RENTA PN Actualicese 2018

Formulario 210 para declaración de renta año gravab
sucesiones ilíquidas residentes (adaptado a los no obligad

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2018 de "p
prescrito por la DIAN a través de su Resolución 000016 de marzo 7 de 2019 (publicada en el diario oficial 50894 del 13 de
Debe destacarse que este formulario no servirá para elaborar declaraciones por fracción de año gravable 2019, pues para
puedan aplicar los cambios que introdujo la Ley 1943 de diciembre de 2018 (la cual modificó la cedulación de las persona
estará descompuesta en 5 cédulas sino solamente en 3).
(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 000016 de marzo 7 de 2019 haz clic aquí ; para ver el PDF del form
Además, se recomienda consultar las múltiples respuestas que la DIAN dio sobre el tema del impuesto de renta de personas
fue ajustado con otros conceptos posteriores.
(Nota: para ver la versión actualizada del Concepto Unificado 000912 de julio de 2018 haz clic aquí
El presente archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para sopor
adaptado al caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que no llevan contabilidad. Cabe a
anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos docu
año gravable 2018 de personas naturales y/o
s no obligados a llevar contabilidad)
año gravable 2018 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes"
o oficial 50894 del 13 de marzo de 2019 el cual circuló en internet el día viernes 15 de marzo de 2019 ).
gravable 2019, pues para ese tipo de declaraciones se necesita otro formulario especial en el que se
edulación de las personas naturales indicando que a partir del año gravable 2019 la renta ordinaria no
para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )
esto de renta de personas naturales mediante su Concepto unificado 000912 de julio 19 de 2018 el cual
r y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está
an contabilidad. Cabe anotar que, junto al formulario 210 se incluyeron los modelos de los principales
renglones de dichos documentos.
REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes Privada

210
1. Año 2 0 1 8
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en
el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 4. Número de formulario
modificada con la 0154 de diciembre 14 de
2012. Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas
formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio
Durante el 2018 tuvieron aplicación los siguientes CDI
de 2014). En todo caso si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con
(Convenidos para evitar la Doble Tributación
un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular DIAN 118 de
Internacional):
octubre de 2005).
3
a) Con España (Ley 1082 julio/2006; aplicable desde
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód.. octubre 23 2008)
Datos Declarante
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) Direc. b) Con Chile (Ley 1261 diciembre 2008; aplicable desde
Seccional diciembre 22 de 2009)
- c) con Suiza (Ley 1344 julio 31 de 2009;
D) con Canadá (Ley 1459 junio 29 de 2011)
E) Con México (Ley 1568 agosto de 2012)
25. Actividad 27. Numero de formulario F) Con Corea (Ley 1667 julio de 2013)
económica anterior 28. Si es beneficiario de un G) Con India (Ley 1668 de julio de 2013)
convenio para evitar doble H) Con República Checha (Ley 1690 de diciembre de
Si es una corrección indique: 26 tributación (Marque X) 2013)
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, capitalizaciones art.36-3 ET y I) Con Portugal (Ley 1692 de diciembre de 2013)
Total patrimonio bruto 29 distribución de beneficios de las ECE art.893 67
Rentas por dividendos y participaciones
Patrimonio
425,932,000 46,000,000
Deudas 30 Ingresos no constitutivos de renta 68
8,291,000 31,000,000
Total patrimonio líquido (29-30, si el resultado es
negativo escriba 0) 31 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 69
417,641,000 15,000,000
Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 del ET) 32 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET
76,000,000 70 2,000,000
Ingresos no constitutivos de renta; costos y gastos 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
procedentes trabajadores independientes 33 71
10,400,000 4,500,000
Rentas de trabajo
Renta líquida (32-33)

34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE y/o recibidos del exterior 72
65,600,000 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Si el declarante se dedica por Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior, de la
35 ejemplo a las ventas de casilla 72 73
productos agrícolas y 37,850,000 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables ganaderos, en ese caso las Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73)
(limitadas) 36 "ventas" y sus "devoluciones en 74
ventas" quedarían informadas 28,240,000 21,500,000
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) en este mismo renglón (de Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74)
37 forma neta) 75
37,360,000 60,427,000
Renta
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del

exterior 38 Renta presuntiva 76
Rentas de pensiones
12,000,000 0
Ganancia ocasional
Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior

Ingresos no constitutivos de renta 39 77
1,500,000 7,000,000
Renta líquida (38-39)
40 Costos por ganancias ocasionales 78
10,500,000 4,000,000
Estos renglones 81 a 86
Rentas exentas de pensiones 41 10,500,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 79
0 solo se diligencian si el 75
Renta líquida cedular de pensiones (40-41) fue mayor al 76
42 Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 80
0 3,000,000
De trabajo y de pensiones
Impuestos sobre las rentas
Ingresos brutos rentas de capital 43 15800000 81

232,000
líquidas cedulares
Ingresos no constitutivos de renta De capital y no laborales

44 82
4,747,000 0
Por dividendos y participaciones año 2016- Casilla 69
Costos y gastos procedentes 45 83
5,341,000 0
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a Subcédula
46 84
5,712,000 0
Rentas de capital
Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a Subcédula y

Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 otros 85 Este renglón solo se
0 1,575,000 diligencia si el renglón
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de 76 es mayor al 75
48 Total impuesto sobre las renas líquidas cedulares (sume 81 a 85) 86
capital 4,800,000 1,807,000
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva
49 87
(limitadas) 871,000 0 8
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49
50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 4,841,000 1,807,000
Pérdida líquida del ejercicio (44+45+49-43-47; si el Impuestos pagados en el exterior
51 89
resultado es negativo escriba cero) 0 0
Descuentos
Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 3,274,000 Donaciones 90 452,000 9

Liquidación Privada
Renta líquida cedular de capital (50-52) (si 50 es igual a Otros

53 91
cero, 53 es igual a cero) 1,567,000 0
Total descuentos tributarios (sume 89 a 91)
Ingresos brutos rentas no laborales 54 92
9,000,000 452,000
Impuesto neto de renta (88-92)
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 93
0 1,355,000
Ingresos no constitutivos de renta 56 629,000 Impuesto de ganancias ocasionales 94 500,000
Costos y gastos procedentes 57 Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 95
9,000,000 0
Total impuesto a cargo (93+94-95)
Renta líquida (54-55-56-57) 58 96
0 1,855,000
Rentas no laborales
Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 500,000
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
60 compensación 98
laborales 500,000 60,000
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables Retenciones año gravable a declarar
61 99
(limitadas) 0 1,373,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54+59-55-56-57-61;
62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
si el resultado es negativo, escriba cero)
0 0
Pérdida líquida del ejercicio (55+56+57+61-54-59; si el Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99; si el resultado es negativo
63 escriba cero) 101
resultado es negativo escriba cero) 629,000 0 Cada quien tiene que revisar el
Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso de valor de esta casilla, pues por
64 Sanciones 102 ahora solo colocamos el valor de la
renta presuntiva) 0 0
casilla 101 el cual sería un valor sin
Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo intereses de mora. Pero, si hay
Rentas líquidas gravables no laborales 65 escriba cero) 103
0 0 necesidad de incluir intereses de
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) (Si 62 es mora, entonces ese valor se
66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102; si el resultado es negativo escrib deberá agregar manualmente.
igual a cero, 66 es igual a 65) 0 104 78,000
105 No. De identificación del signatario
106. DV 107. No. Identificación dependiente 108-Parentesco
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 0
982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora 0

Firma Contador 994. Con salvedades
983. No. Tarjeta profesional Coloque el timbre de la máquina registradora al

dorso de este formulario
Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

contabilidad)
(Nombre del contribuyente)
NIT
NA CION ALID AD : (Colombiano o e xtra njer o)
COND IC IÓN RESPEC TO DEL AÑ O GRAVA BLE 2 018 : (R es idente)
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTAY COMPLEMENTARIOS

AÑ O GRAVA BLE 2 01 8
PRESUPUESTO BÁSICO
Este formu lari o 21 0 l o de ben usa r las p erso nas n atural es y/o su cesio nes ilíqu ida s (colo mbia nas, o extranj eras, o bli gad as o no a lle var co ntabi lid ad) si empre y cua ndo ha yan si do
"re side ntes fiscal es" a nte el Go bie rno co lomb ian o po r el a ño g rava ble 201 8. El formul ario se ll ena con l os mismo s criterio s sin i mp ortar si se tra ta de alg uie n ob lig ado a pre sentar
de clara ción de re nta o si se tra ta de a lgu ien que l a pre senta d e forma vo lun ta ria (ve r a rt. 6 d el ET). Ade más, deb e tene rse pre sente q ue l os resi den te s siemp re de ben d en unci ar al
go bie rno c olo mbia no l os pa tri moni os qu e po seen ta nto e n Col omb ia como en e l exte ri or al igu al q ue l as ren ta s que ob tu viero n tanto e n Co lomb ia co mo en el e xte rior (ve r a rts. 9 y
10 d el ET).
Ade más, si dura nte alg un a parte de l añ o 201 8 de sarrol laro n activid ade s que l os conv ertía n en come rcian tes, p ero a d icie mb re 31 d e 20 18 ya no eran co mercia ntes, e n ese ca so los
in greso s y gastos po r la fracci ón de año en qu e sí fu e comerci ante s se den unci arían co n los cri te rios d e los o bli gad os a ll evar co ntabi lid ad (ca usaci ón o d even go ). Pero sus activos
y pa sivos a dici embre 31, cua ndo ya no es comerci ante , se d enu nci arían co n lo s cri te rios d e lo s no o bli gad os a l leva r co ntab ili dad . De igu al forma , y se gún las ca rtil las i nstructivas
de l a D IAN , si u na pe rsona na tu ral es comerci ante del ré gime n si mpli fi cado de IVA, lo dej an decl arar como pe rsona no o bli gad a a l leva r con ta bil ida d p ara efectos fi scale s (ver
con cep to D IAN 1 545 6 de feb rero de 2 006 ).
En la prese nte p lan ti lla se h an hec ho l as a dap ta cio nes n ece saria s para il ustrar l o q ue se ría el di lig enci amie nto d el fo rmula rio 2 10 por parte de una pe rsona na tu ral y/o sucesi ón
il íq uid a resi den te , qu e no e stu vo obl iga da a l leva r co ntabi lid ad d uran te e l añ o grava ble 2 01 8, p ues no re al izó ni ngu na activi dad me rcantil q ue lo co nvirtie ra en co mercia nte (ver arts.
10 , 1 9, 2 0 y 2 3 del C ódi go d e Come rcio).
En rela ción con l a d epu ració n qu e se deb e h acer a cada un a de la s 5 céd ula s en que se d escomp ond rá la ren ta ordi nari a d el co ntribu yente, e s impo rta nte de sta car q ue e l in ciso
seg un do de l artícu lo 33 0 del ET e stabl ece: "Los con cep to s d e ing resos no co nstitutivos de re nta, co sto s, ga sto s, de du ccion es, re ntas exen ta s, be nefici os tri butari os y d emás
con cep to s su sceptib les d e ser restad os pa ra efectos de obten er la re nta líqu ida ce du lar, n o po drán se r obj eto de re cono cimie nto simu ltáne o en d istin ta s cé dul as ni g ene rará n dob le
be ne fi cio". Ad emás, en e l artículo 3 32 d el ET ta mbié n se le e: "Artícul o 33 2. R en ta s e xenta s y d edu ccion es. So lo p odrá n restarse b en eficio s trib utario s en l as cédu las e n las q ue se
teng an i ngre sos. No se po drá i mputar en más de un a céd ula una mi sma renta e xenta o d edu cción ". Adi cion alme nte, e n el p arág rafo 3 de l artículo 1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 162 5 de 2 016 ,
lu ego d e se r mod ificad o c on el artícu lo 6 del De creto 2 250 d e d ic. 29 de 2 017 , se l ee: " Parág rafo 3 °. L as re ntas e xen ta s y d edu ccion es d e que trata e ste a rtícul o só lo pod rán
de tra erse en las cédu las e n q ue se ten gan in greso s y no se pod rán impu ta r en más d e un a cé dul a l a mi sma ren ta exe nta o de ducci ón, d e con formid ad co n l o e sta ble cido en el
artículo 332 del Esta tu to Trib utario ". Po r ta nto, cuan do u n mismo co ntrib uyen te dil ige ncie al mismo ti empo varia s de la s 5 céd ula s de su rentas o rdin aria , e n ese ca so de berá te ner
pre sente q ue cie rta s d edu ccion es y rentas exe ntas qu e pod ría n servirl e en toda s e lla s (co mo la d edu cción p or intere ses de l cré di to d e vivie nda d el artículo 11 9 del ET, o la
de du cción del 50 % del GMF de l artículo 11 5, o lo s apo rte s volu ntari os a fon dos d e pe nsio nes vo lun ta rias y cu entas AFC de los a rtícul os 12 6-1 y 1 26-4 , e tc). Sol o po drá termi nar
qu ed and o impu tada s e n un a ún ica cé dul a (la que el con tri buye nte esco ja ). Sin emba rgo, esa regl a no tie ne a pli cació n pa ra lo s ing resos o bteni dos e n pa íse s d e la CAN, pue s esos
in greso s si empre se re sta rán como " renta exe nta" en tod as las di fe rentes céd ula s e n las qu e lle gue n a apa recer. En tod o caso, deb e ad vertirse qu e la DIAN, a travé s d e la
resp uesta a la p regu nta 1.23 d e su C once pto Un ificad o 91 2 de j uli o 19 de 20 18 y a tra vés del Con cepto 1 294 de ju lio 31 d e 20 18, ind icó, con tra rian do l as no rmas supe rio re s antes
in dica da s, qu e el contrib uye nte sí p ue de toma r una misma de du cción o ren ta e xen ta (eje mplo : e l 50 % de l os val ores p aga dos e n el año por GMF) y re sta rla d e forma fracci ona da
en di fe rentes cédu las. Así po r eje mplo , si d uran te el añ o el 50 % d e l o p aga do por GMF fuero n 5 .0 00.0 00, el con tri buye nte sí p odría restar 2.00 0.00 0 e n la céd ula de renta s de
cap ital y los o tro s 3.00 0.000 en la cédu la d e re ntas no la bora les. Sin emb argo , a unq ue esa d octrina be nefici a a los co ntribu yen te s, se pue de consi dera r eq uivo cada pue s de esa
forma sí se pod ría n burl ar los límites de l os val ores po r d edu ccion es y re ntas exe ntas que se i mpo nen p ara cad a cédu la (ve r má s e xpli cacio nes al re specto e n este articul o:
Aportes voluntarios a FPV y cuentas AFC pueden restarse en cédulas diferentes
No ta : A lo la rgo de e sta ho ja se in crustaro n marca s de referen cia ción como (*-1), (*-2 ), etc. C ua ndo se e ncue ntre co n a lgu na d e e lla s, remíta se a la parte fin al de l a
he rramie nta pa ra lee r e l comen ta rio pe rti ne nte a dich a parte de l formul ario .
Ver Anexo
Re nglón Valores
Sección N o. Descripción / Detalle
Subparcial Parcial Totales
Patrimonio 29 Pa trimonio bruto (* -1) 425,932,000
Efectivo 13,535,000
Caja
200,000
Cue ntas Corri ente s Mo ned a Naci ona l (*-2)
Citibank, cta. 930245011 1,832,300
Davivienda, cta. 1308537 1,271,300
Cue ntas Corri ente s o d e aho rro en el e xterio r (* -3 )

0
Título s q ue co ti zan en b olsa (* -4)
CD T ab ierto en d ic 1 de 2 018 e n Banco Davi vien da a 3 mese s, tasa 1 0% an ual
Va lor n omi nal del CDT x índ ice d e co ti zació n en bo lsa a di c. 3 1 de l 2 018 (Ve r Ci rcula r DIAN
0 000 02 d el 31 d e ene ro de 20 19)
10.000.000 x 101,46% = 10.146.000
Más: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.146.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 85.000
Valo r total p atrimo nia l del C DT a d ic. 3 1 de 20 18 (10 .1 46 .0 00 + 8 5.000 ) 10,231,000
CDTS, títu los y de má s inve rsion es en el e xte rior (*-3 )

0
A ccione s y Apor tes (*-5 ) 43,971,000
Accion es en So cied ade s n acio nal es 43,971,000
Accion es en So cied ade s d el exteri or 0
Inventarios 0
D e activos bi oló gi co s prod uctores
Bovinos 0
Caprinos 0
Plantaciones 0
Activos Fijos 165,348,000

Bie nes Ra íce s (e n Co lomb ia y en el Exteri or) (*-8)
114,348,000
Vehícul os (en Co lo mb ia y en e l Exte rior) (*-9 )
45,000,000
Mue ble s y en sere s (e n Col ombi a y e n el Exterio r; in cluye n joy as y demá s biene s de v alor )
2,000,000
Maq uin aria s y eq ui pos (en C olo mbia y en e l Exterio r) (*-1 0)
4,000,000
Otros Activos 203,078,000
C uen ta s p or cob rar (*-11)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111 200,000,000
-Anticipo al impuesto de renta 0
-Saldo a favor impuesto de renta 78,000
Prestaci one s socia les po r co brar a di ciemb re 31 d e 201 8 a la emp resa d ond e se era asa lari ado 3,000,000
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0
D ine ros con sign ado s en e l añ o 20 17 y si gui entes e n fon dos d e cesa ntía s y que a di ciemb re de 201 8 0
se guían en el fo ndo (caso de l os e mple ado s con régi men posteri or a la L ey 50 de 19 90). O sald os d e
ce santías re cono cida s po r el empl ead or d uran te el 201 7 y si gui ente s y qu e a dici embre de 201 8
se guían recon oci dos e n el pasi vo de l emp lea dor (ca so de los e mple ado s con ré gime n an te rior a la L ey
5 0 de 199 0; ver p arág rafo 2 d el a rtícul o 1.2.1.20 .7 de l DUT 16 25 d e 20 16 l ue go d e ser mo difica do co n
e l artícu lo 6 de l De creto 225 0 de di ciemb re 29 d e 201 7)
Aportes v olunta rios Fon dos de Pe nsio ne s (* -12) 0
Derechos sucesorales 0
Intang ib les (pa te ntes, fran qui cias, lice nci as) (* -13 ) 0
30 D euda s (*-14 ) 8,291,000

Citibank, préstamo "credicheque" No. 1,368,854
Citibank, préstamo "citiprestmao" No. 2,396,508
Citibank, tarjeta de crédito Visa No. 463,162
Davivienda, tarjeta de crédito Master Card No. 1,440,264
Davivienda, crediexpress No. 2,622,047
Impuesto de renta por pagar 0
Con p articul ares (*-1 5) 0
31 TOTAL PATR IMONIO LIQU ID O - Pos itivo (Renglón 2 9 - 30 ; s i el re sulta do es negativo, es criba
c ero)
417,641,000
Rentas de 32 Ingr esos br utos por re nta s de tra ba jo (a rt. 10 3 de l ET; ve r a rt. 1 .2 .1 .2 0.3 de l DUT 1 625 de 201 6
trabajo luego de ser m odific ado c on el a rtículo 6 de l De cre to 22 50 de dic ie mbre 29 de 2 017 ) 76,000,000
(arts . 3 35 y Salarios 57,000,000
33 6 de l ET) C esan tías e i nterese s d e cesa ntía s co nsig nad as o reci bid as en el p eríod o para a sala riad os con ré gime n
p osterio r a la Ley 5 0 d e 19 90. Tamb ién se in cluye n la s cesan tía s causa das y p aga das d ura nte el 201 8
p or el e mple ado r p ara e l caso de los traba jad ores co n régi men an te rior a l a Ley 5 0 de 19 90 (ve r a rtícul o
1 .2 .1 .2 0.7 d el D UT 1 62 5 de 201 6 lu eg o de ser mod ificad o con el artícu lo 6 de D ecreto 225 0 di ciemb re
2 9 de 20 17 ).
5,000,000
C esan tías q ue estab an e n los fon dos a di ciemb re de 2 016 p ero fue ron retira das d uran te e l 20 18 y
si gui entes (ca so de lo s asal aria dos con régi men po sterio r a l a Le y 5 0 de 1 990 ). Tamb ién se i nclu yen l as
ce santías qu e estaba n cau sada s a d icie mbre d e 201 6 en e l pasi vo del e mple ad or y q ue fuero n pa gad as
a l traba jad or d uran te el 201 8 (caso de los a sala riad os co n rég imen an te rior a la L ey 5 0 de 19 90). (Ver
a rtícul o 1 .2 .1.20.7 del DU T 162 5 de 201 6 lue go de ser mo di fi cado con el a rtícul o 6 de De creto 225 0
d icie mbre 29 d e 20 17).
2,000,000
Otros ingresos originados en la relación laboral 10,000,000
H onorar ios, comisione s y se rvicio que sí corre sponden a compensac ión de s erv ic ios per sona le s
(ve r artícul o 1 .2 .1 .2 0.3 del D UT 16 25 de 20 16 lu ego d e ser mo difica do con e l a rtícul o 6 d el De creto
2 250 d e di ciemb re 29 de 2 017 ) (* -18)
Empresa 1, nit xxxxxxx 2,000,000
Empresa 2, nit xxxxxxx 0
Ap oyos e conó micos no re emb olsa ble s, o con do nad os, q ue h ayan si do e ntrega dos po r el Estado e n un a
re laci ón la bora l, y u ti liza dos pa ra fi nan ciera p rogra mas ed ucativo s (Artículo 4 6 de l ET) 0
33 Ingr esos no constitutivos de re nta ; c os tos y gas tos proce de nte s trabaja dore s independientes
10,400,000
Ingresos no gravados
Ing resos no g ravad os-Po r pag os la bo rale s ind irectos recib ido s en el a ño (ver artículo 38 7-1 d el E.T. y
a rtícul o 5 de l D ecreto 37 50 de 198 6 re copi lad o en el artícu lo 1.2.4.1.38 de l D UT 162 5 de 201 6
(mo difica do po r e l artículo 9 d el De creto 225 0 de 2 017 ).
-Por alimentación 0
Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 2,200,000
Ap ortes obligatorios a fond os de pensiones obligatorias (a rtícul o 55 de l ET) 2,200,000
Ap ortes v olunta rios a fond os de pe ns iones obligatoria s - RAIS (a rtícul o 5 5 del ET y a rtícul os
1 .2 .1 .1 2.9, el p arág rafo 1 de l 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad os
co n los artículo s 3 y 1 0 del D ecreto 22 50 d e dici embre 2 9 de 20 17 ) 0
Ap oyos e conó micos no re emb olsa ble s, o con do nad os, q ue h ayan si do e ntrega dos po r el Estado e n un a
re laci ón la bora l, y u ti liza dos pa ra fi nan ciar pro grama s e du cativos (Artícu lo 46 d el ET) 0
Subtotal ingresos no gravados 4,400,000
Costos y gastos de trabajadores independientes que usen la cédula de rentas de trabajo
Val ores p or costos y gastos (e jemp lo: nó min a, servici os pú bli cos, arrie nd o, pap ele ría , tran spo rte s, e tc.)
re laci ona dos co n la ob te nció n de l os in greso s p or hon ora ri os, comisi one s y servi cios (ve r se ntenci a
C orte Con sti tu cion al C-12 0 de no viemb re 14 de 2 018 ; ver este ed itoria l
h ttps://a ctu al icese .co m/a ctu ali dad /2 018 /11 /2 7/in dep end ien te s-pue de n-restar-co sto s-y-gastos-e n-la -
ce dul a-de -rentas-d e-trab ajo -segu n-in dica -la-co rte /). Estos costos y ga sto s no se somete n a ni ngú n
l ími te p ues in cluso d eb e record arse qu e la L ey 181 9 de 20 16 d erog ó el artículo 8 7 de l ET
6,000,000
34 Renta líquida (32-33) 65,600,000
35 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 37,850,000
Deducciones: 21,600,000
D edu cción por d epe ndi entes (1 0% d el ren gló n 32 sin e xcede r d e 32 UVT p or cad a mes qu e ha ya
trab aja do, lo cu al da ría 384 U VT si traba jó lo s 12 mese s, $1 2.73 2.000 , o me nos UVT si no traba jó tod os
l os 12 mese s)
7,600,000
D edu cción de l o pa ga do d uran te el 2 018 po r sa lu d pre pag ada y sin e xcede r de 1 6 UVT po r cada mes
q ue haya trab aja do , lo cual da ría 1 92 UVT si trab aj ó l os 1 2 me ses, $6 .3 66 .0 00, o men os U VT si n o
trab ajó tod os lo s 1 2 meses)
2,000,000
(*-22) D edu cción de i ntere ses pa gad os du rante e l 2 018 en u n sól o créd ito hi pote ca rio (o un contrato d e
L easi ng Ha bitaci ona l) para a dqu isici ón de vivi end a del trab aja dor, p ero sin exce der de 1 200 U VT es
d ecir de $39 .787 .0 00 (ver Artícu lo 119 E.T.). Ademá s, segú n Con cepto DIAN 644 44 de di ciemb re d e
2 005 , e sto s g astos por in terese s en cré dito d e vivie nda so n de duci ble s p ero si e l tra baj ado r vi ve en e sa
ca sa). De ig ual fo rma, en l a preg un ta N o. 5 con te nid a de ntro de su conce pto 45 542 de j uli o de 2 014 , l a
D IAN in dicó qu e l a n orma de sub-ca pi ta liza ción (art. 118 -1 d el ET) n o se d ebe ap lica r a los intere ses
q ue l as p erson as na tu rale s can cele n en pré sta mos pa ra a dqu isici ón d e vivi end a (e se tipo de intere ses
so lo qu eda n li mi ta do s a n o exced er los 1 .2 00 UVT a nua les de q ue trata el a rt. 119 de l E.T.)
12,000,000
Val or de l os ap ortes volu ntario s a fond os de ce santías a q ue se re fi ere e l inci so sexto de l artículo 126 -1
d el ET (se rán de duci ble s hasta 2.50 0 UVT y sin q ue d ice cifra, en val ores a bsol utos, e xceda d e 1/12 (u n
d ocea vo) del i ng reso gra vabl e del a ño).
0
Val or d el 50 % d el Gravame n a l os movimi entos fina ncie ros (4 x mil) qu e se h aya pag ad o d uran te e l
2 018 a l os ba ncos col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 0
Rentas exentas (*-29) 16,250,000

Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del artículo 206, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1) 0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2) 0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (numeral 3) 0
-C esan tías e intere ses d e cesa ntía s cons ignadas e n fondos durante 2 018 (em plea dos poster iore s
a la ley 5 0 de 199 0), o rec onocida s por e l em plea dor e n el 201 8 (em plea dos con r égim en de a nte s
de la Le y 50 de 19 90), o pagadas por los em plea dore s dur ante el 2 018 (par a am bos tipos de
e mple ados ), y conse rvand o los límite s d el nu meral 4 d el a rtícul o 206 (N ota: se gú n el art. 1 .2 .1 .20.7 de l
D UT 16 25 de 2 016 , lu ego d e ser modi fi cado co n e l artícu lo 6 de l Decre to 2 250 d e d icie mbre 29 d e
2 017 , esta s ce santías Sí pa rti cipa rán d entro de l límite que se ca lcu lará e n el ren gló n 36)
5,000,000
-Ce santías que e staban en los fondos a diciembre de 201 6 (emplea dos con régimen poste rior a
la Le y 5 0 de 1 990 ), o que e staban r econoc idas en e l pas iv o de l empleador a diciem br e de 201 6
(e mple ados con régimen de antes de la Ley 5 0 de 19 90 ), per o que fueron retira da s del fondo, o
pagadas por el empleador, dura nte e l 20 18 y s iguie nte s, y co nserva ndo l os límites del n ume ral 4 de l
a rtícul o 20 6 de l ET (Nota: seg ún el a rt. 1.2.1.20 .7 de l DU T 16 25 de 2 016 , l ueg o de ser mo difica do co n
e l artícu lo 6 de l D ecreto 22 50 de d icie mbre 29 d e 201 7, e sta s ce santías NO p articip arán d entro de l
l ími te q ue se cal cula rá en e l reng lón 3 6)
2,000,000
-Se guro p or mue rte empl ead os de l as fuerza s mili ta res y la po licía n acio na l (nume ral 6 d el a rtícul o 20 6
d el ET) 0
-Gastos d e rep resen ta ció n pa ra ju eces y p rofesore s de u nive rsida de s oficia les (n umera l 7 d el a rtícul o
2 06 de l ET) 0
-El exce so de l sala rio bá sico p ara ofici al es y su bofici ale s de la s fu erzas mili ta res y de la pol icía
n acio nal y de los ag entes de e sta última (n umera l 8 del a rtícul o 206 del ET) 0
R enta exen ta po r ap ortes vol un ta rios a fond os d e p ensi one s vol untari as y a cue ntas AFC y a cue ntas
AVC (cuen ta s d e Aho rro volu ntario con tractual , admi nistrad as por el fond o naci ona l d el ah orro, a rt. 2
L ey 111 4 d e 2 006 ). La suma de esto s tres a portes volu ntari os n o p ued e exced er d el 30% de tod o e l
i ngre so b ruto ord ina rio del contrib uye nte (la suma de to dos l os in gre sos bru to s de sus 5 cédu las d e l a
re nta ord ina ria), y ad icio na lmen te ese 3 0%, en val ores a bsol utos, no d eb e exce der d e 3.80 0 UVT
a nua les ($ 12 5.993 .0 00 e n el 20 18; ver a rt. 1.2.1.22 .41 d el D UT 1 62 5 de 201 6 lu ego de ser mod ificad o
co n art. 8 de l De c. 22 50 de d ic, 2 9 de 2 017
0
R enta e xenta p or la prima espe cial y la p rima co sto de vi da d e lo s e mple ad os di plo máticos, con sula res
y a dmin istrativos d el Mi niste ri o d e Re laci one s exterio r (art. 2 06 -1 de l ET y Decre to 335 7 de 20 09; es ta
r enta e xenta NO se some terá al limite que s e c alculará en e l renglón 36 ; ver p arág rafo 1 de l a rt.
1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 162 5 de 20 16 l ueg o de se r mo difica do con e l art.6 del D ec. 2 25 0 de di ciemb re 29 d e
2 017 )
0
Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la cédula calculados hasta este punto… 37,000,000
Tari fa (2 5%, el cual n o pu ede exced er de 2 40 U VT po r ca da me s tra baj ado , lo cual d aría 2.88 0 UVT si
trab ajó l os 12 me ses, $ 95.48 9.000 , o me nos UVT si no traba jó lo s 1 2 meses) 9,250,000
R enta exen ta po r ing resos obten ido s en pa íse s de la CAN (C omun ida d And ina de Naci one s -De cisió n
5 78 de 20 04; e sta re nta ex enta NO se some terá a l limite que se ca lc ula rá en el r englón 36 ; ver
p arág rafo 1 d el a rtícul o 1.2.1.2 0.4 de l DU T 16 25 d e 20 16, lu ego de se r modi fi cado con e l artículo 6 de l
D ecreto 22 50 d e dici embre 2 9 de 20 17 ) 0
36 R entas ex entas de tra ba jo y de ducc iones imputa bles (limitadas ) 28,240,000

Valores de las deducciones y Rentas exentas que sí se deben someter a límite…. 35,850,000
El límite a q ue d ebe n so me terse e s el 4 0% d el re ngl ón 3 4, y sin q ue d ich o 40 % exce da d e 42 0 UVT
me nsua les, lo qu e daría 5.04 0 UVT a nua les si tra ba jó todo s l os 1 2 mese s ($1 67 .1 06.00 0), o se ría n
me nos U VT si no tra baj ó todo s l os 12 me ses de l añ o (ver artículo 1 .2 .1.20.4, y el p arág rafo 3 de l
a rtícul o 1.2.4.1.6 d el D UT 162 5 de 201 6 lu ego de se r modi fi cado s con a rtícul os 6 y 9 del Decre to 225 0
d icie mbre de 2 01 7)
26,240,000
Valor a rechazarse: 9,610,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 26,240,000
Má s: Re ntas exe ntas que no se so metía n a li mite 2,000,000
Valor final a reportar en el este renglón 36 28,240,000
37 Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 37,360,000
Ren ta d e 38 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 12,000,000
pe nsio nes Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 12,000,000
(art. 33 7 Colfondos 12,000,000
de l ET)
Fondo de pensiones XXXX 0
Por p ensi one s (de cual qui er tipo ) ob te nid as en pa íse s de la C AN (Co muni dad Andi na d e N acio nes,
Ecu ado r, Perú; Bol ivia ; De cisió n 578 d e 200 4) 0
Fondo XXXXX 0
Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN 0
Fondo XXXXX 0
39 Ingresos no constitutivos de renta 1,500,000

Aportes obligatorios a salud y Fondo de solidaridad pensional (ver artículos 55 y 56 del ET) 1,500,000
EPS XXXX 1,500,000
Fondo de pensiones XXXX
40 Renta líquida (38-39) 10,500,000
41 Rentas exentas de pensiones 10,500,000

La s pen sion es n etas (in greso bru to men os in greso no grava do) obten ida s con el si ste ma p ensi ona l
co lomb ian o, y sin q ue e xced a de l eq uiva len te de 1 .0 00 U VT me nsua les l o cua l da ría 12.00 0 UVT
a nua les ($3 97.87 2.000 , si es que se reci bie ron pen sio nes por to do s lo s 1 2 me ses d e lañ o, o men os
U VT sin o se recib ió pe nsio ne s p or los 12 me ses (ver nu meral 5 y pa rágra fo 3 d el a rt. 206 d el ET y el a rt.
1 .2 .1 .2 0.2 del DU T 16 25 de 20 16 lue go de se r mod ificad o con el art. 6 de l D ec. 2 250 de d ic. 29 d e
2 017 )
10,500,000
Las pen sion es o bteni das en p aíses d e la CAN (Deci sión 57 8 d e 20 04 ; ve r el art. 1.2.1.20.2 del DUT
1 625 d e 20 16 lu ego d e ser mod ificad o con el a rt. 6 del D ec. 225 0 de di c. 29 d e 20 17) 0
42 Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 0
Cédula de 43 Ingresos brutos rentas de capital 15,800,000

rentas de In te reses y ren dimi entos fin anci eros ob te ni dos con entid ade s fi nan ciera s co lomb ian as y con l as
ca pital d emás entid ad es co lomb ian as me nci ona das en lo s artículo s 38 y 39 del ET (sob re e ste tip o d e
(arts . 338 i nterese s sí se po drá cal cula r como in greso n o g ravad o la parte de corre spon da al comp one nte
y 33 9 del i nflaci ona rio de te rmina do p ara el a ño 20 17 co n el De creto 703 d e ab ril 24 d e 201 9)
2,000,000
ET)
In te reses y rend imie ntos fi na ncie ros obten ido s co n otras perso na s n atural es (en Co lomb ia o en e l
e xte rior) o con o tra s entid ade s (en C olo mbia o e n el e xterio r) d ifere ntes a l as qu e se me ncio nan en l os
a rtícul os 38 y 39 d el ET
300,000
Intere ses p resun tivos por préstamo s en di nero a socie da des don de se e s o se fu e so cio o a ccion ista
d uran te e l añ o (ver artícu lo 35 d el ET) (* -19) 0
Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET)
0
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior 12,000,000
R ega lías po r d erech os de a utor sobre l ibro s impre sos y e ditad os en C olo mbia (ve r a rtícu lo 28 L ey 98 d e
1 993 ) 1,500,000
R ega lías o dere chos (e n Co lomb ia o en el e xte rior) p or e xplo ta ción de propie da d intelec tua l (n o
i nclu ye dere chos d e prop ied ad in dustria l ni p ropi eda d artística , etc.) 0

C ompo nen te infla cion ario de l os in te reses g ana dos e n la s e ntida de s fin an ciera s y d emás e ntida des d e
l os artícu los 38 y 3 9 del ET
Valor bruto de los intereses y rendimientos financieros 2,000,000
Parte no g ravad a por comp one nte in fl acio nari o (artícu lo 2 De creto 70 3 de ab ril 24 d e 20 19) 62.97% 1,259,000
Aportes obligatorios a salud (Artículo 56 del ET) 878,000
Ap ortes obligatorios a fond os de pensiones obligatorias (a rtícul o 55 de l ET)

1,125,000
Ap ortes v olunta rios a fondos de pensiones obliga tor ia s - RAIS (artículo 55 de l ET y a rtícul os
1 .2 .1 .1 2.9, el p arág rafo 1 de l 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad os
co n los artículo s 3 y 1 0 del D ecreto 22 50 d e dici embre 2 9 de 20 17 ) 1,485,000
45 Costos y gastos procedentes 5,341,000

Intere ses e n p réstamos con ban cos y particu lare s, sin i nclu ir e l i nterés del crédi to de vivi end a, y
o bserva ndo l as sig uie ntes regl as: (* -24)
a ) Valo r q ue es de duci ble se gú n el límite de l a norma d e sub-ca pital izaci ón (art.118-1 d el E.T y
D ecreto 30 27 d e dici embre d e 201 3; ve r ane xo) 2,825,757
b) De esa p arte de duci ble , so lo se a ceptaría h asta el 8 2,86 % (Si fuero n in te reses co n pre sta mistas
n acio nal es), o e l 8 3,40% (si fue ron i ntere ses con pre sta mistas de l e xte rior), pu es e l resto corresp ond e
a l "comp one nte infla cion ario " y n o sería ded uci ble (ve r a rt. 3 del D ecreto 7 03 de a bril 2 4 de 20 19 )
82.86% 2,341,000
Ga sto s de p erson al, me nsaj erías, man te nimi en to s, comun icaci one s, segu ros, imp ue sto s pre dia les,
i mpue sto s de i nd ustria y co mercio , e tc., que sea n ne cesari os pa ra o btene r los i ngre sos de esta cé dul a
(a rt. 107 , 115 , 115 -1, e tc.) 3,000,000
46 Renta líquida (43-44-45) 5,712,000
47 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

Utilid ad es n etas p or Ren dimi entos fi nan cie ro s y otras re ntas de capi ta l o bten ida s en la s En ti dad es
C ontrol ada s d el Exterio r (ve r a rts. 882 a 893 d el ET y el Co ncep to D IA N 9 19 3 de ab ril 10 d e 201 8
mo difica do con e l 19 320 d e jul io 25 d e 20 18) 0
48 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de capital 4,800,000
Deducciones 3,000,000
D edu cción de i ntere ses pa gad os du rante e l 2 018 en u n sól o créd ito hi pote ca rio (o un contrato d e
L easi ng H abi ta cion al) p ara a dqu isici ón d e vivie nda del contrib uyen te , p ero si n exce der de 120 0 UVT es
2 005 , e sto s gastos p or intere ses en cré dito d e vivi end a son d ed ucib les pe ro si e l contrib uye nte vive e n
e sa casa). D e igu al forma, en la pre gun ta N o. 5 con te ni da den tro d e su conce pto 455 42 de ju lio d e
2 014 , la DIAN ind icó qu e l a norma de su b-cap itali zació n (a rt. 118-1 de l ET) no se deb e a pli car a l os
i nterese s qu e la s perso nas natura les ca ncel en en p restamos para adq uisi ción de vivie nda (ese ti po d e
i nterese s sol o q ued an limi ta do s a n o e xced er lo s 1 .2 00 UVT an ual es d e q ue tra ta el artículo 119 de l
E.T.)
0
d el ET
0
Val or de l 50 % de l Grava men a los mo vimie ntos fin anci eros (4 x mil) que se ha ya p aga do a lo s ban cos
co lomb ian os (artícu lo 115 d el ET) 3,000,000
Rentas exentas (*-29) 1,800,000

R entas exen ta s po r reg alías d e d erech os d e a utor so bre o bra s edi ta da s e i mpresa s en Col ombi a (a rt.
2 8 Ley 98 de 19 93) 1,500,000
R enta exe nta por aportes v olunta rios a fondos de pensione s voluntarias y a c ue nta s A FC y a
c ue nta s AV C (cuen ta s de Aho rro volu ntario contractua l, admi nistrad as po r e l fond o na cion al de l ah orro,
a rt. 2 Le y 111 4 de 200 6). La su ma de e sto s tre s a po rte s vo lun tario s n o pu ede exced er de l 30% de tod o
e l ing reso b ruto ordi nari o de l contrib uyen te (la suma d e todo s l os ing reso s b rutos de su s 5 cé dul as de l a
co n artícu lo 8 d el De creto 225 0 de d icie mb re 29 d e 201 7)
0
R enta e xen ta por i ngre sos d e ren ta s de ca pi ta l ob te nid os e n pa íse s de la C AN (Co muni dad An di na d e
N acio nes-D ecisi ón 578 de 200 4; esta re nta exe nta no s e s om eter á al limite que se calculará en el
r englón 49; ve r pará gra fo 1 d el art. 1.2.1.20.4 del DU T 1 625 de 20 16 lue go de ser mod ificad o co n e l
a rt.6 de l Dec. 22 50 de d icie mbre 29 d e 20 17) 300,000
49 R entas ex entas de ca pital y de ducc iones imputa bles (limitadas ) 871,000

Val ores de l as ded uccio ne s y Re ntas exen ta s del renglón 4 7 que sí se de ben so meter a límite….
4,500,000
El límite a q ue deb en so meterse e s el 10% de l r englón 4 6 má s 4 7, y sin q ue d icho 10% exce da d e
1 .0 00 UVT a nua les, $ 33 .1 56.00 0 (este l ími te d e l as 1 .000 UVT a pli ca a tod os los casos sin imp ortar
cu ántos me ses ha ya trab aja do e n el año la p erson a q ue u sa esta cé dul a) (ver a rts. 1.2.1.20 .4 de l DUT
1 625 d e 20 16 lu ego d e ser mod ificad o con el a rtícul o 6 de l D ecreto 22 50 di ciemb re 29 d e 201 7)
571,000
Valor a rechazarse: 3,929,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 571,000
Má s: Re ntas exe ntas que no se so metía n a li mite 300,000
Valor final a reportar en el este renglón 49 871,000
50 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
4,841,000
51 O Pér dida líquida de l ejerc ic io (si 4 4+4 5+49-4 3-47 may or a c ero; de lo contr ario esc riba ce ro) (*-
2 6) 0
52 C om pe ns acione s por pérdida s de ejerc ic ios anter iore s (*-2 6) 3,274,000

Para la d ecla ració n de renta d el a ño g ravab le 2 01 8, y si gui en do la s instrucci on es de l art. 3 30 d el ET,
e n esta céd ula se p odrá n compe nsa r d os ti pos de p érdi das líq uid as de añ os ante ri ore s, así:
1 ) Pérdidas obtenidas en los años 2016 hacia atrás:
Se tomará n tod o tipo de pé rdid as forma das e n l os a ños 201 6 y a nterio res p ero a pli can do l os cá lcul os
e speci ale s in dica dos e n le pa rágra fo tra nsi to rio d el a rtícul o 3 30 d el E T y e l artículo 1.2.1.20 .6 del DUT
1 625 de octubre de 201 6, lu ego de ser mo difica do co n e l artículo 6 d el Decre to 225 0 d e di ciemb re 2 9
d e 201 7. Este ti po de p érdi das no tie nen límite en e l tie mpo pa ra ser compe nsad as y no se p odrá n
re aju sta r fisca lmen te (ver nu me ral 5 del a rtícul o 2 90 de l ET y el artículo 1.2.1.2 0.6 d el DUT 1 625 d e
2 016 ; ve r re spue sta s a p reg untas 1.24 y 1 .3 0 en el C on cepto Un ificad o DIAN 91 2 jul d e 20 18: ver
tamb ién sente ncia de l a Co rte C-08 7 d e febre ro 27 de 201 9 la cual ap lica rá en el a ño g ravab le 201 9 y
si gui entes y permi ti rá qu e la s pé rdid as de añ os 20 16 h acia atrás se an re aju stado s por l o men os h asta
e l a ño 20 16 ). Los cál culo s esp eci ale s qu e se d eb en hac er co n este tip o de pé rdid as que daro n
i lustrad os e n el "an exo" (caso 1) qu e se in cluyó e n l a p arte fi nal de l PDF de l formu lari o 210 y
co nsistirían e n lo sig ui ente:
1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 15,800,000

2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 9,000,000
3) Se ca lcul an l os p orcen ta jes q ue esos i ngre sos bru to s rep re sen ta n de ntro de la suma d e
so lame nte esos d os ing resos bru to s, lo cu al d aría:
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un… 63.71%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 36.29%
4) Se to ma e l val or d e l as pé rdid as a cumul ada s qu e e xistía n a dici emb re de 20 16 pen die ntes d e
co mpen sar y se l e ap lica n los po rcentaj es del n ume ral 3 an te rior.
a) Val or total de la pe rdid a q ue existía a di ciemb re d e 2 01 6 p end ien te de comp ensa r (y si n
re aju sta rla fiscal mente) 2,000,000
b) Parte p rop orcio nal de esa s p érdi das que se po drá compe nsar de ntro d e e sta cé dul a d e
re ntas de cap ital
1,274,000
2 ) Pérdidas obtenidas en los años 2017 y siguientes en el mismo tipo de cédula:
Se to ma rá el va lor d el 10 0% d e las pé rdi das ob te nid as en e l añ o 201 7 y sigu ien te s que se haya n
o bteni do so lo en este mismo tipo de céd ula (es deci r, en l a cédu la d e rentas d e capi ta l; ver inci so
terce ro d el artícu lo 330 de l ET). Estas p érdi das no se p ue den rea justar fi scalme nte (ve r artículo s 33 0
d el ET). Este tip o de pé rdid as solo se p ued en comp ens ar h asta den tro d e los 12 a ños sig uie ntes a
a que l e n e l q ue se o btuvo la pé rdid a (ve r artículo 14 7 d el ET y la respu esta a la p re gu nta 1 .3 0 e n e l
C once pto Uni fi cad o DIAN 912 d e jul io de 2 01 8)
a) Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2017 solamente en la cédula de rentas de capital
2,000,000
Val or qu e in icia lmen te se po drá toma r por co mpen sació n de pé rd id a (el cu al no p ued e exce der a l val or
d el ren gló n 50 ; 3,274,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones de pérdidas fiscales en esta cédula… 3,274,000
53 Renta líquida cedular de capital (50-52) 1,567,000
Ren tas no 54 Ingresos brutos rentas no laborales 9,000,000

lab ora les Va lor b ruto d e tod os lo s de más in greso s ord ina rios q ue no te nga n ca bid a en ni ngu na d e l as otra s 4
(arts. 3 40 y cé dul as de la re nta ord ina ria. Entre ell os fi gu rarían lo s si gui entes:
34 1)
a ) Va lo r bru to de lo s in greso s po r ho nora rios, co misio nes o se rvicio s cua nd o lo s trab ajo s se haya n
h echo co n tod os los req uisi to s de l artícu lo 1.2.1.20 .3 d el DUT 1 625 d e 2 01 6 y po r tanto no se ha ya
co nfigu rado u na co mpen sació n por servi cios p erson ale s (* -18) 5,000,000
b) Valor bruto de ventas de cultivos o ganadería
c) Valor bruto del precio de venta de los activos fijos poseídos por menos de dos años 4,000,000
d) Indemnizaciones no laborales 0
e) Recompensas 0
f) Dineros recibidos para campañas políticas 0
g) Derechos de explotación de propiedad industrial 0
h) Explotación de franquicias 0
i) Apoyos o subsidios económicos del Estado 0
j) Lo recibido por gananciales (artículos 47 y 299 del ET) 0
k) Re ti ros de los di ne ros env iad os en a ño s a nterio res a l os fond os vol untari os de pen sion es, o
e nvia dos a l as cuen ta s AFC, l os cua les en e sos añ os anteri ores se re sta ron como i ngre sos no g ravad os
o rentas e xentas, pe ro qu e al momen to de se r re ti rado s NO cumpl iero n lo s requ isitos d e pe riod os
míni mos de pe rmane ncia e n esos fon dos y o tro s re qu isitos ad icio nal es establ ecid os en lo s a rtícul os
1 26-1 y 12 6-4 d el E.T.
0
55 Devoluciones, rebajas y descuentos 0

- De las ventas de cultivos o ganaderías (activos biológicos) 0
56 Ingr esos no grav ados (* -20 a) 629,000
Entre otros, podrían figurar los siguientes:

Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 276,000
Ap ortes obligatorios a fond os de pensiones obligatorias (a rtícul o 55 de l ET) 353,000
Ap ortes voluntarios a fo ndo s d e pe ns iones obliga tor ia s-RA IS (artículo s 5 5 del ET y 1 .2 .1 .1 2.9, e l
p arág rafo 1 d el 1 .2 .4 .1.30 y e l 1.2.4.1.41 del DUT 16 25 d e 20 16 l ueg o de ser mod ificad os con los a rts.
3 y 10 d el De c.. 22 50 di c. 29 d e 20 17) 0
Lo recibido por recompensas (artículo 42 del ET) 0
L os apo yos econ ómico s n o reemb olsa ble s re cibi dos de l Esta do pa ra fi nan ciar pro grama s e duca ti vos
(a rtícul o 46 de l ET) 0
Lo recibido por indemnizaciones de aseguradoras por daño emergente (artículo 45 del ET) 0
L o recib ido p or ga nan cial es (artícu lo 47 d el ET) (*-20 ) 0 Si s e necesita, se puede ap licar en
Lo recibido para campañas políticas (artículo 47-1 del ET) 0 esta celda l a mis ma fór mu la que se
Lo recibido por agro ingreso seguro (artículo 57-1 del ET) 0 usó en l a parte per tinente d e los
L os hon orari os recib id os como cie ntífico o tecn ólo go e n el de sarrol lo de p royecto s ci entífi cos o cálcul os i lus trad os p ara el ren gl ón
tecn oló gico s (a rtícu lo 57 -2 del ET) 45
0
57 Costos y gastos procedentes 9,000,000

Intere ses e n p réstamos con ban cos y particu lare s, sin i nclu ir e l i nterés del crédi to de vivi end a, y
o bserva ndo l as sig uie ntes regl as: (* -24)
a ) Valo r q ue es de duci ble se gú n el límite de l a norma d e sub-ca pital izaci ón (art.118-1 d el E.T y
d ecreto 30 27 d e dic de 2 013 ; ve r a nexo ) 0
b) De esa parte d edu cib le, sol o se acep ta ría ha sta el 8 2,86 % (Si fue ron intere ses con pre sta mistas
n acio nal es), o e l 8 3,40% (si fue ron i ntere ses con pre sta mistas de l e xte rior), pu es e l resto corresp ond e
a l "comp one nte infla cion ario " y n o sería ded uci ble (ve r a rt. 3 del D ecreto 7 03 de a bril 2 4 de 20 19 )
82.86% 0
Ga sto s de p erson al, me nsaj erías, man te nimi en to s, comun icaci one s, segu ros, imp ue sto s pre dia les,
i mpue sto s de i nd ustria y co mercio , e tc., que sea n ne cesari os pa ra o btene r los i ngre sos de esta cé dul a
(a rt. 107 , 115 , 115 -1, e tc.) 1,000,000
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 8,000,000
58 Renta líquida (si 54-55-56-57 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0
59 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0

Utili dad es ne ta s por re ntas pasi vas ob te nid as en l as Entid ade s Con tro lad as de l Exte rior (ve r a rts. 88 2
a 8 93 del ET y el Co ncep to D IAN 9 193 de a bril 10 d e 201 8 mo di fi cado con e l 1 93 20 de ju lio 25 d e
2 018 ) 0
60 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 500,000
Deducciones 500,000
D edu cción de i ntere ses pa gad os du rante e l 2 018 en u n sól o créd ito hi pote ca rio (o un contrato d e
L easi ng H abi ta cion al) p ara a dqu isici ón d e vivie nda del contrib uyen te , p ero si n exce der de 120 0 UVT es
2 005 , e sto s ga sto s por i nterese s en cré dito d e vi vien da so n de duci ble s si el contrib uye nte vive en e sa
ca sa). D e ig ual fo rma , e n la p regu nta No . 5 co nteni da d entro de su Con cep to 4 554 2 de j uli o de 2 014 , l a
D IAN in dicó qu e l a n orma de sub-ca pi ta liza ción (art. 118 -1 d el ET) n o se d ebe ap lica r a los intere ses
q ue l as p erson as na tu rale s can cele n en pre sta mos pa ra a dqu isici ón d e vivi end a (e se tipo de intere ses
so lo qu eda n li mi ta do s a n o exced er los 1 .2 00 UVT a nua les de q ue trata el a rtícul o 119 de l E.T.)
0
d el ET 500,000
Val or de l 50 % de l Grava men a los mo vimie ntos fin anci eros (4 x mil) que se ha ya p aga do a lo s ban cos
co lomb ian os (artícu lo 115 d el ET) 0
Rentas exentas (*-29) 0

Re nta ne ta (ing reso s me no s co stos) de o tra s activid ade s que fo rman re nta exe nta (Ver art. 235 -2 de l
ET; en este caso se tomaro n la s rentas n etas de l ap rovech amie nto de pla ntaci one s fo restale s, n umera l
4 d el art. 23 5-2 de l ET, las cual es apl ican a un a perso na no ob lig ad a a l leva r con tabi lid ad; l as otras
a cti vida des de l art. 2 35-2 a pli carían a lo s o bl iga dos a ll evar con ta bil ida d)
0
R entas hotel eras netas (ing resos meno s costos y gastos) obten ida s en ho te les construi dos o
re mode lad os e ntre 200 3 y 201 7 (e sto so lo lo permi te la do ctri na de la DIAN co ntemp lad a e n l a
re spue sta a l a pre gu nta 1.25 de su C once pto Un ificad o 9 12 de j uli o de 20 18; ve r este e ditori al :
h ttps://a ctu al icese .co m/a ctu ali dad /2 018 /08/14 /n o-resi den te s-se-be ne fi cian -con-n ueva -postura -de -l a-
d ian -sobre -rentas-h otel eras-e xentas/). A demá s, ya pa ra a ño grava ble 20 19 y sigu ien te s, se ap lica rá l o
d ispu esto en el l iteral e) del pará grafo 5 del art. 2 40 d el ET modi fi cado con e l art. 8 0 de la L ey 19 43 d e
2 018 ; ver e l sig uie nte e dito rial : h ttps://actual icese .co m/a ctu ali dad /201 9/05/14 /re ntas-h otele ras-exe ntas-
d e-pe rsona s-natu rale s-gran -aju ste -efectuad o-po r-la-l ey-de -fina ncia mien to /)
0
Renta exenta por indemnizaciones de seguros de vida (Art. 223 del ET) 0
R enta exe nta por aportes v olunta rios a fondos de pensione s voluntarias y a c ue nta s A FC y a
c ue nta s AV C (cuen ta s de Aho rro volu ntario contractua l, admi nistrad as po r e l fond o na cion al de l ah orro,
a rt. 2 Le y 111 4 de 200 6). La su ma de e sto s tre s a po rte s vo lun tario s n o pu ede exced er de l 30% de tod o
e l ing reso b ruto ordi nari o de l contrib uyen te (la suma d e todo s l os ing reso s b rutos de su s 5 cé dul as de l a
co n art. 8 de l De c. 22 50 de d ic, 2 9 de 2 017
0
R enta exen ta p or i ngre sos o bteni dos en pa íse s de la CAN (Co muni dad Andi na de Na cion es-De cisió n
5 78 de 20 04 ; esta r enta exe nta no se s om eter á a l lim ite que s e calculará e n el r englón 61; ver
p arág rafo 1 de l art. 1.2 .1 .2 0.4 del DUT 1 62 5 de 20 16 l ueg o de se r mo difica do con el art.6 del D ec. 225 0
d e dici embre 2 9 de 2 017 ) 0
61 R entas ex entas no labores y deduccione s im putables (limitadas) 0

Val ores de l as ded uccio ne s y Re ntas exen ta s del renglón 6 0 que sí se de ben so meter a límite….
500,000
El límite a q ue deb en so meterse e s el 10% de l r englón 5 8 má s 5 9, y sin q ue d icho 10% exce da d e
1 .0 00 UVT anu ale s, $3 3.156 .0 00 (e ste límite de l as 1.00 0UVT a pli ca a to dos lo s ca sos sin imp ortar
cu ántos me ses ha ya trab aja do e n el año la p erson a q ue u sa esta cé dul a) (ver a rts. 1.2.1.20 .4 de l DUT
1 625 d e 20 16 lu ego d e ser mod ificad o con el a rt. 6 del De c. 2 250 d ic. 2 9 de 2 017 )
0
Valor a rechazarse:….. 500,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Má s: Re ntas exe ntas que no se so metía n a li mite 0
Valor final a reportar en el este renglón 61 0
62 R enta líquida ordinar ia del ejer cicio (si 54 +59 -55-5 6-5 7-61 ma yor a cer o; de lo contr ario es criba
c ero) 0
63 O Pér dida líquida del ejerc ic io (55 +56 +5 7+61-5 4-59 may or a cer o; de lo c ontra rio e scr iba c ero) (*-
2 6) 629,000
64 C om pe ns acione s (*-26 ) 0
A . Por pé rdidas a cumuladas de años a nte rior es

Para la d ecla ració n de renta d el a ño g ravab le 2 01 8, y si gui en do la s instrucci on es de l art. 3 30 d el ET,
e n esta céd ula se p odrá n compe nsa r d os ti pos de p érdi das líq uid as de añ os ante ri ore s, así:
1 ) Pérdidas obtenidas en los años 2016 hacia atrás:

Se tomará n tod o tipo de pé rdid as forma das e n l os a ños 201 6 y a nterio res p ero a pli can do l os cá lcul os
e speci ale s in dica dos e n le pa rágra fo tra nsi to rio d el a rtícul o 3 30 d el E T y e l artículo 1.2.1.20 .6 del DUT
1 625 d e octub re de 2 016 l ue go de se r modi fi cado co n el a rtícul o 6 de l Decre to 2 25 0 de di ciemb re 29 d e
2 017 . Este ti po d e p érdi das n o tie nen límite en el ti empo pa ra ser co mpen sada s y no se p odrá n
re aju sta r fisca lmen te (ver nu me ral 5 del a rtícul o 2 90 de l ET y el artículo 1.2.1.2 0.6 d el DUT 1 625 d e
2 016 ; ver respu estas a p regu ntas 1.24 y 1 .3 0 e n el Con cep to Un ificad o DIAN 9 12 ju lio de 20 18 : ver
tamb ién sente ncia de l a Co rte C-08 7 d e febre ro 27 de 201 9 la cual ap lica rá en el a ño g ravab le 201 9 y
si gui entes y permi ti rá qu e la s pé rdid as de añ os 20 16 h acia atrás se an re aju stado s por l o men os h asta
e l a ño 20 16 ). Los cál culo s esp eci ale s qu e se d eb en hac er co n este tip o de pé rdid as que daro n
i lustrad os e n el "an exo" (caso 1) qu e se in cluyó e n l a p arte fi nal de l PDF de l formu lari o 210 y
co nsistirían e n lo sig ui ente:
1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 15,800,000

2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 9,000,000
3) Se ca lcul an l os p orcen ta jes q ue esos i ngre sos bru to s rep re sen ta n de ntro de la suma d e
so lame nte esos d os ing resos bru to s, lo cu al d aría:
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un…. 63.71%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 36.29%
4) Se to ma e l val or d e l as pé rdid as a cumul ada s qu e e xistía n a dici emb re de 20 16 pen die ntes d e
co mpen sar y se l e ap lica n los po rcentaj es del n ume ral 3 an te rior.
a ) Valo r total de la pe rdid a que exi stía a dici embre de 20 16 pe ndi ente de comp ensa r (y si n
re aju sta rla fiscal mente) 2,000,000
b) Pa rte prop orcio nal de e sa p érdi da q ue se pod rá comp ensa r den tro de e sta céd ula de re ntas
n o lab oral es 726,000
2 ) Pérdidas obtenidas en los años 2017 y siguientes en el mismo tipo de cédula:

Se to ma rá el va lor d el 10 0% d e las pé rdi das ob te nid as en e l añ o 201 7 y sigu ien te s que se haya n
o bteni do sol o e n e ste mismo tip o d e cé dul a (e s d ecir, en la céd ula d e re ntas n o l ab oral es; ver inci so
terce ro del artículo 3 30). Esta s pé rdia s n o se p ued en rea justar fi scalme nte (ver a rtícul o 330 d el ET).
Este tip o d e pé rdid as so lo se pue de n comp ensa r hasta den tro de los 1 2 añ os sig ui entes a aqu el en e l
q ue se ob tu vo la pé rdid a (ve r a rtícul o 147 d el ET y la resp uesta a la pre gun ta 1 .3 0 en el C once pto
U nifica do DIAN 91 2 de j uli o de 20 18)
a) Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2017 solamente en la cédula de rentas no laborales
3,000,000
Val or que i nici alme nte se pod rá tomar po r co mpen sació n de pér didas fisca le s 3,726,000
B . Por ex ces os de re nta s pre suntiva sobre renta líquida de cualquiera de los 5 años anter iore s
(2 017 , o 201 6, o 20 15 , o 201 4, o 20 13). L os exceso s qu e se o btuvi eron ha sta l as d ecla racio ne s de l
2 016 sí se pu ede n reaj ustar fi scalme nte pe ro los qu e se obte nga n en la s d ecla racio ne s d el 20 17 y
si gui entes n o se pue den reaj ustar fisca lmen te (ver pa rágra fo del artícu lo 189 del ET y e l nu meral 6 de l
a rtícul o 290 d el ET)
E jemp lo: Va lor d el exce so de l añ o 20 13 d e 2.00 0.000 , re aju sta do fisca lmen te con lo s reaj ustes de l
2 014 , 20 15, 201 6, 2 017 y 2 018 ; eso se ría : 2.0 00.00 0 x 1 ,0 289 x 1 ,0 521 x 1, 070 8 x 1,040 7 x 1 ,0 40 7)
2,511,000
2,511,000
Val or q ue ini cial mente se pod ría tomar por comp ensa cion es d e pé rdidas fisca le s y por ex ces os de
r enta pr esuntiv a (el cua l no p ued e exced er el va lor de l reng lón 6 2) 6,237,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones en esta cédula (no puede exceder al renglón 62)
0
65 Rentas líquidas gravables no laborales 0

Renta líquida por recuperación de deducciones (artículo 90, y 195 a 198) 0
Renta líquida por comparación patrimonial (artículo 236 del ET) 0
Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes (artículo 239-1 del ET) 0
66 Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) 0
Ren tas p or 67 D iv idendos y pa rticipa cione s 201 6 y a nte rior es, ca pitalizacione s ar t.3 6-3 ET y distr ibución de
divi de ndo s beneficios de las ECE art.89 3 46,000,000
y 1) Valo r bru to de los d ivid en dos y partici paci one s reci bid os de soci eda des naci ona les dura nte el añ o
pa rtici pa cio p ero qu e pe rte necían a e jerci cios de l os añ os 201 6 y a nterio res
ne s (a rts.
Parte recibida como dividendo y participación gravado 15,000,000
34 2 y 34 3
de l ET) Parte recibida como dividendo y participación no gravada 30,000,000
3 ) Val or bru to d e los d ivid end os y p articip aci one s e n espe cie (p aga dos con nue vas accio nes o cu otas)
q ue se ori gin aro n por la s ca pital izaci one s d e la s p artida s d el artículo 3 6-3 d el ET 1,000,000

1) Por dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales 30,000,000
2) Por dividendos y participaciones provenientes de capitalizar las partidas del artículo 36-3 del ET 1,000,000
69 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 15,000,000
70 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del art. 49 del ET 2,000,000

Va lor d ivid end os y p articip acio nes N o gra va dos re cibi dos d e so cied ade s naci on ale s dura nte e l añ o
p ero qu e pe rte necían a e jerci cios de l añ o 201 7 y si gui ente s. (No ta : si con e ste tip o de i ngre sos se
h icie ron ap ortes o bli ga to rios a salu d y pe nsio nes, o se h icie ron apo rte s vo lun ta rios a fo ndo s d e
p ensi one s obl iga to rias de l os fond os priva dos, en to nces tocaría toma r e sos valo res de tal es ap ortes, l os
cu ale s so n "in greso s n o grava do s" y restarl os dire cta men te d entro de e sta misma céd ula ).
2,000,000
71 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del art. 49 del ET 4,500,000

Valo r d ivid end os y p articip acio ne s gra vados recib ido s d e soci eda des na cion ale s d ura nte el añ o pero
q ue pe rte ne cía n a eje rcicio s d el añ o 20 17 y sigu ien te s. (No ta : si co n este ti po de i ngre sos se hi ciero n
a portes ob lig atori os a salu d y p ensi one s, o se h icie ron ap ortes volu ntari os a fo ndo s d e pe nsio nes
o bli gatori as de lo s fo ndo s p rivad os, e nton ces to caría to mar esos val ore s d e ta les ap ortes, l os cua les
so n "in greso s n o grava dos" y restarl os dire cta mente d entro de e sta mi sma cédu la ).
4,500,000
72 R enta líquida pa siva divide ndos-ECE y/o r ecibidos del e xter ior (ve r artículos 882 a 8 93 del ET y el
C once pto Unifica do DIAN 91 93 de abril 1 0 de 2 018 ) 3,800,000
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 2,000,000
D ivid end os calcu la dos sob re las u ti lid ade s d e la s EC E (u bica da s e n países q ue no h ace n parte d e l a
C AN) 0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 1,800,000
Di vide ndo s re cibo s de en tida des del e xte rior que no so n EC E (ub ica das en pa íse s qu e n o hace n
p arte d e la CA N) 0
73 R entas e xentas dividendos r ec ibidos de EC E y/o r ecibidos del exte rior, de la ca silla 72 (v er a rts.
8 82 a 89 3 del ET y el c once pto Unifica do DIAN 91 93 de abril 1 0 de 2 01 8) 3,800,000
Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 3,800,000
74 Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73) 21,500,000
Renta 75 Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74) 60,427,000
76 Renta Presuntiva (ver anexo) 0
Ga na ncia 77 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 7,000,000
oc as ional Por loterías, rifas, apuestas y similares 2,000,000
Por otros conceptos 5,000,000

Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303 E.T.) 0
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303 E.T.) 0
Donaciones recibidas (artículos 302 y 203 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (artículo 300 E.T.) 5,000,000
Va lor reci bid o, p or en cima de l capi ta l apo rta do, y que n o corresp ond a a di vide ndo s, en lo s
p roceso s d e liq uid aci ón de so cied ade s q ue a l momen to d e su liq uid aci ón ha bían exi sti do d uran te má s
d e dos añ os (artículo 3 01 ET) 0
78 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 4,000,000

Co sto d e ven ta d e activo fijo ve nd ido , y que h abía sid o po seído po r má s d e do s a ños (*-3 3) 4,000,000
79 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0

En el ca so de l as Here ncia s recib ida s p or los có nyug es y leg itimari os (artícu lo 30 7 ET), la p arte exe nta
se ría l a ind icad a en l os nume rale s 1 , 2, 3 y 5 del a rtícul o 307 d el E.T., a sab er: 0
1 El e qu ival ente a l as pri meras sie te mil se te cien ta s (7.700 ) U VT d el val or de un in mueb le d e vivi end a
u rban a de p ropi eda d del ca usan te (*-31 ) 0
2. El eq ui vale nte a las p rimera s siete mil se te cien ta s (7.70 0) UVT de un inmu ebl e ru ral d e p ropi eda d
d el cau sante, i nde pe ndi enteme nte de que d icho in mueb le ha ya e sta do de sti nad o a vi vien da o a
e xplo ta ción e con ómica . Esta exen ción n o es ap lica ble a l as casas, qu intas o finca s d e recreo .(* -32 )
0
3 . El e qui vale nte a l as prime ras tres mil cua tro cien ta s no ven ta (3.49 0) UVT de l va lor de la s de más
a sign acio nes qu e p or co nce pto d e porci ón conyu gal o de he ren cia o l ega do reci ban el có nyug e
su pérstite y cada uno d e los he rede ros o le gatari os, se gún e l caso .
0
5. Igua lmen te están exe ntos lo s lib ros, l as rop as y utensi lio s d e uso perso nal y e l mobi lia rio d e la ca sa
d el cau sante . 0
En el ca so d e l as h eren cia s recib id as sin ser cónyu ge o l egi ti mario , o p or d ona cion es re cibi das, es
e xento e l 20 % de l o reci bid o, pero sin qu e ese cálcu lo e n valo res ab solu to s exced a de : 2 .2 90 UVT,, es
d ecir: 2.290 x $ 33.15 6 = $7 5.927 .0 00 (ver art. 307 n umera l 4 del ET) 0
Si e l activo pose íd o p or más d e d os año s qu e se ve ndi ó y qu e p or e so se tie ne que d ecla rar co mo

g ana ncia oca sion al e ra la "casa o ap artamen to de hab itació n", y se cu mpli eron to dos los re qui sitos de l
a rtícul o 311 -1 y el De creto 23 44 d e no viemb re de 2 01 4, e n ese caso, de l a util ida d qu e esté ge ne rand o
l a venta de l activo , se po drán re sta r co mo ga nan cia no g ravad a ha sta u n monto de 7.700 U VT
0
80 Ganancias oc asiona le s Grav ables (Ca silla s 77 +78 -79 Si el re sulta do es ne ga tiv o es cr iba ce ro) (*- 3,000,000
3 3)
Liq ui daci ón 81 Impuestos sobre cédulas de Trabajo y de pensiones 232,000
Privad a
82 Impuestos sobre cédulas de Capital y no laborales 0
83 Impuestos sobre dividendos gravados año 2016 y anteriores-casilla 69 0
84 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula 0
85 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula, y otros 1,575,000
86 Total impuesto sobre las rentas líquidas (81 a 85) 1,807,000
87 Impuesto sobre la Renta presuntiva 0
88 Total impuesto sobre la Renta líquida 1,807,000
89 D esc ue nto-Por im pues to de renta pagado e n el exte rior a rt. 2 54 E.T. (* -3 5) 0

Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
90 Descuento por Donaciones 452,000

D ona cion es a entid ad es del ré gime n espe cial y a en ti dad es no con tribu yentes (Ver artícu lo 25 7; l os
a rtícul os 1 .2 .1 .4 .1 ha sta 1.2.1.4.7 del DUT 1 625 de 201 6 mo difica dos con artícu lo 1 de l D ecreto 215 0
d icie mbre 20 d e 20 17; Con cepto Un ificad o 48 1 de ab ril de 2 01 8
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 20,000,000
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 5,000,000
D ona cion es a pro grama s de u nive rsida des que otorg an beca s a estud ian te s de estratos 1, 2 y 3 (ver
p arág rafo 3 d el artículo 256 del ET y el D ecreto 97 8 de jun io 7 d e 20 18; Ver ta mbié n el Acue rdo 0 18 d e
d icie mbre 28 de 20 17 del Co nsej o N acio nal de Ben efici os Tri bu ta rios en Cie ncia y Tecn ol ogía, co n e l
cu al se fijó e n $1 00.00 0.000 .0 00 e l monto máxi mo que ca da co ntribu yente po día do nar du rante el 2 01 8)
Donación hecha a la universidad XXXX, por….. 30,000,000

Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 7,500,000
L ímite d el artículo 258 d el ET al cua l se de be so meter la su ma de l os descu en to s d e los a rtícul os

2 56 y 257 (j un to s n o pue den e xced er del 2 5% de l reng ló n 88) 452,000
Val or fi nal que p ued e tomarse por lo s d escu entos de los artículo s 256 y 2 57 d el ET (N ota: s i este
cá lcul o in di ca qu e n o se p ue de toma r to do s los va lore s qu e in icia lmen te pre te ndía to marse co mo
d escue nto, el con tri buye nte p ued e d ecid ir d e cu ál d e l os d os tipo s de do naci one s tomará el valo r qu e
fin alme nte se va a toma r co mo d escue nto; por tan to , l os val ores q ue no se pud iero n tomar co mo
d escon ta ble , se p odrá n restar en l os pe ri od os sigu ien te s d ep end ien do de l tipo d e do naci ón qu e se ha ya
h echo ; ver artícul o 258 d el ET)
452,000
91 Descuentos-otros 0
Por IVA en la adquisición o importación de maquinaria para industrias básicas (art. 258-2) 0
Po r a portes de l SENA, ICBF y C aja C ompe nsa ción q ue se ha ya pag ado sobre l os nue vos
trab aja dore s a que se re fi eren l os artícu los 9 a 1 2 de le L ey 14 29 de 2 010 0
Por inve rsión en soci eda des agro pe cuari as q ue co ticen en Bolsa (art. 24 9 d el ET y decre to 66 7 d e
2 007 re copi lad o en l os arts. 1.2.1.2 4.6 hasta 1.2.1.2 4.10 de l DUT 162 5 de 20 16) 0
92 Total De scuentos Tributa rios (89 a 9 1) (*-36 ) 452,000
93 Impuesto ne to de renta (88 -92 ) (*-3 6) 1,355,000
94 Impuesto de Ganancias Ocasionales 500,000
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 400,000
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)
100,000
95 D esc ue ntos por impuestos pagados en e l ex terior por ganancias oca sionales (l os impu estos 0
p aga dos e n el exteri or a desco ntar de l impu esto de ga nan cia s o casio nal es en virtud d e lo e sta ble cido
e n conve nio s vige ntes para e vitar la do bl e tri butaci ón) (*-3 5)
96 Total impuesto a cargo (93+94-95) 1,855,000
97 Me nos : A nticipo de re nta liquida do año grav able a nte rior (20 17 ) 500,000
Liq ui daci ón
Privad a
Me nos: Saldo a fav or a ño gr av able a nte rior (2 017 ) s in solic itud de devoluc ión o compensac ión
98
60,000
99 Me nos: Re tenciones e n la fue nte año grav able a dec la ra r (201 8) 1,373,000
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 900,000
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0
A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías 400,000
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 50,000
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0
100 Má s : An ti cipo re nta pa ra el añ o grava ble si gu ien te (2 019 ) (ve r a nexo ) 0

Sa ldo a pagar por impue stos (si ca silla 96+100 -97 -9 8-9 9 ma yor que 0, esc riba el res ultado; de lo
101 c ontra rio es criba 0) 0
Sanciones 0
102
Po r e xte mpora ne ida d (*-37 ) 0
103 Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo escriba 0)
0
104 O saldo a fav or (9 7+98+99 -96-1 00-1 02; si el res ultado e s ne ga tiv o es criba 0) (*-3 8)
78,000
Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Se gún el artículo 261 y 2 62, el p atrimon io a decl arar sol o de be in vol ucrar "b ien es y dere chos APRECIABL ES EN DINERO". Así mismo, el a rtícul o 26 7 dice que por reg la
g ene ral, los activo s se decl aran p or su "costo fiscal ", sa lvo qu e en lo s a rtícu los sig uie ntes al 26 7 se in diq ue al go di sti nto pa ra alg una cl ase de a cti vo en p articul ar
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a diciembre 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET
(*-3) L ueg o de l os camb ios q ue la ley 1 819 d e 20 16 l e introd uj o a lo s a rtícul os 26 9, 285 y 2 88 d el ET, se entie nde que los sal dos a d icie mbre 3 1 pa ra los a cti vos y pasi vos en
mo ned a extran jera se expre sarán co n la mi sma ta sa qu e exis tía en e l mome nto del recon ocimi ento in icia l y por tan to n o se util iza la ta sa del d ía del ci erre fisca l. Ver más
i nformaci ón e n este a rtícu lo: https://actua lice se.com/actua lid ad/20 17/10 /0 3/di fe renci a-en -cambi o-no -se-seg uira -causa nd o-sob re-sal dos-d e-activo s-y-pasi vos-a-d icie mbre-
3 1/
(*-4) C uan do se p osea n títu los, bo no s, C DTs o demá s do cumen to s qu e co ti cen e n b olsa , en e se ca so e l costo de adq uisi ción se mu ltipl icará po r el ín dice de cotiza ción en
b olsa a dicie mbre 3 1 de 20 18 y con e llo se obten drá su val or pa tri mo ni al a di ciemb re 31 (ver la Circul ar DIAN 00 2 ene ro 31 d e 201 9). Sob re ese mismo va lor pa tri moni al
a sí d etermin ado , se cal cula ría n tamb ién los re spectivo s intere ses ca usad os y no cob rado s hasta d icie mbre 31 d e 20 17, i nterese s que hace n p arte de l val or pa tri moni al
d el titul o (ver a rtícul o 2 71 d el E.T.). En la se cción de " ing resos" so lo se decl ara n lo s ing resos p or in te reses cu and o el mismo h aya si do efectivame nte reci bid o, pue s los
n o ob lig ado s a l leva r contab ili dad solo reco noce n ese ti po d e i ngre sos po r intere ses en el año en q ue l os reci ban efectiva mente e n di nero o e n esp ecie (ver artículo 27
d el ET).
(*-5) El artículo 2 72 de l ET i ndi ca que no i mporta si las accio nes o cuota s cotiza n o n o en la bo lsa de val ores, tal es accio nes o cuotas (si son di fe rentes a las accio nes
p referen cial es de l a rtícul o 33 -3 de l ET) siemp re se decl arara n po r el co sto fiscal , e l cua l se p ued e re aju sta r opci ona lmen te con el re aju ste fi scal d el a rtícul o 70 de l ET
(q ue p or el 2 018 es de 4 ,07% ), y qu e se ap lica ría en forma p ropo rcion al si las cuo ta s o acci one s n o se p oseye ron tod o el a ño 2 018 sino p or un a pa rte del a ño ) o se les
a pli caría la o pció n de l artículo 7 3 de l ET (ve r D ecreto 2 391 de di cie mb re de 201 8 y la h oja d e traba jo p ara el ane xo "acci one s" in clui da en este mismo a rchivo de Excel ).
PARA NADA SE TOMA EN C UENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE C ERTIFIQU EN LAS SOCIEDAD ES DONDE TIENE LOS ACCIONES O APORTES. En cua nto a
l as acci one s prefere ncia les q ue cumpl en co n todo s los re qui sitos de l art. 33-3 del ET, l as misma s se de clara n como si fuera n un a simp le cu enta p or cob rar (po r el va lor
n omin al). Al respe cto , es n ecesa rio d estaca r que el rea juste fisca l d el 4,07% pa ra añ o g ravab le 201 8, fi jad o e n e l De creto 2 391 de dici embre de 20 18, es equ ivoca do
p ues d icho va lo r so lo p odía a pli carse pa ra añ o gra vabl e 20 17 (ver D ecreto 2 169 d e di ciemb re de 2 017 ). El verda dero re aju ste fi scal p ara 20 18 d ebía se r 3,36% , qu e fue
e l verda de ro incre mento e n el lPC de in greso s me di os en e l períod o octub re 1 de 2 017 a octubre 1 d e 20 18 (ver a rtícul os 70 y 86 8 del ET) y que fu e el factor qu e incl uso
se usó pa ra i ncreme ntó l a U VT del 20 18 y con vertirla en la UVT d el 201 9 (ve r Re solu ción DIAN 056 de no vie mbre 22 de 201 8). Sin emb argo , como el Mini ste rio de
H acie nda n o ha q ueri do corre gir su De creto 23 91 de 2 018 y el mi smo no h a sido d eman dad o, enton ces se te nd rá que a pli car mien tra s si ga vig en te .
(*-8) El artícuo 277 de l ET re gul a q ue los NO ob lig ado s a llev ar con tabi lid ad siemp re d ecla rarán lo s bi ene s raíces por el MAYOR VALOR, e ntre su costo fis ca l y el aval úo
ca ta stra l a d icie mbre 31 . El "costo fiscal " es el ind icad o en el artículo 69 d el ET (adq uisi ción , má s mejo ras, má s contrib ucio ne s p or val oriza ción ). Y di cho co sto se pue de
i ncreme ntar op cion alme nte con e l reaj uste fi scal d el artículo 70 de l ET (p ara el 201 8 dich o rea juste fiscal es de 4 ,0 7%; ver ar tíc ulo 1 Dec reto 239 1 de diciem br e 24 de
2 018 ). Pe ro el costo fiscal a di ciemb re de 201 8 tambi én se pue de d etermin ar con la o pció n de l artículo 73 d el E.T. que impl ica toma r e l costo o rigi nal de a dqu isici ón d el
b ien y se gún e l añ o en q ue se a dqu irió a ctu ali zarlo con un determi nad o ind icad or esp ecia l pu bli cado p or el Gob iern o (ver artículo 1 Decre to 2 391 de di ciemb re de 2 018 y
l a hoj a de trab ajo q ue ha ce parte d e este mismo arch ivo de Exce l y en el q ue se ha ce el a nexo d e los bi ene s ra íces).
(*-9) C onforme al artícu lo 267 de l ET, los vehícul os sie mpre se d ebe n de cla ra r po r su co sto fiscal , re aju sta do con e l re aju ste op cion al d el artícu lo 70 d el ET, p ero nun ca se
d ebe n tomar en cuen ta aval úos co me rcia les ni v alo res en l a secretaría d e transi to . Ademá s, l as perso na s n atural es no o bli ga das a ll eva r co ntabi lid ad n o pu ede n calcu lar
d epre ciaci ón sob re sus activo s fij os (Ver artículo 1 28 d el E.T.)
(*-10) L os no obl iga do s a ll evar co ntabi lid ad l os de cla ra n p or su co sto fi scal (i ncreme ntado op cion alme nte con el re aju ste fiscal del artícu lo 7 0 de l ET y que por e l 20 18 e s de
4 ,0 7%; ver Decre to 239 1 dici embre d e 201 8). No de ben ca lcul arle s d ep recia ción (ve r a rtícul o 128 d el ET).
(*-11) Se gún los artículo s 2 70 y 14 5 de l ET, so lo el co ntribu yen te o bli gad o a ll evar con ta bil ida d es qu ien pue de di sminu ir el va lor no mina l de su s cu en ta s p or cobra r con el va lor
d e l as pro visio ne s para cue ntas d e d ifíci l cob ro. El no o bli gad o a ll evar co ntab ili dad , l o ú nico qu e pu ed e ha cer co n su s cuen tas po r cob rar ven cid as es darl as d e ba ja
total mente si se d emue stra su i ncob rabi lid ad (Ver artículo 1 46 de l E.T.)
(*-12) El con cepto DIAN 8 755 de febre ro d e 2 005 in dica qu e se incl uyen en el pa tri moni o l os sal do s de los apo rte s VOLUN TARIOS (pue s sí son recu rsos d e li bre
d ispo nib ili dad ), pe ro no se i nclu ye el val or de lo s apo rte s OBLIGATOR IOS.
(*-13) Si estos activos fu ero n a dqu irid os, o se forma ron med ian te cap itali zar l os co sto s en qu e se in curría para su desa rroll o, en to nces se decl ararían po r eso s resp ectivos
co sto s (ver artícu lo 2 79 d el ET). Pe ro si son solo " estimad os", enton ces se d ebe se gu ir la reg la d el a rtícul o 75 d el ET por lo cual , si e l activo se pie nsa ve nde r d ura nte el
2 019 , e ntonce s aqu í, e n la d ecla ració n 2 018 , y pre via l a exi ste ncia de u n ava lúo té cnico , e l activo se de be d ecla rar po r el 3 0% d el va lor en que será ve ndi do d uran te el
2 019
(*-14) Pa ra l os con tri buye ntes n o o bli gad os a lle var co ntabi lid ad, l os pa sivos por p réstamo s y otros si mila res se deb en sopo rta r con docu mento s de fe cha ci erta (ve r artícu lo
7 67 y 770 del ET) o demo stra r q ue la co ntrap arte sí de claró l a respe ctiva cue nta por cob rar (Ve r a rt.77 1)
(*-18) Si el d ecla rante n o o bli gad o a l leva r contab ili da d lle gó a pe rte nece r dura nte el 20 18 a l Ré gime n comú n de l IVA, en ese ca so, por e se sol o motivo no que da o bli gad o a
l leva r co ntab ilid ad (ve r co nce pto DIAN 396 83 d e ju nio d e 199 8). En to do ca so, e n las de clara cion es de IVA de cada b imestre o cu atrimestre de l 20 18 tuvo q ue de nun ciar
l os valo res fa ctu rado s si n i mportar si se lo s pa ga ron o no de ntro del mi smo a ño . Pero acá e n la de clara ción d e renta, co mo es un de clara nte no ob lig ado a ll evar
co ntabi lid ad, sol o informa l os valo res que p or estos con ceptos sí se l os ha yan al canza do a p aga r e fe cti vamen te (ve r a rtícul o 27 d el E.T).
(*-19) Vé ase el a rtícu lo 35 d el ET y el a rtículo 4 de l De cre to 5 69 de mar zo 23 de 20 18 . Ver ta mbié n la ho ja de tra baj o de este mismo a rchivo d en omin ada "i nteré s p resun ti vo"
(*-20) Ver a rtícul o 47 del ET. Ade más, este tip o de "ing reso" por g ana ncia le s se de be d ecla rar en la se cción de "re ntas o rdin aria s" y no e n la secció n de "ga nan cias
o casio nal es" pu es así se d esp rend e de la l ectura d el artículo 2 99 de l ET
(*-20a) Pa ra exa mina r l os tipo s d e in greso s no gra vado s que se pue de n utili zar en l as de clara cion es de re nta 20 18, se pu ede usar e l listad o qu e apa rece e n el n umera l 25 .2 d el
a rtícul o 25 de la Re solu ción 0 000 60 de octub re de 201 7 (repo rte s de e xóge na pa ra a ño gra vabl e 2 01 8, mod ificad a con la Re solu ción 00 00 45 de ag osto d e 201 8 y
0 000 24 d e abri l 9 de 20 19)
(*-22) Intere ses p aga dos en e l a ño 201 7 p or pré sta mos p ara adq uisi ción de vivie nda y p or le asin g h abi ta cion al, a mbos para vivie nda de l trab aja dor. Si e l a creed or n o está
so metido a la vig ila ncia del Estad o el p réstamo si empre d ebe e star gara ntizad o con h ipo te ca. Si el pré sta mo fue ad qu irido en UVR , la ded ucció n po r i nterese s y
co rrecció n mon etaria , e stá limi ta da a las pri meras 4 553 UVR d el re spectivo préstamo . En nin gún caso e sta ded ucció n pu ede exced er an ual mente d e 12 00 U VT (12 00 x
$ 33.15 6=39.78 7.00 0). Si el crédi to fue otorg ado a varia s p erson as, lo s in te rese s se pue den tomar pro porci ona lmen te o pue de ser to mado po r u na sola pe rsona (ver
p arág rafo 2 de l artícu lo 1.2.1.20 .4 del D UT 16 25 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rtícul o 6 del D ecreto 22 50 d e dici embre 2 9 de 20 17 )
(*-24) L os in te reses p aga dos d uran te el a ño se deb en so meter al limi te de la norma de su bcap itali zació n (art. 118-1 y d ecre to 3 02 7 de d ic. de 2 013 ) y lue go a dici ona lmen te al
l ími te del "compo ne nte in fl acio nari o" (a rt. 81 , 8 1-1 y 118 del E.T: y de creto 70 3 d e ab ril 24 de 201 9). Para ve r un e jerci cio d e sub capi ta liza ción , vé ase l a ho ja d e traba jo
re spectiva d entro d e este mismo arch ivo de Exce l
(*-26) En razó n a q ue las p érdi das que arroj en las cé dul as de la s rentas de ca pital y la cédu la de re ntas n o la bora les s on co mpen sabl es e n lo s añ os sig uie ntes, se e ntien de
e ntonce s q ue estas decl araci one s pre sen ta das en el formul ario 21 0, si ll ega n a a rroja r pé rdid a e n alg una d e e sas d os cédu las, y sin imp ortar q ue las otras cédu las
a rroje n util ida d, solo que dará en firme den tro de lo s 12 a ños si gui ente s p ue s e sa es l a can ti dad de tie mpo q ue se tie ne p ara h acer l a comp ensa ción (ver artículo s 1 47 y
7 14 del ET). Ade más, si e n e sta de clara ción solo se lle van a cab o co mpen sacio nes de p érd ida s de año s an te riore s, p ero no se forman nu evas pérd ida s, e nton ces su
firme za sería den tro de lo s 6 a ños sig uie ntes (ver artículo 1 47 de l ET)
(*-29) Pa ra ver u n li sta do d el tip o d e ren ta s exen ta s que se pu ed en toma r por e l 20 18, véa se el nu me ral 24.4 d el a rtícul o 24 de l a Re solu ción DIAN 0 060 de o ctu bre d e 20 17
(mo difica da con l a 0 045 de ago sto de 20 18 y 002 4 d e ab ril 9 de 20 19) co n e l de talle de lo s ti pos de re ntas e xentas que se d ebe n re portar e n l a in fo rmació n e xóge na
trib utaria d el añ o gra vabl e 201 8.
(*-31) D e a cuerd o co n el con cepto 404 08 de ago sto de 201 4, si un mi smo h ered ero recib e va rios b ien es ra íce s urb ano s, enton ces d ebe rá e scoge r el que reci bió po r mayor
va lor y a ese ca lcul arle h asta 7.70 0 UVT co mo parte no grava da. Y a sí mismo h arán l os de más here dero s co n los d iferen te s b ien es raíces urb ano s q ue cad a un o de el los
re ciba n. Ad emá s, si el ca usa nte sol o d ejó un ú ni co bi en ra íz urba no, y e se ún ico bie n raíz lo reci ben vario s he rede ros al mismo ti empo , e nton ces en tre to do s ell os se
ten drán q ue p one r d e acue rdo p ara qu e entre todo s no resten má s d e 7.70 0 UVT como parte no g ravad a.
(*-32) D e acue rdo co n el co ncep to 4 04 08 de ago sto d e 20 14, si un mi smo here de ro recib e vario s b ie nes raíces rura les , en to nces d ebe rá escog er el q ue reci bió por mayo r va lor
y a e se ca lcu larle h asta 7 .7 00 UVT como pa rte n o g ravad a. Y a sí mismo hará n l os d emá s he rede ros co n l os d iferen tes b ien es ra íce s rura les que ca da uno de el los
re ciba n. Ademá s, si e l ca usa nte so lo dej ó u n ú nico bi en raíz ru ra l, y ese úni co bie n ra íz lo recib en vario s he red eros al mismo tie mpo , enton ces e ntre tod os e llo s se
ten drán q ue p one r d e acue rdo p ara qu e entre todo s no resten má s d e 7.70 0 UVT como parte no g ravad a.
(*-33) Si e n la misma zo na d e gan an cias oca sion ale s se decl arará n valo res po r ri fa s, lo terías y si mila res (ver el re ngl ón 77 ) y a l mismo tiemp o val ores po r ve nta de a cti vos fi jos
p oseído s po r más de 2 añ os (ve r el mismo ren gló n 7 7), ento nces a l l leg ar a l re ngl ón 80 se de be que da r reflej an do co mo míni mo e l va lor b ruto d e l as ri fa s, l oterías y
si mila res y así l ogra r q ue e l impu esto de l 20 % sobre esas rifas y simi lare s, el cu al q ued ará re fl eja do en el ren gló n 94 , se n eutral ice con la reten ción del 2 0% q ue tambi én
e sta rá e n e l ren gl ón 9 9 . En con secue ncia , pue de ser qu e se ha ga nece sario li mitar el val or d e e ste reng lón 78 (po r costo d e a cti vos fij os ve ndi dos) para no prod ucir
a ritméticame nte pé rdid as en ve nta de a cti vos fi jos co n la cu al se termin aría afectan do e se valo r p or rifas, loterías y simil ares q ue sí d eb e que dar d ecla rado e n el re ngl ón
8 0.
(*-35) R ecord ar qu e el valo r de l os de scuen to s por i mpue sto s pa gad os en el e xte rior se deb e li mitar ha sta el mo nto de l imp uesto q ue e sa ren ta obten ida en e l exteri or estaría
p rodu cien do e n este fo rmula rio con l as ta rifas col ombi ana s.
(*-36) D e acu erdo con e l artícu lo 2 59 d el ET, el i mpue sto de re nta de spué s de de scue ntos tribu ta rios (ren gl ón 93 ), n o pu ede ser infe ri or al setenta y cin co po r cien to (75% ) d el
i mpue sto calcu lad o po r el si ste ma de re nta p resun ti va sob re pa tri moni o líqu ido , a ntes de cual qui er de scuen to . Po r ta nto, es po sibl e qu e se ne cesite a justar u no
cu alq uie ra d e l os va lore s ll evad os a lo s ren glo ne s 89 a 9 1 p ara log rar q ue en el reng lón 93 sí se prod uzca ese impu esto n eto que como mín imo se d eb e refle ja r all í
(o bteni do med ian te tomar la renta pre suntiva como si fuera la ren ta li qui da gra vabl e, bu scánd ole e l i mpue sto en la tab la No. 2 de l a rtícul o 241 de l ET y al resul ta do
ca lcul arle e l 75% )
(*-37) Si esta de clara ción 20 18 se lle ga a prese ntar e n forma e xte mporá nea , se pu ede usar l a ho ja d e traba jo i nclu ida en este mismo lib ro pa ra cal cula r la re spectiva sanci ón
p or extempo rane id ad
(*-38) Se tie ne h asta do s a ños co ntado s d esde el ven cimie nto de l pla zo pa ra decl arar, p ara p ode r e ntrar a sol icitarl o en d evol ució n o comp ensa ción (ve r artícu los 81 6 y 854 d el
ET). Ade más, e s impo rta nte acla rar que el sol o hech o de q ue se o bteng a sald o a favor en u na d ecla ració n de re nta no ob lig a a la firma d e Con ta do r (ve r a rtícul os 596 d el
ET). Eso so lo o pera e n la s d ecla racio nes d el IVA de lo s o bli ga dos a ll evar con tabi lid ad (ver artículo 602 d el ET) . La s d ecla racio ne s d e los no obl iga dos a ll evar
co ntabi lid ad n unca re qui eren firma d e con ta dor.

NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
AÑO GRAVABLE 2018
1. Tabla aplicable a la cédula de rentas de trabajo sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Será la misma tabla que se aplicará a los dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores y que se reflejan en el renglón 69 del formulario 210
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156 hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la
Renta liquida de las cédulas de trabajo y de pensiones fuente sobre salarios contenida en el artículo 383 del ET, la DIAN toma los
resultados de la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa
En Pesos 37,360,000 razón, hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida,
En UVT 1,127 de pesos, a UVT.
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 232,000
Dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores

En Pesos 15,000,000
En UVT 452
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto par las rentas de trabajo y para los dividendos
en $ de pensiones gravados del 2016 o
anteriores
>0 1090 0% No tiene $0 $0

>1090 1700 19% (base gravable $ 232,000 $0
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
>1700 4100 28% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% más 116 UVT
>4100 En adelante 33% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% más 788 UVT
2. Tabla aplicable a la cédula de rentas de capital sumada con la cédula de rentas no laborales (tabla 2 del art. 241 del ET)
Sería la misma tabla que aplicaría si la Renta presuntiva es mayor a la suma de todas las 5 cédulas de la renta ordinaria
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156
Renta liquida de las cédulas de capital y no laborales

En Pesos 1,567,000
En UVT 47
Renta presuntiva
En Pesos 0
En UVT 0
Desde Hasta calcular impuesto para las rentas de capital para la Renta presuntiva
en $ sumada con las rentas no
laborales
>0 600 0% No tiene $0 $0
>600 1000 10% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 600 UVT)
*10%
>1000 2000 20% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*20% más 40 UVT
>2000 3000 30% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 2000 UVT)
*30% más 240 UVT
>3000 4000 33% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 3000 UVT)
*33% más 540 UVT
>4000 En adelante 35% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4000 UVT)
*35% más 870 UVT
3. Tabla aplicable a los dividendos NO gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (1a Subcédula; renglón 70 del formulario 210; ver art. 242 del ET)
Será también la tabla que se use para aplicarla a la parte que quede después de tomar los dividendos gravados del 2017 y siguientes (2a subcédula, y otros) y restarles un 35%
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156
Valor de la 1a subcédula ( renglón 70 del formulario 210)

En Pesos 2,000,000
En UVT 60
Valor de la 2a Subcédula (renglones 71+72-73)

En pesos 4,500,000
Valor de la primera parte del impuesto 1,575,000
Valor neto que se formaría hasta este punto…. 2,925,000
En UVT 88
Valor de la segunda parte del impuesto 0
Valor total del impuesto para esta 2a subcédula 1,575,000
Desde Hasta calcular impuesto para la 1a Subcédula para la 2a Subcédula
>0 600 0% Noentiene
$ $0 $0
>600 1000 5% (dividendos en UVT $0 $0
menos 600 UVT) *5%
>1000 en adelante 10% (Base gravable $0 $0

expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*10% más 20 UVT
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del período". Simplemente es un reajuste que hace
incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en cuenta como
"incrementados" del patrimonio líquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019) verá incrementada la renta presuntiva del año siguiente...
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando
más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle
(Nombre del contribuyente) Recordar que si se poseen acciones preferenciales Si durante el 2018 se hubieran comprado más aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver artículo
NIT que cumplen todos los requisitos del artículo 33-3 del acciones en la misma empresa A, entonces se 153 del ET).
ET, en ese caso dichas de acciones se declaran tendría que promediar los dos costos (el de las
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA como si fueran cuentas por cobrar (por su valor poseídas hasta diciembre de 2017 más el de las Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de diciembre de 2018, es equivocado, pues dicho
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos) nominal) y por tanto no les aplican los cálculos compradas en el 2018) y ese costo promedio sería
ilustrados en este anexo. valor solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 2018 debía ser 3,36%, que fue el verdadero
el que se utilice para formar el costo fiscal a incremento en el lPC de ingresos medios en el período octubre 1 de 2017 a octuble 1 de 2018 (ver artículos 70 y 868 del ET) y que fue el factor que incluso se usó para
diciembre de 2018 de las acciones en esa empresa incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Resolución DIAN 056 de noviembre 22 de 2018). Sin embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha
ACCIONES Y APORTES A (ver artículo 76 del ET). querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces, se tendrá que aplicar mientras siga vigente.
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DE 2018
Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018

Porcentaje de Reajuste fiscal 2018
participación Costo fiscal Valor patrimonial
No orden Descripción dentro de la 4.07% Valor patrimonial a
Costo fiscal ajustado a ajustado a a Diciembre 31 Variación teórica
sociedad a Dic. Costo compras 2018 (artículos 280 y 70 Diciembre 31 del
Diciembre 31 del 2017 Diciembre 31 del del 2018 (Artículo para el año 2018
Del 2018 ET) (Artículo 1 año 2017
2018 277 E.T)
Decreto 2391
Diciembre 2018)
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en diciembre 30

1 19,776,000 0 805,000 20,581,000 20,581,000 19,776,000 805,000
de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000)
20%
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en julio 31 de Este incremento que sufren las
2 0 23,000,000 390,000 23,390,000 23,390,000 0 390,000 acciones y aportes, y que no
2018 por un costo de adquisición de 23.000.000)
15% corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es
Total 19,776,000 23,000,000 1,195,000 43,971,000 43,971,000 19,776,000 1,195,000 entonces un factor que se deberá
Como las acciones fueron compradas tomar en cuenta para explicar el
en julio de 2018, entonces el reajuste incremento que se pueda producir
fiscal se le aplicaría en forma entre el patrimonio liquido a dic.
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018 proporcional por el período agosto - 31 de 2017 y el patrimonio líquido
diciembre de 2018 a dic. 31 de 2018 (ver anexo de
Conciliación fiscal)
Factor aplicable en la
Porcentaje de
declaración 2018
participación Total valor
Costo original de según la tabla
No orden Descripción dentro de la patrimonial a Dic. 31
adquisición publicada para el Art.
sociedad a Dic. del 2018
73 (Decreto 2391 del
Del 2018
2018)
Para saber cómo se decide entre si usar

Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de
1 13,000,000 1.95 25,350,000 este valor de la segunda opción o usar
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
20% el valor de la primera opción como el
23,000,000 0.00 23,000,000 valor patrimonial de las acciones a dic.
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de de 2018
2
2018 por un costo de adquisición de 23.000.000) , consúltese el comentario que se hace a
15% esta misma altura pero en el anexo de
Total 36,000,000 48,350,000 "bienes raíces"
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2391 de diciembre de 2018
AÑO DE Factor para actualización en el año 2018

ADQUISICI
ÓN
1955 y anteriores 3,106.24
1956 3,044.06
1957 2,818.59
1958 2,378.11
1959 2,174.14
1960 2,029.25
1961 1,902.37
1962 1,790.60
1963 1,672.44
1964 1,278.84
1965 1,170.75
1966 1,021.40
1967 900.53
1968 836.22
1969 784.5
1970 721.35
1971 673.51
1972 596.8
1973 524.75
1974 428.67
1975 342.86
1976 291.53
1977 232.45
1978 182.28
1979 152.25
1980 120.29
1981 96.66
1982 76.9
1983 61.79
1984 53.07
1985 44.94
1986 36.8
1987 30.41
1988 24.79
1989 19.43
1990 15.41
1991 11.68
1992 9.2
1993 7.39
1994 6.02
1995 4.94
1996 4.18
1997 3.61
1998 3.07
1999 2.65
2000 2.43
2001 2.24
2002 2.08
2003 1.95
2004 1.83
2005 1.74
2006 1.65
2007 1.58
2008 1.49
2009 1.38
2010 1.35
2011 1.31
2012 1.26
2013 1.23
2014 1.21
2015 1.17
2016 1.1
2017 1.04
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del período". Simplemente es un
reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un
factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido"
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019) se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan
(Nombre del contribuyente) irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría
necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la
NIT Ver artículo 277 del E.T.
parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una
ANEXOS DECLARACION DE RENTA pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de diciembre de 2018, es
BIENES RAÍCES equivocado, pues dicho valor solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 2018
debía ser 3,36%, que fue el verdadero incremento en el lPC de ingresos medios en el período octubre 1 de 2017 a octubre 1 de 2018 (ver artículos 70 y
868 del ET) y que fue el factor que incluso se usó para incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Resolución DIAN 056 de nov 22
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2018
de 2018). Sin embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces se
tendrá que aplicar mientras siga vigente
Datos básicos Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018
Reajuste fiscal 2018

Costo fiscal Costo de compras 4.07% Avalúo catastral (o Valor patrimonial a Valor patrimonial a
Matricula Costo fiscal ajustado a Dic. Variación teórica para
No orden Descripción Numero predial reajustado a Dic (y/o mejoras) del auto avalúo Dic. 31 del 2018 Dic. 31 del año
inmobiliaria 31 del 2018 el año 2018
31 del 2017 2018 (art.280 Y 70 E.T.) (Dec. catastral) de 2018 (Art. 277 ET) anterior 2017
2391 dic. del 2018)
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización

PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 44,742,000 0 1,821,000 2,000 48,000,000 48,000,000 44,742,000 3,258,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000)
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
2 Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 63,753,000 0 2,595,000 66,348,000 65,000,000 66,348,000 63,753,000 2,595,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 108,495,000 0 4,416,000 66,350,000 114,348,000 108,495,000 5,853,000
Este incremento que sufren los bienes raíces, y que no corresponde a
un mayor valor en dinero destinado para ello, es entonces un factor
que se deberá tomar en cuenta para explicar el incremento que se
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018 pueda producir entre el patrimonio liquido a dic.31 de 2017 y el
patrimonio líquido a dic.31 de 2018 (ver anexo de conciliación
patrimonial)
Mas : Adiciones y mejoras

factor aplicable en hechas desde la fecha de
la declaración adquisición hasta Dic. 31 Como este valor que se obtiene con esta segunda opción es muy
Avalúo catastral (o Valor patrimonial a
Costo original de 2017 según la Subtotal costo fiscal a Dic. del 2018, más Total costo fiscal a elevado en comparación con el que se obtiene usando la primera
No orden Descripción Matricula Numero predial autoavalúo diciembre 31 de
adquisición tabla del Art. 73 31 del 2018 contribuciones por Dic. 31 del 2018 opción, y sabiendo que el bien solo se vendería por los valores
catastral) del 2018 2018
(art. 2 Decreto valorización pagadas desde obtenidos en la primera opción, lo lógico es entonces que el bien
2391 de dic 2018) la fecha de adquisición raíz se declare por el valor obtenido en la primera opción. De lo
hasta dic 31 de 2018 contrario, lo que se haría sería inflar innecesariamente el
patrimonio bruto y el liquido a dic. de 2018 y con ello se elevaría
la renta presuntiva del 2019.
Pero si el bien raiz sí se piensa vender por un precio alto en el
2019 (y sabiendo en especial lo que contempla el art. 90 del ET
luego de ser modificado con el art.53 de la Ley 1943 de 2018),
entonces puede ser necesario aplicar esta opción 2 al cierre del
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización 2018
PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido Además, es claro que si por ejemplo solo se piensa vender un
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar solo bien raiz y conservera el otro, entonces el contribuyente
1 370-0232222 B-45678888 13,000,000 23.43 304,590,000 22,000,000 326,590,000 48,000,000 326,590,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de puede dejar declarado con la opción 1 aquel que no piensa
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas vendar y aplicarle la opción 2 solo a aquel que sí quiere vender
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000) pues la norma no lo prohibe (es decir, a cada bien raiz se le
puede declarar de forma individualizada con la opción que más
2 convenga)
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,
ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 52,000,000 16.69 867,880,000 3,000,000 870,880,000 65,000,000 870,880,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 65,000,000 1,172,470,000 25,000,000 1,197,470,000 1,197,470,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 2391 de diciembre de 2018
AÑO DE Factor aplicable en el 2018

ADQUISICIÓ
N
1955 y anterior 25,639.44
1956 25,126.98
1957 23,266.00
1958 19,629.66
1959 17,946.22
1960 16,750.06
1961 15,618.11
1962 14,779.54
1963 13,804.98
1964 10,556.45
1965 9,663.74
1966 8,431.06
1967 7,433.84
1968 6,902.49
1969 6,475.65
1970 5,954.37
1971 5,559.01
1972 4,926.93
1973 4,332.63
1974 3,539.38
1975 2,829.24
1976 2,406.18
1977 1,917.64
1978 1,504.65
1979 1,256.60
1980 993.44
1981 797.02
1982 634.6
1983 509.94
1984 438.17
1985 380.25
1986 314.78
1987 266.93
1988 201.46
1989 125.6
1990 86.86
1991 60.53
1992 45.34
1993 32.22
1994 23.43
1995 16.69
1996 12.34
1997 10.24
1998 7.87
1999 6.56
2000 6.51
2001 6.3
2002 5.82
2003 5.22
2004 4.91
2005 4.62
2006 4.37
2007 3.32
2008 2.96
2009 2.44
2010 2.22
2011 2.03
2012 1.7
2013 1.46
2014 1.29
2015 1.2
2016 1.14
2017 1.08
Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara período".
Madrid) Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el
incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en cuenta como
"incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial").
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de Los no obligados a llevar contabilidad no
venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad le pueden calcular "depreciación" a sus
NIT activos pues eso solo lo pueden hacer los
en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle
ANEXOS DECLARACION DE RENTA obligados a llevar contabilidad (ver 128
aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en
AÑO GRAVABLE 2.018 (cifras en pesos) ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su del ET).
costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
VEHÍCULOS Ver artículo 267 del ET
Datos básicos Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018

Reajuste fiscal
Costo fiscal 2018
4.07% Valor patrimonial Valor patrimonial
No ajustado a Costo compras Costo fiscal ajustado a Variación teórica para el año
Descripción Placa a Diciembre 31 a Diciembre 31
Orden Diciciembre 31 2018 (Artículos 280 y Diciembre 31 del 2018 2018
del 2018 del año 2017
del 2017 70 ET) (Decreto
2391 del 2018)
Automóvil Mazda 3 modelo 2005 color
1 CBD 845 Cali 35,000,000 0 35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
estrato perla
Camioneta Chevrolet LUV modelo 86
2 BGH 026 Bogotá - 10,000,000 0 10,000,000 10,000,000 0 0
color gris. Compra en junio 2018
Total 35,000,000 10,000,000 0 45,000,000 45,000,000 35,000,000 0
Para definir el valor patrimonial, no se tienen

que hacer comparaciones entre el costo fiscal Este incremento que sufren los vehículos, y
a dic de 2018 y el avalúo del Ministerio de que no corresponde a un mayor valor en
Transporte para el año 2018. Siempre el valor dinero destinado para ello, es entonces un
patrimonial será el mismo costo fiscal (ver factor que se deberá tomar en cuenta para
artículo 267 del ET). explicar el incremento que se pueda
producir entre el patrimonio liquido a
diciembre 31 de 2017 y el patrimonio
líquido a diciembre 31 de 2018. (ver anexo
de conciliación patrimonial).
Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicación de la norma de subcapitaliz
De acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 del 2013 (que lueg
hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016), el siguiente es un ejercicio práctico para definir el monto de los inter
de sub-capitalización. Además, debe destacarse que en la pregunta No. 5 contenida dentro de su concepto 45542 de julio d
capitalización no se debe aplicar a los intereses que las personas naturales cancelen en prestamos para adquisición de
limitados a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el artículo 119 del ET).
Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2017), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2017 341,010,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2018 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 1,023,030,000
Ahora bien, sucede que durante el 2018 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2018
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2018 40,000,000 883,209

Préstamo durante jul-dic 2018 50,000,000 1,942,548
90,000,000 2,825,757
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas p
intereses serían:
Valor 40,000,000 50,000,000

cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
cuota 13,627,736 8,657,091
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/18 13,627,736 13,187,736 440,000
Feb. 1 a feb. 29/18 13,627,736 13,332,801 294,935
Mar 1 a mar 31/18 13,627,736 13,479,462 148,274
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/18 8,657,091 8,107,091 550,000
ago. 1 a ago. 31/18 8,657,091 8,196,269 460,822
sep. 1 a sep. 30/18 8,657,091 8,286,428 370,663
Oct. 1 a oct. 31/18 8,657,091 8,377,579 279,512
Nov. 1 a nov. 30/18 8,657,091 8,469,732 187,359
Dic. 1 a dic. 31/18 8,657,091 8,562,899 94,192
Totales (C) 2,825,757

a norma de subcapitalización del artículo 118-1 del ET
e diciembre 27 del 2013 (que luego fue recopilado entre los artículos 1.2,1.18.60
o para definir el monto de los intereses no deducibles por aplicación de la norma
ro de su concepto 45542 de julio del 2014, la DIAN indicó que la norma de sub-
en prestamos para adquisición de vivienda (ese tipo de intereses solo quedan
uiente dato de su patrimonio líquido:
dría de tomar ese patrimonio líquido del 2017 y multiplicarlo por 3,
echazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos
Días de
Base permanencia del Deuda ponderada
(A) saldo de la deuda (A x B)
(B)
40,000,000 31 1,240,000,000
26,812,264 29 777,555,646
13,479,462 31 417,863,330
0 0
50,000,000 31 1,550,000,000
41,892,909 31 1,298,680,168
33,696,639 30 1,010,899,178
25,410,211 31 787,716,539
17,032,632 30 510,978,957
8,562,899 31 265,449,884 Este total de días nunca
0 0 debe exceder de los 365
o 366 días calendarios
que tenga el año.
(D) (E)
275 7,859,143,701
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
28,578,704
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2017 x 3)
1,023,030,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA

AÑO GRAVABLE 2018
Cálculo de intereses presuntivos por prestamos a sociedades durante el 2018

Cuando los socios o accionistas de las sociedades comerciales nacionales deciden hacer préstamos en dinero a
sociedades, lo más común es observar que tales prestamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles
tipo de interés real a la sociedad por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.
Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad
hacen fijando una tasa muy pequeña
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a las sociedades nacionales , es importante
presente que la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que el socio o accionista que haya hecho el préstamo
sociedades en las que son o fueron socios, incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma pr
que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.
Dice textualmente la norma:
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su natura
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo a
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente ant
gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determi
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "int
sobre préstamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tas
vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe prestamos a las sociedades en que son o fueron socios o accion
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios
a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales no
ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado
tasa del DTF
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF
gravable. En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", pero
el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al ha
declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año a
al gravable. En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", y tal i
pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobr
interés con una tasa que exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe ref
norma
Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que un
o accionista efectuó durante el año 2018 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de e
algún ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingre
intereses sobre prestamos en dinero a sociedades"
(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automát
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2018 sin haber cobrado intereses reales
Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA
Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%
el 2018 debe generarse sobre tales préstamos
Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
final del
del mes otorgados recibidos
mes
Interés real que
Mes cobró (A x (tasa
real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 0
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 0
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 0
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 0
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 0
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 0
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 0
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 0
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 0
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 0
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2018, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA

Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al
del mes otorgados recibidos final del mes
Interés real que

real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 12,500
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 13,000
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 11,750
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 12,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 12,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 20,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 20,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 15,250
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 15,250
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 133,750
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2018, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"
Sociedad a la que se hacen los prést Sociedad A SA

Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
final del
inicio
del mes otorgados recibidos
mes
Interés real que

real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 45,833
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 47,667
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 43,083
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 46,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 46,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 74,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 74,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 55,917
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 55,917
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 490,417
ciedades durante el 2018
es deciden hacer préstamos en dinero a dichas
titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún
ligación financiera.
tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo
o a las sociedades nacionales , es importante tener

cio o accionista que haya hecho el préstamo a las
a un ingreso por los intereses que la norma presume
y los socios generan intereses presuntivos. Para

amo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
31 de diciembre del año inmediatamente anterior al
pone la administración tributaria para determinar los
del socio figure un ingreso por el concepto "intereses

nimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF
ociedades en que son o fueron socios o accionistas
. En ese caso, en sus registros personales no habría

ón de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la
e esté por debajo de la tasa DTF del año anterior al

ntereses sobre prestamos a sociedades", pero como
gida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su
ue esté por encima de la tasa DTF del año anterior
ntereses sobre prestamos a sociedades", y tal ingreso
or exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un
mplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la
ual se determinaría si por los prestamos que un socio

os o accionistas , habría necesidad o no de efectuar
a declaración de renta con el concepto "ingreso por
resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
(Ver el artículo 4 del Decreto 569

de marzo de 2018, recopilado luego en
el 1.2.1.7.5 del DUT 1625 de oct de
2016)
Ajuste que
Interés presuntivo que deberá
se estima con el DTF a hacerse a los
dic. de 2017 y que intereses
como mínimo deberá reales
llevarse a la cobrados
declaración de renta para llevarlos
2018 a saldos
fiscales
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
22,000 22,000
23,000 23,000
20,000 20,000
22,000 22,000
22,000 22,000
35,000 35,000
35,000 35,000
26,000 26,000
26,000 26,000
0 0
0 0
231,000 231,000
or a la mínima presumida por la norma
Ajuste que
2018 a saldos
fiscales
(F) (G)
0 0
22,000 9,500
23,000 10,000
20,000 8,250
22,000 9,250
22,000 9,250
35,000 14,750
35,000 14,750
26,000 10,750
26,000 10,750
0 0
0 0
231,000 97,250
la que la norma fija como tasa "mínima"

Ajuste que
2018 a saldos
fiscales
(F) (G)
0 0
22,000 0
23,000 0
20,000 0
22,000 0
22,000 0
35,000 0
35,000 0
26,000 0
26,000 0
0 0
0 0
231,000 0
Antes de hacer este cálculo es importante tener presente que el mismo lo deben
realizar todas las personas naturales o sucesiones ilíquidas (así suceda que el
año 2017 no lo hayan tenido que declarar), pues el cálculo se realiza sobre el
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) patrimonio liquido positivo poseído a diciembre del año anterior (sin importar si
está declarado o no; ver concepto DIAN 28005 de 2004).
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2018
Determinación de la Renta Presuntiva (artículo 189 del ET)

DATOS BÁSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del año anterior (en este caso, a diciembre del 2017), estaba conformada por:
Detalles Subparciales Parciales Totales
Bienes
Efectivo 38,200,000
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones 0
Cuentas por cobrar 136,254,000
Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0
Acciones en sociedades nacionales 17,061,000
Acciones en sociedades del exterior 0
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola 120,000,000
Bienes raíces- casa de habitación 63,753,000
Los demás bienes raíces 44,742,000 Este es el caso por ejemplo de los
bienes de aquellos contribuyentes
Muebles y enseres, vehículos 41,000,000 afectados olas invernales. Para saber
cómo los podrán restar en la renta
presuntiva, si es que deciden hacerlo,
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en véase la instrucción del literal b del
producir rentas durante el 2018) 0 artículo 189 del E.T.
Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2018 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia López Díaz; también el dec.4123de
nov. 16 de 2005) 0
Total patrimonio bruto a dic. de 2017 461,010,000

Deudas
De todo tipo 120,000,000
Total patrimonio liquido a dic. de 2017 341,010,000
El valor patrimonial neto de los activos era: 73.97%
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2018
Patrimonio Líquido a dic. 31 de 2017 341,010,000
Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva
En este punto se entiende que no se
pueden restar las "acciones
La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales preferenciales en sociedades (12,620,000)
nacionales" del art. 33-3 del ET pues
tales acciones son manejadas por la
sociedad que las emitió como un
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas "pasivo" y no como parte de su
durante el año 2018 ("empresa improductiva") patrimonio neto fiscal. En 0
consecuencia, para el socio o Se restó la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar renta
accionista fiscalmente equivalen a durante ningún mes del año 2018. Pero si fueron bienes que dejaron de participar en la generación de la
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor una "cuenta por cobrar". 0 renta solo durante algunos meses del año 2018 entonces en ese caso solo se resta el valor proporcional que
corresponda a esos meses en los cuales no estuvo participando en la generación de las rentas. Para esos
casos, el valor inicial se dividiría entre 12 meses y se multiplica por los meses en que no participó en generar
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de:
rentas (ver literal b del art. 189 del E.T.)
Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $33.156= $265.248.000 del patrimonial bruto de la
casa de habitación (Nota: Según el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar
de que se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin
exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta
presuntiva se pueda volver negativa)
A pesar de que las cartillas de la DIAN y su
(63,753,000) programa "Ayuda renta" usan en este punto y
en el anterior el valor de la UVT del año
anterior (en este caso, la del 2017), sucede
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $33.156 = $629.964.000) del valor patrimonial (120,000,000)
que al estudiar los valores de este rubro
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto DIAN desde el año 2006 en adelante (que fue
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos cuando se creó la UVT), se puede sustentar
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso que el valor a usar para el calculo del año
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa) gravable 2018 es la UVT del mismo año 2018
(ver la historia de los valores de los literales
"e" y "f" del art. 189 del E.T.)
La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpretó el art.
135 de la ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de
Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006) 0
Si en la depuración del patrimonio no se hubieran
restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) sociedades nacionales, entonces aquí no se sumaría
ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
0 tomar la decisión de si le conviene o no restar un
Base 144,637,000 determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que
Tarifa 3.50% sumar las rentas gravadas obtenidas durante el año
gravable con dicho activo
Subtotal 5,062,000
Más : Rentas netas gravables que durante el 2018 hayan producido los activos excluidos
del cálculo
Si la base es negativa, este dato se toma como
cero
Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2018 de parte de las sociedades
nacionales donde se poseían las acciones 21,500,000
subtotal Renta presuntiva definitiva 2018 26,562,000
Menos: Rentas exentas limitadas incorporadas dentro de las cédulas de la renta ordinaria y
que también se restarán en el cálculo de la renta presuntiva (ver anexo 2, o "caso 2", que
viene como anexo dentro del PDF del formulario 210 prescrito en la Resolución 0016 de
marzo de 2019)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 35 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de trabajo)
42.93%
Valor total del renglón 36 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de trabajo) 28,240,000 (12,124,000)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 41 (Rentas exentas cédula
de pensiones) 100.00%
Esta parte no fue mencionada
Valor total del renglón 41 (rentas exentas cédula de pensiones) 10,500,000 (10,500,000) dentro de las instrucciones del
formulario 210 para el cálculo
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 48 (Rentas exentas y de la Renta presuntiva y
creemos que fue un simple
deducciones imputables cédula de rentas de capital)
37.50% descuido de la DIAN que quizás
alcance a ser aclarado
Valor total del renglón 49 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de capital) 871,000 (327,000) mediante doctrina antes de los
vencimientos de las
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 60 (Rentas exentas y declaraciones. En todo caso
cada año, cuando la renta
deducciones imputables cédula de rentas no laborales)
0.00% presuntiva fuese mayor a la
renta ordinaria, siempre se ha
Valor total del renglón 61 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas no laborales) 0 0 sumado este valor.
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 73 (Rentas exentas cédula
de dividendos) 100.00%
Valor total del renglón 73 (rentas exentas-cédula de rentas de dividendos) 3,800,000 (3,800,000)
Más: Rentas gravables especiales que quedaron incluidas en el renglón 65 del formulario 0
Valor final de la Renta presuntiva 2018 0

Certificoque
Certifico
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año gravable
el año
gravable gravable
de 2004:de 2005:
de 2007:
1.
1. Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral
1. Por
Por
2. Mi lomenos
menos
patrimonio
el 80%
brutoelera80%
igual o
mis
de ingresos
mis
inferior aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2. patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era o inferior
igual a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. No responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31ingresos
de Diciembre de 2005.
(Fecha de elaboración:
3.
4. Nofui
Mis
3. Mis
5. No fuiresponsable
consumos
responsable
totales
mediante
mayo
fueron
del del
impuesto
tarjeta
9 de
impuesto
iguales o 2019)
sobre
inferiores
sobre
de crédito
a las ventas.
sesenta
las ventas.
no excedieron
millones de pesos ($60'000.000).
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4. Miselingresos
ingresos totales fueron iguales o inferioressuma ade3.300
y tres UVT (3.300 x $ 20,974 = $69.214.000)
(Elaborado6.
4.totalmente
5.
Mis
Que totales
total de mis
Miselconsumos
consumos por:
comprasfueron
mediante
y Diego
iguales
consumos
tarjeta
oHernán
noinferiores
superaron
de crédito
ala Guevara
sesenta Madrid)
millones
cincuenta
no excedieron
millones
la
seiscientos
de pesos sesenta
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5. Que
7. Mis mediante
valor total de tarjeta
mis consignaciones de bancarias,
crédito nodepósitos
excedieron de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(nombre del6..
6. contribuyente)
Queel($80'000.000).
pesos
Que el total
total de demismis
comprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
NIT. 7. Que
7. Que
Por
elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
de de
que no misestoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolosexcedieron
por el año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
ANEXOS DECLARACIÓN
Por lo
Por lotanto,
tanto,manifiesto
manifiestoDE quequeRENTA
no estoy
no estoy Y COMPLEMENTARIOS
obligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
AÑO GRAVABLE 2018
Siempre que el renglón 93 (impuesto neto de

Determinación anticipo al impuesto de renta 2019 renta) del formulario 210 tenga valor, en ese caso
se debe calcular "anticipo al impuesto del año
Si presentó declaración por el año anterior (2017), indique el valor 3 fiscal
- siguiente" (en este caso, el anticipo para el
del "impuesto neto de renta" (renglónes 81+85+86+87 si en el 2017 2019) Pero adviértase que si la declaración 2018
declaró con el formulario 110, o renglón 93 si en el 2017 declaró con es la ULTIMA a presentar por razón de que se
el formulario 210) trata de una sucesión ilíquida que se liquidó
$ 4,500,000 durante el año 2017, en ese caso NO SE
LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase
concepto DIAN 12200 may. 13/87). Además, si el
contribuyente puede demostrar que por causas
ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) 3 invernal) las rentas que obtendrá durante ese año
¿La declaración por el año gravable 2018 es la primera que siguiente (en este caso el 2019) se van a ver
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor
¿Es el año gravable 2018 el segundo año que le corresponde anticipo al 2019 siguiendo las instrucciones de la
declarar en toda su historia tributaria? 3) ¿Es el año gravable 2018 Circular DIAN 044 de Junio 1 de 2009.
el tercer o posterior año gravable que le corresponde declarar? 4)
¿Esta declaración de renta 2018 será la última que se presenta pues
se trata de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que
quedó liquidada durante el 2018 (y por tanto es claro que no se
tendrá que presentar una futura declaración 2019; ver Concepto
DIAN 12200 mayo 13/87))?
Primer año
Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,355,000

25% 339,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 1,373,000
Total Anticipo para el año 2019 0
Opción 1
Subtotal 5,855,000
Promedio 2,928,000
Segundo año
50% 1,464,000
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
50% 678,000
Opción 1
Tercer o posterior año

Subtotal 5,855,000
Promedio 2,928,000
75% 2,196,000
Total Anticipo con la opción 1 823,000
Opción 2
75% 1,016,000
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2019 0

Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad

De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán
en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada.
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET,
es decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y gracias a la nueva versión del artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen las condiciones allí
mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50% o incluso a su 75%.
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin
importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo
645 del ET, sí tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad
definida en los artículos 641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo,
si es una declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del período", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2017 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las
adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás arrojan
resultados automáticos.
Cálculos si se usa el formulario 210

1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor

Detalles Parciales Totales
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2018 24 de septiembre de 2019 diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2019 extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1 siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24
de agosto de 2019, y se presenta 24 de octubre de 2019, la norma fiscal diría que son
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 34,270 solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 0
b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT 85,675,000
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2017 0
Subtotal 1 0
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio liquido del 2017; 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere 0

- El 10% del patrimonio liquido del 2017 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 343,000
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 343,000
2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Detalles Parciales Totales

-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2018 24 de septiembre de 2019
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2019 Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1 comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 34,270 extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24
de agosto de 2019, y se presenta 24 de octubre de 2019, la norma fiscal diría que son
Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Subtotal 1 0

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2018 0

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2017 0
Subtotal 1 0
a) El 20% del patrimonio liquido del 2017 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere 0

- El 20% del patrimonio liquido del 2017 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 343,000
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 343,000


NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario
Parciales Totales *,* al final

Patrimonio liquido a dic. 31/2017 200,000,000 (a)
Mas o menos : Variación patrimonial durante el /2018 originada por :
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en bienes raíces 5,853,000
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Acciones y Aportes

1,195,000
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Vehículos 0 Para que funcionen las

formulas, esta cifra hay
Mas: Ingresos No gravados (renglones 33+39+44+56+68 del que introducirla con el
formulario) signo "-" adelante
42,276,000
Mas : Ganancias ocasionales netas (renglones 77-78) 3,000,000
Renta liquida Capitalizada durante 2018 21,966,000

Rentas liquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
34+40+46+58+69+70+71+72) 107,112,000
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el

formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con dineros
y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el patrimonio liquido
(485,000)
Para que funcione las formulas, esta cifra hay que
introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que
Menos : Valor de donaciones que se trataron como un "descuento se colocaría por diferencia para logar que la cifra de la
tributario (50,000,000) celda C 45 quede en ceros
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario (34,661,000) (b)
Total patrimonio liquido a dic./2018 que se puede justificar 274,290,000
Total patrimonio liquido a dic. de 2018 que se va a declarar 417,641,000
Diferencia patrimonial sin justificar 143,351,000 ( c)
Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2017 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"
( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc., etc.)
( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN
podría convertir la cifra que allí se forme en una Renta liquida que se llevaría al renglón 65 y que produciría impuesto si el contribuyente declara sobre la renta
ordinaria y no sobre la renta presuntiva (ver art. 236 y 239-1)

RENTA PN Actualicese 2018

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Formulario 210 para declaración de renta año gravab

sucesiones ilíquidas residentes (adaptado a los no obligad

para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )

REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes Privada

Renta líquida (32-33)

Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del

Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior

Ingresos brutos rentas de capital 43 15800000 81

Ingresos no constitutivos de renta De capital y no laborales

Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a Subcédula y

Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 3,274,000 Donaciones 90 452,000 9

Renta líquida cedular de capital (50-52) (si 50 es igual a Otros

982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora 0

983. No. Tarjeta profesional Coloque el timbre de la máquina registradora al

Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTAY COMPLEMENTARIOS

Aportes voluntarios a FPV y cuentas AFC pueden restarse en cédulas diferentes

Cue ntas Corri ente s o d e aho rro en el e xterio r (* -3 )

CDTS, títu los y de má s inve rsion es en el e xte rior (*-3 )

Activos Fijos 165,348,000

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0

Aportes v olunta rios Fon dos de Pe nsio ne s (* -12) 0

30 D euda s (*-14 ) 8,291,000

Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 2,200,000

Ap ortes obligatorios a fond os de pensiones obligatorias (a rtícul o 55 de l ET) 2,200,000

34 Renta líquida (32-33) 65,600,000

35 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 37,850,000

Rentas exentas (*-29) 16,250,000

36 R entas ex entas de tra ba jo y de ducc iones imputa bles (limitadas ) 28,240,000

37 Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 37,360,000

39 Ingresos no constitutivos de renta 1,500,000

40 Renta líquida (38-39) 10,500,000

41 Rentas exentas de pensiones 10,500,000

42 Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 0

Cédula de 43 Ingresos brutos rentas de capital 15,800,000

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior 12,000,000

44 Ingresos no constitutivos de renta 4,747,000

Aportes obligatorios a salud (Artículo 56 del ET) 878,000

Ap ortes obligatorios a fond os de pensiones obligatorias (a rtícul o 55 de l ET)

45 Costos y gastos procedentes 5,341,000

46 Renta líquida (43-44-45) 5,712,000

47 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

48 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de capital 4,800,000

Rentas exentas (*-29) 1,800,000

49 R entas ex entas de ca pital y de ducc iones imputa bles (limitadas ) 871,000

52 C om pe ns acione s por pérdida s de ejerc ic ios anter iore s (*-2 6) 3,274,000

1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 15,800,000

53 Renta líquida cedular de capital (50-52) 1,567,000

Ren tas no 54 Ingresos brutos rentas no laborales 9,000,000

55 Devoluciones, rebajas y descuentos 0

56 Ingr esos no grav ados (* -20 a) 629,000

Entre otros, podrían figurar los siguientes:

57 Costos y gastos procedentes 9,000,000

58 Renta líquida (si 54-55-56-57 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0

59 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0

60 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 500,000

Rentas exentas (*-29) 0

61 R entas ex entas no labores y deduccione s im putables (limitadas) 0

A . Por pé rdidas a cumuladas de años a nte rior es

1 ) Pérdidas obtenidas en los años 2016 hacia atrás:

1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 15,800,000

2 ) Pérdidas obtenidas en los años 2017 y siguientes en el mismo tipo de cédula:

65 Rentas líquidas gravables no laborales 0