Informe Final de Contraloría

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBÍO

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
Resumen Ejecutivo lnforme Final de Auditoría No 96 de 2019

Municipalidad de Hualpén.
Objetivo: Realizar una revisión al proceso de finanzas y adqr¿isiciones en la

tVunicipalidad de Hualpén-correspondiente al año 2018, así como también el
cumplimiento de la jornada institucional del personal municipal, todo ello referido a
la gestión municipal. Lo anterior, con la finalidad de validar la correcta aplicación de
la normativa financiera-contable; el adecuado registro financiero y una eficiente
formulación presupuestaria, considerando el debido financiamiento, autorización y
control correspondiente; además del cumplimiento de la'ley de compras p(blicas; la
aplicación de los principios de eficiencia, eficacia y économicidad en el proceso de
adquisiciones, y la observancia de la jornada laboral.
Asimismo, tuvo por objeto también analizar diversas presentaciones ingresadas

ante esta Contraloría Regional, relacionadas con los hechos que se indican.
Preguntas de Auditoría:
a
¿Reflejan los saldos presentados en el Balance de Comprob,ación y de Saldos,
la situación financiera del municipio?
o ¿Ha dado el municipio cumplimiento a la ley de comprap públicas respecto de la
muestra?
a
¿Cuenta la entidad con procedimientos que permitan controlar la asistencia y
ausencia del personal, con las respectivas justificaciones?
Pri nci pales Resultádos :
a Se verificó el pago de $ 23.513.391, por remuneraciones, cotizaciones

previsionales, intereses, multas y reajustes, obligaciones generadas por el no
cumplimiento óportuno, por parte del municipio, de lo resuelto por los tribunales
de justicia en cau§as laborales, lo que provocó'que se siguieran devengando
gastos por dichos conceptos. Al respecto, esta Entidad de Control procéderá a
formularel repa.ro pertinente, en virtud de lo prescrito en los artículos 95 y
siguientes de la ley N" 10.336, de Organización y Atribuciones de la Contraloría
General de la República.
a Se comprobó que esa entidad edilicia efectuó pagos por actividades

improcedentes, relacionadas con el evento denominado "reconocimiento al
pastor y pastbra evangélicos de la comuna de Hualpén", por $ 1,890.000. Sobre
el particular, esta Contraloría Regional procederá a formular el reparo pertinente,
en virtud de lo presirito en los artículos 95 y siguientes de la ley N'10.336, de
Organización y Atrlbuciones de la Contralóría General de la República.
a Respecto de la compra de artículos no relacionados con funciones municipales,

para el evento antes indicado, la municipalidad deberá determinar el valor exacto
de los marcos de madera y lienzos utilizados en dicha actividad y prtceder a su
t reintegro en arcas
-municipales,
debiendo acreditar documentadamente su
materialización, en el sistema de seguimiento y apoyo CGR, en el plazo de 30
días hábiles, contado desde la recepción delpresente informe, en caso contrario,
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBiO
seformulará el reparo pertinente, e o, sin perjuicio de ro dispuesto en er artícuro

116 de la ley N' 10.336.
Se determinaron deudas nominales ascendentes a $ 137.910.204, por

concepto
de remuneraciones y cotizaciones previsionales, ordenadas prgrr'"n
judiciales pendientes de cumprimiento por parte der municipió, ."ntun"á,
,"sp"cto Je 1á
cual la entidad edilicia deberá adoptar las medidas administrativas tendientes
al
cumplimiento de tales resoluciones, debiendo acreditar documentadamente
su
materialización, en el sistema de seguimiento y apoyo CGR,
En relación a las observaciones antes indicadas, esta contraloría Regional dará

inicio a un sumario administrativo a fin de determinar ras éventuares
responsab ilid ades administrativas de los funcionarios que resulten involucrados
en los hechos descritos.
a se determinaron gastos para la producción general del desfile cívico militar y la

ramada familiar efectuada en sector cuatro cánchas, ambas del año zot g, por tá
suma total de $ 36.886.640, que no cuentan con la documentación de respaldo
que acredite el desembolso en su integridad, debiendo esa entrdad acrádital'
suficientemente las citadas erogaciones, en un plazo de 30 días hábiles, contado
desde la recepción del presente informe. En caso contrario, esta contraloría
Regional procederá a formular el reparo pertinente en virtud de lo prescrito en
los artículos 95 y siguientes de la ley N" 10.336, de organización y Atribuciones
de la Contraloria General de la República.
se advirtió que esa municipalidad mantiene en la cuenta de ingresos por percibir

de años anteriores, saldos de deudores de antigua data y de difícil recuperación,
por lo que esa entidad deberá efectuar un análisis de la antigüedad de las
cuentas por cobrar y la procedencia de la aplicación del castigo de deudores,
establecido en el procedimiento contable K-09, de conformidád a la facultad
establecida en el artÍculo 66 del decreto ley N. 3.063, de 197g, sobre Rentas
Municipales, debiendo acreditar documentadamente la materialización de la
medida, en el sistema de seguimiento y apoyo CGR,
Se constató que el municipio mantiene al 31 de octubre de 2018 un saldo de

S43,179.683, correspondiente a cheques protestados, sin e.jercer acciones para
su cobro, debiendo esa entidad edilicia efectuar un análisis detallado de los
documentos protestados e iniciar las acciones de cobro administrativo y/o
judicial, según corresponda, lo que será comprobado en el sistema de
seguimiento y apoyo CGR.
Se comprobó el uso reiterado de justificativos respecto de los atrasos u

omisiones de marcación horaria de algunos funcionarlos, sin que se detallen los
\), motivos fundados que los originaron y en los casos que estos se indican, no se
l condicen con Ia rea dad. se instruyó al municipio que adopte los mecanismos
de control con la finalidad de evitar la repetición de situaciones como las
objetadas, debiendo las jefaturas de los distintos departamentos municipales
ejercer un adecuado control 1erárquico en la materia.
h
ú1',
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBíO
PREG N' 8.003/2018 INFORIUE FINAL'N'96, DE 2019, SOBRE

REFS Nos 604.977t2018 AUDIToR|R n IoS MACROPROCESOS
80.390/2019 DE FINANZAS, ADQUISICIONES Y
RECURSOS HUIVANOS, EN
LA
NnuN TcTPALTDAD DE HUALpÉru.
corucrPctÓru' 'i :'i r:' i "' '''
En cumplirniento del plan anual de

fiscalización de esta Entidad de Control para el año 2019, y en conformidad con lo
establecido en el artículo 95 y siguientes de la ley N'10.336, de Organización y
Atribuciones de la Contraloría General de la República, y el artículo 54 del decreto
ley N' 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, se efectuó
una.auditoría a los macroprocesos de finanzas, adquisiciones y recursos humanos,
en la.tvlunicipalidad de Hualpén, respecto de la gestión municipal, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de enero de 2019.
JUSTIFICACIÓN
Considerando la evolución presupuestarla

del año 2018, el informe trimestral del Director de Control, -las denuncias recibidas
por concejales de esa comuna, y las sentencias judiciales que, en el último período,
han condenado al municipio a pagqr diversas sumas de dinero, entre otros, esta
Contraloría Regional ha estimado pertinente realizar una auditoría financiera en la
tVunicipalidad de Hualpén.
esta conrraroría Geneár busca contr¡ou¡li'll',t[?¿,?,:'ft:".t¡on:,fi"p:¡JEfJxil"::

17 Objetivos de Desarrollo Sostenible, ODS, aprobados por la Asamblea General de
las Naciones Unidas en su Agenda 2030 para la erradicación de la pobreza, la
protección del planeta y la prosperidad de toda la humanidad.
.r6, paz justicia

er objetivo No e rnstitu.'":r::1§¡J:11§:t:,i:H':ff:r"Hil',i""{
Crear a todos los niveles instituciones eficaces y transparentes que rindan cuentas.
AL SEÑOR
RICARDO BETANCOURT SOLAR
CONTRALOR REGIONAL DEL BIOBiO
Y, PRESENTE.
f\
"lr,
ANTECEDENTES GENERALES
La Municipalidad de Hualpén, es una

corporación autónoma de derecho público, con personalidad jurídica y patrimonio
propio, cuya finalidad es satisfacer las necesidades de la' comunidad local y
asegurar su partic.ipagjón.en el progreso económico, social y cultural de la comuná,
según dispone el artículo 1' de la ley N' 18.695, Orgánica Constitucional de
Municipalidades.
En relación con el macroproceso de

finanzas, es dable hacer presente que las municipalidades se encueniran sujetas,
en los ámbitos presupuestario y financiero, a las reglas generales que se consignan
en el mencionado decreto ley N' 1.263, de 1g75, y la c-itada ley N" 1g.6gs, lalual
en su artículo 65, letra a), establece que la autoridád comunal requerirá el acuerdo
del Concejo Municipal para aprobar el presupuesto municipal y sus modificaciones,
en tanto que el artículo 81, prescribe que dicho cuerpo colegiado sólo podrá aprobai
presupuestos debidamente financiados.
En este contexto, la jurisprudencia

emanada de este Organismo de Control ha manifestado en su dictamen N" SS.2Sl,
de 2003, que el aludido artículo 81 de la ley No 18,695, reconoce el principio
financiero de sanidad y equilibrio de las finanzas públicas respecto de los municipibs,
al señalar que éstos deben aprobar y ejecutar presupuestos debidamente
financiados, evitando que su apliiación arroje déficit, por lo que el alcalde deberá
proponer las modificaciones presupuestarias correctivas que sean necesarias y el
concejo las aprobará, con el objeto de restablecer el equilibrio financiero previstó en
la norma, siendo solidariamente responsables el alcalde que no proponga las
correcciones pertinentes y los concejales que las rechazaren, de la parte deficitaria
que arroje la ejecución presupuestaria al 31 de diciembre del año respectivo.
Ahora bien, los artículos 1,' y 3' de la ley

Orgánica de la Administración Financiera del Estado -decreto ley Nd 1 .2G3, de 1g7S-
establecen que debe existir unidad y coordinación entre los procesos que conforman
el sistema de administración financiera del Estado -presupuestario, contable y de
administración de fondos-, por lo que, en armonía con lo dispuesto en estos
preceptos, e§ posible deducir que el aludido principio debe, por cierto, aplicarse en
todos los me_ncionados procesos.
En concordancia con lo previsto en el

indicado decreto ley, corresponde al Alcalde y a sus asesores, en materia de
administración de los recursos financieros del municipio, actuar en todos los
I procesos que conforman esta administración, respetando el imperativo legal de
\ mantener la unidad y coordinación entre éstos, por lo cual resulta lógico colegir que
{ sobre el Alcalde, como también sobre los funcionarios asesores refáridos, rácae el
deber de dar cumplimiento al principio de sanidad y equilibrio financiero en todos los
procedimientos que se relacionan con la administración de los recursos de que se
trata.
ll
elrl
Por otra parte, en materia de adquisiciones,

es del caso indicar que el artículo 66, inciso primero, de la ley N" 18.695, establece
que la regulación de los procedimientos administrativos de contratación que
realicen las municipalidailes, se ajustará a la ley N' 19.886, de Bases sobre
Contratos Administrativos de Suministro y Prestación de Servicios, y al reglamento
de dicha ley, aprobado por el decreto N" 250, de2004, del Ministerio de Hacienda.
Enseguida, de acuerdo con lo dispuesto en

el articulo 18 de la mencionada-ley N'19.886, los organismos públicos deben
utilizar los sistemas electrónicos o digitales establecidos por la Dirección de
Compras y Contratación Pública, para desarrollar todos sus procesos de
adquisición y contratación de bienes, servicios y obras a que alude el citado cuerpo
legal, con las excepciones y exclusiones que la misma norma y su reglamento
establecen.
Con carácter reservado, a través del oficio

electrónico N" 1.133, de 2019, de esta Contraloría Regional, fue puesto en
conocimiento de la Alcaldesa de la tMunicipalidad de Hualpén el Preinforme de
Observaciones N' 96, de igual anualidad, con la finalidad de que formulara los
alcances y precisiones que a su juicio procedieran, sin que se diera respuesta en el
plazo establecido, como tampoco en el mayor plazo concedido como prórroga a
solicitud de la autoridad comunal, razón por la cual se mantienen íntegramente las
observaciones formu ladas.
OBJET¡VO
La auditoría tuvo por objeto realizar una

revisión al proceso de finanzas y adquisiciones en la t\4unicipalidad de Hualpén
durante el año 2018, así como también el cumplimiento de la jornada institucional del
personal municipal, todo ello referido a la gestión municipal.
correcta apricación de ta normativa ff:Ei:1"i?J¡,5' T'':1X1¿"0""I1,X1!',13

financiero y una eficiente formulación presupuestaria, considerando el debido
financiamiento, autorización y control correspondiente; además del cumplimiento de
la ley de compras públicas; la aplicación de los principios de eficiencia, eficacia y
economicidad en el proceso de adquisiciones, y la observancia de la jornada laboral.
METODOLOGíA
./
El examen se practicó de acuerdo con la
tVletodología de Auditoría, contenida en la resolución N" 20, de 2015, de este
Organismo Fiscalizador, que Fija Normas que Regulan las Auditorías Efectuadas
por la Contraloría General de Ia República, y los procedimientos de control
dispuestos en la resolución exenta N'1.485, de 1996, de esta Entidad de Control,
que Aprueba Normas de Control lnterno, considerando los resultados de la
ü evaluación de control interno respecto de las materias examinadas y determinándose
la realización de pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias.
3
$
CoNTRALoRÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRAToRIA REGIoNAL orL eloeío
Asimismo, se realizó un examen de cuentas

de conformidad a los artículos 95 ysiguientes de la ley N' 10.336, antes
citada.
Cabe señalar, que las observaciones que
este Organismo de Control formula con ocasión de las fiscalizaciones que
realiza se
clasifican en diversas categorías, de acuerdo con su grado de compleliOaO,
en efecto,
se entiende por Altamente Complejas (AC) y Complelas (C), aqueilaé observaciones
que de acuerdo a su magnitud, reiteración, detrimento pairimonial, eventuales
responsabilidades funcionarias, son consideradas de especial relevancia por
la
Gontraloría General; en tanto se clasifican como Medianamente Compte;as (fVlCl
V
Levemente Complejas (LC), aquellas que causen un menor impacto en los
criterios
indicados anteriormente.
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes

proporcionacios por la entidad auditada, el monto total pagado en el período
examinado, de las partidas seleccionadas para su examen correspondiente al
subtitulo 22, ítem 07, 08 y 11 y subtitulo 26 ítem 02, Gastos en Bienes y Servicios de
Consumo y Compensación por Daños a Terceros ylo la Propiedad, respectivamente,
de gestión municipal, asciende a $ 234.652.977, y $ 811 94S.SS0
concepto de bienes y servicios o" .onrlilto ?'XJH;"ff j,;;H.;r;JST'i5:"f;J

ylo la propiedad, se determinaron analíticamente, obteniéndose una muestra total de
$ 893.102.460,1o que equivale al 85,33% del universo de desembolsos de los ítems
seleccionados, cuyo detalle es el siguiente:
CONCEPTO PRESUPUESTARIO UNIVERSO MUESTRA

CODIGO NOMBRE CUENTA $ NO $ NO o/o
Servicios de
2152207001 22.612.703 15 15.480,151 4 68,46%
Publicidad
Servicios de
Producción y
2152208011
Desarrollo de
155.527.511 27 81 .1 15.900 I 52 t 1 60/o
Eventos
2152207999 Otros * 11.530.763 30 7.726.821 10 67,010A
SerVicios
2152211003 44.982.000 44.982.000 100%
informáticos * 1 1
Compensaciones
por daños a
2152602 81'1.945.550 25 743.797.588 20 91 ,610/0
terceros ylo a la
propiedad *"
\), TOTALES $ 1.046.598.527 98 893.102.460 44 85,33%
Fuente: Balance de comprobación y saldos proporcionad, oporelD irector de Administración y Finanzas
*:
La revisión se efectuó desde el 1 enero al 31 de diciem bre de 20 18.
**:
La revisión se efectuó desde 1 de en?ro de 2018 al31 de enero de 20.1g.
4
4
UNIDAD DE CO.NTROL EXTERNO
De igual forma, las partidas de personal,

sujeta a examen, se determinaron analiticamente, examinándose a 14 profesionales,
que equivale al 8,09% del total de funcionarios, según se muestra a continuación:
UNIVERSO I\¡UESTRA
CONCEPTO
$ NO $ NO %
Jornada Laboral N/A 173 N/A 14 8,09%

Fuente: lnformación proporcionada por el D.epartamento de Recuisos Humanos de la Municipalidad de Hualpén.
RESULTADO DE LA AUDITORíA
Del examen practicado se determinaron las

siguientes situaciones:
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
1. Sobre registro de asistencia del personal.
Se constató que la Municipalidad de

Hualpén implementó un sistema de reloj biométrico para el registro de la asistencia
diaria de su personal, el cual consta de 9 relojes control distribuidos en los distintos
deparlamentos municipales, a su vez todo el personal se encuentra enrolado para
realizar dicha marcación mediante el reconocimiento de,su huella dactilar, sin
embargo, sé verificó que 41 funcionarios marcan su asistencia mediante una clave
asignada por el Departamento de Recursos Humanos, sin que dicho procedimiento
cuente con el debido fundamento y formalización requerida para ello.
Lo anterior, se contrapone con lo prescrito

en el articulo 12de la citada ley N'18.695, en relación con los artículos 3" y 16 de
la ley N".19.880, de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los Actos
de los Organos de la Administración del Estado, en orden a que las decisiones
escritas que adopte la Administración se expresarán por medio de actos
administrativos, los que, de acuerdo al principio de transparencia y publicidad,
deberán contener los fundamentos de las decisiones que se adopten.
2. Sobre el personal que posee perfiles de edición.
Se advirtió que los funcionarios y ex

funcionarios detallados en el cuadro siguiente, si bien no han efectuado correcciones
en el módulo de Control de Asistencia, poseen credenciales de acceso con privilegios
para modificar datos en éste, no obstante que dichas funciones deben estar
concentradas en la Dirección de Recursos Humanos.
NO LOGIN NOMBRE DE FUNCIONARIO CARGO

1 amulchi Alberto lVulchi Prof.. Qe D. Medio Ambiente, Aseo y Ornato
2 bqonzale Berna rd a González Zár ale Profesional DIDECO
ú 3 btoledo Bernardita Toledo ex funcionario
4 caraneda Cristian Araneda Director Secplan
q
cocampo Cesar Ocampo ex funcionario
5
NO LOGIN NOMBRE DE FUNCI ONARIO CARGO

b ctruiill Claudia Tru illo,Martínez ex funcionario
7 fesparza Francisco Es rza Molina ex funcionario
I jusanhue Julia Sanhueza Silva ex funcionario
I ksalazar Karin Salazar Bello ex funcionario
10 llazaro Luís Raúl Lázaro Fuent CS Profesional n id a d Perm S OS d e C ircul aci ón
I
11 mahenriq Ma'nuel Henrí uez Enca o Prevención de Ri o

12 mcardena Macarena Cardena ex funcionario
13 mgutierr Mario rrez Pastorini Profesional Rentas Patentes
14 msanchez M rita Sánchez Jara Administrativa D. Adminis tración Finanzas
15 rhcarras Richard Carrasco ex funcionario
16 rmunoz Ricardo Muñoz Director D. Administración Finanzas
17 rvergara Raúl Ramírez ex funcionário
18 sbasso Sonia Basso Profesional D. Administración Finanzas
19 sparra Manuel Parra Profesional D. Administración Finanzas
20 sreyes Sofia Re s Balvóa Técnico D. Ad ministración y Finanzas
Fuente: lnformación proporcionada por la Unidad de lnformática.
Lo expuesto vulnera lo estipulado en la letra

g), del artículo 37, del decreto No 83, de 2004, del Ministerio de Secretaría General
de la Presidencia, que Aprueba Norma Técnica para los órganos de la
AdministraciÓn del Estado sobre Seguridad y Confidencialidad de loJ Documentos
Electrónicos, que dispone que se aplicarán al control de acceso las normas del
capítulo 9 de la NCh 2.777, de 2003, que debe entenderse referida al punto 11,2, de
la norma NCh-lSO 27.002, de 2009.
Ahora bien, dicha norma,en el literal 11.2.2,

sobre la gestión de privilegios, señala que las aplicaciones multiusuario requieren de
protección contra accesos no autorizados, con la asignación controlada de permisos
a través de procedimientos formales de autorización. Además, menciona que el uso
inapropiado de los perfiles de administración de los programas, sea cualquier
característica o recurso, es un factor importante de contribución a las fallas o
violaciones de sistemas.
3 Procedimiento para la gestión de cheques protestados
Del examen practicado, se verificó que, si

bien la entidad edilicia realizó gestiones para la recuperación de los cheques
protestados, no cuenta con un procedimiento formalizado para ello. Dicha situación
fue corroboradá por la señora Patricia Troncoso Salgado, Tesorera de la
\)
I Lo anterior, no se ajusta al numeral 44 del
literala) "Documentación", de las normas específicas, delcapítulo lll, de la resolución
exenta N" 1.485, de 1996, de esta Entidad de control, que dispone que una
institución debe tener pruebas escritas de sus procedimientos de control y de todos
los aspectos pertinentes de las transacciones y hechos significativos.
n
ú1
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPUBLICA
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA
Del análisis efectuado, se establecieron las

siguientes situaciones:
1. - lvlacroproceso de Recursos Humanos
1.1 Personal cuyo registro horario se efectúa mediante clave.
Se verificó que el 24% de los funcionarios de

la tvlunicipalidad de Hualpén no realizan su marcación mediante el reconocimiento
de su huella dactilar, conforme al procedimiento establecido para ello, sino que
marcan su asistencia utilizando una clave asignada por la DirecciÓn de Recursos
Humanós.
Al respecto cabe indicar, que si bien el reloj

biométrico toma una fotografía al momento del registro de la asistencia, se comprobó
que esta generalmente es borrosa y no permite distinguir claramente a la persona
que realiza la marcación. El detalle de los casos en dicha situación se muestra en el
anexo N' 1.
Lo expu.esto, evidencia una falta de control

por parte de las instancias jerárquicas correspondientes, al ho validar la correcta
utilización del sistema, situación que vulnera lo previsto en el artículo 11, de la citada
ley N' 18.575, que dispone que "Las autoridades y jefaturas, dentro del ámbito de
su competencia y en los niveles que corresponda, ejercerán un control jerárquico
permanente del funcionamiento de los organismos y de la actuación del personal
de su dependencia. Este control se extenderá tanto a la eficiencia y eficacia en el
cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, como a la legalidad y
opoftunidad de las actuaciones".
1.2 Cumplimiento de las instrucciones sobre Sistema de Jornada Unica y Control

Horario de Trabajo
Sobre el particular, se constató que la

tVunicipalidad de Hualpén cuenta con un Sistema de Personal para controlar y
gestionar la información de los funcionarios en esta materia, el que se encuentra
contratado con la empresa de Sistemas [Vlodulares de Computación, SI\4C.
Dicho sistema contiene un módulo de

Control de Asistencia, para el registro horario, el cual permite correcciones de
marcación; registro manual de asistencias, concilia la información referente a las
marcaciones con las licencias médicas y otros permisos, obteniendo con ello la
asistencia real de los funcionarios, sus horas extraordinarias, atrasos, inasistencias
\/ y horas a compensar, entre otras funcionalidades.
\ En este sentido, cabe señalar que las
justificaciones por atraso y las omisiones de marcaciones se encuentran reguladas
en la letra c) del capítulo ll de las lnstrucciones en relación a Sistema de Jornada
cA
CONTRALORIA REGIONAL DEL.BIOBÍO
y Control de Horario de Trabajo, aprobado mediante decreto alcaldicio

!J1i,ca
N'2'467, de 31 de diciembre de 2015, dé ese'municipio, verificándose
las siguientes
situaciones al respecto:
a) Se detectó el uso reiterado de

iustificativos respecto de algunos funcionarios, pues de la revisión efectuada a los
formularios presentados entre los m_eses de enero y octubre de
201g, se determinó,
para una misma persona, más de 37 requerimientoi, que
sin se detalien los motivos
fundados que tos originaron, argunos ejempros r" pr"ráni;;;;
cuadro:
"irü']¡"nte
TOTAL
FUNCIONARIO RUT DEPENDENCIA JUSTIFICATIVOS
I rid Moreno lnostroza 12.976.234-9 AlcaldÍa 49
lVlabelToro Cuevas 13.624.055-2 AlcaldÍa 38
Oscar Schwaner Merino 15.739.346-4 Desarrollo Comunitario 52
Fuente: Reporte de as- stencia por funcionario prciporci onado por
Municipalidad de Hual pén
el Departamento de Recursos H umanos de la \i
'19
b)
Asimismo, la revisión advirtió que un
total de justificativos se presentaron con un desfase superior a 5 días
hábiles,
después de ocurrido el hecho. El detalle se muestra en el siguiente recuadro.
FECHA DEL FECHA DESFASE EN AS

FUNCIONARIO ATRASO JUSTIFICATIVO HÁBILES
MarÍa Virginia Obando 15-03-2018 19-01-2018
Jiménez
03-04-201 I 26-04-2018 16
08-01-2018 13-02-2018 22
25-01-2018 13-02-2018 12
02-03-2018 26-03-2018 to
MabelToro Cuevas 05-03-20'1 8 26-03-2018 -15
13-03-2018 26-03-2018
03-04-201 8 26-03-2018
31-01-2018 13-02-2018 8
03-01-2018 05-02-2018 22
Christian Araneda Neira 28-03-2018 En Blanco Sin Determinar
22-01-2018 05-02-2018 q
lngrid Cartes Medina 06-04-2018 06-05-201 8 19

23-05-2018 04-06-201 8 7
Sonia Basso Martfnez 17-05-2018 07-06-2018 13
Luis Jara Solar 18-04-2018 04-0s-2018 11
,[ Fuente: Justificativos de lqs funcionqrios proporcio nado por el Departamento de Recursos Humanos de la
*: Los justificativos
se realizaron antes de que se materializara el atraso
c)
Los argumentos más recurrentes que
exponen los funcionarios de la municipalidad de Hualpén, en sus justificativos por
atrasos u omisiones de marcaciones, se refieren a que el relcíj control no reconoce
t
et
la huella dactilar o que este no se encontraba funcionando normalmente ya sea por

corte de luz o alguna causa externa.
Sobre este último punto, se consultó

al
encargado de informática de ese municipio, don Rodrigo Novoa Justiniano, sobre las
fechas en que el reloj control presentó fallas ya sea por corte de luz u otro factor
externó, quien informó el detalle de los incidentes ocurridos entre los meses de enero
a octubre de 2018, tal como se aprecia en el siguiente recuadro:
FECHA TIPO DE INCIDENTE
09-04-2018 Corte De LuzE'.12, rack municipal apagado, equipo SMC encendido

19-04-2018 Corte De Luz 08:26, equipamiento municipal apagado, rack SMC funcionado
Corte de luz 08:13, equipamiento municipal apagado, por lo tanto sin conexión ni
25-04-2018
red municipal, rack SMC funcionado.
A las 8:15 hora§, se realiza desconexión suminrstro eléctrico rack municipal por
28-04-2018 trabajos de red eléctrica en dependencias municipales y tienda de ventas por parte
de dueño del edificio.
Reposición de servicioé luego de corte de luz 17'.10 horas, rack y todos los
29-04-2018
equipos funcionando
04-05-2018 Corte De Luz08:24 horas, equipos municipales apagados, rack SMC funcionando
26-06-2018
Corte de luz 08:38 horas, equipos municipa @tt¡c
operativos.
Corte de luz '10: 08 horas, equipos municipales apagados, servicios de SMC
28-06-2018
operativos.
Corte de luz 11:22 horas, equipos municipales apaga{os, sistemas SIVC en
28-06-2018
funcionamiento.
Corte de luz 15:56 horas, equipos municipales apagados, servicios SMC
28-06-2018
operativos.'
Corte de luz 16:16, horas, equipos municipales apagados, SIVC en
28-06-2018
funcionamiento.
Corte de luz 16',20, horas, equipamiento municipal apagado, servicios SMC
28-06-2018
operativos.
28-06-2018 Corte de luz 17'.15 horas, eqüipo apagado servicios SMC en funcionamiento
03-07-201 I Corte de luz 08:35 horas, rack municipal apagado, servicios SMC operativos
03-07-2018 Corte de luz 15'.25 horas, rack municipal apagado, equipos SMC operativos
Corte de luz 15:40 y a las 15:49 horas, rack municipalapagado, equipos StVIC
03-07-201 8
funcionando.
10-08-2018 Corte de luz 14:35 horas, se apaga equipamiento municipal
Fuente; Fechas de fallas del reloj control proporcionadas por el Departamento de informática de la Municipalidad
de Hualpén.
Con la información antes indicada, se

i, efectuó un análipis a las justificaciones por "fallas del reloj", solicitadas por los
funcionarios, comprobándose que los días requeridos no son coincidentes con las
fechas en que efectivamente el reloj control presentó fallas. El detalle se expone a
continuación.
da
f
CoNTRALoRíA GENERAL DT m nTpÚBLICA
CoNTRALoRIA REGIoNAL oeL gloeio
FUNCIONARIO FECHA JUSTlFICACIÓN

22t05t2018 Reloj controld esprogramado - Corrección
lngrid Moreno lnostroza
18t06t2018 loj co ntrol en ma estado po corte de uz - Corrección
03t01t2018 de luz. Reloj control no funciona - Corrección
Relo con tro S e nco ntra ba apa gado en a nt ra A
12t02t2018
U rrección
23t02t2018 Problema con reloj control - Corrección
04t04t2018 ojCon trolmalo - Corrección
05t04t2018 reloj control malo 14:00-14:4S, horas - Corrección
03t01t2018 Sin reloj control por corte de luz - Corrección
Christian Araneda Neira
Re loj con trol S é en co n tra ba p a gad o An a e ntra da
12t02t2018
orrección
R e oj co ntrol pe g ado 'l n fo rma d por E nca rg a do de
25t01t2018
nfo rmát ca ) S M c Correcc o n
Sonia Basso Martínez
17t05t2018 alla reloj - Corrección
14t06t2018 Reloj control con error de sistema 14:OO-14:45 Corrección
lngrid Cartes Medina 14t0612018 I
R U n o fu n i o na por co rte de UZ 1 4 00 1 4: 45 Correcc i
I
LJ I
ón
25t01t2018 Reloj control pegado. lnfo rmado por Enc. de lnf. a SMC
ton
María Cristina Cumian
Hormazábal
14t09t2018 marcó reloj . Corrección
09t10t2018 No marcó reloj control -14..45 Corrección
25t10t2018 Reloj controlfuerá de servicio 08:1S-i4:45 Corrección
18t06t2018 Reloj conttol en mal estado 14:00-14:45 Corrección
Oscar Schwaner Merino
06t08t2018 rte de luz 08:15-19:20 Corrección
Fuente: Reporte de asistencia del rel oj control y justificativos proporcionados por
el departamento de Recursos
Humanos de la Municipalidad de Hu alpén
Lo señalado en las letras a), b) y c), no se

ajusta a lo dispuesto en el capitulo ll, letra c), de las iristrucciones ya citááas, el cual
establece que las referidas justificaciones deberán efectuarse ilor el director de la
unidad o jefe directo, a petición del funcionario, a más tardar el día siguiente de
hbberse producido la omisión a través de un formato tipo de justificación diseñado
por el departamento de personal debidamente firmado por su superior jerárquico e
indicando claramente el motivo de la falta, lo que no ocurr¡ó en la especíe,
Al
respecto, corresponde señalar que
la ley N'18.883, Estatuto Administrativo para Funcionarios Municipales, establete,
en sus artículos 58, letra d),y 62, inciso tercero, respectivamente, la obligación de
todo funcionario de cumplir con la jornada de trabajo y de desempeñar su cargo en
forma permanente durante dicho período.
rt rinar der artícuro 6e der citado ,",,o iii[,,'#;; ::i*5JT L":t:::::irJ[::

jurídicas que acarrea para el empleado tanto la inobservancia del cumplimiento
efectivo de la jornada prevista para el ejercicio de sus labores, como los atrasos y
ausencias reiteradas sin causa justificada
10
,\
ry
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA-
E CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBíO
Por otra parte, la letra a) del artÍculo 61 del

señalado cuerpo legal, en armonía con lo dispuesto en el artÍculo 11 de la ley
N" 18.575, establece como obligaciones especiales de autoridades y jefaturas, la de
ejercer un controljerárquico permanente del funcionamiento de los órganos y de las
actuaciones del personal de su dependencia, extendiéndose dicho control tanto a la
eficiencig y eficacia en el cumplimiento de los fines establecidos, como a la legalidad
y oportunidad de las actuaciones.
d) Se determinó que algunos funcionarios

registrán el horario de colación, de entrada y salida, en forma simultánea, con un
desfase entre ambas marcaciones de, entre 0 y 5 minutos, situación que no permite
controlar adecuadamente el tiempo utilizado en colación y no se ajusta a lo
consignado en el inciso segundo, de la letra a), del capítulo ll, de las referidas
instrucciones de control de asistencia, el cual indica que las marcaciones a la salida
de colación se deberá verificar desde las 14:00 a 14:15 horas, en tanto que el horario
de ingreso a la jornada de la tarde se verificará desde las 14:30 a las 14:45 horas. El
detalle se expone en el anexo N" 2.
1.3. Funcionario que no cumple su jornada laboral en los dias y horarios

estipulados.
Se determiló que el funcionario Vany

Dominguez San [/lartín, quien se desempeña como médico delgabinete psicotécnico
en el Departamento de .Tránsito, fue contratado por una jornada de 22 horas
semanales distribuida de la siguiente manera:
Día Horario
Lunes 8:15 a 14:00 horas y 15:00 a 17:30 horas.
lVartes' 8:15 a 14:00 horas y 15:00 a17:30 horas.
Viernes 8:15 hasta las 13:45 horas
Fuente: Horario informado por Dirección de Tránsito a través de oficio N' 1.731 de 2013
tlT";dl"u,
cu m p I im ie nto hora rio d et at ud ido rr.);.i,.f 5 ;::'':§""1"Íi3!i,fl
asisiencia en los días establecidos para ello a traüés de oficio N' 1.731 , de201á, del
Director de Tránsi,to del municipio, realizando su jornada en un horario y día de la
semana distinto al acordado, situación que no se encuentra formalizada.
Lo expuesto, transgrede lo previsto en las

letras a) y d) del artículo 58 de la anotada ley N" 18.883, que impone a los
funcionarios la obligación de dar cumplimiento a la jornada de trabajo y al horario
establecido para el desempeño laboral.
2. ltlacroproceso de Adquisiciones y Abastecimiento

V 2.1. Sobre atraso en el pago a proveedores
De la revisión efectuada al mayor contable
de las cuentas de gastos del subtítulo22, del período auditado, se determinó que la
11
,n
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBIO
Municipalidad de Hualpén presentó un atraso superior a 30 días,

respecto del pago
de facturas a proveedores, lo que excede el plazo establecido en la normativa
vigente. El detalle se presenta en el siguiente cuádro:
CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS

DE CONSUMO
PLAZO DE PAGO DE LAS FACTURAS
SALDO CANTIDAD DE
$ DOCUMENTOS %
Facturas adas en 30 días dentro de 2.466.009.218 1.559 45,040/o

Facturas pagadas entre 31 y 60 días 2.343.902.223 119 42,81%
Facturas adas entre 61 90 dias 605.764.969 27 11,06%
Facturas adas entre 9'1 235 días 48.017.034 13 0,88%
Facturas ndientes de o a|3111212018 11.420.000 2 0,210/o
Total 5.475.113.444 1.720 100%
Fuente: Mayores contables de las cuentas de gastos del subtítulo 22 al 31.10.2018 y
31.12.2018
'
Lo expuesto, vulnera lo indicado en el
artículo 79 bis del decreto N" 250, de 2004, del Ministerio de Hacienda, que
establece, en lo que interesa, que los pagos a los proveedores por los bienes y
servicios adquiridos por las entidades, deberán efectuárse por éstas dentro de los
treinta días corridos siguientes a la recepción de la factura o del respectivo
instrumento tributario de cobro.
Así también, la jurisprudencia de este

Organismo de Control contenida en el dictamen N" 7.56i, de 2018, que imparte
instrucciones sobre el pago oportuno a los proveedores en los procesos de
contratación pÚblica regulados por la mencionada ley N" 19.886, dispone en su
acápite ll, numeral 8, que en elevento que la entidad pública compradora incumpliera
su obligación de pagar al proveedor -ya sea no realizando dicha contraprestación o
haciéndolo tardíamente-, deberá hacerse efectiva la responsabilidad administrativa
de los servidores involucrados, a través de los procedimientos contemplados en la
normativa que les resulte aplicable para esos fines.
2,2. Contratación de servicios informáticos.
rVrünicipatidad de Huatpén suscribió LtJ ,j"*r,'":,03,.1:il::

ril"rr2|,%: J:
Computación Limitada, SMC, un contrato de servicios computacionales, habilitación
de central de datos y sistemas de gestión municipal, con vigencia a partir del 6 de
mazo de ese año y hasta el 6 de septiembre de 20'18.
Sobre el particular, cabe precisar que la

referida contratación fue prorrogada desde el 7 de septiembre de 2018 hasta el 7 de
J diciembre de ese mismo año, según consta en decreto alcaldicio N' '1.425, de 5 de
diciembre de 2018, invocando el municipio para ello la causal establecida en la letra
g) del artículo 8, de la ley N" 19.886, de Bases sobre Contratos Administrativos de
Suministro y Prestación de Servicios y artículo 10 N" T,lelra a ), de su Reglamento,
los que disponen, en lo pertinente, que el trato o contratación directa proceden, con
carácter de excepcional, cuando por la naturaleza de la negociación existan
12
It
\/i
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBfO
UNIDAD DE CONTROL. EXTERNO
circunstancias o características del contrato que hagan deltodo indispensable acudir

a esta forma de contratación, entre otrag hipótesis -letra a)-,§i se requiere contratar
la prórroga de un contrato de suministro o servicios, o contratar servicios conexos,
respecto-dé un contrato suscrito con anterioridad, por considerarse indispensable
para las necesidades de la entidad y solo por eltiempo en que se procede a un nuevo
proceso de compras, siempre que el monto de dicha prórroga no superg las 1.000
U nidades Tributarias Mensuales.
Conforme a lo expuesto, se determinaron

las siguientes observaciones
2.2.1 Se constató que el decreto alcaldiclo

que aprobó la prórroga de la contratación de los servicios informáticos por tres meses
adicionales, fue formalizado sólo dos días anteq del vencimiento de aquella, lo que
contraviene el principio de celeridad establecido en el artÍculo 7', de la ley N' 19.880,
que indica, en lo pertinente, que las autoridadqs y funcionarios deben actuar por
propia iniciativa en el procedimiento de que se trate y en su prosecución, haciendo
expeditas las actuaciones pertinentes, situación que no aconteció en la especie.
2.2.2 Por otra parte, se verificó qug la

empresa SIVC continuó prestando servicios informáticos al municipio de Hualpén,
con posterioridad al término de la referida prórroga, sin que al 3'1 de enero de 2019,
se hubiera regularizado su condición contractual, infringiendo con ello lo dispuesto
en el artÍculo 7o del referido decreto No 250, de 2004, en cuanto a que las
adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios serán efectuadas por las
entidades a través de los convenios marcos, licitación pública, licitación privada, trato
o contratación directá, de.conformidad a la Ley de Compras y su Reglamento.
Al respecto, necesario resulta dejar

establecido que la tVunicipalidad de Hualpén, mediante decreto alcaldicio N" 50, de
I de enero de 2019, autorizó el llamado a propuesta pública denominada "Servicios
computacionales, central de datos y sistemas de gestión municipal, salud y
educación", publicado en el Portal de Compras Públicas con el lD 4160-3-LQ19, el
14 de enero de igual anualidad, proceso licitatorio cuyo proponente fue declarado
inadmisible a través del decreto alcaldicio N"249 de 7 de febrero de2019, por cuanto
la única empresa que presentó oferta, superó el monto máximo disponible.
3. N/acroproceso de Administración y Recursos Financieros.
3.1 ConciliacionesBancarias
con 6 cuentas corrientes abiertas r r?¿1J,"!'"Y'J,''§;X3;'$!J,''B:'rX:"T:

encuentran autorizadas por esta Contraloría General, en cumplimiento de lo
tl, dispuesto en el artículo 54 de la aludida ley N'10,336.
A su vez, se constató que al 31 de octubre

de 20'18, se encuentran elaboradas las concillaciones bancarias de las cuentas
corrientes vigentes del municipio, cuyo detalle se presenta a continuación:
13
N" CUENTA SALDO CONTABLE

CORRIENTE CUENTA CONTABLE NOMBRE AL 31-10-2018
$
52909000033 1110201001 Fondos municipales 2.438.446.694
52909000025 1110201002 Fondos externos 863.032.995
s2909000076 1 '1 10201003 Fondo Nacional de
Desarrollo Re ional 91 .168.575
529090001 49 1110201004 Fondos Mideplan 68.323.453
52909000 1 I 1 1 I'10201006 Fondos Sename 2.686.034
529090001 90 1110201005 Consejo de Cultura y Artes
cuenta única fiscal 4.630.001
Fuente: C onciliaciones Oañcar¡as y balance de comprobación y saldos,
al 31 de octubre de 2018.
Sobre el particular, cabe hacer presente que

en el detalle de las conciliaciones bancarias de la cuenta corriente Fondos
lVunicipales, no se advierten saldos de partidas sin conciliar, razón por la
cual no se
determinaron observaciones respecto de esa materia.
corriente municipat N" 52e0eooo033, o":Jr1.3"r 13.:::',::'ü;lili:133

en.el banco Estado, al 31 de octubre del año 2018, se determinó q,ue en la nómina
:r:^:,§il:
de cheques girados y no cobrados, cuyo saldo asciende a $ BS. 110'.730,se incluyen
94 documentos que se encontraban caducados a esa fecha, por ia suma de
$ 10.202.818, sin que la entidad comunal haya efectuado el reconocimiento contable
de su caducidad. El detalle se presenta en er cuadro siguiente:
AÑO CANTIDAD DE DOCUMENTOS MONTO $

2014 1 538.670
2016 35 2.258.370
2017 óo 3.841.257
2018 22 3.564.521
TOTALES 94 10.202.818
Fuente: Antecedentes proporcionados por a Dirección de Administració n y Finanzas de la Municipalidad de
I
Hualpén.
' Respecto a lo indicado, es dable manifestar

que dicha situación no se ajusta a lo instruido por este Organismo Superior de
Control a través del oficio N" 60.820, de 2005, que en esta maleria dispone que los
cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales establecidos para dicho
efecto, deben contabilizarse en la cuenta "Documentos Caducados", sin afectar las
\)
cuentas de "Acreedores Presupuestarios", reconociéndose simultáneamente el
incremento de las disponibilidades de fondos
Agrega, que en el evento que no se hagan

efectivas la totalidad o parte de dichas obligaciones de pago y se produzca su
prescripción legal, los valores deben reconocerse en las cuentas de Deudores
Presupuestarios.
14
U)
n
. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
En efecto, los documentos caducados,

provenientes de cheques girados por la institución y no cobrados por los beneficiarios
dentro de los plazos legales establecidos, deben reingresarse al movimiento de
fondos del municipio y registrarse en la cuenta 21601 "Documentos Caducados"
hasta que se produzca la prescripción legal, de conformidad al procedimiento
contable K-03; del oficio circular N' 36.640, de 2007, sobre Procedimientos
Contables para el Sector tVlunicipal.
4. [/acroproceso {e Finanzas
4.1 Omisión de análisis de cuentas
Se constató que la tt/lunicipalidad de

Hualpén, en general, no realiza un análisis de los saldos que presentan las cuentas
del balance de comprobación y saldos al 3'1 de diciembre de cada año, que permita
determinar su composición, situación que se contrapone con el principio contable de
exposición, contenido en el oficio circular N' 60.820, de 2005, de este'Organismo
Superior de Control, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nación.
Sobre el particular, cabe agregar que la falta

de análisis de cuenta, impide satisfacer las necesidades de información para apoyar
el control y el proceso de toma de decisiones de la administración y para el
conocimiento de terceros interesados en la gestión.
4.2 Devengamiento de obligaciones contenidas en sentencias dictadas en causas

laborales y obligaciones de proveedores.
4.2.1 Se constató la existencia de

sentencias ejecutoriadas dictadas en las causas judiciales que más adelante se
indican, durante los años 2015 y 20'17, cuyas obligaciones de pago no fueron
t
devengadas al 31 de diciembre de dichas anualidades, por un total de
$ 678.192.770, hecho que contraviene las instrucciones sobre la normativa contable
que ha impartido este Organismo Superior de Control, toda vez que estas debieron
contabilizarse e informarse como exigibles, no resultando procedente su omisión, por
cuanto se cumplían los requisitos para ser reconocidas como tales. El detalle se
presenta en el cuadro siguiente:
DECRETO QUE
NO FECHA FECHA IMONTO
CAUSA AUTORIZA Y
EGRESO EGRESO SENTENCIA $
DISPONE PAGO
10-55 18-01-2018 c-1458-2015 05.12.2015 1972129.12.2017 11 .168.791
10-78 23-01-2018 c-619-2017 08.06.2017 50/ 16.01 .2018 15.513.712
I 10-377
1 0-359
10-674
28-02-2018
06-03-2018
13-04-2018
c-32-2018
c-28-2018
c-98-2018
18.07.2017
02.11.2017
05.09.2017
174t 08.02.2018
831 22.01.2018
369/ 28.03.2018
s'11.307
49.157.088
190.928.412
10-675 13-04-2018 c-97-2018 16.09,2017 370t 28.03.2018 61 .571 527
10-676 13-04-2018 c-113-2018 04.09,2017 3711 28 03 18 26.441.119
10-753 23-04-2018 c-112-2018 31 07.2017 4431 13.04.2018 38.895 501
10-1 .030 23-05-201I c-67-2018 04.08.2017 6071 11.05.2018 7.825.976
15
afl
NO FECHA FECHA DECRETO OtJE

EGRESO CAUSA AUTORIZA Y MONTO
EGRESO SENTENCIA
DISPONE PAGO $
10-55 1 8-0 1 -201 I c-14s8-2015 05.12.2015 1972t29.12 017 11.168.791
10-1.031 23-05-2018 c-121-2018 14.08.2017 6Aü 11,05.201 8 37.347.538
10-1.538 20-07-2018 C- 91-2018 03.08.2017
'10-1.539 807t29.06.2018 7.989.137
20-07-2018 c-141-2018 14.08.2017 809/29 06.2018 8.280.800
10-1 ,540 20-07-2018 c-230-2018 29.11.2017 808/ 29.0 2018 15.198 163
10-2.172 24-09-2018 c-67-2018 04.08.2017 1.0 96/ 07,09.2018 1.030.541
10-2.446 30-1 0-201 8 c-340-2018 03.1 1 .2017 1.265t 25.10.201 8 32,588.693
10-184 30-01-2019 o-553-2017 03.08.2017 195t29.01.2019 3.542.210
1 0-1 85 1-2019 0-605-2017 03.11.2017 197t29.01.2019 47.302.692
1 0-1 93 31-01-2019 0-605-2017 03.1 1 .2017 196t29.01.2019 41.100.501
10-194 3'1-01-2019 284-2017 02.11.2017 193t29.01.2019 44.862.004
1 0-1 95 31-01-2019 284-2017 02.11.2017 211t29.01.2019 3 137.058
TOTAL $ 678.192.770
Fuente: Comp robantes de egresos proporcionados por la Dire
cción de Administración y Fi nanzas del municipio.
4 2 2 De igual forma, el municipio tampoco

devengÓ en el año 2018, las obligaciones contenidas en las sentencias
condenatorias de fecha 10 de diciembre y 21 de noviembre de 2olg,
respectivamente, de las causas, Rlr Nos 2Tg y 2g0, ambas de 2017, del Juzgado
de
Letras del Trabajo de Concepción, pendienteé oe tiquioación por parte del triÉunal,
a
la fecha de corte de la auditoría, esto es,31 de enero de 201g.
Cabe hacer presente que dichas causas

fueron liquidadas por el tribunal en el mes de marzo del año 2b1g, alcanzando la
suma de $ 667.084.922 y $ 183,877 .j91, respectivamente.
Al r:especto, cabe hacer presente, además,

que el municipio no devengó mensualmente las otras obligaciones que se generaron
producto de las sentencias condenatorias, tales como pago de cotizaciones
previsionales, remuneraciones hasta su convalidación, multas, intereses y reajustes.
4.2.3 En el mismo tenor, de la revisión

efectuada a los pagos generados durante los meses de enero y febrero del año 2018,
se verificó que la Municipalidad de Hualpén, mantenía compromisos con terceros por
compras de bienes y servicíos, correspondientes al período 2017, por un total de
S 1.621.960, los que no habían sido devengados oportunamente en esa anualidad.
A saber:
DECRETO NO
ü PAGO
FECHA
FACTURA
FECHA DETALLE MONTO $
1 31 12-01-18 647068 21-12-17 Arriendo de baño qufmico 85.738
Enlace de telecomunicaciones
214 1 5-02-1 8 3784509 01-12-17 3Q8 240
noviembre de 2017
214 15-02-18 3777741 31-10-17 307.129
octubre de 2017
214 15-02-18 3770427 30-09-1 7 307.382
septiembre de 2017
16
I
n
CoNTRAIonin GENERAL DE M RTPÚBLICA
cONTRALORIA REGIONAL OrI AIOgiO
UNIDAD DE CONÍROL EXTERNO
DECRETO NO
MONTO $
FECHA FECHA DETALLE
PAGO FACTURA
214 15-02-18 3763727 31-08-17 306.775
aqosto de2017
Enlace de telecomunicaciones julio
214 15-02-18 3757 181 31-07-17 306.696
de 2017
TOTAL $ 1.621.960
Fuente: Decretos de pago proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio.
Sobre lo expuesto en los numerales 4.2.1,

4.2.2y 4.2.3, cabe indicar que los sistemas de contabilidad de los servicios públicos,
incluidas las municipalidades, deben registrartodas las operaciones que realicen, en
conformidad con las normas y procedimientos que al efecto imparla este Organismo
Contralor, con la finalidad de informar acerca de su situación presupuestaria,
financiera y patrimonial.
En este contexto, la normativa del Sistema

de Contabilidad General de la Nación aprobada por el oficio C.G.R. N' 60,820, de
2005, y sus modificaciones, entre otras regulaciones, establece el principio del
devengado para el reconocimiento de los hechos económicos, en virtud del cual
deben contabilizarse todos los recursos y obligacior+es en la oportunidad en que se
generen u ocurran, independientemente de que éstos hayan sido o no percibidos o
pagados.
4.3 Análisis del comporlamiento de la ejecución presupuestaria años 201 5 a2O1B.
procesos de rormuración y aprobadun='oT'J:J:ffi:X?30;""?r"'J,?,i:il5[XÍ ;:

Hualpén, consideró los ejercicios presupuestarios comprendidos entre los años 2015
y 2018, ambos inclusive.
Conforme al análisis de los datos que

proporciona el sistema de información presupuestario y contable, se observó que, en
general, las principales fuentes de financiamiento del municipio están constituidas
por las patentes y tasas pór derechos, tales como permisos y licencias, el fondo
común municipal y las transferencias.
Los presupuestos iniciales y

finales
aprobados por el municipio, respecto de los ingresos percibidos e ingresos por
percibir se muestran en el siguiente cuadro, expresados en moneda de poder
adquisitivo de cada año.
INGRESOS INGRESOS TOTAL

POR POR INGRESOS
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
\,[ AÑO PERCIBIR PERCIBIR POR
INICIAL FINAL
AÑO DEL PERCIBIR
1
ANTERIOR PERíODO
2015 10,929.814.000 13.993.123.733 1 .096.71 1.245 121.094.179 1.215 805.424
2016 12.889:601.736 14.360.987.198 1170.096.186 357.892.205 1 527.988 391
2017 '12 972.000.000 14.390.215.667 1 .354.756.819 254.575.754 1.609.332.573
17
CONTRALORiA GENERAL DE LA REPÚBLICA
e
s CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBiO
INGRESOS INGRESQS TOTAL

POR POR
AÑo PRESUPUESTO PRESUPUESTO
PERCIBIR
INGRESOS
INICIAL FINAL PERCIBIR POR
AÑO DEL PERCIBIR
ANTERIOR PERfODO
2018 14.767.604.00O 16.173.941 .683 1.461.692.324 473.240.233 1.934.932.557
Fuente: Balanc€s de Ejecu ción Presupuestarla 20 15,2016,2017
y 2018
precedentes, se advierte q.ue a.u?i',.""01t'lro:t":lfo:" i".'';",;':i::

presupuestarios, no todos ros.derechos por cobrar,
devengados por ta municrpatioaa,
se transformaron en una corriente real de recursos dispoñibles.
Sobre la materja, cabe señalar que el

municipio, respecto de los periodos analizados, no se ajustó a
las lnstrucciones
sector Municipar sobre cierre der ejercicio contabre 2017, i;partiJ;; po-i al
r"
contraloría Generar de ra Repúbrica, a través der dictamen r.¡" i¿¿r¿-
oJlór"r
anualidad, e] cual concluye que antes der término der úrtimo tr¡mestre aer
ejeiciciá.e
deberá ajustar el presupuesto vigente de la Gestión Municipar -Gestion'
inieina y
Areas de Gestión- y de cada uno de ros servicios Traspasados que conformen
er
municipio, de acuerdo con los montos efectivamente ejecutados en cada
,no du
componentes 'de ingresos y gastos, con el fin de considerar los ingresos "r.
efectivamente percibidos o por percibir, evitar la sobre ejecución de determinádos
gastos y/o los défic¡t presupuestarios y proporcionar iniormación actualizada
de
aquellas proyecciones que no se cumplirán.
Por otra parte, la deuda exigible del

municipio, al 31 de diciembre de 2018, ascendió a $ 62g.366,463, cuyo
comportamiento en los períodos en análisis se presenta en el siguiente cuadro:
PRESUPUESTO OBLIGACION ES DEUDA

AÑo PAGOS
FINAL DEVENGADAS EXIG¡B LE
2015 13,993.123.733 13.445.411.125 12.710.797.785 734.6 13.340
2016 14 360.987.198 1.3.836.1 08.903 1 3.124.930.550 711 .178.353
2017 14.390.215.667 13.755.356.595 l3 233.1 32.386 522.224.209
2018 16.1 73.941 .683 14.980.972.319 14.352.605.866 628.366.453
Fuente: I alances de Eiecución Presupuestar¡a 2015, 20i6,2017 y ZOlB
4.4 Acciones de cobranza a deudores morosos
Examinados los registros de los deudores

morosos, que representan un mayor monto en el balance de comprobación y saldos
t,
I
al 31 de diciembre de 2018, se comprobó que la deuda por ingresos propios totaliza
la suma de $ 1.977.288.567, conforme al siguiente detalle:
18
4
SALDO DEUDOR AL
N'CUENTA NOMBRE CUENTA
31.12.2018
1 I 50301 001 Patentes municipales 55.153.408
11 50301 002 Derecho de aseo 347 .381.462
1150302001 Permiso y licencias 57.871.460
1151210 lnqresos por Percibir 1.461.692.324
12401 Deudores de Dudosa Recuperación 55.189.913
TOTAL: 1.977.288.567
Fuente: Balance de Comprobación y Saldos a|31.12.2018, de la M alidad de Hualpén
Al respecto, se determinaron las sigqientes

situaciones
4.4.1 La entidq.d edilicia no cuenta con un

manual de procedimientos de cobranza administrativa y judicial, en el cualse definan
las principales rutinas y las coordinaciones que se deben efectuar entre los distintos
departamentos, sobre la materia.
Lo expuesto, contraviene lo establecido en

el numera 144, dela resolución exenta N" 1.485, de 1996, que i¡dica, en lo peftinente,
que la institución debe tener pruebas escritas de su estructura de control interno,
incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos
pertinentes de las transacciones y hechos significativos, y cuya documentación debe
mantenerse y ser de fácil acceso para su verificación por parte del personal
apropiado y los auditores.
4.4.2 No existe una designación formal de

un funcionario que realice las labores de cobranza administrativa, en la actualidad
dicha función es realizada por don Dlego Contreras Sanhueza, quien, durante marzo
a septiembre de 2018 se desempeñó, además como encargado de Rentas y
Patentes; en paralelo de marzo a diciembre de 2018, como encargado de
transparencia activa y pasiva de la Dirección de Administración y Finanzas; y a la
fecha, enero de 2019, como encargado del proceso de renovación de patentes de
alcoholes, del primer semestre del año en curso, situación que vulnera lo prescrito
en los artÍculos 3" y 5" de la ley N"19.880, en relación con la formalización y
escrituración de la decisión adoptada en tal sentido.
4.4.3 El municipio no traspasa la deuda a la

instancia de cobranza judicial, por ende, al 31 de diciembre de 2018, no registra saldo
en la cuenta contable N' 124-02 "deudores en cobranza judicial", vulnerando los
procedimientos establecidos en la normativa vigente del oficio circular N' 36.640, de
2007, de esta Contraloría General, específicamente el contenido en el K-04.
No obstante, efebtuado un seguimiento a la

recuperación de los montos anteriormente expuestos, se determinó que la entidad
t, edilicia logró obtener un totál de $ 125.334.1g0, a través de las ¡."rp".iiurs acciones
judiciales llevadas a cabo en los años 20'17 y 2018, cuyo detalle se muestra
en el
siguiente cuadro:
'19
j,
.z
N EMPRESA ROL
FECHA
MONTO . MONTO MONTO
SENTEN-
ADEUDADO RECUPERADO PRESCRITO
crA
lngeniería en
I 6-10296 11t12t2017 3.066.010
Termo fluidos Ltda r 3.330.761 9.73s.249
2 Constructora Cal Ltda. 6-10314 25t09t2017 8.1 76.666 3.962.854 4.213.812
lngeniería y
3 Construcción Pares y 2684201 21t12t2017 66.452.265 6.527.503 59.924.762
Alvarez Ltda.
lnmobiliaria e
4 inversiones Costa del 268383s 27.831.618 0 0
Golfo Ltda.
A Rowel Repuestos
lndustriales Ltda. 0-1031 1 09t11t2017 3.336.618 878.961 2.457.657
lnmobiliaria Clínica
6 2677991 21t1212017 144.806.983
Concepción S.A. 81.644,985 63.161 .998
Maquinarias Olpri SPA 6-10297 8.601.545 U U
lnversiones en Salud
ó 2684931
Concepción SPA 20.451.129 0 0
I Juan Valderrama Piedra 6-1 031 I ]st12t2018 14.466.634 4.035.752 10.430.882
lnmobiliaria e
10 lnversiones VANROM 269041 0 22t01t2018 30.083.674 24.953.374 5.130.300
SPA
lnmobiliaria Montaner
11 Ltda. (Acción legal por 6-10322 26t12t2018 8.132,889 U 0
terminar)
TOTALES 345.406.031 125.334.190 155.054.660
Fuente: nformación proporcionada por la Di
I
ón de Administración y Finanzas de la M unicipa dad de
Hualpén.
4.4.4. Se determinó que con anterioridad a

las acciones de cobranza antes indicadas, el rnunicipio no había ejercido gestiones
en tal sentido, lo que originó que en el curso de las acc¡ones judiciales iniciadas por
el municipio, eltribunal, a petición de los contribuyentes, declarara la prescripción de
$ 155.054.660.
En relación con lo anterior, cabe recordar

que esa corporación edilicia se encuentra en el imperativo de exigir y agotar las
medidas necesarias para lograr la recaudación opoftuna de los dineros adeudados,
con elfin de evitar un detrimento al patrimonio municipal, situación que no aconteció
en la especie.
4.4.5 Respecto del cobro de los derechos,

cabe hacer presente que a través del oficio No 6, de 2019, don Nelson Cuevas
lVluñoz,.Director de Asesoría Jurídica (s) del municipio, informó que durante los años
2017 y 2018, se gestionaron 62 demandas incoadas por contribuyentes en contra
del municipio, mediante las que se solicitó la declaración de prescripción de los
derechos de aseo, acciones que fueron resueltas en favor de los contribuyentes,
declarándose judicialmente prescrita la deuda por ese concepto registrada entre los
ü años 2005 a2013, por cuanto esta prescribe una vez transcurridos cinco años desde
que se hicieron exigibles las obligaciones.
20
Y)
fr?
\
4.4.6 Por otra parte, es útil consignar que de

la totalidad de los ingresos por percibir al 31 de diciembre de 2018, ascendentes a.
$ 473.240.233, se determinó que $ 340.801.640, se originan por concepto de
derechos de aseo por cobro directo, lo que representa el72o/o, del total devengado
a esa fecha.
Cabe hacer presente que dicha cifra tuvo un

incremento de un 585%, respecto del año 2017, ya que en dicho período, el monto
por este concepto ascendía a $ 58.294 .723. El aumento indicado tiene su explicación
en la modificación que experimentaron los avalúosfiscales durante el'año 2018, no
obstante al no ejercer la municipalidad acciones de cobranza, impidió que dichos
montos se transformaran en una corriente real de recursos disponibles para la citada
entidad.
Lo señalado en los puntos 4.4.4, 4.4.5 Y

4.4.6, da cuenta que el municipio no ha ejercido acciones de cobranza en forma
sistemática y coor.dinada con las unidades intervinientes en la materia, aspecto que
implica una contravención a los principios de eficiencia, eficacia e impulsión de oficio
previsto en el inciso segundo del articulo 3" de la ley N" 18.575, así como a lo
dispuesto en el inciso primero del artículo 5" del referido texto legal, que impone a
las autoridades y funcionarios el deber de velar por" la eficiente e idónea
administración de los medios públicos y por el debido cumplimiento de la función
pública.
4.5 Deudores de antigua data
4.5.1 Del análisis efectuado a la cuenta

ingresos por percibir al 31 de diciembre de 2018, devengados en años anteriores, se
verificó que sus saldos están conformados por deudas de antigua data y de difícil
recuperación, puesto que algunas provienen del año 2005, sin que se advierta que
el municipio haya efectuado una estimación de deudores incobrables. El detalle se
muestra a continuación:
\
N'CUENTA SALDO DEUDOR AL
NOMBRE CUENTA
31.12.2018
1210001 Permisos de circulación 106.152.590
1210002 Patentes municipales 176.252.304
1 21 0003 Derechos de aseo 881.596.914
1210004 Derechos de urbanización y construcción 290.260
1 21 0005 Derechos de propaganda 53.221.516
'1210006 Otros derechos 213.058.5&8
1210007 Multas infracciones e intereses 31.120.152
TOTAL 1.461.692.324
Fuente: I proporcionada por el De partamento de Fi nanzas de la Municipalidad de lpén
/ Lo señalado contraviene lo previsto en el

oficio circular N" 60.820, de 2005, de este origen, en lo que dice relación a los
principios aplicables a la Contabiljdad General de la Nacibn, específicamente
el
principio de exposición, el cual expresa que los estados contables
deben contener
21
CONTRALORIA REGIONAL OCL EIOEiO
toda la información necesaria para una adecuada interpretación de las

situaciones
presupuestarias y económica-financieras de las entidades
contabres.
4.5.2 Cabe agregar, que de los

$ 881.596.914 registrados en.ra cuenta presupuestaria i zll o.oog lirngr*, po,.
percibir por derechos de aseo", la suma de $ s03,500.276, permanecen
,iro.t.
más de 5 años, sin que ra Municiparidad de Huarpén haya apricado Ia normativa
po,.
sobre
el castigo de los créditos ¡ncobrables, especialmente lo consignado en
-i
el artÍculo 66
del decreto ley N'3.063, de r 979, sobre Rentas Municipa-les, que facuLta ras
municipalidades para que, una vez agotados los medios de cobro de toda
clase de
crédrtos, previa certificación del secretario municipal, mediante decreto alcaldicio
emitido con acuerdo del concejo, los declaren incobrables y los castiguen Já.,
contabilidad una vez tianscurridos a lo menos s años desde que ie hicieron
exigibles.
Lo anterior, obliga al municipio a efectuar en

forma periódica y oportuna, esto es, al menos una vez ár año, las correspond ientes
gestiones de cobro que sean pertinentes, acorde con los pr.ocedimientos
establecidos en la normativa vigente, y en caso de formalizarse el cástigo, proceder
a realizar los ajustes que correspondan, según lo establecido en el ofició circular N"
36.640, de 2007, de este origen, de acuerdo al procedimiento K-09, situación que
como ya se señaló no ocurre en la especie (aplica dictamen de la contraloría General
N" 20.101, de 2016)
4.6 Determinación del Saldo lnicial de Caja.
señarar que el"'sauo rniciar de c"j",".c;;n:o"::;ij'i:

"lJ:;'?,."jirJ§#lilj:
se encuentra definido en el decreto N' 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, que
determina las clasificaciones presupuestarias, cuyo ámbito de aplicación comprende
los servicios e instituciones enumeradas en el artículo 2' del ya aludido decreto ley
N'1.263, de 1975, en el cual se encuentran incluidas las municipalidades. Dicho
concepto, corresponde a las disponibilidades netas en cuenta corriente bancaria y
en efectivo de los organismos públícos, además de los fondos anticipados y no
lendidos, excluyendo los depósitos de terceros, tanto en moneda nacional como
extranjera, al 1 de enero del respectivo ejercicio.
Luego, dado que en el presupuesto

aprobado para la municipalidad sólo se presenta una estimación del saldo inicial de
caja, la normativa presupuestaria vigente dispone que, por decreto del alcalde, con
acuerdo del concejo, se podrán efectuar .modificaciones a ese presupuesto, entre
otras, para incorporar las disponibilidades financieras reales al 'l de enero de cada
año y su distribución presupuestaria. o creac¡ones ouando proceda.
)
Aclarado lo anterior, se estableció que la
determinación del saldo inicial de caja para los años 2018 y 2019, efectuadas por la
entidad referida, arrojó un monto de $1.733.500.523 y$ 2.257.794.636,
respectivamente, considerandó los datos registrados en el balance de comprobación
y saldos al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y de acuerdo con Ia metodología
22
h
.üt
CONTRALORIA REGIONAL iDEL BIOBIO
establecida en el oficio N" 20.101, de 2016, de este Organismo Contralor, cifras que
son coincidentes con lo determinado por esta Entidad de Control, según se mu.estra
a continuación:
MONrO ($)
PARTIDAS
AL 01-01-2018
Cuentas 111 Disponibilidades en Moneda Nacional 2.651.113.763
Cuentas 1 14 Anticipos y Aplicación de Fondos 120.972.192
Más
Cuentás 1 16 Ajuste disponibilidades 41,476.326
Cuentas 214 Depósitos de Terceros 1.006.606.567
Menos
Cuentas 216 Aiustes a Disponibilidades 73.455.191
Saldo lnicial de Caia al 1 de enero de 2018 1.733.500.523
Fuente: Balance de comprobación y saldos al 31 de diciembie de 2017, proporcionado por la Di rección de
Finanzas de la Municipalidad de Hualpén
MONrO ($)
PARTIDAS
AL 01-01-2019
Cuentas 11 '1 'Disponibilidades en Moneda Nacional 2.975.804.430
Cuentas 114 Anticipos y Apllcación de Fondos 122.408.337
tvlás
Cuentas 1 1 6 Ajuste disponibilidades 42.641.013
Cuentas 214 Depósitos de Terceros 803.569.657
Menos
Cuentas 216 Ajustes a Disponibilidades 79.489.487
Saldo lniciatde Caja al 'l de enero de 2019 2.257.794.636
Fuente: Balance de comprobación y saldos al 31 de diciembre de 2018, proporcionado por la Dirección de
Finanzas de la Municipalidad de Hualpén.
4.7 DéficiUSuperávitfinancieropresupuestario.
Al respecto, cabe hacer presente que las

situaciones detalladas precedentemente imposibilitan a este Organismo de Control
pronunciarse sobre un eventual Déficit o Superávit financiero presupuestario, por
cuanto no ex¡ste claridad de la totalidad de los pasivos no registrados asociados a
las acciones laborales interpuestas en contra del municipio, ya que, por una parte,
esa entidad no devengó, en el período correspondiente, las obligaciones
consignadas en las sentencias ejecutoriadas y por otra, no se han cuantificado las
demás obligaciones que nacen de dichas sentenc¡as, relacionadas con pago de
cotizaciones prev¡sionales, remuneraciones hasta la convalidación del despido,
multas, reajustes e intereses.
Asimismo, la inexistencia de análisis de

cuenta, sumado a Ia ausencia de gestiones oportunas de cobranzapor parte de ese
municipio, y la falta de aplicación de la normativa sobre el castigo de los créditos
incobrables, impiden a este Organismo utilizar, para la determinación del déficit y/o
superávit de esa entidad, el monto consignado en los ingresos devengados,
I ascendentes a $ 1.934.932.557, por cuanto no existe certeza de que dicha cifra, en

el futuro, se transforme en una corriente real de recursos disponibles para esa
entidad edilicia.
23
UN¡DAD DE CONTROL EXTERNO
II¡. EXAMEN DE CUENTAS
Para esta auditoría se comprobó la

veracidad y fidelidad de las cuentas, la autenticidad y pertinencia de la
documentación respectiva, la exactitud de las operacion'es aritméticas y de
contabilidad y la acreditación y aulorizacion del gasto efectuado en el período
'revisado, al tenor de lo dispuesto en los artículos g5 ! siguientes de la ley N. 10.336,
ya citada.
1. Juicios laborales seguidos en contra de la Municipalidad de Hualpén.
2ls 26 02 compensaciones por daños :,:',.:J:J:1",:;ET;;;¿;J:

por el período comprendido entre el 1 de enero de'2018 y el
i::T:r'r?¿tTJ:
it O" enero de 201g, el
municipio pagó la suma equivalente a $ 911.945.SS0, dá los cuales 743.797.Sgg,
$
corresponden a pagos
_ordenados por sentencias ejecutoriadas, dictadas en juicios
laborales incoados por 29 ex funcionarios a contrata y 21 expresiadores de servicios
de la Municipalidad de Hualpén. Er detalle se exponá en anexo N" 3.
Al respecto, se determinaron las siguientes

observaciones: \
1.1. Se verificó que el monto total pagado

por sentencias dictadas en juicios laborales incluye la suma de $ 23.S13.3'g1l por
concepto de remuneraciones, ordenadas pagar hasta la convalidación del despido,
y de cotizaciones previsionales de pensión y salud, incluidos lqs intereses, multas y
reajustes, obligaciones generadas por el no cumplimiento oportuno, por parte del
municipio, de lo resuelto por los tribunales de justicia en las causas ya aludidas, lo
que provocó que se siguieran devengando gastos por dichos conceptos. El detalle
de los referidos pagos se expone en el Anexo N"4.
1.2. De la información proporcionada por

, esa entidad edilicia y de los antecedentes recopilados en la página web del Poder
Judicial, se determinó que al 31 de enero de 2019, la Municipalidad de Hualpén
adeuda por estas mismas bausas la suma de $ 1 37 .910.204, referido a cotizaciones
previsionales de AFP y Salud por todo el periodo contratado,,y en algunos casos, las
remuneraciones mensuales hasta la fecha en que se produzca la convalidación de
los despidos. El detalle se muestra en anexo N' 5.
Cabe hacer presente, que el monto

señalado precedentemente representa la deuda nominal, sin incluir intereses,
reajustes ni multas, los que siguen generándose hasta el cumplimiento total de la
sentencia.
ü Las situaciones expuestas en los numerales

1.1 y 1.2 evidencian un incumplimiento a las obligaciones de los directivos y jefes de
\
esa entidad edilicia establecidas en el artículo 61,letra a), de la ley N'18.883, en
armonía con lo dispuesto en el artículo 11'de la ley N' 18.575, que indican que uno
de los deberes especiales del alcalde y de las jefaturas, es ejercer un control
24
A
tl
ful
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBL]CA
coNTRALoRIA REGtoNAL DEL a¡oglo
jerárquico permanente del funcionamiento de las unidades y de la actuación del

personal de su dependencia, extendiéndose dicho control tanto a la eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de los fines establecidos, como a la legalidad y
oportunidad de las actuaciones, toda vez que esa entidad omitió pagar
oportunamente las sentencias judiciales que lo condenaron al pago de diversas
prestaciones laborales, generándose de esa forma un detrimento patrimonial por los
pagos adicionales de remuneraciones efectuados a los trabajadores despedidos, así
como también un aumento en el cálculo de intereses, reajustes y multas por concepto
de imposiciones de AFP y Salud, montos que seguirán incrementándose hasta el
cumplimiento total de las sentencias.
Asimismo, esa entidad edilicia no ha velado

por la idónea administración de los recursos públicos, incumpliendo el principio de
eficiencia previsto en los artículos 3o y 5o, de la ley N' 18.575, al no haber adoptado
las acciones oportunas para evitar la situación en análisis.
Por otra parte, es del caso indicar, que al

término del'trabajo realizado en terreno, esto es ál 31 de enero de 2019, existen otras
8 causas por nulidad de despido, despido injustificado y vulneración de derechos,
que se encuentran pendientes de resolución en los tribunales respectivos.
2 Gastos improcedentes.
2.1 Actividades que no corresponden a funciones municipales
lt/ediante decreto de pago N" 1.380, de 27

de junio de 2018, la entidad comunal pagó un total de $ 1.890.000, para financiar la
actividad de reconocimiento al pastor y pastora evangélicos de la comuna de
Hualpén'
Al. respecto, corresponde señarar que ros
recursos fináncieros con que cuentan los organismos públicos, deben destinarse
exclusivamente al logro de los objetivos propios de tales entidades, fijados tanto en
la Constitución como en sus leyes brgánicas, y administrarse de conformidad con laS
disposiciones del decreto ley N" 1.263, de 1975, del t\Iinisterio de Hacienda,
Orgánico de Administración Financiera del Estado
4" de ra misma rey,' estabrecen,r.,rf.lH§Il;3'33;J:J:ffi:"J:fi:i:|::%l

municipios, entre las que se encuentran, la promocíón del desarrollo comunitarlo y
aquellas vinculadas con la educación, la cultura, el deporte y la recreación, lá
asistencia social y juridica, la promoción del empleo, el fomento productivo local, el
turismo, la promoción de la igualdad de oportunidades entre hombres y mujeres y,
en general, con el desarrollo de actividades de interés común en el ámbito local.
\),
I
administrativa contenida en ts dictám"f, iiji'lT,ir"il i""1xs!1 l?!l;1:';ssii
señala que las municipalidades pueden desarrollar en el ámbito lócal y con cargo a
sus recursoF presupuestarios, actividades relacionadas con sus funciónes profias,
las que se encuentran establecidas en la citada ley N" 1g.695.
25
coNTRALoRtA REGtoNAL DEL BtoBío
UN¡DAD DE CONTROL EXTERNO
ca rso a ros recursos m un icipares o"o"i',"Jrt? :ilL *::

iH :i
función propia y ser susceptibles de imputarse a determinado ítemrffi
::i:'r": :::
pr".rpr..trrio,
no corresponde que las entidades edi cias efectúen gastos que tengan
cómo único
objeto el reconocimiento antes citado (aprica criteiio contenido án et áictarun
N'72.590, de 2009).
de ra especie, arconstrtuir.un ,.""ono",rt,lf,t5?l;!t,ii,.33JiiH,::"r5ff:"?iffi::

determinada, tenga rerac¡ón con ras funciones municipares estabtecioai
en-ros
artículos.ya citados.
ya señarado, er sasto no se encuent," á$:',r"irT:::iffil['.'o1::i.?Jfll"i:

documentación que acredite la difusión de ]a actividad.
i:
2.2 Compra de artÍculos no relacionados con la actividad municipal.
de.cretos de paso Nos 1 787 y 2 227,,,o.o",:""Tá1t3

Hil"*llil:: i"t,.f I"r'.1", 3;
y $ 485.034, por la adquisición de 200 marcos de mádera para ser entregados
a los
pastores ypastoras de Ia comuna de Hualpén en la actividad- señalada
precedentemente, y 136 mts2 de lienzo color pVC, parte de lo cual fue utilizado en
una gigantografía para difundir un mensaje cristiano, respectivamente, gastos que
fueron imputados en la cuenta presupuestaria 2207 ggg "publicidad ! oitusibn,
Otros".
Cabe hacer presente, respecto de la compra

de la gigantografía con mensaje cristiano, que no fue posible cuantificar el monto
correspondiente a dicho cartel, toda vez que el egreso involucró la elaboración de
otros cuatro letreros, verificándose que el detalle de la factura indica en general Ia
adquisición de "136 metros gigantografía lienzo color PVC".
de ro se ña rad o en ra o bse rvac'u,, o,"""i3liS "J § ?1,::l3l :::: j''ffiil::ff

i"Ji:;
gastos en que incurran los municip,ios, es del caso anotar que estas entidades se
encuentran sujetas a las normas y procedimientos que regulan la contabilidad
pública, determinados por esta Contraloría General, por lo que deben tener en
consideración la necesaria correspondencia o integración que debe producirse entre
la cuenta contable que registra el hecho económico o transacción realizada y el ítem
presupuestario al que en definitiva será imputado el gasto que se genere o derive de
la áludida transacción; según su finalidad (aplica criterio contenido en dictamen N'
41.894, de 2009 de este Organismo de Control).
\),
t
Al
respecto,. en este caso en particular,
resulta improcedente imputar el gasto por la adquisición de.200 marcos de madera,
al ítem presupuestario, Publicidad y Difusión, el cual, según el Clasificador
Presupuestario vigente, contenido en el decreto supremo N' 854, de 2004, del
Ministerio de Haoienda, comprende los gastos por concepto de publicidad, difusión
26
h
,t1/1
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
o relaciones públicas en general, servicios de impresión y de encuadernación y

empaste; todo lo cual no se condice con la erogación en análisis, que corresponde
'como ya se señaló a una adquisición de marcos de madera, para ser entregados a
los pastores y pastoras de la comuna de Hualpén en la actividad efectuada por dicha
entidad, con ocasión del "Día comunal del pastor y la pastora" y gigantografía para
difundir un mensaje cristiano.'
En relación con lo indicado, necesario

resulta dejar establecido que, de acuerdo con lo informado por el Departamento de
Comunicaciones del municipio, en la actividad señalada solo se entregaron 51
marcos, permaneciendo un saldo de 149, al 12 de junio de 2018, en stock.
3. Gastos insuficientemente acreditados
Del examen efectuado a los decretos de

pago que se detallan en el siguiente cuadro, ascendentes 36.886.640, a$
correspondientes a gastos relativos al desfile cívico militar y ramada familiar, ambos
efectuados durante los meses de matzo y septiembre del año 2018,
respectivamente, se constató que la documentación que sustenta dichas
erogaciones no permiten acreditar el gasto en su integridad, advirliéndose la
ausencia de antecedentes que den cuenta de la entrega de algunos productos y/o
servicios contratados los que fueron estipulados en los requerimientos técnicos. A
saber:
DECRETO qE FACTURA REQUERTMT ENTOS TÉCNTCOS

DESCRIPCIÓN MONTO $
PAGO / FECHA / FECHA NO ACREDITADOS
Servicio de alimentación para 300
personas invitadas (no se adjunta
listado de invitados), 200 colaciones
frías, 4 baños químicos, 15 galvanos
Producción
de reconocimiento, 2 taxibuses para
1552t general desfile
732t 16.04.2018 16.936.640 traslado de personas desde las
19.03.2018 cÍvico militar
caletas de Chome y Perone al
2018
desfile ida y vuelta, 4 buses de
acercamiento para traslado
delegaciones militares, personal en
estaciones de agua, entre otros.
Ramada 10 toldos, palo encebado, 5 baños
familiar desde quf micos, 5.000 volantes,. 750
2.257t 3833/ el 15 al 19 de 19.950.000
volantines con' hilo, totalidad de
02.10.2018 20.09.2018 septiembre de artistas y/o grupos que participaron
2018, en sector los 5 días de actividad, entre otros.
cuatro canchas
rOTAL $ 36.886.640
), Lo expuesto, no se ajusta a lo establecido

en la letra c) del artículo 2'de la mencionada resolución No 30,,de 2015, debido a
que la documentación constitutiva de la rendición de cuentas debe comprender, entre
otros antecedentes, los comprobantes de egresos con la documentación auténtica o
la relación y ubicación de ésta cuando proceda, que acredite todos los pagos
realizados.
27
Jñ
.CONTRALORíA
GENERAL DE LA REPÚELICN
de decreto rey No .r 263, anteriorme,* rf:i.TIIi: *jHHiliJ"TfJñ5,1i: ::

gastos deben contar con el respaldo de la documentación
origina'l qrá ro. justifique
y que acredite el cumplimiento de las leyes tributarias, de ejeáución presupuestaria
y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o leyes
especiales sobre la
materia.
4. Formalización de las adquisiciones.
Se verificó la ausencia de un acto

administrativo mediante el cual se aprobaran las adquisiciones detalladas a
continuación:
CUENTA
CONTABLE DECRETO DE PAGO FECHA MONTO
2152207001 680 10.04.2018 6.231.102
2152207001 973 1.05.2018
1 2.165.253
2152207001 902 04.05.2018 3.603.796
2152207001 837 27.04.2018 3 480.000
2152207999 326 27.02.2018 .125.771
2152207999 347 0'1 .03.2018 963.864
2152207999 330 07.03.2018 1 .178.309
2152207999 464 14.03.2018 1.569.229
21s2207999 549 23.03.2018 1 .013.880
2152207999 1.255 1 1 .06.2018 477.902
2152207999 2.227 28.09.2018 485.034
2152207999 1.787 03.08.2018 1 .266.160
2152207999 2.172 13.09.2018 553.945
21s2207999 2.250 28 09.2018 92.727
2152208011 796 23.04.2018 5.074.160
2152208011 732 16,04.2018 16.936.640
2152208011 1.187 04.06.2018 6.450.000
2152208011 1.380 27.06.2018 1.890.000
2152208011 2.234 28.09 2018 1.395,000
2152208011 2.257 02.10.2018 19 950.000
2152208011 2.420 11.10.2018 4.843.000
TOTAL 79.745.772
5. Ausencia de programa municipal.
n, ' De la revisión efectuada a los gastos

pagados por la entidad edilicia por. concepto de pendones para la actividad
I
denominada "Copa Hualpén'2018", por la suma de $ 963.864, se advierte la ausencia
de un programa municipal, en el cual se especifiquen los fundamentos, descripción,
objetivos y cos_tos materiales de las adquisiciones.
28
M h
4 y 5,es dabre señarar que, acoro" ."liiT':t:.?,?J"":t:¡:H:ffii1":Jll;,i'ñ:

19,880, en armonía con lo dispuesto en el artículo 12 de la ley N' 18.695, las
declsiones escritas que adopten las municipalidades deben expresarse en un acto
administrativo que, si versa sobre casos particulares, se denominará decreto
alcaldicio, lo que no ocurrió en la especie. .
6. Falta del cerlificado de disponibilidad presupuestaria y financiera.
Se constátó la ausencia del cerlificado de

disponibilidad presupuestarla y financiera en la documentación de respaldo de los
decretos de pago detallados a continuaciÓn:
CUENTA CONTABLE DECRETO DE PAGO FECHA fvloNTo $

2152207001 973 11 .05.2018 2.165.253
'2152207999 3¿O 27.02.2018 125.771
2152207999 347 01 .03.2018 963.864
2152207999 330 07.03.2018 1.1 78.309
2152207999 464 14.03.2018 1.569.229
2152207999 549 23.03.201 B 1.013.880
2152207999 1.255 1 I .06.20'18 477.902
2152207999 2.227 28.09.2018 485.034
2152207999 1.787 03.08.2018 I 266 160
2152207999 2.172 13.09.2018 553.945
2152207999 2.250 28.09.2018 92.727
TOTAL $ 9.892.074
Sobre el particular, debe tenerse presente

que, en virtud del principio de legalidad del gasto, consagrado en los artículos 6o, 7o,
y 100 de la Constitución Política de la República, los organismos públicos deben
obrar estrictamente de acuerdo a las atribuciones que les confiere la ley y, en el
aspecto financiero, ajustarsé a la preceptiva que rige el gasto público, contenida,
esencialmente, en el decreto ley N" '1.263, de 1975, y; asimismo, en el artículo 56 de
Ia ley N" 10.336, conforme a los cuales todo egreso debe estar financiado y contar
con los caudales respectivos en la asignación a la que se imputa (aplica criterio
contenido en dictamen No 78.373, de 2015).
7. Error de imputación contable
Se constató que los pagos realizados a don

Ricardo Melgarejo Dalmazzo como persona natural, detallados a continuación, no se
\/, encuentran debidamente registrados en la contabilidad, puesto que fueron
\ imputados erróneamente a la cuenta 215.22.08.011 "servicios de Producción y
Desarrollo de Eventos", definido como gastos por concepto de contratación de
personas jurídicas, para la producción y désarrollo integral de eventos sociales,
culturales y deportivos, que realizan en beneficio de la comunidad las
29
rf\
CONTRALoRIA REGIoNAL ogu eloeio
municipalidades, debiendo haber sido contabilizados en la cuenta 21s.22.Og.ggg,

"otros", conceptualizados en el decreto N' gs4, de 2004,
en lo que importa, como
gastos por concepto de servicios generales no contemplados en las
asignaciones
anteriores" (aplica criterio contenido en dictamen N; 1g.740, de zoiil
Contraloría General de la República).
d" l;
NO
DECRETO FECHA DECRETO DE PAGO IMPUTACIÓN MONTO $
DE PAGO
796 23.04.2018 215.22.08.011 5.074.160
1.868 13.08.2018 215:22.08.011 3.677.100
2.234 28.09.2018 215.,22.08.011 1.395.000
2.420 11.10.2 18 215.22.08.011 4.843.000
TOTAL $ 14.989.260
Fuente: Decretos de pago p roporcionados por la Dirección de Administraci
ón y Finanzas del municipio
8. Pago de servicios informáticos. \
Se constató qi-re los servicios informáticos

prestados por Ia empresa SMC, entre los meses de junio y noviembre del
año 2017,
Ios cuales fueron contabilizados por el municipio como gastos devengados y no
pagados en la anualidad siguiente, fueron pagados al término del ano iOlg, ségún
consta en los decretos de pago Nos 3.109 y 3.1'10, ambos de 31 de diciemUrJOe
2018. El detalle se presenta en él cuadro siguiente:
N" EGRESO/ N" FACTURA/

FECHA FECHA DESCRIPCIÓN MONTO $
3.110t 31.12.2018 108897t 31.07 .2017 Servicio correspondiente al 4.998.000

I
período del 06.06.17 á105.07,17
3.109/ 31.12.2018 109012t 31.08.2017 Servicio correspondiente al 4.998 000
pe¡íodo del 06.07.17 al 05.08.17
3.'109/ 31.12.2018 109131t 30.09.2017 Servicio correspondiente al 4.998.000
período del 06.08.17 a|05.09.17
3.109/ 31 ,12.2018 '109308/ 27.10.2017 Servicio correspondiente al
período del 06.09.17 al05.10.17 4.998.000
3.109/ 31.12.2018 109531/ 30.11.2017 Servicio correspondiente al 4.998.000

período del 06.10.17 al 05.11.17
3.109/ 31.12.2018 109744t 22.12.2017 Servicio correspondiente al
perfodo del 06.11.17 al 05.12.17 4.998.000
TOTAL PAGO DEUDA FLOTANTE AÑO 2017 $ 29.988.000
Decretos de pago proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio
Sobre el particular, se debe tener en

consideración el artículo 79 bis del decreto N" 250, de 2004, en cuanto dispone que
I salvo en el caso de las excepciones legales que establezcan un plazo distinto, los
pagos a los proveedores por los bienes y servicios adquiridos por'las entidades,
deberán efectuarse por éstas dentro de los treinta días corridos siguientes a la
recepciÓn de Ia facturd o del respectivo instrumento tributario de cobro, hecho que
no ha acontecido en la especie.
30
¿
9. Análisis de la cuenta'l'1601 "DocLlmentos Protestados"
Se constató que el municipio de Hualpén

presenta al 31 de octubre de 2018 un saldo en la cuenta contable N" 11601
"Documentos Protestados" de $ 43.179.683, provenientes desde el año 2006, de los
cuales se pudo verificar que el municipio no ha efectuado las acciones tendientes a
analizar y/o adoptar las medidas administrativas que correspondan para disminuir o
eliminar este tipo de documentos.
DETALLE IVONTO $
lnformado a la unidad jurídica sin respuesta 18.493.827
Sin gestión de recuperación 20.437.855
Declarado incobrable 2.094.081
Gestiones informales de recuperación 2.188.853
Diferencia con saldo balance sin aclarar -34.933
TOTAL CHEQUES PROTESTADOS AL 31.10.2018 $ 43.179 683
Fuente: lnformación proporcionada por la Dirección de Administración y Finanzas del lVunicipio.
Sobre el particular, cabe señalar que el no

ejercicio de las acciones que les corresponden a las municipalidades para cobrar
deudas impagas importan una renuncia tácita a las mismas y, por ende, una
condonación de las obligaciones en dinero, lo que no resulta procedente, toda vez
que nl la ley N' 18.695, ni el decreto ley N'3.063, de 1979, facultan a los municipios
para condonar o rebajar el pago de obligaciones de dinero, cualquiera sea el origen
o naturaleza de la deuda. Además, es necesario tener presente que las personas
que administran recursos públicos deben resguardar los intereses del Estado, sin
que tengan las mismas libertades de disposición que los particulares en la
administración de su propio patrimonio (aplica criterio contenido en el dictamen N"
9.882, de 2003, de la Contraloría General de la República).
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas

durante el desarrollo del'presente trabajo, y dado que la tVlunicipalidad de Hualpén
no dio respuesta a las situaciones planteadas en el preinforme de observaciones
N'96, de 2019, éstas se mantienen en todas sus partes, debiendo ese municipio
adoptar las medidas con el objeto de dar estricto cumplimiento a las normas legales
y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se estima necesario considerar, a lo
menos, las siguientes: ,
1. Acápite lll, Examen de Cuentas, numeral

1.'1, respecto del pago de remuneraciones y cotizaciones previsionales de pensión y
salud, incluidos los intereses multas y reajustes, por la suma de $ 23.513.39'1,
obligaciones generadas por el no cumplimiento oportuno de sentencias dictadas en
juicios laborales, (AC), este Organismo de Control dará inicio al correspondiente
/ reparo, en virtud de lo prescrito én los artículos 95 y siguientes de la ley Ñ" 10.336,
de Organizaciones y Atribuciones de la Contraloría General de la Repúbiica. Ello, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo'116 del citado cuerpo legal.
3.1
T\
4
CONTRALORiA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Huarpén deberá adoptar ras medidas

como la descrita vuelvan
.":[j:.f i:l,i,3i,"iJ',l
"l,1,#il§3?J::¿"::
a ocurrir, acatando oportunamente lai resoluciones
judiciales que le afecten.
numerates 2.1, sobre ra reatización

pastor y pastora evangé ricos
á ," rffffJf
o"ll';.,i::T:,:""L?,",,f,:,".?f:i
ra comuna de Huarpén", por $ 1.g90.000 (AC) esta
.de.
contraloría Regionar formulará el correspondiente reparo, por ra suma totar
desembolsada, de acuerdo con el artícuro g5 y siguientes de la ley No 10.336,
de
organización 'y Atribuciones de la contraloría Genáral de la Repúblíca, sin p-e-rlu¡cio
de lo dispuesto en el artículo 1 16 de la citada ley No 10.336.
1 2, so b re a
r de ud a n om
a $ 137.910.204, por concepto"te,m
¡ naro i n ao $ *:TX""'Jli§trii3
de remuneraciones y cotrzaciones"?f"T3l;:
previsionales de
il:i,l
pensión y salud, ordenadas pagar en sentencias judiciares pendientes de
cumplimiento por parte del municipio, (c), la entidad edilicia deberá adoptar las
medidas administrativas tendientes al acatamiento de las aludidas resoluciones
judiciales, debiendo acreditar documentadamente su materialización,
en el sistema
de seguimiento y apoyo cGR, en el prazo de 60 días hábiles, contado desbe ra
recepción del presente informe.
4. Acápite lll, Examen de Cuentas,

numerales 2.2, relativo a compra de artículos no relacionados con actividades
municipales (c), la municipalidad deberá determinar el valor exacto de los marcos
de madera y lienzos utilizados en la actividad de reconocimiento al pastor y pastora
evangélicos de la comuna de Hualpén, a fin de proceder a su reintegro en arcas
munlcipales, debiendo acreditar documentadamente su materialización, en el
s¡stema de seguimiento y apoyo CGR, en el plázo de 30 días hábiles, contado desde
la recepción del presente informe, en caso contrarro, se procederá a formular el
-reparo pertinente, ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el artÍculo 1 16 de la ley N.
10 336
perjqicio Sin señalado de lo

precedentemente, respecto de las conclusiones 1, 2, 3 y 4, esta ContralorÍa Regional
dará inicio a un sumario administrativo a fin de determinar las eventuales
responsabilid ades administrativas de los funcionarios que resulten involucrados en
los hechos descritos.

I 9l respecto al
análisis de la cuenta 'l 1601 "Documentos Protestados",. (C),
corresponde que la entidad edilicia efectúe un análisis detallado de los cheques
ü protestado§ e inicie las acciones de cobro admin¡strativo y/o judicial, según
t corresponda, lo que será comprobado en el sistema de seguimiento y apofo CGR,
en el plazo de 60 días hábiles, contado desde Ia recepción del presente informe.
ó¿
t¡n

3, que dicen relación con decretos de pago por la producción general del desfile
civico militar y la ramada familiar efectuada en sector cuatro canchas, ambos del año
2018, por la suma total de $ 36.886.640, que no cuentan con la documentaciÓn de
respaldo que aciedite el gasto en su integridad, (C), el municipio deberá acreditar
suficientemente las citadas erogaciones, en el sistema de seguim,iento y apoyo CGR,
en el plazo de 30 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe. En
caso contrario, esta Contraloría Regional procederá a formular el reparo pertinente
en virtud de lo prescrito en los artículos 95 y siguientes de'la ley N" 10.336, de
Organización y Atribuciones de la Contraloria General de la República. Ello, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 116 del citado cuerpo legal.
7. Acápite I, Aspectos de Control lnterno,

numerales 1 y 2, sobre registro de asistencia del personal y personal que posee
pe¡files de edición, ambas (tMC), corresponde que ese municipio emita un acto
administrativo fundado qüe apruebe el procedimiento utilizado por los funcionarios
para el registro de su asistqncia mediante clave asignada, así como también la
implementación de un adecuado control de asignación de perfiles con privilegios para
modificar datos, cuya efectividad deberá ser acreditada en el sistema de seguimiento
y apoyo CGR, con la validación de la unidad de control interno, en el plazo de 60
días t'rábiles, contado desde la recepciÓn del presente ihforme.
8. Acápite l, Aspectos de Control lnterno,

numeral 3, sobre gestión de cheques protestados, (IVIC), la entidad comunal deberá
elaborar un procedimiento para el control y registro de los cheques protestados,
debiendo acreditar en el si§tema de seguimiento y apoyo CGR, con la validación de
la unidad de control interno, el acto administrativo que lo apruebe en el plazo de 60
dÍas hábiles, contado desde la recepción del presente informe.
9. Acápite ll, Examen de la ltlateria

Auditada, numeral 1.'1, sobre personal cuyo registro horario se efectúa mediante
clave, (lvlC), el municipio deberá instruir al personal que se encuentra autorizado
para registrar.su asistencia mediante clave, para que utilice correctamente dicho
sistema, e informe oportunamente los desperfectos que afectan al reloj control, lo
que deberá ser acreditado en el sistema de seguimiento y apoyo CGR, con la
validación de la unidad de control interno, en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde la recepción del presente informe.
10. Acápite ll, Examen de la [Vlateria

Auditada, numeral 1.2, respecto del cumplimiento de las instrucciones sobre sistema
de jornada única y control horario de trabajo, literales a), b), c) y d), todas (lVC),
corresponde que la entidad comunal adopte mecanismos de control con el fin de
\ ), evitar la repetición de situaciones como las objetadas, ejerciendo un adecuado
I
control jerárquico por parte de las jefaturas de los distintos departamentos
municipales, dando cumplimiento con ello al principio de control, contemplado en el
inciso segundo del artículo 1'1 de la ley N" 18.575.
33
\
E
Auditada, numerar 1 3, sobre médico ,:lrrf''.Tl"rril",5Ji[""lrj"."

jornada laboral :r*f1§:3
r.or dÍas y horarios esiipriroos en er contrato, (r\IC),
?l
lvunicipalidad de Hualpén, deberá dictar un acto aJministrativo ra
mediante el cual se
- apruebe la modificación de la distribución de jornada de trabajo contrataoa
funcionario, lo que deberá ser acreditado en el éistema con el
de seguimiento y apoyo cGR,
con la validación de la unidad de control interno, ál plárá o" áo días hábiles
contado desde la recepción del presente informe. "n ¡-'-'--
Auditada, numerar 2 1, sobre atraso J,tráTsl1"J!"fJ3I:{.r3[" Jñ J:H:r

",
de Cuentas, numeral 8, pago de servicios ¡ñrormáticos, ambas (MC), el municipio
deberá, en lo sucesivo, ajustarse a las dispos¡cionás contenidas
en los artÍculos 7g
bis del referido decreto N" 2SO, de 2004.
Auditada, numerares 2.2.1, sobre ,"rrj,l=r.flX'X5,r"óru,táil"[ :§n,J:,rff,l"!3

servicios informáticos y 2.2.2. relativo a la ejecución del citado servicio
sin contrato
vigente, ambas (MC), el municipio deberá, en lo sucesivo, arbitrar las
medidas
necesarias a objeto de dar estricto cumplimiento a lo prescrito en
la ley N" 19.gg0 y
el decreto N" 250, que aprueba el reglamento de la ley de compras.
14. Acápite ll, Examen de la fVateria

Auditada, numeral 3.1.2, sobre documentos caducados incluidos en la nómina
de
cheques girados y no cobrados, (fvlc), procede que la entidad .orrnál ,ir.i" ,ü,
procedimientos a Io instruido por este Organismo Superior de Control a través
del
oficio N" 60.820, de 2005, y efectúe lai regularizaciones que correspondan en
relación con los cheques que caducan, dlb¡endo acreditar su cumplimiento
documentadamente a través de los comprobantes contables pertinentes, en el
Sistema de Seguimiento y Apoyo de la Contraloría General, con la validación de la
unidad de control interno, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción
del presente informe.
15. Acápite ll, Examen de la Materia

Auditada, numeral 4.1, sobre omisión de análisis de cuentas, (lt/C), esa
municipalidad, en lo sucesivo, deberá realizar un análisis de los saldos que presentan
las cuentas del balance de comprobación y saldos al 31 de diciembre de cada año,
dando cumplimiento de esta manera al principio contable de exposición, contenido
en el oficio circular N'60.820, de 2005, de este Organismo de Control, ya citado.
16. Acápite ll, Examen de la lVlateria

Auditada, numerales 4.2.1, 4.2.2 y 4.2.3, sobre devengamiento de obligaciones
i
I
contenidas en sentencias dictadas en causas laborales y obligaciones de
proveedores, todas (MC), corresponde que esa municipalidad, en lo sucesivo,
registre oportunamente el devengamiento de las obligaciones contraídas, dando
cumplimiento a lo estipulado en el oficio circular N" 60.820, de 2005, de este órgano
de Control.
34
1:1
,l
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Auditada, numerar 4 3, sobre rnar¡rlJ oS,tTitfioi';r5f,ffno"ou,r''",$?,8:;

presupuestaria años 2015 a 2018, (MC), corresponde que esa entidad en lo
sucesivo, adopte las medidas que correspondan de manera de ajustar sus
procedimientos a las instrucciones impartidas en dictamen N' 44.414, de 2017, de
este origen.
18. En cuanto a lo observado en el acápite

ll, Examen de la lVateria Auditada, numerales 4.4.1 y 4.4.2, sobre acclones de
cobranza a deudores morosos, ambas (lVlC), el municipio deberá elaborar un manual
de procedimientos de cobranza administrativa y judicial, debidamente formalizado,
que contenga las principa,les rutinas que deben cumplir los distintos departamentos
municipales para tal efecto, y designar un funcionario encargado para el desempeño
de dichas tareas, situaciones que deberán ser acreditadas documentadamente, en
el Sistema de Seguimiento y Apoyo de la Contraloría General, con la validación de
la unidad de control interno, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la
recepción del presente informe
de ra rMateria Auditada, numerares 4 ':,ffITT 3i T:[:SffiJt"r:: il#::

cobranza, todas (MC), el órgano comunal deberá, en lo sucesivo, ajustarse a los
procedimientos contables contenidos en el oficio circular N" 36.640, de 2007, de este
origen, específicamente en el procedimiento K-04, así como también adoptar las
medidas tendientes a mejorar las gestioles de cobranza que permitan obtener un
pago opoftuno de las distintas deudas morosas que los contribuyentes mantienen
con ese municipio.
20. Acápite ll, Examen de la N/ateria

Auditada, numerales 4.5.1 y 4.5.2, sobre deudores de antigua data, por un monto de
$ 1.461 .692.324, ambas (tüC), la lVunicipalidad de Hualpén deberá adoptar las
medidas pertinentes tendientes a efectuar un análisis de la antigüedad de las
cuentas por y
cobrar la procedencia de Ia aplicación del castigo de deudores,
establecido en el procedimiento contable K-09, de conformidad a la facultad
establecida en el artículo 66 del decreto ley N'3.063, de 1979, sobre Rentas
[\/unicipales, debiendo acreditar documentadamente la materialización de éstos, en
el sistema de seguimiento y apoyo CGR, con la vglidación de la unidad de control
interno, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente
informe.
21. Acápite ll, Examen de la lVlateria

Auditada, numeraleE 4.6, relativo a la determinación del Saldo lnicial de Caja y 4.7,
sobre DéficiUSuperávit financiero presupuestario, ambas (lVC), la entidad comunal
deberá efectuar los análisis y revisiones que correspondan y realizar los ajustes
contables tendientes a reqularizar las objeciones planteadas, conforme a Io indicado
/ en las instrucciones imparlidas por este Organismo de Control a través del oficio
circular N' 14.145, de 2019, sobre Cálculo de superávit o déficit, debiendo acreditar
documentadamente la materialización de éstos, en el sistema de seguimiento y
apoyo CGR, con la validación de la unidad de control interno, en el plazo de 60 días
hábiles, contado desde la recepción del presente informe.
35
.,^
g1
CONTRALORfA REGIONAL DEL BIOBÍO
numerares 4, sobre rormarización de 33 u?3il8'rr::..:'::t1';

programa municipal y 6, relativo a la "ó:ilXi".jX:
falta del certificado de disponibilidad
presupuestaria y financiera, todas (MC): el municipio
deberá, en lo sucesivo, adoptar
las medidas tendientes a evitar Ia repetición de las situaciones
descritas.

7, sobre error de imputaciÓn contable, (fVlCI, dicha entidad edilicia
deberá arbitrar las
1e!t-das para que a futuro se dé estricto cumplimiento a lo establecido en el decreto
N" 854, de 2004, en cuanto a Ia correcta contabilización de los gastos.
Finalmente, para aquellas observaciones

que se mantienen, que fueron categorizadas como (AC) y
1i¡, se deÚerá remitir el
"lnforme de Estado de Observacionés", de acuerdo ál rorirátó adjuntá en el Anexo
N' 6, en un plazo máximo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del
presente informe, comunicando las medidas a'doptadas y
- --.-'-'- acompañando los
antecedentbs pertinentes. '-
Respecto de aquellas observaciones que se

mantienen y que fueron categorizadas como IVC y LC, la responsabilidad asociada
a la validaciÓn de las acciones correctivas emprendidas, será de la Unidad
de Control
tnterno de esa entidad, lo que deberá ser acreditado en el Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, que esta Entidad de Control puso a disposición de las entidades
públicas y municipales a contar del 2 de julio de 201g.
rvunicipar y ar Director de contror, ,"ol!'l'"'1,jfi:ñ',;,il:: i:iifl;.T':ti'J:

recurrentes, a la Unidad de Seguimiento de la Fiscalía de esta Contraloría General,
y a las Unidades Jurídica y de Análisis Contable de esta Contraloría Regional'dei
Biobío,
Saluda atentamente a Ud
el,h
d-)ffi f,drl-fi*¿
\), ^
jqIE UF{tDAm cüMT,ReL EXTEF${0
coNrRALoRtu Rrc¡*n¡*.1 CIrJ ñté_ñlo
I
36
4
PL
CONTRALORÍA
. GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBIO
ANEXO N" 1
ERRoR EN LAS FoToGRaTins DEL PERSONAL QUE REGISTRA ASISTENCIA

IVEDIANTE CLAVE
UBICACIÓN
FUNCIONARIO FECHA HORA SIGNIFICADO
RELOJ
rorocRnriR
22-02-2018 7:58:03 ENTRADA DIDECO En Neqro
04-05-201 B 7'.11'.14 ENTRADA DIDECO Borrosa
22-08-2018 8.02.37 ENTRADA Obras En Neqro
Andrés Moreno Rojas
22-08-2018 14'.37:07 ENTRADA Obras En Negro
23-08-2018 8: 1 2:03 ENTRADA Obras En Neqro
16-10-2018 7"44'.01 ENTRADA DAF Borrosa
12-01-2018 14'.44.30 ENTRADA DAF Vacia
27-02-2018 8:15:13 ENTRADA DAF Borrosa
01-03-2018 8:17:47 ENTRADA DAF VacÍa
05-03-2018 8"17"11 ENTRADA DAF Vacía
05-03-201 8 14'.00.46 SALIDA DAF Borrosa
07-03-201 B 8"1445 ENTRADA DAF VacÍa
26-03'-2018 8.12'.23 ENTRADA DAF Vacía
27-03-2018 B'.12.46 ENTRADA DAF Borrosa
02-04-2018 8:1 5:1 5 ENTRADA DAF Borrosa
04-04-2018 17:08:40 SALIDA DAF Vacía
05-04-201 I 8"13.22 ENTRADA DAF Vacía
11-04-2018 8:1 1 :51 ENTRADA DAF Vacia
13-04-2018 8:1 3:28 ENTRADA DAF Borrosa
i
16-04-2018 8:1 2:1 5 ENTRADA DAF Borrosa
I
16-04-2018 17:06:10 SALIDA DAF Vacía

María Cristina Cumian
25-04-2018 B:15:20 ENTRADA DAF Borrosa
Hormazábal
02-05-2018 14"48"52 ENTRADA DAF Borrosa
04-05-201 8 14'.42:53 ENTRADA DAF Vacia
18-05-2018 11'.49'.24 ENTRADA DIDECO VacÍa
25-05-2018 '8'.12"20 ENTRADA DAF Vacía
05-06-201 I 8'.16'.22 ENTRADA DAF VacÍa
05-06-2018 17:34'.11 SALIDA ALCALDIA Vacía
07-06-201 I B:1 2:35 ENTRADA DAF Borrosa
08-06-201 8 16:36:35 SALIDA ALCALDIA Borrosa
1 1-06-2018 8'.14'.23 ENTRADA DAF Borrosa
03-07-2018 14.40'.05 ENTRADA ALCALDIA Borrosa
03-07-201 B 17.32'.45 SALIDA ALCALDIA Vacia
06-07-201 I 16:37:00 SALIDA ALCALDIA VacÍa
10-07-2018 17.38.24 SALIDA ALCALDIA Borrosa
12-07-2018 B'.12:28 ENTRADA DAF Borrosa
18-07-2018 8'.11:17 ENTRADA DAF Borrosa
37
;,n
FUNCIONARIO FECHA HORA UB N

SIGNIFICADO FOTOGRAFÍA
RELOJ
19-07-2018 17:35'.12 SALIDA ALCALDIA Borrosa
24-07-2018 14:4408 ENTRADA ALCALDIA Vacía
26-07-2018 8:12:34 ENTRADA ALCALDIA Vacía
02-08-201 B 8:12:50 ENTRADA DAF VacÍa
27-08-2018 14:01:08 SALIDA ALCALDIA Vacía
28-08-20 1 B 8"14.28 ENTRADA DAF Vacía
29-08-2018 B:13:23 ENTRADA DAF Borrosa
30-08-201 I 14:00:26 SALIDA ALCALDIA Vacía
31-08-2018 B:1 '1
:55 ENTRADA DAF Borrosa
3't-08-2018 16:32'.32 SALIDA ALCALDIA Borrosa
06-09-2018 14:00',17 SALIDA ALCALDIA Borrosa
06-09-201 8 14:41'.45 ENTRADA ALCALDIA Vacía
14-09-2018 8.14'16 ENTRADA DAF Borrosa
20-09-2018 14.0422 SALIDA ALCALDIA Borrosa
20 -2018 17:33:58 SALI A DIA Borrosa
21-09-2018 B:1 4.1 6 ENTRADA DAF Vacía
21-09-2018 14:06.29 SALIDA ALCALDIA Borrosa
'10-10-2018 14:03:56 SALIDA ALCATDIA Vacía
10-10-2018 17:37:19 SALIDA ALCALDIA Borrosa
11-10-2018 1401'.02 SALIDA ALCALDIA Borrosa
12-10-2018 14:44:03 ENTRADA ALCALDIA Vacía
12-10-2018 16:46:52 SALIDA ALCALDIA Borrosa
22-10-2018 17:34:58 SALIDA ALCALDIA Vacía
29-10-2018 8:14'.02 ENTRADA ALCALDIA Borrosa
29-10-2018 1400'.57 SALIDA ALCALDIA Borrosa
24-01-2018 17"34'.48 SALIDA DAF Borrosa
25-04-2018 8:15:05 ENTRADA DAF Borrosa
09-05-2018 1400.47 SALIDA DIDECO Sin I en
09-05-2018 1445 13 ENTRADA DIDECO Sin I en
09-05-2018 17'.42"20 SALIDA DIDECO Sin lma en
Sonia Basso Martínez
03-07-2018 B'.14.01 ENTRADA DIDECO Sin lma óñ
03-07-20 1 I 14:44:13 ENTRADA DIDECO Sin lm
03-07-2018 17'.30:46 SALIDA DIDECO Sin lm
09-07-2018 17:32.01 SALIDA DIDECO Sin I
03-1 0-201 8 14"01 37 SALIDA DIDECO Vacía
38
.{-1
¡{l
CONTRALORíA GENERAL DE LA RÉPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBíO.
ANEXO N'2
FUNCTONARTOS QUE IVARCAN SU HORARIO DE COLACIÓN (ENTRADA Y
SALTDA) EN rvrENOS DE 5 TVINUTOS
ALIV U ERZO
FUNCIONARIO FECHA
I
SALIDA ENTRADA.
03-01-2018 14:04 1405
15-01 -2018 14:03 14:05
16-01 -2018 14:03 14:05
17-01-2018 14:03 14.04
19-01 -2018 14:17 1417
22-01-2018 14:03 14'.05
23-01-2018 14'.04 14:06
24-01-2018 14'.04 14:05
25-01-2018 '14:06 14'.07
26-01-2018 1405 14:06
29-01-2018 1404 14:05
30-01-2018 14.03 14:06
31-01-2018 14:04 14:06
01-02-2018 14.02 14.07
05-02-2018 14:03 14:05
06-02-2018 14.03 14'.04
07-02-2018 14.02 14:04
08-02-2018 14:09 14:10
I ngrid [Vloreno lnostroza 12-02-2018 14:00 1403
13-02-2018 14:05 14'.07
14-02-2018 14:00 14:03
15-02-2018 14:06 14.08
16-02-2018 14:03 14:05
20-02-2018 14:02 14.04
21-02-2018 14:03 14'05
22-02-2018 14:02 14:03
23-02-2018 14.14 14:15
26-02-2018 1402 14:04
27-02-2018 14.03 14:05
28-02-2018 1404 14:05
01-03-2018 14:02 14:03
02-03-2018 14:04 14:05
05-03-2018 14:11 1413
06-03-2018 14:03 14'.04
07-03-2018 14:13 14:15
08-03-2018 1407 14:08
09-03-2018 14:06 1407
39
A
FECHA
ALMUERZO
SALIDA ENTRADA.
14-03-2018 14:00 14:02
15-03-2018 1 4:00 14:02
16-03-2018 14 14:07
'19-03-2018 14:03 14:05
20-03-2018 14:06 14:09
21-03-2018 14:08 14:12
02-04-2018 14'.12 1 14
03-04-2018 14:13 14:14

05-04-2018 14:01 14.02
06-04-20,18 14:18 14.22
'09-04- 2018 1407 14:10
13-04-2018 14:13 14:14
16-04-2018 14"11 14.15
17-04-2018 14:26 14:28
19-04-2018 14.31 14"32
24-04-2018 14:12 14:17
26-04-2018 14:49 14:50
30-04-2018 14:14 14:14
03-05-2018 14:21 14:22
04-05-2018 14:30 14:33
0B-05-2018 14.25 14:26
09-05-2018 14:20 14:20
'10-05-2018 14:23 14:25
11-05-2018 1414 14:15
15-05-2018 14:16 14'18
16-05-2018 14"19 14:20
17 2018 4:15 14:16
18-05-2018 14:16 14:17
23-05-2018 14:01 1403
24-05-2018 14 12 14:13
25-05-2019 14.12 14 13
29-05-2018 14:12 14:13
30-05-2018 14:15 14 16
31-05-2018 14:30 14:31
01-06-2018 14:35 14:36
05-06-2018 14:22 14:23
07-06-2018 14:27 '14'.28
08-06-2018 14:02 14.04
1 1-06-20'18 14'.27 14:28
12-06-2018 14:13 14.14
13-06-2018 14:26 14:27
40
,rn
dt
ALIV U ERZO
FUNCIONARIO FECHA
SALI DA ENTRADA
14-06-2018 1404 1405
15-06-2018 14:05 14.09
18-06-2018 14:30 14:31
19-06-2018 14.27 14:28
20-06-2018 14 16 14:17
21-06-2418 14 14 14.15
22-06-2018 14.13 14'.14
25-06-2018 14.13 14:14
26-06-2018 14:06 14:07.
27-06-2018 14:13 14:14
28-06-2018 14:25 1426
29-06-2018 14:21 14:22
03-07-2018 14:13 14.15
04-07-2018 14.19 1420
05-07-2018 14:38 14:39
06-07-2018 14:12 14'.13
09-07-2018 1416 14'.17
10-07-2018 14.01 14.02
11-07-2018 14:04 14:05
12-07-2018 14'.04 14:05
17-07-2018 14:09 14 10
19-07-20'18 14:10 14'.11
20-07-2A18 14.21 14:22
23-07-2018 14:14 14 15
24-07-2018 14:09 14.10
25-07-2018 14.21 14'21
26-07-2018 14:14 14:14
27-07-2018 1425 14.25
30-07-2018 14'.17 14.18
01-08-2018 14:15 14:17
02-08-2018 14:12 14:13
03-08-2018 14,27 14:28
07-08-2018 14:18 14'.19
14-03-2018 1441 14.41
30-05-2018 15:21 15:21
04-06-2018 14:38 14:39
It/abel Toro Cuevas 07-06-2018 14.44 14:44
I
08-06-20'18 14:45 14.46
27-06-2018 14.43 14'.43
25-10-2018 14:40 14:41
María Virginia Obando Jiménez 02-01-2018 14,29 14:30
41
d'i th
FUNCIONARIO FECHA ALMUERZO

SALIDA ENTRADA.
06-06-2018 , 14:23 14:24
26-07-2018 14:01 14:01
11-01-2018 14:03 14:06
12-01-2018 14:01 14:02
15-01 -2018 14:03 14:04
16-01-2018 14:02 14"04
17-01-2018 14.03 1404
22-01-2018 14:03 14
23-01-2018 14.04 14:06
24-01-2018 14"04 14"05
25-01-2018 14:06 14:07
26-01-2018 1404 14:06
29-01-2018 14:04 14:05
30-01-2018 14'.03 14:05
31-01-2018 14:04 14:05
01-02-2018 1 14.04
. 02-02-2018 '14:03 1404
05-02-2018 14:02 14:04
06-02-2018 14'.02 14:04
07-02-2018 1402 14:04
08-02-201 8 14:08 14:09
09-02-2018 1 02 14:04
05-03-2018 14.01 14:03
09-03-2018 14:05 14:07
20-03-2018 14:03 14:04
22-03-2018 14:09 14 10
26-03-2018 14:01 14:05
27-03-2018 14:06 14:08
04-04-2018 14:02 14.04
13-04-2018 14:02 1404
16-04-2018 14:07 14:08
25-04-2018 14:02 14:05
26-04-2018 14:07 14:08
1 ,2018 14.03 14:06
17-05-2018 14:02 14:06
28-05-2018 14:10 14:12
29-05-2018 14:07 14:11
05-06-2018 1402 14:05
12-06-2018 14:05 14:09
ln rid Cartes Medina 29-03-2018 14.37 14.40
Fuente: Reporte de asistencia proporcionado por el Departamento de Recursos Humanos.
42
q1
,y1
CONTRALORIA REGIONAL OTI EIOAÍO
ANEXO N' 3
PAGO POR JUICIOS DE DEIUANDAS LABORALES
NO FECHA FECHA RUT CALIDAD

CAUSA MONTO $
EGRESO EGRESO SENTENCIA a DEMANDANTE corurnnrRctÓr't
7B 23.01.2018 08.06.2017 c-619-2017 15.513.712 1457 1241-6 Contrata
26.571.872 1 660 1 204-K Honorario
359 06.03.2018 02.11.2017 c-28-2018 Honorario
22.585.216 r 8070263-6
24.872.382 9723415-9 Contrata
14.476.684 9050458-4 Contrata
9.929.056 8461315-0 Contrata
5.112.842 I 8068897-8 Contrata
8.500.747. 17540407-4 Contrata
I 10.974.197 17223909-9 Contrata
Vi 674 13.04.2018 05.09,20'17 c-98-20'18 17..162.021 16328342-5 Contrata
23.325.204 16037567-'1 Contrata
10.906.414 1 4355688-3 Contrata
15.534.464 14271946-0 Contrata
19.765.889 1 31 03553-5 Contrata
24.872.382 12973273-3 Contrata
5.496.'130 12700262-2 Contrata
4.245.011 9399576-7 Contrata
3.851.242 93231 55-4 Contrata
4.633.846 6903098-K Contrata
5.039.949 6501 874-8 Contrata
4.652,199 6464348-7 Contrata
675 13.04.2018 16.09.2017 c-97-2018 3.965.'115 1 6895836-6 Contrata
4.488.976 I 60381 83-3 Contrata
1 1 .051 .176 13624878-2 Contrata
7.508.965 13511432-4 Contrata
.501.202
7 126981 92-9 Contrata
4.633.846 1 066463 I -7 Contrata
676 13.04.2018 04.09.2017 c-113-2018 26.441.119 14606742-5 Honorario
753 23.04.2018 31.07 .2017 c-112-2018 38 895.501 I 31 3651 9-5 Honorario
1.030 23.05.20'tB 04.08.2017 c-67-2018 7.825.976 10775285-4 Honorario
17.729.019 1 007651 2-8 Contrata
1.031 23.05.2018 14.08.2017 c-121-2018 8.923.437 1 0591443-1 Contrata
'10.695.082 1 5927960-K Contrata
1.538 20.07.2018 03.08.2017 c-1 91-201 8 7.989.137 14270740-3 Honorario
1.540 20.07.2018 29.11.2017 c-230-2018 1 5.1 98.1 63 7198671-3 Honorario
2.172 24.09.2018 04.08.2017 c-67-2018 1.030.541 10775285-4 Honorario
2.446 30.10.2018 03.11.2017 c-340-2018 32.588.693 15176875-K Honorario
2.825 07.12.2018 21.04.2018 c-573-2018 1'1.401.691 1 031 4646-1 Contrata
2.939 20.12.2018 8.622.356 1 6601 204-K Honorario
24.08.201.8 c-28-2018
7.407.255 1 8070263-6 Honorario
1.574.799 1 1984674,-9 Honorario
4.895.572 12328937-4 Honorario
52 14.01.2019 1 '1 .1 0.2018 c-789-20'18 2.561.265 1 3803086-5 Honorario
1.267.953 14062067-K Honorario
5.272.156 14235415-2 Honorario
43
qn
tk
UN]DAD DE CONTROL EXTERNO
NO FECHA FECHA RUT

EGRESO CAUSA MONTO $ CALIDAD
EGRESO SENTENCIA DEMAN DANTE CONTRATACIÓN
9.31 1.857 1 6897849-9 Honorario
3.902.763 17844291-0 Honorario
7.072.333 4840822-2 Honorario
1.084.101 5356525-5 Honorario
4.518.988 53771 B9-0 Honorario
8.832.570 7249355-9 Honorario
5.585.972 7654247-3 Honorario
2.054.085 9658297-8 Honorario
184 30.01.2019 03.08.2017 C-553-2017 3.542.210 14270740-3 Honorario
'185 30.01.20'19 03.11.2017 0-605-2017 47.302.692 1 51 76875-K Honorarío
193 31.01.2019 03.11.2017 0-605-2017 41.100.5p1 76875-K
1 51 Honorario
31.01.2019 16601204-K
1 94 02.11.2017 44.862.004 Honorario
31.01.2019 8070263-6
c-28-2017 1 Honorario
1.01 019 6601 204-K
1
OA
02.11.2017 37.137.058
1 Honorario
1.01.2019 8070263-6
1 Honorario
TOTAL 743.797.588
uente; Decretos de pago por laborales proporcionados por la Dirección de ministración y nzas
44
4\¡t.
f,A
tft
ANEXO N'4
PAGO DE REMUNERACIONES, COTIZACIONES PREVISIONALES DE PENSIÓN
Y SALUD
N' FECHA FECHA DE FECHA DE RUT MONTO $

CAUSA CONCEPTO PAGADO
EGAESO EGRESO SENTENCIA LIQUIDACIÓN DEMANDANTE
Pago de
remuneraciones por
convalidación, por no
2939 20.12.2018 pago de deuda 8.622.356
previsional del
19t01t2018 al
3t08t2018.
Pago de cotizaciones
RIT T, previsionales FONASA
51 DE ozt11t2017 18t01t2018 1 6601 204-K desde enero 2018 a
1.527.585
194 31.01.2019 enero 2019 (incluYe
2017
interesos, multas y
reajustes).
previsionales AFP
desde enero de 2018 a
195 31 .01 .2019 3.735.552
enero 2019 (incluye
intereses, multas y
reaiustes).
Remuneraciones por
convalidación, por no
pago de deuda
2939 20.12.2018 previsional del 7.407.255
19101 12018 al 3/08/201 8
RIT T.
(incluye intereses,
multas v reaiustes).
51 DE o2t11t2017 18t01t2018 8070263-6
1
2017 previsionales FONASA
desde enero 2018 a
194 31.01.2019 enero 2019. Falta pago 1.420.946
de AFP (incluye
intereses, multas y
reaiustes).
Pago de ,cotizaciones
previsionales FONASA
o-605
desde junio de 2018 a
193 31 .01 .2019 DE 03t11t2017 14to6t2018 51 76875-k 799.697
2017
1
enero 2019 (incluye
intereses, multas y
reaiustes).
TOTAL $ 23.513.391
Fuenfe: información proporcionada por la de JurÍdlca de la Municipalidad de Hualpén y sitio web del
Poder Judicial.
45
úur\
ANEXO N" 5
PAGOS PENDIENTES POR JUICIOS LABORALES
MESES MONTO
REM PENDIENTE MESES MONTO
CAUSA RUT REM DEUDA DEUDA
$ DE PAGO RELACIÓN ADEUDADO
DEUDA AFP. SALUD
AL 31.01.19 LABORAL
31.01.19 $ $
c-28-2018 16601204-K 1.200.000 q
6 000.000 58 0 0 6,000.000
c-28-2018 '18070263-6 '1 .100.000 6 6.600.000 46 5.060.000 0 11.660.000
c-1 13-201 8 14606742-5 833.924 11 9.173,164 125 10.424.050 7.296.835 26.894.049
c-112-2018 13136519-5 1.133.334 11 12.466.674 115 13.033.341 9.123.339 34.623.354
c-191-20'18 14270740-3 360 000 o 3.240.000 31 0 781.200 4.021.200
c-230-2018 7198671-3 400.000 o 3 600.000 135 5.400.000 3.780.000 12.780.000
c-340-2018 15176875-k 1.072.188 7 7.50s.316 79 0 0 7.505.3 1 6
11984674-9 360.000 o 324 000 226.800 800
12328937-4 360 000 52 1.872.000 1.310.400 3.182.400
r 3803086-5 777.778 14 1.088.889 762.222 1 .851 .112
14062067-K 277 778 o 250.000 175.000 425.000
14235415-2 420.000 45 1.890.000 r.323.000 3.213.000
1 6897849-9 440.000 95 4.'180.000 2.926.000 7.106.000
c-789-2018 17844291-0 360.000 41 1.476.000 1.033.200 2.509.200
4840822-2 335.000 106 3.551.000 2.485.700 6.036.700
5356525-5 277.278 6 166.367 116.457
I 282.824
53771 89-0 360.000 52 1.872.000 1.310.400 3.182.400
7249355-9 360.000 20 720.000 504.000 1.224.000
7A54247-3 445.000 57 2.536.500 1.775.550 4.312.050
9658297-8 360.000 I 324.000 226.800 550.800
TOTALES $ 48.585.154 54.168.147 35.'156.903 137.910.204
Fuente: información proporcionad por la Dirección de JurÍdica de la Muniqipalidad de ualpén y sitio web del Poder Judicial
46
,n
(q
Í- CONTRALORíA GENERAL DE LA REPUBLICA
CONTRALORIA REGIONAL OEL AIOAiO
ANEXO N" 6
ESTADO DE OBSERVACIONES AL INFORME F¡NAL N" 96, DE 2019
MEDIDA FOL|O O
REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIONES
IMPLEMENTADA Y ¡,lUtr¡EnnCtÓtl
NO DE MATERIA DE LA NIVEL DE oBSERVActótt soltcIrADA PoR Y/O
SU DOCUMENTO
oasrRvRctótt oesrRvRclóN COMPLEJIDAD CONTRALORíR RTCIONAL EN INFORME COMENTARIOS
. FINAL DocuMENTnctóu DE
DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALDO
Corresponde que ese municipio emita un acto
administrativo fundado que apruebe el
procedimiento utilizado por los funcionarios
para el registro. de su asistencia mediante
Sobre registro de
clave asignada, así como también la
Acápite. I, asistencia del MC:
implementación de un adecuado control de
Aspectos de personal y Observabón
asignación,de perfiles con pr¡vilegios para
Control lnterno, personal que Medianamente
modificar datos, cuya efectividad deberá ser
numerales I y 2. posee perfiles de Compleja.
acreditada en el sistemá de seguimiento y
edición.
apoyo CGR, con la validación de la unidad de
control interno, en el plazo de 60 días hábiles,
contado idesde la recepción del presente
informe.
La entidad comunál deberá elaborar un

procedimiento para el control y registro de los.
cfreques protEstados, debiendo acreditar en
Acápite I,
Sobre gestión de
MC: elsistema de seguimiento y apoyo CGK'con
Aspectos - de cheques Observación la validación de la unidad de control interno,
Control lnterno, protestados. Medianamente el acto administrativo que lo apruebe en el
numeral 3 Compleja. plazo de 60 dÍas hábiles, contado desde la
recepción del presente informe.
47
J
REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA MEDIDA FOLTO O

OBSERVACIONES
. NODE MATERIA DE LA NIVEL DE OBSERVACION SOLICITADA POR IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
SU DOCUMENTO Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD CONTRALORíA REGIONAL EN INFORME
DOCUMENTACION COMENTARIOS
FINAL DE
DE RESPALDO RESPALDO DE LA ENTIDAD
El municipio deberá instruir al personal que se

encuentra autorizado para registrar su
asistencia mediante clave, para que utilice
Acápite il,
Sobre personal MC:
correctamente dicho sistema, e informe
Examen de la oportunamente los desperfectos que afectan
Materia
cuyo registro Observacíón
al reloj control, lo que deberá ser acreditado
horario se efectúa Medianamente
Auditada, en el sistema de seguimiento y apoyo CGR,
mediante clave. Compleja.
numeral 1.1. con la validación. de la unidad de control
interno, en el plazo de 60 días hábiles,
contado desde la recepción del presente
informe.
LaM unicipalidad de Hualpén, deberá dictar

un acto administrativo mediante el cual se
Acápite il, Sobre funcionario apruebe la modificación de la distribución de
Examen de la que no cumple su MC:
la jornada de trabajo contratada con el
Materia jornada laboral en Medianamente
médico del gabinete 'psicotéchico, lo que
Auditada, los días y horarios Compleja.
deberá s'er acreditado en el sisterna de
numeral 1.3. estipulados. seguimiento y apoyo CGR, con la validación
de la unidad de control iñterno, en el plazo de
60 días hábiles contado desde la recepción
del presente rme
Sobre
Acápite ll, documentos Procede que la entidad comunal ajuste sus
Examen de la cáducados
procedimientos a lo instruido por este
MC.
Materia incluidos en la Medianamente
Organismo Superior de Control a través del
Auditada, nómina de Compleja.
oficio N' 60.820, de 2005, y efectúe lás
numeral 3.1.2. cheques girados y regularizaciones que correspondan en
no cobrados. relación con los cheques- que caducan,
debiendo acreditar su cum
4B
( (
(1
G- CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOB|O
MEDIDA FOLIO O
IMPLEMENTADA Y UUfr¡fRnCtÓtl Y/O
NO DE MATERIA DE LA NIVEL DE OBSERVACIÓru SOI.ICITADA POR SU DOCUMENTO
oeseRvnctó¡J oeseRvRcróNl COMPLEJIDAD CoNTRALORÍR RECIONAL EN INFORME COMENTARIOS
DoCUMENTNCIÓr'I DE
FINAL DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALDO
documentadamente a través de los
comprobantes contables pertinentes, en el
Sistema de Seguimiento y Apoyo de la
ContralorÍa General, con la validación de la
unidad de control interno, en el plazo de 60
dÍas hábiles, contado desde la recepciÓn del
presente informe.
EI municipio deberá eláborar un manual de

procedimienlos de cóbranza administrativa y
juQicial, debidamente formalizado, que
contenga las principales rutinas que deben
Acápite ll, cumplir los distintos departamentos
Examen de la Sobre acciones municipales para tal efecto, y designar un
MC:
Materia de cobranza a Medianamente
funcionário encargado para eldesempeño de
Auditada, deudores dichas tareas, ambas situaciones deberán
Compleja.
numerales 4.4.1 morosos. ser acreditadas documentadamente, en el
y 4.4.2. Sistema de Seguimiento y Apoyo de la
Contraloría General, con la validaclÓn de la
unidad de control interno, en el plazo de 60
días hábiles, contadq desde la recepción del
La Municipalidad de Hualpén deberá adoptar

las medidas pertinentes tendientes a efectuar
Acápite ll, un análisis de la antigüedad de las cuentas
Examen de la Sobre deudores MC:
por cobrar y la procedencia de la aplicación
Materia de antigua data, Observación
del castigo de deudores, establecido en el
Auditada, por un monto de Medianamente procedimiento contable K-09, de conformidad
numerales 4.5.1 $ 1.461 .692.324. Compleja.
a la facultad establecida en el artículo 66 del
y 4.5.2.
d'ecreto ley N'3.063, de 1979, sobre Rentas
Municipales, debiendo acreditar
49
e
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBL¡CA,
CONTRALORIA REGIONAL DEL AIOBíO
.UNIDAD DE CONTROL
EXTERNO

IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN OBSERVACIONES
DE
NO MATERIA DE LA NIVEL DE OBSERVACIÓN SOLICITADA POR
OBSERVACIÓN SU DOCUMENTO Yto
OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD CONTRALORíA REGIONAL EN INFORME
DOCUMENTACIÓN COMENTARIOS
FINAL DE
DE RESPALDO DE LA ENTIDAD
R PALDO
documentadamente la materialización de
éstos, en el sistema de seguimiento y apoyo
CGR, con la validación de la unidad de control
interno, en el plazo de 60 dias hábiles,
contado desde la recepción del presente
informe.
La entidad comunal deberá efectuar los
análisis y .revisiones que correspondan y
realizar fos ajustes contables tendientes a
regularizar las objeciones planteadas,
Acápite ll, Relativo a la conferme a lo indicado en las instrucciones
Examen de la determinación del MC. impartidas por este Organismo de Control a
Materia Saldo lnicial y Observación través del oficio N" 14145, de 2019, sobre
Auditada, Déficit /Superávit Medianamente Cáculo de superávit o déficit,' debiendo
numerales 4 6 y financiero Compleja. acreditar documentadamente la
4.7. presupuestario. materialización de éstos, en el sistema'de
seguimiehto.y apoyo CGR, con la validación
de la ünidad de control interno, en el plazo de
60 días hábiles, contado desde la recepción I
del presente informe.

Sobre la deuda
nominal La entidad edilicia deberá adoptar 'las
determinada por medidas adrninistrativas tendientes al
Acápite il1, este Organismo
acatamiento de las aludidas resoluciones
Examen de de Control, C: Observación
judiciales, debiendo acreditar
Cuentas, ascendente a $ documentadamente su materialización, en el
Compleja.
numeral 1.2. 137.910.204, por sistema de seguimiento y apoyo CGR, en el
plazo de 60 días hábiles, contado desde la
concepto de
recepcióndelpresenteinforme.,*'
causas judiciales
pendientes de
50
( (
((
3
I CONTRALORíA GENERAL DE LA REPUBLICA
MEDIDA FOL|O O
. IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
NODE MATERIA DE LA NIVEL DE OBSERVACIÓN SOLICITADA POR Y/O
SU DOCUMENTO
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD CONTRALORÍA REGIONAL EN INFORME DE ,.COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE LA ENTIDAD
FINAL DE RESPAL\DO RESPALDO
pago por parte del
municipio.
La lnunicipalidad deberá determinar el valor

exacto de los marcos de madera y lienzos
utilizados en la actividad de reconocimiento al
pastory pastora evangélicos de la comuna de
Hualpén, a fin de proceder a su reintegro en
Acápite ilt,
Relativo a compra arcas municipales, debiendo acreditar
Examen de
de artículos no
C: Observación
docqmentadamente su'materializaciÓn, en el
relacionados con sistema de seguimiento y apoyo CGR, en el
Cuentas, Compleja.
actividades plazo de 30 días hábiles, contado desde la
numeral2.2
municipales. recepción del presente informe, en caso
contrario esta Contraloría Regional formulará
el reparo pertinente en virtud de lo prescrito
en los artículos 95 y siguientes de la ley N"
10.336, de Organización y Atribuciones de la
Contraloría General de la rca.
Relativo con El municipio deberá acreditar suficientemente
decretos de pago las citadas erogaciones, lo que será
por la producción comprobado en el sistema de seguimiento y
Acápite ilt, generaldel desfile apoyo CGR, en el plazo de 30 días hábiles,
Examen de cívico militar 2018 C: Observación contado desde la recepciÓn del presente
Cuentas,' y la ramada Compleja.,
informe. En caso contrario, esta Contraloría
numeral 3. familiar efectuada Regional procederá a formular el reparo
en sector cuatro pertinente en virtud de lo prescrito en los
canchas el año artículos 95 y siguientes de la ley N' 10.336,
2018, por la suma de 'Organización y Atribuc rones de la
51
§

IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN OBSERVACIONES
NO DE MATERIA DE LA NIVEL DE OBSERVACIÓN SOLICITADA POR
SU DOCUMENTO Yto
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN COMPLEJ¡DAD CONTRALORiA REGIONAL EN INFORME
DOCUMENTACIÓN COIVIENTARIOS
FINAL DE
DE RESPALDO RESPALDO DE LA ENTIDAD
total de ' $ Contraloría General de la República. Ello, sin
36.886.640, qu.e perjuicio de lo dispuesto en el artículo 116 del
no cuentan con la citado cuerpo legal.
documentación
de regpaldo que
acredite el gasto
en su integridad.
Corresponde que la entidad edilicía efectúe
Respecto al
un análisis detallado de los cheques
Acápite lll,
análisis de la
protestados e inicie las acciones de óobro
.Examen de C: Observación administrativo y/o judicial según corresponda,
cuenta 11601
Cuenias, "Documentos Compleja. lo que Eerá comprobado en el sistema de
numeral9. seguimiento y apoyo CGR, en el plazo de 60
Protestados".
días hábiles, contado desde la recepción del
informe
52
(
(

Informe Final de Contraloría

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CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA

CONTRALORIA REGIONAL DEL BIOBÍO

Resumen Ejecutivo lnforme Final de Auditoría No 96 de 2019

Objetivo: Realizar una revisión al proceso de finanzas y adqr¿isiciones en la

Asimismo, tuvo por objeto también analizar diversas presentaciones ingresadas

Pri nci pales Resultádos :

a Se verificó el pago de $ 23.513.391, por remuneraciones, cotizaciones

a Se comprobó que esa entidad edilicia efectuó pagos por actividades

a Respecto de la compra de artículos no relacionados con funciones municipales,

seformulará el reparo pertinente, e o, sin perjuicio de ro dispuesto en er artícuro

Se determinaron deudas nominales ascendentes a $ 137.910.204, por

En relación a las observaciones antes indicadas, esta contraloría Regional dará

a se determinaron gastos para la producción general del desfile cívico militar y la

se advirtió que esa municipalidad mantiene en la cuenta de ingresos por percibir

Se constató que el municipio mantiene al 31 de octubre de 2018 un saldo de

Se comprobó el uso reiterado de justificativos respecto de los atrasos u

PREG N' 8.003/2018 INFORIUE FINAL'N'96, DE 2019, SOBRE

corucrPctÓru' 'i :'i r:' i "' '''

En cumplirniento del plan anual de

Considerando la evolución presupuestarla

esta conrraroría Geneár busca contr¡ou¡li'll',t[?¿,?,:'ft:".t¡on:,fi"p:¡JEfJxil"::

.r6, paz justicia

La Municipalidad de Hualpén, es una

En relación con el macroproceso de

En este contexto, la jurisprudencia

Ahora bien, los artículos 1,' y 3' de la ley

En concordancia con lo previsto en el

Por otra parte, en materia de adquisiciones,

Enseguida, de acuerdo con lo dispuesto en

Con carácter reservado, a través del oficio

La auditoría tuvo por objeto realizar una

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Asimismo, se realizó un examen de cuentas

De acuerdo con los antecedentes

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CONCEPTO PRESUPUESTARIO UNIVERSO MUESTRA

De igual forma, las partidas de personal,

Jornada Laboral N/A 173 N/A 14 8,09%

Del examen practicado se determinaron las

1. Sobre registro de asistencia del personal.

Se constató que la Municipalidad de

Lo anterior, se contrapone con lo prescrito

2. Sobre el personal que posee perfiles de edición.

Se advirtió que los funcionarios y ex

NO LOGIN NOMBRE DE FUNCIONARIO CARGO

NO LOGIN NOMBRE DE FUNCI ONARIO CARGO

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Lo expuesto vulnera lo estipulado en la letra

Ahora bien, dicha norma,en el literal 11.2.2,

3 Procedimiento para la gestión de cheques protestados

Del examen practicado, se verificó que, si

II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA

Del análisis efectuado, se establecieron las

1. - lvlacroproceso de Recursos Humanos

1.1 Personal cuyo registro horario se efectúa mediante clave.

Se verificó que el 24% de los funcionarios de

Al respecto cabe indicar, que si bien el reloj

Lo expu.esto, evidencia una falta de control

1.2 Cumplimiento de las instrucciones sobre Sistema de Jornada Unica y Control

Sobre el particular, se constató que la

Dicho sistema contiene un módulo de

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a) Se detectó el uso reiterado de

FECHA DEL FECHA DESFASE EN AS