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de la commune de Mana
2011 - 2023
Ville de Mana
E18-1106
Novembre 2018
1. Préambule sur
l’analyse financière
L’article L1612-4 du CGCT résume les conditions d’équilibre budgétaire des collectivités :
Ces calculs sont réalisés à partir des seules dépenses et recettes réelles.
DEPENSES RESULTATS
REELLES DE REPORTES
FONCTIONNE
RECETTES MENT NOUVEAUX
DEPENSES
REELLES DE EMPRUNTS
REELLES
FONCTIONNE
INTERETS D’INVESTISSE
MENT EPARGNE
REMBOURSEM MENT
NETTE
ENT DE LA
EPARGNE
EPARGNE DE
RECETTES
DETTE
GESTION
BRUTE PROPRES
EPARGNE
= CAF D’INVESTISSE
NETTE MENT
DEPENSES AJUSTEMENTS
REELLES DE
FONCTIONNE RESULTATS
RECETTES MENT REPORTES
DEPENSES
REELLES DE
REELLES
FONCTIONNE NOUVEAUX
INTERETS D’INVESTISSE
MENT EMPRUNTS
MENT
EPARGNE
EPARGNEDE RECETTES
DEFICIT DE
GESTION
BRUTE
REMBOURSEM PROPRES
CAF
ENT DE LA
= CAF D’INVESTISSE
DETTE MENT
DEFICIT DE
CAF
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 5
Principes d’analyse financière des collectivités locales
La situation financière telle qu’elle ressort des comptes administratifs et des comptes de gestion de la
collectivité est présentée ci-dessus.
L’épargne nette (ou CAF nette) a été négative sur toute la période rétrospective étudiée à
l’exception des années 2015 et 2017.
Cette situation est récurrente pour la commune, comme en témoigne le rapport de gestion de la
Chambre Régionale des Comptes pour la période 2000-2009, et s’est même dégradée puisque :
Sur la période 2000-2009, l’épargne nette a été négative 4 années sur les 10 étudiées (2000, 2002,
2003 et 2008),
Sur la période 2011-2018, l’épargne nette n’est positive qu’en 2015 et 2017 (donc négative 5
années sur 7).
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 12
Equilibres financiers 2011-2018
Notons toutefois que si les déséquilibres sont plus récurrents sur 2011-2018, ils sont dans
des proportions moindres que les années 2000-2003 (dont un déficit d’épargne de 1,8M€
en 2002), mais ceci est notamment dû à des recettes exceptionnelles et donc ponctuelles
perçues par la commune.
Pour les besoins de l’analyse financière, nous avons opéré un certain nombre de
retraitements qui consistent :
• A corriger des erreurs d’imputation ou des changements de pratiques comptables (des
dotations parfois inscrites au chapitre 74 puis passée au chapitre 73 par exemple),
• A imputer en recettes exceptionnelles, afin de les isoler, les suppléments ponctuels de
recettes (rôles supplémentaires de fiscalité, …)
• A réimputer sur leurs exercices respectifs les plus importantes régularisations opérées
par la CAF.
Les différents retraitements opérés sont présentés ci-après.
Dépenses de fonctionnement
Avant retraitement
Chapitre Libellé du compte 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Total dépenses réelles de fonctionnement
7 925 435,18 8 218 223,84 8 976 413,31 9 310 964,96 9 807 089,83 10 189 717,83 9 769 117,78 10 506 616,14
011 Charges à caractère général 1 193 392,08 944 282,36 1 504 128,08 1 245 623,22 1 642 175,05 1 954 275,51 1 430 782,16 1 618 361,02
6156 Maintenance 59 364,94 44 656,76 47 507,90 32 394,74 37 108,20 340 642,03 103 308,22 109 010,00
Après retraitement
Chapitre Libellé du compte 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Total dépenses réelles de fonctionnement
7 925 435,18 8 218 223,84 8 976 413,31 9 310 964,96 10 033 089,83 9 963 717,83 9 769 117,78 10 506 616,14
011 Charges à caractère général 1 193 392,08 944 282,36 1 504 128,08 1 245 623,22 1 868 175,05 1 728 275,51 1 430 782,16 1 618 361,02
6156 Maintenance 59 364,94 44 656,76 47 507,90 32 394,74 263 108,20 114 642,03 103 308,22 109 010,00
74 Dotations et participations 3 461 810,99 3 672 498,72 3 661 103,53 3 789 186,42 4 082 461,79 4 382 344,56 3 900 913,22 4 227 643,90
74838 Autres attributions de péréquation et de compensation
0,00 6 440,00 9 499,85 0,00 202 572,00 0,00 0,00 4 118 194,90
74718 Autres 0,00 0,00 6 740,00 145 758,40 213 292,25 834 760,38 93 760,00
7478 Autres organismes 0,00 0,00 0,00 30 000,00 0,00 75 701,10 261 074,22
74834 État - Compensation au titre des exonérations
11 102,50
des taxes 102
foncières
203,00 18 472,00 18 768,00 18 397,00 24 648,00 17 047,00 128 104,00
Après retraitement
Chapitre Libellé du compte 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Total recettes réelles de fonctionnement
8 063 729,30 8 037 720,17 9 147 845,10 8 872 713,99 10 277 444,04 9 629 499,47 10 580 818,07 10 621 514,24
73 Impôts et taxes 4 037 019,22 4 121 213,23 4 193 839,85 4 506 407,02 4 612 806,79 5 140 614,81 5 572 405,54 5 853 625,64
73111 Taxes foncières et d’habitation 0,00 612 542,00 666 516,00 670 364,00 687 281,00 724 013,00 698 116,95 866 211,46
73223 FPIC 0,00 0,00 0,00 236 100,00 202 572,00 452 249,00 454 279,00 460 412,00
7325 Régularisations de fiscalité 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
7353 Redevance des mines 16 999,00 6 389,00 0,00 22 103,44 0,00 30 304,96 62 837,07 63 621,86
74 Dotations et participations 3 461 810,99 3 672 498,72 3 661 103,53 3 998 685,36 4 016 033,06 4 091 547,35 3 900 913,22 4 118 194,90
74832 Attribution du fonds départemental de la taxe
18 347,57
professionnelle
75 006,57 0,00 113 318,00 56 659,00 54 845,00 48 628,00 48 628,00
74718 Autres 0,00 0,00 6 740,00 145 758,40 213 292,25 300 520,07 93 760,00 300,00
74718 CAF dotation collation 0,00 0,00 0,00 209 498,94 136 143,27 188 598,10 210 092,96 267 152,98
7478 Autres organismes 0,00 0,00 0,00 30 000,00 0,00 75 701,10 50 981,26 0,00
74834 État - Compensation au titre des exonérations
11 102,50
des taxes 102
foncières
203,00 18 472,00 18 768,00 18 397,00 24 648,00 17 047,00 18 655,00
77 Produits exceptionnels 200 807,87 8 848,01 63 570,67 4 565,72 146 858,35 39 886,69 665 833,49 490 451,87
Rôles supplémentaires fiscalité 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 614 431,05 342 163,00
Montants supplémentaires de compensation 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 109 449,00
Les retraitements opérés ont permis d’identifier des recettes qui peuvent être qualifiées d’exceptionnelles,
ou de reclasser les dépenses ou recettes sur les exercices au titre desquels ils étaient dus.
Remarquons que sans ces recettes exceptionnelles, la situation financière de la ville est encore plus
préoccupante : les recettes de fonctionnement de l’exercice (hors résultats des années antérieures) n’ont
pas été suffisantes pour couvrir les dépenses de de fonctionnement de l’exercice, entre 2013 et 2016, ainsi
qu’en 2018 (projection des comptes au 31.12.2018).
La situation a été améliorée de manière ponctuelle en 2017, grâce à :
D’une part, la très forte progression de l’octroi de mer cette année-là (+442k€ soit +14%) et la perception
de rôles supplémentaires de fiscalité,
Moyenne
CROISSANCE NOMINALE (inflation Estimation
Estimation 2012/2011 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016
comprise) 2018/2017
2018/2011
Charges à caractère général (011) 4,4% -20,9% 59,3% -17,2% 50,0% -7,5% -17,2% 13,1%
Charges de personnel (012) 6,2% 9,8% 10,7% 12,8% 2,9% -2,4% 3,4% 7,1%
Charges de gestion courante (65) 2,3% 12,7% 3,4% -3,3% -11,7% 32,7% -21,2% 12,8%
Charges financières hors intérêts (66-6611) -100,0% -60,0% 300,0% -12,5% 606,1% -90,9% -100,0% s.o.
Charges de fonctionnement courant 5,5% 5,0% 15,9% 5,8% 7,8% -0,5% -2,9% 8,5%
Dotations aux provisions (68) -100,0% -10,5% -72,4% -100,0% s.o. s.o. s.o. s.o.
Charges exceptionnelles 2,8% 155,2% -96,8% -95,4% 19117,3% -78,9% 2290,0% -66,9%
Charges de fonctionnement hors intérêts 4,4% 4,3% 9,5% 4,1% 8,0% -0,6% -2,1% 7,8%
Intérêts de la dette -10,2% -21,1% -5,1% -16,9% -10,0% -9,6% 11,9% -16,6%
Charges de fonctionnement 4,1% 3,7% 9,2% 3,7% 7,8% -0,7% -2,0% 7,5%
Les principales variations des charges à caractère général sur la période sont dues à :
Les autres charges de fonctionnement ont connu des évolutions plus modérées, hormis certaines années
du fait de l’évolution des contributions SDIS.
Les intérêts de la dette se réduisent du fait du désendettement de la Commune sur la période.
Enfin, il convient de noter que des provisions en opérations réelles ont été passées sur les années 2011-
2013. Ces provisions doivent normalement servir à couvrir des risques certains ou quasi-certains.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 26
Les provisions pour risques (chapitre 68)
Nous n’avons pas trouvé les justifications à ces provisions passées, il semble qu’elles
résultaient plus d’une habitude pour que la commune se constitue une épargne qu’une
réelle provision. Ces provisions ont été totalement apurées en 2015, ce qui a permis à la
commune de constater cette année-là une recette exceptionnelle d’1M€.
Moyenne
2012/2011 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016 2018/2017
2011/2018
Total dépenses réelles de fonctionnement 4,1% 3,7% 9,2% 3,7% 7,8% -0,7% -2,0% 7,5%
011 Charges à caractère général 4,4% -20,9% 59,3% -17,2% 50,0% -7,5% -17,2% 13,1%
012 Contrats de prestations de services6,2% -4,3% 178,0% -6,0% 104,1% -22,3% -30,8% -19,0%
65 Primes d’assurance 2,3% 12,7% 3,4% -3,3% -11,7% 32,7% -21,2% 12,8%
66 Assurance du personnel -10,2% -21,2% -4,7% -16,9% -7,2% -12,4% 11,5% -16,5%
67 Études et recherches 2,8% 155,2% -96,8% -95,4% 19117,3% -78,9% 2290,0% -66,9%
68 Autres impôts, taxes et versements
-100,0%
assimilés (autres
-10,5%
organismes)
-72,4% -100,0% s.o. s.o. s.o. s.o.
Moyenne
CROISSANCE NOMINALE (inflation Estimation
Estimation 2012/2011 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016
comprise) 2018/2017
2018/2011
Atténuations de charges (013) -2,7% 15,6% 46,2% 49,7% 12,8% -15,0% 15,8% -70,7%
Produits des services et du domaine (70) s.o. s.o. 88,4% -61,9% 667,7% 163,2% 19,1% -6,7%
Impôts et taxes (73) 5,5% 2,1% 1,8% 7,5% 2,4% 11,4% 8,4% 5,0%
Dotations et participations (74) 2,5% 6,1% -0,3% 9,2% 0,4% 1,9% -4,7% 5,6%
Produits de gestion courante (75) -12,4% -28,5% 1,1% 1,7% -14,7% -35,7% 125,9% -56,6%
Produits financiers (76) s.o. s.o. s.o. s.o. s.o. s.o. s.o. s.o.
Produits de fonctionnement courant 4,0% 3,9% 1,6% 9,3% 1,9% 6,1% 3,4% 2,2%
Produits exceptionnels 13,6% -95,6% 618,5% -92,8% 3116,5% -72,8% 1569,3% -26,3%
Reprise sur les dotations aux provisions -100,0% -74,7% 2055,6% -100,0% s.o. -100,0% s.o. s.o.
Produits de fonctionnement 4,0% -0,3% 13,8% -3,0% 15,8% -6,3% 9,9% 0,4%
Moyenne
2012/2011 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016
2011/2017
Total recettes réelles de fonctionnement 4,6% -0,3% 13,8% -3,0% 15,8% -6,3% 9,9%
013 - Atténuations de charges 18,8% 15,6% 46,2% 49,7% 12,8% -15,0% 15,8%
70 - Produits des services, du domaine et
s.o. s.o. 88,4% -61,9% 667,7% 163,2% 19,1%
ventes diverses
73 - Impôts et taxes 5,5% 2,1% 1,8% 7,5% 2,4% 11,4% 8,4%
Sur la période 2011-2018, les bases d’imposition ont progressé en moyenne de +7,1%/an.
Moyenne Estimation
2012/2011 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016
2011/2018 2018/2017
Total recettes réelles de fonctionnement 4,0% -0,3% 13,8% -3,0% 15,8% -6,3% 9,9% 0,4%
013 Atténuations de charges -2,7% 15,6% 46,2% 49,7% 12,8% -15,0% 15,8% -70,7%
70 Produits des services, du domaine et ventes
s.o. diverses s.o. 88,4% -61,9% 667,7% 163,2% 19,1% -6,7%
73 Impôts et taxes 5,5% 2,1% 1,8% 7,5% 2,4% 11,4% 8,4% 5,0%
74 Dotations et participations 2,5% 6,1% -0,3% 9,2% 0,4% 1,9% -4,7% 5,6%
75 Autres produits de gestion courante-12,4% -28,5% 1,1% 1,7% -14,7% -35,7% 125,9% -56,6%
77 Produits exceptionnels 13,6% -95,6% 618,5% -92,8% 3116,5% -72,8% 1569,3% -26,3%
78 Reprise sur provisions semi-budgétaires
-100,0% -74,7% 2055,6% -100,0% s.o. -100,0% s.o. s.o.
Pour l’année 2018, les recettes de fonctionnement projetées seraient en quasi stagnation, avec une
croissance de +0,4% seulement.
En effet,
La commune a perçu en 2017 665k€ de rôles supplémentaires de fiscalité, issus des
régularisations des années précédentes),
L’octroi de mer avait progressé de +440k€ en 2017, et selon les projections 2018, il serait à un
niveau quasi équivalent à celui de 2017 en 2018, donc absence de croissance,
Les aides d’Etat liés aux contrats aidés se sont éteintes, conduisant à une forte réduction des
atténuations de charges, alors même que la commune a titularisé ces agents, et que ses
dépenses ne se sont donc pas réduites à due concurrence.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 34
2.C. Analyse de
l’investissement
TOTAL 2011-
en milliers d'euros MOYENNE
2018
Subventions reçues 17 720 2 215
- Subventions reçues 13 210 1 651
- FCTVA 2 842 355
= Dépenses d'équipement
1 668 208
nettes des subventions
Subventions reçues 2 248 1 638 2 625 1 571 4 005 973 1 723 674
+ Dotations reçues (dont FRDE) 16 5 4 3 750 0 0 961
+ FCTVA 348 469 462 236 471 643 228 333
+ Autres recettes d'investissement 63 14 0 73 97 0 4 0
Recettes réelles totales
2 675 2 127 3 091 1 883 5 323 1 617 1 955 1 968 20 639
d'investissement hors emprunt
Comme on peut le voir page précédente, ce besoin a été amplifié par le déficit de
l’épargne nette :
La Commune avait 0,862M€ d’investissements 2011-2018 au total à financer,
Et en outre, elle a eu au total 2,26M€ d’épargne nette à couvrir, c’est-à-dire de
remboursement de la dette à financer (ou refinancer).
La commune de Mana a ainsi souscrit 2,45M€ de nouveaux emprunts, c’est-à-dire
qu’au global sur la période, elle a emprunté 2,45M€ pour pouvoir rembourser 2,26M€
de dette. La commune a dû souscrire de nouveaux emprunts pour rembourser sa dette
ancienne.
Les investissements ont été financés par les résultats reportés des années
précédentes pour 0,712M€, et pour une part très minoritaire par emprunt.
Hors le point précédent, la qualité de la tenue comptable est correcte (imputations, contrôle
de l’exécution du budget, suivi des crédits) mais relève d’une gestion comptable « au jour le
jour », et non pas d’un travail d’anticipation. La Direction a mis en place des mesures
indispensables et salutaires comme l’obligation de recourir à des bons de commande
préalablement à la présentation de factures.
Mais la Direction des Finances n’a pas suffisamment connaissance des projets des services et
élus en investissement et en recrutement : des points d’étape réguliers entre Directions de
services et la Direction des Finances (mensuels ou bimestriels) sont indispensables. C’est à la
Direction des Finances de les provoquer.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 42
La procédure de préparation budgétaire de la commune
En fonctionnement :
Constitution d’un projet de socle budgétaire à partir du budget 2018 (primitif et
décisions modificatives) et par le biais de réunions Services – Direction des Finances.
Rencontres élus référents / Services et Direction des Finances pour l’identification des
actions nouvelles et l’attribution d’un ordre de priorité,
Compilation des éléments budgétaires par la Direction des Finances et esquisse d’un
premier équilibre budgétaire. Identification des informations complémentaires
nécessaires et interrogation des services.
Identification par la Direction des Finances des arbitrages à effectuer pour parvenir à
l’équilibre budgétaire et présentation en Comité de Direction (Directeurs, élus référents
et Maire).
Validation des actions nouvelles et des arbitrages à opérer en Comité de
Direction/Municipalité,
En investissement :
Constitution et mise à jour d’une programmation pluriannuelle des investissements
(dépenses mandatées prévues sur les exercices futurs, subventions à recevoir) par la
Direction des Finances par le biais de réunions avec les différents services,
Rencontres élus référents / Services et Direction des Finances pour l’identification des
actions nouvelles et l’attribution d’un ordre de priorité,
Compilation des éléments budgétaires par la Direction des Finances et esquisse d’un
premier équilibre budgétaire. Identification des informations complémentaires
nécessaires et interrogation des services.
Identification par la Direction des Finances des arbitrages à effectuer pour parvenir à
l’équilibre budgétaire et présentation en Comité de Direction (Directeurs, élus référents
et Maire).
Validation des actions nouvelles et des arbitrages à opérer en Comité de
Direction/Municipalité
Les projections financières ont été bâties à partir d’une simulation « au fil de l’eau »,
c’est-à-dire qui reconduit les tendances passées.
Il s’agit au travers de ses simulations financières d’apprécier l’évolution de la situation
financière de la commune sous certaines conditions ou hypothèses, et de définir les
conditions du retour à l’équilibre.
Les rencontres avec les services au cours de la semaine d’entretien du lundi 05 au jeudi
08 novembre nous ont permis de recueillir et d’échanger sur la situation actuelle.
Concernant les évolutions futures, hormis sur les projets d’investissement en cours ou à
venir, les services de la Ville ne disposent que de peu d’informations sur les évolutions.
Aussi, nous sommes partis pour ces projections d’évolution fixées par le consultant en
charge de l’audit.
L’objectif sera alors de déterminer dans quelles conditions l’équilibre financier pourra
être maintenu : quelle est l’évolution des charges de fonctionnement compatible avec la
situation financière ? Quel objectif d’économies ou de recettes supplémentaires sur le
fonctionnement ? Quelle capacité d’investissement de la commune ?
Moyenne
2019/Estim
CROISSANCE NOMINALE (inflation comprise) 2023/Estim 2020/2019 2021/2020 2022/2021 2023/2022
ation 2018
ation 2018
Charges à caractère général (011) 6,7% 24,6% -4,7% 3,0% 3,0% 3,0%
Charges de personnel (012) 4,0% 3,9% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%
Charges de gestion courante (65) 3,8% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%
Charges de fonctionnement courant 4,4% 7,0% 1,6% 3,0% 3,0% 3,0%
Charges exceptionnelles -100,0% -100,0% s.o. s.o. s.o. s.o.
Charges de fonctionnement hors intérêts 4,3% 6,7% 1,6% 3,0% 3,0% 3,0%
En 2019, les charges à caractère général progresseraient de manière plus soutenue +24,6%
du fait des études lancées (PLU – projet de territoire) et la reprise des animations suite à la
réouverture de la salle polyvalente prévue pour 2019.
Moyenne
CROISSANCE NOMINALE (inflation 2019/Estim
2023/Estim 2020/2019 2021/2020 2022/2021 2023/2022
comprise) ation 2018
ation 2018
Atténuations de charges (013) 2,5% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%
Produits des services et du domaine (70) 1,7% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0%
Impôts et taxes (73) 3,3% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0%
Dotations et participations (74) 1,2% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5%
Produits de gestion courante (75) 1,7% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0%
Produits de fonctionnement courant 2,5% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%
Produits exceptionnels -100,0% -100,0% s.o. s.o. s.o. s.o.
Produits de fonctionnement 1,7% -1,8% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Encours de dette au 31
2 719 3 015 7 097 9 101 10 154 11 386 12 750
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative
Les projets et coups partis en investissement aboutiraient à 5,1M€ de dépenses payées en 2019. Ce niveau
semble cependant peu réaliste au vu des faibles taux de réalisation des années précédentes. Compte tenu
du décalage entre le règlement des travaux et la perception des subventions, le besoin d’emprunt serait de
4,4M€ en 2019.
En 2019, une hausse des charges de fonctionnement est anticipée, avec la réouverture de
la salle polyvalente et la reprise des animations qui s’y déroulent, le recrutement de
contrats aidés et le recrutement du chef de la police municipale. En outre, la Commune a
perçu des recettes de fiscalité exceptionnelles en 2018, qui par nature sont aléatoires et
donc non reconduites pour 2019 et les années suivantes, ce qui réduit les recettes.
Avec une évolution des charges de fonctionnement de +3%/an, l’excédent brut courant
serait en dégradation mesurée après 2019.
Toutefois, le fort niveau d’emprunt 2019 génèrerait des annuités élevées, et conduirait à la
dégradation rapide de la capacité d’autofinancement de la commune.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 58
3.C. Les scénarios
alternatifs
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Encours de dette au 31
2 719 3 015 4 469 5 850 7 193 8 417 9 691
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative
Le niveau d’investissement est placé par hypothèse à 2,5M€ en 2019, puis à 2M€/an les
années suivantes, soit un niveau net des subventions et FCTVA de près de 0,6M€/an en
moyenne.
L’épargne nette resterait négative sur toute la période prospective sans mesures correctives.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 60
Scénario 2 – Scénario théorique : Pas d’investissements
en milliers d'euros 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Emprunt 0 638 0 0 0 0 0
(en milliers d'euros)
Encours de dette au 31
2 719 3 015 2 637 2 256 1 872 1 485 1 095
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative CAF négative
Ce scénario n’est évidemment pas réaliste. Toutefois, il permet de démontrer que même sans
aucun investissements, et malgré la perception de subventions pour les opérations passées, la
situation financière de la commune se dégraderait sensiblement. La problématique
d’équilibre budgétaire et financier de la Commune vient avant tout du fonctionnement.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 61
Scénario 3 – Réduction des charges de fonctionnement de 4% en 2019 puis
stabilisation de 2020 à 2022
en milliers d'euros 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Encours de dette au 31
2 719 3 015 3 770 4 101 4 025 3 745 3 427
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative 11,07 5,89 5,25 4,56
Une diminution des charges de 4% en 2019 hors frais d’études et d’animation correspond à
stabilisation des dépenses de fonctionnement 2019 à leur niveau 2018. Autrement dit, il
faudrait 420k€ d’économies pour financer les dépenses nouvelles et rester à budget constant.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 62
Scénario 4 – Stabilisation des charges de fonctionnement à partir de 2019
en milliers d'euros 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Encours de dette au 31
2 719 3 015 4 186 4 947 5 313 5 500 5 677
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative CAF négative 21,97 22,40 22,13
Stabiliser le budget 2019 au réalisé 2018 majoré des frais d’études PLU, réouverture de la salle
polyvalente et des recrutements (+420k€ a minima), puis rester à budget constant, ne serait pas suffisant
pour rétablir l’équilibre financier.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 63
Scénario 5 – Evolution des produits fiscaux +5%/an et réduction des
charges de fonctionnement de 2% en 2019
en milliers d'euros 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Evolution des taux d'imposition 0,00% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Encours de dette au 31
2 719 3 015 3 919 4 341 4 289 3 964 3 525
décembre (en milliers d'euros)
Capacité de désendettement 3,35 26,23 CAF négative 15,50 6,50 5,23 4,04
Si les produits augmentaient en 2019 de +5% (contre +4% dans la simulation de base), et
que les charges de fonctionnement en 2019 étaient diminuées de -2% soit -200k€, puis
stabilisées ensuite, alors la situation financière serait rétablie à horizon 2022.
Ville de Mana – Audit financier 2011-2023 64
Conclusion des
3.D.
simulations financières
prospectives
La situation financière de la commune de Mana est très tendue depuis des décennies,
et 2018 n’a pas fait exception à la règle,
La Commune bénéficie de très forts taux de subventionnement, si bien que le niveau
d’investissement net résiduel de la Commune sur la période 2011-2018 a été de
seulement 206k€/an en moyenne, alors que la Commune a investit 2,5 millions €/an en
moyenne,
La problématique d’équilibre budgétaire de la commune est avant tout celle de
l’équilibre de la section de fonctionnement et de la couverture du remboursement de
la dette par des recettes propres (au budget, un virement à la section d’investissement
majoré des dotations aux amortissements au moins égal au remboursement en capital
de la dette). Ce n’était pas le cas en 2018, la commune n’a pas pu dégager au budget
primitif de virement à l’investissement.
En 2018, au budget primitif, la commune a dû utiliser ses résultats reportés pour
équilibrer ses dépenses de l’exercice : il manquait 634k€ de recettes sur l’exercice pour
financer les dépenses de l’exercice
En 2018, les dépenses de personnel représentent 73% des dépenses de
fonctionnement, un niveau beaucoup trop élevé, ce qui rigidifie les dépenses de la
commune et réduit ses marges de manœuvres,
La commune n’a pas les moyens financiers de procéder à d’autres recrutement à court
terme, et devrait même se fixer pour objectif à 3 ans de réduire ses effectifs et sa
masse salariale,