UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Generalidades
De Los
Tributos

Asignatura Legislacion Fiscal

Alumnas: Reyna Ysabel Rodriguez, C.I.: 10.700249
María Carolina Torres, C.I.: 14.078.684
Sección: 4to. 57
 INDICE

Introducción .…………………………………………………………………… 01

Generalidades y Clasificación de los tributos ………………… 02

Impuestos: Definición, Características, Clasificación…………. 03

Tasas: Definición, Características, Diferencias con el

impuestos, Ejemplos de tasas ………………………………………… 04

Decreto de retención Nº 1.808 Obligación de retener

Agente de retención Actividades sujetas a retención ………… 07

Remuneraciones por sueldos y salarios y similares……………. 08

Retención a pagos por otras Actividades distintas a sueldos… 10

Calculo del Porcentaje de Retención ………………………………… 11

Conclusión …………………………………………………………………………. 15

Bibliografía …………………………………………………………………………. 16

Anexo …………………………………………………………………………………. 17
 Introducción:

Con los puntos a desarrollar en la investigación esperamos conocer lo relacionados con las
Generalidades de los tributos, clasificación, Impuestos y sus respectivas características, las
tasas.

Así mismo investigaremos sobre el Decreto de retención Nº 1.808 Obligación de retener

Agente de retención, Actividades sujetas a retención, remuneraciones por sueldos y
salarios y similares, retención a pagos por otras Actividades distintas a sueldos y Calculo del
Porcentaje de Retención.

Tomando en cuenta que los tributario, son importantes para la administración pública de
un país, es decir que forma parte de la economía ya que su propósito es cubrir los gastos
públicos a través de inversiones públicas.

1
 Generalidades de los tributos:
La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos
aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las personas
deben pagar impuestos, ni todos en la misma proporción, sino que todos aquellos que estén
comprendidos en los supuestos contemplados en la norma legal soporten la imposición sin
excepciones injustas.

Esto no significa que no puedan concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por
motivos fundados. Aquellas personas sin capacidad contributiva no deben pagar impuestos,
y quienes más tienen deben abonar más. El principio de igualdad y el de progresividad
deben conjugarse con el de generalidad para que la carga impositiva cumpla además con el
principio de justicia.

Definición de los tributos:

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al
que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el soste-
nimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica
general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución

Clasificación de los tributos:

Tasas: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
Contribuciones especiales: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención
por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.

2
Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica
del contribuyente.

Impuestos: Definición, Características, Clasificación.

Impuestos
De acuerdo con el artículo 2.c) LGT los impuestos se definen como “los tributos exigidos sin
contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente”.

Características de los Impuestos:

— El impuesto es un tributo exigido sin contraprestación, ya que el sujeto pasivo resulta
obligado al pago una vez realizado el presupuesto de hecho previsto en cada impuesto para
configurar el hecho imponible.
— El impuesto es un tributo que se fundamenta en la capacidad de pago que pone de
manifiesto el sujeto pasivo.
— El impuesto al igual que el resto de los tributos debe ser regulado por ley en todos sus
elementos esenciales.

Clasificaciones de los Impuestos:

Impuestos directos son los que gravan una manifestación directa de la capacidad de pago
del sujeto pasivo, como la posesión de un patrimonio o la obtención de renta (ejemplo: el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o el Impuesto sobre Sociedades).

Impuestos indirectos son los que gravan una manifestación indirecta de la capacidad de
pago del sujeto pasivo, como es la circulación o el consumo de riqueza (ejemplo: el
Impuesto sobre el Valor Añadido o los Impuestos Especiales).

Impuestos subjetivos son los que gravan la capacidad de pago teniendo en cuenta las
circunstancias personales del sujeto pasivo (ejemplo: Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Físicas).

Impuestos objetivos son los que gravan una manifestación de la capacidad de pago sin
tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo (ejemplo: el Impuesto sobre
el Valor Añadido).

Impuestos reales son aquellos que atienden únicamente al objeto que produce el ren-
dimiento gravado sin relacionarlo con el sujeto pasivo obligado a pagar (ejemplo: el Impues-
to sobre Bienes Inmuebles grava los inmuebles con total independencia de la capacidad de
pago del propietario del inmueble).
3
Impuestos personales son los que someten a tributación un hecho imponible puesto en
relación con el sujeto pasivo (ejemplo: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
pues necesariamente hay que imputar a una persona la titularidad de las rentas gravadas).

Impuestos periódicos son aquellos cuyo hecho imponible goza de continuidad en el tiempo
de forma que el legislador se ve obligado a fraccionarlo, de tal suerte que a cada fracción
resultante se asocia una deuda tributaria distinta (ejemplo: el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas).

Impuestos instantáneos o accidentales son aquellos cuyo hecho imponible se agota por su
propia realización, el hecho imponible se produce de modo aislado o accidental (ejemplo:
el Impuesto sobre Sucesiones).

Impuestos estatales, autonómicos y locales

En esta clasificación se atiende al sujeto activo de la relación que nace como consecuencia
del impuesto. De esta forma los impuestos serán estatales, autonómicos o locales, según
que sean exigidos por el Estado, por una Autonomía o por los Entes Locales.

Tasas: Definición, Características, Diferencias con el

Impuestos, Ejemplos de tasas.
Tasas:
Las tasas se definen como los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no
sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o
realicen por el sector privado.
Las tasas pueden ser:

• Ejemplo de tasas fiscales: Obtención de un título académico, o las de los juegos.

• Ejemplos de Especiales: Cuando se hace alguna gestión en un Consulado o

Embajada, tasas de seguridad en Aeropuertos o las tasas de las tarjetas de
transporte.

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Contribuciones especiales
Las Contribuciones Especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención
de un beneficio o de un aumento de valor de los bienes de los particulares como
consecuencia de la realización de obras públicas o de la ampliación de servicios públicos
Ejemplo de contribuciones especiales tenemos las que cobran los Ayuntamientos cuando
se lleva a cabo una determinada urbanización o puesta en marcha un nuevo sistema de
alumbrado público.

Tipos de contribuciones especiales

Contribuciones de Mejoras son causadas por la ejecución de obras públicas o prestación de

un determinado servicio público de evidente interés colectivo, siempre que como como
consecuencia de esas obras o servicios. Resulten especialmente beneficiadas ciertas
propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas también parafiscales, están a cargo de
patrones y trabajadores, cuya recaudación se destina a la finaciación de servicios de presión
y asistencia social.

Características de las contribuciones especiales:

• Financian los gastos de inversión

• Su establecimiento es potestativo
• Lo recaudado por la contribución especial se destina la obra pública para la que se
pidió
• Se aplica en el ámbito de las haciendas locales.

Tipos de Contribuciones:
Contribuciones de Mejoras : Obras Pública
Contribuciones de Seguridad social : (Parafiscales) : Seguro Social, Ince, LPH, SPF
Demás contribuciones especiales.

Ejemplo de contribuciones de especiales:

• Por mejora:

Un ente publico construye un jardín o plaza publica, pavimenta, ensancha, prolonga una
calle entre otro, usualmente existen inmuebles cercanos que se valorizan con el
consiguiente enriquecimiento del propietario, en este sentido atento a esa circunstancia se
estima equitativo gravar a esos beneficiarios y se constituye un tributo cuyo hecho
generador se integra con el beneficio obtenido por la realización de una obra pública.

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 • Bases constitucionales:

Las contribuciones especiales tienen su basamento en la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artículos:
Art. 133 : Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley…
Art. 317: no podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén establecidas
en la ley.

6
Decreto de retención Nº 1.808 Obligación de retener
Agente de retención Actividades sujetas a retención

Fundamento legal

Uno de los procedimientos administrativos para recaudar el Impuesto sobre la Renta es a

través de las retenciones en la fuente, es decir, en el momento del pago o del abono en
cuenta. En tal sentido, podemos definir las retenciones como un pago total o parcial de
impuesto, que es generado por determinado enriquecimiento, como por ejemplo:

• Sueldos y Salarios·
• Honorarios Profesionales·
• Comisiones Mercantiles·
• Intereses de Capitales·
• Pagos a no Residentes·
• Fletes
• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles·
• Impuestos Proporcionales
• Rentas Presuntas·
• Ganancias Fortuitas·
• Primas de Seguros y Reaseguros·
• Publicidad y Propaganda

El sistema de retenciones lo podemos concebir como las diferentes formas que puede
utilizar el estado para efectuar el cobro del impuesto. Y entenderemos como “Retención en
la fuente”, el hecho mediante el cual el deudor o pagador de un enriquecimiento efectúa el
calculo del impuesto y luego lo entera en una oficina receptora de fondos Nacionales, tal
como lo establece el reglamento en materia de retenciones.

La ley de Impuesto sobre la Renta, en las disposiciones contenidas en el artículo 87,

establece la base legal del sistema de retenciones. Según esta normativa, los deudores de
los enriquecimientos netos o ingresos brutos señalados en la ley a que se contaren los
artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 67, están
obligados a retener el impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal
sentido el Ejecutivo nacional podra fijar tarifas y porcentajes de retención, parcial o total,
previstas en la Ley de impuesto sobre la renta y en sus disposiciones reglamentarias.

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En desarrollo de este mandato legal, se dicto el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto
sobre la Renta en materia de Retenciones, mediante el decreto 1.808 publicado en la Gaceta
Oficial No 36.203, de fecha 12 de Mayo de 1997.

Remuneraciones por sueldos y salarios y similares.

La retención a Personas Naturales Residentes, solo procederá si el beneficiario de las
remuneraciones obtiene o estima obtener de uno o mas deudores o pagadores, un total
anual que exceda de un mil unidades tributarias (1000 UT).

En el caso de una Persona Natural No Residente en el país, la retención del impuesto será
igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o abonado en cuenta, del
monto de tales remuneraciones. (Artículos 2 y 3 del reglamento de la Ley de Impuesto sobre
la Renta en materia de Retenciones).

Pagos no sujetos a retención

(Referencia Legal: Decreto 1808, articulo 1, par Único y articulo 20)

Es importante destacar que no están contemplados dentro de las disposiciones del decreto
de retenciones los pagos efectuados por:

Gastos de Representación

(Referencia Legal: Decreto 1808, articulo 16, par 2º)

Los gastos de representación son aquellos ingresos obtenidos por Gerentes,

Administradores o cualquier otro empleado que, por la naturaleza de sus funciones, deba
realizar gastos en representación de la empresa siempre y cuando el gasto este
individualmente soportado por los comprobantes respectivos y sean calificables como
normales y necesarios para las actividades de la empresa que los paga.

Viáticos

(Referencia Legal: Ley articulo 16, par 4to)

El viático es un anticipo en dinero o en especie para realizar un viaje o gestión por cuenta
de otra persona. En materia de Impuesto sobre la Renta resulta imprescindible presentar la
rendición de cuenta de lo que se ha gastado como viático; por lo tanto, estos gastos deben
estar individualmente soportados por los comprobantes respectivos tales como: facturas
canceladas, recibos o cualquier otro documento idóneo. Además debe existir relación de
dependencia entre la persona que entrega y la que recibe un viático, como requisito para

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que el viático no se compute como sueldo, sino como gastos efectuados por los
trabajadores en sus viajes de trabajo. Por ultimo, deben ser normales y necesarios para
producir la renta.

Pagos en especie

Se consideran pagos en especie, según lo dispone el articulo 8 del Reglamento de la Ley de

Impuesto sobre la Renta, los constituidos por bienes distintos del dinero.

Enriquecimientos exentos de Impuesto sobre la Renta

Enriquecimientos exonerados de Impuesto sobre la Renta

Prima de Vivienda

Cuando el patrono, en vez de proveer habitaciones a sus trabajadores y a sus familiares

inmediatos, según lo dispuesto en el articulo 241 de la Ley Orgánica de Trabajo, decide
sustituir el cumplimiento de esa obligación con el pago de prima de vivienda, no deberá
efectuar retención de impuesto sobre los montos pagados o abonados en cuenta por
concepto de esa prima. Con respecto al nombrado articulo 241 de la Ley Orgánica de
Trabajo, para mayor información se transcribe seguidamente:

“Los Patrones que ocupen habitualmente mas de quinientos (500) trabajadores, cuyas
labores se presten en lugar despoblado donde deban tener su residencia, a mas de
cincuenta (50) kilómetros de distancia de la población mas cercana, deberán proveer a los
trabajadores y a sus familiares inmediatos de habitaciones higiénicas que reúnan los
requisitos de habitabilidad y ofrezcan por lo menos diez (10) metros cuadrados por
persona”.

Trabajador residente

Recordemos que una persona natural residente es aquella cuya estadio en el país excede
de 183 días durante el ejercicio anual, o que en el ejercicio inmediatamente anterior, haya
permanecido en nuestro país más de 183 días. (Articulo 51 de la LISLR). En tal sentido,
cuando se trata de personas naturales residentes en el país, la retención del impuesto
solamente procederá si el trabajador obtiene o estima obtener remuneraciones por un total
anual que exceda de mil unidades tributarias (1000 U.T). Como para la fecha la unidad
tributaria es de BsF 46, oo, la remuneracion anual debe ser superior a BsF 1046 (1000 UT x
46).

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Es de hacer notar que el total anual de las remuneraciones se calcula tomando en
consideración los pagos de uno o mas deudores o pagadores, dependiendo de si el
trabajador presta servicios a diferentes empresas o patrones.

Retención a pagos por otras Actividades distintas a sueldos,

salarios y demás remuneraciones similares
A los fines de la aplicación de los porcentajes de retención correspondiente las actividades
distintas a sueldos, salarios y remuneraciones similares, previstos en el articulo 9 del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones, se debe tomar
en cuenta si el contribuyente es persona natural o jurídica, así como la condición de
residente, no residente, domiciliado o no domiciliado respectivamente.

En este sentido, el porcentaje de retención se aplica de la siguiente manera:

A las Personas Naturales Residentes, el monto a retener será la cantidad que resulte de la
aplicación del porcentaje, menos un valor denominado sustraendo, que se obtiene de
multiplicar el valor de la unidad tributaria por el porcentaje de retención y por el factor
83,3334 (Valor UT x % Retención x 83,3334). Este sustraendo corresponde a Treinta y ocho
mil trescientos treinta y tres bolívares (Bs 38333,oo) o Treinta y ocho con trescientos treinta
y tres bolívares fuertes (BsF 38,333), cuando la alícuota aplicable es de 1%, y Ciento quince
mil bolívares (Bs 115000), o Ciento quince bolívares fuertes (BsF 115), cuando la alícuota
aplicable sea la de 3%, según el valor de la unidad tributaria actual de Cuarenta y seis mil
bolívares (Bs 46000) o Cuarenta y seis bolívares fuertes (BsF 46). De ello se deriva que solo
habrá retención efectiva si el pago o abono en cuenta es mayor a Tres millones ochocientos
treinta y tres mil trescientos treinta y tres bolívares (Bs 3.833.333) o Tres mil ochocientos
treinta y tres con treinta y tres bolívares fuertes (BsF 3833,33) [1000 x UT / 12 meses del
año], para los porcentajes 1% y 3%; en el caso de la aplicación de otro porcentaje de
retención independientemente del monto del pago.

A las Personas Naturales No Residentes, el porcentaje correspondiente se aplica sin

deducción de sustraendo alguno e independientemente del monto del pago o abono en
cuenta que se realice.

A las Personas Jurídicas Domiciliadas, la retención procede si se realiza un pago mayor a

Veinte y cinco mil bolívares (Bs 25000) o Veinte y cinco bolívares fuertes (BsF 25) cuando
los porcentajes de retención aplicables sean del 3% o del 5%. Para los casos de retenciones

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cuyo porcentaje sea el 2% o 1%, la retención se practicara sobre cualquier monto pagado o
abonado en cuenta.

A las Personas jurídicas No Domiciliadas, independientemente del monto del pago o abono
en cuenta que se realice, salvo en aquellos casos en donde la Ley establece la aplicación de
un porcentaje sobre un monto de base específico (Rentas Presuntas).

Se exceptúan de la limitación de la cantidad mínima individual de retención establecida, los

pagos por ganancias obtenidas por juegos y apuestas, los premios de loterías y de
Hipódromos, pagos de las empresas emisoras de tarjetas de crédito o consumo y por venta
de gasolina en las estaciones de servicio, así como los enriquecimientos netos obtenidos
por enajenación de acciones efectuadas a través de la Bolsa de Valores.

Calculo del Porcentaje de Retención

Las personas naturales residentes beneficiarias de remuneraciones derivadas del trabajo
bajo relación de dependencia (sueldos, salarios y demás remuneraciones similares),
deberán suministrar a cada deudor o pagador la siguiente información, a los fines del
calculo del porcentaje de retención aplicable, según las instrucciones especificadas en el
formulario AR-I editado a tal efecto por la Administración Tributaria, y que se expide de
manera gratuita en las Gerencias Regionales de Tributos Internos o se descarga de la pagina
Web www.seniat.gov.ve, en el menú “Sistemas en Línea”>”Formularios del SENIAT”:

1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen

percibir de cada uno de sus deudores

2. Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable por concepto de
desgravámenes de no optar por el desgravamen único, o este ultimo, el cual corresponde a
setecientos setenta y cuatro unidades tributarias (774 UT). (Articulo 61 de la LISLR).

3. El numero de ascendientes y descendientes directos que constituyan carga familiar, a los

efectos de las rebajas de impuesto correspondientes a diez unidades tributarias (10 UT) por
persona. (Articulo 62 de la LISLR).

4. Las cantidades retenidas de mas en años anteriores por concepto de impuesto sobre
sueldos y demás remuneraciones similares, no integradas ni compensadas o cedidas,
correspondientes a derechos no prescritos

5. El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención sobre cada
pago o abono en cuenta.

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Esta información deberá ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena de
cada ejercicio gravable o antes de recibir el primer pago, en donde el agente de retención
podra revisarla y en caso de observar errores, notificarlos. (Artículo 4 del Reglamento
Parcial de retención de la LISLR).

No obstante, si el beneficiario de las remuneraciones no cumple con la obligación de

notificar al deudor o pagador el porcentaje de retención en el plazo correspondiente, el
agente de retención esta en la obligación de determinar el porcentaje, tomando en cuenta
solamente la remuneración que estime pagarle menos la rebaja del impuesto de diez
unidades tributarias (10 UT) que le corresponde por ser persona natural. En este caso, el
agente de retención deberá informar al beneficiario, por escrito, sobre los datos utilizados
para determinar el porcentaje.

La determinación del porcentaje de retención, se realiza mediante el siguiente

procedimiento:

Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes,

expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa No 1 prevista en el artículo 51 de la
LISLR

Al resultado determinado conforme al numeral anterior, se le restan:

a) Diez unidades tributarias (10 UT) por concepto de rebaja personal

b) El producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 UT), por el numero de

cargas familiares permitidas por la Ley

c) El monto de los impuestos retenidos de mas, en años anteriores por concepto de

impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares expresados en unidades
tributarias

El resultado obtenido en el numeral anterior, se multiplica por cien (100) y el producto se

divide entre el total de la remuneración anual estimada, expresada en unidades tributarias
(UT). El resultado así obtenido es el porcentaje de retención. (Articulo 5 del Reglamento
Parcial de la LISLR en materia de Retenciones)

12
Variación del Porcentaje de Retención

En caso de variación de la información suministrada al agente de retención (por ejemplo,

por incremento del salario, o por cambio en el valor de la unidad tributaria), el beneficiario
tendrá la obligación de determinar un nuevo porcentaje de retención conforme al siguiente
procedimiento:

Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio que resulte como consecuencia de

la variación de información que corresponda, aplicando el procedimiento previsto en los
puntos 1 y 2 del cálculo de porcentaje de retención.

Restar del resultado obtenido de acuerdo al punto anterior, el monto del impuesto que le
hayan retenido hasta la fecha

Restar del total de la remuneración que estima le pagaran o abonaran en cuenta en el año
gravable, la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha

Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el punto 2, entre el resultado obtenido en el

punto 3, multiplicando la cantidad resultante por cien (100). El resultado de esta operación
es el nuevo porcentaje de retención.

El beneficiario tendrá la obligación de determinar la variación del porcentaje de retención,

sea positivo o negativo, y presentarlo al agente de retención antes del vencimiento de la
primera quincena de los meses de Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre de cada año, en la
misma forma AR-I. (Articulo 7 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones)

Estimación de una Remuneración Inferior

Cuando el beneficiario haya estimado una remuneración anual que resulte inferior al monto
percibido o abonado en cuenta en el transcurso del año gravable, sin participar tal
circunstancia a su agente de Retención, este deberá determinar un nuevo porcentaje de
retención para lo cual utilizara la información previamente suministrada por el beneficiario,
con excepción de la relativa a la remuneración anual que será estimada por dicho agente.
En este caso, el agente de retención deberá informar al beneficiario por escrito los datos
utilizados para determinar el nuevo porcentaje. (Articulo 7, Parágrafo Segundo del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones).

13
Formulario AR-I?

Es el formulario que utiliza el trabajador bajo relación de dependencia, para determinar el

porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará sobre las
remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso del año Fiscal, según
Decreto Nº 1.808, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial
36.203 de fecha 12/05/1997. Art. No. 07.

¿Quiénes deben presentar el formulario AR-I?

Todos aquellos trabajadores que obtengan o estimen obtener de sus pagadores, un total
anual que exceda mil unidades tributarias (1.000 U.T.) siendo el equivalente en Bs. 300.000,
según su valor actual (300,00 Bs.)

¿Ante quién debe consignarse el AR-I?

Las personas naturales bajo relación de dependencia deben consignar su formulario de AR-
I ante sus deudores o pagadores de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares.

¿Quién determina el porcentaje de retención del trabajador?

El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares debe determinar el

porcentaje de retención, es decir el mismo trabajador. Ahora bien, si el trabajador no
cumple con este deber le corresponderá al agente de retención determinar el porcentaje
de retención.

¿Cuándo se presentan variaciones del Formulario AR-I?

Los meses que estipula la LISLR:

MARZO - JUNIO - SEPTIEMBRE - DICIEMBRE

14
 Conclusión

Al concluir la presente investigación, interesante en su pleno desarrollo, permitió conocer

lo relacionado con Generalidades de los tributos, los cuales es un derecho y un deber del
Estado, en vista que se necesita de esos fondos para que todos los habitantes puedan
acceder a sus necesidades básicas de salud, justicia, educación y seguridad, y es deber de
los más beneficiados económicamente contribuir a que todos vivan dignamente en una
sociedad solidaria.

También nos permitió comprender la diferencia entre contribuciones, tasas y tributos,

siendo que la contribución para poder pagarla es necesario que el individuo obtenga un
beneficio o ventaja patrimonial, en cambio la tasa se paga independientemente del
resultado de la prestación, y el tributo son prestaciones de dinero exigida por el Estado en
el ejercicio de su poder, para cubrir los gastos, es decir que los tributos son todos los pagos
que deben cumplir o pagar los sujetos pasivos.

En relación al Decreto 1808, permitió enriquecer los conocimientos en cuanto a las

retenciones establecidas en el Reglamento General de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,
entendiéndose por abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores del
enriquecimiento neto o del ingreso bruto acrediten en su contabilidad o registro.

Al concluir la presente investigación podemos mencionar que los objetivos fueron

alcanzados.

15
 Bibliografía

• http://www.domesticatueconomia.es
• es.scribd.com
• actualicese.com
• Aspectos Legales (febrero,2008) "Aspectos Legales del Impuesto Sobre la Renta en
Materia de Retenciones"
http://jakelinguerreroangarita.blogspot.com/2008/02/aspectos-legales-del-
impuesto-sobre-la_11.html
• Universidad de Central de Venezuela http://www.ucv.ve/impuesto

16
ANEXO

17
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
APLICABLE SOBRE SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES, CUANDO EL
ENRIQUECIMIENTO ANUAL EXCEDA DE 1,000 UNIDADES TRIBUTARIAS A PERCIBIR POR LAS
PERSONAS NATURALES RESIDENCIADAS EN EL PAIS

1. APELLIDOS Y NOMBRES 2. CEDULA DE IDENTIDAD 3. No. DE RIF DEL CONTRIBUYENTE

V X 9.999.999
V 0 9 9 9 9 9 9 9 6
José Luis Pérez E
4. NOMBRE DE LAS EMPRESAS U ORGANISMOS DONDE TRABAJA 5. SI ES VARIACION MARQUE X EN EL 6. AÑO
a. c. MES QUE CORRESPONDE GRAVABLE

La Rendidora ENERO MARZO JUNIO SEPT. DIC.

b. d. 2018
X
A ESTIMACION DE LAS REMUNERACIONES POR RECIBIR EN EL AÑO GRAVABLE
INCLUYSUELDO, SALARIO, PRIMAS DE TRANSPORTE, DE RESIDENCIA, GASTOS DE ALIMENTACION, HORAS EXTRAS, BONO VACACIONAL, DE ESTIMULO, PAGOS ESPECIALES, COMISIONES POR

VENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIA, PENSIONES DISTINTAS A JUBILACIONES O SIMILARES, UTILIDADES, AGUINALDOS, OBVENCIONES Y OTROS DIFERENTES A VIATICOS QUE ESTIME
DEVENGAR EN EL AÑO GRAVABLE
a) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EMPRESA U ORGANISMO c) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EMPRESA U ORGANISMO

Bs. 16.272.000,00 Bs.

b) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EMPRESA U ORGANISMO d) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EMPRESA U ORGANISMO

Bs. Bs.

TOTAL QUE ESTIMA PERCIBIR a) ..................... + d) A 16.272.000,00

B CONVERSION DE LAS REMUNERACIONES ESTIMADAS EN A A UNIDADES TRIBUTARIAS (U.T.)
TOTAL REMUNERACIONES ESTIMADAS EN A VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE

Bs. 16.272.000,00 ÷ Bs. 300,00 = B 54.240,00 U.T.

C DESGRAVAMENES QUE ESTIMA PAGARA PARA EL AÑO GRAVABLE (NO LLENE ESTE CUADRO NI EL CUADRO D , SI OPTA POR EL DESGRAVAMEN UNICO
DE 750 UNIDADES TRIBUTARIAS VER CUADRO E
CONCEPTOS BOLIVARES
1. INSTITUTOS DOCENTES POR LA EDUCACION DEL CONTRIBUYENTE Y DESCENDIENTES NO MAYORES DE 25 AÑOS
2. PRIMAS DE SEGUROS DE HOSPITALIZACION, CIRUGIA Y MATERNIDAD
3. SERVICIOS MEDICOS ODONTOLOGICOS Y DE HOSPITALIZACION (INCLUYE CARGA FAMILIAR)
4. INTERESES PARA LA ADQUISICION DE LA VIVIENDA PRINCIPAL O DE LO PAGADO POR ALQUILER DE LA VIVIENDA QUE LE SIRVE DE ASIENTO PERMANENTE DEL HOGAR

TOTAL DESGRAVAMENES (SUMA DEL 1 + ...................... + 4 ) C -

D CONVERSION DE LOS DESGRAVAMENES ESTIMADOS EN C A UNIDADES TRIBUTARIAS (U.T.)
TOTAL DESGRAVAMENES ESTIMADOS EN C VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE

Bs. 14.700.000,00 ÷ Bs. 300,00 = D 49.000,00 U.T.

E DESGRAVAMEN UNICO (NO CONSIDERE OTRO DESGRAVAMEN )
1. MONTO FIJO DEL DESGRAVAMEN (ART. 61 DE LA LEY ) E 774,00 U.T.
REMUNERACIONES DETERMINADAS EN B DESGRAVAMENES DETERMINADOS EN D O EN E

54.240,00 U.T. - 49.000,00 U.T. = F 5.240,00 U.T.

NOTA: SI EL MONTO RESULTANTE EN F ES NEGATIVO, FIRME EL FORMULARIO Y ENTREGUELO A SU AGENTE DE RETENCION
G CALCULO DEL IMPUESTO ESTIMADO PARA EL AÑO GRAVABLE
NOTA: PARA ESTE FIN, BUSQUE EN LA TABLA LA FRACCION DE ENRIQUECIMIENTO DONDE SE UBIQUE EL MONTO DE LA CASILLA F MULTIPLIQUE ESTE POR EL PORCENTAJE
QUE CORRESPONDA Y RESTE EL SUSTRAENDO RESPECTIVO Y ESCRIBA SEGUIDAMENTE EL RESULTADO

TOTAL DE IMPUESTO DEL AÑO GRAVABLE G 944,60 U.T.

H REBAJAS AL IMPUESTO DETERMINADO EN G (EXPRESADAS EN UNIDADES TRIBUTARIAS U.T.)
1. REBAJA PERSONA NATURAL (ART. 63 DE LA LEY) 10 U.T.
2. CARGA FAMILIAR (VER INSTRUCTIVO ) CANTIDAD 3 X = 30 U.T.
3. IMPUESTOS RETENIDOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES

Bs. 0 Bs. 300 = - U.T.

TOTAL REBAJAS (1 + 2 + 3) H 40,00 U.T.
I IMPUESTO (ESTIMADO ) A RETENER EN EL AÑO GRAVABLE G - H = I 904,60 U.T.
J PORCENTAJE DE RETENCION INICIAL
CALCULE EL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCION APLICABLE SOBRE CADA PAGO O ABONO EN CUENTA QUE LE EFECTUEN EN EL AÑO GRAVABLE MEDIANTE LA SIGUIENTE EXPRESION
TOTAL CASILLA I TOTAL 904,60
J %
CASILLA B
X 100 = X 100 = 1,67 %
54.240,00
EN CASO DE PRESENTAR VARIACION EN LOS DATOS DETERMINANTES DEL PORCENTAJE INICIAL J , CALCULE EL NUEVO PORCENTAJE APLICABLE PARA EL RESTO DEL AÑO
GRAVABLE, EN EL RECUADRO K
K PORCENTAJE POR VARIACION EN LOS DATOS APLICABLES PARA EL RESTO DEL AÑO GRAVABLE
EN CASO DE VARIACION DE LOS DATOS, INDIQUE A CONTINUACION LA SIGUIENTE INFORMACION:

1. TOTAL DE IMPUESTO QUE LE HAN RETENIDO HASTA LA FECHA 1

2. TOTAL REMUNERACIONES PERCIBIDAS HASTA LA FECHA 2

TOTAL I x VALOR U.T. - TOTAL 1

DETERMINACION DEL PORCENTAJE K x 100 = 904,60 * 300,00 - 0,00 * 100 = 1,67 %
TOTAL A - TOTAL 2

16.272.000,00 - 0,00
POR LA FRACCION COMPRENDIDA HASTA Bs. TASA O ALICUOTA SUSTRAENDO EN U.T.
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... HASTA 1000,00 6,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 1000,00 HASTA 1500,00 9,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 30,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 1500,00 HASTA 2000,00 12,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 75,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 2000,00 HASTA 2500,00 16,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 155,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 2500,00 HASTA 3000,00 20,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 255,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 3000,00 HASTA 4000,00 24,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 375,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 4000,00 HASTA 6000,00 29,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 575,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ................... 6000,00 HASTA 34,00% ...... ...... ....... ....... ...... ...... ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........ 875,0
L CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE CONSTANCIA DE ENTREGA DE LA DETERMINACION DEL M CONSTANCIA DE RECEPCION Y VERIFICACION DE LA INFORMACION POR EL AGENTE DE
PORCENTAJE DE RETENCION AL AGENTE DE RETENCION RETENCION

LUGAR Valencia FECHA 22-01-2018 FIRMA DEL CONTRIBUYENTE LUGAR FECHA FIRMA