DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

Es el principal registro de los procedimientos de la auditoria aplicable, evidencia

obtenida, y conclusiones alcanzados en la participación.

La documentación de una auditoría de estados financieros, es la base medular

que soporta una opinión sobre los estados financieros, preparados de
conformidad con las normas de información financiera, y que se traduce en los
papeles de trabajo del auditor.

Es importante recordar que una de las normas de auditoría de ejecución del

trabajo, establece que el auditor independiente que lleve a cabo una auditoría de
estados financieros, mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría,
debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente, en el grado que
requiera juicio profesional, para tener una base objetiva que soporte su opinión
sobre los estados financieros examinados.

La evidencia suficiente y comprobatoria que establece esta norma de auditoría,

se refiere a la documentación que el auditor independiente recopila durante su
examen a los estados financieros, y cómo ésta es traducida e interpretada ensus
papeles de trabajo.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como

son los siguientes:

• Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.

• Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión

la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 2202.

• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la

NICC 13 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de
exigentes4

.• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,

reglamentarios u otros que sean aplicables

OBJETIVO
  El objetivo general es ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad
razonable de que una auditoria adecuada se realizó de acuerdo con las
normas establecidas.
 La documentación de la auditoria es el recurso más importante para
demostrar por medio de documentos que una auditoria fue realizada de
forma adecuada y conforme a las normas internacionales de auditoria.
 Los archivos de auditoria son el marco de referencia más importante
utilizado por el personal para evaluar si la evidencia competente
recopilada es suficiente para justificar el informe del auditor.

PROPIEDAD DE LOS ARCHIVOS DE AUDITORIA

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que

preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que
otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de
la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de
contadores para referencia futura.

CONFIDENCIALIDAD DE LOS ARCHIVOS DE AUDITORIA

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad

respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas,
así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el
contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados
financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo

hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los
libros y registros contables o procedimientos administrativos.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo
tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso
de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir

-y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto
como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus
procedimientos para llegar a su dictamen.

DOCUMENTACION QUE DEBE SER CONSERVADA

 a) Papeles de trabajo u otros documentos que forman la base de la base de
auditoria de los estados financieros anuales de la compañía o la revisión
de los estados financieros de la misma.
b) Memorandos, correspondencia, comunicados u otros documentos.

LOS ARCHIVOS DE AUDITORIA QUE SUSTENTAN LOS EXAMENES DEL

AUDITOR