RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

PASO 5

Las columnas de AJUSTES se realizarán de acuerdo al tipo de empresa:

NOTA:
A partir de este momento, nuestra hoja de trabajo en adelante se elaborará en base a las
COLUMNAS DE LOS SALDOS DEL MAYOR; es por ello que momentáneamente no mostraré las
anteriores columnas para que puedan observar con más detalle la elaboración de mi hoja de
trabajo.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES11

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
Por tratarse de una
4032 477.75
EMPRESA COMERCIAL,
4071 217.08
se realizarán 2 tipos de
41111 3,190.25
42121 164,310.00
ajustes:
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00 PRIMER AJUSTE
60111 174,200.00 Cuenta 69
6031 169.49 Vs
6111 174,200.00
6131 169.49 Cuenta 61
6211 5,200.00
6221 150.00 SEGUNDO AJUSTE
6271 481.50 Cuentas 78 y 79
6361 120.34
Vs
6363 64.41
6364 245.76 Elemento 9
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00
791 7,962.01
941 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

11 En la primera parte de este libro, denominada “Contradicciones del Plan Contable General Empresarial” explico por qué considero a la
cuenta 78 dentro de este segundo ajuste contable.

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RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

PRIMER AJUSTE
“CUENTA 69” Vs “CUENTA 61”

COLUMNAS DE AJUSTES
PRIMER 6911 6111 Manda el monto
AJUSTE 6951 6111 de la cuenta 69

Para este primer ajuste, los S/. 161,000.00 del debe de la subdivisionaria 69111 de las
columnas de los saldos del mayor lo voy a COPIAR – PEGAR en su lado opuesto (haber) de
las columnas de ajustes.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00
791 7,962.01
941 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

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Ahora procederemos a enfrentar a los S/. 161,000.00 del haber de las columnas de ajustes
de la cuenta 69 contra la cuenta 61; pero esta vez nos daremos con la sorpresa que
tenemos a las divisionarias 6111 y la 6131, por lo cual al tratarse de una empresa comercial
es que el cambio será directo a la divisionaria 6111 pero en el lado opuesto al que se
encuentra actualmente; es decir, los S/. 161,000.00 se escribirán en el lado del debe de
las columnas de ajustes a la altura de la divisionaria 6111.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00 161,000.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00
791 7,962.01
941 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

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SEGUNDO AJUSTE
“CUENTAS 78 y 79” Vs “ELEMENTO 9”

COLUMNAS DE AJUSTES
SEGUNDO Cuenta 78 Elemento 9 Se intercambian
AJUSTE Cuenta 79 Elemento 9 los montos

Para este segundo ajuste, los S/. 8,500 del haber de la subcuenta 781 de los saldos del
mayor lo vamos a COPIAR – PEGAR en el lado opuesto de las columnas de ajustes (debe).

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00 8,500.00
791 7,962.01
941 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

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RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

Lo siguiente es ubicarnos sobre la subcuenta 791 de las columnas de los saldos del mayor,
y los S/. 7,962.01 que se encuentran en el lado del haber lo vamos a COPIAR – PEGAR en
las columnas de ajustes pero en su lado opuesto, es decir en el lado del debe.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00 8,500.00
791 7,962.01 7,962.01
941 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

A continuación lo que haremos es COPIAR – PEGAR los montos del ELEMENTO 9 de las
columnas de los saldos del mayor en las columnas de ajustes pero en lados opuestos; es
decir, lo que está en el lado del debe pasará al haber, y lo que está en el lado del haber
pasará al debe.

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Recuerden que al decir cuentas del elemento 9, me refiero a todas aquellas que empiezan
con el dígito 9, que para este caso práctico serán las subcuentas: 941, 951 Y 971.

Teniendo ya claro quiénes van a ingresar en las columnas de ajustes, es que nos
ubicaremos sobre la subcuenta 941 de las columnas de los saldos del mayor, y los S/.
13,169.61 que se encuentran en el lado del debe lo vamos a COPIAR – PEGAR en las
columnas de ajustes pero en su lado opuesto, es decir en el lado del haber.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00 8,500.00
791 7,962.01 7,962.01
941 13,169.61 13,169.61
951 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

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RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

Lo siguiente es ubicarnos sobre la subcuenta 951 de las columnas de los saldos del mayor,
y los S/. 1,975.44 que se encuentran en el lado del debe lo vamos a COPIAR – PEGAR en
las columnas de ajustes pero en su lado opuesto, es decir en el lado del haber.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00 8,500.00
791 7,962.01 7,962.01
941 13,169.61 13,169.61
951 1,975.44 1,975.44
971 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

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RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

Lo mismo haremos para la subcuenta 971 de las columnas de los saldos del mayor, y los
S/. 1,316.96 que se encuentran en el lado del debe lo vamos a COPIAR – PEGAR en las
columnas de ajustes pero en su lado opuesto, es decir en el lado del haber.

SALDOS DEL MAYOR AJUSTES

CUENTA DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER
(DEBE) (HABER)
1011 134.08
1041 374,124.00
12121 61,600.00
13124 0.00 0.00
1911 8,500.00
20111 13,200.00
251 169.49
33411 60,000.00
39133 10,000.00
40111 36,306.00
40173 7.00
4031 481.50
4032 477.75
4071 217.08
41111 3,190.25
42121 164,310.00
5011 40,000.00
582 1,000.00
5911 45,700.00
60111 174,200.00
6031 169.49
6111 174,200.00
6131 169.49
6211 5,200.00
6221 150.00
6271 481.50
6361 120.34
6363 64.41
6364 245.76
6599 700.00
68143 1,000.00
68411 8,500.00
69111 161,000.00
70111 376,500.00
781 8,500.00 8,500.00
791 7,962.01 7,962.01
941 13,169.61 13,169.61
951 1,975.44 1,975.44
971 1,316.96 1,316.96
TOTALES 877,521.08 877,521.08

NOTA:
Hasta la anterior versión del plan contable, solamente se ajustaba la cuenta 79 con el elemento 9, ya que de acuerdo a la
dinámica que se manejaba, la cuenta 79 era la única que cumplía con la función de enlazar los gastos que afectaban a los
costos; ahora con esta nueva versión modificada del PCGE, la subcuenta 781 transfiere a las cargas por valuación, deterioro
de activos y provisiones por medio del elemento 9, por lo cual también cumpliría con enlazar los gastos que afectan a los
costos; es por ello, que al inicio de este libro me refiero a la dinámica de la cuenta 78 para una mejor comprensión del
criterio manejado en este tipo de ajustes.

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RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS “HOJA DE TRABAJO PASO A PASO”

Finalmente, nuestra hoja de trabajo respecto a las columnas de ajustes nos está quedando
de la siguiente manera:

AJUSTES
CUENTA DENOMINACIÓN
DEBE HABER
1011 Efectivo y Equivalente de Efectivo
1041 Cuentas Corrientes Operativas
12121 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
13124 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
1911 Cobranza Dudosa
20111 Mercaderías
251 Materiales Auxiliares
33411 Equipos de Transporte
39133 Depreciación de Equipos de Transporte
40111 IGV - Cuenta Propia
40173 Impuesto a la Renta de 5ta Categoría
4031 ESSALUD
4032 ONP
4071 AFP
41111 Sueldos y Salarios por Pagar
42121 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros
5011 Capital
582 Reserva Legal
5911 Resultados Acumulados
60111 Mercaderías
6031 Materiales Auxiliares
6111 Variación de Mercaderías 161,000.00
6131 Variación de Materiales Auxiliares
6211 Sueldos y Salarios
6221 Otras Remuneraciones
6271 Régimen de Prestaciones de Salud
6361 Energía Eléctrica
6363 Servicio de Agua
6364 Servicio de Teléfono
6599 Otros Gastos de Gestión
68143 Provisión de Depreciación de Equipos de Transporte
68411 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
69111 Mercaderías 161,000.00
70111 Mercaderías
781 Cargas Cubiertas por Provisiones 8,500.00
791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 7,962.01
941 Gastos de Administración 13,169.61
951 Gastos de Ventas 1,975.44
971 Gastos Financieros 1,316.96
TOTALES 177,462.01 177,462.01

Pág. 63