UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE

MÉXICO
MODULO 8
“Obligaciones Fiscales”
UNIDAD 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 6. Formas de extinción de la obligación
fiscal
Actividad 2: Otras formas de extinción de la
obligación fiscal
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: Omar Bahena García
 Actividad Solicitada

1) Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.

2) Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico
por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis:
 Introducción

Conoceremos ahora, las distintas maneras extinguir una obligación fiscal, así como su
fundamento, y usaremos algunos ejemplos como guía.

El conocimiento respecto a los modos de extinción es de suma importancia, ya que son

unos de los medios de defensa más importantes ante posibles sanciones, multas o cobros
indebidos por parte de las autoridades fiscales, es por ello que debemos profundizar en el
tema para empaparnos del mismo y poder aplicar una adecuada defensa en un futuro.
 Desarrollo

Forma de
Extinguir la Ejemplo Características Requisitos de Procedencia Fundamento Legal
Obligación
De lo indebido, en razón de que Cuando no sean cubiertas las Artículos 21 y 22 del Código
paga una cantidad más alta de la contribuciones en la fecha o plazo Fiscal de la Federación
debida, cubriendo así un cargo del fijados.
fisco Los recargos se generarán cada
El Pago Multa
mes o fracción que transcurra,
partiendo del día en que se tuvo que
hacer el pago hasta que este se
concrete.
El contribuyente que se encuentre Las autoridades fiscales podrán Artículos 21 y 69-G del Código
suscrito a un acuerdo conclusivo, condonar integra o parcialmente los Fiscal de la Federación
por única ocasión tendrá derecho recargos manados de un ajuste a
a la condonación del 100% de las los precios o montos de
multas; en las suscripciones contraprestaciones en operaciones
posteriores la condonación de entre partes relacionadas, siempre
sanciones, aplicará en los y cuando la condonación en
Condonación Condonación a Multa
términos y bajo los supuestos comento sea derivada de un
dispuestos en el Art. 17 de la Ley acuerdo de autoridad competente,
Federal de los Derechos del sobre las bases reciprocas con las
Contribuyente. autoridades de aquel país con el
que se haya celebrado un tratado
para así evitar una tributación
doble, y que dichas autoridades
 hayan realizado la devolución del
impuesto correspondiente sin el
pago de cantidades a título de
intereses.
De tal manera que las autoridades
fiscales tomaran en cuenta los
alcances del acuerdo conclusivo,
para que de ser necesario se emita
la resolución que corresponda.
La condonación dispuesta en este
artículo, no genera derecho a
devolución o compensación alguna.
Este tipo de Solicitud se realiza La cancelación nace si existe Artículo 29 del Código Fiscal de
por medio de Escrito Libre carencia de alguno de los datos la Federación
debidamente firmado por quien indispensables y/o necesarios para
entrega e poder y quien lo acepta los tramites que se requieran.
y se habrá de acompañar con el Los contribuyentes mencionados,
documento en que conste la habrán de cumplir con las
representación correspondiente, siguientes obligaciones:
Cancelación Solicitud de Inscripción
así como los documentos anexos I. Contar con un certificado de firma
que a través de reglas de carácter electrónica avanzada vigente.
general establezca el SAT. II. Tramitar ante el Servicio de
Administración Tributaria el
certificado para el uso de los sellos
digitales.
 Los Contribuyentes que estén Las autoridades fiscales, pueden Artículo 23 del Código Fiscal de
obligados al pago mediante compensar de oficio las cantidades la Federación
declaración, tendrán la opción de que los contribuyentes tengan
compensar las cantidades que derecho a recibir del fisco bajo
tengan a favor contra las que cualquier concepto, en los términos
estén obligados a pagar por propio de lo manifestado en el Art. 22 del
adeudo o por retención a terceros; Código en comento; así la
siempre y cuando las dos deriven devolución hubiese sido solicitada o
de impuestos federales diferentes no, contra las cantidades que estén
de los causados con motivo de la obligados a pagar los
importación, sean administrados contribuyentes por adeudos propios
por la misma autoridad y no o por retención a terceros siempre
cuenten con destino específico, que estos hayan quedado firmes
Compensación Judicial
incluyendo sus accesorios. por cualquier razón.
La compensación también puede
ser aplicada en contra de créditos
fiscales en que su pago se haya
autorizado a plazos; en este caso,
la Compensación tiene que hacerse
sobre el saldo insoluto al momento
de realizarse la misma.

Las autoridades fiscales tendrán

que notificar personalmente al
contribuyente la resolución
determinada por la compensación
 El plazo de caducidad suspendido El perder un derecho por no Artículos 67 y 69 del Código
en razón del ejercicio de las ejercitarlo en el tiempo marcado por Fiscal de la Federación
facultades de comprobación antes la ley.
mencionadas, comienza con la
notificación de su ejercicio y En materia fiscal, la caducidad se
termina cuando se notifique la produce cuando las autoridades
resolución definitiva por parte de fiscales no ejercen sus derechos
las autoridades fiscales, o en su para la comprobación del
defecto, cuando concluya el plazo cumplimiento de las disposiciones
dispuesto en el Art. 50 del código fiscales.
Muerte del
Caducidad en comento para emitirla. El plazo para consumarse la
Contribuyente
En caso de que no haya sido caducidad es de cinco años;
emitida, se entenderá que no hubo empero si el contribuyente no
suspensión. presentó su solicitud al RFC, no
llevó contabilidad o no la conserve
en los tiempos que indica el CFF, el
plazo serán entonces de diez años,
computables a partir del día
siguiente a aquel en que se debió
haber presentado la declaración del
ejercicio.
 Conclusiones

Indudablemente, el estudio de la extinción de la obligación fiscal es uno de los puntos álgidos en el

Derecho Fiscal, y que debe ser tomado con la seriedad que requiere, ya que como ya se mencionó, son
herramientas de defensa que correctamente interpretadas, pueden ser aplicadas como herramienta de
defensa en un caso para defender los derechos del contribuyente que podría ser nuestro cliente.

De modo tal que estas extinciones pueden representar el éxito o el fracaso en un litigio en contra de las
autoridades fiscales