Enunciado y Resolución

A.
CASO PRÁCTICO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA
1. Enunciado contratos de construcción
Para el concurso 19-018 QUICHE, Pavimentación de la carretera de Santa Cruz del

Quiche hacia el municipio de San Pedro Jocopilas, del departamento de Quiché, la
Empresa Constructora “Diseños Arquitectónicos, S.A.” fue adjudicada por el Sistema
Nacional de Financiamiento de la Pre inversión SINAFIP, para la realización de dicho
proyecto.
El tramo carretero inicia en el Km. 460 de la Ruta CA-13, en el entronque de la carretera

que conduce al Caserío el Xajabal, y de allí hacia el Municipio San Pedro Jocopilas, la
longitud de la carretera es de 35 Km., y actualmente la carretera tiene una superficie de
rodadura de balasto en regular estado.
El Ministerio de Comunicaciones y Obras Públicas por medio del Sistema Nacional de

Financiamiento de la Pre inversión SINAFIP, entrega con fecha 01 de enero del año
2018, un anticipo equivalente al 20% del importe del contrato, contra la entrega de una
fianza de anticipo del contrato expedida por Afianzadora El Roble, S.A.
La empresa constructora, de acuerdo con las cláusulas del contrato, concluido los
periodos parciales (cuatrimestrales), debe presentar la facturación correspondiente a los
renglones concluidos, además debe deducir el anticipo recibido en la firma del contrato;
el saldo de la factura si hubiere, lo debe cancelar inmediatamente el contratante.
Según el contrato, la empresa constructora paga a la compañía afianzadora, la fianza de

anticipo equivalente al total del anticipo, por la cual pagan el equivalente al uno por millar,
también paga la fianza de cumplimiento de contrato, que se emite por una suma
equivalente al 10% del valor total del contrato, para afianzar el 100% del mismo, y por la
cual paga el equivalente al uno por millar del importe total del mismo. Al final del contrato,
que se ha estimado de 12 meses, empezando el 01 de enero del año 2018, la empresa
1
constructora deberá sustituir la fianza de cumplimiento por una de garantía de calidad de
la obra, que cubrirá el 100% del proyecto, por un valor del 15% del total del contrato, al
mismo costo de la primera.
La empresa constructora estima un 25% de margen de ganancia sobre el costo de este

proyecto. Los informes del progreso y los renglones ejecutados se presentan a
continuación:
1. Al 30 de abril del año 2018 se habían concluido los renglones del A1 hasta el A11,
los gastos de operación ascendieron a Q.210,000.00.
2. Al 31 de agosto del año 2018 se concluyeron todos los renglones de B, C y D. Los
gastos de operación ascendieron a Q.630,000.00.
3. Al 31 de diciembre del año 2018 se concluyeron los renglones E y F, los gastos de
operación ascendieron a Q.367,500.00
Para el año 2018 existe una depreciación de Q.532,000.00 que no es atribuida a ningún
contrato específico.
Para efectos de una mejor comprensión se colocó un Balance General inicial al 31 de

diciembre del año 2017, para que después de aplicar las pólizas registradas durante el
año, se pueda visualizar de qué forma y con qué valores se generan los nuevos Estados
Financieros al finalizar el período.
Para la adecuada contabilización de los costos ocasionados por la construcción de la

obra Carretera San Pedro Jocopilas, los gastos preliminares a la adjudicación de la obra
y los gastos de construcción se registran en la cuenta Construcciones en proceso durante
el período contable, para posteriormente cargarse a la cuenta Costo de construcciones.
Cuatrimestralmente la cuenta contable Costo de construcciones Carretera San Pedro

Jocopilas, para el período finalizado el 31 de diciembre del 2018 se refleja así:
2
Fecha Cargos Abonos Saldo Final
01-01-18 0.00 0.00 0.00
30-04-18 11,002,611.44 0.00 11,002,611.44
31-08-18 58,017,205.32 0.00 69,019,816.00
31-12-18 4,740,550.00 0.00 73,760,366.00
A continuación, se presenta un detalle de los renglones de obra a construir:
PROYECTO PARA LA PAVIMENTACION DEL TRAMO CARRETERO ENTRONQUE CA-13, SAN PEDRO
JOCOPILAS, MUNICIPIO DEL DEPARTAMENTO DE QUICHE, GUATEMALA
Renglón Descripción Cantidad Medida Unitario Valor

A TERRACERÍA
A1 Planos finales de obra 45.00 unidad 850.00 38,250.00
A2 Mantenimiento de la carretera
12.00 mes 138,000.00 1,656,000.00
A3 Limpia, chapeo y destronque en
ampliación i53.84 ha 10,000.00 538,400.00
A4 Excavación de cunetas 305.00 m3 62.00 18,910.00
A5 Excavación de canales 381.50 m3 60.00 22,890.00
A6 Excavación estructural para cabezales y
cajas 909.72 m3 55.00 50,034.60
A7 Excavación estructural alcantarillas 3,813.63 m3 60.00 228,817.80
A8 Remoción de material inapropiado 595.79 m3 30.00 17,873.70
A9 Acarreo 1,331,267.10 m3 6.00 7,987,602.90
A10 Capa de balasto 789.60 km 105.00 82,908.00
A11 Gastos directos e indirectos atribuibles
al contrato 360,924.44
11,002,611.44
B ALCANTARILLAS
B1 Alcantarillas (día = 30") cal 16 668.20 ml 900.00 601,380.00
B2 Alcantarillas (día = 36") cal 16 274.00 ml 1,100.00 301,400.00
3
B5 Gastos directos e indirectos atribuibles
1,030,307.72
C RENGLONES VARIOS
C1 Cunetas de concreto fundidas in situ 24,288.48 m2 70.00 1,700,193.60
C2 Cajas y cabezales de concreto cilopeo 635.30 m2 605.00 384,356.50
C3 Cercas 12,560.00 m2 70.00 879,200.00
C4 Zampeado de piedra ligado con mortero 577.00 m3 75.00 43,275.00
C5 Gastos directos e indirectos atribuibles
3,109,011.64
D PAVIMENTO
D1 Reacondicionamiento de la Sobrasarte 35.89 km 33,000.00 1,184,370.00
D2 Capa de Sub-rasante mejorada 3,589.10 m3 50.00 179,455.00
D3 Capa de Sub-base granular (.25m) 71,961.46 m3 95.00 6,836,338.70
D4 Capa de base negra (.07m) 18,541.29 m3 730.00 13,535,141.70
D5 Riego de imprimación 80,970.10 Gal 22.00 1,781,342.20
D6 Riego de liga 31,182.10 Gal 22.00 686,006.20
D7 Concreto asfáltico en caliente (AC) 36,798.32 ton 480.00 17,663,193.60
D8 Asfalto cemento 512,232.70 Gal 20.00 10,244,654.00
D9 Gastos directos e indirectos atribuibles
al contrato 1,767,384.56
53,877,885.96
E SEÑALIZACIÓN
E1 Defensas metálicas para carreteras 5,767.00 unidad 350.00 2,018,450.00
E2 Monumentos de kilometraje, suministro y
colocación 72.00 unidad 200.00 14,400.00
E3 Postes delineadores, suministro y
colocación 2,154.00 unidad 175.00 376,950.00
E4 Termoplástico para línea de tráfico central 35.98 unidad 11,300.00 406,574.00
E5 Termoplástico para línea de tráfico
laterales 71.96 unidad 13,900.00 1,000,244.00
E6 Dispositivos de señalización nocturna para
línea (vi aletas) 3,290.00 unidad 60.00 197,400.00
E7 Señales de tráfico restrictivas y preventivas
de metal 146.00 unidad 1,500.00 219,000.00
4
E8 Señales de tráfico informativas laterales
(un tablero) 7.00 unidad 1,600.00 11,200.00
E9 Señales de tráfico informativas laterales (dos
tablero) 5.00 unidad 2,250.00 11,250.00
E10 Señales de tráfico de identificación del
proyecto 2.00 unidad 25,100.00 50,200.00
E11 Gastos directos e indirectos atribuibles al
contrato 146,031.43
4,451,699.43
F MEDIDAS AMBIEMTALES
F1 Reforestación a ambos lados del derecho
de vía 4,000.00 árbol 25.00 100,000.00
F2 Construcción de casetas para protección de
los usuarios 13.00 unidad 10,000.00 130,000.00
F3 Reforestación en campamentos, trituradora y
plata asfáltica 555.00 árbol 25.00 13,875.00
F4 Reforestación en depósito de materiales de
desperdicio 420.00 árbol 25.00 10,500.00
F5 Reforestación en banco de material 1,000.00 árbol 25.00 25,000.00
F6 Gastos directos e indirectos atribuibles al
contrato 9,475.31
288,850.31
COSTO TOTAL DEL PROYECTO 73,760,366.50
LONGITUD DEL PROYECTO (KM) 35.98
COSTO POR KILOMETRO 2,050,037.98
Por la ejecución del costo del renglón A10 (capa de balastro) se consumió Q.82,908.00
de inventario y por el renglón D8 (asfalto Cemento) se consumió un valor de
Q.3,960,260.00
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2. Resolución de caso práctico
CÁLCULOS
PROYECTO SAN PEDRO JOCOPILAS MUNICIPIO DE QUICHE
MÉTODO DE PORCENTAJE DE TERMINACIÓN
CÁLCULO DE LA UTILIDAD
BRUTA
Utilidad o Pérdida Bruta Utilidad

Costo total hasta la fecha Utilidad o Pérdida registrada hasta la fecha = Bruta
(x) Bruta (-) Realizada
Costo Total esperada esperada
Cuatrimestre 1
11,002,611.44
(-) -
73,760,366.50 (*) 18,440,092.00 = 2,750,652.92
Cuatrimestre 2
69,019,816.76
(-) 2,750,652.92
73,760,366.50 (*) 18,440,092.00 = 14,504,301.62
Cuatrimestre 3
73,760,366.50
(-) 17,254,954.54
73,760,366.50 (*) 18,440,092.00 = 1,185,137.46
18,440,092.00
CÁLCULO DEL ANTICIPO
Costo total 73,760,366.50

Margen de utilidad 18,440,091.63
IVA 11,064,054.98
TOTAL Contrato 103,264,513.11
6
Total Contrato 103,264,513.11
Porcentaje de Anticipo 20%
Total del Anticipo 20,652,902.62
CÁLCULO Y AMORTIZACIÓN DE FIANZA DE ANTICIPO
Anticipo Recibido 20,652,902.62

Fianza 1 por millar 20,652.90
Cuatrimestre 1
Facturación 15,403,656.00
Anticipo Recibido 20,652,902.62
Fianza de Anticipo 20,652.90
Porcentaje ejecutado 75%
Amortización Fianza de Anticipo 15,489.68
Cuatrimestre 2

Porcentaje ejecutado 25%
Amortización Fianza de Anticipo 5,163.23
APLICACIÓN ANTICIPO RECIBIDO Cuatrimestre 1

Aplicación anticipo recibido 20,652,903.00
Saldo anticipo para siguiente
facturación 5,249,247.00
Cuatrimestre 2
Aplicación anticipo recibido 5,249,247.00
Saldo por cobrar 75,974,840.00
7
CÁLCULO Y AMORTIZACIÓN DE FIANZA DE CUMPLIMIENTO
Precio Total 103,264,513.10

10% fianza de cumplimiento 10,326,451.31
Fianza de cumplimiento 1 por millar 10,326.45
Concepto Cuatrimestre 1 Cuatrimestre 2 Cuatrimestre 3

Costo por Cuatrimestre 11,002,611.44 58,017,205.32 4,740,549.74
Total costo 73,760,366.50 73,760,366.50 73,760,366.50
Porcentaje de participación 0.15 0.79 0.06
Fianza de cumplimiento 10,326.45 10,326.45 10,326.45

% Cuatrimestre 1 0.15
Amortización por cuatrimestre 1,548.97 8,157.90 619.59
CÁLCULO Y AMORTIZACIÓN DE FIANZA DE CALIDAD
Precio Total 103,264,513.10

15% fianza de calidad 15,489,676.97
Fianza de calidad 1 por millar 15,489.68
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CONSTRUCTORA "LA ARRASADORA, S.A"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
Expresado en Quetzales
INGRESOS
Venta de obras 3,143,750.00
Costo de Ventas Obras (2,553,179.00)
Margen Bruto de Utilidad 590,571.00
Otros ingresos de Operación -
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Ventas (40,000.00)
Gastos de Administración (25,000.00)
Gastos de Ingeniería y Proyectos (135,000.00) (200,000.00)
Resultado en Operación 390,571.00
GASTOS FINANCIEROS -
Utilidad del año período de impuesto sobre la renta 390,571.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (97,642.75)

Utilidad neta del período 292,928.25
RESERVA LEGAL
Traslado a reserva legal (14,646.41)
UTILIDAD ACUMULADAS, AL FINAL DEL PERÍODO 278,281.84
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CONSTRUCTORA "LA ARRASADORA, S.A"
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(Expresa en Quetzales)
ACTIVO PASIVO
PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad. Planta y Equipo 2,400,000.00 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
(-) Depreciación acumulada (1,430,000.00) Capital autorizado, suscrito y pagado 5,000,000.00
Total Activos No Corriente 970,000.00 Reserva legal 81,080.41
Utilidad acumulada Diciembre 16 927,697.00
Utilidad del ejercicio 278,281.84
Total patrimonio de los accionistas 6,287,059.25
ACTIVOS CORRIENTES
Materiales y suministros 5,464,286.00 PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos Bancarios 500,000.00
Total Pasivo No Corriente 500,000.00
Cuentas por cobrar compañías relacionadas 29,674.00
clientes 4,500,000.00 PASIVO CORRIENTE
IVA por Cobrar - Cuentas por pagar
Otras Cuentas por Cobrar 1,500,000.00 Proveedores 3,059,348.00
6,029,674.00 IVA por pagar 173,679.00
ISR por pagar 97,642.75
Caja y Bancos 753,769.00 Compañías relacionadas 3,000,000.00
Inversiones temporales - Provisión Prestaciones laborales 100,000.00
Efectivo y equivalentes de efectivo 753,769.00 Total pasivo corriente 6,430,669.75
Total Activo Corriente

TOTAL ACTIVO 13,217,729.00 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 13,217,729.00
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JORNALIZACIÓN PRIMER CUATRIMESTRE:
P1 01/01/2018
Caja y Bancos 20,652,903.00

Anticipo sobre contratos 20,652,903.00
Registro del 20% de anticipo recibido sobre el total del contrato
San Pedro Jocopilas 20,652,903.00 20,652,903.00
P2 01/01/2018

Caja y Bancos 20,653.00
Registro de pago de la fianza de anticipo, costo de la fianza es

igual al uno por millar del valor por recibir de anticipo y garantiza
el 100% del anticipo 20,653.00 20,653.00
P3 01/01/2018
Fianza de Cumplimiento 10,326.00

Registro de la Fianza de Cumplimiento calculado 10% sobre el

total del contrato, por dicha fianza se pagó el uno por millar del
monto calculado. 10,326.00 10,326.00
Contabilización de gastos, Carretera San Pedro Jocopilas
P4 30/01/2018
Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 1,694,250.00

Terracería
A1 Planos finales de obra 38,250.00
A2 Mantenimiento de la carretera 1,656,000.00
Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Pedro Jocopilas según renglones de Terracería del A1 al A2
ejecutados durante el mes de enero 2018. 1,694,250.00 1,694,250.00
11
P5 28/02/2018
Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 630,243.00

Terracería
A3 Limpia, chapeo y destronque en
ampliación 538,400.00
A4 Excavación de cunetas 18,910.00
A5 Excavación de canales 22,890.00
A6 Excavación estructural para cabezales y
cajas 50,034.00

Pedro Jocopilas según renglones de Terracería del A3 al A6
ejecutados durante el mes de febrero 2018. 630,243.00 630,243.00
P6 30/03/2018

Terracería
A7 Excavación estructural para alcantarillas 228,818.00
A8 Remoción de material inapropiado 17,874.00
A9 Acarreo 7,987,603.00

Pedro Jocopilas, según renglones de Terracería del A7 al A9
ejecutados durante el mes de marzo 2018. 8,234,295.00 8,234,295.00
P7 15/04/2018

Terracería
A10 Capa de balasto 82,908.00
A11 Mano de obra 360,924.00
Inventario 82,908.00
Registro del valor de los costos de construcción de la obra

Caserío San Pedro Jocopilas, según renglones de Terracería
del A10 al A11 ejecutados durante el mes de abril 2018. 443,832.00 443,832.00
12
P8 15/04/2018
Cuentas por Cobrar 15,403,656.00

Ventas 13,753,264.00
IVA por Pagar 1,650,392.00
Registro de la facturación por el método de Grado de Avance

la Obra, San Pedro Jocopilas, según liquidación de renglones
de Terracería del A1 al A11, ejecutado durante el primer
cuatrimestre 2018. 15,403,656.00 15,403,656.00
P9 15/04/2018
Liquidación del anticipo recibido el 01 de enero del 2018 de la obra
San Pedro Jocopilas. 15,403,656.00 15,403,656.00
P10 31/04/2018
Costo de Construcción- San Pedro Jocopilas 11,002,611.00
Construcción en Proceso San Pedro Jocopilas 11,002,611.00
Terracería
A1 Planos finales de obra 38,250.00
A2 Mantenimiento de la carretera 1,656,000.00
A3 Limpia, chapeo y destronque en 538,400.00
ampliación
A4 Excavación de cunetas 18,910.00
A5 Excavación de canales 22,890.00
A6 Excavación estructural para cabezales y 50,034.00
cajas
A7 Excavación estructural para alcantarillas 228,818.00
A8 Remoción de material inapropiado 17,874.00
A9 Acarreo 7,987,603.00
A10 Capa de balasto 82,908.00
A11 Mano de obra 360,924.00
Registro del traslado de los Costos en proceso de la obra
Carretera San Pedro Jocopilas al Costo de la construcción según
liquidación de renglón Terracería del A1 al A11 ejecutado
durante el primer cuatrimestre 2018. 11,002,611.00 11,002,611.00
13
P12 30/04/2018
Gastos de Operación 210,000.00

Registro de los Gastos de operación realizados durante el
primer cuatrimestre 2018. 210,000.00 210,000.00
P13 30/04/2018
Amortización fianza de anticipo 15,490.00
Amortización fianza de cumplimiento 1,540.00
Fianza de anticipo 15,490.00
Fianza de cumplimiento 1,540.00
Amortización de la fianza de Anticipo y Fianza de
Cumplimiento según lo ejecutado al 30-04-2018 17,030.00 17,030.00
JORNALIZACIÓN SEGUNDO CUATRIMESTRE
P14 31/05/2018

Alcantarillas
B1 Alcantarillas (día=30") cal 16 601,380.00
B5 Gastos directos e indirectos atribuibles al contrato

Pedro Jocopilas según renglón: Alcantarillas del B1 al B5,
ejecutados durante el período de mayo del año 2018 1,030,308.00 1,030,308.00
14
P15 30/06/2018

Renglones Varios
C1 Cunetas de concreto fundidas in situ 1,700,194.00
C2 Cajas y cabezales de concreto cilopeo 384,356.00
C3 Cercas 879,200.00
C4 Zampeado de piedra ligado con mortero 43,275.00
C5 Gastos directos e indirectos atribuibles

Pedro Jocopilas según renglón: Alcantarillas del C1 al C5
ejecutados durante el período de junio del año 2018. 3,109,012.00 3,109,012.00
P16 31/07/2018

Pavimento
D1 Reacondicionamiento de la Subrasante 1,184,370.00
D2 Capa de sub-rasante mejorada 179,455.00
D3 Capa de sub-base granular (.25m) 6,836,339.00
D4 Capa de base negra (.07 m) 13,535,141.00
D5 Riego de imprimación 1,781,342.00
D6 Riego de liga 686,006.00
D7 Concreto asfáltico en caliente (AC) 17,663,194.00
D8 Asfalto cemento 10,244,654.00
D9 Gastos directos e indirectos atribuibles al
contrato 1,767,384.00
Inventario (Asfalto Cemento) 3,960,260.00

Pedro Jocopilas según renglón: Pavimento del D1 al D9,
ejecutados durante el período de julio del año 2018. 53,877,885.00 53,877,885.00
P17 31/08/2018
Ventas 72,521,506.00
IVA por Pagar 8,702,581.00
Registro de factura, San Pedro Jocopilas según liquidación de

renglones Alcantarillas del B1 al B5, Varios del C1 al C5 y
renglón Pavimento del D1 al D9 ejecutados durante el segundo
cuatrimestre 2018. 81,224,087.00 81,224,087.00
15
P18 31/08/2018

Liquidación del anticipo recibido el 1 de enero de 2018 y registro
del cobro de la factura de segundo cuatrimestre. 81,224,087.00 81,224,087.00
P19 31/08/2018
Costo de Construcción San Pedro Jocopilas 58,017,205.00
Construcción en Proceso San Pedro Jocopilas
Alcantarillas 1,030,308
Renglones Varios 3,109,012
Pavimento 53,877,885 58,017,205.00
Registro del traslado de los Costos en proceso de la obra San

Pedro Jocopilas al Costo de construcción, según liquidación de
renglones: Alcantarillas del B1 al B5, Varios del C1 al C5 y
Pavimento del D1 al D9, ejecutados durante el mes de agosto
2018 58,017,205.00 58,017,205.00
P20 31/08/2018
Gastos de Operación 630,000.00

Caja y Bancos 63,.000.00
Registro de los Gastos de operación realizados durante el mes

de agosto de 2018 630,000.00 630,000.00
P21 31/08/2018
Amortización fianza de anticipo 5,163.00

Amortización fianza de cumplimiento 8,122.00
Fianza de anticipo 5,163.00
Fianza de cumplimiento 8,122.00
Amortización de la fianza de Anticipo y Fianza de Cumplimiento
según lo ejecutado al 31-08-2018 13,285.00 13,285.00
16
JORNALIZACIÓN TERCER CUATRIMESTRE:
30/09/2018.
P22
Señalización
E1 Defensas metálicas para carreteras 2,018,450.00
E2 Monumentos de kilometraje, suministro y
colocación 14,400.00
E3 Postes delineadores, suministros y colocación 376,950.00
E4 Termoplástico para línea de tráfico central 406,574.00
Pedro Jocopilas, según renglón: Señalización del E1 al E4
ejecutados durante el período de septiembre 2018.
2,816,374.00 2,816,374.00
P23 30/10/2018
Señalización
E5 Termoplástico para línea de tráfico laterales 1,000,244.00
E6 Dispositivos de señalización nocturna para
línea (vialetas) 197,400.00
E7 Señales de tráfico restrictivas y preventivas
de metal 219,000.00
E8 Señales de tráfico informativas laterales (un
tablero) 11,200.00
E9 Señales de tráfico informativas laterales (dos
tableros) 11,250.00
E10 Señales de tráfico de identificación del
proyecto 50,200.00
E11 Gastos directos e indirectos atribuidos al
contrato 146,032.00

Pedro Jocopilas, según renglón: Señalización del E5 al E11
ejecutados durante el período de octubre 2018. 1,635,326.00 1,635,326.00
17
P24 30/11/2018
Medidas Ambientales
F1 Reforestación a ambos lados del derecho de
vía 100,000.00
F2 Construcción de casetas para protección de
los usuarios 130,000.00
F3 Reforestación de área de campamento, plata
asfáltica 13,875.00
F4 Reforestación de áreas de depósito de
material de desperdicio 10,500.00
F5 Reforestación en áreas de banco de material 25,000.00
F6 Gastos directos e indirectos atribuibles al
contrato 9,475.00
Pedro Jocopilas, según renglón: Medidas Ambientales del F1 al
F6 ejecutados durante el período de septiembre a diciembre del
año 2018. 288,850.00 288,850.00
P25 31/12/2018
Ventas 5,925,688.00
IVA por Pagar 711,082.00
Registro de la facturación, San Pedro Jocopilas, Quiché, según
liquidación de renglones: Señalización del E1 al E11 y Medidas
Ambientales del F1 al F6, ejecutados al mes de diciembre del
2018. 6,636,770.00 6,636,770.00
P26 31/12/2018
Costo de Construcción San Pedro Jocopilas 4,740,550.00
Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas
Señalización 4,451,700.00 4,740,550.00
Medidas Ambientales 288,850.00
Registro del traslado de los Costos de la obra San Pedro

Jocopilas, Quiché, al Costo de la Obra según liquidación de
renglones: Señalización del E1 al E11 y Medidas Ambientales
del F1 al F6 ejecutados al mes de diciembre 2018. 4,740,550.00 4,740,550.00
P27 31/12/2018
Gastos de operación 367,500.00
Registro de los gastos de operación al 31/12/2018. 367,500.00 367,500.00
18
P28 31/12/2018
Amortización fianza de cumplimiento 664.00
Fianza de cumplimiento 664.00
Amortización fianza de cumplimiento según lo ejecutado al 31-
12-2018. 664.00 664.00
P29 31/12/2018
Costo de Construcción (Fianza garantía de calidad ) 15,490.00
Registro de la Fianza de Calidad, 15% sobre total del valor del

contrato por lo cual se paga el 1 por millar del valor calculado. 15,490.00 15,490.00
P30 31/12/2018
Registro del pago por la facturación de la Obra San Pedro

Jocopilas, según liquidación de renglones: Señalización del E1
al E11 y Medidas Ambientales del F1 al F6. 6,636,770.00 6,636,770.00
P31 31/12/2018
Depreciación Maquinaria 532,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria 532,000.00
Registro de la depreciación de la maquinaría al 31 de diciembre
del 2018 532,000.00 532,000.00
19
CONSTRUCTORA, "DISEÑOS ARQUITECTÓNICOS” S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
INGRESOS
Venta de obras 92,200,458.00
Costo de ventas Obras (73,775,865.00)
Margen Bruto de Utilidad 18,424,593.00
Otros ingresos de Operación -
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Ventas (30,979.00)
Gastos de Administración (532,000.00)
Gastos de Ingeniería y Proyectos (1.207,500.00) (1,770,479.00)
Resultado en Operación 16,654,114.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Nota 9) (4,163,528.50)

Utilidad del período 12,490,585.50
RESERVA LEGAL
Traslado a reserva legal (Nota 10) (624,529.28)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 11,866,056.23
20
CONSTRUCTORA, “DISEÑOS ARQUITECTÓNICOS” S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ACTIVO PASIVO
PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
ACTIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Propiedad, Planta y Equipo (Nota 6) 2,400,000.00 Capital autorizado, suscrito y pagado 5,000,000.00
Depreciación acumulada (Nota 6) (1,962,000.00) Reserva legal (Nota 10) 705,609.69
Total activos no corrientes 438,000.00 Utilidades acumuladas 1,205,978.84
Utilidad del período 11,866,056.23
Total patrimonio de los
accionistas 18,777,644.76
ACTIVOS CORRIENTES
Materiales y suministros 1,421,118.00 PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar: Préstamos Bancarios 500,000.00
Compañías relacionadas (Nota 5) 29,674.00 Total pasivo no corriente 500,000.00
Clientes - neto (Nota 5) 4,500,000.00
IVA Por Cobrar - PASIVO CORRIENTE:
Otras cuentas por cobrar 1,500,000.00 Proveedores (Nota 7) 3,059,348.00
Total materiales y cuentas por cobrar 7,450,792.00 IVA Por Pagar 11,237,734.00
Impuesto sobre la renta por pagar (Nota 9) 4,261,171.25
Compañías relacionadas (Nota 8) 3,000,000.00
Caja y Bancos 33,047,106.00 Provisión Prestaciones Laborales 100,000.00
Inversiones temporales - Anticipo sobre contratos (Nota 11) -
Efectivo y equivalentes de efectivo 33,047,106.00 Total pasivo corriente 21,658,253.25
Total activo corriente 40,497,898.00 Total pasivo 22,157,443.25

Total activo 40,935,898.00 Total Pasivo y Capital 40,935,898.00
21
DISEÑOS ARQUITECTÓNICOS, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
1. Breve historia de la Empresa
Diseños Arquitectónicos S.A. es una entidad privada constituida conforme las leyes de
la república de Guatemala. Su creación fue iniciativa de 5 de arquitectos y 5 ingenieros
con gran experiencia en el mercado nacional, sus oficinas centrales se encuentran
ubicadas en la 9 calle 25-09 zona 9. con capital netamente guatemalteco.
Diseños arquitectónicos, se dedica al Diseño, Suministro, Montaje y Mantenimiento de

Instalaciones y Construcciones.
2. Unidad monetaria
Diseños Arquitectónicos S.A. mantiene sus registros contables en Quetzales (Q),

moneda oficial de la República de Guatemala.
3. Bases de presentación
Los Estados Financieros de la entidad Diseños Arquitectónicos S.A., se presentan con

base a las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades. (NIIF PARA PYMES)
4. Principales políticas contables
Las políticas contables adoptadas por la entidad Diseños Arquitectónicos, S.A. están de
acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF PARA PYMES), las cuales requieren que la Administración
efectúe estimaciones y utilice supuestos para determinar la valuación de algunas partidas
22
incluidas en los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requiere
presentar en los mismos. Aun cuando pueden llegar a diferir de su efecto final, la
administración considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los
adecuados.
a) Propiedad, planta y equipo
Las cuentas de propiedad, planta y equipo se registran a su costo de adquisición.
Las mejoras que prolongan la vida útil de los activos se capitalizan y las reparaciones
y mantenimiento se cargan a los gastos al incurrirse. Estos activos se deprecian
anualmente bajo el método de línea recta utilizando tasas estimadas que se basan
en la vida útil de los mismos.
b) Inventarios
Los inventarios están valuados al costo de la última compra que se asemeja al real.
c) Ingresos
La entidad Diseños Arquitectónicos, S.A., utiliza el Contrato de Precio Fijo y utiliza el
método de lo devengado para el registro de sus operaciones.
d) Ganancia
La empresa determina sus ganancias por el Método de porcentaje de determinación.
5. Cuentas por Cobrar
a) Clientes
El saldo de clientes al final de cada cuatrimestre es el siguiente:
1er. 2do. 3er.

Cliente
cuatrimestre Cuatrimestre Cuatrimestre
Clientes mayores 4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00
Total 4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00
b) Compañías Relacionadas
La entidad Diseños Arquitectónicos forma parte de una Corporación a nivel nacional,
dentro de las políticas dictadas por la junta directiva, está en apoyarse
23
financieramente unas a otras, cuando la situación lo requiera, por lo tanto, la entidad
puede ser prestamista o deudora a la vez de una o más compañías relacionadas.
El saldo de las Compañías relacionadas al final de cada cuatrimestre, es el siguiente:
1er. 2do. 3er.

Cía. Relacionada
Empresa ABC 29,674.00 29,674.00 29,674.00
Total por cobrar Cía. relacionada 29,674.00 29,674.00 29,674.00
6. Propiedad, planta y equipo
El rubro propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de 2018, por cuatrimestre, se

integra de la siguiente forma:
1er. 2do. 3er.

Activo
Cuatrimestre Cuatrimestre Cuatrimestre
Mobiliario y equipo 200,000.00 200,000.00 200,000.00
Equipo de Computación 250,000.00 250,000.00 250,000.00
Vehículos 450,000.00 450,000.00 450,000.00
Maquina 1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00
(Deprec. acumulada) (1,430,000.00) (1,430,000.00) (1,962,000.00)
Valor en libros 970,000.00 970,000.00 438,000.00
El Cálculo de la depreciación se efectúa en el mes de diciembre.
7. Proveedores
El saldo al final de cada cuatrimestre 2018, se integra de la siguiente manera:
24
1er. 2do. 3er.
Proveedor
Arrasadora 2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00
La Embarrada 9,348.00 9,348.00 9,348.00
Ceposa 1,050,000.00 1,050,000.00 1,050,000.00
Total 3,059,348.00 3,059,348.00 3,059,348.00
8. Compañías relacionadas (Pasivo Corriente)
Al final de cada cuatrimestre la cuenta se integra así:
1er. 2do. 3er.

Cía. Relacionada
cuatrimestre cuatrimestre Cuatrimestre
Empresa Z 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00
Total, Cias. relacionadas 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00
9. Cálculo de Impuesto sobre la renta
El cálculo del ISR para el periodo 2018 se efectuó de la siguiente manera:
Concepto 2018
Ventas 92,200,458.00
(-) Costos de obras (73,775,865.00)
(-) Gastos de operación (1,770,479.00)
Otros gastos y productos -
Renta Imponible 16,654,114.00
Tarifa de I.S.R según Art 36,
25%
decreto 10-2012
ISR por pagar 4,163,528.50
25
10. Cálculo de Reserva Legal
Conforme el Código de Comercio de la República de Guatemala, en su artículo 37

Decreto 2-70 (reformado por el artículo 2, del decreto del Congreso Numero 18-2017 el
29-01-2018), todas las sociedades mercantiles deben separar anualmente el 5% de sus
utilidades netas para formar la Reserva Legal, la cual no puede ser distribuida sino hasta
la total liquidación de la Empresa. Sin embargo, la reserva legal puede capitalizarse
cuando sea igual o mayor que el 15% del capital pagado del ejercicio inmediato anterior,
sin perjuicio de seguir reservando el 5% mencionado.
Concepto 2018
Utilidad del Ejercicio 16,654,114.00
(-) I.S.R por pagar (4,163,528.50)
Sub total 12,490,585.50
Porcentaje de Reserva Legal,
5%
según Art. 37, decreto 2-70
Reserva Legal 624,529.28
Reserva legal años anteriores 81,080.41
Total 705,609.69
11. Anticipo sobre contratos
En esta cuenta se van acumulando el dinero recibido para la realización de alguna obra,
la integración de los saldos al finalizar los cuatrimestres del periodo de 2018 son los
siguientes:
1er. 2do. 3er.

Obra
cuatrimestre cuatrimestre Cuatrimestre
San Pedro Jocopilas, Quiché 5,249,247.00 0.00 0.00
Total, Anticipo sobre contratos 5,249,247.00 0.00 0.00
26

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A.

CASO PRÁCTICO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA

1. Enunciado contratos de construcción

Para el concurso 19-018 QUICHE, Pavimentación de la carretera de Santa Cruz del

El tramo carretero inicia en el Km. 460 de la Ruta CA-13, en el entronque de la carretera

El Ministerio de Comunicaciones y Obras Públicas por medio del Sistema Nacional de

Según el contrato, la empresa constructora paga a la compañía afianzadora, la fianza de

La empresa constructora estima un 25% de margen de ganancia sobre el costo de este

Para efectos de una mejor comprensión se colocó un Balance General inicial al 31 de

Para la adecuada contabilización de los costos ocasionados por la construcción de la

Cuatrimestralmente la cuenta contable Costo de construcciones Carretera San Pedro

01-01-18 0.00 0.00 0.00

30-04-18 11,002,611.44 0.00 11,002,611.44

31-08-18 58,017,205.32 0.00 69,019,816.00

31-12-18 4,740,550.00 0.00 73,760,366.00

A continuación, se presenta un detalle de los renglones de obra a construir:

Renglón Descripción Cantidad Medida Unitario Valor

Utilidad o Pérdida Bruta Utilidad

CÁLCULO DEL ANTICIPO

Costo total 73,760,366.50

CÁLCULO Y AMORTIZACIÓN DE FIANZA DE ANTICIPO

Anticipo Recibido 20,652,902.62

Fianza de Anticipo 20,652.90

APLICACIÓN ANTICIPO RECIBIDO Cuatrimestre 1

Saldo por cobrar 75,974,840.00

Precio Total 103,264,513.10

Concepto Cuatrimestre 1 Cuatrimestre 2 Cuatrimestre 3

Fianza de cumplimiento 10,326.45 10,326.45 10,326.45

CÁLCULO Y AMORTIZACIÓN DE FIANZA DE CALIDAD

Precio Total 103,264,513.10

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (97,642.75)

Total Activo Corriente

Caja y Bancos 20,652,903.00

Fianza de Anticipo 20,653.00

Registro de pago de la fianza de anticipo, costo de la fianza es

Fianza de Cumplimiento 10,326.00

Registro de la Fianza de Cumplimiento calculado 10% sobre el

Contabilización de gastos, Carretera San Pedro Jocopilas

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 1,694,250.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 630,243.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 8,234,295.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 443,832.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra

Cuentas por Cobrar 15,403,656.00

Registro de la facturación por el método de Grado de Avance

Gastos de Operación 210,000.00

JORNALIZACIÓN SEGUNDO CUATRIMESTRE

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 1,030,308.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 3,109,012.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Construcciones en Proceso San Pedro Jocopilas 53,877,885.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Registro de factura, San Pedro Jocopilas según liquidación de

Caja y Bancos 75,974,840.00

Registro del traslado de los Costos en proceso de la obra San

Gastos de Operación 630,000.00

Registro de los Gastos de operación realizados durante el mes

Amortización fianza de anticipo 5,163.00

Registro del valor de los costos de construcción de la obra San

Registro del traslado de los Costos de la obra San Pedro