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Estados Financieros

PRÁCTICA APLICADA CREACIÓN DE EMPRESAS


AUTOR: María Consuelo Torres
ÍNDICE
ÍNDICE  

 
1.   Plan  financiero  y  evaluación  económica  del  proyecto  
1.1   Necesidades  de  financiamiento  
1.1.1   Determinación  de  la  inversión  y  las  necesidades  de  financiación  
1.1.2   El  punto  de  equilibrio  
1.1.3   Factor  de  seguridad  
2.   Proyección  de  los  estados  financieros  
2.1   Postulados  contables  básicos  
2.2   Balance  general  inicial  
2.3   Ecuación  contable  
2.4   Balance  de  comprobación  
Acceso rápido

GENERALIDADES DESARROLLO

REFERENCIAS
 

Este material pertenece al Politécnico


Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende, son
de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a
la Red Ilumno. Prohibida su reproducción total
o parcial.
01 ----

INTRODUCCIÓN   Antes   de   dar   respuesta   a   la   anterior   inquietud,   usted   debe   buscar   cuáles   son   las   fuentes   de  
capital  que  diferentes  entidades  han  dispuesto  para  fomentar  la  creación  de  empresas,  pues,  la  
02 ---
En  la  semana  siete  se  debe  iniciar  la  realización  del  plan  financiero,  que  es  el  resultado  de  todas   mayoría  de  las  veces,  estos  fondos  tienen  condiciones  favorables  para  los  futuros  empresarios.  
las  actividades  que  se  realizan  para  evaluar  la  idea  de  negocio  desde  el  punto  de  vista  financiero  
en  la  última  unidad  del  módulo  de  creación  de  empresas.   ¿Necesita  capital  adicional?  

Toda  empresa,  en  la  medida  en  que  comienza  a  tener  actividad,  va  generando  más  información;  
por   consiguiente,   es   importante   saber   qué   está   pasando   con   el   dinero:   ¿cómo   las   ventas   van   SÍ   $                                                         No                                      
cumpliendo  con  el  papel  fundamental  de  recuperar  las  erogaciones  realizadas?  Es  por  eso  que  
se   hace   indispensable   calcular   los   costos   y   gastos   del   plan   de   negocios   para   poder   tomar   las   Si  la  respuesta  fue  positiva,  ¿cuál  es  la  fuente  de  financiación?  ¿Bajo  qué  condiciones?  
decisiones   que   permitan   analizar   la   rentabilidad   y   viabilidad   financiera   del   negocio   objeto   del  
proyecto  de  creación  de  empresa.    

 
RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

Para  elaborar  el  plan  financiero  y  realizar  la  evaluación  económica  y  financiera  del  proyecto  es   La  respuesta  anterior  proporciona  las  cifras  que  se  deben  adicionar  a  los  gastos  financieros  del  
necesario:   primero,   tener   claros   todos   los   valores   proyectados   y   los   conceptos   que   los   proyecto,  dado  que  de  esta  financiación  tiene  unos  costos  en  intereses  y  en  gastos  financieros.  
sustentaron   a   lo   largo   del   trabajo;   segundo,   recordar   todos   los   conceptos   de   contabilidad  
general,  costos  y  presupuestos,  al  igual  que  la  forma  como  se  elaboran  los  estados  financieros  
con  las  cifras  proyectadas  en  todo  el  trabajo.  Una  vez  se  tienen  los  dos  puntos  anteriores,  los   1.1.1. Determinación  de  la  inversión  y  las  necesidades  de  financiación  
estudiantes   deben   revisar   los   métodos   propuestos   en   la   Guía   de   iniciativa   y   creación   de  
Para  tener  certeza  sobre  los  costos  financieros  en  que  va  incurrir,  diligencie  la  tabla  1;  en  ella  se  
empresas   y   elegir   el   que   se   acople   más   a   su   forma   de   trabajo   para   proyectar   los   estados  
calculan  los  intereses  y  demás  gastos  de  las  diferentes  fuentes  de  financiación.  
financieros.    
Tabla  1.  Tabla  de  amortización  para  probables  préstamos  
DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  
VALOR   $   TASA  DE  INTERÉS  PACTADA    
PRÉSTAMO  
1. Plan  financiero  y  evaluación  económica  del  proyecto  
Otros  costos  del  préstamo   $  
VALOR   VALOR   ABONO  A   VALOR   NUEVO  
1.1. Necesidades  de  financiamiento   PERIODO  
INICIAL   INTERESES   CAPITAL   CUOTA   SALDO  
En   esta   parte   del   trabajo,   usted   debe   determinar   los   objetivos   del   área   contable   y   financiera,   el   1            
sistema  contable  que  se  llevará  a  cabo  en  la  empresa  y  el  software  a  utilizar,  consideraciones  
que   lo   llevarán   a   incluir   los   valores   resultantes   dentro   de   los   gastos   de   administración.   Además,   2            
usted   ya   tiene   todos   los   valores   (inversiones,   capital   de   trabajo   y   demás   costos   para   el   3            
funcionamiento)  y  ahora  debe  considerar  y  verificar  cuánto  necesita  para  poner  el  negocio  en  
funcionamiento  y  compararlo  con  el  capital  que  posee  para  invertir  en  este.  Si,  como  es  usual,   4            
el   dinero   no   alcanza,   entonces   se   deben   buscar   otras   fuentes   de   financiación   y   determinar  
5            
cuánto  se  requiere  y  cuáles  son  las  condiciones  en  que  las  que  se  puede  conseguir.  
6            

   

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1.1.2. El  punto  de  equilibrio  
Punto  de  equilibrio  en  pesos  o  ventas  requeridas  para  el  punto  de  equilibrio  
El   punto   de   equilibrio   representa   el   monto   de   ventas,   en   un   período   de   tiempo,   en   el   cual   la  
empresa  no  obtiene  utilidades  pero  tampoco  pérdidas,  y  por  lo  tanto  es  el  punto  que  se  debe   𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑃𝑃  𝑑𝑑𝑑𝑑  𝐸𝐸 =    
determinar  y  alcanzar,  pues  a  partir  de  esa  cifra  en  ventas  la  empresa  puede  empezar  a  obtener   𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶
1 −  
utilidades.   Para   tal   efecto,   a   continuación   se   sugieren   las   fórmulas   con   las   cuales   se   puede   𝐼𝐼𝐼𝐼
calcular.   Independientemente   de   la   que   se   utilice,   el   emprendedor   debe   tener   claro   lo   debe  
calcular   para   formular   políticas   adecuadas   para   el   manejo   de   la   organización   en   términos   de   En  la  que:  
costos,  gastos  e  ingresos.  
P  de  E    =  punto  de  equilibrio  

Punto  de  equilibrio  en  unidades  producidas  o  en  cantidades  vendidas   CFT       =  costo  fijo  total  

𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 CVT     =  costo  variable  total  


𝑃𝑃  𝑑𝑑𝑑𝑑  𝐸𝐸 =    
𝑃𝑃𝑉𝑉+ −  𝐶𝐶 𝑉𝑉+
IT       =  ingresos  totales    

Dónde:   1.1.3  Factor  de  seguridad  

P  de  E    =  punto  de  equilibrio   El  cálculo  del  factor  de  seguridad  permite  conocer  en  qué  cantidad  porcentual  puedo  bajar  la  
producción   o   la   capacidad   para   alcanzar   el   punto   de   equilibrio;   se   puede   calcular   mediante   la  
CFT       =  costo  fijo  total   siguiente  fórmula:  
PVu       =  precio  de  venta  unitario  
Factor  de  seguridad  
CVu       =  costo  variable  unitario  
𝑃𝑃𝐸𝐸1
𝐹𝐹𝐹𝐹 = 100 −  ×100  
Punto  de  equilibro  como  porcentaje  de  la  capacidad  instalada   𝐼𝐼𝐼𝐼

𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 Dónde:  
𝑃𝑃  𝑑𝑑𝑑𝑑  𝐸𝐸 =    
𝐼𝐼𝐼𝐼 − 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶
FS     =  factor  de  seguridad  
En  la  que:   PEp       =  punto  de  equilibrio  en  pesos  
P  de  E    =  punto  de  equilibrio   IT   =  ingresos  totales  
   

CFT       =  costo  fijo  total      


IT       =  ingresos  totales    
CVT     =  costo  variable  total    

   

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2. Proyección  de  los  estados  financieros  
CUENTAS  DEL  ESTADO  DE  RESULTADOS    
Durante   la   trayectoria   de   este   proyecto   se   han   efectuado   todos   los   cálculos   de   los   ingresos,  
costos   y   gastos   de   las   diferentes   operaciones   y   actividades   propias   de   este;   por   tal   motivo,   o  Nominales
estamos  listos  para  recoger  toda  esa  información  en  forma  ordenada  y  proyectar  con  esas  cifras  
los  estados  financieros  del  negocio.  
INGRESOS EGRESOS
2.1  Postulados  contables  básicos  

Antes  de  ver  los  estados  financieros  proyectados,  se  deben  recordar  los  postulados  contables:  
DEBE HABER DEBE HABER
CUENTAS  DE  BALANCE  
o  Cuentas  Reales DISMUYE AUMENTA AUMENTA DISMINUYE
 
PASIVOS  Y  
ACTIVOS Figura  2.  Cuentas  del  estado  de  resultados  o  nominales  
PATRIMONIO Fuente:  

DEBE HABER DEBE HABER


2.1.  Balance  general  inicial  

El  primer  paso  en  esta  parte  del  trabajo  es  la  elaboración  de  balance  general  inicial  del  negocio,  
que  se  determina  a  partir  de  los  aportes  de  los  diferentes  socios  y  teniendo  en  cuenta  la  especie  
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA en  que  se  hace  cada  uno  de  los  aportes.    

Por   ejemplo,   imaginemos   que   en   el  acta   de   constitución   de   la  compañía   El   Ejemplo   No.   1   Ltda.,  
consta  que:  
 
• El  socio  No.  1  hace  un  aporte  de  $1.000.000  en  efectivo.  
Figura  1.  Cuentas  de  balance  o  cuentas  reales  
• El  socio  No.  2  aporta  $500.000  en  efectivo  y  $1.000.000  representado  en  una  máquina  
Fuente:   para  la  producción.  
• El  socio  No.  3  aporta  $300.000  en  mercancías  y  $300.000  en  equipo  de  cómputo.  
• Entonces,   los   socios   deciden   que   con   los   aportes   iniciales   en   efectivo   se   abre   una  
cuenta  corriente  en  el  Banco  de  la  Oportunidad.  

   

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Con  base  en  lo  anterior,  el  balance  general  inicial  quedaría  como  sigue:   2.2. La  ecuación  contable  

Tabla  2.  Balance  general  inicial   Ahora  bien,  para  poder  proyectar  los  estados  financieros  se  debe  tener  en  cuenta  la  ecuación  
contable   con   la   cual   podemos   determinar   los   resultados   de   una   operación   en   un   período  
Compañía  El  Ejemplo  No.  1  Ltda.   determinado.  

CONCEPTO   VALOR  
La  ecuación  contable  
ACTIVOS    
𝐴𝐴 = 𝑃𝑃 + 𝑃𝑃𝑃𝑃 + (𝐼𝐼 − 𝐶𝐶 − 𝐺𝐺)  
Activo  Corriente    

Bancos   1.500.000   Donde:  

Mercancías     300.000   A   =  activo  

Propiedad  Planta  y  Equipo     P   =  pasivo  

Maquinaria  y  equipo   1.000.000   Pt   =  patrimonio  

Equipos  de  comunicación  y  cómputo   300.000   I   =  ingresos  

Total  Activos   2.600.000   C   =  costos  

PASIVOS     G   =  gastos  

Pasivo  Corriente     Con  esta  ecuación  se  pueden  determinar  las  utilidades  o  pérdidas  con  este  formato:  

Pasivo  a  largo  plazo     Tabla  3.  Ecuación  contable  

PATRIMONIO     Periodo:  de  …    a  …  

Capital  social   2.600.000   CUENTA   A   P   Pt   I   C   G  

Total  Pasivo  más  Patrimonio   2.600.000                

                 

SUBTOTAL              
 
UTILIDAD  O  
             
PERDIDA  
 
TOTALES              

   

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Para  utilizar  la  ecuación  contable  se  deben  tener  en  cuenta  las  siguientes  recomendaciones:  
Tabla  4.  Balance  general  de  comprobación  
1. Se  registran  horizontalmente  cada  una  de  las  transacciones  planteadas  para  el  proyecto.  
SALDO  ANTERIOR   MOVIMIENTOS   NUEVOS  SALDOS  
2. Se  deben  colocar  los  valores  positivos  cuando  aumentan  y  negativos  cuando  disminuyen,   ÍTEMS  
de   acuerdo   a   los   postulados   planteados   para   las   cuentas   de   balance   y   de   estado   de   DÉBITOS   CRÉDITOS   DÉBITOS   CRÉDITOS   DÉBITOS   CRÉDITOS  
resultados  vistos  anteriormente.  
Caja              
3. En   el   SUBTOTAL   se   registra   el   resultado   de   la   suma   algebraica   de   cada   una   de   las  
columnas.   Bancos              

4. Al  resultado  de  la  columna  de  Ingresos  se  le  debe  restar  los  resultados  de  las  columnas   Cuentas  por  
           
de  Costos  y  de  Gastos,  y  este  resultado  será  la  Utilidad  o  la  Pérdida  del  ejercicio.   cobrar  

5. El  resultado  del  paso  anterior  se  debe  sumar  o  restar,  según  el  caso,  al  resultado  de  la   I.MP              
columna  Patrimonio  en  el  renglón  UTILIDAD  O  PÉRDIDA  
I.  P.P.              
6. Finalmente,  en  la  fila  TOTALES  deben  aparecer  los  totales  obtenidos  en  cada  una  de  las  
columnas   con   la   modificación   que   resulta   de   la   suma   algebraica   de   la   columna   de   I.P.T              
patrimonio;  en  este  momento  el  ACTIVO  =  PASIVO  +  PATRIMONIO.  
Terrenos              

2.3.  Balance  de  comprobación   Construcciones              

Para  realizar  el  balance  de  comprobación,  se  deben:     Maquinaria              

1. Tomar   los   datos   del   balance   general   inicial   y   plasmarlos   en   las   columnas   de   saldo   Muebles  y  En              
anterior  del  balance  general  de  comprobación  que  se  encuentra  a  continuación.   Equipo  de  of.              
2. De   la   ecuación   contable   se   deben   tomar   cada   una   de   las   cuentas   y   sumar   los   valores   Equipo  de  
           
débitos,   y   colocar   el   total   en   MOVIMIENTOS   débito   del   Balance   General   de   cómputo  
Comprobación;  se  hace  exactamente  lo  mismo  con  los  movimientos  créditos.    
Inversiones              
3. Para   obtener   los   NUEVOS   SALDOS,   tenga   en   cuenta   los   postulados   básicos   de  
Proveedores              
contabilidad  y  realice  la  suma  algebraica  (horizontalmente)  de  cada  una  de  las  cuentas.    
    Acreedores              

Hipotecas              

             

             

   

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BIBLIOGRAFÍA  

Textos  

• Baca  Urbina,  G.  (2006).  Evaluación  de  proyectos.  México  D.F.:  McGraw  Hill.    
• Cámara   de   Comercio   de   Bogotá.   (2006).   Crear   empresa.   Guía   para   constituir   y  
formalizar  empresa.  Bogotá:  Litografía  Internacional.    
• Castellanos,  J.  G.  (2003)  Las  Pymes  innovadoras,  cambio  de  estrategias  e  instrumentos.  
Revista  EAN,  (47),  p.  10-­‐33.      
• Cifuentes,  A.  y  Cifuentes,  R.  M.  (2000).  Planeación  Comercial.  Bogotá  D.C.:  Universidad  
Nacional  Abierta  y  a  Distancia  UNAD.  Facultad  de  ciencias  Administrativas.  
• Código   de   Comercio   de   Colombia.   Artículo   134,   Decreto   410   de   marzo   27   de   1971.  
Bogotá.  
• Código  de  Comercio  de  Colombia.    Decreto  410  de  marzo  27  de  1971.  Bogotá.  
• Hernández  H.,  A.,  Hernández  V.,  A  y  Hernández  S.,  A.  (2005).  Formulación  y  Evaluación  
de  Proyectos  de  Inversión.  México:  Thomson.    
• Méndez   L.,   R.   (2006).   Formulación   y   Evaluación   de   Proyectos.   Enfoque   para  
emprendedores.  Bogotá:  ICONTEC.    
• Miranda  M.  J.  J.  (2007).  Gestión  de  Proyectos.  Bogotá:  MM  Editores.  
• Pinto  Saavedra,  J.  A.  (s.f.).  Decálogo  para  la  recuperación  de  la  economía  productiva.  
Bogotá:  Cinset,  Konrad-­‐Adenauer-­‐Stiftung,  Acopi.    
• Sapag   C.   Nassir.   (2007).   Proyectos   de   Inversión.   Formulación   y   evaluación.   México:  
Pearson  Prentice  Hall.  

Lista  de  tablas  

• Tabla  1.  Tabla  de  amortización  para  probables  préstamos  


• Tabla  2.  Balance  general  inicial  
• Tabla  3.  Ecuación  contable  
• Tabla  4.  Balance  general  de  comprobación  

Lista  de  figuras  

• Figura  1.  Cuentas  de  balance  o  cuentas  reales  


• Figura  2.  Cuenta  del  estado  de  resultados  o  nominales  

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