PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

CASO Nº 1:

Con fecha 25 de setiembre de 2017, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar

la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo
valor de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la
exoneración del IGV.

SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de
inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida ésta como la
primera operación de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por
una persona que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la
norma lo define como constructor.

Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la

construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la

primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/.
141,750 para el 2017) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la
solicitud de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, la
operación estará exonerada del IGV. Así lo establece expresamente el literal B) del
Apéndice I de la Ley del IGV, el cual señala que la exoneración del IGV abarca
únicamente la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe

“INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración
comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así
tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/.
141,750 que representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará gravada
con el impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo
siguiente:

a) VALOR VENTA S/. 155,250

Terreno (50%) S/. 77625
Constr. (50%) S/. 77625

b) IGV S/. 13,973

Base Imponible S/. 77625
IGV (18%) S/. 13973

c) PRECIO DE VENTA S/. 169,223

CASO N°2:

Con fecha 25 de noviembre de 2017, INMOBILIARIA SAN PEDRO SAC va a

efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Surco,
cuyo valor de venta equivale a S/. 400,500. Nos consultan si esta venta goza de
la exoneración del IGV

Cabe mencionar que en este supuesto de afectación solo se grava el valor de la

construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) más no el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la

primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT (S/.
141,750 para el 2017) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la
solicitud de licencia de construcción admitida por la municipalidad correspondiente, la
operación estará exonerada del IGV. Así lo establece expresamente el literal B) del
Apéndice I de la Ley del IGV, el cual señala que la exoneración del IGV abarca
únicamente la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe

INMOBILIARIA SAN PEDRO SAC a efecto de verificar si le corresponde la
exoneración comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble.

Así tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 400,500, monto superior a
S/. 141,750 que representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará
gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de
acuerdo con lo siguiente

a) Valor de venta S/. 400,500

Terreno (50%) S/. 200, 250

Constr. (50%) S/. 200, 250

b) IGV

S/. 36,045

Base imponible S/. 200, 250

IGV (18%) S/. 36,045

c) Precio de venta S/. 436,545

CASO N°03:

La empresa PILCOMAYO SAC efectuará la venta un departamento destinado

exclusivamente a vivienda. El valor de venta del departamento es de S/. 200,800.
Solicita que establezcamos si la operación de venta de cada departamento está
exonerada del IGV, y en su defecto, cuál sería la base imponible y el IGV a pagar.

35 UIT= S/. 141,750

a) Valor de venta S/. 200,800

Terreno (50%) S/. 100, 400

Constr. (50%) S/. 100, 400

b) IGV S/. 18,072

Base imponible S/. 100, 400

IGV (18%) S/. 18,072

c) Precio de venta S/. 218,872

CASO N°04:

La empresa COPRESA SAC efectuará la venta un departamento destinado

exclusivamente a vivienda. El valor de venta del departamento es de S/. 276,000.
Nos consultan si esta venta goza de la exoneración del IGV.

35 UIT= S/. 141,750

a) Valor de venta S/. 276,000

Terreno (50%) S/. 138,000

Constr. (50%) S/. 138,000

b) IGV S/. 24,840

Base imponible S/. 138,000

IGV (18%) S/. 24,840

c) Precio de venta S/. 300,840