Indice de Libros Electrónicos

Sistema de Libros Electrónicos
1. ¿Qué es un Libro Electrónico?

Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y
validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea
generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar
de manera electrónica desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de
Libros Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato
texto), es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no contuviese datos deberá
incluírsele como un archivo sin información (vacío).
2. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?

No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la
SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepción correspondiente para su verificación.
Mediante la opción “Verificar” del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier usuario
puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el libro generado en el
SLE y por tanto con o sin valor legal.
3. ¿El PLE es un software contable?

El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
 Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes;
 Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;
 Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción
que generó la SUNAT;
 Consultar el historial del contribuyente; y
 Generar reportes de los Libros Electrónicos
4. ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas
informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.
Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los
ajustes correspondientes.
El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.
Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato texto no
pasa las validaciones del PLE.
5. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?

Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá generar el Libro
Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio siguiente, en
la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
6. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?

No existe un peso máximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande, el
PLE iniciará un proceso de transferencia de información que culminará con la entrega del
Comprobante de Recepción (CdR).
7. ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrónicos – SLE tiene la
obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación
o incorporación al SLE.
Para tal efecto, bastará que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
“anulado”. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. ¿Qué diferencia hay entre incorporación, obligación, afiliación y generación en el

Sistema de Libros Electrónicos – SLE?
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar sus
Libros Electrónicos por su condición como tal.
Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrónicos por sui
nivel de ingresos.
Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrónicos mediante el SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus
Libros Electrónicos mediante el SLE-PORTAL.
A continuación se presenta las obligaciones de los contribuyentes incorporados, obligados,
afiliados y generadores en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE:
Definición Tipo de Contribuyente Libros Electrónicos Sistema de Libros
obligatorios Electrónicos permitido
Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) Todos PLE
con ingresos mayores a 3,000 UIT
Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) Reg. de Ventas, Reg. de PLE
Compras, Libro Diario y
Libro Mayor
Obligados Contribuyentes no PRICOS con Reg. de Ventas y Reg. de PLE y PORTAL
ingresos mayores a 500 UIT Compras
Afiliados Contribuyentes no PRICOS que Reg. de Ventas y Reg. de PLE
voluntariamente desean llevar libros Compras
electrónicos
Generadores Contribuyentes no PRICOS que Reg. de Ventas y Reg. de PORTAL
voluntariamente desean llevar libros Compras
electrónicos
9. ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos o tengo que llevarlos todos?
Además de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de manera
electrónica, también puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos o ninguno de
los demás Libros Electrónicos señalados en el Anexo 4.
Caso contrario, deberé seguir llevándolo de manera física, es decir manual o mediante hojas
sueltas o continuas.
10. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros

Electrónicos – SLE?
En principio, sólo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrónicos – SLE al que tiene la condición de Principal Contribuyente. Dicho domicilio
puede ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros
Electrónicos – SLE se le solicitaba en dicho momento que señalase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorporó a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrónicos – SLE
éste deberá señalar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrónico.
11. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?

Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros Electrónicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia de Recepción (CdR)
hasta que el tributo este prescrito.
La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un
USB, el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un
domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en
algún web service de la “nube”.
12. ¿Cómo puedo rectificar un Libro Electrónico?

El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión o
error para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado”
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
 Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido

anotada en dicho periodo.
 Registrar “9“ cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1, se
deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es
correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la información
correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea en negativo
que la anula).
Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe evaluarse
en cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
13. ¿El plazo de atraso de los Libros Electrónicos es el mismo que el de los Libros
llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo máximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de
manera electrónica así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
14. ¿Cuál es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras para el año 2016?
De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N° 360-2015/SUNAT, los plazos
máximos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrónica, sea mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos
de enero a diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas especiales en
función al último dígito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:
ANEXO N° 3 CRONOGRAMA TIPO A:

FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-
PORTAL). Aplicable para contribuyentes que se encuentren obligados o que
voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica.
ENERO A DICIEMBRE 2016.
ANEXO N° 4 CRONOGRAMA TIPO B:

FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL).
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del
año 2016.
ENERO A DICIEMBRE 2016.
El plazo máximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 días hábiles del mes siguiente.
15. ¿El Sistema de Libros Electrónicos - SLE estará disponible en todo momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrónicos- SLE estará disponible las 24 horas del
día, los 7 días de la semana, durante los 365 días del año. En otras palabras, el
contribuyente podrá generar sus Libros Electrónicos mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE en todo momento.
Registro de Ventas e Ingresos (Solución PLE)
16. ¿Cuántas versiones del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y del Registro
de Compras hay?
A partir de la versión 5.0.0 del PLE se tiene las 2 versiones siguientes:
Libro Electrónico Versión completa Versión simplificada (para

quien tiene solo
operaciones gravadas)
Registro de Ventas e 34 columnas 25 columnas
Ingresos
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas
Cabe señalar que a partir del uso de dicha versión 5.0.0 del PLE se deben generar en un
mismo momento el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electrónico.
Ello permitirá la generación automática de un archivo con la información necesaria para
proponer la Declaración IGV-Renta mensual (PDT 621) sugerida, tanto en la versión
completa, como en la versión simplificada.
17. ¿Son obligatorias las nuevas validaciones establecidas en el Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico y en el Registro de Compras?
A partir de la versión 5.0.0 del PLE se han establecido nuevos tipos de validaciones respecto
del:
 Tipo de cambio SUNAT.

 Padrón de No habidos.
 Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV.
 DNI del Proveedor consignado en la Liquidación de Compra que ya cuenta con
RUC.
Estos datos pueden ser descargados desde la página web de la SUNAT a efectos que el
propio contribuyente pueda validar la consistencia de su información.
No obstante, las columnas establecidas para dicha información son opcionales.
18. ¿Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico?
Si se puede optar por consolidar diariamente las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico con la
condición que no otorguen derecho a usar el crédito fiscal y que el contribuyente lleve un
sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita
efectuar la verificación individual de cada documento.
Cabe señalar que el numeral 3.4 del artículo 10° del Reglamento del IGV, los sujetos que
lleven de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos, podrán anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, siempre
que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y
que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 señala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos
por máquinas registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el
importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora,
consignándose el número de la máquina registradora, y los números correlativos
autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.
En tal sentido, se deberá registrar el número final de las boletas de venta (tipo 03), los tickets
o cintas emitidos por máquinas registradoras (tipo 12), los Documento emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y las Notas de Crédito Especial (tipo 87) en
el campo 9 del Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos cuando se opte por anotar el
importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera física, se ha establecido que a partir
del 1 de julio de 2016, se deberá registrar de manera detallada cuando el monto total sea
igual o mayor a S/ 700.00.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera electrónica, se ha establecido que se
permite la consolidación diaria del total de las mismas inclusive cuando el monto total sea
igual o mayor a S/ 700.00.
19. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico?
Si una empresa brinda servicios públicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público).
En tal sentido, deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del
Registro de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podrá anotar
optativamente en algún campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios públicos, no deberá anotar nada en el
referido campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e
Ingresos.
20. ¿Se puede incluir RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrónico?
Una de las validaciones más importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y
en el Registro de Compras Electrónico es que los RUC de los clientes y de los proveedores
sean válidos, de otra forma, no se podrá generar de manera electrónica dichos registros
electrónicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar
su validez desde el momento de su captura.
19. ¿Cómo se deben anotar los Comprobantes de Pago anulados en el Registro de

Ventas e Ingresos Electrónico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos
contables para dichos documentos y por tanto no se cuenta con el Código Único de
Operación (CUO)?
En este caso, el contribuyente deberá utilizar el Estado 2 y si pertenece al Régimen General
y quiere generar la versión completa, deberá consignar lo siguiente:
20160100|0000|M1|||01|0001|0447||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M2|||01|0001|0538||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M3|||01|0001|0771||||||||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizará un correlativo (campo 3) antecedido
por M.
21. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente

considerado como anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico de un mes generado, se
anotó indebidamente una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior (abierto) se
debería hacer la corrección anotando toda la información correcta y utilizando el Estado 9.
22. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Débito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico?
La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe señalar que, si utiliza la versión completa, obligatoriamente se debe hacer
referencia al comprobante de pago o documento que se modifica en los campos:
- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);
- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con
una sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al 68
para la versión completa 14.1 y los campos 25 al 60 para versión simplificada 14.2) a efectos
de tener disponible la información en los procesos de auditoría financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Débito por penalidades, no hay ningún comprobante de pago
relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versión
Completa) o en los campos 16 al 22 (Versión Simplificada) a la misma Nota de Débito
emitida.
23. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico?
Las Notas de Crédito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e
Ingresos. Por ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o
documento que se modifica:
Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:

Cabe precisar que las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden modificar
las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por
máquina registradora (tipo 12).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito,
se puede hacer referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la
relación en los campos libres a efectos de tener disponible la información en los procesos
de auditoría financiera y tributaria.
24. ¿Cómo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico?
No es necesario realizar ninguna anotación en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente
de Percepción.
Sin embargo dicho Agente deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV –
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo,
deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.
Cabe precisar que, según la Resolución de Superintendencia N° 274-2015, los Agentes de
Percepción deberán emitir Comprobantes de Percepción Electrónicos a partir del 1 de junio
del 2016.
25. ¿Cómo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas

e Ingresos Electrónico si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el país
a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos,
cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Así tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas
e Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotación se realizaría de acuerdo a lo siguiente:
- 90 en el campo 14 (Base imponible de la operación gravada),
- 10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)
- 18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),
- 118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).
26. ¿Cómo se deben anotar las Notas de Crédito para ajustar las operaciones
gravadas con el IGV en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con cifras negativas (conforme lo indicado
en la pregunta N° 23). La utilización de los campos dependerá del periodo de las
operaciones gravadas con el IGV respecto al periodo de la Nota de Crédito.
Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en un
periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crédito N° 0001-222 por un valor de 1000.00 y un IGV
asociado de 180.00 podemos registrar en la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico lo siguiente:
- 15 (Descuento de la Base Imponible)
- 17 (Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016
y registramos una Nota de Crédito N° 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual está
relacionada a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben registrarse en
el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del Impuesto
General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-
1000.00||-180.00||||||||||01/12/2015|01|0001|1234||||1|
Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en el
mismo periodo.
relacionada a la Factura N° 0001-155 emitida el 04/01/2016.
Versión Completa (14.1):
- 14 (Base Imponible)
- 16 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC||-1000.00||-
180.00||||||||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155||||1|
Versión Simplificada (14.2):
- 13 (Base Imponible)
- 14 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-1000.00|-
180.00||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155|||1|
Registro de Compras (Solución PLE)

27. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras
Electrónico?
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:
Versión Completa: Formato 8.1:
- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)
Versión Simplificada: Formato 8.3:
- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)
28. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico?

- Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de
los cuales se efectuó el depósito.
29. ¿Cómo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras
Electrónico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del
comprobante de pago sujeto a retención) del Registro de Compras Electrónico, consignando
'1' si se identifica el comprobante sujeto a retención y caso contrario no se consignar nada.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:
Importe pagado Importe de la ¿Se efectúa la
operación retención'
Más de S/ 700 Más de S/ 700 SI
Más de S/ 700 Menos de S/ 700 SI
Menos de S/ 700 Más de S/ 700 SI
Menos de S/ 700 Menos de S/ 700 NO
En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el mes de la

anotación siempre marcaré “1”, caso contrario marcaré “0”.
30. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el Registro de

Compras Electrónico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios públicos de
suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público) es el documento que
sustenta el derecho a usar el crédito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar
diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los servicios
públicos señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago
del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de
Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el derecho al uso del
crédito fiscal.
Asimismo, se deberá anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:
- Registrar “1” cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que se
venció o se pagó, según corresponda.
- Registrar “6” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios
Públicos, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de
anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento
o pago, según corresponda.
- Registrar “7” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios
Públicos, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de
anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento
o pago, según corresponda.
31. ¿Cómo se deben anotar un Documento de Atribución en el Registro de Compras

Electrónico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribución) es el
documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último párrafo del
artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) y el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98-SUNAT.
Asimismo, el numeral 9) del artículo 6° del Reglamento del IGV señala que el Operador del
contrato efectuará mensualmente la atribución del Impuesto de manera consolidada.
Cabe señalar, que el artículo 8° de la R.S. N° 022-98-SUNAT establece que el Operador
deberá llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el
Consorcio) en el que anotará mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones
únicas de importación que den derecho al crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario,
así como el documento de atribución correspondiente. No obstante, la R.S. N° señala que
se podrá optar por no llevar dicho Registro si en el Registro de Compras Electrónico detalla
la misma información.
Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:
- CIA O (Operador), participa con el 10 %
- CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %
- CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %
El Consorcio no lleva contabilidad independiente.
Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes de Enero
2016 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio
del Operador CIA O lo siguiente:
S/. S/.
Factura N° 001-2453 emitida por el Proveedor a nombre 10,000 1,800
del Operador CIA O (compra del Consorcio)
( - ) Documento de Atribución N° 001-201 emitido por el (5,000) (900)
Operador CIA O a la CIA P1
( - ) Documento de Atribución N° 001-202 emitido por el (4,000) (720)
Operador CIA O a la CIA P2
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del 1,000 180
Operador CIA O
En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo siguiente:
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:

- Documento de Atribución N° 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900
(crédito fiscal).
- Así tenemos la siguiente línea de información:
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2:
- Documento de Atribución N° 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720
(crédito fiscal).
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|
Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:

- Factura del Proveedor N° 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crédito fiscal).
20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|
“Errores Tipo” en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras

32. ¿La anotación de los “Errores Tipo” es voluntaria u obligatoria?
La anotación de todos los “Errores Tipo” es voluntaria por parte de los contribuyentes.
33. ¿La SUNAT pondrá a disposición los padrones?¿Con qué frecuencia?

La SUNAT pondrá a disposición los padrones en el Portal Web de manera mensual.
34. ¿Cuál es la finalidad del llenado de estos campos con el Valor 1?

La finalidad es que los propios contribuyentes puedan validar previamente la información de
sus libros electrónicos a efectos de ser generadas sin inconsistencias y no sean
seleccionados en las fiscalizaciones parciales electrónicas en el futuro.
35. ¿Quiénes deben clasificar los bienes y servicios adquiridos?

Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior
deberán clasificar los bienes y servicios adquiridos de acuerdo a la Tabla 30, es decir se
debe anotar en el campo 34 del sub libro 8.1 (versión completa) o en el campo 26 del sub
libro 8.3 (versión simplificada) uno de los siguientes códigos:
COD.N° DESCRIPCIÓN
1 MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
3 OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD, CULTURALES.
REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE
VEHICULO
4
Y DE PREMIOS
OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

5
36. ¿Qué código se debe anotar para clasificar los bienes y servicios cuando en un
mismo comprobante de pago hay más de una clasificación?
Cuando en un mismo comprobante de pago se tenga varios bienes y servicios adquiridos,
se deberá anotar la clasificación correspondiente al código de aquel bien o servicio que en
monto sea más significativo. Cuando no sea posible conocer en el momento de la anotación
el destino de la adquisición, el contribuyente deberá decidir por el de mayor relevancia.
Información de No Domiciliados en el Registro de Compras Electrónico

37. ¿Cómo se debe anotar la información de las importaciones de bienes y servicios
provenientes de los sujetos no domiciliados en el Registro de Compras Electrónico?
En el caso de la importación de bienes se debe considerar lo siguiente:
N° Factura Mes de la Mes del Mes de Mes de Mes de
(Invoice) emisión registro pago al No anotación de anotación de la
del no de la DUA contable domiciliado la DUA en el Factura
domiciliado (Asiento 8.1 Reg. de (Invoice) en el
(bienes) contable Compras 8.2 Reg. de
en el Libro (Crédito Compras
Fiscal)
Diario o (No
LDFS) domiciliados)
Criterio:
Impuesto a la
Renta – Costo o
Gasto
1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 al Mes Mes 1
13 Se referencia la
DUA
13 Se referencia la
DUA
14 Se referencia la
DUA
15 NO se referencia
nada
5 Mes 1 No hay (*) Mes 1 Mes 1 No hay (*) Mes 1
NO se referencia
nada
NO se referencia
nada
NO se referencia
nada
(*) No hay DUA en los casos de ventas de bienes realizadas antes de su despacho a consumo.
En el caso de la importación de servicios se debe considerar lo siguiente:
N° Factura Mes del Mes de Mes de Mes de
(Invoice) registro pago al No Mes de anotación de anotación de
del no contable domiciliado utilización la Boleta de la Factura
domiciliado (Asiento económica de Pago (*) en (Invoice) en el
servicios.
(servicios) contable el 8.1 Reg. 8.2 Reg. de
Criterio: IGV
en el (*)
de Compras Compras
Libro (Crédito (No
Diario o Fiscal) domiciliados)
LDFS) Criterio:
Impuesto a la
Renta – Costo
o Gasto
13 Se referencia la
Boleta de Pago
14 Se referencia la
Boleta de Pago
14 Se referencia la
Boleta de Pago
15 NO se
referencia nada
5 Mes 1 Mes 1 Mes 1 No hay (**) No hay (**) Mes 1
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
(*) El pago del IGV por la utilización económica de servicios se debe realizar en una Guía de Pago Varios (Formulario
1662) con el código 1041 y el período tributario es la fecha en que se realiza el pago (según el Informe Nº 075-2007-
SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado y consumido por un sujeto no domiciliado en el exterior.
Libro Diario Electrónico (Solución PLE)

38. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el Libro Diario Electrónico teniendo en cuenta que es mi primer periodo a generar?
En el caso del Libro Diario Electrónico, la Resolución de Superintendencia N° 286-2009 y
normas modificatorias señala que el Libro Diario deberá incluir los siguientes asientos:
- Apertura del ejercicio gravable.
- Operaciones del mes.
- Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
- Ajustes de operaciones del mes.
- Cierre del ejercicio gravable.
Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y
en el caso del mes de enero de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de
apertura y en el caso del mes de diciembre de cada año se debe anotar adicionalmente el
asiento de cierre.
Cabe señalar que en el caso de los Principales Contribuyentes deberán generar el primer
Libro Diario Electrónico correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso pueden optar
por incluir o no un asiento de apertura correspondiente a los saldos de las cuentas contables
al inicio de dicho mes.
39. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrónico para que no generar errores por llave
única duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias líneas de información un solo
“Código Único de Operación” (CUO) el cual forma parte de la “llave única” y por ende genera
errores en la validación.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como “Código Único de Operación” (CUO) el
número 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las líneas que lo conforman,
se generará el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un
correlativo o número secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuación:
20130600|291101|01|63730100|||PEN|06|20131312955|01|00012020|||07/06/2013|GASTO
DE CONSUMO||100.00|0.00||1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
40. -¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no

domiciliados, en el Sub Libro 080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN
DE OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS), cuando el servicio no es renta
de fuente peruana?
En el caso del Sub libro 8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE
OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS se debe anotar en forma obligatoria
todas las operaciones con sujetos no domiciliados y se debe indicar a qué tipo de renta de
fuente peruana pertenece, de corresponder. Por ejemplo, en el campo 33 del referido libro
se debe anotar como dato obligatorio el Tipo de Renta de fuente peruana de acuerdo a los
parámetros detallados en la tabla 31.
Asimismo, pueden presentarse casos en los cuales el servicio se utilice económicamente,
use o consuma fuera del país, por lo que, estas operaciones no califican como rentas de
fuente peruana; sin embargo, no existe el parámetro correspondiente en la Tabla 31 para
estas operaciones.
En tal sentido, se sugiere considerar dichas operaciones con el código “00” a pesar de que
en la descripción se señale bienes y no servicios. Ello permitirá temporalmente la generación
correspondiente del sub libro en mención.
41. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes que otorgan

derecho a crédito fiscal en el Registro de Compras?
De acuerdo a la Resolución de Observancia Obligatoria recaída sobre el Expediente N°
1580-5-2009, el Tribunal Fiscal ha establecido que: “(…) el derecho al crédito fiscal debe ser
ejercido en el periodo al que corresponda la hoja del citado registro en la que se hubiese
anotado el comprobante de pago (…) es decir, en el periodo en que se efectuó la anotación”.
En razón a ello, en el Registro de Compras electrónico, a diferencia del Registro de Ventas
e Ingresos electrónico, no existe el estado 8 (omisiones), por lo que, si no se anotaron los
comprobantes o documentos que otorgan derecho a crédito fiscal en determinado periodo,
no se podrá utilizar el crédito fiscal. No obstante, se deja a salvo el derecho del
contribuyente de ejercer el crédito fiscal dentro de los 12 meses posteriores a la
emisión del Comprobante, o pago del impuesto, según corresponda; siempre que cumpla
con anotar el comprobante o documento en el mismo periodo en el que se declarará el
referido crédito fiscal, utilizando para ello el estado que corresponda en el campo 41 (formato
8.1 Registro de Compras) o en el campo 31 (formato 8.3 – Registro de Compras
Simplificado).
42. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes en el Registro

de Ventas e Ingresos?
En el periodo que se detecte la omisión, se deben anotar todas las ventas u operaciones
(comprobantes) que se omitieron en determinado periodo. Estas operaciones se deben
anotar con el estado 8 (Comprobante pertenece a un periodo anterior y no fue anotado),
en el Registro de Ventas e Ingresos:
- Registro de Ventas e Ingresos (formato 14.1), en el campo 34.
- Registro de Ventas e Ingresos Simplificado (formato 14.2), en el campo 25.
Para ello, se debe hacer referencia al periodo de la operación que corresponde la omisión,
así como al Código Único de la Operación (Contribuyentes del Régimen General)
o número correlativo del mes tratándose de contribuyentes del RER y al número
correlativo del asiento contable.
Ejemplo: El contribuyente “A” contribuyente del Régimen General, en el registro del
periodo mayo de 2016 (20160500), se anotarán comprobantes de enero de 2016 y
diciembre de 2015 omitidos:
Nomenclatura:
LE2040000000120160500140100001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34
Periodo CUO Número Fecha de Estado

correlativo del Emisión
AAAAMM00 Hasta 40 (…)
asiento
DD/MM/AAAA
contable
De 2 a 10
20160500 D141605 M001 02/05/2016 (…) 1
20160500 D141606 M001 03/05/2016 (…) 1
20160500 D141607 M001 03/05/2016 (…) 1
(…) (…) (…) (…) (…) (…)
20160500 D141632 M001 31/05/2016 (…) 1
20160100 D141401 M001 20/01/2016 (…) 8
20151200 D141312 M001 31/12/2015 (…) 8

43. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones para el Registro de Compras –
Información de Operaciones con Sujetos No Domiciliados?
No se pueden subsanar omisiones sobre el Registro de Compras, toda vez que, no se debe
declarar crédito fiscal de comprobantes o documentos que no se encuentran anotadas en el
mencionado registro, en aplicación de la Resolución de Observancia Obligatoria emitida por
el Tribunal Fiscal, recaída en el Expediente N° 1580-5-2009.
No obstante, en el formato 8.2, las operaciones a anotar no inciden en el crédito fiscal (tipo
de documento 91, 97, 98 o 00), salvo en el supuesto señalado en el párrafo siguiente. En
función a ello, para el señalado formato del Registro de Compras, se pueden anotar en
cualquier periodo los documentos o comprobantes emitidos por no domiciliados, debiendo
consignar para ello el periodo al que corresponde la generación y el estado 0 (anotación
optativa sin efecto en el IGV), aun cuando los comprobantes se hayan emitido en periodos
anteriores.
Cabe precisar que, para el caso de utilización de servicios prestado por no domiciliado, el
numeral 11 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, condiciona el uso del crédito
fiscal al periodo en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el no
domiciliado, además del pago efectivo del impuesto en un formato 1662 – boleta para pagos
varios con el código de tributo 1041. Siendo así, en dicho supuesto, no habría forma alguna
de regularizar la omisión, debiéndose utilizar el crédito fiscal en el periodo de anotación en
el Registro de Compras, aun cuando el estado de operación sea 0.
Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), no se registraron 2 comprobantes de
No Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras. La omisión
se detecta en el periodo 02/2016.
Nomenclatura:
LE1000000000620160200080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34
Periodo CUO Número Fecha de Estado

correlativo del Emisión
AAAAMM00 Hasta 40 (…)
asiento
DD/MM/AAAA
contable
De 2 a 10
20160200 2320 M003 01/01/2016 (…) 0
20160200 2321 M003 02/01/2016 (…) 0
44. ¿Cómo corrijo una anotación en mi Registro de Compras – Información de

Operaciones con Sujetos No Domiciliados?
Las correcciones o modificaciones de comprobantes o documentos previamente anotados
en Libros y/o Registros generados en formatos físicos o eléctricos, se realiza en un periodo
en que el generador electrónico del libro advierta del error, aplicando el estado 9 (ajuste o
rectificación en la anotación de la información de una operación registrada en un periodo
anterior).
Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), se anotaron 2 comprobantes de No

Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras, sin embargo
existe un error en el campo 33 (Tipo de Renta), toda vez que, se debió consignar el código
00 (Bienes), sin embargo se anotó un código distinto. Para este caso el ajuste se realizará
en el periodo 02/2016.
Anotaciones en 01/2016 (original)
Nomenclatura
LE2000000000120160100080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36
Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado

correlativo del
AAAAMM00 Hasta 40 DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10
20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 01 (…) 0
20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 01 (…) 0
Anotaciones en 03/2016 (modificaciones)

LE2000000000120160300080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36
Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado

correlativo del
AAAAMM00 Hasta 40 DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10
20160300 2409 M002 01/03/2016 (…) 01 (…) 0
20160300 2410 M002 02/03/2016 (…) 01 (…) 0
(…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…)
20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 00 (…) 9
20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 00 (…) 9

45. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Débito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico?
La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o
documento que se modifica.
Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:
 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).
 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, tratándose de varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una
sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al 68
para la versión completa – 14.1 y los campos 25 al 60 para la versión simplificada – 14.2) a
efectos de tener disponible la información en los procedimientos de auditoría financiera y
tributaria.
En el caso de la Nota de Débito por penalidades, en los supuestos en los que
excepcionalmente no existiese ningún comprobante de pago relacionado, se puede hace
la referencia en los campos 27 al 30 (Versión Completa) o en los campos 19 al 22 (Versión
Simplificada) a la misma Nota de Débito emitida o consignar “00” y/o “-“ según
corresponde a la estructura del campo (salvo la fecha, en cuyo campo se debe anotar la
misma que fecha de emisión de la nota de débito).
46. ¿Cómo se deben anotar las Notas de Crédito para ajustar las operaciones
gravadas con el IGV en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con valor negativo. Por ejemplo: -100.00.
La utilización de los campos relativos a la base imponible (14 o 16 del formato 14.1, o 13
del formato 14.2) dependerá del periodo en que se realizó y declaro la venta:
a. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida en un
periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:
• 15 (Descuento de la Base Imponible, con valor negativo).
• 17 (Descuento del IGV y/o IPM, con valor negativo)
relacionada a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben registrarse
en el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-
1000.00||-180.00|||||||-1180.00|||01/12/2015|01|0001|123||||1|
b. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida en el

mismo periodo, se deben utilizar en la versión completa del RVI (formato 14.1) los campos:
14 ( base imponible, con valor negativo); 16 (IGV y/o IPM).
relacionada a la Factura N° 0001-155 emitida el 04/01/2016.
Versión Completa (14.1):
• 14 (Base Imponible)
• 16 (IGV e IPM)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUSSAC||-1000.00||-
180.00||||||||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155||||1|
Asimismo, si corresponde utilizar la versión simplificada del RVI (formato 14.2), se deben
utilizar los campos: 13 (base imponible, con valor negativo) y 14 (IGV y/o IPM).
Versión Simplificada (14.2):
• 13 (Base Imponible).
• 14 (IGV e IPM).
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-1000.00|-
180.00||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155|||1|
Ahora bien, en cualquiera de los formatos o supuestos antes detallados, si varios
comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito, se puede hacer
referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los
campos libres a efectos de tener disponible la información en los procedimientos de
auditoría financiera y tributaria.
47. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras

Electrónico?
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:
 Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)
 Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)
48. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras

Electrónico?
Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:
 Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

 Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
 Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

 Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de
los cuales se efectuó el depósito.
49. ¿Cuáles son los formatos que conforman la versión completa y simplificada para
los Registros de Compras y Ventas?
La versión completa está conformada por 3 formatos, los cuales se reflejan en 3 archivos
de texto:
 Formato 8.1 - REGISTRO DE COMPRAS

 Formato 8.2 - REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE OPERACIONES
CON SUJETOS NO DOMICILIADOS
 Formato 14.1 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
La versión simplificada está conformada por 2 formatos, los cuales se reflejan en 2

archivos de texto:
 Formato 8.3 - REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO

 Formato 14.2 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS SIMPLIFICADO
Cabe referir que, no es posible combinar los formatos, es decir, NO se podrá generar un
simplificado junto a un formato completo o viceversa. Por ejemplo, el 14.1 no se puede
generar con el 8.3, ni el 14.2 con el 8.1 y el 8.2.
50. ¿Qué documentos puedo ajustar con una Nota de Débito y una Nota de Crédito?
Las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden modificar facturas (tipo
01), boletas de venta (tipo 03) y tickets o cintas emitidos por máquina registradora (tipo
12).
En el caso de las Notas de Débito Especial (tipo 88) y Notas de Crédito Especial (tipo 87)
pueden modificar documentos autorizados a los que se refiere el numeral 6 del artículo 4°
del Reglamento de Comprobantes de Pago, tales como documentos emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13); recibos por servicios públicos de
suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público (tipo 14), entre otros.
En el caso de las Notas de Débito – No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crédito – No
domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
51. ¿Si tengo que usar la versión completa del Registro de Compras y no tengo
información para el Registro de Compras – Información de Operaciones con Sujetos
no Domiciliados, debo enviar este registro (8.2)?
Sí, para ello se debe informar esta situación en el nombre (nomenclatura) del registro
electrónico (archivo .txt). Como se muestra a continuación en el ejemplo, la posición o
carácter 31, relativo al indicador de contenido, se debe consignar “0” – sin información.
Es importante precisar que en el interior del archivo de texto no debe existir ningún espacio
en blanco, símbolo o carácter.
Ejemplo:
Estructura de Nombre: LERRRRRRRRRRRAAAAMM0008020000OIM1.txt
Ejemplo Formato 8.2: LE1070247129520160100080200001011.txt
i
01. Obligaciones de los sujetos
que llevan Libros y/o Registros
Electrónicos
Libro de Inventa
Balances*, Regis
Registro de Activos Fijos, Reg
Compras y Libros Diario y Consignaciones, Reg
N° de
orden
Obligación para los Registro de Libro Costos, Registro
Ventas e Mayor (1) Inventario Permane
Ingresos Unidades Físi
Registro de In
Permanente Valoriza
Principales Contribuyentes
Desde enero Desde Junio Desde enero 2016
1 Nacionales (IPCN), con ingresos
2013 2013
iguales o mayores a 3000 UIT (3).
Principales Contribuyentes
Desde marzo Desde Junio
2 designados mediante Resolución de
2013 2013
Superintendencia N° 309-2012.
Los Principales Contribuyentes
señalados en el Anexo I de la Desde enero Desde Junio
3
Resolución de Superintendencia. N° 2014 2014
379-2013
Los nuevos Principales Desde el cuarto mes siguiente a
Contribuyentes que sean aquel en que entre en vigencia la
4 designados en el futuro Resolución de Superintendencia
mediante Resolución de que lo designe como Principal
Superintendencia. Contribuyente.
Contribuyentes del Régimen General
con ingresos mayores a 500 UIT Desde enero
5
(UIT de 3,650) = S/ 1 825,000, entre 2014
julio 2012 a junio de 2013.
con ingresos mayores a 150 UIT en Desde enero
6
el ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3 2015
800) = 570,000
o del RER que en el año 2015
Desde enero
7 obtengan ingresos mayores a 75 UIT
2016
= S/288,750 (con UIT de 2015=S/
3850).
(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime del
llevado del Libro mayor Electrónico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse
del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido
los cambios normativos que a continuación se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos
mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además del Registro de Ventas
e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera
electrónica los siguientes libros:
 Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

 Libro de Inventario Permanente Valorizado
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Costos
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Consignaciones
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero
2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE MANERA
VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus
libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde
el Portal de la SUNAT.
EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS

Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-PLE
adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, deberán:
1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los

comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de
Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automáticamente
al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa de Libros
Electrónicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al
de su incorporación, obligación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio
precedente a ésta, según sea el caso.
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin
embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en
forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se
llevan a través de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno de
los libros y/o registros.
06. Estructura de los Libros y

Registros Electrónicos en el PLE
A partir del 9 de febrero de 2016:

Desde el 09 de febrero del 2016 están vigentes las estructuras que se detallan a
continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso
como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e información que contendrá(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrónico han sido aprobadas de acuerdo al Anexo N° 2 (pdf) de la Resolución de
Superintendencia N° 361-2015/SUNAT. (*)
(*) * Estructuras modificadas por el numeral 2.1 del artículo 2 de la Resolución de

Superintendencia Nº 042-2018-SUNAT y el Anexo I de la misma norma, a partir del 01 de marzo
del 2018, en lo que se refiere a la información de las filas correspondientes al campo 5 del ítem
3.7 “Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta
21 - Productos Terminados (PCGE) (2)”; al campo 6 del ítem 7.1 “Registro de Activos Fijos -
Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados” y a los campos 8 de los ítems 12.1
“Registro del Inventario Permanente en Unidades Físicas - Detalle del Inventario Permanente en
Unidades Físicas” y 13.1 Registro del Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario
Valorizado”.
A partir del 1 de enero de 2019, los ítems 3.7 “Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos Terminados (PCGE) (2)”, 7.1 “Registro
de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados”, 12.1 “Registro del
Inventario Permanente en Unidades Físicas - Detalle del Inventario Permanente en Unidades
Físicas” y 13.1 “Registro del Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario
Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” serán
sustituidos de acuerdo al numeral 2.2 del artículo 2 de laResolución de Superintendencia Nº 042-
2018-SUNAT y el anexo II de la misma norma
ESTRUCTURAS E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS

ELECTRÓNICOS (Anexo N° 2 en Excel) (vigente a partir del 01.01.2019)
Tablas*
Por su parte, los parámetros se obtendrán del Anexo N° 3 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT
y modificatorias:
Anexo N.° 3: “Tablas”
*La Tabla 10 fue derogada por RS N° 121-2014/SUNAT y ahora tanto en el SLE-PLE y SLE
PORTAL se utilizará la Tabla 10 de la RS. N° 234-2006/SUNAT y modificatorias.
Nota.- La Tabla 13 del Anexo 3 -ha sido actualizada mediante Resolución de Superintendencia
N° 042-2018/SUNAT, vigente a partir del 01.01.2019
Estructuras de los Libros y Registros Electrónicos para la Versión 4.0.9

Hasta el 08 de febrero de 2016 estarán vigentes las estructuras que se detallan a
continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso como
para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e información que contendrá(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrónico de acuerdo al Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia N° 379-
2013/SUNAT, sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 121-
2014/SUNAT (ANEXO N° 2), es la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos

3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la
Renta
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, en el Anexo N° 2 se consigna la información sobre:
" Estructuras e información de los Libros y/o Registros Electrónicos "

" Reglas generales de la información de los Libros y Registros Electrónicos "
" Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos "
07. Registro de las operaciones y
forma de llevado
1.- REGISTRO DE LAS OPERACIONES
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
 En moneda nacional
 En castellano.
 Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
 Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el
Autorizado
 Ser firmado por el deudor tributario y por el Contador Público Colegiado, en el caso
del Libro de Inventarios y Balances, mediante su Clave SOL.
 Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10
de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador
seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
2.- FORMA DE LLEVADO

Las operaciones que deban ser anotadas o registradas en los Libros Electrónicos, se
entenderán producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de
Recepción correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el
envío del Resumen de un Libro Electrónico a través del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepción fuera de los plazos máximos de atraso
determinados para cada Libro Electrónico, se considerará que el registro se ha efectuado
con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados, se
entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía
efectuarse.
Tenga presente que el envío del Resumen de cada Libro Electrónico deberá efectuarse una
sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro
de las actividades u operaciones, según corresponda.
Recuerde que:
El Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto validados por
el PLE más la Constancia de Recepción correspondiente
A través del PLE podrá verificar la autenticidad de un Libro Electrónico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la información contable y la Constancia
de Recepción del mismo que le emitió la SUNAT.
08. Fechas máximas de atraso
CRONOGRAMA TIPO A – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera
electrónica
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9
13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la
materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de

vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
CRONOGRAMA TIPO B – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del
año 2018
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9
12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
sep-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
oct-18
14 15 16 17 18 21 22
nov-18
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la
materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017, publicada el
31.12.2017
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de

vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras

Electrónicas 2017
Plazos de atraso para el año 2017: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de laResolución de Superintendencia Nº 335-2016/SUNAT
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2017
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
Para el caso de los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona declarada en emergencia
por desastre a la fecha de publicación de los decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7
de abril de de 2017 que declaran dicho estado, con excepción de los que pertenezcan al directorio de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, se prorroga el vencimiento según la Resolución de
Superintendencia N° 100-2017, conforme al siguiente enlace:

Electrónicas 2016
anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 361-2015/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
Electrónicas 2015
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

Electrónicas 2014
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014:(Aplicable a los
Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condición de
obligados a llevar libros electrónicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de enero
del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: (Aplicable a los
contribuyente obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
Para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos,

para el 2013, debieron considerar lo siguiente:
a) Cumpliendo los plazos máximos de atraso que se sujetarán a lo dispuesto en el Anexo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, que se
sujetarán a lo siguiente:
LIBRO O
REGISTRO MÁXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE
CÓDIGO VINCULADO A ATRASO DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA
ASUNTOS PERMITIDO EL MÁXIMO ATRASO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
08 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
COMPRAS Compras de manera electrónica:
Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro
de las operaciones según las normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
VENTAS E Ventas e Ingresos de manera electrónica:
INGRESOS Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones en los mismos
respecto de un período sólo podrá realizarse en una única oportunidad. El Sistema no
permitirá una nueva utilización de las opciones de generación o anotación respecto del
período por el que fueron utilizadas.
c) La anotación de operaciones correspondientes a un período sólo podrá efectuarse si se
anotaron las operaciones del período anterior. El SLE-PORTAL no permitirá la omisión de
períodos.
d) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así como las
operaciones que se omitieron anotar en períodos anteriores.
e) De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador seleccionará la
opción correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deberá efectuarse
dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el literal a).
Cabe precisar que dichos plazos estuvieron vigentes para el 2013 de acuerdo con lo
establecido por la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT.
Sistema de Libros Electrónicos - PLE
01. Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos
02. Funcionalidades del PLE
03. Descarga de versión 5.1.0.0 del PLE
04. Control de versiones del PLE
05. Nomenclatura de Libros Electrónicos
06. Estructura de los Libros y Registros Electrónicos en el PLE
07. Registro de las operaciones y forma de llevado
08. Fechas máximas de atraso
02. Funcionalidades del PLE

El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que
se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro Electrónico. Tiene
las siguientes funcionalidades:
 Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la

declaración informativa denominada " Resumen";
 Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la
SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le
generó la Constancia de Recepción respectiva.
 Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
 Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier nueva versión

que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus
libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el
PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite
generar su libro de manera electrónica.
FUNCIÓN “VALIDAR”
1.- Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros
electrónicos serán los siguientes:El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y
registros señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen.
Para ello obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la información en archivos de texto
de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en número
archivos de texto necesarios por cada libro electrónico.
2.- Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su
opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el
punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la
lista de Libros a validar:
a. En "Modo de Prueba": Ingresando sólo la información de su RUC, o
b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
 RUC
 Usuario SOL
 Clave SOL
3.- El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregándolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está completa,
procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
 Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

 Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del
archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene
la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE
y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de
texto que lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma
simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción
correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de un Libro
Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo esté finalizado y solo
en una única oportunidad.
A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un Libro
de Caja y Bancos donde se puede apreciar los “Totales de control” que sirve realizar la
validación de las cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo
la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias de
columnas.
REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE

El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro de un
archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de una operación
o transacción económica determinada que deba contener un Libro Electrónico, y cada
columna contiene la información de cada “Campo” de dicho libro definido en el Anexo 2 de
la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en
la Columna 1 que identifica al “Periodo” según la estructura del Registro de Ventas e
Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
información. Se está validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del
libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 “Estado del
comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relación al periodo
tributario” sea 1, en este caso la información consignada en dichas ubicaciones del archivo
de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información
para salvar la inconsistencia.
Se recomienda empezar la corrección con los errores más repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validación están:
 El número de columnas del registro no coincide con la definición del Libro

 Campo es obligatorio
 Formato incorrecto
 Longitud incorrecta
 El valor es incorrecto
 El valor no se encontró en la tabla de parámetros
 Campo debe ser correlativo
 Índice duplicado
 El registro presenta inconsistencias
 Se ha excedido el límite de errores encontrados
 La fecha es mayor al periodo del Libro
 La fecha es incorrecta
 Indicador del estado es incorrecto.
 Los montos deben ser excluyentes
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
 La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
 El periodo del registro para este libro no debe contener día
 El periodo del registro para este libro debe contener día
 El número correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
 El código de plan de cuentas es incorrecto
 Campo es obligatorio
 La longitud del número de serie debe ser de 4
 El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
 Solo se acepta positivos o 0.00
 El valor es incorrecto
 Solo se acepta negativos o 0.00
 El periodo del registro no debe contener mes y día
 El índice es incorrecto
 El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
 Numero de documento es incorrecto
 Solo se acepta positivo o un número mayor a cero
 No se acepta negativo
 El tipo de cambio es mayor o igual a cero
 El periodo no puede ser menor a 1902
 El periodo no puede ser menor al 2010
FUNCIÓN “GENERAR”
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir en
los siguientes pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrónicos - PLE (disponible en
sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instálelo en su computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informáticos, los Libros y/o Registros (archivos de formato
texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con los parámetros
señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
Valide la información de los libros y registros en formato txt, a través del Programa de Libros
Electrónicos, de estar conforme, se generará automáticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4:
Envíe dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
Como resultado del envío, la SUNAT le generará a Constancia de Recepción respectiva,
la cual incluye la fecha y hora de recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
Recepcionada la Constancia de Recepción guárdela junto con el archivo validado en
formato texto (txt) que contiene la información del libro electrónico correspondiente. Los
Principales Contribuyentes deberán almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio
distinto a su domicilio fiscal, el que deben comunicar antes de la generación de su primer
libro electrónico.
FUNCIÓN “HISTORIAL”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o incorporado tener
acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de Libros
Electrónicos. Dicha información puede ser ordenada por todos los libros o registros o por
cada uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o
verificados, mostrando una pantalla con la siguiente información:
 Operación
 Libro o registro
 Periodo
 Fecha y hora
Cabe señalar que, a través de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de

Recepción de cualquier Libro Electrónico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.
FUNCIÓN “VISOR”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida
por la SUNAT
01. Infracciones sobre Libros y

Registros - Empresas
De conformidad al numeral 4 del artículo 87° del Código Tributario, los administrados están
obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
El artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas con la obligación
de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las siguientes:
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS Y LIBROS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico,

documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes

magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento
de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
Ver Lista de Mesa de Partes
02. Sanciones y Gradualidad

SANCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS:
Las sanciones correspondientes a las infracciones vinculadas con los Libros y/o Registros se
encuentran establecidas en el Numeral 3 de las Tablas I y II del Código Tributario, las que
están referidas a las infracciones del Artículo 175° del Código Tributario.
Cabe precisar que la “Tabla I” aplica a los acogidos al Régimen General o Régimen MYPE
Tributario - RMT y la “Tabla II” para los acogidos al Régimen Especial de Renta - RER.
ART. 175° INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O SANCIONES

NUMERAL REGISTROS (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.6% de los IN(*)
registros u otros medios de control.
2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el 0.3% de los
registro almacenable de información básica u otros medios de IN(**)(***)
control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, 0.6% de los IN(*)
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o 0.6% de los IN(*)
adulterados.
5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, 0.3% de los IN(**)
los libros de contabilidad u otros libros o registros, que se
vinculen con la tributación.
6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros, excepto para los
contribuyentes autorizados.
7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, 0.3% de los IN(**)
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas,
durante el plazo de prescripción de los tributos.
8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de 0.3% de los IN(**)
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Tabla I: 30% de la
sistemas, programas, soportes portadores de microformas UIT
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de Tabla II: 15% de la
almacenamiento de información y demás antecedentes UIT
electrónicos que sustenten la contabilidad.
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no
pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.
Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
 UIT - La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se cometió la
infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
 IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no
se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES VINCULADAS CON LOS LIBROS Y/O

REGISTROS:
Sobre las sanciones indicadas anteriormente se podrán aplicar porcentajes de descuento

dependiendo del momento en que se subsane la infracción. El Régimen de Gradualidad
aplicable a las infracciones de los numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artículo 175° del Código
Tributario, referidas a las infracciones relacionadas con los Libros y/o Registros se encuentran
reguladas en elsegundo cuadro del Anexo II de la R.S. 063-2007/SUNAT
Cabe precisar que las infracciones de los numerales 4 y 9 no cuentan con gradualidad.
Para visualizar el segundo cuadro del Anexo II de la R.S. 063-2007/SUNAT actualizado puedes
ingresar al siguiente enlace:
Infracciones, Sanciones y Gradualidad sobre Libros y Registros - Empresas
Ver Lista de Mesa de Partes
SUNAT
Sunat sancionará a contribuyentes que no lleven libros
electrónic
La Sunat reveló que inconsistencias por Registros o Declaraciones de
IGV ascenderían a más S/ 1,700 millones.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) iniciará la etapa sancionatoria a aquellos contribuyentes que
están obligados a llevar libros y registros electrónicos y que no han cumplido
con esta disposición.
Indicó que en los períodos enero y febrero de este año, alrededor del 30% de
los obligados no ha cumplido con presentar sus libros en forma electrónica, y
un porcentaje superior de incumplimiento se observa sobre ejercicios pasados.
En tal sentido, a partir de este mes se iniciará la aplicación de las sanciones

respectivas que, de acuerdo con las normas del Código Tributario, equivalen
al 0.3% de los ingresos netos anuales del infractor, con un tope de 12 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N°106-2018 de Sunat, se
ha establecido la no aplicación de sanciones siempre y cuando los
contribuyentes cumplan con subsanar la presentación de los libros o registros
de manera electrónica, según los plazos señalados en el cuadro adjunto

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Sistema de Libros Electrónicos

1. ¿Qué es un Libro Electrónico?

2. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?

3. ¿El PLE es un software contable?

 Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

4. ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

5. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?

6. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?

8. ¿Qué diferencia hay entre incorporación, obligación, afiliación y generación en el

10. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros

11. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?

12. ¿Cómo puedo rectificar un Libro Electrónico?

 Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido

ANEXO N° 3 CRONOGRAMA TIPO A:

ANEXO N° 4 CRONOGRAMA TIPO B:

Registro de Ventas e Ingresos (Solución PLE)

Libro Electrónico Versión completa Versión simplificada (para

Registro de Compras 41 columnas 28 columnas

 Tipo de cambio SUNAT.

19. ¿Cómo se deben anotar los Comprobantes de Pago anulados en el Registro de

21. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

23. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e Ingresos

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

24. ¿Cómo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e

25. ¿Cómo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas

Registro de Compras (Solución PLE)

28. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico?

Más de S/ 700 Menos de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Más de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Menos de S/ 700 NO

En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el mes de la

30. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el Registro de

31. ¿Cómo se deben anotar un Documento de Atribución en el Registro de Compras

En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo siguiente:

Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:

Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:

“Errores Tipo” en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras

33. ¿La SUNAT pondrá a disposición los padrones?¿Con qué frecuencia?

34. ¿Cuál es la finalidad del llenado de estos campos con el Valor 1?

35. ¿Quiénes deben clasificar los bienes y servicios adquiridos?

OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

Información de No Domiciliados en el Registro de Compras Electrónico

Libro Diario Electrónico (Solución PLE)

40. -¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no

41. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes que otorgan

42. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes en el Registro

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34

Periodo CUO Número Fecha de Estado

20160500 D141605 M001 02/05/2016 (…) 1

20160500 D141606 M001 03/05/2016 (…) 1

20160500 D141607 M001 03/05/2016 (…) 1

(…) (…) (…) (…) (…) (…)

20160500 D141632 M001 31/05/2016 (…) 1

20160100 D141401 M001 20/01/2016 (…) 8

20151200 D141312 M001 31/12/2015 (…) 8

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34

Periodo CUO Número Fecha de Estado

20160200 2320 M003 01/01/2016 (…) 0

20160200 2321 M003 02/01/2016 (…) 0

44. ¿Cómo corrijo una anotación en mi Registro de Compras – Información de

Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), se anotaron 2 comprobantes de No

() Estructuras modificadas por el numeral 2.1 del artículo 2 de la Resolución de