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Conoce los

aspectos
tributarios

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Objetivo de la cápsula

Informar a las personas naturales y


jurídicas, sus responsabilidades
frente a algunos tributos a nivel
nacional y distrital.
Índice de la cápsula
Definición
Tipos de impuestos
Impuestos nacionales: Renta, IVA,

Retención en la fuente
Impuestos distritales: ICA, avisos y tableros

Conclusiones
¿Qué son los impuestos?
El impuesto es un tributo que tiene
como fundamento el numeral 9 del
artículo 95 de la Constitución
Nacional, a través del cual se
establece como responsabilidad de
los miembros de la comunidad
nacional, contribuir a los gastos e
inversiones del estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad.
Autoridades tributarias

Nacionales: DIAN (Dirección de


Impuestos y Aduanas Nacionales).

Regionales: Secretarías de
hacienda departamentales,
municipales y distritales.
Clasificación de los impuestos
Directos.

Indirectos.

Nacionales.

Departamentales.

Municipales y distritales.
Impuestos de orden nacional
Los impuestos del orden nacional que son
competencia de la DIAN – Dirección de Impuestos
Nacionales, quien se encarga de recaudar y
administrar y controlar su recaudo por tratarse de
tributos que rigen para todo el territorio nacional
son:
De renta y complementarios. (ganacias
ocasionales)
Impuesto al Valor Agregado–IVA.
Gravamen a los Movimientos Financieros
Impuesto de Timbre
Mecanismo de recaudo mediante Retención en
la fuente.
www.dian.gov.co
Impuesto de renta
y complementarios

Es un tributo nacional, que consiste en


entregar al Estado un porcentaje de las
utilidades obtenidas por la actividad
económica del contribuyente.

Impuesto directo.
Impuesto de período anual.
Elementos del impuesto de
renta (articulo 338 C. N.)
Sujeto activo: El Estado.

Sujeto pasivo: Contribuyente del impuesto, sobre


quién recae el pago del tributo y/o las demás
obligaciones formales.

Hecho generador: Obtención de una renta


gravable dentro del período fiscal.

Base gravable: Cuantificación del hecho


generador.

Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo.


Contribuyentes declarantes

Sociedades nacionales y asimiladas.

Sociedades extranjeras – renta fuente nacional.

Personas naturales y sucesiones ilíquidas.

Personas naturales extranjeras, renta fuente nacional.


Requisitos especiales para no
declarar

Que no sean responsables del impuesto a las


ventas.

Que los ingresos totales del año sean iguales


o menores a 1400 UVT $29.364.000 año
2007 $30.876.000 AÑO 2008

Que el patrimonio bruto (total de activos o


bienes) al 31 de diciembre sea igual o menor
a 4.500 UVT $94.383.000 año 2007,
$99.243.000 AÑO 2008
Requisitos especiales para no
declarar

Que el total de compras en general y


consumos con tarjeta de crédito durante el
año gravable no excedan de 2.800UVT
$58.727.000 año 2007, $61.751.000 AÑO
2008.

Que el valor acumulado de consignaciones


bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año gravable no exceda de 4.500
UVT $94.383.000 año 2007, $99.243.000
AÑO 2008
Tarifa de impuesto sobre la
renta para personas naturales
Rango inferior Rango Tarifa Rango Rango Tarifa
Año 2007 superior Año inferior superior Año
Año 2007 2007 UVT UVT 2008

1 22.862.000 0% 0 1.090 0%

22.862.001 35.656.000 19% 1.090 1.700 19%

35.656.001 85.993.000 28% 1.700 4.100 28%

85.993.001 En Adelante 34% 4.100 En Adelante 33%


Tarifa de impuesto sobre la
renta para personas jurídicas

Sociedades nacionales 34%-33%.

Sucursales de extranjeras 34%-33%.

Sociedades en zona franca 15%.

Socios extranjeros de nacionales 34%-


33%.
Régimen tributario especial con
tarifa del 20%
Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin
ánimo de lucro que cumplan las siguientes
condiciones:

Objeto social y recursos destinados a actividades


de salud, deporte, educación formal, cultural,
investigación científica o tecnológica, ecológica,
protección ambiental o programas de desarrollo
social.

Excedentes reinvertidos en su totalidad.


Impuesto al Valor Agregado
IVA

El impuesto sobre las ventas, comúnmente


denominado Impuesto al Valor Agregado
IVA, es un gravamen que recae sobre el
consumo de bienes y servicios
prestados en el país.
Características del IVA

Indirecto.

Real.

Instantáneo.

Proporcional.

Objetivo.

General.
¿Cuáles son los elementos
del IVA?

Sujeto activo: El sujeto activo de la relación


tributaria es aquel a quien la ley tributaria le atribuye
la facultad de administrar y percibir los tributos. La
facultad de imponer tributos corresponde al estado a
través de sus órganos legislativos

Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurídicas que


recaudan el impuesto. De acuerdo con su capacidad
económica y operativa se dividen en dos grupos:
Régimen común y Régimen simplificado.
¿Cuáles son los elementos
del IVA?

Hecho generador: Son aquellas situaciones,


previstas en la ley, que al realizarse generan
el impuesto.

Base gravable: Es la cuantificación


económica del hecho generador.

Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a


la base gravable.
Algunas tarifas del IVA

General de servicios el 16%

Juegos de suerte y azar 5%

Arriendo locales, planes de medicina prepagada 10%.

Celulares y algunos vehículos 20%


Regímenes especiales del IVA

Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son


aquellas personas que asumen obligaciones con
la DIAN, para efectos de lograr controlar el
cumplimiento de sus deberes la ley ha
establecido dos grupos donde se pueden
clasificar los responsables del IVA:

Régimen simplificado.

Régimen común.
Régimen Simplificado
No cobra IVA, no declara, no factura

Comerciantes minoristas.

Artesanos minoristas.

Agricultores.

Ganaderos.

Prestadores de servicios.
Condiciones para pertenecer
al Régimen Simplificado
Máximo un establecimiento de comercio

Que en el establecimiento de comercio no se realice


explotación de intangibles (franquicia, concesiones)

No ser usuario aduanero

Ingreso anuales brutos totales, provenientes de la actividad


gravada, inferiores a 4.000 UVT $88.216.000

Venta de bienes o prestación de servicios por valor individual


inferior a 3.300 UVT: $72.778.000 año 2008

Monto de movimientos financieros anuales inferiores a:


40500 UVT $99.243.000 año 2008
Responsabilidades del
Régimen simplificado
Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como
responsables del Régimen simplificado.

Entregar copia de certificado del RUT en que conste su


inscripción en el Régimen simplificado, en la primera
venta o prestación de servicios que realice a adquirentes
no pertenecientes al régimen simplificado que así lo
exijan.

Exhibir en lugar visible al público el documento en que


conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al
régimen simplificado.

Llevar libro fiscal de registro de operaciones


diarias.
Régimen Común

Aquellos contribuyentes personas jurídicas


que realicen operaciones gravadas o exentas
y también las personas naturales que
superen los montos para pertenecer al
régimen simplificado.
Responsabilidades

Recaudar y declarar oportunamente el IVA.

Pagar oportunamente el IVA recaudado.

Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una


cuenta mayor o de balance denominada “impuesto a
las ventas por pagar”.

Expedir factura con el lleno de requisitos legales.


Cambio de Régimen

Común a simplificado:

Los responsables del régimen común


podrán acogerse al régimen simplificado
cuando demuestren que en los 3 años
fiscales anteriores se cumplieron, por cada
año, las condiciones para pertenecer al
régimen simplificado.
Cambio de régimen

Simplificado a común:

El responsable del régimen simplificado


pasará a ser responsable del régimen
común a partir de la iniciación del periodo
inmediatamente siguiente a aquel en el cual
deje de cumplir los requisitos establecidos
en el artículo 499 del estatuto.
¿Cuál es la base gravable del IVA?

Por regla general, en la venta de bienes y


servicios el IVA se calcula sobre el valor total de
la operación, sin importar que esta se realice a
crédito o de contado.

En las importaciones de bienes corporales


muebles, la base gravable corresponde al valor
aduanero de la mercancía, sumándole los
derechos de aduanero.
Ejemplos de bienes y servicios
excluidos del IVA

Art. 423-1 E.T.: Señala la exclusión para la


importación de algunos premios y distinciones
obtenidas por colombianos.

Art. 424 E.T.: Menciona algunos bienes excluidos


del IVA, como los animales vivos de la especie
bovina, porcina, ovina, la miel natural, el semen
bovino, cebollas, tubérculos, raíces manzanas,
melones, entre otros.
Ejemplos de bienes y servicios
excluidos del IVA

Art. 476 E.T.: Señala algunos servicios excluidos


del IVA, como los servicios médicos,
odontológicos, hospitalarios, clínicos y de
laboratorio, para la salud humana.

El servicio de transporte público, terrestre, fluvial


marítimo de personas en el territorio nacional,
entre otros.
Requisitos de la factura
Denominarse expresamente “factura de venta”.

Identificación del vendedor o de quien presta el


servicio.

Numeración consecutiva.

Fecha de la expedición.
Requisitos de la factura
Descripción especifica o genérica de los artículos
vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

Identificación del impresor.

Calidad del agente retenedor del IVA.


Retención en la fuente

La retención en la fuente es un método de


recaudo anticipado de los impuestos por parte
del agente retenedor, que la practica en el
momento del pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero; en ingresos laborales es al
momento del pago.
Elementos de la retención en
la fuente
Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o
abono en cuenta y a quién la ley le otorga tal calidad.
Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o
abono en cuenta que soporta la retención del
impuesto.
Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que
origina la obligación y el momento de practicar la
retención.
Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o
abono en cuenta y que determina el valor a retener por
concepto de impuesto.
Agentes de retención
Las entidades de derecho.

Los fondos de inversión, los fondos de valores, los


fondos de pensiones de jubilación e invalidez.

Los consorcios, uniones temporales, las


comunidades organizadas.

Las personas naturales o jurídicas, sucesiones


iliquidez y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos en los cuales deben
efectuar la retención del tributo correspondiente.
Personas naturales agentes
de retención

Son agentes de retención las personas naturales que


tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior (año 2007) tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT $629.220.000.
Obligaciones del agente
retenedor
Efectuar la retención o percepción del tributo.

Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los


plazos que para tal efecto señale el Gobierno
Nacional.

Expedir los certificados en donde se indiquen las


retenciones practicadas.

Declarar mensualmente las retenciones que


debieron efectuar durante el respectivo mes.
Conceptos sometidos a
retención en la fuente a título
de impuesto de renta

Pagos laborales.
Dividendos y participaciones.
Honorarios.
Comisiones.
Servicios.
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Compras.
Impuestos de orden distrital

Los impuestos municipales o distritales son


administrados por el Distrito Capital o el
Municipio según corresponda. Para el caso
de Bogotá, corresponde a la SHD -Secretaría
de Hacienda del Distrito Capital.
www.shd.gov.co

ICA – Impuesto de industria y comercio


Impuesto de avisos y tableros
¿Qué es el Impuesto de Industria
y Comercio - ICA?

El Impuesto de Industria y Comercio es un


gravamen de carácter municipal que grava toda
actividad industrial, comercial o de servicios que
se realiza en el Distrito, para nuestro caso
Bogotá, en forma ocasional o permanente, con o
sin establecimientos y se liquida con base en los
ingresos netos del contribuyente.

Régimen Simplificado
Régimen Común
Responsabilidades
Régimen Simplificado
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de
actividades, al Registro de Información Tributaria RIT ante el
Distrito, como responsables del régimen simplificado.

Llevar el libro de registro de operaciones diarias.

Presentar declaración anual si supera el tope de ingresos


establecido para este régimen( 80 SMLV, ($34.696.000 valor
año 2007), ($36.920.000 valor año 2008).

Pagar el impuesto correspondiente, cuando aplique, según


tarifa asignada de acuerdo a la actividad desarrollada.
Responsabilidades
Régimen Común
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro
de Información Tributaria RIT.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, bimestralmente.

Llevar registro auxiliar de las ventas y compras, de cuenta


mayor y balances cuya denominación será IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO POR PAGAR.

Recaudar el ICA: Efectuar la retención por ICA cuando


realice operaciones con el régimen simplificado. Declarar la
retención y efectuar su pago.
Tarifas
La tarifa de retención de ICA será la que
corresponda a la respectiva actividad realizada por
el contribuyente.

ACTIVIDAD AGRUPACIÓN TARIFA X MIL

101 4,14
102 6,9
Industrial
103 11,04
104 8
201 4,14
202 6,9
Comercial
203 13,8
204 11,4
301 4,14
302 6,9
Servicios
303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04
¿Qué es el Impuesto de Avisos
y Tableros?
Es un impuesto que deberá ser liquidado y pagado
por todas las actividades industriales, comerciales y
de servicios,
cuando se realicen los siguientes hechos.

A. La colocación de vallas, avisos, tableros y


emblemas en la vía pública, en lugares públicos o
privados visibles desde el espacio público.

B. La colocación de avisos en cualquier clase de


vehículos.
Tarifa

La tarifa es del 15% sobre el valor del


Impuesto de Industria y Comercio.

Para liquidar el impuesto complementario


se multiplicará el impuesto de industria y
comercio por el 15%.
Conclusiones

Se debe tener claridad del régimen al cuál pertenece, ya


que de esto dependen algunas de sus responsabilidades
tributarias.

Revisar el nivel de responsabilidades de acuerdo con el


régimen al que pertenece.

Se debe realizar una clasificación precisa de su actividad


económica por medio del código CIIU (Clasificación
industrial internacional uniforme).

La responsabilidad tributaria es de acuerdo con el


giro diario de su actividad empresarial.
Gracias