Nombre: Gutiérrez Hernández Graco Israel

Matricula: ES1821009460
Sesión 5 Unidad 2
Actividad Integradora La obligación tributaria
Docente: Luis Antonio Lara Vega
M8_ U2_S5_GRGH
Índice

Introducción
1. La obligación fiscal y hecho imponible
2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo
3. Integradora Análisis de una obligación

Conclusión

Bibliografía
 Introducción

En este tema observaremos las principales características del hecho

imponible y el hecho generador, el cómo nace una obligación fiscal y
conoceremos que existen leyes las cuales nos explican de que forma
en montos por ejemplo se debe aportar la contribución al estado.
1. La obligación fiscal y hecho imponible.

Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes Articulo 27 CFF
Analiza los siguientes puntos sobre ella:

Características como obligación

Uno de los elementos por ejemplo debe estar incluido en una ley.
Otro elemento es la configuración del dispuesto contenido en el art 31 apartado IV de la
CPEUM
Se identifica al sujeto y se reconoce al objeto el cual se puede gravar.
1- Existe en una ley
2-Estan los sujetos activo y pasivo
3-Objeto y obligación
4-Se establece base, tasa y o tarifa
5-Se indica el lugar y el momento donde se realizó la contribución

Fundamento jurídico
Toda contribución esta fundamentada bajo el articulo 31 fracción IV CPEUM ,a si mismo
esta especificado en el CFF Articulo 27

Elementos como hecho imponible

1-Elemento objetivo
La potestad tributaria radica en el poder legislativo, hecho que se toma en cuenta para la
creación del tributo.
2-Elemento subjetivo
Necesariamente debe existir el sujeto, debe estar ligado a una persona física o moral, a
esto hace referencia la norma para que pueda existir
3-Elemento espacial
Se debe indicar en que espacio geográfico donde deba aplicar esta ley para su tributación
4-Elemento temporal
Es el momento donde se tasa la contribución ya que el ingreso puede variar de acuerdo
con la diferencia de ingresos de un momento a otro.
Así observamos que siempre el hecho imponible debe tener estas características previsto
en la ley, circunstancias que generan el hecho jurídico, determinación del nacimiento de la
obligación en la ley.
Hipótesis de incidencia
El supuesto en este caso es cualquier persona física o moral que tenga la obligación de
emitir comprobantes fiscales deberá solicitar su inscripción al registro federal de
contribuyentes
Sanción

En este caso se refiere a la aplicación de penalización en el supuesto de un incumplimiento

por parte del sujeto pasivo al no querer inscribirse al registro federal de contribuyentes
Características como hecho imponible
En este caso tenemos el ejemplo de una persona moral que se dedique a la venta de
gasolina es forzoso que este inscrito en el registro federal de contribuyentes ya que
1-Existe en una ley
2-El sujeto existe pues es quien distribuye gasolina
3-Se encuentra dentro del territorio nacional en este caso
4-Esta y puede ser calculado de acuerdo a las ventas que realiza este distribuidor de
gasolina
2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho Imponible
-Se describe una situación hipotética y esta señalada en la legislación vigente lo
que da nacimiento a una obligación fiscal
-Mandato el sujeto pasivo al enclavar en el supuesto tipificado por la legislación
debe observar para adquirir las obligaciones fiscales y que esta bien señalada en
la norma jurídica
-Sanción en caso de incumplimiento por parte del contribuyente se prevén
sanciones de acuerdo al tipo de falta
Por ejemplo
Se obliga a un individuo o una empresa a pagar una determinada contribución. El
hecho imponible se conforma de un conjunto de presupuestos abstractos
contenidos en las normas tributarias materiales, que en su realización provoca la
aplicación de determinadas consecuencias jurídicas
Hecho generador
-Actos que están gravados por el legislador
Plantea de distintas maneras el acto que desea gravar, del cual puede que se
desprendan distintas maneras de realizar el acto o que el acto sea único y no
fraccionable.
-El momento en que se aplica, puede ser periódicos o instantáneos
Momento instantáneo hecho imponible instantáneo se caracteriza, pues, por ser
independiente de otras circunstancias y, por tal motivo, por sí mismo suficiente
para dar origen a la obligación tributaria principal, en el periódico por ejemplo un
contrato de arrendamiento
Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes Articulo 27 CFF
Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
En este caso el sujeto pasivo puede ser persona física o persona moral
Artículo 6º CFF. - Las contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en
el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su
cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben
hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información
necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación

Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

Cualquier persona física o moral que tenga la obligación de emitir facturas deberá
estar inscrito en el registro federal de contribuyentes
Ejemplo
Comercializadora de equipo de computo debe emitir facturas a sus compradores
necesariamente debe estar inscrito para poder pagar sus impuestos
3.Actividad integradora. Análisis de una obligación
Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del
Código Fiscal de la Federación.
Articulo 1 CFF. - Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico
Artículo 1 IEPS. - D) Combustibles automotrices
Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:
- Características
-En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en la
obligación del Derecho Privado el acreedor puede ser el Estado o un particular.
-La obligación fiscal tiene como finalidad recaudar las cantidades necesarias para
sufragar los gastos públicos.
-La obligación fiscal responsabiliza al tercero que interviene en la realización del
hecho imponible, sea como representante o mandatario del sujeto pasivo directo;
en la obligación del Derecho Privado, dicho tercero no adquiere para si
responsabilidad alguna, en el caso de que su representado no cumpla con la
obligación.
- Elementos del hecho imponible
La situación que se eligió el impuesto de IEPS tenemos por elemento objetivo la
creación de la norma para regular la venta de gasolina en nuestro ejemplo,
el cual es una persona moral existe el sujeto en este caso,
el sujeto activo es el estado y el sujeto pasivo el contribuyente que es una persona
moral.
Existen sujeto activo y pasivo y se tiene que pagar la contribución de acuerdo a lo
siguiente
Combustibles automotrices:
1. Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida
a. Gasolina menor a 92 octanos .......... 4.81 pesos por litro.
b. Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4.06 pesos por litro.
c. Diésel ............................................... 5.28 pesos por litro.
2. Combustibles no fósiles ........................... 4.06 pesos por litro.

- Hipótesis de incidencia
Se configura la obligación al adquirir a un precio por medio de un distribuidor
almacenar y distribuir combustible que esta especificado en la ley si en este
supuesto se pasara comercializando la gasolina o cualquier combustible
especificado en la ley IEPS.
- Fundamento legal
Articulo 31 Fracción IV
Articulo 1 IEPS
- Sanción
La sanción por el incumplimiento del pago el impuesto IEPS esta castigada de
acuerdo con multas por el monto y el tipo de falta que se incurra
- Perspectivas en las que puede ser tratada
Nace de la obligación en la perspectiva del legislador y en manera subjetiva es por
ejemplo tomada en cuenta por los vínculos para realizar la obligación
Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.
El hecho imponible se encuentra fundamentado en la legislación lo que a su vez
crea una obligación fiscal.
El hecho generador es un hecho concreto donde la contribución llegara después
pero primero se constituye jurídicamente como por ejemplo un contrato de
arrendamiento
Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.
Directo
Persona que tiene la obligación tributaria por haber realizado el hecho imponible.

Sustituto
Persona que tiene la responsabilidad de retener el impuesto del contribuyente
directo, y luego entregarlo al acreedor, por ejemplo, los patrones que tienen la
obligación de retener el Impuesto sobre la Renta de sus trabajadores, con el
objeto de facilitar la recaudación al SAT.
Solidario
Persona que soporta la obligación de pago a título de garantía; es decir, para
asegurar el pago del impuesto u otra contribución, por ejemplo, los representantes
de empresas.

Presentación prezi
https://prezi.com/p/xkdfdiytrgwv/contribuciones-cientificas/
 Conclusión

Para poder determinar el tipo de impuesto a pagar se debe analizar con

detenimiento los elementos que enclaven en la legislación actual de acuerdo con
esto tendremos el parámetro para que se haga la contribución necesaria y de esta
forma evitarnos el pago de sanciones en caso de falta, es por esto que importante
conocer el ámbito en el cual se desarrolla la actividad la persona física o moral.
Bibliografía
García Becerril, A. R. (2004). La importancia de la intervención de la Cámara de
Diputados para la aprobación de Tratados Internacionales en Materia Tributaria
(tesis de Licenciatura en Derecho con área en Derecho Fiscal). Universidad de las
Américas Puebla, Puebla. Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/
García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-
Cámara de Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de :
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf
Jarach, D. (1982). El hecho imponible . (3ª ed.). Argentina: Abeledo-Perrot.
Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho Tributario . (5ª ed.). México:
Ecafsa.
Rodríguez Lobato, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.
Rodríguez Valdez, E. A. (2007). Violación al principio de capacidad contributiva del
pago con cheque como requisito de las deducciones en la ley del Impuesto Sobre
la Renta. (tesis de Licenciatura en Derecho con área en Derecho Fiscal). México:
Universidad de las Américas Puebla, Puebla. .| Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lfis/rodriguez_v_ea/
Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.

Legislación
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

DELGADILLO GUTIÉRREZ, Luis Humberto, Principios de Derecho Tributario, 5ª.

ed, México,Limusa. 2006
JARACH, Dino, El hecho imponible. Teoría general del Derecho Tributario
Sustantivo, 3ª. ed.,Buenos Aires, Abeledo-Perrot, 1982.
PÉREZ DE AYALA, José Luis, y GONZÁLEZ, Eusebio, Curso de Derecho
Tributario, Madrid, Editoriales de Derecho Reunidas, 1975, t. I.
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf