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Trabajadores Comprendidos:
Por Trabajadores se entienden a todos aquellos que hayan sido directamente contratados por
la Empresa , sea mediante un Contrato por Tiempo Indeterminado , sujeto a modalidad o a tiempo
parcial.
Art.1 y 2 , D.Leg. N° 892 ( 11.11.96 )
Tienen derecho a participar en las Utilidades todos los Trabajadores , que hayan cumplido la jornada
ordinaria de trabajo establecida en la Empresa , cualquiera sea su modo de Contratacion ( a plazo
fijo o indeterminado ) , y adicionalmente , los trabajadores con contrato a tiempo parcial y aquello
con una jornada de labor menor a la maxima establecida en la empresa .
Art. 5 D.Leg. N° 892 ( 11.11.96 ) y art. 2 D.S N° 009-98-TR ( 06.08.98).
Las empresas , estan obligadas a pagar a sus trabajadores una participacion de Utilidades, pues
se infiere , que han contribuido a Producir Rentas o Ganancias para la Empresa.
Estan obligadas a distribuir Utilidades , entre sus Trabajadores , las Empresas que desarrollen actividades
Generadoras de Renta de Tercera Categoria,siempre que cuenten con mas de 20 Trabajadores.
El reglamento de la Ley ,regula la participacion en las Utilidades , señala que para establecer si una empres
excede o no de veinte trabajadores , se sumara el numero de trabajadores que hubiera laborado , para ella
mes del ejercicio correspondiente y el resultado se divide entre 12.
Cuando en un mes varie el numero de trabajadores contratados por la Empresa , se tomara en consideraci
numero mayor
Si el numero resultante incluyera una fraccion , se aplicara el redondeo ala unidad superior , siempre y cu
dicha fraccion sea igual o mayor a 0.5.
Para este computo se consideran trabajores a aquellos que hubieran sido contratados directamente
Empresa , ya sea mediante contrato por Tiempo Indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parc
Es decir, no se consideran los Trabajadores que prestan servicio a traves de Cooperativas de Traba
de Empresas de Servicios , Convenios de Caopacitacion Laboral: Formacion Laboral Juvenil , Practi
Art. 9 D.Leg. N° 677( 07.10.91), art. 2 , D.S N° 009-98 - TR ( 06.08.98 )
Caso :
Una Empresa Industrial , ha tenido trabajadores en cantidades diversas en el año 2004, exixtiendo meses e
cuales habia menos de 20 trabajadores , y otros en que supero dicho numero.
Se desea conocer si esta obligado o no a Realizar la Distribucion de utilidades para el periodo 2004.
Su movimiento de personal ha sido :
Clase de Trabajador
Enero Febrero Marzo
Estables 18 17 17
Plazo Fijo 5 5 5
Parcticantes 4 4 4
Form. Lab. Juvenil 2 2 2
Extranjeros 1 1 1
Sevices 8 8 8
Cooperativas 4 4 4
Totales 42 41 41
Tenemos:
Computo de Trabajadores :
Condiciones :
- Solo los que tienen vinculo laboral con la Empresa. ( Estables, Contratados a Plzao Fijo y los Extranjeros)
-Los Jovenes con Formacion Labora Juvenil ,y los Practicantes no tienen vinculo Laboral.
-Los trabajadores de de Cooperativas o Services , no son trabajadores de la empresa , sino de las Coopera
o de las services.
Clase de Trabajador
Enero Febrero Marzo
Estables 18 17 17
Plazo Fijo 5 5 5
Extranjeros 1 1 1
Totales 24 23 23
Meses Trabajadores
Caso 2
La Empresa Comercial Marucha SAC , desea saber si debe distribuir Utilidades o noi entre sus Trabajadores
Clase de Trabajador
Enero Febrero Marzo
Estables 15 15 15
Plazo Fijo 5 5 5
Parcticantes 3 3 3
Form. Lab. Juvenil 8 8 8
Sevices 5 5 5
Cooperativas 6 6 6
Totales 42 42 42
Computo de Trabajadores :
Condiciones :
- Solo los que tienen vinculo laboral con la Empresa. ( Estables, Contratados a Plzao Fijo y los Extranjeros)
-Los Jovenes con Formacion Labora Juvenil ,y los Practicantes no tienen vinculo Laboral.
-Los trabajadores de de Cooperativas o Services , no son trabajadores de la empresa , sino de las Coopera
o de las services.
Clase de Trabajador
Enero Febrero Marzo
Estables 15 15 15
Plazo Fijo 5 5 5
Totales 20 20 20
En caso que la Empresa desarrolle mas de una actividad, se considerara la ACTIVIDAD PRINCIPAL, enten
por esta a la que genero MAYORES INGRESOS BRUTOS en el respectivo Ejercicio.
Base de Calculo
La base de Calculo , sobre la que se aplican los porcentajes señalados , es la renta anual antes de Impues
Art. 2. D.Leg. 892 ( 11.11.96 ).
La participacion en las Utilidades , se calcula sobre el saldo de la renta Imponible del Ejercicio Gravable ,
resulte despues de haber compensado Perdidas de Ejercicios Anteriores, de acuerdo con las normas del
esto a la Renta.
Art.4, D.Leg. N° 892 ( 11.11.96 ).
Caso :
Se trata de una Empresa que Fabrica y ala vez importa y comercializa al por mayor y menor Productos Fa
uticos , asi como brinda servicios de asesoria , desea saber que porcentaje de Utilidades debe Distr
Trabajadores , teniendo en cuenta que percibe ingresos por Diversas Actrividades Economicas.
Conclusion :
Como los ingresos mas altos lo han originado la Actividad de Comercio ( S/. 119,888,321.80 ) , entonces de
tomarse el Porcentaje de esta actividad ( 8 % ), para efectos de la Distribucion de Utilidades del Ejercicio 2
La Distribucion de las Utilidades , se calcula sobre el Saldo de la Renta Imponible , del Ejercicio Gravable ,
resulte despues de haber compensado Perdidas de Ejercicios anteriores , de acuerdo con las Normas del
a la renta .
En cuanto al Porcentaje de Distribucion : el 8 % NO ES DE LOS INGRESOS , si no de la RENTA NETA, es
la Renta Anual Antes de Impuestos.
Ejemplo :
S/.
Renta Bruta 250,697,878.81
- ( Gastos ) -155,234,777.18
Renta Neta 95,463,101.63
Perdidas de Ejercicios
Anteriores S/. 10'000,000.00
85,463,101.63 x 8 %
S/. 6,837,048.13
El 50 % sera distribuido en funcion a los dias laborados por cada trabajador , entendiendose como
tal los dias reales y efectivamente trabajados.
A ese efecto se dividira dicho monto , entre la suma total de dias laborados por todos los trabajadores
y el resultado que se obtenga , se multiplica por el numero de dias laborados por cada trabajador.
Para los trabajadores a tiempo parcial , la participacion sera proporcional.
se entendera por Dias laborados , a aquellos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la JORNADA
ORDINARIA de la Empresa , asi como las ausencias , que deben ser consideradas como Asistencias, para
todo efecto , por mandato legal.
Tratandose de trabajadores que laboran a tiempo Parcial , se sumara el numero de Horas laboradas , de
acuerdo asu jornada , hasta completar la Jornada ordinaria de la Empresa.
En caso de Personal , no sujeto al cumpklimento de un Horario o aun Control de Ingreso y Salida , no sera
de aplicación lo señalado en el parrafo anterior , debiendo considerarse como dias efectivois de trabajo , to
los laborables en la Empresa , salvo prueba en contrario.
b. En funcion de la Remuneracion
Debe tenerse presente , que la Participacion de Utilidades , que pueda corresponder a los Trabajadores , e
SUJETO al LIMITE , por cada trabajador , al Equivalente a 18 REMUNERACIONES MENSUALES, que se e
entre vigente al Cierre del Ejercicio.
Se entendera por Remuneracion ala Prevista por la Ley de Productividad y Competitividad Laboral .D.L 728
Articulo 2, D.Legislativo 892 ( 11.11.96 ) , y articulo 6 y 7 , DS. N° 009-98 - TR
La participacion sera distribuida , dentro de los 30 dias naturales siguientes , al vencimiento del plazo señala
por las Diposiciones Legales , para la presentacion de la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta.
Vencido este plazo , y previo requerimiento de Pgo por Escrito, ( Carta Simple ) , la Participacion en las Utilid
que no se hayan entregado , generan intereses moratorios equivalente al Interes Legal fijado por el Banc
de Reserva del Peru, no capitalizable , tal como lo señala el D.Ley N° 25920 ( 03.12.92 ).
En los casos de suspension de la Relacion Laboral, el plazo de 30 dias naturales para efecutar el pago de
utilidades respectivas se contara a partir de la reincorporacion al Trabajo.
Vencido este plazo , sin que se hubieses efectuado el pago de utilidades , podra efectuarse el requerimient
Cuando el trabajador demande el pago de las Utilidades , el empleador se entendera requerido con la citac
demanda.
Articulo 6. D.Leg. 892 ( 11.11.96 ) y articulo 15 ,D.S N° 009-98-TR ( 06.08.98 ).
Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en que se distribuye la Participacion en las Utilida
tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde , en el plazo Prescriptorio fijado por Ley, apartir de
en que debio efectuarse la Distribucion, sin que se generen los intereses legales laborales .
De acuerdo con la Ley N° 27022 ( 23.12.98 ) , las acciones derivadas de la Relacion Laborl , prescriben alo
desde que se extingue la relacion Laboral .
Vencido este plazo , la participacion no cobrada , se agregara al monto a distribuir por concepto de Partici
en las Utilidades del Ejercicio en que venza dicho plazo.
Hoja de Liquidacion
Al momento del pago de la participacion en las utilidades , las empresas deben entregar a los trabajadores
extrabajadores , una liquidacion , que contenga como minimo, la siguiente informacion:
-Nombre o razon social del Empleador.
-Nombre completo del trabajador
-Numero de dias laborados por el trabajador
-Remuneracion del trabajador considerada para el calculo
-Numero del total de dias laborados por todos los trabajadores de la Empresa, con derecho a percibir utilida
-Remuneracion total pagada a todos los trabajadores de la Empresa.
-Monto del remanente generado por el Trabajador , de ser el caso.
Nombre o razon social , con RUC , domicilio real , debidamente representado por , con DNI , en su
calidad de Empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg.N° 892 y el D.S N° 009-98 - TR ,
dejo constancia de la determinacion , distribucuion, y pago de la Participacion en las Utilidades del
Trabajador , con nombre, correspondientes al Ejercicio...
2.Calculo de la Participacion
2.1 Según los Dias laborados
-Numero total de dias laborados durante el ejercicio, por todos los
trabajadores de la Empresa , con derecho a percibir utilidades :
-Numero de dias laborados durante el ejercicio por el trabajador.
-Participacion del trabajador según los dias laborados
Lim, de , de
__________________ ___________________________
Firma del Trabajador Firma del Empleador
EL FONCAL - PROEM
Si producto de la aplicación del limite de 18 remuneraciones para la Distribucion de Utilidades a cada trab
existe un remanente , este sera Destinado al FONDO NACIONAL DE CAPACITACION LABORAL y PROMO
DEL EMPLEO ( FONCAL-PROEM ).
Las Empresas que resulten con Remanentes, deberan comunicar tal Situacion al Ministerio de Trabajo y P
Social ( MTPS ),al vencimiento del plazo para la presentacion de la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta.
El Aporte al FONCAL-PROEM sera efectuado en el mismo Plazo señalado para la Distribucion de las Utilid
Art.3 D.Leg. N° 892 ( 11.11.96 ) y art. 8 y 9 D.S N° 009-98-TR ( 06.08.98 ).
Señores:
Ministerio de Trabajo y Promocion Social
Nombre o Razon Social , con domicilio real en , y con numero de RUC , debidamente representado por
identificado con DNI , se hace presente y expone:
De conformidad , con lo dispuesto en el articulo 3, del Decreto Legisltivo N° 892, y articulo 9 del D.S
N° 009-98 - TR , y dentro del plazo de ley , comunicamops a ustedes el monto de las Utilñidades no
entregadas a los Trabajadores , considerados como remanentes , luego de aplicar el limite de 18
remuneraciones , y que sera destinado al Fondo de Capacitacion Laboral y Promocion del Empleo0.
( FONCAL-PROEM ). Dicho monto es el siguiente :
_______________ ____________________________
Valor en Libros Valor en Letras
Lima, de de.
___________________________
Firma del Representante Legal
Tratamiento Tributario
Afectacion al Gasto
La participacion de las utilidades otorgadas por mandato legal y la que otorgue unilateralmente a sus
trabajadores o por convenio individula o Convencion Colectiva , constituyen gastos Deducibles para la
determinacion de la renta imponible de 3era Categoria.
Para tal efecto dichas utilidades, deveran ser pagadas dentro del plazo establecido para la presentacion
de la DDJJ del impuesto a la Renta.
Si el pago se realiza despues , tambien se podra utilizar como gasto , pero del ejercicio siguiente , es
decir de aquel en que se realizo el pago.
Art. 10. D.Leg. N° 892 ( 11.11.96 ) y art. 37 , inciso i, D.S N° 054-99 EF (14.04.99).
La participacion de las Utilidades, SOLO ESTAN AFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEG. ,
No estan afectas al pago del Sistema Nacional de Pensiones,Sistema Privado de Pensiones,Regi-
men de Contribucion de la Seguridad Social en Salud, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo ,
Impuesto Extraordinario de Solidaridad, no SENATI.
Caso :
La Empresa Pesquera La Anchoveta Rica SAC , cuenta con una Renta Neta del Ejercicio 2004. :
S/. 180,000,000.00
18,000,000.00
Calculo de la Participacion :
1 9 230 2070 8
2 9 230 2070 8
3 9 240 2160 8
4 9 230 2070 8
5 9 235 2115 8
6 9 270 2430 8
7 9 267 2403 8
8 9 254 2286 8
9 9 200 1800 8
10 9 200 1800 8
11 9 190 1710 8
12 9 50 450 8
13 9 50 450 8
14 9 89 801 8
15 9 89 801 8
16 9 89 801 8
17 9 89 801 8
18 9 120 1080 8
19 9 120 1080 8
20 8 210 1680 8
21 8 210 1680 8
22 8 210 1680 8
23 8 220 1760 8
24 8 220 1760 8
25 8 220 1760 8
26 8 260 2080 8
27 8 260 2080 8
28 8 260 2080 8
29 8 260 2080 8
30 8 258 2064 8
31 8 259 2072 8
32 8 255 2040 8
33 8 200 1600 8
34 8 120 960 8
35 8 221 1768 8
36 8 225 1800 8
37 8 227 1816 8
38 8 228 1824 8
39 8 255 2040 8
40 5 243 1215 8
41 5 247 1235 8
42 5 248 1240 8
43 5 90 450 8
44 5 90 450 8
45 4 90 360 8
46 4 267 1068 8
47 4 260 1040 8
48 4 262 1048 8
49 4 258 1032 8
50 4 255 1020 8
51 6 254 1524 8
52 6 147 882 8
53 6 60 360 8
54 6 58 348 8
55 6 260 1560 8
56 6 255 1530 8
57 3.5 248 868 8
58 3.5 256 896 8
59 3.5 256 896 8
60 3.5 130 455 8
61 3.5 260 910 8
62 3.5 260 910 8
63 3.5 260 910 8
64 3.5 250 875 8
65 3.5 248 868 8
Resumen :
S/.
a. Se distribuye alos Trabajadores : 2,461,050.00
Asiento Contable :_
89 18,000,053.01
86 Distrib.Legal de la R. 18,000,053.01
86 Distrib.Legal de la R. 18,000,053.01
41 Rem.y Part.por Pagar 18,000,053.01
41.3 Participaciones
sobre las utilidades
al regin labora de la
on de Utilidades, pues
17 15 15 15 19 19
2 2 2 2 2 2
5 5 8 8 4 4
2 2 2 2 2 2
1 1 1 2 2 2
8 8 8 2 2 2
4 4 3 3 3 3
39 37 39 34 34 34
17 15 15 15 19 19
2 2 2 2 2 2
1 1 1 2 2 2
20 18 18 19 23 23
resa esta en la Obligacion de Distribuir Utilidades
es por superar los 20.
15 15 14 14 14 14
2 2 2 2 6 6
3 3 3 3 3 3
6 6 6 6 6 6
5 5 5 5 5 5
6 5 5 5 5 5
37 36 35 35 39 39
15 15 14 14 14 14
2 2 2 2 6 6
17 17 16 16 20 20
resa NO esta en la Obligacion de Distribuir Utilidades
es por NO superar los 20.
S/. %
118,354,000.00 47.21
119,888,321.80 47.82
12,455,657.01 4.97
250,697,978.81 100.00
es por Trabajador
-PROEM
___________
s S/. 18,000,000.00
rabajadores (1) (2)
0.00
Octubre Noviembre Dic.
19 19 19
2 2 0
7 6 6
2 3 3
2 2 0
2 2 2
3 3 0
37 37 30
19 19 19
2 2 0
2 2 0
23 23 19
Octubre Noviembre Dic.
14 14 16
6 6 3
3 3 3
6 6 6
5 5 5
5 5 5
39 39 38
14 14 16
6 6 3
20 20 19
Partic. Total por Limite 18 Diferencia
por Trabajador Trabajador Remun.Men. FONCALPROEM