Preguntas:

1. Indique la categorización según la Ley del Impuesto a la Renta. (3 Pts.)

En el Perú tenemos cinco categorías de Impuesto a la Renta y su diferencia se da en

función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
PRIMERA CATEGORÍA: esta se genera mensualmente y el impuesto se paga aunque la
renta no haya sido pagada. Se produce por Arrendamiento o sub-arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CATEGORÍA: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la
renta. Estas provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un capital
invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: Rentas obtenidas por
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
TERCERA CATEGORIA: Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone
todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. Son 12 pagos a cuenta mensuales por un año, donde el pago no puede
ser menor al 1.5% de los ingresos netos. Ejemplo como empresas industriales, servicios o
negocios.
CUARTA CATEGORIA: Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se
cobra. Se da por ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las
dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros. Como también
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA CATEGORIA: Son Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación
de dependencia a través de una planilla (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones.

2. Explique con un ejemplo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría. (3 Pts.)
Realizamos un caso práctico para explicar los pagos a cuenta primera categoría
-Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 –
Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante
todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a la Señora
Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta
del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

 Monto Anual que recibe por el subarrendamiento: S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)
(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos: S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)
Renta Bruta Anual S/ 13,200
(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:
Importe por subarrendamiento: S/ 3,100
(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000
Renta Bruta S/ 1,100
Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

3. En los criterios conformantes del principio de causalidad ¿A qué se refiere el de

razonabilidad? (2 Pts.)

Como regla general, para la determinación de la renta neta de tercera categoría, los
gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben cumplir con la causalidad, para
efecto de lo cual se deberá verificar que sean normales para la actividad que genera la
renta gravada y que cumplan, entre otros, con el criterio de razonabilidad.
La Razonabilidad es un Criterio básico de orden CUANTITATIVO; mediante este criterio,
se trata de relacionar el monto de los gastos deducibles con el monto de los ingresos
reconocidos. Es decir, es gasto deducible aquel que resulte proporcional en relación con
los ingresos del contribuyente.

4. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el Régimen Especial de Renta? (3 Pts.)
Los sujetos domiciliados en el país se encuentran comprendidos en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta son:

Las personas naturales

Las sociedades conyugales
Las sucesiones indivisas
Las personas jurídicas
REQUISITOS
-El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/525,000.00 Soles en el
transcurso de cada año.
 -El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios
y vehículos, no debe superar los S/ 126,000.00 Soles.
- trabajadores en la empresa un máximo de 10 personas por turno de trabajo
- no realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER

5. ¿Cuáles son los medios de pago, en el sistema de bancarización? (2 Pts.)

Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero,
realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas
que desarrollan actividades en el país.
Los Medios de Pago son los siguientes:
Depósitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
Órdenes de Pago.
Tarjetas de débito.
Tarjetas de crédito.
Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente
emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.

6. ¿Qué condición adicional deben cumplir los aguinaldos para que sean deducibles?
(3 Pts.)

En el caso de los gastos por concepto de aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones

y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por
cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral
existente y con motivo del cese, además de lo indicado en la conclusión anterior,
debe verificarse el criterio de generalidad.
. El criterio de generalidad es muy importante tener en cuenta ya que es requisito
fundamental para deducir como gasto ciertos desembolsos.
Porque dichos gastos dado su naturaleza se podrían tomarse como una liberalidad
de la empresa.
 7. El Sr. Jim Siu es dueño de un predio ubicado en Av. Aires 111 – San Luis y lo alquiló
a la Srta. Ana Lam, de enero a diciembre del 2019. El autoavalúo es S/ 315,000 y el
alquiler mensual es S/ 2,200. Calcular la Renta Bruta, Neta y el impuesto a pagar.
(4 Pts.)

RENTA TASA IMP

VALOR AUTOAVALUO 315.000 ENERO 2.200 5% 110
RENTA PRESUNTA 6% 18.900 FEBRERO 2.200 5% 110
RENTA PRESUNTA MENSUAL 1.575 MARZO 2.200 5% 110
ABRIL 2.200 5% 110
MAYO 2.200 5% 110
RENTA BRUTA 9.600 JUNIO 2.200 5% 110
(20% DEDUCCION) -1.920 JULIO 2.200 5% 110
RENTA NETA 7.680 AGOSTO 2.200 5% 110
SEPTIEMBRE 2.200 5% 110
IMP A LA RENTA 6.25% 480 OCTUBRE 2.200 5% 110
PAGOS A CUENTA -1.320 NOVIEMBRE 2.200 5% 110
SALDO A FAVOR - FISCO -840 DICIEMBRE 2.200 5% 110
26.400 1.320