UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, Decana de América

FACULTAD : Ciencias Contables

INTEGRANTES :

 Águila Florentini, Johan

 Aranda Monterrozo, James
 Benavides Chávez, Rosa
 Caballero Vallejos, Ricardo
 Mendoza Asto, Yenifer
 Mendoza Asto, Sayuri
 Retis Claudio, Yerson
 Vásquez Vásquez, Ángela

PROFESORA : Vásquez Tarazona Catya Evelyn

AULA : 406

CICLO : VII

Ciudad Universitaria, 06 de junio del 2019.

 INTRODUCCION

El presente trabajo busca hacer un análisis completo sobre las comparaciones entre la
renta que generen las personas jurídicas de Ecuador y nuestro país, Perú.
Primero debemos entender que el concepto de renta que tienen ambos países, en el
caso de Ecuador se considera renta para efectos de este impuesto: Tanto de fuente
ecuatoriana como los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el
país o por sociedades, se registrarán por el precio del bien transferido o del servicio
prestado o por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o
inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Mientras tanto en Perú, para efectos tributarios, se considera renta de tercera categoría
a la renta bruta que está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que
se obtenga en el ejercicio gravable.
También abarcaremos las deducciones que tienen cada país a fin de comparar en donde
se evidencia mayor rentabilidad, monetariamente hablando.
A partir de este concepto podemos empezar a realizar una investigación donde se
puedan establecer cuáles son las similitudes y diferencias que tienen ambas Leyes que
gravan las ganancias en cada territorio, con esto podremos tener una visión más amplia
de cómo es nuestra forma de tributar en comparación a otras legislaciones tributarias
de otros países.
Cabe mencionar también que en Ecuador no existen categorías de rentas, así como en
Perú (primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría), sino que se agrupan dentro
de una renta global.
Finalmente llegamos a un acuerdo de conclusiones y recomendaciones debatidas con
todo nuestro equipo, tomando en cuenta los puntos críticos de cada integrante y algunas
opiniones de investigadores de la materia.

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 RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
1. DEFINICION

EN CASO DE PERU
Artículo 20°.- La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de
bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre
que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.

INGRESOS BRUTOS
(-) COSTO COMPUTABLE

RENTA BRUTA

Artículo 28°
OPERACIONES GRAVADOS RENTA DE TERCERA

COMERCIO Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes

AGENTES MEDIADORES Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar

NOTARIOS Las que obtengan los Notarios.

GANANCIAS DE CAPITAL Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES HABITUALES Artículos 2° y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURIDICAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14° de
esta Ley y las empresas domiciliadas en el país.

ASOCIACION O SOCIEDAD Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
CIVIL profesión, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

CESION DE BIENES La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR

PATRIMONIO Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
FIDEICOMETIDO Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.

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 EN CASO DE ECUADOR

2. DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

EN CASO DE PERU:
Artículo 32°.- En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad,
de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor
asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto, será el de
mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT procederá a ajustarlo tanto
para el adquirente como para el transferente.

Artículo 32°-A.- En la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere
el numeral 4) del artículo 32°, deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones.

Para los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado. Para las existencias, el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros. En su
defecto, se considerará el valor que se obtenga en una operación entre partes independientes
en condiciones iguales o similares. En caso no sea posible aplicar los criterios anteriores, será el
valor de tasación.

Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una
de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra;
o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la
dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades. También operará la
vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito
sea encubrir una transacción entre partes vinculadas.
Precio
comparable
no
controlado.

Margen neto Precio de

transaccional reventa

Residual de
Costo
Partición de
incremental
utilidades

Partición de
utilidades

EN CASO DE ECUADOR:
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
En Ecuador, el régimen de precios de transferencia se encuentra fundamentado en
la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) y el Reglamento para la aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno (RLRTI), en los cuales se detallan las regulaciones
tributarias a las que están sujetos los contribuyentes descritos en la norma, por lo que

3
debe mantener y presentar la información comprobatoria sobre las transacciones
realizadas entre partes relacionadas, de manera que las contraprestaciones entre ellas
sean similares a las que se realizan entre partes independientes.
Asimismo, la legislación ecuatoriana hace referencia técnica a las Guías de
la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE por sus
siglas en inglés), aún y cuando Ecuador no forme parte de esta organización.
ART N°1 DE LA SECCIÓN SEGUNDA “LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO”
Se establece el régimen de precios de transferencia orientado a regular con fines
tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los términos
definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares
a las que se realizan entre partes independientes.
ART N°5 DE LA SECCIÓN SEGUNDA “LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO”
Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos
de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales
preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de
recursos no renovables
AJUSTES POR PRECIO DE TRANSFERENCIA
Capítulo I NORMAS GENERALES Art. 1.
(…) La Administración Tributaria podrá establecer ajustes como resultado de la
aplicación de los principios del sistema de precios de transferencia establecidos en la
ley, este reglamento y las resoluciones que se dicten para el efecto.
Los contribuyentes que cumplan con los preceptos establecidos en esta norma estarán
sujetos al régimen de precios de transferencia y deberán presentar los anexos, informes
y demás documentación relativa a los precios de transferencia, en la forma establecida
en este reglamento, sin necesidad de ser notificados por la Administración Tributaria.

PARTES RELACIONADAS
En este sentido, la LRTI considera que son partes relacionadas, entre otras, las
siguientes:

• La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos

permanentes.
• Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí.
• Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes.
• Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados
en su mayoría por los mismos miembros.
• Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participen
directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas.

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• Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma,
siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
• Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre
que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
• Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos, administradores o comisarios
de la sociedad.
• Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.
Art. 4. “REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL REIGMEN
TRIBUTARIO INTERNO”
Partes relacionadas. - Con el objeto de establecer partes relacionadas, a más de las
referidas en la Ley, la Administración Tributaria con el fin de establecer algún tipo de
vinculación por porcentaje de capital o proporción de transacciones, tomará en cuenta,
entre otros, los siguientes casos:
1. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del 25%
o más del capital social o de fondos propios en otra sociedad.
2. Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cónyuges, o sus
parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, participen
directa o indirectamente en al menos el 25% del capital social o de los fondos propios o
mantengan transacciones comerciales, presten servicios o estén en relación de
dependencia.
3. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del 25%
o más del capital social o de los fondos propios en dos o más sociedades.
4. Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el
50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones,
con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el país. Para la consideración
de partes relacionadas bajo este numeral, la Administración Tributaria deberá notificar
al sujeto pasivo, el cual, de ser el caso, podrá demostrar que no existe relacionamiento
por dirección, administración, control o capital.
INFORME INTEGRAL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ECUADOR
El Informe Integral de Precios de Transferencia en Ecuador es un documento formal
requerido por la Administración Tributaria (Servicio de Rentas Internas – SRI), mediante
el cual se evidencia el cumplimiento del Principio de Plena Competencia Según este
principio, los precios pactados en las transacciones con partes relacionadas locales y/o
extranjeras son equivalentes a aquellos que se hubiesen pactado con terceros
independientes.
PENALIDADES POR INCUMPLIMIENTO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN
ECUADOR
De acuerdo con el artículo enumerado posterior al Artículo 22 de la LRTI, y a su vez,
el Art. 84 del RLTI, la falta de presentación, entrega incompleta, inexacta, con datos
falsos o diferencias con respecto a la declaración de la renta, en los anexos e informes
sobre las operaciones con partes relacionadas, serán sancionadas con una multa de
hasta $15,000 USD.

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3. LOS GASTOS DEDUCIBLES

EN CASO DE PERU
ART.37ª LIR
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o
cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes
o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país
o mantener su fuente productora.

b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

c) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas
por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el
hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial
correspondiente.

d) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados

e) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,

recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad de cualquier
servidor. Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por
las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos
últimos sean menores de 18 años. También están comprendidos los hijos del
trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. Los gastos
recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no
exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.

f) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los

directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis
por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso a la deducción que autoriza este inciso, constituirá
renta gravada para el director que lo perciba.

g) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al

personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor
de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas
retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando
hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.

h) Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en

conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite
máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

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i) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables
de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. La necesidad del viaje
quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación
pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes. Los viáticos comprenden los
gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del
doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Los viáticos por alimentación y movilidad
en el exterior podrán sustentarse con los documentos a los que se refiere el Artículo
51-A de esta Ley o con la declaración jurada del beneficiario de los viáticos, de
acuerdo con lo que establezca el Reglamento. Los gastos sustentados con
declaración jurada no podrán exceder del treinta por ciento (30%) del monto máximo
establecido en el párrafo anterior.
j) Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrán derecho a una deducción
adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas en un
porcentaje que será fijado por decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas.

Para efecto de aplicar el porcentaje adicional a que se refiere el inciso z) del artículo
37° de la Ley, se tomará en cuenta lo siguiente:
1. Se considera persona con discapacidad a aquella que tiene una o más
deficiencias físicas, sensoriales, mentales o intelectuales de carácter
permanente que, al interactuar con diversas barreras actitudinales y del
entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de sus derechos y
su inclusión plena y efectiva en la sociedad, en igualdad de condiciones que
las demás personas.
2. Se entiende por remuneración cualquier retribución por servicios que
constituya renta de quinta categoría para la Ley.
3. El porcentaje de deducción adicional será el siguiente:

El monto adicional deducible anualmente por cada persona con discapacidad no

podrá exceder de veinticuatro (24) remuneraciones mínimas vitales. Tratándose
de trabajadores con menos de un año de relación laboral, el monto adicional
deducible no podrá exceder de dos (2) remuneraciones mínimas vitales por mes
laborado por cada persona con discapacidad. Para los efectos del presente
párrafo, se tomará la remuneración mínima vital vigente al cierre del ejercicio. El
porcentaje de personas con discapacidad que laboran para el generador de
rentas de tercera categoría se debe calcular por cada ejercicio gravable.
4. El generador de rentas de tercera categoría deberá acreditar la condición de
discapacidad del trabajador con el certificado correspondiente que aquél le
presente, emitido por el Ministerio de Salud, de Defensa y del Interior a través
de sus centros hospitalarios, y por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. A tal
efecto, el empleador deberá conserva

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Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta
o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que
pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, hasta el límite del 6%
(seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro
de Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas)
Unidades Impositivas Tributarias.
EN CASO DE ECUADOR
Según Art. 28.- Gastos generales deducibles. -
•1.Remuneraciones y beneficios sociales: en retribución a sus servicios, como sueldos y salarios, comisiones,
bonificaciones legales, y demás remuneraciones complementarias.
•2. Servicios: Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos gravados y no exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones,
energía eléctrica, agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.
•3. Créditos incobrables: Los valores registrados por deterioro de los activos financieros correspondientes a
créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, registrados conforme la técnica contable, el nivel de riesgo y esencia de la operación, en cada
ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados en la Ley. Los activos financieros
deben tener las siguientes características para ser deducibles:a) Haber constado como tales, durante dos (2)
años o más en la contabilidad; b) Haber transcurrido más de tres (3) años desde la fecha de vencimiento
original del crédito; c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito; d) Haberse declarado la quiebra o
insolvencia del deudor; y, e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.
•4. Suministros y materiales: Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad económica
del contribuyente, como: útiles de escritorio, impresos, papelería, libros, catálogos, repuestos, accesorios,
herramientas pequeñas, combustibles y lubricantes
•5. Reparaciones y mantenimiento: Los costos y gastos pagados en concepto de reparación y mantenimiento
de edificios, muebles, equipos, vehículos e instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen
exclusivamente para su operación, excepto aquellos que signifiquen rehabilitación o mejora.
•6. Pérdidas: Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y otros
eventos que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados en la actividad generadora de la
respectiva renta, las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada
realizada ante un notario o juez.

4. GASTOS NO DEDUCIBLES

EN CASO DE PERU
Según Art.44 Gastos no deducibles: Los gastos no deducibles se llaman a
los que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir que, no pueden ser
tenidos en cuenta para la determinación del resultado fiscal.
Por el principio de causalidad, la norma nos menciona los gastos que no son deducibles.
Según la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles para la determinación de la
renta imponible de tercera categoría:
a)Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y,
en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37° de la Ley.
e) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya
deducción no admite esta ley.

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 EN CASO DE ECUADOR

SEGÚN Art. 35.- LEY DE REGIMEN INTERNO: No podrán deducirse

de los ingresos brutos los siguientes gastos:
1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su
familia, que sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno
y el presente Reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza
que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, este
reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas
gravadas.
4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente.
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en
servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la
Ley de Régimen Tributario Interno.
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad
pública.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar
de habérselas constituido.
SEGÚN ART.11 PARRAFO 3 SEGÚN LA LEY DE REGIMEN INTERNO: No se
aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de activos fijos o
corrientes, acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la
transacción tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su
cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad.

SEGÚN ART. 10 INCISO 19 SEGÚN LA LEY DE REGIMEN INTERNO

No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y publicidad aquellos
contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
Los criterios de definición para ésta y otras excepciones que se establezcan en el
Reglamento, considerarán los informes técnicos y las definiciones de la autoridad
sanitaria cuando correspond

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5. DEPRECIACION

EN CASO DE PERU

Artículo 38°.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de
rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción por las
depreciaciones admitidas en esta ley.

Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas, las
depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.

N° BIENES PORCENTAJE MÁXIMO DE

DEPRECIACIÓN ANUAL
1 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25%
2 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); 20%
hornos en general
3 Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, 20%
petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y
equipos de oficina
4 Equipos de procesamiento de datos 25%
5 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 10%
6 Otros bienes del activo fijo 10%
*Artículo 22° del Reglamento de La Ley del Impuesto a la Renta

Artículo 39°.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%)
anual.

EN CASO DE ECUADOR
Según el Art 28 del reglamento del LORTI: La depreciación de los activos fijos se
realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la
duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no
podrá superar
los siguientes porcentajes:

En caso de que los

porcentajes establecidos
como máximos en este
Reglamento sean superiores a
los calculados de acuerdo a la
naturaleza de los bienes, a la
duración de su vida útil o la
técnica
contable, se aplicarán estos
últimos.

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 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
 Ecuador posee un sistema tributario de carácter global para los ingresos de las
personas jurídicas, recomendamos la implementación de una categorización
detallada de los conceptos generadores de impuesto a la renta para personas
naturales.
 Es recomendable fijar tasas razonables de impuesto a la renta de cada concepto
de generación de ingresos para incentivar un mayor número de transacciones
de bienes mobiliarios coadyuvando a obtener mayor recaudación tributaria en
Ecuador.
 Encontramos en el sistema tributario de Ecuador varios conceptos de gastos
deducibles para incentivar la formalización tributaria, recomendamos que Perú
no descarte la posibilidad estos incentivos para ampliar la base tributaria
objetivo.
 Se debe establecer controles en la base imponible declarada ya que son los
contribuyentes de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos
(contemplados en la normativa tributaria) obteniendo un impuesto por pagar que
vinculado con su ingreso total implica una contribución promedio impositiva
menor en relación a la de un contribuyente que se encuentra en condiciones
económicas inferiores.

BIBLIOGRAFIA

 Servicio de Rentas Internas Ecuador, sitio web en:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta

 Reglamento de la Aplicación de la Ley del Régimen Tributario, sitio web en:

https://www.grupoconsultorefe.com/assets/files/recursos/files/Ecuador:%20Regl
amento%20para%20la%20Aplicaci%C3%B3n%20de%20la%20Ley%20de%20
R%C3%A9gimen%20Tributario%20Interno%20(RLRTI)_3528.pdf

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capv.pdf Ley impuesto del

impuesto a la renta
 https://gobiernoabierto.quito.gob.ec/Archivos/Transparencia/2018/04abril/A2/A
NEXOS/PROCU_REGLAMENTO_PARA_APLICACION_LEY_DE_REGIMEN_
TRIBUTARIO_INTERNO.pdf

 reglamento para la aplicación del régimen tributario interno

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