I.

Lectura del Boletín Tributario N° 16, 21 mayo 2018, del Consultorio Tributario del POLI “NIC
12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CONCILIACIÓN ENTRE LA DEPRECIACIÓN
CONTABLE Y LA FISCAL”
Preguntas:

1. ¿Cuáles son los métodos de depreciación aceptados fiscalmente?

RTA/: En el artículo 134 del Estatuto Tributario Colombiano 2017, se establece que los
métodos a utilizar son aquellos que se encuentran establecidos en los nuevos marcos técnicos
normativos contables; no obstante, esta disposición aplica para los activos que se hayan
adquirido por el contribuyente obligado a llevar contabilidad a partir de enero 1 de 2017.

Para los activos que se tenían a diciembre 31 de 2016 deben de terminarse de depreciar con
la técnica fiscal que se estaba utilizando a dicha fecha como lo indica el numeral 2 del
artículo 290 del Estatuto Tributario Colombiano 2017; para lo anterior, se deben tener en
cuenta los años de vida útil contemplados en el artículo 1.2.1.18.4 del Decreto Único
Reglamentario 1625 de 2016 y los métodos de línea recta, reducción de saldos o cualquier
otro sistema que haya sido autorizado por la DIAN antes de la entrada en vigor de la reforma
tributaria estructural (Price Water House Coopers, 2017).

2. Elabore un cuadro comparativo que identifique las diferencias que dan lugar al impuesto de
renta diferido

RTA/:

Tabla 1.
Cuadro comparativo impuesto de renta diferido.
Impuesto Diferido: Se genera por el tratamiento
diferencial que se suele dar a los hechos económicos
desde el punto de vista contable y fiscal.
La diferencia: cuando la base fiscal de un activo es activo. Si los beneficios que la entidad obtenga no
mayor a su base contable.
Diferencias en el tiempo: Como ya se estableció, el
impuesto diferido surge por las diferencias; esto
sucede cuando los hechos económicos en una
empresa tienen efectos en periodos diferentes.
Impuesto diferido débito: Se registra cuando se
paga un mayor impuesto en el año gravable, siempre
que se tenga la expectativa razonable de que estas
diferencias se revertirán en el futuro.
Impuesto diferido crédito: Se registra cuando se
paga un menor impuesto en el año gravable,
producto de las diferencias entre la utilidad contable
y la renta líquida fiscal.
Base fiscal: Es el valor que será deducible a efectos
fiscales de los beneficios económicos obtenidos en
el futuro cuando recupere el valor en libros de un
tributan, la base fiscal será igual al valor en los
libros.
Base contable: Es el valor contable de los activos.
Diferencias temporales: Son aquellas diferencias
que permiten ser revertidas o corregidas en periodos
futuros, por lo cual es una diferencia causada por un
hecho económico la cual puede ser revertida en el
periodo o periodos siguientes se considera temporal.
 Diferencias permanentes: Son aquellas causadas
por hechos que no se revierten en periodos futuros,
lo que implicó un mayor impuesto en un periodo,
pero ese mayor impuesto pagado no se puede
recuperar en ningún periodo siguiente.
Fuente: elaboración propia con base en (Comunidad Contable Legis, 2018)

3. Con sus propias palabras de una conclusión del caso práctico desarrollado en el boletín, en
la determinación de la base contable y fiscal.

RTA/: Creo que el objetivo del impuesto diferido en el caso práctico es que se refleje la
apropiación del impuesto de renta directamente asociado con los resultados del período y
que al final se revelen los derechos y obligaciones vinculados con el pago del impuesto de
renta una vez efectuado del ejercicio.

Con esto finalmente, intuyo que la importancia de reconocer el impuesto diferido es que
afecta los estados financieros e incide en la utilidad a distribuir a los accionistas.

II. Lectura únicamente de la parte de la introducción en inglés con relación al impuesto a las
ganancias, del Texto “The Information Content of Tax Loss Carryforwards – IAS 12 vs.
Valuation Allowance”

1. Hacer una conclusión en inglés de esta lectura.

RTA/: Introducción

Inicialmente se establece que el concepto de valoración difiere del enfoque de la NIC 12,
especialmente con la parte no utilizable de los activos por impuestos diferidos. Con lo
anterior se analizó si los impuestos diferidos según la NIC 12 proporcionan información útil.

No existe mucha evidencia sobre la utilidad de la información de impuestos diferidos

informada según las NIIF, por lo que se debe identificar claramente los tipos de información
útil que pueden derivarse de los impuestos diferidos: información sobre pagos de impuestos
y ganancias futuras antes de impuestos.

No obstante, lo anterior, se establece que en países en los que los activos de impuestos
diferidos tenían poca relevancia bajo los PCGA podrían continuar con la práctica normal
bajo las NIIF al reconocer los impuestos diferidos de manera conservadora, esto debido a
que no existe ninguna evidencia sobre el vínculo directo entre los impuestos diferidos y los
resultados futuros según las NIIF.

Initially it is established that the valuation concept differs from the approach of NIC 12,
especially with the unusable part of deferred tax assets. With this, it was analyzed whether
deferred taxes according to NIC 12 provide useful information.
 There is not much evidence on the usefulness of deferred tax information reported under
NIIF, so you should clearly identify the types of useful information that can be derived from
deferred taxes: information on tax payments and future earnings before taxes.

Notwithstanding the foregoing, it is established that in countries where deferred tax assets
were of little relevance under PCGA, they could continue with normal practice under NIIF
by recognizing deferred taxes conservatively, this because there is no evidence on the direct
link between deferred taxes and future results according to NIIF.

Bibliografía
Comunidad Contable Legis. (6 de septiembre de 2018). LEGIS Web Site. Obtenido de
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/A/aspectos_generales_del_impue
sto_de_renta_diferido_-
_ejemplo_praacutectico/aspectos_generales_del_impuesto_de_renta_diferido_-
_ejemplo_praacutectico.asp
Price Water House Coopers. (2017). PWC Web Site. Obtenido de Concepto 23106:
https://www.pwcimpuestosenlinea.co/paginas/visorpdf.aspx?l=https://www.pwcimpuestose
nlinea.co/Repositorio%20PwC/PDF/Doctrina/DIAN/Conceptos/2017/CON-023106-17.pdf