L S S
POR
TERCEROS ANTERIORE
S
15 .. 25 .. 35 BIENES 45 .. 55 .. 65 75 85 .. 95 05 VALORES
AGROPE- TRIBUTOS TRANSFEREN ASIGNACIONE Y
CIAS S
CUARIOS,
PESQUEROS, CORRIENTES COMPROMETI DOCUMENTO
DAS S
MINEROS Y RECIBIDAS
OTROS
16 .. 26 .. 36 BIENES 46 DEUDAS A 56 66 GASTOS 76 INGRESOS 86 .. 96 EJECUCION 06 VALORES

CULTURALES LARGO HACIEND DIVERSOS DE Y DOCU-
A
PLAZO DE DIVERSOS INGRESOS MENTOS
NACIONA GESTION Y DE EN CIRCU-
L
GESTION LACION Y
ADICIONA SUBVENCI CUSTODIA
L ONES
OTORGADA
S
17 27 .. 37 47 57 67 GASTOS 77 INGRESOS 87 .. 97 EJECUCION 07 BIENES

CUENTAS INFRAESTRUC PROVISIONES EXCEDEN DE EN PRESTA-
POR TURA PARA TE DE
COBRAR PUBLICA GASTOS MO,
DIVERSAS BENEFICIOS REVALUA FINANCIER FINANCIEROS CUSTODIA Y
SOCIALES CION OS NO
DEPRECIABL
ES
18 .. 28 BIENES 38 CARGAS 48 .. 58 68 78 .. 88 .. 98 .. 08 BIENES

EN DIFERIDAS RESERVA PROVISION ASIGNADOS
27
S ES
TRANSITO DEL EN
EJERCICIO PRESTAMO,
CUS-
TODIA Y
NO
DEPRECIABL
ES
19 29 39 49 INGRESOS 59 69 COSTO 79 .. 89 99 ..
PROVISION PROVISION DEPRECIACIO DIFERIDOS RESULTA DE RESULTADO
PARA PARA N, DOS DEL
VENTAS
CUENTAS DESVALORIZ AGOTAMIENT ACUMULA EJERCICIO
DE ACION DE OY DOS
COBRANZA EXISTENCIA AMORTIZACIO

S N
DUDOSA
Y RECLA- ACUMULADA
MACIONES
28
- LISTA DE CUENTAS
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
CLASE 1. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10 CAJA Y BANCOS
101 CAJA
101.01 Moneda Nacional
101.2 Moneda Extranjera
101.3
102 Fondo para Pagos en Efectivo
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.01 Recursos Ordinarios
104.02 Canon y Sobre Canon
104.03 Participación en Rentas de Aduanas
104.04 FONCOMUN
104.05 Recursos Directamente Recaudados
104.06 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
104.07 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
104.08 Transferencias
104.09 Donaciones
104.10 Encargos
104.11 Otras
106 Certificados Bancarios
106.01 Moneda Nacional
106.02 Moneda Extranjera
107 Bancos, Depósitos Sujetos a Restricción
109 Otros Depósitos
109.01 Depósitos a Plazo
109.02 Depósitos en Ahorro
11 VALORES NEGOCIABLES
111 Bonos
115 Otros Valores Negociables
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Impuestos por Cobrar
121.01 A la Renta
121.02 Al Patrimonio
121.03 A la Importación
121.04 A la Producción y Consumo
121.09 Otros Impuestos
122 Tasas por Cobrar
122.01 De Administración General
122.02 De Justicia y Policía
122.03 De Educación
122.04 De Salud
122.05 De Vivienda y Construcción
122.06 Agropecuarios y Recursos no Minerales
122.07 De Industria, Minería y Comercio
122.08 De Transporte y Comunicaciones
122.09 Otras Tasas
123 Contribuciones por Cobrar
123.01 Para Pensiones
123.02 Para Mejoras
123.03 Para Capacitación e Investigación
123.04 Para Obras Públicas
123.09 Otras Contribuciones
29
124 Venta de Bienes por Cobrar
124.01 Agropecuarios
124.02 Mineros
124.03 Industriales
124.04 De Transporte y Comunicaciones
124.06 De Salud
124.09 Otros
125 Prestación de Servicios por Cobrar
125.02 Mineros
125.03 Industriales
125.04 De Transporte, Comunicaciones y Almacenaje
125.06 De Salud
125.09 Otros
126 Rentas de la Propiedad por Cobrar
126.01 De la Propiedad Real
126.02 De la Propiedad Financiera
126.09 Otros
129 Cobranza Dudosa
13 LETRAS, PAGARES Y OTROS EFECTOS POR COBRAR
131 Letras por Cobrar
132 Pagarés por Cobrar
133 Otros Efectos por Cobrar
139 Cobranza Dudosa
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171 Deudas del Personal
171.01 Préstamos Concedidos
171.02 Responsabilidades Fiscales
171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios
172 Préstamos a Terceros
172.01 Préstamos Concedidos
173 Deuda Asumida
173.01 Interna
173.02 Externa
174 Depósitos en Garantía
174.01 En Efectivo
174.02 En Especie
174.09 En Otros Documentos Valorados
175 Intereses por Cobrar
176 Cuentas por Cobrar por Deuda Pública
177 Multas y Sanciones
177.01 Multas
177.02 Sanciones
178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
179 Cobranza Dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA Y RECLAMACIONES
191 Provisión Para Cuentas de Cobranza Dudosa
191.01 Provisión Para Cuentas Por Cobrar
191.02 Provisión Para Letras, Pagarés y Otros Efectos Por Cobrar
191.03 Provisión Para Cuentas Por Cobrar Diversas
192 Provisión Por Reclamaciones
192.01 Provisión Acotaciones Reclamadas
192.09 Provisión Para Otras Reclamaciones
20 MERCADERIAS
201 Bienes para la Venta
30
201.01 Productos Industriales
201.02 Productos Agrarios
201.03 Productos Pecuarios
201.04 Productos Pesqueros
201.05 Productos Mineros
201.06 Medicinas
201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros
201.09 Otras Mercaderías
208 Mercaderías - ACM
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio
211.02 Materiales de Limpieza
211.03 Materiales de Enseñanza
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Químicos
211.05 Materiales de Impresión, Fotográficos y Fonotécnicos
211.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparación
211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos
212 Vestuario
212.01 Uniformes
213 Combustibles y Lubricantes
213.01 Combustibles
213.02 Lubricantes
214 Alimentos para Personas
214.01 Alimentos
214.02 Racionamiento
215 Alimentos para Animales
216 Materiales Explosivos y Municiones
216.01 Materiales Explosivos
216.02 Municiones
217 Materiales de Distribución Gratuita
217.02 Materiales de Salud
217.03 Otros
218 Suministros de Funcionamiento ACM.
22 MATERIAS PRIMAS, MATERIALES AUXILIARES Y
SUMINISTROS PARA LA PRODUCCION
221 Bienes y Suministros para la Producción
221.01 Materias Primas
221.02 Materiales Auxiliares
221.03 Suministros Diversos
221.09 Otros
228 Materia Prima, Materiales Auxiliares y Suministros para la Producción – ACM.
23 BIENES EN PROCESO
231 Industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
235 Ganado reproductor y de Tiro en Desarrollo
239 Otros Bienes en Proceso
24 PRODUCTOS TERMINADOS
241 Productos Industriales
242 Productos Agrarios
243 Productos Pecuarios
244 Productos Pesqueros
245 Productos Mineros
248 Productos Terminados - ACM
249 Otros Productos Terminados
31
28 BIENES EN TRANSITO
281 Mercaderías
282 Suministros de Funcionamiento
283 Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros
Diversos para la Producción
288 Bienes en Tránsito – ACM
289 Otros Bienes en Tránsito
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
291 De mercaderías
292 De Insumos de Funcionamiento
293 De Materias Primas, Materiales Auxiliares y
Suministros Diversos Para la Producción
294 De Productos Terminados
298 Provisión para Desvalorización de Existencias - ACM
ACTIVO NO CORRIENTE
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Público
301.02 Gobierno Central
301.03 Gobiernos Regionales
301.04 Organismos Descentralizados Autónomos
301.05 Instituciones Públicas Descentralizadas
301.06 Sociedades de Beneficencia Pública
301.07 Gobiernos Locales
301.08 Empresas Públicas
301.09 Del Exterior
302 Transferencia Entregadas
302.03 Gobiernos Regionales
302.04 Organismos Descentralizados Autónomos
302.05 Instituciones Públicas Descentralizadas
302.06 Sociedades de Beneficencia Pública
302.09 Al Exterior
303 Transferencias de Documentos
303.09 Otros Documentos
304 Traslado de Fondos
305 Transferencias de Bienes
306 Remesas Regionales
31 INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES
311 En Empresas Públicas y Otras Entidades
311.01 En Empresas Públicas
311.02 En Otras Entidades
312 En Organismos Internacionales
312.01 Financieros
312.02 No Financieros
318 Inversiones en Valores y Participaciones - ACM
319 Provisión Para Fluctuación de Valores
32 INVERSION SOCIAL
321 Inversión
322 Gasto Social
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Bienes Inmuebles
331.01 Terrenos
32
331.02 Edificios
331.03 Otras Construcciones
332 Bienes Muebles
332.1 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción
332.1.1 Para Uso de la Entidad
332.1.2 Inversión Social
332.2 Equipo de Transporte
332.3 Muebles y Enseres
333 Construcciones en Curso
333.1 Por Administración Directa
333.2 Por Encargo
333.3 Por Contrata
334 Construcciones para Otras Entidades
334.1 Por Administración Directa
334.2 Por Encargo
334.3 Por Contrata
335 Unidades por Recibir
335.01 Maquinaria, Equipo
336 Bienes por Distribuir
336.1 Maquinaria, Equipo y Otras unidades para la Producción
336.4 Materiales de Construcción
336.9 Otros
338 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - ACM
34 INVERSIONES INTANGIBLES
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
341.01.01 Estudios por Administración Directa
341.01.02 Estudios por Encargo
33
341.1.3 Estudios por Contrata
341.1.4 Estudios e Investigación Universitaria
341.02 Patentes y Marcas de Fábrica
341.03 Concesiones y Derechos
341.04 SOFTWARES
348 Inversiones Intangibles – ACM
349 Otras Inversiones Intangibles
35 BIENES AGROPECUARIOS, PESQUEROS
MINEROS Y OTROS
351 Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros
351.01 Plantaciones Permanentes
351.02 Ganado Reproductor y de Tiro
351.03 Bienes Pesqueros
351.04 Minas y Canteras
351.05 Bienes por Recibir
351.09 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros y Mineros
358 Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros y Otros – ACM
36 BIENES CULTURALES
361 Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
361.02 Pinturas y Oleos
361.03 Objeto de cerámica y de Museo
361.04 Otros Bienes Culturales
361.09 Bienes Culturales por Recibir
368 Bienes Culturales - ACM
37 INFRAESTRUCTURA PUBLICA
371 Inversiones en Servicios Públicos
371.01 Puertos
371.02 Aeropuertos
371.03 Instalaciones Ferroviarias
371.04 Escuelas
371.05 Universidades
371.06 Hospitales
371.07 Coliseos
371.08 Campos Deportivos
371.09 Plazuelas
371.10 Parques y Jardines
371.11 Puentes
371.12 Carreteras
371.13 Viaductos
371.14 Acueductos
371.15 Edificaciones para Museos
371.16 Edificaciones para Bibliotecas
371.17 Otras Edificaciones
371.18 Instalaciones Sanitarias
371.19 Instalaciones Eléctricas
371.20 Presas
371.21 Represas
371.22 Canales
378 Infraestructura Pública - ACM
379 Otras Obras de Servicio Público
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Alquileres Pagados por Adelantado
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Intereses por Devengar
383.01 Deuda Interna
383.02 Deuda Externa
383.09 Otros Intereses por Devengar
34
384 Anticipos Concedidos
385 Encargos Otorgados
385.1 Encargos Generales
385.2 Inversión Social
385.3 Gasto Social
385.4 Encargos Internos
386 Fedeicomisarios de la Deuda Pública
388 Cargas Diferidas - ACM
389 Cargas Diversas
39 DEPRECIACION, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION ACUMULADA
391 Depreciación Acumulada Bienes Inmuebles
391.01 Edificios
391.02 Otras Construcciones
392 Depreciación Acumulada Bienes Muebles
392.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción
396 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros,
Minas y Canteras
397 Depreciación de Infraestructura Pública
398 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada - ACM
399 Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles
CLASE 2. PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
401.01 Fondos de Pensiones
401.02 Renta 4ta Categoría
401.03 Renta 5ta Categoría
401.4 Impuesto General a las Ventas
401.5 Impuesto Extraordinario de Solidaridad - IES
402 Instituciones Públicas
403 Instituto Peruano de Seguridad Social
403.01 Régimen de Prestación de Salud
403.02 Sistema Nacional de Pensiones
403.03 Seguro de Vida
403.4 Accidentes de Trabajo
404 Gobiernos Locales
409 Otras Entidades
409.01 FONAVI
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
412 Pensiones por Pagar
419 Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR
421 Bienes
422 Servicios
423 Estudios
424 Obras
425 Certificados Tributarios Por Pagar
426 Reclamos de Terceros
427 Depósito en Garantía
428 Cuentas Por Pagar Deuda Pública
429 Cuentas Por Pagar Diversas
429.1 Convenios
429.2 AFP
43 ENCARGOS RECIBIDOS
35
431 Bienes
432 Servicios
433 Estudios
434 Obras
435 Por Cobranza de Tributos
439 Otros
44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
441 Gastos Corrientes
442 Gastos de Capital
PASIVO NO CORRIENTE
46 DEUDAS A LARGO PLAZO
461 Deuda Pública Interna
461.01 Créditos Directos
461.02 Bonos
461.03 Deuda Asumida
462 Intereses de la Deuda Pública Interna
463 Deuda Pública Externa
463.01 Créditos Directos
463.02 Bonos
463.03 Deuda Asumida
464 Intereses de la Deuda Pública Externa
465 Otras Deudas a Largo Plazo Internos
466 Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazos Internas
467 Otras Deudas a Largo Plazo Externas
469 Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazos Externas
47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
471 Compensación Por Tiempo de Servicios
49 INGRESOS DIFERIDOS
491 Venta de Bienes y Servicios Diferidos
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
494 Tributos Diferidos
495 Diferencias de Cambio
498 Ingresos Diferidos - ACM
PATRIMONIO
54 HACIENDA NACIONAL
541 Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional
542 Capitalización de Reservas
543 Capitalización de Resultados Acumulados
544 Capitalización del Excedente de Revaluación
548 Hacienda Nacional - ACM
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
561 Donaciones de Capital Recibidas
561.01 Internas
561.02 Externas
562 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
562.02 Entidades Públicas
562.04 Del Exterior, Gobiernos, Organismos y Fondos Internacionales
562.05 Entidades Privadas
562.09 Otros
563 Transferencias y Remesas de Capital Entregados
563.02 Entidades Públicas
563.04 Entidades Privadas
563.09 Otros
36
568 Hacienda Nacional Adicional - ACM
569 Otros
569.1 Valuación Provisional de Bienes en Proceso
569.2 Valuación de Bienes Agropecuarios y Otros
569.3 Valuación de Bienes de Capital Terminados
569.4 Donaciones con Cargo.
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de Revaluación
578 Excedente de Revaluación - ACM
58 RESERVAS
581 Reserva Legal
582 Reserva Estatuaria
588 Reserva – Ajuste por Corrección Monetaria
589 Otra Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Superávit no Transferido
592 Déficit Acumulado
598 Resultado por Exposición a la Inflación Acumulada
CUENTAS DE GESTION
CLASE 3
GASTOS CORRIENTES
60 CONSUMO DE SUMINISTROS
601 Materiales de Consumos
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio
601.02 Materiales de Limpieza
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Químicos
601.05 Materiales de Impresión, Fotográficos, Fonotécnicos
601.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento,
Acondicionamiento y Reparación
601.09 Otros Materiales de Uso no Duradero
602 Vestuario
602.01 Uniformes
603 Combustibles y Lubricantes
603.01 Combustibles
603.02 Lubricantes
604 Alimentos Para Personas
604.01 Alimentos
604.02 Racionamiento
605 Alimentos Para Animales
606 Materiales Explosivos y Municiones
606.01 Materiales Explosivos
606.02 Municiones
607 Materiales de Distribución Gratuita
607.02 Materiales de Salud
607.03 Otros
608 Consumo de Suministros - ACM
62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
621 Empleados Permanentes
621.01 Ley de Bases Carreras Administrativa
621.02 Ley del Profesorado
621.03 Ley Carrera Médica y Profesional de la Salud
621.04 Carrera Judicial
621.05 Ley Universitaria
621.06 Ley del Servicio Diplomático
621.07 Personal Militar y Policial
37
621.08 Regímenes Laborales Privados
622 Obreros Permanentes
622.01 Salarios
622.02 Bonificaciones
622.03 Asignaciones
623 Contratos a Plazo Fijo
623.01 Empleados Eventuales
623.02 Obreros Eventuales
624 Obligaciones del Empleador
624.01 ES-Salud
624.02 Contribución al FONAVI
624.03 Fondos de Salud, Retiro, Pensiones y Vivienda
625 Sentencias Judiciales
625.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
625.02 Ley del Profesorado
625.03 Ley Carrera –Medica y Profesional de la Salud
625.04 Carrera Judicial
625.05 Ley Universitaria
625.06 Ley del Servicio Diplomático
625.07 Personal Militar y Policial
625.08 Regímenes Laborales Privados
625.09 Obreros Permanentes
628 Gastos de Personal y Obligaciones Sociales – ACM
629 Cargas de Personal Diversas
629.01 Gratificaciones
629.02 Aguinaldos
629.03 Bonificación por Escolaridad
629.04 Enseñanza
629.05 Horas Extraordinarias
629.06 Guardia Hospitalaria
629.07 Reintegros
629.08 Bonificación por Vacaciones
629.09 Otras
63 TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
631 Municipios
631.01 Programa de Vaso de Leche
631.02 Muerte por Terrorismo
631.03 Otras para Gastos Operativos
632 Gobiernos Regionales
633 Otros Órganos de Gobierno
634 Sociedades de Beneficencia Publica
635 Empresas Públicas
635.01 Para Gastos Operativos
636 Al Exterior
636.01 Gobiernos
636.02 Organismos Internacionales
636.03 Fondos Internacionales
637 Transferencia de Bienes
638 Transferencias Corrientes Otorgadas – ACM
639 Otras Entidades
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
641 Viáticos, Pasajes, Asignaciones y Fletes
641.01 Viáticos por Comisión de Servicio
641.02 Viáticos por Cambio de Colocación
641.03 Pasajes y Gastos de Transporte
641.09 Otros
642 Servicios de Consultorías
643 Empresas de Servicios
38
644 Arrendamiento Financiero
644.01 Maquinarias y Equipos Diversos
644.02 Equipo y Transporte
645 Servicios de Terceros – Personas Jurídicas
645.01 Servicios Básicos (Tarifas y Servicios Públicos)
645.02 Embalaje, Fletes y Almacenaje
645.03 Arrendamiento de Muebles e Inmuebles
645.04 Servicios de Procesamientos de Datos
645.05 Capacitación y Perfeccionamiento
645.06 Servicios Financieros, Judiciales y Notariales
645.07 Mantenimiento y Reparación
645.08 Póliza de Seguros
645.09 Aranceles y Otros de Comercio Exterior
645.10 Servicios Internacional de Proceso D.L. 25565
645.11 Licencia de Uso de Software
645.12 Otros Servicios de Terceros
646 Servicios de Terceros – Personas Naturales
646.01 Servicios No Personales
646.02 Capacitación y Perfeccionamiento
646.03 Arrendamientos de Muebles y Enseres
646.04 Mantenimiento y Reparación
646.05 Alfabetizadores y Animadoras
646.06 Estipendio por SECIGRA
646.07 Propinas
646.08 Otros Servicios de Terceros
647 Gastos Por Servicio en el Exterior
648 Servicios Prestados por Terceros- ACM
65 TRIBUTOS
651 Gastos por Tributos
651.1 Tributos a Gobierno Locales
651.2 Otros Tributos
658 Tributos – Ajuste por Corrección Monetaria
659 A Otras Entidades
66 GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y SUBVENCIONES OTORGADAS
661 Obligaciones Previsionales
661.01 Pensiones
661.02 Bonificación Escolaridad y Aguinaldo
661.03 Pensiones de Gracia
661.04 Otras Bonificaciones
661.05 Sentencias Judiciales
661.06 Otros Beneficios
662 Subvenciones Sociales
662.01 Indemnización Excepcional D.S. 051-88-PCM
662.02 Subvenciones a Personas Jurídicas
662.03 Subvenciones a Personas Naturales
662.04 Transferencias a Fondos y Fundaciones
662.05 Apoyo al CAFAE
662.06 Subvenciones al Exterior
662.07 Directorio
663 Sepelio y Luto
663.01 Personal Activo y Familiares
663.02 Pensionistas y Familiares
664 Ayuda Financiera a Estudiantes e Investigación _Universitaria
665 Apoyo a Organismos No Gubernamentales
666 Incentivos por Dispositivos Legales
668 Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones Otorgadas – ACM
669 Otros Gastos de Gestión
39
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Publica Interna
671.01 Intereses de la Deuda Publica Interna
671.02 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Publica Interna
672 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Publica Externa
672.01 Intereses de la Deuda Publica Externa
672.02 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Publica Externa
673 Diferencia de Cambio
674 Intereses Sobre Otras Deudas
678 Gastos Financieros – ACM
679 Otros Gastos Financieros
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones
681.01 Cuentas de Cobranza Dudosa
681.02 Acotaciones Reclamadas
682 Desvalorización de Existencias
683 Fluctuación de Valores
684 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo e Infraestructura Publica
685 Amortización de Inversiones Intangibles
686 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
687 Compensación por Tiempo de Servicio
688 Provisión del Ejercicio – Ajuste por Corrección Monetaria
689 Otras Provisiones del Ejercicio
69 COSTO DE VENTAS
691 De Mercaderías
692 De Bienes Producidos
693 De Servicios
698 Costo de Ventas-Ajuste por Corrección Monetaria
699 Otros Costos de Ventas
CLASE 4
INGRESOS CORRIENTES
70 INGRESOS TRIBUTARIOS
701 Impuestos
701.01 A la Renta
701.03 A la Importación
701.04 A la Producción y Consumo
701.05 Otros
701.06 Documentos Valorados
702 Tasas
702.01 De Administración General
702.02 De Justicia y Policía
702.04 De Salud
702.05 De Vivienda y Construcción
702.06 Agropecuarios y de Recursos No Minerales
702.07 De Industria, Minería y Comercio
702.08 De Transportes y Comunicaciones
702.09 Otras Tasas
703 Contribuciones
703.01 Para Pensiones
703.02 Por Mejoras
703.03 Para Capacitación e Investigación
703.04 Por Obras Públicas
703.05 Otras Contribuciones
708 Ingresos Tributarios – ACM
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
40
711 Venta de Bienes
711.01 Agropecuarios y Minerales
711.02 Industriales
711.03 De Transportes, Comunicaciones
711.05 De Salud
711.06 Otros
712 Prestación De Servicios
712.01 Agropecuarios y Minerales
712.02 Industriales
712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje
712.05 De Salud
712.06 Otros
713 Rentas de la Propiedad
713.01 De la Propiedad Real
714 Multas, Sanciones y Otros
714.01 Multas y Análogas
714.02 Sanciones
714.03 Otros
718 Ingresos no Tributarios – ACM
72 LIBERACIONES, INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
721 Liberaciones Tributarias
722 Incentivos Tributarios
723 Devoluciones o Anulaciones
728 Liberaciones, Incentivos y Devoluciones
Tributarias - Ajuste por Corrección Monetaria
75 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
751 En Efectivo
751.01 Tesoro Publico
751.04 Instituciones Descentralizadas
751.09 Otras Entidades
752 En Bienes
758 Transferencias Corrientes Recibidas – ACM
76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION
761 Donaciones Internas Recibidas del Sector no Publico
761.01 Internas
761.01.01 Efectivo
761.01.02 Bienes
761.01.03 Otros
761.02 Externas
761.02.01 Efectivo
761.02.02 Bienes
761.02.03 Otros
768 Ingresos Diversos de Gestión –ACM
769 Otros Ingresos Diversos de Gestión
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 De la Propiedad Financiera
771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Títulos Similares
771.02 Intereses por Préstamo
771.03 Intereses Bancarios
771.04 Intereses Ctas. Del Tesoro Publico
771.05 Intereses Recursos de Privatización
771.09 Otros
772 Diferencias de Cambio
778 Ingresos Financieros –ACM
41
779 Otros Ingresos Financieros
CUENTAS DE RESULTADOS
CLASE 5
SUPERAVIT Y DEFICIT
80 RESULTADO DE OPERACIÓN
81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
811 Venta de Inversiones en Valores
812 Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
813 Venta de Inversiones Intangibles
814 Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros
814.02 Pesqueros
814.03 Mineros
814.09 Otros
815 Cobertura de Seguros
816 Alta de Bienes
817 Condonación de Deuda
818 Ingresos Extraordinarios – ACM
819 Otros Ingresos Extraordinarios
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
821 Costo Neto de Enajenación de Inversiones en Valores
822 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinaria y Equipo
823 Costo Neto de Enajenación de Inversiones Intangibles
824 Costo Neto de Enajenación de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y
Otros
824.02 Pesqueros
824.03 Mineros
824.09 Otros
825 Baja de Bienes
826 Sanciones administrativas Fiscales
828 Gastos Extraordinarios – Ajuste por Corrección Monetaria
829 Otros Gastos Extraordinarios
83 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
831 Recuperación de Castigo de Cuentas Incobrables
832 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
833 Ingresos Diversos de Ejercicios Anteriores
838 Ingresos Diversos de Ejercicios Anteriores – Ajuste por Corrección
Monetaria
84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
841 Tributos Atrasados y/o Adicionales
842 Devolución de tributos Años Anteriores
845 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
848 Gastos de Ejercicios Anteriores – Ajuste por Corrección Monetaria
89 RESULTADO DE EJERCICIO
891 Superávit del Ejercicio
892 Déficit del Ejercicio
898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio – ACM
CLASE 6
CUENTAS DE PRESUPUESTO
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRRE PRESUPUESTARIO
90.01 Proyecciones Presupuestarias
90.02 Cierre Presupuestario
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.02 Canon y Sobre canon
42
91.03 Participación de Rentas de Aduanas
91.04 Contribuciones a Fondos
91.05 Fondo de Compensación Municipal
91.06 Otros Impuestos Municipales
91.10 Donaciones y Transferencia
92 PRESUPUESTO DE GASTOS
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.02 Canon y Sobre canon
93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas
93.04 Contribuciones a Fondos
93.05 Fondo de Compensación Municipal
93.06 Otros Impuestos Municipales
93.10 Donaciones y Transferencia
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
96 EJECUCION DE INGRESOS
97 EJECUCION DE GASTOS
CUENTAS DE ORDEN
CLASE 7
CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS
01.01 Contratos y Proyectos en Ejecución
01.02 Contratos de Préstamos Internos Aprobados
01.03 Contratos de Préstamos Externos Aprobados
01.04 Ordenes de Compra Aprobadas
01.05 Ordenes de Servicios Aprobadas
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.01 Contratos y Proyectos por Ejecutar
02.02 Contratos de Préstamos Internos por Utilizar
02.03 Contratos de Préstamos Externos por Utilizar
02.04 Ordenes de Compra en Tramitación
02.05 Ordenes de Servicios en Tramitación
03 AUTORIZACIONES DE GIRO
03.01 Autorizaciones de Giro Aprobadas
03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
03.01.02 Obligaciones Previsionales
03.01.03 Bienes y Servicios
03.01.04 Otros Gastos Corrientes
03.01.05 Inversiones
03.01.06 Otros Gastos de Capital
03.02 Autorizaciones de Pago – Banco de la Nación
03.03 Autorizaciones de Giro Aprobadas – Crédito Público
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
04.01 Autorización de Giro por Utilizar
04.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
04.01.02 Obligaciones Previsionales
04.01.03 Bienes y Servicios
04.01.04 Otros Gastos Corrientes
04.01.06 Inversiones
04.01.07 Otros Gastos de Capital
43
04.02 Autorizaciones de Pago por Utilizar – Banco de la Nación
04.03 Autorizaciones de Giro por Utilizar – Crédito Público
05 VALORES Y DOCUMENTOS
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
05.03 Avales por Deuda Pública
05.04 Cheques Girados
05.05 Garantías Recibidas
05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulación
06.03 Deuda Pública Avalada
06.04 Cheques por Entregar
06.05 Garantías de Terceros
06.06 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
06.07 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados
06.08 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
07 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
07.01 Bienes en Préstamo y/o Créditos en Uso
07.02 Bienes en Custodia
07.03 Bienes No Depreciables
07.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción No Depreciable
07.03.02 Equipo de Transporte. No Depreciable
07.03.03 Muebles y Enseres No Depreciable
07.04 Bienes a ser Monetizados
08 BIENES ASIGNADOS EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
08.01 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso
08.02 Bienes en Custodia
08.03 Bienes No Depreciables
08.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción No Depreciable
08.03.02 Equipo de Transporte. No Depreciables
08.03.03 Muebles y Enseres No Depreciables
08.04 Bienes a ser Monetizados
44
5.2. ENUNCIADO
MONOGRAFIA
La Municipalidad Provincial de Contumazá inicia sus operaciones del Ejercicio 2000 con el
siguiente Activo, Pasivo y Patrimonio.
10 CAJA Y BANCOS 5,000

101 Caja 1,200
104 Bancos cuentas corrientes 3,800
cta. cte. 741-006444 Banco de la Nación
12 CUENTAS POR COBRAR 15,000

121 Impuestos por cobrar 15,000
121.02 Al Patrimonio 15,000
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 500

211 Materiales de consumo 500
211.01 Materiales de oficina y escritorio 100
211.02 Materiales de limpieza 250
211.05 Materiales de impresión, fotográficos y fon. 150
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 90,000

331 Bienes Inmuebles 30,000
331.01 Terrenos 5,000
331.02 Edificios 25,000
332 Bienes Muebles
332.01Maquinaria, equipo y otras unidades
para la producción 15,000
332.01.01 Para uso de la entidad 15,000
332.02 Equipo de transporte 20,000
332.03 Muebles y enseres 6,000
333 Construcciones en curso 19,000
333.01 Por administración directa 19,000
34 INVERSIONES INTANGIBLES 4,000

341 Intangibles 4,000
341.01 Estudios e investigaciones 4,000
341.01.01 Estudios por administración directa 4,000
39 DEPRECIACION, AGOTAMIENTO Y
AMORTIZACION ACUMULADA 8,250
391 Depreciación acumulada bienes inmuebles 750
391.01 Edificios 750
392 Depreciación acumulada bienes muebles 7,100
392.01 Maquinaria, equipo y otras unid.para prod. 1,500
392.03 Muebles y enseres 600
399 Amortización acumulada de Inversiones
Intangibles 400
47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 9,000

471 Compensación por Tiempo de Servicios 9,000
54 HACIENDA NACIONAL 83,500

541 Capitalización de la Hacienda Nacional
45
Adicional 83,500
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 11,000

562 Transf. y remesas de capital recibidos 11,000
562.02 Entidades públicas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,750

591 Superávit no transferido 2,750
OPERACIONES
1. Con fecha 30 de Diciembre de 1999, se aprueba el Presupuesto Municipal de Ingresos
y Egresos para el ejercicio 2000 con Resolución de Concejo Nº 100-99 por el importe
de S/. 995,000 de acuerdo al siguiente detalle:
INGRESOS:
Fuentes de Financiamiento
1 Canon y Sobre Canon S/. 80,000
03 Participación en Renta de Aduanas 100,000
07 Fondo de Compensación Municipal 400,000
08 Otros Impuestos Municipales 35,000
09 Recursos Directamente Recaudados 185,000
13 Donaciones y Transferencias 200,000
............
S/. 995,000
EGRESOS
Gasto Corriente S/. 475,000
Gasto de Capital 520,000
.............
S/. 995,000
2. Mediante Resolución Municipal Nº 02-2000 se incorpora al Presupuesto Municipal del

ejercicio 2000, el importe de S/. 5,000, que corresponde al Saldo de la cuenta Caja y
Bancos como Saldo de Balance del ejercicio anterior; ascendiendo el Presupuesto
Municipal de Ingresos y Egresos para el ejercicio 2000 al total de S/. 1´000,000 de
Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
INGRESOS:
Fuentes de Financiamiento
2 Canon y Sobre Canon S/. 80,000
07 Fondo de Compensación Municipal 400,000
.............
S/. 1´000,000
EGRESOS
Gasto Corriente 480,000
Gasto de capital 520,000
.............
S/. 1´000,000
3. Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de la cuenta Caja y Bancos como

Saldo de Balance del ejercicio anterior. (02 ENERO 00)
4. Se efectúa la cobranza de las cuentas por cobrar consideradas en los EE.FF. 1999 por
concepto de Impuesto Predial del ejercicio anterior por S/. 10,000 y se deposita en
cuenta corriente. (ENERO 00)
5. Se emite recibos para su cobranza de acuerdo al siguiente detalle: (FEBRERO 00)
46
- Impuesto Predial Pte. Año S/. 20,000
- Limpieza Pública Pte. Año 8,000
- Formulario DD.JJ. 500
.........
28,500
Efectuándose su cobranza de acuerdo a lo siguiente y depositándose en cuenta

corriente:
- Impuesto Predial Pte. Año S/. 12,000
- Limpieza Pública Pte. Año 6,000
- Formulario DD.JJ. 300
..........
18,300
6. Se recepcionan Notas de Abono del Banco de la Nación por recursos transferidos por
el Ministerio de Economía y Finanzas, de acuerdo a lo siguiente: (MARZO 00)
Distribución
Concepto Importe G. Inversión G. Corriente
Fondo de Compensación Municipal S/. 400,000 70% 280,000 30% 120,000
Renta de Aduanas 100,000 80% 80,000 20% 20,000
Canon Minero 80,000 100% 80,000
Vigencia de Minas 40,000 100% 40,000
Vaso de leche 150,000 100% 150,000
7. La Municipalidad a captado recursos por concepto de Licencia de Construcción según
R/I Nº 020 por S/. 3,000 depositándose en cuenta corriente. (ABRIL 00)
8. Se registra la Donación recibida en efectivo con R/I 030 para la adquisición de equipos
de computo por S/. 50,000, según Resolución Municipal Nº 11-00. (ABRIL 00)
9. Se emite las Ordenes de Compra Nº 1, Nº 2 y Nº 3 para la adquisición de diversos
bienes con recursos de la fuente de financiamiento siguientes: (JUNIO 00)
Útiles de Limpieza 20,000 Otros Impuestos Municipales O/C Nº 01
Combustible 15,000 Fondo de Compensación Municipal O/C Nº 02
Equipo de Computo 50,000 Donaciones y Transferencias O/C Nº 03
..........
85,000
10. Se emite las Ordenes de Compra Nº 4, Nº 5 y Nº 6 para la adquisición de diversos

bienes con recursos de la fuente de financiamiento siguientes: (JULIO 00)
Cemento, ladrillo y fierro 52,500 Fondo de Compensación Municipal O/C Nº 04
Asfalto Líquido 15,000 Rentas de Aduanas O/C Nº 05 Vaso de
Leche 150,000 Donaciones y Transferencias O/C Nº 06
..........
217,500
11. Se emite y se atiende las Ordenes de Servicio Nº 1, Nº 2, y Nº 3 con financiamiento de

Recursos Directamente Recaudados, para lo siguiente: (AGOSTO 00)
Reparación de máquinas Computadoras S/. 2,000 O.S. Nº 1 Persona Natural

Asesoría Legal Externa 3,000 O.S. Nº 2 Persona natural
Servicio de Vigilancia 10,000 O.S. Nº 3 Persona Jurídica
..........
15,000
12. Se registra salidas de bienes del Almacén por lo siguiente: (AGOSTO 00)
PECOSA Nº 1 Útiles de Oficina S/. 100
PECOSA Nº 2 Materiales de Limpieza 17,250
PECOSA Nº 3 Combustible para Obras 15,000
PECOSA Nº 4 Materiales de Computo 150
47
13. Se registra salidas de bienes del Almacén adquiridos en ítem 15 como sigue;
(AGOSTO 00)
PECOSA Nº 5 Materiales de Construcción para Obras ADM. DIRECTA
PECOSA Nº 6 Asfalto Líquido para arreglo de pistas-Obra ADM. DIRECTA
PECOSA Nº 7 Programa Vaso de Leche para su distribución a los Clubes de Madres
14. Se registra el compromiso de pago de Planilla de empleados permanentes con
recursos del 30% del FONCOMUN, por los conceptos siguientes: (SEPTIEMBRE 00)
Panilla de Remuneraciones
Importe Bruto 35,000
Remuneración Básica 1,000
Remuneración Reunificada 14,000
Transitoria para Homologación 19,000
Refrigerio y Movilidad 1,000
Retenciones al Trabajador
S.N.P. 13% de S/. 15,000 1,950
A.F.P. HORIZONTE 11.74% de S/. 12,000 1,409
D.L. 20530 6% de S/. 8,000 480
I.R. 5ta. Categoría 1,500
Multas y tardanzas 300 5,639
...........
29,361
Obligaciones del Empleador
ESSALUD 9% 3,150
IES 5% 1,750
15. Se registra el compromiso de pago de Dietas a 7 Regidores, con recursos del 30% del
FONCOMUN, correspondiéndole S/. 2,000 a cada Regidor como sigue: (SEPTIEMBRE
00)
Importe total de Dietas 14,000
Retención de los Regidores
I.R. 4ta. Categoría 10% 1,400
IES 5% 700 2,100
.........
11,900
16. Se aprueba un contrato con terceras personas (personas Jurídicas) para la ejecución
de un estudio de proyecto definitivo para la realización de obra por S/. 30,000 con
recursos de la fuente de financiamiento Canon y Sobre Canon (SEPTIEMBRE 00)
17. Se celebra contrato con la CIA. Constructora ISAAC para ejecutar una obra por
contrata por S/. 235,000 incluido IGV. Con recursos de la fuente de financiamiento
FONCOMUN (OCTUBRE 00).
Valor de Obra S/. 235,000
Adelantos
Efectivo (20%) 47,000
Materiales (40%) 94,000 141,000
Valorización de Obra 150,000 (INC.) (IGV)
Valorización S/. 127,119
Menos:
Adelanto Valorización 20% Efectivo 25,424
Adelanto Valorización 40% Materiales 50,848 76,272
...........
50,847
Menos:
5% Fondo de garantía 6,356
............
44,491
18% IGV 22,881
48
...........
67,372
18. Se registra las Provisiones del ejercicio, según detalle:
Depreciación Edificios 3% 750
Depreciación Maquinaria, Equipo y Otras
Unidades para la Producción 10% 1,500
Depreciación Equipo de transporte 25% 5,000
Depreciación Muebles y Enseres 10% 600 + 2,500 = 3,100
Amortización Intangibles 10% 400 + 750 = 1,150
Beneficios sociales 1,000
FACTOR DE AJUSTE PROPUESTO PARA EL PRESENTE EJERCICIO:

ENERO 2000 1.053
FEBRERO 2000 1.041
MARZO 2000 1.035
ABRIL 2000 1.029
JUNIO 2000 1.026
JULIO 2000 1.020
AGOSTO 2000 1.019
SEPTIEMBRE 2000 1.014
OCTUBRE 2000 1.009
DICIEMBRE 2000 1.000
FACTOR ANUAL 2000 1.055
5.3. APLICACIÓN PRACTICA
CTA. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

ASIENTO DE APERTURA
La Municipalidad inicia sus operaciones con el
siguiente Activo, Pasivo y Patrimonio Neto al
01.01.2000

101 Caja 1,200
104 Bancos Cuentas Corrientes 3,800
12 CUENTAS POR COBRAR 15,000
121 Impuestos por Cobrar 15,000
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 500
211 Materiales de consumo 500
211.01 Materiales de oficina y escritorio 100
211.02 Materiales de Limpieza 250
211.09 Otros materiales de uso no duraderos 150
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 90,000
331 Bienes Inmuebles 30,000
331.01 Terrenos 5,000
331.02 Edificios 25,000
332 Bienes Muebles 41,000
332.01 Maquinaria, equipo y otras unid. para prod. Para 15,000
332.01.01 uso de la entidad 15,000
332.03 Muebles y enseres 6,000
49
333 Construcciones en curso 19,000
333.01 Por administración directa 19,000
341.01 Estudios e investigaciones 4,000
341.01.01 Estudios por administración directa 4,000
39 DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y
AMORTIZACIÓN ACUMULADA 8,250
391 Depreciación acumulada bienes inmuebles 750
391.01 Edificios 750
392 Depreciación acumulada bienes muebles 7,100
392.01 Maquinaria, equipo y otras unid.para prod. 1,500
392.02 Equipo de Transporte 5,000
392.03 Muebles y enseres 600
399 Amortización Acumulada de Inversiones
Intangibles 400
47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
Compensación por Tiempo de Servicios 9,000
471 HACIENDA NACIONAL 9,000
54 Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional 83,500
541 Van...
Vienen... 83,500
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 114,500 100,750
Transf. y remesas de capital recibidos 114,500 100,750
56 Entidades públicas 11,000
562 RESULTADOS ACUMULADOS 11,000
562.02 Superávit no transferido 11,000
59 Por el Registro del activo, pasivo y patrimonio al 2,750
591 iniciar las operaciones en el presente ejercicio. 2,750
1
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Canon y Sobre canon
Participación en Renta de Aduanas
91 Fondo de Compensación Municipal 1,000,000
91.02 Otros Impuestos Municipales 80,000
91.03 Recursos Directamente Recaudados 100,000
91.05 Donaciones y Transferencias 400,000
91.06 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE 35,000
91.07 PRESUPUESTARIO 185,000
91.10 Proyecciones Presupuestarias 200,000
90 Por el Registro del Presupuesto Aprobado de
Ingresos 2000. 1,000,000
90.01 2 1,000,000
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE
PRESUPUESTARIO
Proyecciones Presupuestarias
90 PRESUPUESTO DE GASTOS
Por EL Registro del Presupuesto Aprobado de 1,000,000
90.01 Gastos 2000. 1,000,000
92 3 1,000,000
ESTIMACIONES DE INGRESOS
Recursos Directamente Recaudados
PRESUPUESTOS DE INGRESOS
93.07 Por el Registro de los Ingresos Estimados que 5,000
91 corresponden a Saldos de Balance 5,000
50
91.07 5,000
EJECUCIÓN DE INGRESOS
96.07 Por el Registro de la Ejecución del Saldo de 5,000
93 Balance en el Presente Ejercicio. 5,000
93.07 4 5,000
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR
101 Al Patrimonio 10,000
12 Por la Cobranza efectuada de cuentas por Cobrar 10,000
121 ejercicio Anterior 10,000
121.02
CAJA Y BANCOS
Bancos Cuentas Corrientes
Van...
10 Vienen... 10,000
104 Otras 10,000
Otros Impuestos Municipales 2,144,500 2,134,500
CAJA Y BANCOS 2,144,500 2,134,500
104.11 Caja
Por el Depósito en efectivo a bancos 10,000
10 10,000
101 ESTIMACIONES DE INGRESOS 10,000
Otros Impuestos Municipales
93.06 Para Registrar las estimaciones de Ingresos de la 10,000
91 fuente de Otros Impuestos Municipales. 10,000
91.06 10,000
96.06 Impuesto Predial 10,000
93 Para Registrar las incidencias presupuestarias de 10,000
93.06 la ejecución de ingresos 10,000
5
CUENTAS POR COBRAR
Impuestos por Cobrar
Al Patrimonio
12 Impuesto Predial 28,500
121 Tasas por Cobrar 20,000
121.02 De Salud
Limpieza Pública
122 Venta de Bienes por Cobrar 8,000
122.04 Otros
Formulario DD.JJ.
124 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 500
124.09 Impuestos
Al Patrimonio
701 Tasas 20,000
701.02 De Salud
Limpieza Pública
51
702 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 8,000
702.04 Venta de Bienes
Otros
71 Formulario DD.JJ. 500
711 Para Registrar la Emisión de Recibos por 500
711.06 Cobranza de Tributos Pte. Ejercicio.
6
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR
101 Al Patrimonio 18,300
121.02 De Salud
Van...
122 Vienen... 6,000
122.04 Limpieza Pública
Venta de Bienes por Cobrar 2,211,300 2,211,300
Formulario DD.JJ. 2,211,300 2,211,300
124 Para registrar la cobranza de tributos del presente 300
124.09 año.
CAJA Y BANCOS
10 Otras 18,300
104.05 Caja 6,300
104.11 Por el depósito en efectivo a bancos 12,000
10 18,300
93 PRESUPUESTO DE INGRESOS 28,500
91 Para Registrar las estimaciones de Ingresos de la 28,500
91.06 fuente de otros Impuestos Municipales. 20,000
91.07 8,500
96 ESTIMACIONES DE INGRESO 18,300
96.07 Impuesto Predial 6,300
93.06 Limpieza Pública 12,000
Otros – Formularios DD.JJ.
93.07 Para Registrar las incidencias presupuestarias de 6,300
la ejecución de ingresos 6,000
300
VALORES Y DOCUMENTOS
Documentos Emitidos y/o Recibidos
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN
05 Y CUSTODIA 28,500
05.08 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos 28,500
06 Por el Registro de la emisión de recibos para su
52
cobranza. 28,500
06.08
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 28,500
Y CUSTODIA
Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
06 Documentos Emitidos y/o Recibidos
Por el Registro de los recibos cobrados 18,300
06.08 6
CAJA Y BANCOS 18,300
05 Van... 18,300
05.08 Vienen... 18,300
Canon y Sobre canon
FONCOMUN 3,093,200 2,323,200
Recursos Directamente Recaudados 3,093,200 2,323,200
104 Transferencias 770,000
104.02 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 80,000
104.03 En Efectivo 100,000
104.04 Gobierno Central 400,000
104.05 Programa Vaso de Leche 40,000
104.08 20% Renta de Aduanas 150,000
75 30% FONCOMUN
TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 290,000
751 Transferencias Recibidas 290,000
751.02 Gobierno Central 290,000
100% Canon Minero 150,000
80% Rentas de Aduanas 20,000
70% FONCOMUN 120,000
30 100% Derecho Vigencia de Minas
Para Registrar los recursos Remitidos por el 480,000
301 Misterio de Economía y Finanzas 480,000
301.02 480,000
ESTIMACIONES DE INGRESOS 80,000
Canon y Sobre Canon 80,000
Participaciones en Rentas de aduanas 280,000
FONCOMUN 40,000
Donaciones y Transferencias
93 Canon y Sobre Canon 770,000
93.02 Participaciones en Rentas de aduanas 80,000
93.03 FONCOMUN 100,000
93.10 Para Registrar las estimaciones de ingresos 150,000
91 remitidos por Ministerio de Economía Finanzas 770,000
91.02 80,000
91.03 EJECUCIÓN DE INGRESOS 100,000
91.05 Canon y Sobre Canon 400,000
91.07 Participaciones en Rentas de aduanas 40,000
91.10 FONCOMUN 150,000
Canon y Sobre Canon
96 Participaciones en Rentas de aduanas 770,000
53
96.02 FONCOMUN 80,000
96.07 Para registrar las incidencias presupuestarias 40,000
96.10 Van... 150,000
93 Vienen... 770,000
93.02 de la ejecución de los ingresos por los recursos 80,000
93.03 remitidos por el Ministerio de economía y 100,000
93.05 Finanzas. 400,000
93.07 7 40,000
93.10 CAJA Y BANCOS 150,000
Caja
CUENTAS POR COBRAR 4,633,200 4,633,200
Tasas por Cobrar 4,633,200 4,633,200
De Vivienda y Construcción
Licencia de Construcción por el Cobro de licencia
de construcción.

122.05 Caja
Por el Depósito en Cuenta Corriente
CUENTAS POR COBRAR

104 De vivienda y construcción 3,000
104.05 Licencia de construcción
10 INGRESOS TRIBUTARIOS 3,000
101 Tasas 3,000
De Vivienda y Construcción
Para trasladar a cuenta de resultados el cobro de
12 licencia de construcción 3,000
122 3,000
122.05 ESTIMACIONES DE INGRESOS
70 Licencia de Construcción 3,000
702 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3,000
Licencia de Construcción
Por el Registro de las estimaciones de ingreso.
93 EJECUCIÓN DE INGRESOS 3,000

Por la ejecución del ingreso.
8
CAJA Y BANCOS
96 Caja 3,000
96.07 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3,000
Donaciones de Capital Recibidas
93 Internas 3,000
93.07 Internas: Del Sector No Públicos 3,000
Donaciones: Personas Jurídicas
54
Van...
Vienen...
10 Por las Donaciones recibidas en Efectivo para la 50,000
101 compra de Bienes de Capital 50,000
56 50,000
561.01 Bancos Cuentas Corrientes
Donaciones
CAJA Y BANCOS
Caja 4,698,200 4,698,200
Por el depósito en cuenta corriente 4,698,200 4,698,200
10 Internas : Del Sector No Público 50,000
104 Donaciones – Personas Jurídicas 50,000
104.09 PRESUPUESTO DE INGRESOS
101 Internas: Del Sector No Público 50,000
Donaciones – Personas Jurídicas
Por el Registro de la estimación de la recaudación
93 de Ingresos por Donaciones 50,000
93.10 50,000
91 Internas : Del Sector No Público 50,000
91.10 Donaciones – Personas Jurídicas 50,000
Internas: Del Sector No Público
Donaciones – Personas Jurídicas
Por el Registro Presupuestario de las Donaciones
96 recibidas en efectivo 50,000
96.10 9 50,000
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
Materiales de Consumo
93 Materiales de Limpieza 50,000
93.10 Combustibles y Lubricantes 50,000
Combustibles
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Bienes Muebles
Muebles y enseres
CUENTAS POR PAGAR
21 Bienes 35,000
211 Registros de las Ordenes de Compra N° 01,02 y 20,000
211.02 03 atendidos por los proveedores
213 15,000
213.01 CUENTAS POR PAGAR
33 Bienes 50,000
332.03 Bancos y Cuentas Corrientes
42 FONCOMUN 85,000
421 Donaciones 85,000
Otras – Otros Impuestos Municipales
Por el Giro de cheques para el pago a los
Van...
42 Vienen... 85,000
421 proveedores. 85,000
55
10 85,000
104 PRESUPUESTO DE GASTOS 85,000
104.04 CALENDARIO DE COMPROMISOS 15,000
104.09 Por la aprobación del Calendario de Compromisos 50,000
104.11 20,000
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,018,200 5,018,200
Combustible y Lubricantes 5,018,200 5,018,200
Combustible
Material de Consumo
92 Material de Limpieza 85,000
94 Equipamiento y Materiales Duraderos 85,000
Equipo Procesamiento de Datos
Por el Registro del Compromiso Presupuestal.
94 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 85,000

95 EJECUCIÓN DE GASTOS 85,000
Para Registrar la ejecución del Gasto. 15,000
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 20,000

Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN 50,000
Ordenes de Compra en Tramitación
Por las ordenes de Compra emitida
CONTRATO Y ORDENES EN TRAMITACIÓN

95 Ordenes de Compra en Tramitación 85,000
97 CONTRATO Y ORDENES DE COMPRA 85,000
APROBADAS
01 Por las Ordenes de Compra Atendidas. 85,000
01.04 85,000
Cheques Girados 85,000
02.04 VALORS Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN Y 85,000
CUSTODIA
Cheques por Entregar
02 Por los Cheques Girados
85,000
02.04 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 85,000
01 Y CUSTODIA
Cheques por Entregar 85,000
01.04 VALORES Y DOCUMENTOS 85,000
Cheques Girados
Por los Cheques entregados a los beneficiarios.
05 10 85,000
05.04 SUMINISTRO DE FUNCIONAMIENTO 85,000
06 Van...
Vienen... 85,000
06.04 Materiales de Consumo 85,000
Materiales de Construcción
Alimentos para Personas
06 Alimentos
CUENTAS POR COBRAR 85,000
06.04 Bienes 85,000
05 Registro de las Ordenes de Compra N° 04 y 05 y 85,000
05.04 06 atendidos por los proveedores. 85,000
56
CUENTAS POR PAGAR
Bienes
Bancos Cuentas Corrientes 5,830,700 5,613,200
Participación en Rentas de Aduanas 5,830,700 5,613,200
211 FONCOMUN 67,500
211.06 Transferencias
214 Por el giro para el pago a los proveedores. 150,000
214.01
421 CALENDARIO DE COMPROMISOS 217,500
Por la aprobación del Calendario de Compromisos
421 Alimentos de Personas 217,500
10 Programa Vaso de Leche 217,500
104 Material de Consumo 217,500
104.03 Cemento, Fiero y ladrillo 15,000
104.04 Asfalto Líquido 52,500
104.08 Por el Registro del Compromiso Presupuestal 150,000
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
94 Para registrar la ejecución del gasto 217,500
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS

94 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN 217,500
95 Ordenes de Compra en Tramitación 217,500
Por la Ordenes de Compra emitida 150,000
150,000
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN 67,500
Ordenes de Compra en Tramitación 62,500
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 5,000
Por las Ordenes de Compra Atendidas
95 217,500
97 VALORES Y DOCUMENTOS 217,500
Cheques girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN
01 Van... 217,500
01.04 Vienen... 217,500
02 CIRCULACIÓN Y CUSTODIA
Cheques por entregar 217,500
02.04 Por los Cheque Girados 217,500

02 Y CUSTODIA
Cheques por entregar 217,500
02.04 VALORES Y DOCUMENTOS 217,500
01 Cheques Girados 217,500
01.04 Por los Cheques entregados a los beneficiarios. 217,500
11
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
05 Servicios de Consultoría 217,500
05.04 Empresas de Servicios 217,500
06 Servicio de Terceros-Personas Naturales
57
Mantenimiento y Reparación 7,353,200 7,135,700
CUENTAS POR PAGAR 7,353,200 7,135,700
Servicios 217,500
06.04 Por el registro del compromiso por los servicios 217,500
prestados.
06 CUENTAS POR PAGAR

Servicios 217,500
06.04 CAJA Y BANCOS 217,500
Por el giro de cheques para el pago a proveedores
por los servicios atendidos.

643 Por la Aprobación del Calendario de Compromisos 10,000
646 2,000
646.04 CALENDARIO DE COMPROMISOS
422 Servicio de Consultoría 15,000
Servicios Profesionales de Abogacía Externa
Contratación con Empresas de Servicios
Vigilancia
42 Otros Servicios de Terceros – Personas Naturales 15,000
422 Acondicionamiento, Conservación y Reparación 15,000
10 de Bienes Muebles e Inmuebles 15,000
104 Por el Registro del Compromiso presupuestal 15,000
104.05
EJECUCIÓN DE GASTOS
Para Registrar la ejecución del gasto.
92 15,000
94 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 15,000
Ordenes de Servicios Aprobadas
Van...
Vienen...
94 CONTRTOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN 15,000
95 Ordenes de Servicios en Tramitación 15,000
Por las Ordenes de servicios emitidas. 3,000
3,000
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIONES 10,000
Ordenes de servicios en Tramitación 10,000
Ordenes de Servicios Aprobadas 2,000
Por las Ordenes Atendidas
2,000
Cheques Girados
95 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 15,000
Cheques por entregar
Por los Cheques Girados
01 15,000
Y CUSTODIA 7,660,700 7,645,700
Cheques por entregar 7,660,700 7,645,700
58
02.05 Por los Cheques entregados a los beneficiarios. 15,000
12
02 Construcciones en Curso
Por Administración Directa 15,000
02.05 CONSUMO DE SUMINISTROS 15,000
01 Materiales de Consumo 15,000
01.05 Materiales de Oficina y escritorio 15,000
Materiales de Limpieza
Otros Materiales de uso no duradero
05 ASUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 15,000
06 Materiales de Oficina y Escritorio
Materiales de Limpieza 15,000
06.04 Otros Materiales de Uso no Duraderos 15,000
Combustibles y Lubricantes
Combustibles
06 Por el registro de Salidas de Bienes del almacén.
13 15,000
06.04 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15,000
05 Construcciones en Curso 15,000
05.04 Por Administración Directa 15,000
Cemento, Fierro
Asfalto Líquido
GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y
33 SUBVENCIONES OTORGADAS 15,000
333 Subvenciones Sociales 15,000
333.01 Van...
60 Vienen... 17,500
601 Subvenciones a Personas Naturales 17,500
601.01 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 100
601.09 Materiales de Construcción, Mantenimiento, 150
21 Acondicionamiento y Reparación 32,500
211 Alimentos para Personas 17,500
211.01 Alimentos 100
211.02 Por el registro de salidas de bienes del almacén. 17,250
211.09 14 150
213 GASTOS DE PERSONAL 15,000
213.01 Empleados Permanentes 15,000
Ley de Bases Carrera Administrativa
Obligaciones del Empleador
ESSALUD
33 TRIBUTOS 67,500
333 Gastos por tributos 67,500
333.01 Otros tributos
IES 52,500
CUENTAS POR COBRAR 15,000
Para Pensiones 150,000
662 Descuento para Pensiones 150,000
TRIBUTOS POR PAGAR 7,955,700 7,738,200
Gobierno Central 7,955,700 7,738,200
662.03 Renta de 5ta Categoría
21 IES 217,500
211 ESSALUD 67,500
211.06 Régimen de Prestación de Salud
59
Sistema Nacional de Pensiones 67,500
214 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR 150,000
214.01 PAGAR 150,000
Remuneraciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por pagar diversas
62 AFP-Horizonte 38,150
621 Multas Y Tardanzas 35,000
621.01 Por la Emisión y Compromiso De La Planilla única
624 De Haberes 3,150
624.01
65 TRIBUTOS POR PAGAR 1,750
651 Gobierno Central 1,750
651.02 Renta de 5ta Categoría
IES
12 ESSALUD 480
123 Régimen de Prestación de Salud 480
123.01 Sistema Nacional de Pensiones
REMUNERACIONES Y PENSIONES POR
40 PAGAR 8,350
401 Remuneraciones por Pagar 3,250
401.03 CUENTAS POR PAGAR 1,500
401.05 Cuentas por pagar diversas 1,750
403 AFP – Horizonte 5,100
403.01 Van... 3,150
403.02 Vienen... 1,950
41 CAFAE
CAJA Y BANCOS 29,361
42 FONCOMUN 1,709
429 Por el Giro de cheques con recursos del 1,709
FONCOMUN 1,409
300
CAJA Y BANCOS
401.03 FONCOMUN 1,500
401.05 Transferencia de los fondos retenidos en planilla 1,750
403 de haberes por D.L. 20530 5,100
403.01 3,150
403.02 CUENTAS POR COBRAR 1,950
Para Pensiones 29,361
411 INGRESOS TRIBUTARIOS 29,361
42 Contribuciones 1,709
429 Para Pensiones 1,709
Para trasladar a cuentas de resultados la 1,409
deducción efectuada en planillas de sueldos por 8,035,020 7,995,600
concepto del D.L. 20530 8,035,020 7,955,600
300
104.04 Por la aprobación del calendario de Compromisos
60
10 Retribuciones y Complementos – Ley de Bases de 480
104 la Carrera Administrativa 480
104.05 Obligaciones del Empleador
10 IPSS 480
104 IES 480
104.04 Por el Registro del Compromiso Presupuestal
EJECUCION DE GASTOS
12 Para Registrar la Ejecución del Gasto 480
123 480
123.01 ESTIMACIONES DE INGRESOS
70 Recursos Directamente Recaudados 480
703 Descuento para Pensiones 480
703.01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
Descuento para Pensiones
Por el registro de las estimaciones de ingreso.
92 EJECUCIÓN DE INGRESOS 39,900

94 Van... 39,900
Vienen...
Descuento para Pensiones
Descuento para Pensiones 35,000
Por la ejecución del ingreso
4,900
VALORES Y DOCUMENTOS 3,150
Y CUSTODIA
95 Cheques por entregar 39,900
97 Por los cheques girados. 39,900

93 Y CUSTODIA 480
93.07 Cheques 480
91 Cheques Girados 480
91.07 Por los cheques entregados. 480
Cheques Girados
96 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 480
Y CUSTODIA 8,156,640 8,156,160
Cheques por Entregar 8,156,640 8,156,160
96.07 Por los Cheques Girados. 480
93 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 480

93.07 Y CUSTODIA 480
Cheques por Entregar
Cheque Girados
05 Por los cheques entregados 39,420
05.04 15 39,420
06 GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y
61
SUBVENCIONES OTORGADAS 39,420
06.04 Subvenciones Sociales 39,420
Directorio
Dietas a Regidores
06 TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central 39,420
06.04 Renta de 4ta categoría 39,420
05 IES 39,420
05.04 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR 39,420
PAGAR
Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar
05 Por el Compromiso del pago de Dietas a 480
05.04 regidores. 480
06
TRIBUTOS POR PAGAR 480
06.04 Gobierno Central 480
Van...
Vienen...
06 Renta 4ta categoría
IES 480
06.04 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR 480
05 PAGAR 480
05.04 Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar 480
CAJA Y BANCOS
66 FONCOMUN
Por el giro de cheque con recursos del 14,000
662 FONCOMUN. 14,000
662.07
PRESUPUESTO DE GASTOS
401 Por la aprobación del Calendario de Compromisos 2,100
401.02 1,400
401.05 CALENDARIO DE COMPROMISOS 700
41 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Otros Servicios de Terceros – Personas Naturales 11,900
419 Dietas a Regidores
Por el Registro del Compromiso Presupuestal. 11,900
EJECUCIÓN DE GASTOS
40 Para registrar la ejecución del gasto. 2,100
401 2,100
VALORES Y DOCUMENTOS 8,252,540 8,250,440
Cheques Girados 8,252,540 8,250,440
401.05 Y CUSTODIA 700
41 Cheques por entregar
Por los Cheques Girados. 11,900
419
104.04 VALORES Y DOCUMENTOS
Cheques Girados
Por los cheques entregados.
16
62
Estudios e Inversiones
Estudios por Contrata
Estudios de Proyectos por Contrata
94 CUENTAS POR PAGAR 14,000
95 Estudios 14,000
Por el Registro del compromiso patrimonial de la
ejecución de un estudio. 14,000
Van...
Vienen...
CUENTAS POR PAGAR
95 Estudios 14,000
Canon y Sobre Canon
05 Por el giro del cheque con fondos del Canon 14,000
05.04 Minero. 14,000
06
PRESUPUESTO DE GASTOS 14,000
06.04 CALENDARIO DE COMPROMISOS 14,000
Por la aprobación del Calendario de Compromisos
06 CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 14,000
06.04 Otros Servicios de Terceros – Persona Jurídica 14,000
05 Estudios de Proyectos por Contrata 14,000
05.04 Por el Registro del Compromiso Presupuestal. 14,000
341 Por la ejecución del presupuesto de gastos por los 30,000
341.01 estudios ejecutados.
341.01.03
42 Contratos y Proyectos de Ejecución 30,000
Contratos y Proyectos por Ejecutar
Por la Aprobación del Contrato.

Cheques Girados 8,364,400 8,364,440
104 30,000
104.02 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN
Y CUSTODIA
VALORE Y DOCUMENTOS
94 Por los cheques entregados. 30,000
17
CARGAS DIFERIDAS
Anticipos Concedidos
94 Contratista 30,000
Obras
63
Por el adelanto del 20% en efectivo, 40% 30,000
Van...
Vienen...
para materiales.

97 Obras 30,000
CAJA Y BANCOS
FONCOMUN
01 Por el giro del cheque con recursos del 30,000
01.01 FONCOMUN. 30,000
02 30,000
02.01 Construcciones en curso 30,000
Por Contrata
Para uso de la entidad
05 CARGAS DIFERIDAS 30,000
05.04 Anticipos Concedidos 30,000
06 Contratista
CUENTAS POR PAGAR 30,000
06.04 Obras 30,000
Por la rendición de la valorización de obra y
retención del fondo de garantía 5%.
06
CUENTAS POR PAGAR 30,000
06.04 Obras 30,000
05.04 Depósitos en garantía. 30,000
Por el compromiso del fondo de garantía.

384 Obras 141,000
384.01 Depósitos en garantía
FONCOMUN
Por el giro de cheques con fondos del 8,715,440 8,715,440
FONCOMUN. 8,715,440 8,715,440
PRESUPUESTO DE GASTOS
424 Por la aprobación del Calendario de Compromisos 141,000
10 141,000
104.04 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Servicios de Terceros – Obras Contratadas
Obras por Contrata
Por el compromiso presupuestal
33 150,000
333.03 EJECUCIÓN DE GASTOS
333.03.01 Por la ejecución del gasto
38 76,272
384.01 Van...
42 Vienen... 73,728
424 EJECUCIÓN DEL GASTO 73,728
64
Por el registro de la ejecución del gasto.

42 Contratos y Proyectos en Ejecución 6,356
42 Contratos y Proyectos por ejecutar 6,356
427 Por el Contrato Aprobado. 6,356
10 Cheques por entregar. 73,728
104.04
Y CUSTODIA
92 VALORES Y DOCUMENTOS 235,000
Por el cheque entregado
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN

94 Contrato y Proyectos por Ejecutar 235,000
95 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 235,000
Contratos y Proyectos en Ejecución 235,000
Para registrar la valorización de obra en ejecución.
95 Documentos emitidos y recibidos 141,000
Y CUSTODIA
Control de documentos emitidos y/o recibidos.
95 Por la retención del 5% del Fondo de Garantía. 73,728
9,771,252 9,697,524
Y CUSTODIA
01.01 Por los cheques girados. 235,000
02
02.01 Y CUSTODIA 235,000
05 Cheques girados 141,000
05.04 Por los cheques entregados. 141,000
06 Van...
Vienen... 141,000
06.04 18 141,000
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo e
06 Infraestructura Pública
Amortización Inversiones Intangibles 141,000
06.04 Compensación por tiempo de servicios 141,000
05 DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y 141,000
05.04 AMORTIZACIÓN ACUMULADA 141,000
65
Depreciación Acumulada Bienes Inmuebles
Edificios
02 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles
Maquinaria, Equipo y Otras unidades para la 150,000
02.01 Producción 150,000
01 Equipo de Transporte 150,000
01.01 Muebles y Enseres 150,000
Amortización Acumulada Inversiones Intangibles
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
Compensación por Tiempo de Servicio
05 Registro de las provisiones correspondientes al 6,356
05.08 presente ejercicio. 6,356
06
6,356
06.08 6,356
05 73,726
05.04 73,726
06
73,726
06.04 73,726
06
73,726
06.04 73,726
05 73,726
05.04 73,726
10,592,060 10,592,060
10,592,060 10,592,060
68 12,500
684
10,350
685 1,150
687 1,000
39
11,500
391 750
391.01 750
392 9,600
392.01
1,500
392.02 5,000
392.03 3,100
399
1,150
47
1,000 1,000
471
10,604,560 10,604,560
66
5.4. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (hojas en Excel)
CONCLUSIONES
Dentro de lo que se ha podido observar en el desarrollo del presente trabajo, se puede dar el
siguiente alcance:
1. Para el desarrollo de programas no solamente se debe seguir lo tradicional, sino que
debemos buscar la mejor manera de resolver cualquier tipo de inconveniente.
2. El trabajo grupal, nos ayuda a confraternizar cada ver más y nos brinda la mejor ayuda
ya que como se dice en el argor criollo “5 cabezas piensan mejor que 1”
RECOMENDACIONES
En esta oportunidad quiero dar un alcance de lo que sucede en la mayoría de las
entidades Públicas, me refiero a la necesidad de difundir y conocer a profundidad la Doctrina y
Normativa Municipal. El conocimiento cabal es condición esencial para la adecuada toma de
decisiones y la acción afectiva. Lo es más cuando se trata de la cosa Pública cuyo Gobierno y
Administración están sujetos a normas que deben ser cumplidas dentro de un marco de
interpretación legal mas o menos preciso de facultades de restricciones y prohibiciones. Esto
es tanto más importante, cuando constatamos que nuestros Alcaldes y Regidores son en su
mayoría ciudadanos jóvenes con escasa experiencia en Administración Pública y, a veces, nulo
conocimiento de la institución y que hacer municipales. Con todo lo antes mencionado no
quiero referirme solamente a las Autoridades Municipales de la Provincias y Distritos del interior
del país, también estoy convencido que sucede en la ciudad de Lima y otras Provincias
importantes del país.
En muchos de los casos la mayoría de los Servidores Municipales desarrollan sus
funciones diariamente con la misma rutina de siempre: es decir, todos los días hacen lo mismo
desde que ingresan hasta que se retiran de la jornada laboral, sin brindar aportes o
sugerencias para mejorar técnicamente su accionar y el de su oficina.
La mentalidad del Servidor Municipal no se innova, no cambia, no se moderniza, es
casi siempre la misma: es más son pocos los que se preocupan por recibir capacitación o auto
capacitarse. Existen casos en que algunos servidores creen saberlo todo porque cuentan con
determinados años de servicio.
La vida apacible y rutinaria de la función pública es el ambiente natural para algunos
Servidores Municipales, donde cualquier intento de modificarlo suele producir graves
perturbaciones en su modo de actuar.
GLOSARIO DE TERMINOS
ABONAR
Registrar en el haber de una cuenta una transacción correspondiente.
Acción de acreditar.
ACTVIDADES DE OPERACIÓN
Muestra el origen y aplicación del efectivo generado por la entidad producto de la gestión de su
actividad principal.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Muestra el origen y aplicación dada al efectivo producto de la compra-venta de bienes de activo
fijo, títulos valores, préstamos a terceros, etc.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Muestra el origen y aplicación del efectivo que producen cambios en el tamaño y composición
de la Hacienda Pública.
ACTIVO
Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y demás derechos que posee una
entidad cuyo valor se expresa en una denominación monetaria. Desde un punto de vista
contable, es una parte del Balance General en la que se presenta las principales cuentas
propias del giro del negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de acuerdo
a su grado de realización, disponibilidad o inversión.
67
ACTIVO CORRIENTE
Es una clasificación de las cuentas del activo, atendiendo a su liquidez inmediata.
ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser utilizados en las operaciones
regulares del negocio.
ADEUDO
Obligación que se tiene que pagar en virtud de una deuda contraída.
ADJUDICAR
Acción de conceder a una persona, natural o jurídica, la propiedad de un bien o derecho, previo
cumplimiento de determinadas condiciones o requisitos establecidos de acuerdo a ley.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por Ley.
ADQUISICIÓN
Conjunto de acciones técnicas, administrativas y jurídicas dirigidas a obtener la propiedad de
bienes o el derecho de uso o acceso a la prestación de servicios no personales.
AD VALOREM
Significa “Según el Valor”. Es el término que se aplica generalmente a los derechos e
impuestos que gravan las mercaderías importadas, tomando como base el valor de éstas.
AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA
Significa incorporar a los valores históricos, el efecto de la inflación.
AMORTIZACIÓN
Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los resultados de un
periodo determinado.
APORTE DE CAPITAL
Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para el Funcionamiento de
Proyectos, pago de deudas u otros conceptos.
ARBITRIOS MUNICIPALES
Tasas que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes públicos administrados por los
Gobiernos Locales, tales como alumbrado y limpieza pública, etc.
ARQUEO
Acto de verificar el balance entre ingresos y egresos. Comprobación intempestiva o regular de
los fondos y caudales asignados a una determinada persona natural o jurídica, para su custodia
o administración.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Leasing)
Contrato Mercantil también llamado leasing, que consiste en el arrendamiento de bienes por
una empresa, mediante el pago de cuotas periódicas y con opción de comprar los bienes por
un valor pactado.
AVAL
Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de
cambio.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Es la presentación de dos o más balances generales de la misma organización de fechas
diferentes en columnas paralelas, a fin de facilitar la observación de las variaciones.
BALANCE DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Es el Estado Presupuestario que muestra en el lado izquierdo la ejecución del ingreso por
Fuente de Financiamiento y por el lado derecho la Ejecución del Gasto (Pagos más
compromisos presupuestarios).
BIENES DE CAPITAL
Son los bienes de producción llamados también medios de producción. Están conformados por
la maquinaria y equipo empleados en la producción de otros bienes.
CANON Y SOBRE CANON
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios conforme a Ley, por
la explotación de los recursos naturales.
CARDUMEN
Multitud de peces que caminan en cuadrilla dentro de nuestro litoral peruano (200 millas mar a
dentro).
68
CUENTAS DE ENLACE
Son aquellas que figuran en el Plan Contable Gubernamental y utilizadas por las Entidades
Públicas y que representan las operaciones realizadas entre pliegos y entidades captadoras de
recursos financieros.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Representan las provisiones por desgaste de los bienes del Activo Fijo y que es acumulado
durante la vida útil del bien.
DERECHO DE VIGENCIA DE MINAS
Son recursos que obtienen los Gobiernos Locales constituidos por el pago al que está obligado
el concesionario minero en donde se encuentra localizado el petitorio o concesión afectado que
recibe a través del Ministerio de Energía y Minas para ser destinado a financiar la ejecución de
programas de inversión y desarrollo de sus respectivos circunscripciones, en concordancia con
lo dispuesto en el artículo 1º del Derecho de Urgencia Nº 036-95
DONACIONES
Son los recursos no reembolsables que se obtienen de Agencias Internacionales de Desarrollo,
Gobiernos Institucionales y demás Organismos Internacionales, así como de personas
naturales o jurídicas pertenecientes al sector no público domiciliados o no el país, orientados a
financiar gastos.
EFECTIVO
Comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco Central de Reserva
que se muestran en los libros contables de la entidad.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es el Estado en el cual se detalla el origen y aplicación del efectivo o equivalente de efectivo,
de actividades de operación, inversión y financiación durante un ejercicio.
ESTADOS FINANCIEROS
Es la presentación formal de las cuentas que representan la situación económica y financiera
de una entidad a una fecha determinada, (tales como: Balance General, Estado de Gestión,
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos en Efectivo, etc.)
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y de
Gastos por Fuente de Financiamiento, aprobados y ejecutados, conforme a las metas y
objetivos trazados por cada entidad para un periodo determinado dentro del marco legal
vigente. Tales como: Estado de Ejecución de Ingresos, Estado de Ejecución de Gastos, etc.
EXIGIBILIDAD
Condición para poder efectuar el cobro o demandar la deuda. La exigibilidad se configura,
según lo previsto en el Código Tributario o Ley Especial sobre la materia.
EXTINCIÓN DE LA DEUDA
Desaparición total de la deuda producida por efecto del pago compensación, condonación,
consolidación, prescripción y resolución de la Administración Tributaria, sobre deuda de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
EXTORNO
Consiste en la rectificación de un determinado registro contable, invirtiendo las cuentas
registradas originalmente, que tiene que realizarse luego de verificar su incorrecta aplicación.
FEDATARIO
De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Simplificación Administrativa, se denomina
Fedatario al funcionario o Servidor del Estado que personalmente y previo cotejo, comprueba y
autentica el contenido de la copia de un documento original a efectos de su utilización en los
procedimientos ante sus propias entidades. Los servicios que presta son gratuitos para los
usuarios y el ejercicio de su función de fedatario no excluye el cumplimiento de otras
obligaciones.
FERTILIZANTES
Sustancias que se agregan a las tierras de cultivo para preveerlas de los elementos esenciales
para la vida vegetal.
FINANCIAMIENTO
Proceso de obtención de fondos, internos o externos, para ser utilizados en el logro de
determinados objetivos.
69
En los organismos del Sector Público, se denominan así a la determinación de los criterios,
fuentes y usos de los recursos que permiten alcanzar las metas fijadas en el Presupuesto
Anual.
FLETE
Se llama así al precio o tarifa por el servicio de alquiler de cualquier vehículo utilizado en el
transporte de mercancías o bienes en general.
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Son recursos que obtienen los Gobiernos Locales a través del Ministerio de Economía y
Finanzas, por concepto del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje y del
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de acuerdo a lo establecido en el Decreto
Legislativo Nº 776 y la Ley 26703.
FLUJO DE CAJA
Es un reporte financiero que muestra periódicamente, el saldo en efectivo de libre
disponibilidad y los ingresos y egresos a se obtenidos y ejecutados a una determinada fecha.
GASTOS
Erogación necesaria para cumplir los objetivos de la entidad y corresponde a una determinada
función.
GASTOS DE CAPITAL
Es la adquisición de bienes que determinan incrementos en el valor patrimonial del estado.
También son los gastos que aumentan la capacidad o la eficiencia del activo o amplían su vida
útil.
GASTOS DE INVERSION
Son aquellos orientados a la ejecución de estudios (prefactibilidad, factibilidad y definitivos),
obra, incluyendo la adquisición de muebles, equipos, vehículos y materiales necesarios para
incrementar la capacidad productiva e instalada del País.
GASTO PUBLICO
Es la aplicación de los recursos del estado para cumplir sus fines que no son otros que la
satisfacción de las necesidades públicas.
GESTION
Es la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos administrativos en el proceso de
obtención, utilización y mantenimiento de los medios necesarios para la realización de las
acciones que deben ser ejecutadas para concretar metas y objetivos previamente definidos.
INGRESOS
Son los recursos financieros que obtiene el estado proveniente de la recaudación de tributos, la
obtención de ingresos por venta de bienes y servicios, préstamos por endeudamiento, así como
las donaciones internas y externas, de acuerdo a dispositivos legales.
INTANGIBLE
Bienes de Naturaleza inmateriales, que no pueden tocarse (Patentes, marcas, estudios,
software, derechos de autor, etc).
MEMORIA
Informe anual en el que se presentan en forma de síntesis el comportamiento de ls operaciones
de una entidad.
MOROSIDAD
Falta de puntualidad en el pago de obligaciones.
PARTE CORRIENTE DE DEUDAS A LARGO PLAZO
Corresponde a la parte cuya liquidación se efectuará en el periodo inmediato y se presenta en
el pasivo corriente del Balance General.
PASIVO
Conjunto de obligaciones que tiene una entidad, a favor de terceros.
PATRIMONIO NETO
Es la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo, generalmente representada por la
Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional, las Reservas y los Resultados Acumulados.
Representa el patrimonio del Estado Adscrito a cada entidad.
PRESUPUESTO
Es la Previsión de los ingresos y egresos pormenorizaos del Sector Gubernamental y
empresarial del Estado, Autorizando mediante dispositivo legal correspondiente.
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA
70
Comprende previsiones de ingresos y gastos de créditos Internos y Externos de Inversión
Pública y adquisiciones de bienes y servicios.
RESULTADOS ACUMULADOS
Es una cuenta que representa el resultado favorable o desfavorable obtenido sea al término de
uno o más Ejercicios Fiscales, por el desarrollo de las actividades operacionales de Ejercicio.
RESULTADO DEL EJERCICIO
Superávit o Déficit que corresponde a un periodo determinado.
SEGUROS
Contrato en virtud del cual una persona o sociedad (asegurador) asume un riesgo que debe
recaer sobre otra persona (asegurado) a cambio del pago de una entidad de dinero.
SEGURO DE LA DEUDA
Son gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea
interna o externa.
TASACIÓN (Valuación)
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien analiza y dictamina sus
cualidades y características en determinado momento para establecer su justiprecio.
TRIBUTO
Es la contraprestación pecuniaria exigible a toda persona que domicilia en el país o que realiza
actividades económicas dentro de las jurisdicción,
El término genérico tributo incluye: Impuestos, Tasas y Contribuciones.
VIDA UTIL
Es el periodo durante el cual se espera que un activo depreciable sea usado por la entidad; o el
número de unidades de producción o unidades similares que la entidad espera obtener del
activo.
71
BIBLIOGRAFIA
Autor : Camilo Pacheco Pacheco
Obra : Contabilidad Gubernamental
Editorial : Leoncio Prado
Año : 1981
Autor : Ministerio de Economía y Finanzas
Obra : Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Editorial : Talleres Gráficos del Ministerio de Economía y Finanzas
Año : 1973
Autor : Contaduría Pública de la Nación
Obra : Normatividad Contable y Aplicación Práctica del Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
Editorial : Talleres Gráficos de Contaduría Pública de la Nación
Año : 1999
Autor : Contaduría Pública de la Nación
Obra : Nuevo Plan Contable Gubernamental
Editorial : Talleres Gráficos de Contaduría Pública de la Nación
Año : 1998
Autor : Dagoberto Lainez Vodanovic
Obra : Nueva Ley Organica de Municipalidades - 23853
Editorial : El Carmen
Año : 2000
Autor : Alejandro Villegas Rojas
Obra : ABC de la Gestión Municipal
Editorial : ESGEM
Año : 2000
Autor : Luis Herrera Valuis
Obra : Gestión y Dirección Municipal
Editorial : Gutemberg
Año : 1989
AGRADECIMIENTO
A mis Padres Jesús Manuel y Mery Lilia
A la dueña de mi Corazón María del Rosario Soto Arcos
A Dios por su ayuda silenciosa en todo momento de nuestras vidas
Al CPC:
Segundo Alberto Vásquez Rodríguez, por brindarme sus conocimientos de Contabilidad
Gubernamental y haber hecho posible el Desarrollo y Presentación del presente Informe.
Hecho por:
Henrry Robert Cabrera Vigo
Ex Estudiante del Instituto Superior Tecnológico Estatal Trujillo, hoy alumno de la Universidad Privada del Norte
8vo Ciclo
herocavi@ec-red.com
72

Congr Al

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Congr Al

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

www.monografías.

La contabilidad gubernamental aplicada a la municipalidad

CPC. Clemente Ñazco Ninatanta Henrry Robert Cabrera Vigo.

1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA MUNICIPALIDAD

GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

2.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

Cuentas De Balance Cuentas De Gestión Cuentas Del Presupuesto Cuentas De Orden

INTEGRACIÓN: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ESTADOS : FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS

CONCEJO MUNICIPAL ASAMBLEA DE ALCALDES

DIV. DE DIV. DE DIV. DE

1. ORGANOS DE GOBIERNO Y ALTA DIRECCION

3.4. REGIMEN LABORAL Y ECONOMICO

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES QUE UTILIZA LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ

4.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

DIAGRAMA BASICO DEL PROCESO CONTABLE

DOCUMENTOS FUENTE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

Lima, 19 de Septiembre de 1997

ARTICULO 2º. - A partir del 1º de Enero de 1998, las entidades comprendidas en la

Consejo Normativo de Contabilidad

CUADRO CONTABLE Y LISTA DE CUENTAS

CONTABILIDA CUENTAS DE CONTABIL

10 CAJA Y 20 30 40 TRIBUTOS 50 .. 60 70 INGRESOS 80 90

12 CUENTA 22 MATERIAS 32 .. 42 CUENTAS 52 .. 62 GASTOS 72 82 GASTOS 92 02

13 LETRAS, 23 BIENES 33 43 ENCARGOS 53 .. 63 73 .. 83 93 03

16 .. 26 .. 36 BIENES 46 DEUDAS A 56 66 GASTOS 76 INGRESOS 86 .. 96 EJECUCION 06 VALORES

17 27 .. 37 47 57 67 GASTOS 77 INGRESOS 87 .. 97 EJECUCION 07 BIENES

18 .. 28 BIENES 38 CARGAS 48 .. 58 68 78 .. 88 .. 98 .. 08 BIENES

COBRANZA EXISTENCIA AMORTIZACIO

CLASE 2. PASIVO Y PATRIMONIO

10 CAJA Y BANCOS 5,000

12 CUENTAS POR COBRAR 15,000

21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 500

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 90,000

34 INVERSIONES INTANGIBLES 4,000

47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 9,000

54 HACIENDA NACIONAL 83,500

56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 11,000

59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,750

2. Mediante Resolución Municipal Nº 02-2000 se incorpora al Presupuesto Municipal del

3. Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de la cuenta Caja y Bancos como

Efectuándose su cobranza de acuerdo a lo siguiente y depositándose en cuenta

10. Se emite las Ordenes de Compra Nº 4, Nº 5 y Nº 6 para la adquisición de diversos

11. Se emite y se atiende las Ordenes de Servicio Nº 1, Nº 2, y Nº 3 con financiamiento de

Reparación de máquinas Computadoras S/. 2,000 O.S. Nº 1 Persona Natural

FACTOR DE AJUSTE PROPUESTO PARA EL PRESENTE EJERCICIO:

FACTOR ANUAL 2000 1.055

5.3. APLICACIÓN PRACTICA

CTA. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 5,000

10 CAJA Y BANCOS 3,000

CUENTAS POR COBRAR

93 EJECUCIÓN DE INGRESOS 3,000

94 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 85,000

CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 20,000

CONTRATO Y ORDENES EN TRAMITACIÓN

CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN

06 CUENTAS POR PAGAR

64 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,000

92 EJECUCIÓN DE INGRESOS 39,900

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN

93 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN 480