UNIVERSIDAD PRIVADA

ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIÓN

RENTAS EMPRESARIALES

DOCENTE: DR.CPC. PAREDES TEJADA, Rafael

INTEGRANTES:

 FLORES ANICETO, Fiorella Alexandra

 MENDEZ CABELLO, Alessandro
 PERALTA CASTRO, Ángel Eduardo
 RABINES COTRINA, Cristian Jesús
 RIOS CHÁVEZ, Diego Aimar

CICLO: IV

TRUJILLO – PERÚ
2019
I. PRESENTACIÓN

El siguiente informe ha sido elaborado por el grupo número 2, conformado por cinco
estudiantes del cuarto ciclo de la carrera profesional de Administración de la Universidad
Privada Antenor Orrego de Trujillo.

Mentado informe se desarrolló con el objetivo de dar a conocer los siguientes temas, tales
como: definición de regímenes tributarios, tipos de regímenes, así como: Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS), Régimen Especial de Renta (RER), Régimen General de Renta.
Para que este informe sea de su comprensión de la terminología del marco teórico, usted
podrá aclarar sus dudas dando lectura al marco conceptual, el cual es como un glosario que
le facilitara el entendimiento.

Además, usted en nuestro informe podrá también visualizar casos prácticos referentes a los
temas tratados líneas abajo, todo ello con el objetivo de que usted tenga la noción de cómo
es que las rentas empresariales son aplicadas en nuestras sociedades.

Cabe tener en cuenta que para nuestra investigación hemos hecho uso de libros en nuestra
biblioteca de nuestra universidad así también de diferentes fuentes virtuales.

Esperemos que en este informe usted encuentre una forma distinta de comprender los temas
tratados así como nosotros interpretamos durante y después del mismo, con la finalidad que
sea de su agrado y utilidad.
II. INTRODUCCIÓN

El trabajo presentado es titulado ‘Regímenes Tributarios ‘se desarrollaran los conceptos

generales sobre los regímenes.

Desde hace años el Perú emite una serie de normas que son orientadas a ensanchar la base
tributarias así que las micro y pequeñas empresas logren formalizarse en el aspecto tributario,
debido a esto tenemos diversos regímenes de impuestos; existen cuatro Regímenes
Tributarios a partir de enero del 2017 : Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), El
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y el
Régimen General (RG).

Son las categorías bajo cuales una Persona Natural o Persona Jurídica posee o va a iniciar
un negocio esta debe estar registrada en la SUNAT.

El Régimen Tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pago de los mismos, Se puede optar por uno u otro régimen depende el tipo y tamaño de
negocio.

En el Perú existen diferentes normas que nos permiten convivir en una sociedad mucho más
organizada. Estas normas son importantes, ya que orientan el cumplimiento de nuestras
obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos, permiten a todas las personas
que conozcan cuales son las limitaciones y obligaciones del país
El Régimen MYPE Tributario es creado con una sola finalidad, la de poder impulsar el
crecimiento de las micro y pequeñas empresas , de esta manera se podrá ofrecer una solución
más sencilla para poder cumplir con las obligaciones tributarias y generar un impacto positivo
en los estados financieros , los cuales se verán reflejados en lo que será el crecimiento
financiero de negocios con pagos más adaptados y justos en los impuestos , la cual irán muy
de acuerdo al tamaño de la empresa , todo esto estará acompañado de una serie de medidas
que facilitara el estado ofrezca al empresario , entre estas esta la descentralización de
servicios que brinda SUNAT a un nivel nacional .

Nuestro propósito es das a conocer, los aspectos principales con respectos a los regímenes
tributarios, que los contribuyentes pertenecen a dichos regímenes, a que estén obligados y
que infracciones o sanciones se aplican. Lo importante de todo esto es que el ciudadano deba
conocer estas normas y de cierta forma cumpla debidamente con este deber.
III. REALIDAD PROBLEMÁTICA

La información constituye el insumo más importante para la toma de decisiones. Para contar
con esta información, es necesario acceder ordenadamente los datos relevantes que se
generan en los sistemas de la organización y aquellos procedentes de otras fuentes. Dentro
del marco tributario, la recaudación de impuestos depende mucho de las condiciones en las
que se encuentra el contribuyente. Es por ello, que se regulan distintos regímenes tributarios,
establecidos y regulados para cada tipo de contribuyente, de acuerdo a su capacidad
tributaria, y su formar de tributar, la cual dependerá de los ingresos y gastos que éste haya
obtenido en un periodo corriente.
En los últimos años se ha venido apreciando en el consenso empresarial que un sector
importante que lo constituye las MYPES en el país, pese a la amplitud que tienen a nivel
organizacional, no pueden desarrollarse dado que las políticas tributarias no son las más
apropiadas para favorecer la formalización de estas, debido que la normatividad vigente no
es recomendable para este sector empresarial. En este contexto, apreciamos que a nivel del
gobierno se ha venido observando que las políticas tributarias según los especialistas, están
encaminadas a buscar que estas organizaciones puedan desarrollarse, toda vez que las
condiciones sean favorables. Por otro lado, no solo la política tributaria según los entendidos
consideran que es la única que viene limitando el desarrollo de las MYPES sino por el contrario
además del gobierno, también consideran que en cuanto a su desarrollo se ven limitados
porque las instituciones financieras no viene permitiendo tal desarrollo y por el contrario, los
intereses en cuanto a su financiamiento son muy altos que impide la solvencia económica
financiera para desarrollar actividades en este sector, constituyéndose de esta manera en una
de las limitantes que influyen directamente en las metas y objetivos de las MYPES.
Finalmente, podemos decir que además de las políticas tributarias, existen otras dificultades
como la desconfianza de los ciudadanos, el costo de la formalidad, las barreras burocráticas,
es decir, el exceso de trámites que se deben hacer en muchas oportunidades; además la
legislación laboral debe adecuarse a las MYPES, toda vez que dicha legislación ya tiene
estándares internacionales y otro tipo de incentivos que incidan en este sector empresarial
que es uno de los principales generadores de empleos en el país y con relación a los
beneficios tributarios ayudan a financiar el gasto público en lo concerniente a los bienes y
servicios que demanda la población.
En el plano internacional, la problemática para las empresas orientadas al rubro comercial,
está orientado a la forma como se basa la gestión tributaria, y la no planificación al momento
de tributar. En Ecuador, Roca y Arriaga (2015, p.22) publican su trabajo de investigación en
la Universidad Estatal Península de Santa Elena, aplicado al rubro ferretero, identificando
como principal problemática que la gestión tributaria en la Empresa Barzola Chávez Ferretería
S.A. Bachafesa era inadecuada, ya que las acciones lícitas del contribuyente incumplían con
el objetivo de administrar e invertir recursos económicos dentro del negocio, lo cual generaba
una carga impositiva que no permitía aplicar los procedimientos de las leyes tributarias y la
verificación del cumplimiento de las tarifas impuestas en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno y su Reglamento en la compra o transferencia de bienes de naturaleza
corporal o adquisición de servicios honorables.
En el ámbito nacional, en la Universidad Privada Antenor Orrego, Barrantes y Santos (2013,
p.12) publicaron su trabajo de investigación resaltando primordialmente la problemática de la
empresa, que es consecuente de una fuerte presión tributaria por parte de la Superintendencia
de Administración Tributaria – SUNAT, como la Entidad del Estado encargada de la
Recaudación de los Tributos en el Territorio nacional. Por tanto la empresa se ve en la
obligación de agenciarse de recursos y herramientas que les permitan afrontar dicha situación.
Señalan también, el desconocimiento de la empresa acerca de las normas y la equivocada
aplicación de las mismas, y que estas inciden directamente en la determinación de su carga
tributaria; ya que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos que perjudiquen la
liquidez de la empresa, o viceversa, ya sea que se determine un menor impuesto (omisión)
daría como resultado reparos tributarios al ser verificados por la Administración Tributaria
(SUNAT), que posteriormente conllevaría al pago del tributo omitido más los intereses y de
ser el caso la sanción correspondiente; generando elevados costos y un impacto económico
y financiero negativos en la empresa.
En la Universidad Nacional de Trujillo, Huamán cóndor (2014, p.14) publica su trabajo de
investigación, cuya principal problemática radica en la conciencia tributaria del contribuyente
y el deber que tienen de pagar voluntariamente y puntualmente sus obligaciones tributarias,
como es el IGV y el Impuesto a la Renta. Asimismo, se menciona que otro problema es la falta
de información y conocimiento de la obligación tributaria, el saber dónde comienza y termina
nuestra responsabilidad y la forma que debemos de tributar. La Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (en adelante SUNAT), es la entidad abocada al ámbito
tributario, y a la recaudación de impuesto del estado peruano, está facultada a administrar y
recaudar los impuestos. La forma de recaudar impuestos, se distribuye en las diferentes tipos
de rentas que se ha establecido. Para el caso de estudio, nos enfocaremos en rentas de
tercera categoría, y los regímenes tributarios que dependen de ésta.
En el ámbito local, de manera general, podemos comentar que en el Perú, el sistema tributario
que aplicamos se basa en dos impuestos, uno que es el IGV que promueve alrededor del 55%
de los recursos tributarios en el Perú, el Impuesto a la Renta proporciona aproximadamente
el 30% de la recaudación. Otros impuestos representan el 15%. “El panorama tributario del
Perú está influenciado por la informalidad de la economía que representa un 55%; eso quiere
decir que tan solo el 45% de la economía genera valor e ingresos para la caja fiscal”, comentó
Villanueva. Por ello, las dificultades que enfrenta el sistema tributario son la economía
informal, la evasión e ilusión tributaria. “La ilusión tributaria tiene un concepto que intenta
combatir que no se reduzca artificialmente la base tributaria haciendo uso de mecanismos
legales y tributarios sin sustento económico.”, expresó Villanueva. Para Villanueva, los tres
regímenes tributarios actuales son completamente distintos y contraproducentes. “Lo que se
debe hacer es eliminar los tres y crear uno donde se vean los ingresos y de acuerdo a esto
se pagará un monto al Estado, siendo controlado mediante las facturas.”
Otra dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano es la evasión de impuestos, la cual
ha crecido en los últimos años. “En el caso del IGV está en 35.9%, o sea 3.5% del PBI. La
evasión aproximadamente es de más de S/ 25 mil millones. Mencionó también que en el caso
del IR, también la evasión está en 57%, lo que representa 5.4% del PBI.
Este tema explica por la informalidad que vivimos. Para esto, el Gobierno tiene que tener una
decisión política de crear un nuevo régimen tributario concentrado en los ingresos de los
empresarios para no ahuyentarlos.
 IV. MARCO TEÓRICO

RENTAS EMPRESARIALES

Regímenes tributarios:

1. Nuevo Régimen único simplificado

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite
el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos. Dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora
como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también
respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

 Sujetos Comprendidos

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.

 Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de
ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:

 Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período
octubre.
 2. Régimen especial de renta

Régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría.
Documentos a entregar al realizar ventas:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Cálculo al monto a pagar en el Régimen Especial:
Impuesto a pagar:

3. Régimen general de renta

Renta de Tercera Categoría grava la utilidad obtenida por la realización de actividades

empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
Comprobantes de pago a emitir:

Facturas, boletas de ventas, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito,
guías de remisión

Obligaciones a cumplir:

 Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
 Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a
la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores.

V. MARCO CONCEPTUAL
  Renta:

Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El término, que procede del latín reddĭta,
puede utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas circunstancias.(https://definicion.de/renta/)

 Factura:

Es un documento legal que constituye y autentifica que se ha prestado o recibido un servicio o se ha

comprado o vendido un producto. En la factura se incluyen todos los datos referentes a la operación y, la
emisión de la misma, es de obligado cumplimiento en operaciones mercantiles.
(https://www.reviso.com/es/que-es-una-factura)

 Tributo:

Según Héctor Villegas, autor del Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero, los tributos son las
prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. (https://blog.nubox.com/que-es-un-tributo)

 Régimen

Régimen procede del latín regĭmen y permite hacer referencia al sistema político y social que rige un
determinado territorio. Por extensión, el término nombra al conjunto de normas que rigen una actividad o
una cosa.(https://definicion.de/regimen/)

 Persona natural:

Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la empresa) asume a título
personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume la responsabilidad y garantiza
con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas que pueda contraer la
empresa.

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deberá hacerse
responsable por esta a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían ser
embargados. (https://www.crecenegocios.com/persona-natural-y-persona-juridica/)

 Persona jurídica:

Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias obligaciones.
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los dueños) quien asume
todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda contraer están garantizadas y se limitan
solo a los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, esta se pagará solo con los bienes
que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse
responsable por la deuda con sus bienes personales. (https://www.crecenegocios.com/persona-natural-y-
persona-juridica/)
  Rentas de primera categoría:

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto,
te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la
cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.(SUNAT)

 Rentas de segunda categoría:

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de
capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.

La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida. (SUNAT)

 Rentas de tercera categoría:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. (SUNAT)

 Libros contables:

Son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información financiera de la empresa, operaciones
que se realizan durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera
periódica.(https://www.reviso.com/es/que-es-una-factura)

 Inmueble

El término inmueble proviene de un vocablo latino que sirve para referirse a algo que está unido al terreno
de modo inseparable, tanto física como jurídicamente. Es decir, una estructura que no puede moverse sin
causarle daños. (https://www.pqs.pe/emprendimiento/comprobante-de-pago-definicion)

 Comprobantes de pago

Los comprobantes de pago son aquellos documentos que entregan los vendedores o prestadores a una
persona que les ha pagado por un producto o un servicio.
(https://www.pqs.pe/emprendimiento/comprobante-de-pago-definicion)

 Boleta de venta

Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores
finales, por ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etcétera. Aquellos
comprendidos en el Régimen Único Simplificado. (https://www.pqs.pe/emprendimiento/comprobante-de-
pago-definicion)
  Tickets

Estos son los casos en los que deben ser emitidas:

 En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá derecho a ejercer
crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen único Simplificado.
(https://www.pqs.pe/emprendimiento/comprobante-de-pago-definicion)
 MYPES

La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica
(empresa), bajo cualquier forma de organización que tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
(http://cpe.sunat.gob.pe/micro-y-pequena-empresa-mype)

 Empresa

Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad económica con
ánimo de lucro. En nuestra sociedad, es muy común la creación continua de empresas.
(https://debitoor.es/glosario/definicion-empresa)

 Inversión

El término inversión se refiere al acto de postergar el beneficio inmediato del bien invertido por la promesa
de un beneficio futuro más o menos probable. Una inversión es una cantidad limitada de dinero que se pone
a disposición de terceros, de una empresa o de un conjunto de acciones, con la finalidad de que se
incremente con las ganancias que genere ese proyecto empresarial. ( https://www.bbva.com/es/que-

es-la-inversion/)

 Capital social

Es el valor de los bienes que posee la empresa y la aportación que realizan los socios. Este capital social
aportado por los socios puede ser dinerario o no dinerario. ( https://debitoor.es/glosario/definicion-

capital-social)

 Activos fijos

Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en líquido
a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a
la venta. (https://debitoor.es/glosario/activo-fijo)

 SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria o, por su abreviatura, Sunat es

una institución que funciona como brazo del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Esta, sin embargo,
presenta autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa.
(https://elcomercio.pe/economia/personal/sunat-significa-son-funciones-noticia-498862
VI. CASOS PRÁCTICOS

CASO 1: PERSONA NATURAL QUE INICIA NEGOCIO DURANTE EL EJERCICIO 2002

El señor Alberto Durand identificado con RUC: 10121345162 va a iniciar sus actividades
comerciales (venta de artículos de oficina) en el mes de junio del 2002, para tal efecto estima
sus ingresos en los siguientes aportes:

Junio S/. 6.000,00

Julio S/. 8.000,00
Agosto S/. 9.000,00
Setiembre S/. 10.000,00
Octubre S/. 11.000,00
Noviembre S/. 12.000,00
Diciembre S/. 13.000,00
Total S/. 69.000,00

Al respecto se solicita determinar si con la información proporcionada se podrá acoger al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta y que obligaciones deberá cumplir.

Solución:
Al fin de poder estar en el Régimen Especial se debe verificar el cumplimiento de lo dispuesto
en el artículo 117 del D.S.N.° 054-99-EF, en el que se señala que podrá acogerse a dicho
Régimen siempre que estimen que el total de sus ingresos netos provenientes de rentas de
tercera categoría no supera al valor referencial mensual (s/. 18,000), multiplicado por el
número de meses transcurridos entre la fecha de inicio de actividades y la del cierre del
ejercicio.

Calculo:

Total Valor referencial : S/. 18,000 x 7 = 126,000

Total Ingresos Estimados : 69000

Como puede apreciarse, el monto estimado de ingresos es menor al importe total referencial,
en consecuencia si es procedente su inclusión en el Régimen Especial.

Es preciso señalar que este Régimen no tiene incidencia en el Impuesto General a las Ventas,
el mismo que se procederá a su liquidación mensual.
CASO 2: PERSONA QUE ESTUVO ACOGIDA EN EL REGIMEN GENERAL

Se trata de la empresa IMAGEN DEL VESTIR EIRL. que se dedica a la comercialización de

prendas de vestir y que durante el ejercicio 2001 estuvo en el Régimen General habiendo
obtenido los siguientes ingresos:

Junio S/. 10.000,00

Julio S/. 9.000,00
Agosto S/. 14.000,00
Setiembre S/. 12.000,00
Octubre S/. 13.000,00
Noviembre S/. 11.000,00
Diciembre S/. 19.000,00
Total S/. 88.000,00

Enero S/. 14.000,00

Con la información obtenida se solicita determinar si es procedente al acogimiento al Régimen

Especial.

Solución:
a) Procedencia al acogimiento:
La condición necesaria para acogerse al Régimen Especial es que los ingresos netos
provenientes de rentas de tercera categoría en el ejercicio gravable anterior no hubieran
superado el monto referencial (S/. 18,000) multiplicado por 12. En caso que el contribuyente
haya iniciado actividades durante el transcurso del ejercicio anterior, el cálculo del límite se
determinará dividiendo el total de ingresos netos entre el número de meses transcurridos
desde que inició las actividades hasta el cierre del ejercicio; dicho monto multiplicado por 12
no podrá exceder los S/. 216,000

Calculo del monto referencial:

Total Ingresos Netos S/. 88,000 / 7 x 12

S/. 150,858

En este caso si es posible que la empresa se acoja al Régimen Especial para el ejercicio 2002,
dado que sus ingresos totales del ejercicio no superaron el monto referencial de S/. 216,000
Al acogimiento surte efecto a partir del 1 de enero del 2002, si ejerce dicha opción con la
presentación de su declaración, formulario virtual N.° 621, correspondiente al mes de enero,
hasta la fecha de vencimiento, pasada dicha fecha no podrá acogerse al RER.

b) Trámite y determinación del impuesto:

En el presente caso, al tratarse de una persona jurídica se encuentra obligada a presentar sus
declaraciones determinadas a través de PDT.

Con respecto al acogimiento al RER bastara con la solo elección del casillero del Régimen
Especial con la declaración 621 PDT IGV-Renta, para entenderse que el cambio de Régimen
se ha efectuado.

El contribuyente pagará el concepto del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del mes
de enero 2002, con carácter de pago definitivo el 2.5 % de sus ingresos netos mensuales, en
la fecha que señala el cronograma de pagos – SUNAT.

Ingreso Neto de Enero 2002 S/. 14.000,00

Tasa 2.5 %
Impuesto a Pagar S/. 350,00

CASO 3: EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES POR VENTA DE BIENES Y

PRESTACION DE SERVICIOS

La empresa DATA MAX S.R.L. se dedica a la comercialización de artículos informáticos,

asimismo presta servicios de mantenimiento y reparación de equipos de cómputo, habiendo
iniciado operaciones de febrero de 2002 y obteniendo los siguientes ingresos:

Prestación de
Periodo Venta de bienes Total
servicios

Febrero S/. 8.000,00 S/. 1.500,00 S/. 9.500,00

Marzo S/. 8.000,00 S/. 1.800,00 S/. 9.800,00
Abril S/. 12.000,00 S/. 2.000,00 S/. 14.000,00
Mayo S/. 14.000,00 S/. 4.500,00 S/. 18.500,00
Total S/. 42.000,00 S/. 9.800,00 S/. 51.800,00
 Con la información proporcionada se solicita determinar la procedencia de permanecer en el
Régimen Especial en el mes de Mayo.

Solución:

a) Procedencia del acogimiento

Los contribuyentes que inicien operaciones y no cuenten con 6 meses de actividad,
promediaran mensualmente sus ingresos netos obtenidos desde el inicio de actividades,
comparándolo con el monto referencial establecido en el artículo 118° de la Ley. Asimismo,
verificaran que la participación de los ingresos provenientes de otras actividades (servicio,
contratos de construcción) de tercera categoría, no exceda el 20 % de sus ingresos totales,
de lo contrario ingresaran al Régimen General a partir del mes siguiente de producto el hecho.

Periodo Bienes Servicios Total Ingresos Limite 20 % Promedio

Febrero S/. 8.000,00 S/. 1.500,00 S/. 9.500,00 15.79 S/. 9.500,00
Marzo S/. 8.000,00 S/. 1.800,00 S/. 9.800,00 17.10 S/. 9.650,00
Abril S/. 12.000,00 S/. 2.000,00 S/. 14.000,00 15.92 S/. 11.100,00
Mayo S/. 14.000,00 S/. 4.500,00 S/. 18.500,00 18.92 S/. 12.950,00
S/. 51.800,00

Como se observa, el total del promedio de los ingresos no supera el valor deferencial y los
porcentajes promedio mensuales por los ingresos por prestación de servicios tampoco
superan el límite del 20%, por consiguiente a la empresa DATAMAX S.R.L. si le sera posible
continuar en el Régimen Especial.

b) Cálculo del Impuesto a la Renta de mayo de 2002

Ingreso neto de mayo 2002 S/. 18.500,00

Impuesto a la Renta
2.5 % de S/. 18,500 S/. 463,00

El contribuyente del RER pagará el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del mes de
mayo de 1002, con carácter de pago definitivo el 2.5 % de sus ingresos netos mensuales, en
la fecha que señala el cronograma de pagos SUNAT. El pago lo realizara como lo ha venido
haciendo mediante el formulario virtual 621 PDT IGV Renta al calificarla como Persona
Jurídica.
Asimismo para el periodo Junio también estará acogido al Régimen Especial, pues en el
periodo de Mayo el promedio de ingresos y el porcentaje de participación de servicios no
superan los límites indicados.
 CASO 4: RETENCIONES POR PARTE DE UN CONTRIBUYENTE DEL REIR

El señor Alberto Cisneros tiene une empresa unipersonal que se dedica a la fabricación de
baterías el 20 de junio ha contratado a un Ingeniero Químico a fin de que le preste un
servicio de supervisión de calidad de insumos químicos recién adquiridos; se pacta una
retribución de S/. 2,500. Al respecto solicita determinar si procede efectuar la retención por
el Impuesto a la Renta e Impuesto Extraordinario de Solidaridad.

Solución:

Según con lo establecido en el artículo 1. ° de la R.S.N.° 005-2002/ SUNAT (24.01.02), y en

concordancia con lo dispuesto en el artículo 1.° del Decreto Supremo N.° 003-2001-EF
ampliado por el Decreto Supremo N.°046-2001-ef, no se efectuará la retención del Impuesto
a la Renta de la Cuarta Categoría, ni del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a los
contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y
quinta categoría, siempre que el importe de cada recibo por honorarios emitidos en el mes
sea menor o igual a S/. 700.

Asimismo, otro supuesto que permite la no retención de los tributos indicados, es que el
perceptor de rentas de cuarta categoría exhiba la Constancia de Autorización de suspensión
de retenciones, regulado por la R.S.N. ° 055-2002/SUNAT (31.05.02).

Es preciso señalar que la solicitud para obtener la constancia se efectuara a partir del mes
de Junio del 2002, y en caso de obtenerse dicha constancia su vigencia será a partir del
primer día del mes siguiente a la obtención de la misma y hasta el 31 de diciembre del
ejercicio en curso.
Casos Prácticos:

Devolución de pagos indebidos y/o en exceso – Empresas.

01. Concepto de devolución – Empresas

PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

Pago indebido:
Es el pago que se realiza sin que exista obligación de efectuar un pago. Esto sucede, por ejemplo, cuando
un contribuyente efectúa el pago de un impuesto al cual no está afecto, equivocándose en el código que
identifica el impuesto a pagar.

Por ejemplo, el dueño de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Código 1011) y por error paga el
IVAP (Código 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no tiene que ver con su
negocio.

Pago en Exceso:

Un pago en exceso ocurre cuando se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y período
tributario que sí corresponden al contribuyente.

Por ejemplo, cuando un contribuyente, paga por IGV de un mes determinado la suma de S/ 2,100.- cuando
en realidad debió pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/ 900.- se considera como un pago en exceso.

02. Solicitud de devolución – Empresas

Se puede solicitar devolución de 2 formas:

a) Por internet, presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea, que,
entre otros motivos de devolución, permite pedir:

La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efectúa después de haber cumplido con
presentar la declaración anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL-
SUNAT Operaciones en Línea. Puede presentarse a partir del mes de mayo posterior al vencimiento de la
declaración anual.

La devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.

b) Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de

Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.

Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado en el
RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución, indicando el
tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

· El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.

· Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de éste.

· El cálculo del pago en exceso o indebido.

· Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

Se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos
indebidos o en exceso.

El solicitante debe poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata, o cuando sea requerido, la
documentación y los registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal o lugar designado por la
Administración.

03 Procedimiento de devolución

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, deben ser

resueltas y notificadas en un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, siempre que requieran de
pronunciamiento expreso de la SUNAT.

Estas resoluciones son reclamables.

En caso de no resolverse dicha solicitud en el plazo de 45 días hábiles, el solicitante puede presentar
recurso de reclamación dando por denegatoria ficta, es decir, considerando como denegada su solicitud.

Si la resolución que resuelve la reclamación es denegatoria el solicitante, puede presentar recurso de

apelación para que el Tribunal Fiscal lo resuelva. También puede apelar si su recurso de reclamación no
fue resuelto dentro del plazo legal.

Esquema del procedimiento de devolución

04 Preguntas frecuentes – Devoluciones de Pagos indebidos o en exceso

1.- ¿En qué moneda se devuelven los pagos indebidos o en exceso?

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectúan en moneda nacional,

agregándose un interés fijado por la Administración Tributaria.

Base legal: Artículo 38 Código Tributario.

2.- ¿Cuál es el plazo para resolver una solicitud de devolución cuando se pide emisión de una orden de
pago financiera o cheque?

La solicitud de devolución deberá ser resuelta y notificada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45)
días hábiles.

Base legal: Art 6 Decreto Supremo Nº 051-2008-EF.

3.- ¿Qué puede hacerse si transcurrió el plazo y la Administración no resuelve la solicitud?

Vencido el plazo de 45 días hábiles de presentada la solicitud de devolución por pago indebido o en exceso
y/o compensación, sin que la dependencia competente hubiera expedido y notificado la resolución, el
solicitante puede considerar denegada su solicitud, y presentar un recurso reclamación contra la resolución
ficta denegatoria ante la citada dependencia.

Asimismo, el plazo para resolver el recurso de reclamación es dos (2) meses respecto de la denegatoria
tácita de solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso.

Base legal: Artículo 163 Código Tributario Art. 142 Código Tributario.

4.- ¿Cuáles son los requisitos para recoger el cheque emitido por SUNAT?

Persona natural:

1. Si viene el titular:

- DNI original del titular

2. Si viene un tercero:

- Carta poder simple del titular

- DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.

Persona jurídica:

1. Si viene el representante legal:

- DNI original del representante legal

2. Si viene un tercero:

- Carta poder simple del representante legal.

- DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.

5.- ¿Cuáles son los medios de pago utilizados por la SUNAT para realiza la devolución?
La devolución se efectúa por medio de cheques no negociables, Notas de Crédito Negociables, giros,
Órdenes de Pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

Base legal: Artículo 39 Código Tributario.

6.- ¿Si no está de acuerdo con el monto qué puede hacer?

Presentar recurso de reclamación, si se emitió pronunciamiento respecto de la solicitud de devolución.

Base legal: Artículo 135 del Código Tributario.

7.- ¿Cuál es el plazo máximo para solicitud la devolución?

La acción para solicitar o efectuar la compensación, o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.

El plazo de prescripción se computará desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito
por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las sumas originadas por conceptos
distintos al artículo 43º del Código Tributario.

Base legal: Artículos 43 y 44 del Código Tributario.

05. Primer Caso: Devolución de percepciones del IGV – Contribuyente del Nuevo RUS.

I.- Datos:

El Señor Ricardo Núñez Urquizo, contribuyente del Nuevo RUS, tiene una bodega y pide la devolución por
el IGV pagado como percepción de sus facturas por S/ 300 en los meses de julio y agosto de 2015. Al no
haber aplicado esta percepción a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2015. Presenta la solicitud
en noviembre de 2015 para que se cumpla con cheque no negociable.

II. Datos de la solicitud

 Casilla 02: Colocar el RUC del contribuyente.

 Apellidos y Nombres: NUÑEZ URQUIZO, RICARDO.
 Casilla 28 Teléfono: 472-7578 (coloque su teléfono fijo o celular).
 Tipo de Solicitud: Devolución de pago indebido o en exceso.
 Casilla 101: código 28 (es el que corresponde a devoluciones de percepciones IGV Nuevo RUS).
 Casilla 102: S/ 300 (monto varía según el importe del pago indebido o en exceso).
 Casilla 39: marque 2, cuando pide que le devuelvan mediante cheque no negociable.
 N° de Formulario: casilla 103 (déjela en blanco, no registre nada).
 N° de orden casilla 105: (déjela en blanco, no registre nada).
 Periodo tributario Casilla 106: Mes 10; Año 2015 (variar el periodo según ocurra última percepción
del IGV, del mes anterior a la solicitud).
 Tributo o Concepto: Impuesto General a las Ventas-Cuenta Propia.
 Casilla 107: 1011.

06. Devolución de las percepciones del IGV a los sujetos del NRUS- Formulario Virtual N° 1649
PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD

El solicitante debe cumplir con las condiciones del artículo 4° para poder presentar la solicitud de devolución
de las percepciones del IGV a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud
de devolución”, para lo cual debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.

En este sentido, debe consignar como periodo tributario el último vencido a la fecha de presentación de la
solicitud así como el saldo de las percepciones del IGV acumuladas y no compensadas a dicho período y
respecto del cual se solicita la devolución. (Art. 3)

CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD

4.1 El solicitante, para efecto de la presentación a que se refiere el artículo 3°, debe cumplir con las
siguientes condiciones:

a) Haber realizado la declaración y pago de la cuota mensual del Nuevo RUS del periodo por el cual solicita
la devolución.

b) No tener una solicitud de devolución de percepciones del IGV pendiente de atención que corresponda al
mismo período por el cual solicita la devolución.

c) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare improcedente, procedente o
procedente en parte una solicitud de devolución de percepciones del IGV correspondiente al mismo período
por el cual solicita la devolución.

4.2 Las condiciones del párrafo 4.1 son validadas en línea por el sistema de la SUNAT al momento de la
presentación de la solicitud.

4.3 La solicitud que no cumpla las condiciones del párrafo 4.1 no será admitida. (Art. 4)

CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 1649

Concluida la presentación del Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución” a través

de SUNAT Virtual, se genera automáticamente una constancia de presentación que
contiene los datos de la solicitud de devolución así como el número de orden asignado por
la SUNAT, la cual puede ser impresa. (Art. 5).
VII. CONCLUSIONES

A continuación, determinamos las principales conclusiones del presente trabajo de investigación:

 Las empresas que están escritas en cualquier tipo de régimen tributario deben
entregar comprobantes de pago para sustentar la actividad económica que
realizan.

 Los regímenes tributarios, establecen la manera en que se pagan los impuestos

y los niveles de pago de los mismos.

 Las políticas tributarias, en los últimos años han cambiado con la finalidad de
beneficiar a la MYPES, logrando así la formalización de distintas empresas.

 La SUNAT es un ente que regula la actividad económica de las distintas

empresas dentro del país.
VIII. RECOMENDACIONES

A continuación, detallaremos las recomendaciones

 Existen diferentes tipos de regímenes, por eso, te recomendamos de forma

consciente que elijas el régimen adecuado a la actividad económica que vas a
realizar.
 Elige un tipo de régimen tributario que mejor se adapte a tu negocio.
Seguramente haz estado mirando información por internet (SUNAT.gob.pe) para
saber qué tipo de régimen elegir por esa razón te recomendamos que vayas a
un contador para que te ayude y oriente.
IX. BIBLIOGRAFÍA

 Vera, P. Isaías (2003). Compendio de legislación tributaria. Editores e impresores suco S.A. Lima
– Perú
 Effio, P. Fernando (2010). Impuesto a la Renta 2009 – 2010 Empresas y Personas Naturales.
Entre líneas S.R.Ltda. Lima – Perú.
 Barrantes, L. y Santos, L. (2013). El Planeamiento Tributario y la Determinación del Impuesto a la
Renta en la Empresa Ingeniería de Sistemas Industriales S.A. en el Año 2013”.(Tesis de
Pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego. Trujillo, Perú.
 Huamáncondor, C. (2014). Cultura Tributaria y Obligaciones Tributarias en la Empresa Ferretera
Distribuciones Olano S.A.C., Trujillo 2014. (Tesis de Pregrado). Universidad Nacional de Trujillo.
Trujillo, Perú.
 https://gestion.pe/economia/dificultades-enfrenta-sistema-tributario-peru-226012-
noticia/?ref=gesr
 http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar