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CARRERA PROFESIONAL

CONTABILIDAD

IMPLEMENTAR UN PROCESO CONTABLE PARA

UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES PARA LA
“BODEGA HEYVA”.

Presentado por:

PARA OBTENER LA CERTIFICACIÓN MODULAR I

PROCESOS CONTABLES

HUANCAYO – PERÚ
2019
 ii

ASESOR

CPC: MUCHA DAVILA, José Antonio

 iii

DEDICATORIA

A nuestros padres que nos han apoyado

directa e indirectamente y que confiaron en

nosotros. A los profesores de la carrera de

contabilidad del Instituto Continental, por su

contribución y compromiso en la formación

profesional de sus alumnos.

 iv

ÍNDICE

PORTADA ........................................................................................................................ i
ASESORÍA....................................................................................................................... ii
DEDICATORIA .............................................................................................................. iii
ÍNDICE ............................................................................................................................ iv
RESUMEN ........................................................................................................................v
INTRODUCIÓN ............................................................................................................ vii
CAPÍTULO I
DATOS GENERALES
1.1.Nombre de la empresa ........................................................................................1
1.2.Razón social o Apellidos y nombres ..................................................................1
1.3.Actividades de la empresa ..................................................................................1
1.4.Ejecución de las prácticas ..................................................................................1
1.5.Total de horas acumuladas .................................................................................1
1.6.Autoridad bajo cuya orientación y asesoramiento .............................................2
1.7.Primer Módulo: Organización y Programación .................................................2
CAPÍTULO II
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
2.1.Filosofía de la Empresa ......................................................................................4
2.1.1. Visión .......................................................................................................4
2.1.2. Misión.......................................................................................................4
2.1.3. Valores institucionales .............................................................................4
2.1.4. Breve historia ...........................................................................................5
2.1.5. Domicilio ..................................................................................................6
2.1.6. Régimen tributario ....................................................................................6
2.2.Evaluación interna ..............................................................................................6
2.2.1. Cuestionario de control interno.................................................................6
2.3.Evaluación externa .............................................................................................6
2.3.1. La matriz MEFE .......................................................................................6
2.3.2. Matriz del perfil competitivo ....................................................................7
2.3.3. Crecimiento de la empresa .......................................................................7
2.4.Matriz FODA .....................................................................................................7
2.5.Objetivos ...........................................................................................................8
 v

2.5.1. Objetivo general .....................................................................................8

2.5.2. Objetivo específico ................................................................................8
CAPÍTULO III
ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
3.1.Estructura organizacional...................................................................................9
3.2.Flujograma ......................................................................................................10
CAPÍTULO IV
MARCO TEÓRICO
4.1.Antecedentes del proyecto ...............................................................................12
4.2.Marco teórico y normativo...............................................................................15
4.2.1. Libro de inventario y balances ............................................................15
4.2.2. Partida doble .......................................................................................17
4.2.3. Libro diario .........................................................................................17
4.2.4. Libro mayor.........................................................................................18
4.2.5. Balance de comprobación ...................................................................19
4.2.6. Hoja de trabajo ....................................................................................20
4.2.7. Estados financieros .............................................................................20
4.2.8. Planilla de remuneraciones .................................................................21
4.2.9. Registro de compras ............................................................................21
4.2.10. Registro de ventas ...............................................................................22
4.2.11. Libro bancos ........................................................................................22
4.2.12. Libro caja ............................................................................................22
4.3.Términos básicos ............................................................................................23
4.3.1. Proceso contable .................................................................................23
4.3.2. Activos fijos ........................................................................................23
4.3.3. Depreciación .......................................................................................23
4.3.4. Impuesto .............................................................................................23
4.3.5. Pasivo ..................................................................................................23
4.3.6. Patrimonio ...........................................................................................23
4.3.7. Libros contables ..................................................................................24
4.3.8. Control ...............................................................................................24
4.3.9. Inventario ...........................................................................................25
4.3.10. Gastos Financieros ..............................................................................25
4.3.11. Costos .................................................................................................25
 vi

4.3.12. Balance general ...................................................................................25

4.3.13. Inversión ..............................................................................................26
4.3.14. Valuación de existencias .....................................................................26
4.3.15. Centralización .....................................................................................26
4.3.16. Valor agregado ....................................................................................26
4.3.17. Activo ..................................................................................................26
CAPÍTULO V
RESULTADOS INICIALES
5.1.Información de términos cuantitativos .............................................................27
CAPÍTULO VI
PLAN DE MEJORA .......................................................................................................28
CAPÍTULO VII
IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN DE MEJORA
7.1.Fundamento contable ........................................................................................29
7.2.Saldos iniciales de la empresa ..........................................................................29
7.3.Diseño de herramienta de control contable ......................................................29
7.4.Aplicación de control de compras, ventas, inventario, activos fijos y efectivo30
7.4.1. Registro de compras .............................................................................30
7.4.2. Registro de ventas ................................................................................30
7.4.3. Control de inventarios ..........................................................................30
7.4.4. Activos fijos .........................................................................................30
7.4.5. Control de efectivo ...............................................................................31
7.5.Aplicación del diario, mayor y hoja de trabajo ................................................31
7.5.1. Libro diario ..........................................................................................31
7.5.2. Libro mayor..........................................................................................31
7.5.3. Hoja de trabajo .....................................................................................31
7.6.Presentación de estados financieros básicos: Estado de situación financiera y
resultados ..........................................................................................................32
7.6.1. Estado de situación financiera .............................................................32
7.6.2. Estado de resultados .............................................................................32
7.7.Cronograma de implementación .......................................................................32
7.8.Inversión de la implementación ........................................................................34
CAPÍTULO VIII
EVALUACIÓN DE RESULTADOS
 vii

8.1.Registro y evaluación de resultados después de la implementación del plan de

mejora ...............................................................................................................35
8.2.Factores de éxito ...............................................................................................35
SUGERENCIAS ......................................................................................................................... 37
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................................... 38
ANEXOS .......................................................................................................................................
 viii

INTRODUCCIÓN

En el presente proyecto se expone la implementación del proceso contable en la

empresa BODEGA “HEYVA” acogida en el régimen Único Simplificado (Nuevo Rus),

tiene como actividad principal la comercialización de productos de primera necesidad,

como arroz, azúcar, aceite, atún, etc.

Este proyecto estamos realizando con la finalidad de contribuir la mejora y

desarrollo de la empresa, para que así tome buenas decisiones. En un inicio la empresa se

encontró con muchas debilidades, lo cual la bodega no podía crecer como una empresa,

por esa razón planteamos una serie de objetivos: específicos y generales, para poder

contribuir la mejora de sus debilidades, implementando un sistema contable de control en

la bodega.

Identificar las deficiencias que tiene la “BODEGA HEYVA” por el

desconocimiento del proceso contable.

Implementar una herramienta informática aplicando un proceso contable para una

adecuada toma de decisiones.

Evaluar el uso de la herramienta informática y delegar a una persona para que

realice el seguimiento respectivo.

 1

CAPÍTULO I

DATOS GENERALES

1.1. Nombre de la empresa

“BODEGA HEYVA”

1.2. Razón social empresa

HUAMANI TAYPE, Nilda

1.3. Actividades de la empresa

Venta de productos de primera necesidad

1.4. Ejecución de las prácticas

1.4.1. Fecha de inicio: 11 de febrero de 2019

1.4.2. Fecha de término: 7 de junio de 2019

1.5. Total de horas acumuladas

Descripción Horas
Horas del desarrollo del producto 215
modular
 2

Talleres del Centro de Emprendimiento 20

Jornada de Innovación 30
Total Horas Prácticas Pre Profesionales 265
Fuente: Oficina de Colocación Laboral y PPP - 2018

1.6. Autoridad bajo cuya orientación y asesoramiento se realizó la práctica

La práctica estuvo orientada por el C.P.C. MUCHA DAVILA, José Antonio

1.7. Primer Módulo: Organización y Programación

IESTP CONTINENTAL
CARRERA CONTABILIDAD
PROFESIONAL
• COMPETENCIA Planifica, organiza, verifica y registra las operaciones
GENERAL económicas y financieras de las entidades públicas y
privadas en función de su actividad de acuerdo al sistema
de contabilidad y a la legislación vigente.
MÓDULO TECNICO PROCESOS CONTABLES
PROFESIONAL
• UNIDAD DE Identificar y organizar el proceso contable, registrando en
COMPETENCIA los libros de acuerdo a las normas y principios
establecidos, que permitan elaborar los Estados
Financieros, con responsabilidad y ética profesional.

SEMESTRE UNIDAD DIDÁCTICA CAPACIDAD TERMINAL

Expresar información con claridad en forma oral
y escrita, utilizando las normas y reglas
lingüísticas al producir textos considerando la
COMUNICACIÓN
estructura, función y uso; valorando la
importancia del mensaje para su formación
integral.
Fortalecer habilidades y destrezas necesarias
para realizar abstracciones matemáticas y
aplicar en la solución de problemas de otras
I MATEMÄTICA
disciplinas y situaciones de la vida real,
ejercitando un pensamiento lógico –
matemático.
Utilizar el computador para organizar,
administrar archivos, diseñar presentaciones,
elaborar documentos y realizar cálculos y
INFORMÁTICA
operaciones compartiéndolos electrónicamente
utilizando herramientas ofimáticas para
presentar la información en forma tabular y/o
 3

gráfica, con iniciativa, creatividad y estética,

relacionada con su entorno laboral.
Analizar y gestionar los procesos
administrativos y áreas funcionales de las
ADMINISTRACIÓN
organizaciones en escenarios empresariales para
EMPRESARIAL
integrarlas responsablemente con su entorno
social y de negocios..
DOCUMENTACIÓN Aplicar la legislación comercial y tributaria que
COMERCIAL Y regula el tratamiento de la documentación
CONTABLE contable.
LEGISLACIÓN Aplicar la legislación comercial y tributaria que
COMERCIAL Y regula el tratamiento de los procedimientos
TRIBUTARIA empresariales.
Elaborar la Información Contable relativa a un
CONTABILIDAD ciclo económico, aplicando en forma adecuada
GENERAL I la metodología contable y los principios y
normas del plan contable.

SEMESTRE UNIDADES DIDÁCTICAS CAPACIDAD TERMINAL

DINÁMICA DEL Analizar la estructura del PCGE y la parte
PLAN CONTABLE normativa que lo rige, aplicando en forma
EMPRESARIAL adecuada la metodología contable.
Elaborar los estados financieros de una empresa
CONTABILIDAD comercial y de servicios de manera integral,
GENERAL II aplicando los ajustes y registros en los diversos
libros involucrados.
Analizar, describir e interpretar y aplicar las
disposiciones legales de la legislación Laboral
LEGISLACIÓN
vigente y de sus normas conexas con las
LABORAL
relaciones laborales entre el trabajador y el
empleador.
GESTIÓN Aplicar las normas tributarias vigentes en la
II TRIBUTARIA actividad económica de la entidad.
Efectuar operaciones financieras, con la
MATEMÁTICA finalidad de emplear adecuadamente la
FINANCIERA información para la toma de decisiones y
evaluación de proyectos
METODOLOGIA Investigar, redactar y exponer textos de
DEL APRENDIZAJE investigación en el formato APA usando
Y FUNDAMENTOS estrategias de organización y jerarquización con
DE INVESTIGACIÓN criterio técnico – reflexivo asumiendo una
CIENTÍFICA actitud científica.
Utilizar el uso del sistema Contases y la
INFORMATICA
determinación del PDT IGV-Renta, el Plame y
CONTABLE
Renta Anual.
 4

CAPITULO II

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

2.1. Filosofía de la Empresa

2.1.1. Visión

Ser una de las mejores tiendas de abarrotes de Urb. Salas – Tambo, y

tener un desarrollo para convertirnos en una empresa grande, cautivando por

encima de la competencia, la lealtad de los consumidores Tambinos y la

preferencia de los proveedores, motivando la confianza permanente en

nuestros productos y servicios.

2.1.2. Misión

Somos una microempresa dedicada a la venta de abarrotes y deseamos

hacer que nuestros clientes se sientan cómodos con los servicios que

ofrecemos, de forma que nuestra atención está puesta en la satisfacción

mutua.

2.1.3. Valores Institucionales

 5

CONFIANZA: Infundimos en nuestros clientes la seguridad a partir de

nuestro trato para que desarrollen sentimientos de lealtad a nuestros

productos y servicios.

HONESTIDAD: Demostramos la calidad de atención que tenemos hacia

nuestros clientes con sinceridad y coherencia.

CALIDAD: Para ofrecer calidad en nuestra empresa la dueña debe ser visto

como una persona estratégica para que se vea un mayor dinamismo, mejor

atención al consumidor y refleje una imagen adecuada del negocio y de su

persona, manteniendo la limpieza y organización e todos los productos.

RESPONSABLIDAD: Fortalecer constantemente a la bodega en el

compromiso para asumir sus actos y sus respectivas consecuencias en la

atención a nuestros proveedores y clientes.

EFICIENCIA: Contamos con la experiencia para ser competentes y cada día

cumplir las expectativas de nuestros clientes, con actitud y rapidez.

COMPROMISO: Ofrecer a nuestros clientes productos con una gran

variedad, una excelencia calidad y los mejores precios, para su plena

atención.

2.1.4. Breve Historia

La BODEGA “HEYVA” fue creada en el 2016, fue idea de la señora

NILDA TAYPE HUAMANI, surgió por la necesidad de cubrir el campo de

las necesidades humanas que hubo en la Urb. Salas. Ya que en la

urbanización no se encontraba ninguna bodega.

 6

En el 2017 el local fue ampliado y mejorado, incrementándose a su

vez la mercadería en los estantes, logró obtener una gran cantidad de créditos

de sus proveedores y cancelaba puntualmente.

La BODEGA “HEYVA” en el 2018 cuenta con una gran cantidad de

productos variados de buena calidad, llegando a tener un resultado bastante

agradable en las ventas.

La bodega hoy por hoy sigue creciendo, ya que tiene una buena

demanda en la venta de sus productos.

2.1.5. Domicilio

Jirón. Los Lirios Mz.” L” Lote 18–Tambo–Huancayo-Junín.

2.1.6. Régimen Tributario

NUEVO R.U.S. (Régimen Único Simplificado) es una persona natural

con negocio.

2.2. Evaluación interna

2.2.1. Cuestionario de control interno.

Con las preguntas realizadas a la señora Nilda Huamani Taype

identificamos las dificultades que tiene la Bodega “HEYVA”.

(ver apéndice 1)

2.3. Evaluación externa

2.3.1. LA Matriz MEFE

 7

Nos sirve para identificar los problemas externos que tiene la Bodega

“HEYVA”

2.3.2. Matriz del perfil competitivo

Matriz PC de la Bodega “HEYVA” la cual identifica los principales

competidores de la bodega.

2.3.3. Crecimiento de la empresa

El crecimiento de la Bodega “HEYVA” en estos tres últimos años es

económicamente, ya que brindan variedad de productos de primera de

necesidad para consumidores finales.

2.4. Matriz FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES
1. Cuenta con un local propio. 1. Falta de publicidad.
2. Cuenta con variedad de productos. 2. Ofrece productos deficientes.
3. Tiene una experiencia de tres años 3. Falta de conocimientos
brindando un excelente servicio. contables.
4. Cuenta con un capital propio para 4. Carece de un registro de sus
el inicio del negocio. ingresos y salidas.
5. El negocio se encuentra en un
lugar estratégico.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1. Tiene acceso de financiamiento. 1. Apertura de locales aledaños.
2. Necesidad de productos de 2. Alza de precios en los
primera necesidad de los clientes. productos de primera
3. Se encuentra en una zona muy necesidad.
buena y altamente concurrida. 3. Los proveedores tardan en
llegar y eso impide que se
realice una rápida rotación de
productos.
4. inseguridad ciudadana ya que
hay delincuencia.

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

SUPERVISADO POR:
 8

2.5. Objetivos

2.5.1. Objetivo general

Implementar el proceso contable para una adecuada toma de

decisiones en la “BODEGA HEYVA”.

2.5.2. Objetivos específicos

2.5.2.1. Diagnosticar las deficiencias que tiene la “BODEGA HEYVA”

por el desconocimiento del proceso contable.

2.5.2.2. Implementar una herramienta informática aplicando un proceso

contable para una adecuada toma de decisiones.

2.5.2.3. Evaluar la implementación del uso de la herramienta informática

y delegar a una persona para que realice el seguimiento respectivo.

 9

CAPÍTULO III

ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

3.1. Estructura organizacional

 10

3.1. Flujograma:

FLUJOGRAMA DE COMPRAS
 11

FLUJOGRAMA DE VENTAS
 12

CAPÍTULO IV

MARCO TEÓRICO

4.1. Antecedentes del proyecto

Durante el origen de la humanidad siempre se ha necesitado conocer cuáles

son los recursos materiales que uno posee, así lo menciona Arturo Elizondo (2003)

“La humanidad ha requerido información de los recursos materiales que posee,

tanto para decidir sobre su destino cómo para ejercer su control… dejaron

testimonio de la existencia de los registros rudimentarios para la obtención de

información financiera. La contabilidad surge de una manera formal en Italia como

producto del comercio y es el monje Lucca Pacciolo en el siglo XV, quién aporta la

partida doble, fundamento técnico de esta subdisciplina hasta nuestros días”

(p.22).4 Por esta razón se considera, que al conocer la evolución de la contabilidad,

lo que se pretende es remarcar el hecho real de que está técnica como la conocemos

en la actualidad, no es como en el pasado ni como lo será en el futuro, pero sí la

mejor y más adecuada a las necesidades presentes y en constante evolución. Desde

el pasado, los primeros habitantes se asentaron en pequeños grupos de población,

empezaron a tener negociaciones entre ellos, en forma de trueque o intentaron crear

 13

los antecedentes del comercio. Así según un artículo publicado en el internet (2007)

mencionan: “Todos estos acontecimientos requerían por parte de estos primeros

comerciantes el hecho de poder plasmar los datos y no guardarlos en la limitada

memoria, de esta forma se podían corregir errores o evitar problemas

administrativos o litigios que son y siempre han sido inevitables. En lugar de la

memoria, como instrumento primordial se creó la necesidad de apuntar todos estos

datos y archivarlos, fue así como se comenzó a crear la historia de la contabilidad.

Algo muy necesario para el buen devenir de todo tipo de comercio y la buena

evolución de la civilización.” 5 La empresa así como todas las organizaciones en

nuestro medio, no se han interesa b do en dar nuevas expectativas en las áreas

financieras-contables, simplemente se ha presentado como una necesidad de

cumplir con las obligaciones mandatorios por parte de los Organismos de Control,

(Servicio de Rentas Internas, Superintendencia de Compañías), sino solamente una

herramienta para poder tomar decisiones dentro del negocio. Tomando en cuenta

que la humanidad evoluciona cada día, los procedimientos y normas que se

desarrollan en la contabilidad se ha realizado a través de gestiones, así lo menciona

Roberto Cevallos(2004) en su tesis, “La gestión contable como tradicionalmente ha

existido, no aporta mucho en las organizaciones actuales, al igual como todas las

actividades, debe permanentemente evolucionar y ponerse al nuevo conocimiento

de los procesos tecnológicos que en actualidad se demandan, por ello justamente ha

ido evolucionando sin apartarse de sus conceptos básicos y universales en su

concepción y principios, para constituirse en lo que hoy es, una herramienta valiosa

en la toma de decisiones gerenciales.” 6 Al realizar la recopilación de los hechos

pasados, ha sido de mucho apoyo, debido a que de esta manera podemos plantear la

problemática y realizar la investigación. Con el fin de que los propietarios tomen

 14

las decisiones acertadas, será indispensable tener la información real y confiable

obtenida por los Estados Financieros preparados al final del ejercicio contable.

Según Nava Doroteo, Ramírez Gloria, Raquel Alejandra, Sánchez Juan (Julio

diciembre 2007) nos manifiestan algunas aportaciones sobre las teorías que está

fundamentada la contabilidad, “Son importantes algunas aportaciones que han

hecho los investigadores sobre la teoría contable, y se mencionan a continuación

antes de finalizar este artículo. Nuevos enfoques dan un objeto de

conocimiento, no podrán olvidarse los desarrollos que se han dado al acoger los

modernos enfoques metodológicos” (p. 116). La presente investigación se realizará

a la empresa familiar creada por el Sr. Roberto Proaño Bastidas, empezando sus

actividades comerciales como subdistribuidores en el sector automotriz, para la

comercialización de llantas y otros repuestos, el 25 de noviembre del 2006, en

García Moreno #4934 y Francisco Segura en la ciudad de Guayaquil, denominando

su razón comercial Distribuidora de llantas AUTOLLANTAS. La empresa empezó

con 5 personas como negocio familiar, siendo el fundador el Gerente General, su

esposa la Sra. Miriam Toledo como Gerente Administrativa, en la parte contables

sus dos hijas y en la parte de ventas-logística su hijo. Contrataron a un contador

externo a partir del segundo año de iniciar sus actividades, a partir de que sus

ingresos superaron los US$100.000, exigidos por el SRI según el Art. 37 del

Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de la Ley de Régimen Tributario

Interno. Además, con la colaboración de su propietario y todo el personal

encargado, se podrá realizar la recolección de toda la información para fundamentar

la propuesta. El manejo que han realizado en la parte Contable y Administrativa

durante todo este tiempo, ha sido de una manera empírica, es decir llevan un control

contable de forma general, con procesos contables sin normas y pautas establecidas,
 15

muy a pesar de tener ciertos conocimientos. Por consiguiente, existe la imperiosa

necesidad de llevar un mejor control y registro de las actividades económicas ya

que no cuenta con sus respectivos Libros Contables y Balances para que en

cualquier momento dependiendo de la situación de la empresa, los propietarios

puedan tomar decisiones.

4.2. Marco Teórico y normativo

4.2.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se

registra todo los bienes y valores, deuda u obligaciones que poseen y

contraen una empresa natural o jurídica.

Refleja el estado de situación financiera referente al activo, pasivo y

patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el

campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa.

Este libro nos da a conocer la situación patrimonial del negocio una vez

finalizada el ejercicio económico.

PARTES QUE COMPRENDEN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES

Las explicaciones en base por los siguientes cuadros sinópticos:

A. INVENTARIO:

 ACTIVO (Lo que posee la Empresa)

 PASIVO (Lo que debe la Empresa)

 16

 RESUMEN (Activo – Pasivo = Patrimonio)

B. BALANCE DE INVENTARIO:

Relación entre las cuentas del Activo y las cuentas de Pasivo –

Patrimonio, dando como resultado una igualdad.

FASES SECUENCIALES DE UN INVENTARIO:

Como dijimos el Inventario es el recuento de los bienes, derechos y

obligaciones que tiene un negocio. El recuento físico monetario debe ser

registrado en el activo, pasivo y patrimonio, según sea el caso. Antes de dar

a conocer el rayado o modelo de un inventario, primeramente, desarrollamos

las fases del mismo como son: el Activo, Pasivo y Patrimonio.

I ACTIVO:

En efecto la palabra activo significa el conjunto de bienes y derechos con

valor económico que posee una empresa.

II. PASIVO:

Se llama así a la relación detalla de todas aquellas cuentas que representan

deudas u obligaciones de toda empresa tiene con terceras personas. El

pasivo representa la fuente de donde se obtiene los fondos necesarios para

adquirir los bienes y valores del activo.

III. PATRIMONIO:

Está representada por todos los derechos y obligaciones que toda actividad

económica. Está conformado en sí por el conjunto de bienes económicos

 17

materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica.

4.2.2. LA PARTIDA DOBLE

La partida doble surgió a principios del siglo XIV según consta en

algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en

Milán – Italia. Sin embargo, fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano,

quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la Partida

Doble, la cual tiene un carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como

pilares de sustento contable: EL DEBE y EL HABER.

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación

mercantil deberá haber siempre un DEUDOR y un ACREEDO.

4.2.3. LIBRO DIARIO

Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo

un sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares,

teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.

El objeto principal es la centralización de todos los libros auxiliares,

con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado

MAYOR.

En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que

tiene la empresa en determinados periodos de tiempo, según como decidan,

los que la dirigen. De acuerdo al código del Comercio se debe llevar un

diario único, pero muchas empresas por la complejidad que se presenta en

el registro contable, la magnitud y volumen de las transacciones

 18

comerciales, se ven obligados a utilizar registros contables auxiliares

(registro compras, ventas, etc.) de los cuales se obtiene resúmenes generales

que deberán ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en cuenta las

cuentas deudoras y acreedoras.

El Libro Diario representa a si el más utilizado por disposición diaria.

Las operaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la

empresa es decir contablemente como cargos o como abonos.

En sus folios destacan los hechos económicos a medida que estos se

van produciendo tratándose de dárseles una interpretación conforme ocurren

los mismos.

Las anotaciones en el Libro Diario tienen significación o sentido

matemático, en efecto estas se hacen por medio de una equivalencia es decir

que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o

varias cuentas acreedoras tal como se vio al estudia la partida doble.

En líneas generales podemos decir entonces que el diario es un libro

de entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fecha

todas las operaciones mercantiles realizadas día a día por la empresa.

4.2.4. LIBRO MAYOR

Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como

depositario de todos los valores registrados en el Libro Diario.

Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro

Diario, considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a

 19

manera del ficheo anota por separado, en forma cronología y ordenada todos

los valores que representan los movimientos de cada cuenta.

Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el Libro

Diario son trasladadas en el Libro Mayor y en él se refleja las cuentas

individualmente con independencia de unas a otras; de esta forma nos da a

conocer las diversas posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las

operaciones realizadas. No puede efectuarse anotación alguna en este libro

sin previamente no se ha realizado un asiento en libro diario. Es un libro

intermedio que entre el Libro Diario y el Balance de comprobación.

4.2.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el

Mayor a una fecha determinada y donde los importes registrados en él deben

y en el haber deben de ser iguales.

Según lo expresado nos indica que el balance de comprobación

representa la suma del debe y haber del diario, los cuales tienen que ser

equivalentes a la suma del debe y del haber del libro mayor; es decir

mediante el balance de comprobación se comprueba o verifica si los

importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que

por cada cargo existe una cantidad igual de abono. Así de esta forma el

balance de comprobación sirve para resumir la información que el libro

mayor da en detalle. Este resumen se prepara siempre al final del periodo

contable proporcionándonos de esta manera los elementos necesarios para

determinar los estados financieros.

 20

4.2.6. HOJA DE TRABAJO

Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el balance de

comprobación, permitiendo así determinar las cuentas que pertenecen al

balance general y al estado de ganancias y pérdidas.

En vista de que el balance de comprobación enumera las cuentas sin

especificar su clasificación, por lo tanto, los contadores hacen uso de un

recurso llamado hoja de trabajo con el fin de agrupar las cuentas en activo,

pasivo, patrimonio e ingresos y gastos. Se debe tener presente que la Hoja

de Trabajo no es un Libro Contable ni un Estado Financiero, sino una guía

que facilita la formación de los asientos finales y la posición en que las

cuentas deben quedar en los estados financieros, llámese Balance General y

Estados de ganancias y pérdidas.

Después de que un negocio a estado operando durante un tiempo los

dueños desean saber si tuvieron utilidades o no y la naturaleza financiera y

económica ocurrida desde que se inició. Tales hechos y cifras les permitirán

al o propietarios tomar decisiones, para elle aran uso de los Estados

Financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo, he

ahí su importancia.

4.2.7. ESTADOS FINANCIEROS

Son medios de comunicación que tienen como objeto proporcionar

información contable, así como los cambios económicos y financieros,

experimentados por la empresa a una fecha determinada.

De acuerdo al reglamento para la preparación de la información

 21

financiera proporcionada por la CONASEV los Estados financieros son los

siguientes:

Balance General

Estados de ganancias y pérdidas

Estados de Cambios en el patrimonio neto

Estados de Flujos de Efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes,

denominadas notas a los estados financieros

4.2.8. PLANILLA DE REMUNERACIONES

Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen

trabajadores en relación de dependencia, donde anotan las

remuneraciones de todos los trabajadores. Los trabajadores que ingresan a

trabajar deberán de ser registrados dentro de 72 horas.

4.2.9. REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligación de foliación doble, que tiene como fin

de controlar los bienes y servicios que se adquieren, así como determinar el

crédito fiscal a que tuviera lugar. Las operaciones mercantiles se asientan

de forma ordenada y cronológica es decir tal como se suceden en el tiempo

y en el espacio. Cada operación debe sr anotada tomando en cuenta los

impuestos correspondientes a que están sujetos, tales como el I.G.V. o el

I.S.C.
 22

4.2.10. REGISTRO DE VENTAS

es un libro auxiliar de foliación doble donde se registran las ventas de

bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza durante un

determinado periodo económico. Las operaciones de ventas que la empresa

realiza deben asentarse en el registro respectivo en forma detallado y

cronológica tal como se da en el registro de compras. Se debe tomar en

cuenta los impuestos a que estuvieron sujetos cada operación de venta,

llámese I.G.V. o I.S.C.

4.2.11. LIBRO BANCOS

Es un auxiliar de rayado especial en el que se registra todas las

operaciones que realizan las empresas con cualquier entidad financiera.

Desde el punto de vista legal se le considera un libro voluntario, no se

legaliza.

El movimiento de los negocios requiere la emisión y el uso de

documentos de diversos géneros.

Es así como al realiza una operación comercial los documentos que

dan forma a esta transacción pueden ser la letra de cambio, el pagare, el

cheque bancario, etc. En el caso en estudio, entre el libro bancos y la cuenta

corriente existe un documento que constituye una prueba escrita de la

existencia de una operación comercial y/o financiera, nos referimos al

cheque.

4.2.12. LIBRO CAJA

 23

Es un libro auxiliar pero Obligatorio en donde se registran todas. las

operaciones al contado que realiza la empresa, entendiendo como tales,

aquellas donde intervienen dinero en efectivo y/o cheques bancarios.

DOBLE, él Debe se anota frente al Haber.

4.3. TÉRMINOS BÁSICOS

4.3.1. PROCESO CONTABLE

El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a

través de estados financieros las operaciones económicas de una entidad u

organización.

4.3.2. ACTIVOS FIJOS

es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede

convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para

el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.

4.3.3. DEPRECIACIÓN

Depreciación se refiere a una disminución periódica del valor de un

bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones

principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez.

4.3.4. IMPUESTO

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los

gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas

físicas, como a personas jurídicas.

 24

Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe

entenderse en el contexto de activos y pasivos, puesto que es la

recuperación de un activo.

4.3.5. PASIVO

En contabilidad financiera, mientras el activo comprende los bienes y

derechos financieros de la empresa, que tiene la persona o empresa,

el pasivo recoge sus obligaciones, es decir, es el financiamiento provisto

por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros.

como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados,

etcétera.

4.3.6. PATRIMONIO

es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los

medios económicos para que una empresa funcione, está compuesto por lo

que se conoce como masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

4.3.7. LIBROS CONTABLES

Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se

plasma la información financiera de la empresa, operaciones que se realizan

durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de

manera periódica.

4.3.8. CONTROL

Procedimiento administrativo empleado para conservar la exactitud y

la veracidad en las transacciones y en la contabilización de éstas; se ejerce

 25

tomando como base las cifras de operación presupuestadas y se les compara

con las que arroja la contabilidad.

4.3.9. INVENTARIO

es aquel registro documental de los bienes y demás objetos

pertenecientes a una persona física, una empresa, una dependencia pública,

entre otros, y que se encuentra realizado a partir de mucha precisión y

prolijidad en la plasmación de los datos.

4.3.10. GASTOS FINANCIEROS

Se entiende como gastos financieros todos aquellos en los que incurre

una empresa como consecuencia del uso de capitales puestos a su

disposición por terceras personas.

4.3.11. COSTOS

es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o

la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede

establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al

público es la suma del costo más el beneficio).

4.3.12. ESTADOS FINANCIEROS

son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la

situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma

a una fecha o periodo determinado.

4.3.13. BALANCE GENERAL

 26

es el estado financiero de una empresa en un momento determinado.

Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los

activos (lo que la organización posee), los pasivos (sus deudas) y la

diferencia entre estos (el patrimonio neto).

4.3.14. VALUACIÓN DE EXISTENCIAS

es el proceso en que se selecciona y se aplica una base específica para

evaluar los inventarios en términos monetarios.

4.3.15. centralización

es un módulo que permite la generación de

asientos contables por conceptos de remuneraciones v/s

cuentas contables que se deben informar a sistemas financiero contables

4.3.16. valor agregado

es el valor económico adicional que adquieren los bienes y servicios

al ser transformados durante el proceso productivo.

4.3.17. Activo

Son los bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que

se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

 27

CAPÍTULO V

RESULTADOS INICIALES

5.1. INFORMACIÓN DE TÉRMINOS CUANTITATIVOS

Ítem Resultado Inicial (en números)

Activos fijos iniciales (Cantidad) 6
Valor de activos fijos actuales neto de S/ 378.62
depreciación (en unidades monetarias)
Adquisiciones por mes (en unidades S/
monetarias)
Costo de venta (en unidades monetarias) S/
Ventas por mes (en unidades S/ 1,256.30
monetarias)
Flujo de efectivo por mes (en unidades S/
monetarias)
Resultado por mes (en unidades
monetarias)
Total activos (en unidades monetarias) S/ 4,140.42
Total pasivos (en unidades monetarias) S/ 378.62
Total patrimonio (en unidades S/ 12,000.00
monetarias)
 28

CAPÍTULO VI

PLAN DE MEJORA
OPORTU RECURSOS CRONOGRA S/.
OBJETIVOS RESPONSA
NIDAD DE OBJETIVO NECESARI PLAZOS MA
ESPECIFICOS BLE
MEJORA OS E F M A
Diagnosticar las
deficiencias que tiene la
“BODEGA HEYVA” X X X
 Arias
por el desconocimiento
Karen
Implementar del proceso contable.
 Chircca
un proceso Implementar una
Laura
contable herramienta informática
Realizar una  Gavilán
Lograr una para una aplicando un proceso ENERO
buena Marygrey X
mejora de adecuada contable para una
selección de  Huacho MARZO 3000
sus toma de adecuada toma de
sus Teddy 2019
ingresos. decisiones decisiones.
proveedores.  Lizana
para la Evaluar la
Eliana
“BODEGA implementación del uso
HEYVA”. de la herramienta  Ricaldi
informática y delegar a Alexande X X X X
una persona para que r
realice el seguimiento
respectivo.
 29

CAPÍTULO VII

IMPLEMENTACION DEL PLAN DE MEJORA

7.1. FUNDAMENTO CONTABLE

Falta de conocimiento de los procesos contables para la adecuada toma de

decisiones en la “BODEGA HEYVA”

7.2. SALDOS INICIALES DE LA EMPRESA

Cuenta Descripción Total

10 Caja
20 Mercadería
33 Inmueble, maquinaria y equipo
Total de activo
39 Depreciación amortización y agotamiento
acumulado
TOTAL PASIVO
TOTAL DE ACTIVO
TOTAL DE PASIVO
TOTAL DE PATRIMONIO

7.3. DISEÑO DE HERRAMIENTAS DE CONTROL CONTABLE

La implementación de los libros contables tales como: libro de inventario y

balance, control de inventario, libro de activos fijos, registro de compras, registro

de ventas, planilla, libro diario, libro mayor, hoja de trabajo, estado de

 30

situación financiera, estado de resultados.

7.4. Aplicación de control de compras, ventas, inventario, activos fijos y

efectivo.

7.4.1. REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligación de foliación doble, que tiene

como fin de controlar los bienes y servicios que se adquieren, así

como determinar el crédito fiscal a que tuviera lugar. Las

operaciones mercantiles se asientan de forma ordenada y

cronológica es decir tal como se suceden en el tiempo y en el

espacio. Cada operación debe sr anotada tomando en cuenta los

impuestos correspondientes a que están sujetos, tales como el

I.G.V. o el I.S.C.

7.4.2. REGISTRO DE VENTAS

Es el registro de ventas e ingresos, es un registro auxiliar en el

que se anota en orden cronológico y correlativo los comprobantes

de pago emitidos por las empresas. Este regreso surge ante la

necesidad de controlar y consolidar en un único libro las operaciones

que generan ingresos para la entidad

7.4.3. CONTROL DE INVENTARIOS

Es un proceso el cual nos ayuda en el control, movimiento y

almacenamiento en el ingreso y egreso de lo que tiene la empresa

7.4.4. ACTIVOS FIJOS

 31

Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o

intangible, que no puede convertirse en líquido a corto plazo y que

normalmente son necesarias para el funcionamiento de la empresa

y no se destinan a la venta.

7.4.5. CONTROL DE EFECTIVO

Son aquellas medidas administrativas que permiten

consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de

las operaciones que se generan el efectivo en caja y bancos, con el

fin de informar la exactitud de sus resultados.

7.5. APLICACIÓN DEL DIARIO, MAYOR Y HOJA DE TRABAJO.

7.5.1. LIBRO DIARIO

El libro diario es el registro contable principal de cualquier

sistema contable, en el que se anotan todas las operaciones.

Mediante asientos contables, según se vaya produciendo.

7.5.2. LIBRO MAYOR

El libro mayor es un libro que se recoge todas las operaciones

económicas registradas en las distintas cuentas contables de la

empresa de manera cronología. Tenemos un libro mayor por cada

cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.

7.5.3. HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable considerada como un borrador de

 32

trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el

ajuste de los saldos, de las cuentas de las cuales se halla obtenido

algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los argos y

abonos

7.6. Presentación de estados financieros básicos: Estado de situación financiera y

resultados

7.6.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un

ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha

determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;

incluye el activo, el pasivo y el capital

7.6.2. ESTADO DE RESULTADOS

también conocido como el estado de ganancias y pérdidas, este se

caracteriza por ser un reporte de carácter financiero que toma como base un

periodo determinado para mostrar de manera detallada cuáles fueron los

ingresos que obtuvo una empresa.

7.7. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN

 33

PERIODOS DE TIEMPO

ENERO FEBRERO MARZ

N° ACTIVIDADES
O

1 al 31 1 al 28 1 al 31

1 Entrevista al empresario X

2 Recopilación de datos X

3 Realización de limpieza

4 Realización del registro de compras y ventas X X X

5 Registro de activos fijos X X x

6 Realización de inventario x X x

7 Realización del libro diario y mayor x X x

x8 Realización de la hoja de trabajo X X x

9 Resultados finales X X X

10 Entrega de archivadores X
 34

11 Elaboración del informe del proyecto X x

7.8. INVERSIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN

N° DESCRIPSIÓN PRECIOS
1 CUADRO DE MISION Y VISIÓN
2 Panel publicitario
3 Lapiceros
 35

CAPÍTULO VIII

EVALUACIÓN DE RESULTADOS

8.1. REGISTRO Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DESPUÉS DE LA

IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN DE MEJORA

Enero Marzo
Ítem Resultado Inicial (en Resultado Final (en
números) números)
Activos fijos iniciales
(Cantidad)
Valor de activos fijos
actuales neto de
depreciación (en unidades
monetarias)
Adquisiciones por mes (en
unidades monetarias)
Costo de venta (en
unidades monetarias)
Ventas por mes (en
unidades monetarias)
Flujo de efectivo por mes
(en unidades monetarias)
Resultado por mes (en
unidades monetarias)
Total activos (en unidades
monetarias)
Total pasivos (en unidades
monetarias)
Total patrimonio (en
unidades monetarias)

8.2. FACTORES DE ÉXITO Y RESTRICCIONES

 36

Objetivo General:
Implementar un proceso contable para una adecuada toma de decisiones para
la “BODEGA HEYVA”.

OBJETIVO FACTORES DE
RESTRICCIONES
ESPECÍFICO ÉXITO
Charlas a la gerente de la
La dueña de la bodega
“BODEGA HEYVA”
desconoce los
sobre los procesos
procesos contables.
contables
No tiene información
Diagnosticar las Un adecuado control de
de cómo registrar los
deficiencias que tiene la sus egresos e ingresos de
comprobantes de
“BODEGA HEYVA” sus mercaderías.
pago.
por el desconocimiento
Tuvimos un proceso de
del proceso contable.
identificación de los Falta de interés de la
problemas que tiene la empresaria en los
bodega gracias a la problemas de su
implementación de la bodega.
FODA.
No registra bien todos
los comprobantes al
Registro de compras
momento de hacer las
Implementar una
compras.
herramienta
No registra todas las
informática aplicando
ventas de sus
un proceso contable Registro de ventas
mercaderías solo
para una adecuada toma
algunos.
de decisiones.
No tiene conocimiento
Libro caja del movimiento de su
dinero en efectivo
A través de un La dueña de la bodega
seguimiento a la gerente tiene problemas para
Evaluar la hemos ayudado a tener poder iniciar la
implementación del uso un buen control en la implementación de los
de la herramienta bodega “HEYVA” procesos contables.
informática y delegar a Hicimos la
una persona para que implementación de una Los días de visitas y la
realice el seguimiento herramienta informática ayuda
respectivo. (EXCEL) que facilite a que brindamos a la
la bodega en sus bodega.
procesos contables.
 37

SUGERENCIAS
 38

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Se indicará las referencias bibliografía usada como apoyo, debiendo estar en el

formato APA.
 39

ANEXOS

Se anexarán todas las evidencias que demuestren la ejecución dl proyecto, sean

fotografías, documentos, videos, entre otros.