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Tamańo de
Texto:

01. Preguntas Frecuentes - Rentas


de Quinta categoría

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién realiza la retención de la renta de Quinta
Categoría?

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la determinación y, de
corresponder, la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el
trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor monto, la información
referente a la remuneración percibida del otro empleador, así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deberá presentar
una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.

Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la empresa decide cesarlo antes de culminar el
ejercicio 2018, ¿Cómo recuperará el trabajador el monto retenido en exceso?
El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminación del contrato laboral; mientras que el
empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a
otros trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte no compensada a la
retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.

Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000

Base legal: Artículo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿Cómo podemos obtener el Formato de Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría no retenido o
retenido en exceso?

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás presentar una
declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1998/036.htm). Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
5ta Categoría no retenido o retenido en exceso (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/anexo-037-2016.pdf)"
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/anexo-037-2016.pdf). (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-
2016/SUNAT (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/037-2016.pdf))
Base legal: Formato aprobado mediante la Resolución de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

4. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué monto se considera como remuneración bruta?

Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados.

Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.

Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

5. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de realizar trámites y
cobranzas en la empresa en horario laboral, ¿califica como rentas de quinta categoría?

No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad del trabajador, sino
más bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

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6. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría?
Las indemnizaciones laborales
La compensación por tiempo de servicio.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa durante los meses de marzo a diciembre
2018 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe menor al que correspondía ¿Se
encuentra obligado el trabajador dependiente a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin
regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual, toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta Categoría, salvo
lo dispuesto en el artículo 3° de la R.S. N° 0015-2019/SUNAT.
Sin perjuicio de ello, en caso el empleador no hubiera regularizado las retenciones omitidas, la persona natural deberá efectuar el pago del
impuesto respectivo, hasta el vencimiento del plazo para la declaración jurada anual, de la siguiente forma (dependiendo si cuenta o no con
RUC):
Contribuyentes con RUC
Formulario N° 1662 (Físico o Virtual)

Periodo: 13/2018 y código: 3073

Contribuyentes sin RUC


Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3073 ó 3051

Formulario Virtual N° 1673


Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3051

8. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de los trabajadores y regulariza el pago de
la misma en el ejercicio siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo establece la normativa vigente, ¿dicha
situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo 177 numeral 13 del Código Tributario?
No. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente de retención de
dicha obligación; por tanto, estaría incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del
importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Artículo 177 numeral 13 del TUO del
Código Tributario.

9. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores ¿está gravada con el Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye renta de quinta
categoría el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del servicio prestado en relación de
dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

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Preguntas Frecuentes - Rentas de Quinta Categoría

 01. Preguntas Frecuentes - Rentas de Quinta categoría


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5)

Institucional (http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html)

SUNAT Rinde Cuentas (http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html)

Legislación (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/general/index.html)

Estadísticas y Estudios (http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/index.html)

Indices y Tasas (http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/index.html)

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Horario de atención en bancos (/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-empresas/pago-en-red-bancaria-empresas/6701-03-
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Información de Interés

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Charlas SUNAT (http://charlas.sunat.gob.pe/)
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Gobierno Electrónico (http://www.sunat.gob.pe/gobiernoelectronico/index.html)
Comunicados publicados en Portal SUNAT (http://www.sunat.gob.pe/mensajes/mensajes-SUNAT.html)
Insumos Químicos y Bienes Fiscalizados (/index.php/empresas-menu/insumos-quimicos)
Informe del Banco Mundial - Aduanas (CAT-R) (http://www.sunat.gob.pe/orientacion/deInteres/ReporteCATT-Peru2017.pdf)

Central de Consultas

Desde teléfonos Celulares


Marcar:
*4000 (Desde Claro, Entel y Movistar); o (01)3150730

Desde teléfonos fijos


Marcar 0-801-12-100 (Al costo de llamada local)

Horario:
De Lunes a viernes:
08:30 a.m. a 06:00 p.m.
Sábados:
09:00 a.m.a 01:00 p.m.

Enlaces de Interés

Banco de la Nación (http://www.bn.com.pe/)


Constitución de Empresa en Línea (https://www.sunarp.gob.pe/SintermediacionD.asp)
Marca Perú (http://www.peru.info/)
Ministerio de Economía y Finanzas (http://www.mef.gob.pe/)
Plan Operativo Anticorrupción (http://www.sunat.gob.pe/institucional/plananticorrupcion/index.html)
Sistema Nacional de Atención de Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/mensajes/agosto/2012/SINAD/SINAD.zip)
SBS (https://www.sbs.gob.pe/)
SENCICO (http://www.sencico.gob.pe/)
SUNARP (https://www.sunarp.gob.pe/)

Gobierno del Perú

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