CASUÍSTICA B

CONTENIDO
Casos Prácticos
B1 Cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades
B3 Tratamiento tributario contable de la participación en las utilidades
B5 Modelos relacionados con la participación en las utilidades

CASOS PRÁCTICOS
CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
Voces: Régimen laboral privado – Beneficios sociales – Participación
BENEFICIO Participación en la
en las utilidades – Remuneración computable – Tiempo computable – distribución de las uti-
Jornada de trabajo – Planilla electrónica. PERSONAL lidades de la empresa
Empleados SÍ

En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa Fito Obreros SÍ

S.A.C., con domicilio fiscal en Av. La Paz Nº 1146. Se trata de una empresa Trabajador extranjero SÍ
sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla activida- Beneficiarios de Modalidades Formativas NO
des generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo Socios trabajadores de cooperativas NO
CONDICIÓN
establecido en el artículo 1º del D. Leg. Nº 892 (11.11.96). Según la Clasi- Trabajadores de cooperativas NO
ficación Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU) Trabajadores de empresas autogestio-
NO
versión 4, es una empresa industrial. narias
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho Trabajadores de sociedades civiles NO
a la participación de las utilidades del ejercicio 2014, debemos determinar Trabajadores de empresas que no cuenten
NO
con más de 20 trabajadores
el número de trabajadores que la conformaba durante dicho período. En
Menos de 4 horas SÍ
tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: JORNADA
– 3 gerentes. 4 o más horas SÍ
– 1 contador. DURACIÓN DEL A plazo fijo SÍ
CONTRATO
– 3 administrador. A plazo indeterminado SÍ
– 1 secretarias. En moneda nacional SÍ
– 4 choferes. REMUNERACIÓN En moneda extranjera SÍ
– 9 operarios. Remuneración integral SÍ
– 3 vigilantes. RÉGIMEN DE AC- Con negociación colectiva SÍ
TIVIDAD PRIVADA Sin negociación colectiva SÍ
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2014, el número de tra-
bajadores que conformaba la empresa ha variado, debemos determinar Trabajadores del hogar NO
RÉGIMEN
el promedio: ESPECIAL
Trabajadores de la microempresa NO
Trabajadores de pequeñas empresas SÍ
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2014 (*) En período de prueba SÍ
ANTIGÜEDAD
MES Nº DE TRABAJADORES MES Nº DE TRABAJADORES Superado el período de prueba SÍ
ENERO 24 AGOSTO 25 SITUACIÓN DEL Trabajador que ha cesado antes de la dis-
SÍ
TRABAJADOR tribución
FEBRERO 21 SETIEMBRE 21
MARZO 23 OCTUBRE 25 De la revisión del Estado de Ganancias y Pérdidas determinaremos la
ABRIL 22 NOVIEMBRE 20 utilidad para efectos tributarios y a partir de ahí el porcentaje a distribuir
MAYO 21 DICIEMBRE 21 entre los trabajadores.
JUNIO 22
PROMEDIO 22,5 = 23 Utilidades antes de la
JULIO 25 participación e impuestos 30'900,602.40
(*) El D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) señala que si el número resultante incluye una frac- Adiciones 548,265.60
ción se aplicará el redondeo a la unidad superior, si la fracción es igual o mayor a 0,5. Deducciones ( 755,798.40 )
Monto base para la participación 30'693,069.60
De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2014 la empre- Participación de los Trabajadores (10%) (*)
sa estuvo compuesta, en promedio, por más de 20 trabajadores. En conse- (30'693,069.60 x 10%) 3´069,306.96
cuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser
pagadas dentro de los 30 días naturales posteriores a la presentación de (*) De acuerdo a lo establecido en el artículo 2º, D. Leg. Nº 892, las empresas
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. industriales tienen un porcentaje de participación del 10%.

REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena B1

 B INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE INFORMATIVO CASUÍSTICA

a. Total de días laborados por todos los trabajadores
Trabajador Meses laborados
Número
1 12
2 12
3 12
4 12
5 10
6 8
Inasistencias N° de días efectivos labo-
rados
0 252
0 252
3 249
2 250
2 208
1 168
1. Distribución en función de los días efectivamente
laborados
Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias,
realizaremos el cálculo sobre la base de los días efectivos de labor. Cabe
señalar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas, es de-
cir, jornadas de 7 horas o menos, el cálculo no solo se haría en función de
los días efectivos de labor, sino también en función de las horas laboradas.

[ ]
7 12 0 252
50% de las utilidades por distribuir Nº de
8 11 1 229 –––––––––––––––––––––––––––––––––– x días laborados Participación
= según los días
9 6 0 127 Nº total de días laborados por cada
laborados
10 12 2 250 por todos los trabajadores trabajador
11 2 0 41
12 5 2 50% de 3'069,306.96 = 1'534,653.48
103
13 10 4 206
14 12 3 249 a. Participación según los días laborados
15 7 0 147
16
17
8
6
1
1
168
126 (
Participación
a distribuir
Total de días laborados Importe
÷ por todos los trabajadores = por día )
18 12 5 247
S/. 1'534,653.48 ÷ 4,741 = S/. 323.6982662
19 11 0 230
20 10 0 210
21 1 0 21 b. Participación de las utilidades según los días laborados por cada
22 12 0 252 trabajador
23 12 0 252
24 12 0
TOTAL
252
4,741 (
Importe por x Total de días laborados = Participación según
día laborado por cada trabajador los días laborados )

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores
N° de tra- Importe por día Días efectivos de Participación según
N° de tra- Remuneración Asignación Comisiones Gratificaciones bajador laborado trabajo días laborados
TOTAL (**) 1 323.6982662 252 S/. 81,571.96
bajador básica Familiar (*) y Otros Jul. y Dic.
1 S/. 97,080.00 S/. 17,636.20 S/. 114,716.20 2 323.6982662 252 S/. 81,571.96
2 S/. 96,000.00 S/. 17,440.00 S/. 113,440.00 3 323.6982662 249 S/. 80,600.87
3 S/. 38,080.00 S/.900.00 S/. 7081.37 S/. 46,061.37 4 323.6982662 250 S/. 80,924.57
4 S/. 43,733.34 S/. 8,671.51 S/. 52,404.85 5 323.6982662 208 S/. 67,329.24
5 S/. 27,813.34 S/. 5,052.89 S/. 32,866.23 6 323.6982662 168 S/. 54,381.31
6 S/. 20,713.33 S/. 600.00 S/. 3,871.43 S/. 25,184.76 7 323.6982662 252 S/. 81,571.96
7 S/. 31,200.00 S/. 5,668.00 S/. 36,868.00 8 323.6982662 229 S/. 74,126.90
8 S/. 28,513.33 S/. 825.00 S/. 5,809.47 S/. 35,147.80 9 323.6982662 127 S/. 41,109.68
9 S/. 15,600.00 S/. 2,834.00 S/. 18,434.00 10 323.6982662 250 S/. 80,924.57
10 S/. 27,446.66 S/. 4,986.19 S/. 32,432.85 11 323.6982662 41 S/. 13,271.63
11 S/. 5,350.00 S/. 150.00 S/. 999.17 S/. 6,499.17 12 323.6982662 103 S/. 33,340.92
12 S/. 11,346.66 S/. 2,061.36 S/. 13,408.02 13 323.6982662 206 S/. 66,681.84
13 S/. 22,693.32 S/. 750.00 S/. 4,257.04 S/. 27,700.36 14 323.6982662 249 S/. 80,600.87
14 S/. 30,350.00 S/. 5,482.95 S/. 35,832.95 15 323.6982662 147 S/. 47,583.65
15 S/. 16,100.00 S/. 600.00 S/. 3,033.83 S/. 19,733.83 16 323.6982662 168 S/. 54,381.31
16 S/. 18,323.33 S/. 3,328.81 S/. 21,652.14 17 323.6982662 126 S/. 40,785.98
17 S/. 15,800.34 S/. 2,870.33 S/. 18,670.67 18 323.6982662 247 S/. 79,953.47
18 S/. 27,216.65 S/. 4,944.40 S/. 32,161.05 19 323.6982662 230 S/. 74,450.60
19 S/. 25,300.00 S/. 1,100.00 S/. 4,796.00 S/. 31,196.00 20 323.6982662 210 S/. 67,976.64
20 S/. 23,000.00 S/. 1,000.00 S/. 4,358.82 S/. 28,358.82 21 323.6982662 21 S/. 6,797.66
21 S/. 2,300.00 S/. 75.00 S/. 431.46 S/. 2,806.46 22 323.6982662 252 S/. 81,571.96
22 S/. 22,800.00 S/. 4,142.00 S/. 26,942.00 23 323.6982662 252 S/. 81,571.96
23 S/. 22,800.00 S/. 4,142.00 S/. 26,942.00 24 323.6982662 252 S/. 81,571.96
24 S/. 23,300.00 S/. 4,232.83 S/. 27,532.83 TOTAL S/. 1'534,653.48
TOTAL S/. 826,992.36
(*) La Remuneración Mínima Vital en a la actualidad es de S/. 750.00 (D.S. N° 007-2012-TR del 17.05.2012), y 2. Distribución en función de las remuneraciones per-
el monto de la asignación familiar es de S/. 75.00 (Ley N° 25129 del 06.12.89). cibidas
(**) De acuerdo al artículo 6º del D.S N° 009-98-TR, 06.08.98 se considera remuneración a la prevista en el
artículo 6° de TUO de la Ley de productividad y competividad laboral D.S. N° 003-97-TR (27.03.97).

[( )( )]
50% de las utilidades por distribuir Remuneración Participación
––––––––––––––––––––––––––––––––– x que percibe = según las
Cálculo de distribución de utilidades Total de remuneraciones pagadas cada remuneraciones
a todos los trabajadores trabajador percibidas

[ (participación según los días laborados) + Participación en
(participación según las remuneraciones percibidas)
=
las utilidades ]
50% de 3'069,306.96 = 1'534,653.48

B2 Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA

 CASOS PRÁCTICOS INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE B
a. Cálculo de importe por cada nuevo sol según la remuneración perci- Participación Tope máximo
bida N° de Participación Cálculo para
según las Total por cada para reparto de
traba- según dias el FONDO
remunerac. trabajador utilidades por cada
jador laborados EMPLEO (**)

( ) ( ) ( )
Total de remuneraciones Importe percibidas trabajador(*)
Participación 1 S/. 81,571.96 S/. 212,879.37 S/. 294,451.33 S/. 172,074.30 S/. 122,377.03
÷ percibidas por todos los = por cada
a distribuir trabajadores en el 2014 nuevo sol 2 S/. 81,571.96 S/. 210,511.12 S/. 292,083.08 S/. 170,160.00 S/. 121,923.08
3 S/. 80,600.87 S/. 85,476.29 S/. 166,077.16 S/. 69,092.06 S/. 96,985.10
S/. 1'534,653.48 ÷ S/. 826,992.36 = S/. 1.855704544 4 S/. 80,924.57 S/. 97,247.92 S/. 178,172.49 S/. 78,607.27 S/. 99,565.22
5 S/. 67,329.24 S/. 60,990.01 S/. 128,319.25 S/. 59,159.21 S/. 69,160.04
b. Participación de las utilidades en función de las remuneraciones 6 S/. 54,381.31 S/. 46,735.47 S/. 101,116.78 S/. 56,665.71 S/. 44,451.07
percibidas 7 S/. 81,571.96 S/. 68,416.12 S/. 149,988.08 S/. 55,302.00 S/. 94,686.08
8 S/. 74,126.90 S/. 65,223.93 S/. 139,350.83 S/. 57,514.58 S/. 81,836.25

( ) ( ) ( )
Importe por Remuneración que Participación según las 9 S/. 41,109.68 S/. 34,208.06 S/. 75,317.74 S/. 55,302.00 20,015.74
cada nuevo sol x percibe cada trabajador = remuneraciones percibidas 10 S/. 80,924.57 S/. 60,185.79 S/. 141,110.36 S/. 48,649.28 S/. 92,461.08
11 S/. 13,271.63 S/. 12,060.54 S/. 25,332.17 S/. 58,492.53
12 S/. 33,340.92 S/. 24,881.32 S/. 58.222.24 S/. 48,268.87 S./ 9,953.37
N° de Importe por cada Remuneración
Total 13 S/. 66,681.84 S/. 51,403.68 S/. 118,085.52 S/. 49,860.65 S/. 68,224.87
trabajador nuevo sol total
1 S/. 1.855704544 S/. 114,716.20 S/. 212,879.37 14 S/. 80,600.87 S/. 66,495.37 S/. 147,096.24 S/. 53,749.42 S/. 93,346.82
2 S/. 1.855704544 S/. 113,440.00 S/. 210,511.12 15 S/. 47,583.65 S/. 36,620.16 S/. 84,203.81 S/. 50,744.13 S./ 33,459.68
16 S/. 54,381.31 S/. 40,179.97 S/. 84,561.28 S/. 48,717.32 S./ 35,843.96
3 S/. 1.855704544 S/. 46,061.37 S/. 85,476.29
17 S/. 40,785.98 S/. 34,647.25 S/. 75,433.23 S/. 56,012.01 S./ 19,432.22
4 S/. 1.855704544 S/. 52,404.85 S/. 97,247.92
18 S/. 79,953.47 S/. 59,681.41 S/. 139,634.88 S/. 48,241.58 S/. 91,393.30
5 S/. 1.855704544 S/. 32,866.23 S/. 60,990.01
19 S/. 74,450.60 S/. 57,890.56 S/. 132,341.16 S/. 51,048.00 S/. 81,293.16
6 S/. 1.855704544 S/. 25,184.76 S/. 46,735.47
20 S/. 67,976.64 S/. 52,625.59 S/. 120,602.23 S/. 51,045.88 S/. 8377.41
7 S/. 1.855704544 S/. 36,868.00 S/. 68,416.12
21 S/. 6797.66 S/. 5,207.96 S/. 12,005.62 S/. 50,516.28
8 S/. 1.855704544 S/. 35,147.80 S/. 65,223.93
22 S/. 81,571.96 S/. 49,996.39 S/. 131,568.35 S/. 40,413.00 S/. 91,155.35
9 S/. 1.855704544 S/. 18,434.00 S/. 34,208.06
23 S/. 81,571.96 S/. 49,996.39 S/. 131,568.35 S/. 40,413.00 S/. 91,155.35
10 S/. 1.855704544 S/. 32,432.85 S/. 60,185.79
24 S/. 81,571.96 S/. 51,092.80 S/. 132,664.76 S/. 41,299.25 S/. 91,365.54
11 S/. 1.855704544 S/. 6,499.17 S/. 12,060.54
TOTAL S/. 3´059,306.94 S/. 1´558,461.72
12 S/. 1.855704544 S/. 13,408.02 S/. 24,881.32 (*) La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al
13 S/. 1.855704544 S/. 27,700.36 S/. 51,403.68 artículo 7º del D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98), será el promedio mensual de las remuneraciones per-
14 S/. 1.855704544 S/. 35,832.95 S/. 66,495.37 cibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
15 S/. 1.855704544 S/. 19,733.83 S/. 36,620.16 (**) De acuerdo al artículo 2º del D. Leg N° 892 (11.11.96) se establece que existe un tope para la
participación que le corresponde a cada trabajador, cuyo límite máximo es equivalente a 18
16 S/. 1.855704544 S/. 21,652.14 S/. 40,179.97 remuneraciones.
17 S/. 1.855704544 S/. 18,670.67 S/. 34,647.25
18 S/. 1.855704544 S/. 32,161.05 S/. 59,681.41 PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL
19 S/. 1.855704544 S/. 31,196.00 S/. 57,890.56 DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL ITF DEL EJERCICIO GRAVABLE 2014 (*)
20 S/. 1.855704544 S/. 28,358.82 S/. 52,625.59 ULTIMO(S) DÍGITO(S)DEL RUC FECHA DEVENCIMIENTO
21 S/. 1.855704544 S/. 2,806.46 S/. 5,207.96 0 24 de marzo de 2015
22 S/. 1.855704544 S/. 26,942.00 S/. 49,996.39 1 25 de marzo de 2015
23 S/. 1.855704544 S/. 26,942.00 S/. 49,996.39 2 26 de marzo de 2015
24 S/. 1.855704544 S/. 27,532.83 S/. 51,092.80 3 27 de marzo de 2015
TOTAL S/. 1'534,653.48 4 30 de marzo de 2015
5 31 de marzo de 2015
3. Total de la participación en las utilidades de cada 6 1 de abril de 2015
trabajador 7 6 de abril de 2015
8 7 de abril de 2015

[ los días laborados ] + [ ] = [ las utilidades ]
Participación según Participación según las remuneraciones Participación en
percibidas por cada trabajador
9 8 de abril de 2015
(*) Resolución de Superintendencia N° 380-2014/SUNAT (29.12.2014).

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

1. Determinación de la participación en las utilidades
La participación de los trabajadores en las utilidades constituye uno
de los gastos que realiza la empresa en beneficio del personal. Dicha par-
ticipación en virtud al artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 892 (11.11.96)
se calcula aplicando sobre el saldo de la Renta Neta Imponible que resulte
después de haber compensado las pérdidas de ejercicios anteriores (según
la normativa del Impuesto a la Renta (1)), un porcentaje en función de la ac-
tividad de la empresa, alcance que fue precisado mediante Ley Nº 28873
(15.08.2006) (2).
2. Incidencia tributaria
La renta por la participación en las utilidades de los trabajadores, cali-
fica como rentas de quinta categoría por lo cual serán deducibles en el ejer-
cicio en que se devengan (período al cual corresponde la distribución de las

REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena B3

 B INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE INFORMATIVO CASUÍSTICA

utilidades), en la medida que se paguen hasta la fecha de presentación o 6. Registro contable

vencimiento de la seclaración jurada anual del impuesto a la renta en virtud
al inciso v) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. REGISTRO CONTABLE
Sin embargo, de acuerdo a lo establecido en la Cuadragésima Octava
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Disposición Transitoria y Final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 3'069,306.96
debido al incumplimiento de la condición del inciso v) antes referido serán GERENTES
deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen. 622 Otras remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 3'069,306.96
3. Tratamiento contable POR PAGAR
411 Participaciones de los trabajadores por pagar
El Comité de Normas Internacionales de Información Financiera en
su sesión del 4 de noviembre 2010, dispone que el reconocimiento de la x/x Por la participación de los trabajadores
por pagar.
participación de los trabajadores debe realizarse de acuerdo con lo esta-
blecido en la NIC 19 Beneficios a los Empleados, solo por los gastos de
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
compensación por los servicios prestados en el ejercicio, en consecuencia,
no corresponde reconocer un activo diferido o un pasivo diferido según lo 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1´534,653.48
requerido por la NIC 12 Impuesto a las ganancias. 95 GASTOS DE VENTAS 1´534,653.48
Asimismo, de acuerdo con el párrafo 21 de dicha NIC 19 regula que la
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COS- 3´069,306.96
PTU debe reconocerse como un gasto (se entiende en la oportunidad de TOS Y GASTOS
su devengo) y no como un componente de la distribución de la ganancia.
x/x Por la distribución de la participación 50%
Al respecto, cabe referir que dado que el PCGE se subordina a lo dis- al área administrativa y 50% al área de ventas.
puesto en las NIIF, las subcuentas y divisionarias relacionadas a la parti-
cipación de trabajadores diferidas habrían quedado sin efecto, no proce-
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS
diendo su utilización a partir del ejercicio 2011. A LOS TRABAJADORES
En el caso de la cuenta 87 participaciones de los trabajadores, es per-
CONCEPTO Utilidades distribuidas a los
tinente mencionar que propiamente no debería proceder su utilización de APORTACIÓN trabajadores
acuerdo a lo regulado en el párrafo 21 de la NIC 19, por lo cual ameritaría
EMPLEADOR
una modificación del PCGE.
En tanto la modificación no se produzca, las empresas deberían ade- Seguro Social de Salud NO
cuar la cuenta 62 gastos de personal, directores y gerentes, a fin de refle- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO
jar dicho concepto, para lo cual dentro de las subcuentas incorporadas SENATI NO
por el PCGE se tendría que utilizar aquella que a nivel general permita TRABAJADOR
la inclusión de dicho concepto, como podría ser la subcuenta 622 Otras
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) NO
remuneraciones, ello sin perjuicio que propiamente no califique como re-
muneración para efectos laborales. CONAFOVICER NO
Finalmente cabe referir que la PTU se presentará en los estados fi- Sistema Privado de Pensiones NO
nancieros, como un componente del costo de producción, administración Impuesto a la Renta 5ta. Categoría SI
o ventas, según corresponda.
REGISTRO CONTABLE
4. Cálculo de la participación de los trabajadores en
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
las utilidades
88 IMPUESTO A LA RENTA 8´287,128.79
Base de cálculo 881 Impuesto a la renta - Corriente
(Utilidad del balance de comprobación) 30'900,602.40 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR- 8´287,128.79
(+) Adiciones 548,265.60 TES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
(–) Deducciones ( 755,798.40) POR PAGAR
Subtotal 30'693,069.60 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
Gasto por participación de los
trabajadores en las utilidades 40171 Renta de tercera categoría
(30'693,069,60 x 10%) ( 3'069,306.96) x/x Por el registro del Impuesto a la Renta del
Renta neta imponible 27'623,762.64 ejercicio 2014.

5. Cálculo del impuesto a la renta NOTAS

Utilidad contable 27'831,295.44 (*) (1) En virtud del artículo 50º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se esta-
blece dos sistemas de compensación de pérdidas.
(+) Adiciones 548,265.60 (2) Dicha Ley regula que el saldo de la renta neta imponible es aquel que se
(–) Deducciones ( 755,798.40) obtiene luego de compensar las pérdidas de ejercicios anteriores con la renta
Renta neta 27'623,762.64 neta determinada en el ejercicio, sin que esta incluya la deducción de la par-
ticipación de los trabajadores en las utilidades.
Impuesto a la renta (30%) 8'287,128.79 (3) Las adiciones y dedzucciones se determinan en función a los artículos 37ª y
44ª del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, respectivamente y pueden ser
(*) Utilidad del balance de comprobación – participación de los trabajadores Diferencias Permanentes y Temporales.
30'900,602,40 – 3'069,306,96

B4 Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA

 CASOS PRÁCTICOS INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE B
AFECTACIÓN TRIBUTARIA DE LAS UTILIDADES
EMPLEADOR TRABAJADOR
Código PDT Concepto Essalud SCTR Senati SNP SPP Renta 5ta. Cat.
804 805 – 806 – 810 807 607 606 – 608 605
Participación en las utilidades – Pagadas antes de la de-
0910 NO NO NO NO NO SÍ
claración anual del impuesto a la Renta
Participación en las utilidades – Pagadas después de la
0911 NO NO NO NO NO SÍ
declaración anual del Impuesto a la Renta
Crear Participación en las utilidades voluntarias o no obligatorias NO NO NO NO NO SÍ

MODELOS RELACIONADOS CON LA DISTRIBUCIÓN DE

UTILIDADES
Voces: Régimen laboral privado – Beneficios sociales – Participación en las utilidades – Remuneración computable – Tiempo computable – Jornada de
trabajo - Liquidación de beneficios sociales.

1. Modelo de liquidación de la distribución de utilidades

LIQUIDACIÓN DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

................................................................ (nombre o razón social del empleador), con RUC Nº .........................., domiciliado en………………..........................., debidamente
representada por .................................................... (nombre del representante legal del empleador), en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por
el D.Leg. Nº 892 y el D.S. Nº 009-98-TR, deja constancia de la determinación, distribución y pago de la participación en las utilidades del trabajador .......................
.................... (nombre del trabajador), identificado con DNI Nº ......................... , correspondientes al ejercicio .....................

CÁLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

1. Utilidad por distribuir

– Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
– Porcentaje a distribuir: ............. %
– Monto a distribuir: S/. .............

2. Cálculo de la participación

2.1. Según los días laborados

– Número total de días laborados durante el ejercicio ...... por todos los
trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades: …………
– Número de días laborados durante el ejercicio ...... por el trabajador: …………
– Participación del trabajador según los días laborados: S/. …………

2.2. Según las remuneraciones percibidas

– Remuneración computable total pagada durante el ejercicio ...... a todos
los trabajadores de la empresa: S/. …………
– Remuneración computable percibida durante el ejercicio ...... por el trabajador: S/. …………
– Participación del trabajador según las remuneraciones percibidas: S/. …………

3. Monto de la participación a percibir por el trabajador

– Participación según los días laborados: S/. ..............
– Participación según las remuneraciones percibidas: S/. ..............
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. …………

4. Monto del remanente generado por el trabajador (*)

– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. .............
– Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (.............)
– Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/. …………

(Lugar), ……… de ............…….....del 201...

––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––
(Empleador) (Trabajador)

(*) Esto en aquellos casos en que se produzca remanente: cuando la participación del trabajador es superior a 18 remuneraciones del trabajador.

REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena B5

B INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE INFORMATIVO CASUÍSTICA

2. Modelo de comunicación al MTPE de los aportes al 3. Modelo de comunicación al trabajador cesado an-
FONDOEMPLEO tes del reparto de las utilidades para que proceda
a recogerlas
COMUNICACIÓN DE ENTREGA AL MTPE DE LOS APORTES AL
FONDOEMPLEO COMUNICACIÓN AL TRABAJADOR CESADO ANTES DEL REPARTO DE LAS
UTILIDADES PARA QUE PROCEDA A RECOGERLAS

Señores
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
Presente.-
..........................(nombre o razón social del empleador)..........., con domicilio
en .............................. y con RUC Nº ........................., debidamente represen-
tada por ................................... (nombre del representante legal), identificado
con DNI Nº ....................., se hace presente y expone:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 3º del D.Leg. Nº 892 y el
artículo 9º del D.S. Nº 009-98-TR, modificado por el D.S. Nº 017-2011-TR, y
dentro del plazo de ley, hacemos entrega a ustedes del monto de las utilida-
des no entregadas a los trabajadores, consideradas como remanentes luego
de aplicar el límite de 18 remuneraciones, el cual será destinado al Fondo
Nacional de Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEM-
PLEO). Dicho monto es el siguiente:
(Lugar), ..... de ........................ de 201....
Sr.
…………(Nombre del ex trabajador)
Ciudad.-
La empresa ……...... (nombre, denominación o razón social del emplea-
dor).........., debidamente identificada con RUC Nº ..............……....., domicilia-
da en ................... y representada por .………….. (nombre del representante le-
gal de la empresa), identificado con DNI Nº ............., cumple con comunicarle
lo siguiente:
La empresa ha realizado el cálculo de las utilidades correspondiente al ejerci-
cio .....(indicar el año), las cuales serán distribuidas entre los trabajadores que
laboraron durante el ejercicio antes mencionado.
En la medida que usted es un ex trabajador y en aplicación de las disposi-
ciones contenidas en el D.Leg. N° 892, se ha determinado que usted tiene
derecho a la siguiente cantidad por este concepto:

• S/. ........ (monto en números) – ......(monto en letras) nuevos soles.

.............................................. (............…………..................)
(valor en números) (valor en letras) Con la finalidad de hacer efectivo el pago de estas utilidades y para entregarle su
hoja de liquidación, deberá acercarse al local de la empresa ubicado en ....(indicar
Damos por cumplida nuestra obligación de acuerdo a Ley. dirección), en el horario de ...........(indicar el horario de atención).

Agradeciendo anticipadamente su atención.

(Lugar), ……… de ............…….....de 201...
Atentamente,

–––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––
(Empleador) (Empleador)

4. Modelo de requerimiento de pago de utilidades

REQUERIMIENTO DE PAGO DE UTILIDADES

Lima, ……de ……. 201….

Sr. …………. (colocar el nombre del gerente general o representante de la empresa)

Gerente general o representante legal (colocar el cargo que corresponde)
………………..(Nombre de la empresa)

Mediante la presente carta y de conformidad con el artículo 6º del D. Leg. Nº 892 (11.11.96) le solicito el pago de las utilidades generadas en el ejercicio ……………
(colocar el ejercicio que se está reclamando) que debieron repartirse en el mes de ……………. (colocar el mes de la obligación de pago de utilidades) y las cuales hasta
la fecha no me han sido abonadas.

Cordialmente,

…………........................……………………..
(Nombre y firma del trabajador)
DNI Nº …………………..

B6 Marzo 2015 Nº 803, Segunda Quincena REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA