PROGRAMA DE AUDITORÍA (PLAN DE AUDITORÍA)

Los programas de auditoría es un documento del auditor, en donde se encuentra el listado

de los procedimientos a seguir con la ejecución de la auditoria.
Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil entendimiento para cualquiera
de los integrantes del equipo de trabajo.

Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de auditoría para cada cuenta del

balance general que se va a examinar. También a estos programas de auditoría se conoce
como un plan de trabajo a realizar.

En cada programa de auditoría se debe considerar los siguientes aspectos importantes:

 Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.

 Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.
 Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la persona quien va
efectuar el trabajo, la fecha de inicio, fecha final, referencias, las observaciones en
caso de existir y finalmente la firma de quien realiza y quien lo revisa.

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de auditoría

asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y las obligaciones de la
auditoría.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo suficientemente

detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han
completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada
conclusión. El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de
tiempo. El programa de auditoría también debe describir cómo los documentos de trabajo la
evidencia documentada de la auditoría serán recopilados, revisados e informados.

RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA

La elaboración del programa de Auditoría es una responsabilidad del Auditor, casi tan
importante como el Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el programa de
Auditoría sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditoría, para lo cual se basará
en experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios,
Normas y Técnicas a aplicarse en cada caso.

Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa de

Auditoría evaluando su eficiencia y eficacia.

Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboración del programa de

Auditoría y su ejecución, está a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe
encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente
evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustes necesarios
cuando las circunstancias lo ameriten.

RESPONSABLES
En el proceso de elaboración de programas de auditoría deben intervenir:

ENCARGADO:

 Elaborar un programa de auditoría por área o cuenta, de acuerdo al memorando de

planificación
 Elaborar los programas de acuerdo al formato establecido en el manual de auditoría.
 Definir claramente los objetivos, alcances y selección de la muestra de acuerdo al
memorando
 Definir clara y técnicamente los procedimientos para ejecutar un trabajo de
auditoría profesional que permita alcanzar los objetivos

SUPERVISOR
 Revisar y aprobar el programa de auditoría para garantizar que se incluyen los
procedimientos suficientes, que permitan alcanzar los objetivos planificados para
cada área o cuenta a examinar.
  Revisar con criterio profesional los ajustes o modificaciones que se les hagan a los
programas para su autorización.

AUDITOR
 Participar cuando se les requiera, en los ajustes o modificaciones de los programas
de auditoría, con base en los lineamientos establecidos.
 Asegurar la confidencialidad de los programas de auditoría y que estén debidamente
protegidos.

PREPARACIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA

Los detalles del programa de auditoría son específicos para las organizaciones individuales
en función de sus necesidades únicas, pero la preparación del plan de auditoría considerará
los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría, los requisitos del personal y la
estructura de informes, y los objetivos generales. En particular, estos objetivos considerarán
cómo la empresa mantendrá el cumplimiento normativo a través de la evaluación de riesgos
y los procedimientos de gestión. El programa de auditoría también debe incluir un
cronograma que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos específicos del programa de
auditoría y cómo deben priorizarse.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e iterativo.

Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas pueden aprovechar las
lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante la implementación de las mejores
prácticas recientemente aprendidas que alivian el riesgo y mantienen el cumplimiento. Las
pautas de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas varían según la industria, pero las
certificaciones de auditorías locales y regionales están disponibles, al igual que las
certificaciones de auditoría reconocidas internacionalmente. Estas certificaciones incluyen
Auditor Interno Certificado y Auditor de Sistemas de Información Certificado, y
membresía en el Registro Internacional de Auditores Certificados.
TIPOS DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría

estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de
cumplimiento. Los programas de auditoría estandarizados, que están disponibles para
muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a una
organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un programa de auditoría
interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de Contadores pública normas de
auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de Auditoría. Un programa de
auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que se define como un
programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de una auditoría.

Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría

estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con las
necesidades específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se
"personalizan" para hacer referencia a áreas específicas, como procedimientos de negocios,
documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos a través de
programas de auditoría personalizados, la compañía puede identificar más rápidamente
posibles fallas de cumplimiento y desarrollar controles internos para compensar estas
vulnerabilidades.

Un programa de auditoría de cumplimiento describe cómo una organización se apegará a

las pautas regulatorias. Los detalles del programa de auditoría de cumplimiento variarán
dependiendo de factores tales como si una organización es una empresa pública o privada,
qué tipo de datos maneja y si transmite o almacena datos financieros confidenciales. Por
ejemplo, los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley establecen que las comunicaciones
electrónicas deben respaldarse y protegerse con infraestructura de recuperación ante
desastres, mientras que las compañías de servicios financieros que transmiten datos de
tarjetas de crédito están sujetas a los requisitos del Estándar de seguridad de datos de la
industria (PCI DSS). En los Estados Unidos, las empresas que cotizan en bolsa deben
informar los resultados de las auditorías de control interno a la Comisión de Bolsa y
Valores (SEC). En cada caso, el programa de auditoría de una organización describe cómo
la empresa mantendrá el cumplimiento de las normas de cumplimiento regulatorio.
 MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

Definición:
Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación
preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben
seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del
trabajo.

Es también es el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de

auditoria debe ser una de las más importante, ya que si en esta fase se logran identificar la
mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o
sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha
comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las

áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría
y el cronograma de auditoría de gestión

Este documento debe ser aprobado por la dirección de Auditoría Respectiva.

OBJETIVO

El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir
los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar,
conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna Gubernamental.

NIAS RELACIONADAS

NIA 230 – DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Establece normas y proporciona lineamientos sobre la documentación de la auditoría.
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
 Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.
 Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y reglamentos aplicables.

NIA 300 – PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para
la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administración de manera apropiada el
trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para
el desarrollo del trabajo.

NIA 320 – IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE AUDITORÍA.

Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la

planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.

ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

El memorando de planificación tendrá la siguiente estructura básica:

1. Carátula
2. Contenido
3. Antecedentes
4. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
5. Auditabilidad de la entidad
6. Identificación de posibles áreas críticas
7. Objetivos de la auditoría
8. Alcance
9. Criterios para la selección de la muestra
10. Informes que se presentarán
11. Cronograma de Actividades
12. Recursos humanos, financieros y materiales.

· Carátula
El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de planeación
al momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el nombre de la entidad a la
cual se realizará la auditoria, así como un enunciado en el cual se lea el texto
“MEMORANDO DE PLANIFICACION”, y el periodo a auditar.

· Contenido
Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada.
· Antecedentes
Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta describe la entidad
a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes para ser
mención de estos.
· Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se
realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad
gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto, ley
de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc.
· Identificación de posibles áreas críticas
Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a desarrollar,
identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes el cual ocurran
errores importantes generados por la característica de la empresa y los riesgos de control, es
la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran detectados o corregidos
por los sistemas de control interno de la entidad.

· Objetivos de la auditoría
De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria es la
emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación se define que se tendrá como
principal objetivo la detección de errores, que son los errores de principio y los errores
técnicos.
· Alcance
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama
prueba selectiva y da una opinión general sobra la partida global.
Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los procedimientos de
auditoría como la relación que guardan el número de partidas generales.
· Criterios para la selección de la muestra
La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un
asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso
de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo
será más importante que el análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o
sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo no estadístico puede ser el más
apropiado.
· Informes que se presentarán

· Cronograma de Actividades
El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación de
auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en cualquier
caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas previstas de su
comienzo y final.
· Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de trabajo

y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría, como bien se mencionan
estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales.
 ANEXO 1

FAC - 14
FORMATO PROGRAMA DE AUDITORIA AC
Elaborado por:
Fecha de Elaboración.:

1. Programa de Auditoría.
Se debe describir la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de análisis
que resulten suficientes para evaluar los riesgos de incumplimiento en relación con los
diversos criterios de auditoría.

Todo lo documentado en esta sección se debe referenciar de los papeles de trabajo, el

responsable de la ejecución del procedimiento y el tiempo estimado para realizar el
procedimiento.

En caso de no aplicar algún dato, se escribe N/A y se documenta las razones por la que
no se puede completar dicha información.

El programa de auditoría debe incluir:

a. Objetivos generales y específicos del programa orientados a cumplir con los

objetivos o propósitos de la auditoría,
b. Fuentes de criterio,
c. Criterios de auditoría,
d. Descripción de los procedimientos de auditoría que resulten suficientes
para evaluar los riesgos de incumplimiento en relación con los diversos
criterios de auditoría,
e. Técnicas de auditoría a emplear para obtener evidencia relacionada con el
cumplimiento de los criterios de auditoría,
f. Referencia de los papeles de trabajo,
g. Responsable de la ejecución del procedimiento y
h. Tiempo estimado para realizar el procedimiento.
i. Observaciones de la supervisión y fecha de aprobación.

A continuación se muestra un ejemplo de un programa de trabajo.

ACP10 8/X
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR XXXXXXXXX
ENTIDAD/TEMA AUDITADO XXXXXXXX XXXXXXXXX.
VIGENCIA 20XX a 20
AUDITOR(ES) RESPONSABLE(S) XXXXXXXXX XXXXXXXX - XXXXXXX XXXXX
DIRECTIVO VIGILANCIA XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX
SUPERVISOR XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXX
ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXX
FECHA DE ELABORACIÓN DD/MM/AAAA
FECHA DE REVISIÓN DD/MM/AAAA

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

 Evaluar el cumplimiento de xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Objetivo específico 1.

 Objetivo específico 2.

 Objetivo específico 3.

FUENTES DE CRITERIO

 Ley XXX de XXXX Por la cual xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.

 Decreto xxxx de XXXXX Por el cual se reglamenta xxxxxxxxxxxx.

 Decreto XXXX de XXX Por el cual se expiden normas en materia

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y se dictan otras disposiciones.

 Resolución XXXX de XXXX por la cual xxxxxxxxxxx

CRITERIOS DE AUDITORÍA

 Articulo XX de la ley XX: “transcribir el texto”.

 Articulo XX del decreto XX: “transcribir el texto”.
 Articulo XX del decreto XX: “transcribir el texto”.
 Articulo XX de la resolución XX: “transcribir el texto”.
 Articulo XX de la resolución XX: “transcribir el texto”.
 Actas de junta directiva XXXXX

 PROCEDIMIENTOS

TECNICA REF. P/T1 Tiempo

DE Tiempo Respon
Nº DESCRIPCION Estima
AUDITORI Real sable
do.
A
(En
días o
1 XXX-3 xxxx
seman
as)

(En
días o
2 XXX-4 xxxx
seman
as)

(En
días o
3 XXX-3 xxxxx
seman
as)

(En
días o
4 XXX-3 xxxxxx
seman
as)

Responsables

NOMBRE ROL PROFESION FIRMA

XXXXXXX XXXX
Supervisor XXXXXXX
XXXXXX XXXXXX

XXXXX XXXXXXXXX
Supervisora XXXXXXXXXX
XXXXXXX XXXXX

XXXXXX
XXXXXXXXXXX Líder de Auditoria XXXXXXXX
XXXXXXXXXX

1
Principios, Fundamentos y aspectos Generales para las Auditorias en la CGR, Anexo 4
XXXXXXXXXX XXXXX XXXXXXXXX
Auditor
XXXXXXX XXXXX

XXXXXXXX XXXXXXXX Auditor

XXXXXXXX
XXXXXXXX XXXX

Observaciones de la Supervisión

Firma del supervisor ___________________ Fecha: DD/MM/AA