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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO INTEGRADOR
MODULO VI “A”
TEMA:

PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA FINANCIERA A LA CUENTA


INVENTARIOS QUE PERMITA DETERMINAR LA CONFORMIDAD
RAZONABILIDAD Y CONSISTENCIA DE LA INFORMACION CONTABLE DE
LA EMPRESA COMERCIALIZADORA AGRICOLA “RENACER S.C.C” EN EL
CANTON QUININDE AÑO 2018.

INTEGRANTES:

Rodríguez Guzmán Jefferson Humberto

Rumiguano Chariguaman Nataly Silvana

Sabando Ganchozo Yulexy Viviana

Zambrano Saltos Veronica Leonor

Zambrano Quintero Odalys Lisdemia

COORDINADOR DEL PROYECTO INTEGRADOR:

Ing. Elizabeth Núñez.

Quevedo – Los Ríos – Ecuador

2019
AGRADECIMIENTO

Agradecemos infinitamente a Dios ya que gracias a él hemos tenido salud, paciencia y sobre
todo una familia hermosa que siempre nos ha estado allí para apoyarnos. Gracias a él por el
día a día y la fe que le tenemos hemos podido superar los malos momentos, y han
permanecido las ganas de luchar por cumplir nuestros propósitos.

Infinitamente de gracias a nuestros increíbles padres ya que sin su apoyo no estaríamos


cumpliendo una meta más en nuestras vidas, su amor y entrega han logrado que nuestras
ganas de progresar crezcan. Gracias a sus consejos ahora somos jóvenes encaminados hacia
el camino del bien.

A nuestros queridos docentes por depositar en nosotros todas sus enseñanzas adquiridas para
formarnos como estudiantes emprendedores, ya que nuestro sueño es formarnos como
profesionales innovadores y motivados hacia el cambio para mejorar la economía del país.

A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo gracias por abrirnos las puertas, ya que el estar
en una de las universidades más prestigiosa del país nos llena de orgullo y nos facilita llenar
nuestros cerebros de conocimientos sabios y útiles para convertirnos en estudiantes
innovadores, emprendedores y sobre todo llenos de valores.

II
ÍNDICE
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................II
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................. VI
ABSTRACT .................................................................................................................................. VII
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... VIII
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................9
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................9
1.1 Problema de investigación ................................................................................................10
1.1.1 Planteamiento del problema .............................................................................................10
1.1.1.1 Diagnóstico .........................................................................................................................10
1.1.1.2 Pronóstico ..........................................................................................................................10
1.1.1.3 Formulación del problema ................................................................................................11
1.1.1.4 Sistematización de problema ............................................................................................11
1.2 JUSTIFICACIÓN .............................................................................................................12
1.3 OBJETIVOS ......................................................................................................................13
1.3.1 Objetivo general ................................................................................................................13
1.3.2 Objetivos específicos ..........................................................................................................13
CAPÍTULO II ...............................................................................................................................14
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................................14
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................................................15
2.1.1 Características de la auditoría financiera ........................................................................15
2.1.2 Fases de la Auditoria Financiera ......................................................................................15
2.1.2.1 Planificación.......................................................................................................................15
2.1.2.2 Ejecución del trabajo ........................................................................................................15
2.1.2.3 Comunicación de resultados .............................................................................................16
2.1.3 Estados financieros ...............................................................................................................16
2.1.3.1 Objetivos de los estados financieros .................................................................................17
2.1.3.2 Importancia de los estados financieros ............................................................................17
2.1.4 Inventario ..............................................................................................................................17
2.1.5 Rotación De Inventario ........................................................................................................18
2.1.5.1 Importancia .......................................................................................................................19
2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL .........................................................................20
2.2.1 Auditoría financiera ..........................................................................................................20
2.2.2 Alcance de una auditoría. .................................................................................................20
2.2.2.1 Programa de auditoría ......................................................................................................20
2.2.2 Conformidad ......................................................................................................................20
2.2.3 Razonabilidad ....................................................................................................................21
2.2.4 Problema de Investigación ................................................................................................21

III
2.2.5 Planteamiento del problema .............................................................................................21
2.2.6 Diagnostico .........................................................................................................................21
2.2.7 Pronóstico ..........................................................................................................................22
2.2.8 Formulación del problema ................................................................................................22
2.2.9 Sistematización del problema ...........................................................................................22
2.2.10 Justificación .......................................................................................................................23
2.2.11 Objetivos ............................................................................................................................23
2.2.12 Objetivo general ................................................................................................................23
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL. ..........................................................................................25
2.3.1 Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2). ..........................................................25
2.3.1.1 Definiciones. .......................................................................................................................25
2.3.2 NIA 300 - Planeación de una Auditoría de Estados Financieros. .....................................27
2.3.2.1 Objetivos. ...........................................................................................................................27
CAPÍTULO III ..............................................................................................................................29
3.1. Localización ............................................................................................................................30
3.2 Tipos de investigación. ...........................................................................................................30
3.2.1 Investigación histórica. ........................................................................................................31
3.2.2 Investigación descriptiva......................................................................................................31
3.2.3 Investigación documental. ...................................................................................................31
3.2.4 Investigación exploratoria. ..................................................................................................31
3.3 Métodos de investigación. .......................................................................................................31
3.3.1 Método inductivo. .................................................................................................................31
3.3.2 Método deductivo. .............................................................................................................32
3.3.3 Método analítico. ...............................................................................................................32
3.4 Fuentes de recopilación de información. ...............................................................................32
3.4.1 Primaria. ...............................................................................................................................32
3.4.2 Secundaria. ...........................................................................................................................32
3.5 Instrumentos de investigación. ..............................................................................................32
3.5.1 Observación. ........................................................................................................................32
3.5.2 Cuestionario. .........................................................................................................................33
3.5.3 Entrevista. ..........................................................................................................................33
3.6 Tratamiento de datos. .......................................................................................................33
3.7 Recursos humanos y materiales. ......................................................................................33
3.7.1 Recursos humanos. ............................................................................................................33
3.7.2 Recursos materiales. ..........................................................................................................34
CAPÍTULO IV ..............................................................................................................................35
RESULTADOS..............................................................................................................................35
4.1 Conocimiento de la entidad ..............................................................................................36

IV
4.2 Plan de Auditoria ..............................................................................................................41
4.2.1 Actividades Del Plan De Auditoría......................................................................................44
4.3 . Control Interno ................................................................................................................46
CAPÍTULO V................................................................................................................................51
CONCLUSIONES .........................................................................................................................51
RECOMENDACIONES ...............................................................................................................52
CAPÍTULO VI ..............................................................................................................................53
BIBLIOGRAFÍA ...........................................................................................................................53
CAPÍTULO VII.............................................................................................................................54
ANEXOS ........................................................................................................................................54

V
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación está fundamentada en la planificación de una auditoría financiera
a los inventarios de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.A. ubicada en el
cantón Quinindé, año 2018, la planeación de una Auditoria cumple un papel muy importante
en cualquier tipo de empresa, esta radica en inspeccionar toda la información que la empresa
provee a través de los estados financieros, para conocer si existe un buen manejo de los
inventarios, y si dicha información se está cumpliendo con conformidad, razonabilidad y
consistencia.

La presente investigación se estableció tomando en consideración a siete capítulos, descritos


de la siguiente forma:

Capitulo I.- Se presenta el marco contextual de la investigación que contempla; la


problematización de la investigación junto con la formulación y sistematización del
problema, justificación y por último los objetivos generales y específicos

Capítulo II.- Se desarrolla el marco teórico de la investigación, este capítulo es una


recopilación de teorías, conceptos y de la fundamentación referencial, así mismo de
información y teoría legal, que ayudó a la elaboración del mismo.

Capítulo III.- Se presenta la metodología de la investigación donde se mencionan los


materiales y metodologías utilizadas en la investigación, así como técnicas modelos, y
fuentes de recolección de información implementadas para la obtención de datos.

Capítulo IV.- Contiene los resultados obtenidos en el presente proyecto de investigación,


los cuales permitieron dar respuesta a las diferentes interrogantes diseñadas en un inicio.

Capitulo V.- Se presentan y desarrollan las conclusiones y recomendaciones obtenidas a


través de los resultados de la investigación con relación a los objetivos debidamente
planteados dentro del marco contextual del presente proyecto investigativo.

Capítulo VI. - Presenta las diferentes bibliografías sobre los conceptos, teorías y referencias
investigadas a través del marco teórico que respalda la información investigada.

Capitulo VII.- Se encontrarán los correspondientes anexos numerados sobre el trabajo que
han sido necesarios para la presentación de la investigación.

VI
ABSTRACT
The present investigation is based on the planning of a financial audit of the inventories of
the Commercializing Company RENACER S.C.C. located in the Quinindé canton, year
2018, the planning of an Audit plays a very important role in any type of company, this is to
inspect all the information that the company provides through the financial statements, to
know if there is a good management of inventories, and if such information is being complied
with compliance, reasonableness and constancy.

The present investigation was established taking into consideration seven chapters,
described as follows:

Chapter I.- The contextual framework of the research it contemplates is presented; the
problematization of research together with the formulation and systematization of the
problem, justification and finally the general and specific objectives

Chapter II.- The theoretical framework of the research is developed, this chapter is a
compilation of theories, concepts and the referential foundation, as well as information and
legal theory, which helped to elaborate it.

Chapter III.- The research methodology is presented where the materials and methodologies
used in the research are mentioned, as well as model techniques, and sources of information
collection implemented to obtain data.

Chapter IV.- Contains the results obtained in this research project, which allowed to answer
the different questions designed at the beginning.

Chapter V.- The conclusions and recommendations obtained through the results of the
research are presented and developed in relation to the objectives duly established within the
contextual framework of this research project.

Chapter VI - Presents the different bibliographies on the concepts, theories and references
investigated through the theoretical framework that supports the information investigated.

Chapter VII.- The corresponding numbered annexes on the work that have been necessary
for the presentation of the investigation will be found.

VII
INTRODUCCIÓN

Los cambios en la Economía mundial ocurren con frecuencia , cada vez más las leyes y entes
reguladores están en constante cuestionamiento acerca de la actividad económica de una
empresa es por ello existe la necesidad de garantizar la veracidad de la información
financiera, lo cual mediante la planeación de una Auditoria se lo logra establecer porque
cumple un papel muy importante en cualquier tipo de empresa debido a que la auditoria
financiera consiste la revisión y verificación de documentos contables, generalmente las
Cuentas Anuales, por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de emitir
un informe que pueda tener efecto frente a terceros y su importancia radica en que ayuda a
las empresas a estar en constante mejoramiento de aquellas áreas con posibles riesgos.

En el Ecuador estas auditorías están regidas bajo normativas que garantizan la transparencia,
como son la Normas Ecuatoriana de auditoria Gubernamental para realizar un estudio a
fondo al funcionamiento de la entidad , en la empresas gubernamentales la Contraloría
General del Estado es el ente regulador de aquellas entidades que tienes a cargo un
presupuesto para suministrarlo en las actividades competentes a su cargo así mismo las
empresas del sector privado requieren de Firmas de auditoría que realicen la planificación y
por consiguiente la ejecución de la misma.

La empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C. tiene la responsabilidad de


proporcionar la información financiera de manera transparente acorde a la realidad de la
actividad económica que desempeña en el mercado, por medio de los estados financieros, es
por ello que es necesario que la empresa se someta a auditorias financieras que evalúen la
veracidad de la información y que el control interno marche conforme los objetivos
propuestos. Es muy importante considerar las recomendaciones que se especifican en la
auditoria financiera, pero sobre todo el seguimiento para mantener una empresa con
consistencia y razonabilidad, que repercute para que sea prospera y rentable.

VIII
CAPÍTULO I

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN

9
1.1 Problema de investigación

Las auditorias surgieron durante la revolución industrial como una medida orientada a
identificar el fraude, con el tiempo esta visión cambio y hoy es una herramienta muy utilizada
para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la
administración, asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. actualmente se
han multiplicado los tipos de auditoria, respondiendo a la creciente complejidad empresarial.

En el ecuador las empresas dedicadas a las diferentes actividades económicas realizan una
auditoria por lo menos una vez al año, lo cual les permite tener suficientes conocimientos de
los sistemas administrativos, procedimientos contables, control de las políticas gerenciales,
el nivel de confianza y solidez del control interno de la entidad.

Los estados financieros de los entes económicos son una fuente de información para los
interesados en conocer la situación financiera de la empresa, para lo cual se requiere un
profesional que aplique los procedimientos de auditoria necesarios, confiables y razonables
para emitir un dictamen; en la empresa comercializadora agrícola RENACER S.C.C se
observa que no lleva un control adecuado de la cuenta inventario lo que genera pérdidas de
capital y merma considerablemente las ganancias.

1.1.1 Planteamiento del problema

1.1.1.1 Diagnóstico

Actualmente, la empresa RENACER S.C.C posee un déficit en control a la cuenta de


inventario, la que no está siendo llevada de acuerdo a las normas y procedimientos de
auditoria, a la que debe estar sujeta toda empresa, para evitar pérdidas en los componentes
del patrimonio, visualizando que el control con que se manejan es ambiguo.

1.1.1.2 Pronóstico

El control de la cuenta inventario nos permite controlar y mermar considerablemente las


perdidas, al no ser aplicado de manera técnica y profesional da lugar a que se presenten
pérdidas considerables en la entidad, teniendo entre las más comunes: robo de los empleados,
ventas sin registro alguno y errores administrativos que no serían observados, ni tendrían
control en las actividades comerciales de la empresa disminuyendo la utilidad neta de
RENACER S.C:C

10
1.1.1.3 Formulación del problema

¿De qué manera se debe realizar una auditoría financiera a la cuenta inventarios de la
empresa Comercializadora agrícola RENACER S.C.C. para determinar la conformidad,
razonabilidad y consistencia de la información financiera en el año 2018?

1.1.1.4 Sistematización de problema

● ¿Cómo se obtiene información para el entendimiento de la actividad económica de la


empresa y el área financiera?
● ¿Cómo se elabora un plan de auditoria financiera y que actividades involucra?
● ¿De qué manera se debe evaluar los procedimientos del control interno de la
Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C a fin de medir su influencia en el logro
de los objetivos institucionales?

11
1.2 JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se efectúa con el propósito de verificar la existencia, exactitud, y
valuación de la cuenta inventarios mediante la planificación y ejecución de una auditoría
financiera, al mismo tiempo permitir al auditor emitir una opinión sobre la razonabilidad de
dicha información. En este sentido, la adecuada administración de la cuenta de inventario
compone uno de los elementos claves, para que la entidad se conserve en una buena posición
en el mercado y a su vez obtenga la rentabilidad deseada.

De lo anteriormente dicho, se manifiesta que el inventario es uno de los activos más grandes
existentes en una entidad, por lo que continuamente están inciertos a grandes errores y
fraudes además de ser objeto de la obsolescencia. Por ende, la mejor prevención para
verificar la existencia de los inventarios es la toma física, establecido como un proceso que
se encarga del reconteo de las unidades que conforman los inventarios en bodega para
compararlo con los registros existentes; mientras que para prevenir la obsolescencia es
necesario calcular la rotación de inventarios mediante indicadores financieros.

Por otro lado, el control interno aplicado por la dirección y el personal de cada entidad, se
considera una herramienta precisa para promover la eficiencia y eficacia de las operaciones,
a la vez garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. Ahora bien, por medio
de la evaluación de control interno aplicada en La empresa Comercializadora Renacer S.A.,
se puede medir los niveles de confianza y riesgo. Asimismo, con la elaboración del informe
final de auditoría se expresarán las respectivas recomendaciones con el fin de aplicar
acciones correctivas que aseguren el logro de los objetivos propuestos por la entidad.

12
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general

Plan de una auditoria financiera a la cuenta inventarios que permitan determinar la


conformidad, razonabilidad y consistencia de la información contable de la empresa
Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C EN EL CANTON QUININDE AÑO 2018.

1.3.2 Objetivos específicos

• Solicitar información general y financiera para el conocimiento de la actividad


económica de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C

• Elaborar la planificación de una Auditoria Financiera para verificar la razonabilidad


de la información competente y relevante de la cuenta inventario de la
Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C

• Evaluar el Control Interno para la determinación de los diferentes riesgos que afectan
la situación financiera de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C

13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

14
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1.1 Características de la auditoría financiera

• Es una actividad profesional que tiene un carácter independiente.


• Consistente en analizar, revisar y verificar documentos contables.
• Que contrasta unos datos respecto de un marco de referencia prestablecido y
constituido por los Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados.
• Que su finalidad es emitir un informe sobre el grado en que la información
auditada expresa la imagen fiel de la entidad auditada.
• Que tiene transcendencia frente a terceros.
• Que no tiene transcendencia ni clase de entidad auditada (con o sin ánimo de
lucro), ni su forma jurídica.
• Que contribuye a reforzar la credibilidad de la información financiera.
• Que, no obstante, la opinión del auditor no constituye un seguro absoluto de
fiabilidad ya que se ha basado en pruebas selectivas. (Arens, 2014)

2.1.2 Fases de la Auditoria Financiera

La auditoría puede dividirse en tres fases

2.1.2.1 Planificación

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la


eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa,
creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los
miembros más experimentados del equipo de trabajo. La planificación de la auditoría
financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución
(Contraloría General del Estado, 2017)

2.1.2.2 Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas
y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición,

15
criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado. Todos los
hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe. Es de
fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante
con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se
presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes (Contraloría
General del Estado, 2017).

2.1.2.3 Comunicación de resultados

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo


ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios
de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita
respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende también, la redacción y revisión
final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de
que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y 21 funcionarios responsables
de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente. El informe
básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones
y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría. Como una guía para la realización
del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados
de tiempo, con relación al número de días/hombre programados. (Contraloría General del
Estado, 2017)

2.1.3 Estados financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación


financiera y del rendimiento financiero de la entidad.

Por otro tratadista un estado financiero “Es el documento suscrito por una entidad económica
en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias referentes a la obtención y
aplicación de recursos materiales”. (Monfort, 2015)

16
2.1.3.1 Objetivos de los estados financieros

El objetivo de los estados financieros con propósitos de información financiera es


suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de
los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los
resultados de gestión realizada por los administradores con los recursos que se le han
confiado. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros suministraran información
acerca de los siguientes elementos de la entidad: a) activos; b) pasivos; c) patrimonio neto;
a) gastos e ingresos, en los que incluya pérdidas y ganancias; b) otros cambios en el
patrimonio neto; y c) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas,
ayudara a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuro y, en particular, la distribución
temporal y el grado de certidumbre de los mismos. (Monfort, 2015)

2.1.3.2 Importancia de los estados financieros

Los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los


administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a
quienes no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación
formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha
de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. (Monfort,
2015)

2.1.4 Inventario

El inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es
decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de
adquisición, para la venta o actividades productivas.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la


importancia del manejo del inventario por parte de la misma.

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de
contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El
inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por
inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el
estado de resultados.

17
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su
principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitarán de una
contante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura
de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas
cuentas podemos nombrar las siguientes:

✓ Inventario (inicial)
✓ Compras
✓ Devoluciones en compra
✓ Gastos de compras
✓ Ventas
✓ Devoluciones en ventas
✓ Inventario (final)

Las existencias son todos los productos que su negocio tiene a la venta. Las existencias
también son todas las materias primas o repuestos que su negocio guarda y utiliza para
fabricar los productos o prestar los servicios. Diferentes tipos de negocios tienen diferentes
tipos de existencias. (Arcenegui, 2015)

2.1.5 Rotación De Inventario


La rotación de inventarios es un indicador que muestra el número de veces que una empresa
ha vendido y reemplazado su inventario de productos durante un período determinado.
Proporciona información sobre cómo la empresa gestiona los costos y la eficacia de sus
esfuerzos de ventas.

La gestión de los niveles de inventario es importante para las empresas, ya que puede mostrar
si los esfuerzos de ventas son efectivos o si los costos están siendo controlados. El indicador
de rotación de inventarios es una medida importante sobre qué tan bien una empresa genera
ventas de su inventario.

El inventario es la cuenta de todos los bienes que una empresa tiene en su stock, incluidas
las materias primas, los productos en proceso y los productos terminados que finalmente se
venderán.

Puede ser muy costoso para las empresas conservar un inventario que no se está vendiendo.
Esta es la razón por la cual la rotación del inventario puede ser un indicador importante de
la efectividad de las ventas, pero también para administrar los costos operativos.

18
Calcular la rotación de inventario puede ayudar a las empresas a tomar mejores decisiones
sobre precios, programas de producción, cómo aprovechar las promociones para mover el
exceso de inventario y cómo y cuándo comprar un nuevo inventario.

Se utiliza para medir la eficiencia de la gestión de inventario de una empresa. En general, un


valor más alto de la rotación de inventarios indica un mejor desempeño y un valor más bajo
significa ineficiencia en el control de los niveles de inventario. (Hudson, 2018)

2.1.5.1 Importancia

El indicador de rotación de inventarios es una medida efectiva sobre qué tan bien una
empresa está convirtiendo su inventario en ventas. La proporción también muestra qué tan
bien la gerencia está administrando los costos asociados con el inventario y si se está
comprando demasiado inventario o muy poco.

Siempre es importante comparar el indicador de rotación de inventarios con el índice de


referencia de la industria para evaluar si una compañía está administrando exitosamente su
inventario.

Un artículo cuyo inventario se vende o rota una vez al año tiene un costo de mantenimiento
más alto que uno que rota dos o tres veces más en ese tiempo. La rotación de inventarios
también indica la agilidad del negocio. (Hudson, 2018).

19
2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL

2.2.1 Auditoría financiera

La auditoría financiera es aquella que examina a los estados financieros y a través de


ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional.(Napolitano, 2016)

La auditoría financiera es un análisis que realizan los auditores en forma objetiva,


sistemática y profesional acerca de los estados de una entidad o empresa e incluye la
evaluación del control contable, a base de los registros, comprobantes y otras evidencias
que sustenten las operaciones financieras, mediante la aplicación de normas de auditoría
generalmente aceptadas, con la finalidad de emitir una opinión profesional con respecto a
la razonabilidad de los estados financieros examinados y, en su ausencia, informar
respecto a los sistemas financieros y de control interno.(Dávalos, 2015)

2.2.2 Alcance de una auditoría.

El término alcance de una auditoría se refiere a los procedimientos de auditoría que se


consideren necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
(Arcenegui, 2015)

2.2.2.1 Programa de auditoría

Un programa de auditoría expone la naturaleza, oportunidad y extensión de los


procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan total de
auditoría. (Arcenegui, 2015)

2.2.2 Conformidad

Podemos definir cumplimiento o conformidad como las acciones de la organización para


lograr la adhesión a las normas, reglamentaciones y políticas que le son aplicables.
Asimismo, implica poder demostrar dicha adhesión, reflejada en las prácticas habituales de
la organización. Ante la pérdida de confianza de las partes interesadas, surgen cada vez más
reglamentaciones que interactúan y a veces se solapan. Se trata de dar protección y garantías
a las partes interesadas de que la organización que les vincula se está moviendo dentro de
reglas de juego conocidas, legales y aceptadas. (Moreno, 2016)

20
2.2.3 Razonabilidad

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que


sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la
gestión financiera y al control interno. (Contraloría General del Estado, 2017)

2.2.4 Problema de Investigación

La formulación de un problema de investigación se inicia durante las primeras etapas del


proceso científico. Podría ser un área interesante de investigación que nadie ha explorado a
fondo. (Javerina, 2014)

Definir un problema de investigación es el combustible que impulsa el proceso científico y


constituye la base de cualquier método de investigación y diseño experimental, desde un
experimento verdadero hasta un estudio de caso. (Guffante, Guffante, & Chávez, 2016)

2.2.5 Planteamiento del problema

Presentación de la descripción general de la situación actual del sector productivo objetivo


Afirmar y estructurar más formalmente la idea productiva. La función del planteamiento del
problema consiste en revelarle al investigador si su proyecto de investigación es viable,
dentro de sus tiempos y recursos disponibles. (Javerina, 2014)

Consiste en describir de manera amplia la situación objeto de estudio, ubicándola en un


contexto que permita comprender su origen y relaciones. Durante la redacción es
conveniente que los juicios emitidos sean debidamente fundamentados. (Guffante, Guffante,
& Chávez, 2016)

2.2.6 Diagnostico

Etimológicamente diagnóstico proviene de gnosis: conocer y día: a través: así entonces


significa: conocer a través o conocer por medio de, entendiéndolo como resultado de una
investigación, o como una explicación de una situación particular. o como una descripción
de un proceso, o como un juicio interpretativo. (Egardo Serafin Passos Simancas, 2015)

21
2.2.7 Pronóstico

Parte de la investigación que permite identificar situaciones futuras. Conocimiento


anticipado de lo que sucederá en un futuro a través de ciertos indicios. Señal a través de la
cual se adivina una cosa futura. En el lenguaje cotidiano un “pronóstico” formula un
conocimiento probable sobre un evento futuro. (Egardo Serafin Passos Simancas, 2015)

Es un proceso de análisis y síntesis de una realidad social, de un problema o necesidad


detectada. Debe de realizar una descripción de los distintos componentes de esa realidad
social, además de determinar el nexo de unión entre los distintos elementos del problema.
(Guffante, Guffante, & Chávez, 2016)

2.2.8 Formulación del problema

Consiste en la estructuración de toda la investigación en su conjunto; de tal modo que cada


una de sus partes forme un cuerpo lógico. Este se puede formular en forma afirmativa o en
forma interrogativa. La formulación se plantea a través de una pregunta problémica de
investigación, la cual el investigador espera responder, con el fin de resolver el problema
propuesto. (Egardo Serafin Passos Simancas, 2015)

Esta operación mental es necesaria para poder formular el problema en términos concretos,
destacando aquellos elementos y vínculos que la teoría y la práctica señalan como
importantes para una primera aproximación al estudio del mismo. (Guffante, Guffante, &
Chávez, 2016)

2.2.9 Sistematización del problema

La sistematización se formula por medio de subpreguntas que el investigador plantea sobre


temas específicos que se han observado en el planteamiento del problema para descomponer
o desagregar la pregunta o afirmación formulada anteriormente. Lo cual deben permitir al
investigador responder a su pregunta orientadora o de investigación. (Egardo Serafin Passos
Simancas, 2015)

La sistematización se entiende como la organización y ordenamiento de la información


existente con el objetivo de explicar los cambios sucedidos durante un proyecto, los factores
que intervinieron, los resultados y las lecciones aprendidas que dejó el proceso. (Guffante,
Guffante, & Chávez, 2016)

22
2.2.10 Justificación

Es el argumento mediante el cual se resalta la importancia de la realización del trabajo de


investigación. Comprende la descripción que explica ¿el porqué de la investigación que se
quiere emprender?. Al justificar una investigación se deben exponer las razones por las
cuales se quiere realizar esta, sobre la base de la pregunta ¿Cuál es la razón de ser de la
investigación?. (Egardo Serafin Passos Simancas, 2015)

Es la fundamentación que el investigador tiene para llevar a cabo la investigación de un


problema, fenómeno o situación. Orientarse por las siguientes preguntas: ¿Para qué sirve
investigar esto y no otra cosa? ¿Qué tipo de problemas se ponen en evidencia y se aporta las
soluciones?. (Guffante, Guffante, & Chávez, 2016)

2.2.11 Objetivos

Etimológicamente, los objetivos son los propósitos por los cuales se hace o realiza un
proceso de investigación. Se refiere básicamente al propósito que se formula como intención
global del estudio. Es la expresión concreta de la investigación, indica lo que se quiere
estudiar. Existen dos tipos de objetivos: el general y los específicos. (Egardo Serafin Passos
Simancas, 2015)

Los objetivos de investigación son metas que se traza el investigador en relación con los
aspectos que desea indagar y conocer. Estos expresan un resultado, producto de la labor
investigativa. Definen el alcance y carácter de la investigación. (Guffante, Guffante, &
Chávez, 2016)

2.2.12 Objetivo general

Es el conjunto de metas, fines o logros que fija el investigador en la realización de un


proyecto. Debe estar en estrecha relación con el título de la investigación y en completa
concordancia con la formulación del problema. (Egardo Serafin Passos Simancas, 2015)

El objetivo general es el problema de la investigación, al cual se le antecede el verbo en


infinitivo. Enunciado que explica de manera global el qué, para qué y quiénes forman parte
del Proyecto de Investigación. (Guffante, Guffante, & Chávez, 2016)

2.2.13 Objetivos específicos

23
Señalan puntualmente las acciones que se llevarán a cabo en el proyecto; o sea, los medios
que se utilizarán, el ¿por qué? y ¿para qué?, así como los resultados a alcanzar. Los objetivos
específicos son aquellos que presentan los logros parciales que permiten alcanzar el objetivo
general.

Tienen como finalidad separar los diversos aspectos del fenómeno estudiado. Las preguntas
sobre el qué, para qué y quiénes se plantean sobre aspectos particulares del objeto de estudio.
El número de objetivos depende de los aspectos que se quiera estudiar. (Guffante, Guffante,
& Chávez, 2016)

24
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.

2.3.1 Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2).

2.3.1.1 Definiciones.

Existencias son activos:

(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación;

(b) en proceso de producción de cara a esa venta; o

(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción


o en el suministro de servicios.

o Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal


de la explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta.

o Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o


cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan
una transacción en condiciones de independencia mutua. NIA 200 - Objetivo y
Principios Generales que gobiernan una Auditoría de Estados Financieros.

2.3.1.1 Objetivo de una auditoría de estados financieros.


El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo
con un marco de referencia de información financiera aplicable.

Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar, según se define en el


"Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar". El marco de referencia
define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NIA aplican el
marco de referencia en el contexto de una auditoría de estados financieros y contienen los
principios básicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para
aplicarse en esa auditoría.

25
2.3.1.2 Conducción de una auditoría de estados financieros.
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría.

Las NIA contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apéndices. Los
principios básicos y procedimientos esenciales se han de entender y aplicar en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que da lineamientos para su aplicación. Se considera
el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos
esenciales.

2.3.1.3 Alcance de una auditoría de estados financieros.


El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio
del auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr
el objetivo de la auditoría.

2.3.1.4 Escepticismo profesional.


El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados
financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa.

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluación crítica,
con una mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditoría obtenida y está
alerta a evidencia de auditoría que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los
documentos y respuestas a averiguaciones y otra información obtenida de la administración
y de los encargados del gobierno corporativo.

2.3.1.5 Responsabilidad por los estados financieros.


Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparación y presentación de los mismos, de acuerdo
con el marco de referencia de información financiera aplicable, es de la administración de la
entidad, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo. La auditoría de los
estados financieros no releva a la administración ni a los encargados del gobierno
corporativo de sus responsabilidades.

26
2.3.2 NIA 300 - Planeación de una Auditoría de Estados Financieros.

2.3.2.1 Objetivos.

El auditor deberá planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera
efectiva.

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y
desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La
planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de
su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso
de planeación.

La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a áreas


importantes de la auditoría, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan
oportunamente, así como que el trabajo de auditoría se organice y administre de manera
apropiada para que se desempeñe de una forma efectiva y eficiente.

2.3.1.6 Puntos de referencia.


La naturaleza y extensión de las actividades de planeación variarán de acuerdo con el tamaño
v complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y los cambios
en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.

2.3.1.7 Actividades preliminares del trabajo.


El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio del trabajo actual de
auditoría:

o Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el


cliente y del trabajo específico de auditoría.
o Control de calidad para auditorías de información financiera histórica.

Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, el auditor puede comenzar
el desarrollo de un plan de auditoría más detallado para tratar los diversos asuntos
identificados en la estrategia general, tomando en cuenta la necesidad de lograr los objetivos
de auditoría mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.

27
2.3.1.8 El plan de auditoría.

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo.

El pian de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoría e incluye la


naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que han de desempeñar los
miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el
riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La documentación del plan de auditoría también sirve
como registro de la planeación y desempeño apropiados de los procedimientos de auditoría

28
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

29
3.1. Localización

El presente proyecto integrador se enfoca en la Comercializadora Agrícola “RENACER


S.C.C”, dedicada a la comercialización de productos agrícola calidad. La empresa está
ubicada entre Manuel Almán y 210 y 24 de Mayo del Cantón de Quinindé, Provincia de
Esmeraldas

3.2 Tipos de investigación.

La investigación forma un proceso básico que a partir del análisis de las variables de una
problemática específica es posible identificar una solución inmediata, que mejore la
situación de la misma.

30
3.2.1 Investigación histórica.

La investigación histórica se realizó un estudio detallado de los antecedentes de la


Comercializadora Agrícola “RENACER S.C.C”, con el propósito de adquirir información
pertinente a conocer como fueron los inicios de la empresa, y como ha venido creciendo a
lo largo del tiempo en el sector comercial.

3.2.2 Investigación descriptiva.

Se logró definir de forma minuciosa cada uno de los aspectos más relevantes que están
involucrados directamente con la problemática del presente proyecto, de igual manera que
la información adquirida es expresada en el planteamiento del problema, donde se exponen
todos los factores funcionales que intervienen en el desarrollo del proyecto.

3.2.3 Investigación documental.

La investigación documental se utilizó para definir la naturaleza del presente proyecto,


mismo que se ve expuesto en el marco teórico, donde se citan numerosas referencias
concernientes a una gran variedad de autores, quienes a través de investigaciones previas
han validado como respaldos para la sustentación de la investigación.

3.2.4 Investigación exploratoria.

Mediante este tipo de investigación se visitó las instalaciones de la empresa


Comercializadora Agrícola “RENACER S.C.C”, ubicada en la ciudad de Quinindé, para
recopilar información de primera mano a través de una entrevista y un cuestionario de
evaluación de control interno en base a la sistematización del problema destellada en los
objetivos específicos, mismos que serán aplicados a directivos y empleados de la empresa;
de tal manera que, se lograron datos precisos que admitieron sustentar las conclusiones y
recomendaciones de la investigación.

3.3 Métodos de investigación.

3.3.1 Método inductivo.

Consigue conclusiones generales a partir de indicios particulares, por lo tanto, a través de su


manejo además para la conceptualización de la temática del proyecto se aplicó este método,
que permitió realizar un estudio minucioso, que remueve de lo específico a lo general.

31
3.3.2 Método deductivo.

Este método fue aplicado en el desarrollo del marco teórico, que es una de las partes más
selectas de la investigación, puesto que nos da una hipótesis basada en datos reales aplicados
con esto se plasmaron de forma clara y sistemática la información adecuada a las variables
de la temática.

3.3.3 Método analítico.

Para poder aclarar y acertar la información recopilada en el marco teórico de la investigación


se adquirió este método, a través de él se precisaron las variables principales de la
problemática.

3.4 Fuentes de recopilación de información.

3.4.1 Primaria.

Para la elaboración del presente proyecto de investigación se consiguieron datos apreciables


y de primera a través de la observación de la problemática en la empresa Comercializadora
Agrícola “RENACER S.C.C”, además de la aplicación de cuestionarios y entrevistas de
investigación, estas fuentes sirvieron de guía para la conclusión del presente proyecto.

3.4.2 Secundaria.

Otra fuente principal de donde se obtuvo la información necesaria debido a que contienen
información organizada, elaborada, producto de análisis que refiere a documentos primarios
originales mismos que nos sirvieron para la conformación del marco teórico de la
información referentes a los ejes estructurales de la temática propuesta, corresponde a los
libros, revistas científicas, artículos los cuales se evidencian en la conformación de las
conclusiones de la investigación.

3.5 Instrumentos de investigación.

3.5.1 Observación.

Es una técnica que fundamentalmente se usa para la recolección de información; consiste


básicamente en la idea principal del tema y analizarla de forma general se desarrolló
detenidamente la parte teórica ya que este trabajo de campo está basado en condiciones reales
de la problemática planteada , la empresa cuenta con 20 trabajadores..

32
3.5.2 Cuestionario.

Es un instrumento exacto para la obtención de información. Esta técnica mediante la


formulación de una serie de preguntas claras y concisas relacionadas con las variables
principales del problema investigado, posibilitó la generación de datos relevantes que dieron
respuesta a las interrogantes existentes con respecto al problema planteado.

3.5.3 Entrevista.

Es un procedimiento de investigación basado en un intercambio de ideas, mediante el


empleo de una serie de técnicas, que ayuda a la recolección de información, se la utilizó con
el fin de obtener una perspectiva del tema investigado ya que así se adquirió opiniones
profesionales por parte del Contador de la empresa Ing. David Coveña con un propósito de
tener ideas claras, gracias a la información obtenida en la empresa Comercializadora
Agrícola “RENACER S.C.C”.

3.6 Tratamiento de datos.

A través consolidación de la información teórica adquirida a través de las fuentes primarias


y secundarias se utilizaron los programas informáticos de Microsoft Word, Microsoft
PowerPoint y Microsoft Excel, de tal manera que se resalta el aporte de los mismos para la
conclusión del presente proyecto investigativo.

3.7 Recursos humanos y materiales.

3.7.1 Recursos humanos.

Fundamentalmente, para el progreso del presente proyecto de investigación fue preciso el


empleo de recurso humano, mismo que está formado por los miembros del equipo
investigativo.

Tabla 1: Recursos Humanos

Recurso Humano

Rumiguano Chariguaman Nataly Silvana

Rodríguez Guzmán Jefferson Humberto

33
Sabando Ganchozo Yulexy Viviana

Zambrano Saltos Veronica Leonor

Zambrano Quintero Odalys Lisdemia

Elaborado por: Autores.

3.7.2 Recursos materiales.

En la presente investigación fue preciso el uso de equipos y materiales que sirvieron de


soporte técnico para el logro de los objetivos propuestos al inicio, a continuación que se
detallan en la tabla 1.

Tabla 2: Recursos Materiales.

Detalle Cantidad Precio

Laptop 2

Pendrive 1

Esferos 3 $1.50

Carpetas 2 $1.00

CD 1 $1.50

Transporte 3 $10.00

TOTAL $14.00

Elaborado por: Autores

34
CAPÍTULO IV
RESULTADOS

35
4.1 Conocimiento de la entidad

4.1.1 Solicitar información general y financiera para el conocimiento de la actividad


económica de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C

Ciudadela Las Mercedes


SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: CE
Dirección: Av. Manuel Alman y 10/06/2019 14/06/2019
210 y 24 de Mayo

UBICACIÓN:

La empresa Comercializadora Agrícola “Renacer S.C.C” se encuentra situada en la


Provincia: Esmeraldas Cantón: Quinindé en la Av. Manuel Alman y 210 y 24 de Mayo

ANTECEDENTES:

La Comercializadora Agrícola Renacer S.C.C., nace jurídicamente en el año 2014,


gracias al emprendimiento de dos mujeres trabajadoras, la Sra. Dolores Margarita
Holguín Hurtado y la Sra. Jessenia María Molina Rengifo, quienes con un capital de $
3.000,00 constituyen la sociedad civil y mercantil, cuya actividad principal es la venta
al por mayor y menor de caco, maracuyá, pimienta, café, arroz, tagua, sacha-inchi. La
comercializadora cuenta con sucursales ubicadas en sitios estratégicos del cantón
Quinindé, provincia de Esmeraldas.

Es una entidad que apoya a la economía nacional y cumple con las normativas legales
vigentes. A continuación, se puede visualizar la respectiva escritura de Constitución y
RUC de la Comercializadora, documentos que serán objeto de análisis en la auditoría
financiera.

MISIÓN:
Agrícola Renacer S.C.C., tiene como misión ser una empresa líder en la
comercialización de productos agrícolas de la región, con el fin de satisfacer las
necesidades de nuestros clientes, brindándoles productos de excelente calidad y
buscando rentabilidad es las operaciones que contribuyan al desarrollo de la empresa.

VISIÓN:
Agrícola Renacer S.C.C., será una empresa altamente agro-exportadora, con productos
certificados a Nivel Nacional e Internacional, bajo un modelo agro-empresarial en
búsqueda de la satisfacción de las necesidades de sus socios y colaboradores

36
OBJETIVOS

✓ Dar valor agregado a productos agrícolas de la región.


✓ Crear Fuentes de trabajo en la localidad.
✓ Equipar a la comercializadora con la tecnología equipo indispensable para
obtener un producto de calidad de exportación.
✓ Generar ventas periódicas y continuas.
✓ Obtener financiamiento para incursionar en el mercado internacional

VALORES INSTITUCIONALES

❖ Servicio. -Dar una atención de calidad, cubriendo los requerimientos de


nuestros clientes.
❖ Trabajo. -Superar las expectativas en el cumplimiento de nuestra labor, entereza
en el logro de objetivos, responsabilidad y obligaciones.
❖ Honestidad. -Actuar con rectitud en las actividades diarias, siempre alineados a
nuestra misión y visión.
❖ Compañerismo. -Colaboración, solidaridad y trabajo en grupo para enfrentar
los retos diariamente.
❖ Protección del medio ambiente. -Asumimos la responsabilidad de promoverla
a través de la promoción e implementación de métodos limpios que no pongan
en riesgo la salud humana y la vida silvestre.
❖ Equidad de Género. -Es importante la incorporación y participación activa de
la mujer en actividades empresariales.

BASE LEGAL:

❖ Ley de Comercio
❖ Código de trabajo

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

DIRECCIÓN
-Gerente General

ÁREA ADMINISTRATIVA
-Logística
-Contador General
-Secretaría

ÁREA OPERATIVA
-Operarios

37
INFORMACION FINANCIERA

• ESTADOS FINANCIEROS
❖ Balance General

COMPRAS
$3.713.544,71
-
VENTAS
$3.099.929,20
___________
=$613.615,51

❖ Estado de Resultados

COMERCIALIZADORA AGRICOLA RENACER S.C.C


RUC: 0891744544001
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2018

38
39
• INVENTARIO

PRODUCTO COMPRA VENTA EXISTENCIA


CACAO $1.600.724,07 $1.155.298,01 $445.426,06
PIMIENTA $304.348,95 $238.311,50 $66.037,45
MARACUYA $1.054.957,17 $1.080.289,96 -$25.332,79
CAFÉ PILADO $214.304,17 $212.817,81 $1.486,36
MAIZ $364.078,35 $261.877,03 $102.201,32
TAGUA $8.207,00 $8.207,00
ARROZ FLOR $62.400,00 $52.319,29 $10.080,71
ARROZ SEMIFLOR $86.100,00 $81.034,01 $5.065,99
ARROZ CORRIENTE $15.425,00 $15.425,32 -$0,32
ARROCILLO $3.000,00 $2.556,27 $443,73
TOTAL $3.713.544,71 $3.099.929,20 $613.615,51

Las compras y ventas que se efectuaron en el año 2018 son de los productos que se
muestran el cuadro lo cual la diferencia da como inventario final $613.615,51 , valor que
se establece en Balance General.

40
4.2 Plan de Auditoria

4.2.1 Elaborar la planificación de una Auditoria Financiera para verificar la razonabilidad


de la información competente y relevante de la cuenta inventario de la Comercializadora
Agrícola “RENACER” S.C.C

Ciudadela Las Mercedes


SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: Pl. 1/5
Dirección: Av. Manuel Alman y 210 10/06/2019 14/06/2019
y 24 de Mayo
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
BASE TÉCNICA:

• Normas Internacionales de Auditoría NIAs


• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
• Modelo COSO III

MOTIVO DE LA AUDITORÍA
El examen de auditoría se realiza con la finalidad de medir la razonabilidad y consistencia
de la información en la cuenta inventario
La auditoría comprende a la evaluación de los estados financieros , y el área contable , en
la revisión de la cuenta inventario
FINALIDAD DE AUDITORÍA
El propósito principal del Plan General de Auditoría es proyectar y estandarizar el
desarrollo y aplicación mediante la verificación de las actividades relativas referente a
inventario. Proporcionar información al representante del área para que acojan las
recomendaciones e implementen las acciones correctivas sugeridas que se consideren
necesarias.
FUENTE DE AUDITORÍA
La fuente de información más objetiva para medir los indicadores de inventarios es
La documentación el área contable mediante la observación

41
Ciudadela Las Mercedes
SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: Pl. 2 /5
Dirección: Av. Manuel Alman y 210 10/06/2019 14/06/2019
y 24 de Mayo
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Evaluación de la consistencia , razonabilidad y significatividad del manejo de la cuenta
inventario.
METODOLOGÍA DE TRABAJO
La presente Auditoría se realiza con la finalidad de identificar riesgos de la cuenta
inventarios.
LIMITACIONES

❖ Poco acceso a la Información por motivo de ubicación.


❖ No obtener la información en el momento oportuno

TIEMPO DE EJECUCIÓN

30 Días

BASE LEGAL

❖ Ley de comercio
❖ Código de Trabajo

NORMAS
❖ Normas Internacionales de Auditoria.
❖ Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
❖ Modelo Coso III

RECURSOS OPERATIVOS
El trabajo se está haciendo en calidad de estudiante para reforzar mediante la práctica el
conocimiento obtenido en las aulas de clase. Para la ejecución de la auditoría financiera
se requiere programas de trabajos y cuestionarios de control interno e información propia
de la institución.

42
Ciudadela Las Mercedes
SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: Pl. 3/5
Dirección: Av. Manuel Alman y 210 10/06/2019 14/06/2019
y 24 de Mayo
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

RECURSOS HUMANOS
El desarrollo de la Auditoría Operativa, es ejecutado por la Firma Auditora, cuyos detalles
se muestran a continuación:
NOMBRES CARGO INICIALES

Auditor Supervisor R.G.J.H.


Rodríguez Guzmán Jefferson Humberto
Auditor Sénior I S.G.Y.V.
Sabando Ganchozo Yulexy Viviana
Auditor Junior I R.C.N.S.
Rumiguano Chariguaman Nataly Silvana
Auditor Junior II Z.S.V.L.
Zambrano Saltos Veronica Leonor
Zambrano Quintero Odalys Lisdemia Auditor Junior I .Z.Q.O.L
RECURSOS MATERIALES
MATERIALES
Nº ITEMS CANTIDAD
1 Laptop 2
2 CD 1
3 Memoria flash Kingston 4 GB 2
4 Esferos 5
5 Lápiz 3
6 Hojas 1 resma
MARCAS DE AUDITORÍA
En el proyecto de investigación se utilizarán las siguientes marcas de auditoría:
MARCAS DETALLE

√ Confirmado o Comprobado
® Revisado
¥ Verificado
‡ Evidencia analítica
H Hallazgo
Ψ Inspeccionado
Ω Observado

43
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO:

El Auditor Jefe será el encargado de mantener encaminado al equipo de trabajo de


auditoría en los objetivos, alcance y los procedimientos a emplearse en lo correspondiente
control interno. Tendrá la responsabilidad adicional de encomendar las tareas a cada
miembro del equipo de manera ordenada y oportuna para cumplir con el proceso del
control interno, programación y ejecución del trabajo de auditoría garantizando un control
de calidad eficiente al culminar el trabajo y tener certeza en la opinión del informe final.

4.2.1 Actividades Del Plan De Auditoría

• ACTIVIDADES DEL PLAN DE AUDITORÍA

Tiempo mes
N (JULIO)
Actividades o Exámenes Total
o Responsable
Tiempo
S1

S2

S3

S4

FASE I
Nataly Rumiguano
Solicitar Escrituras de Veronica Zambrano
1 Constitución, RUC y 1 Dia Odalys Zambrano
Catalogo de cuentas Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Solicitar información acerca Veronica Zambrano
2 del Tamaño, ubicación y 1 Dia Odalys Zambrano
organigrama de cada área Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Solicitar descripción de las
Nataly Rumiguano
funciones y
Veronica Zambrano
responsabilidades que
3 2 días Odalys Zambrano
desempeñan los
Yulexy Ganchozo
administrativos y operarios
Jefferson Rodriguez
de la empresa
FASE II
Nataly Rumiguano
Solicitar a la empresa los Veronica Zambrano
1 procedimientos manuales e 2 Días Odalys Zambrano
instructivo que aplican en la Yulexy Ganchozo
cuenta inventarios Jefferson Rodriguez

44
Solicitar base legal de los Nataly Rumiguano
entes de control, como Veronica Zambrano
2 Registro mercantil, Ley de 2 Dias Odalys Zambrano
comercio, SRI, Ministerio Yulexy Ganchozo
de Trabajo. Jefferson Rodriguez
FASE III
Nataly Rumiguano
Realizar un conteo físico Veronica Zambrano
1 aleatorio del inventario y la 2 Días Odalys Zambrano
rotación de inventarios Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Comprobar que la totalidad
de documentos que Nataly Rumiguano
soportan las operaciones del Veronica Zambrano
2 inventario ejecutadas 2 Días Odalys Zambrano
durante el período, fueron Yulexy Ganchozo
registrados en la Jefferson Rodriguez
contabilidad.
· Verificar la exactitud Nataly Rumiguano
del saldo en inventario Veronica Zambrano
3 presentado en el balance 3 Días Odalys Zambrano
general a través de las Yulexy Ganchozo
pruebas sustantivas Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Evaluar el cumplimiento de Veronica Zambrano
4 las normas y realizar la 2 Días Odalys Zambrano
respectiva hoja de trabajo Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Indagar errores conocidos Veronica Zambrano
5 de la empresa para preparar 3 Días Odalys Zambrano
hoja de hallazgos Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Elaborado por: Nataly
Fecha: 30 de Junio
Rumiguano - Veronica Fecha: 30 de Julio de 2019
de 2019
Zambrano - Odalys Zambrano

45
4.3 . Control Interno
4.1.3 Evaluar el Control Interno para la determinación de los diferentes riesgos que
afectan la situación financiera de la empresa “Comercializadora Agrícola Renacer
S.C.C.”

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO


DEPARTAMENTO O SECCIÓN: AREA FINANCIERO Y CONTABLE
LOCALIDAD: COMERCIALIZADORA AGRICOLA "RENACER S.C.C"
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA FINANCIERA
CUENTA(S) O RUBRO(S): INVENTARIO
PERIODO: 2019.06.30. AL 2019.07.30 FASE 1

RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
Es Sociedad Civil y
Comercial, No se
¿Tienen un acta donde se especifique
1.- x rige por
el capital que posee cada socio?
superintendencia de
Compañía
¿La empresa tiene un catálogo de
2. cuentas actualizado y acorde a sus x
necesidades?
¿La empresa cuenta con una
3.- estructura organizacional bien x
constituida?
¿El equipo de trabajo del
departamento Financiero tiene la
4.- x
capacidad y la experiencia para la
elaboración de un trabajo eficiente?

¿Son los procedimientos ágiles de


modo que permiten que todas las
5.- x
autorizaciones, sean remitidas con
prontitud al Depto. Financiero?

¿Se contrata al personal de acuerdo a


6.- x
las necesidades de la Entidad?

¿Se verifica que las facturas


ingresadas al sistema contable de la
7.- x
empresa proveniente de compras
estén correctas?

¿Se mantienen constancias


8.- x
individuales autorizadas de

46
remuneraciones, transferencias,
deducciones por impuestos etc.?

9.- ¿Cuenta con un sistema contable


computarizado para el respectivo x
registro de compras y ventas?

¿La empresa evalúa el rendimiento


10.- x
de las compras continuamente?

ELABORADO POR: Nataly Rumiguano -


SUPERVISADO POR: F.J.T.H.
Veronica Zambrano - Odalys Zambrano -
Jefferson Rodríguez- Yulexy Ganchozo
FECHA: 29 de Junio de 2019

Análisis

La empresa está constituida por socios con el personal adecuado y con un sistema contable
de acuerdo a la naturaleza de la empresa, pero no cuenta con una estructura organizacional
adecuado, debido a que no se especifican todas las áreas de la empresa ni quienes la
conforman. También existe poca agilidad para receptar la información en el Depto.
Financiero. Al momento de receptar facturas no se hace una revisión detenida y no cuenta
con un sistema de evaluación de compras.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO


DEPARTAMENTO O SECCIÓN: AREA FINANCIERO Y CONTABLE
LOCALIDAD: COMERCIALIZADORA AGRICOLA "RENACER S.C.C"
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA FINANCIERA
CUENTA(S) O RUBRO(S): INVENTARIO
PERIODO: 2019.06.30. AL 2019.07.30 FASE 2

RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
¿Existe un manual de normas y
procedimientos de control interno X
1.-
que ayuden al manejo y registro de la
cuenta inventario?
¿La empresa aplica las políticas x
2. contables de acuerdo con la NIC y
NIFF?
¿Se mantiene información
actualizada y estadísticas de precios
3.- x
que permitan detectar los momentos
oportunos de compra?

47
¿Se presentan a los organismos
4.- reguladores las informaciones x
solicitadas?

¿Se usan técnicas que permitan


determinar que las adquisiciones
5.- x
presentan la mejor relación entre
ventas y utilidad?

¿Para realizar las liquidaciones se


6.- examinan los controles sobre el x
cumplimiento de las funciones?
¿Cuándo sea posible, se concilian los
totales del mes o quincena actual con
7.- x
los del período anterior para
demostrar los cambios?
¿Existen normas y procedimientos
relacionados con la contabilización
8.- X
de las remuneraciones y cargas
sociales?
9.- ¿Están los documentos de respaldo
de tal modo, que faciliten al máximo X
el control de las existencias?
¿Son los servidores contratados de
10.- acuerdo a las disposiciones legales x
vigentes?

ELABORADO POR: Nataly Rumiguano -


SUPERVISADO POR: F.J.T.H.
Veronica Zambrano - Odalys Zambrano -
Jefferson Rodríguez- Yulexy Ganchozo
FECHA: 29 de Junio de 2019

Análisis
La empresa aplica las políticas contables de acuerdo a la NIC 2 no cuenta con un manual de
funciones de las operaciones que realiza el personal tanto en administrativa como en el área
financiera, pero si tiene un Manual de higiene y salud laboral donde se describen los artículos
a los que se rige la empresa de acuerdo al Código de trabajo.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO


DEPARTAMENTO O SECCIÓN: AREA FINANCIERO Y CONTABLE
LOCALIDAD: COMERCIALIZADORA AGRICOLA "RENACER S.C.C"
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA FINANCIERA
CUENTA(S) O RUBRO(S): INVENTARIO
PERIODO: 2019.06.30. AL 2019.07.30 FASE 3

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RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
¿Existe un manual que describa los x
procesos relacionados con la
1.-
recepción, registro y control de
responsabilidades del inventario?
¿Se efectúa de manera periódica x
comprobaciones físicas de las
2.
existencias?

¿Son los inventarios físicos tomados x


por personas ajenas a la custodia del
3.-
inventario?

x
¿Están claramente definidas las
4.- responsabilidades para el manejo en
cuanto al registro y custodia]?

¿Se aplica el tratamiento contable x


estipulado por la NIC 2 del
5.-
inventario?

.¿Son conciliados los resultados de x


los inventarios físicos contra los
6.-
registros de contabilidad?

¿Existen informes actualizados de x


inventarios para efectos de facilitar el
7.- análisis de pérdidas y manejo de los
mismos?

¿Las existencias son recibidas y x


registradas con la descripción de la
8.- cantidad, calidad y cualquier otra
información necesaria?

x
9.- ¿Existe un monto mínimo
determinado para el stock de
inventario?
x
¿Se confecciona un reporte interno
10.- de ingreso de inventario?

ELABORADO POR: Nataly Rumiguano -


SUPERVISADO POR: F.J.T.H.
Veronica Zambrano - Odalys Zambrano -
Jefferson Rodríguez- Yulexy Ganchozo
FECHA: 29 de Junio de 2019

49
Análisis
En la empresa cumple con las normas contables pero no cuenta un control adecuado de las
operaciones referentes a el inventario empezando desde la custodia hasta la verificación
exhaustiva de las entradas y salidas por lo cual solo existen informes internos de los
productos, pero no del comportamiento del mismo para un análisis mas profundo de posibles
perdidas.

50
CAPÍTULO V

CONCLUSIONES
• En la visita que se realizó a la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER”
S.C.C se obtuvo la información general y financiera, la cual permitió conocer su
naturaleza, constitución, estados financieros, políticas, instalaciones y la situación
actual de la misma, mediante la disposición del gerente y el contador quienes
colaboraron con los requerimientos necesarios para recolectar la información.

• Mediante la elaboración del Plan de Auditora Financiera para la empresa


Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C se pudo determinar enfoque, motivo
y el alcance de la auditoria con el tiempo estimado de 30 días, lo cual enmarca cada
procedimiento de las fases establecidas en el plan de actividades que describe fecha
y personas encargadas para realizar la actividad.

• Al realizar el cuestionario de control interno se pudo constatar las falencias dentro


de la empresa el mismo que permitió diagnosticar que la compañía no cuenta con un
manual de funciones, que indique cuales son las tareas que debe desarrollar cada
persona que labora dentro de la misma en sus actividades cotidianas , por otra parte
se pudo notar que se rige según las normas contables pero no hay un respectivo
control de las entradas y salidas del inventario con respecto a la supervisión y análisis
exhaustivo de los comprobantes de entradas y salidas.

51
RECOMENDACIONES

• Elaborar informes periódicamente para que la información este más consolidada a la


hora de realizar la valuación de inventarios y los estados financieros.
• Establecer un organigrama que este con buena estructura organizacional con el cargo
y persona encargada del mismo, y diseñar un mapa de ubicación donde se dé a
conocer toda el área que conforman la empresa.
• Elaborar un manual de funciones y ubicar por escrito las políticas de las funciones
de todos los integrantes del organigrama y de procedimientos contables, que sirva
como instrumento de trabajo, en donde se conformen todas las normas y tareas que
desarrolla cada colaborador en sus actividades diarias, y que este elaborado
técnicamente basados en los respectivos procedimientos.

52
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA

Aranguren, M. B. (jueves de diciembre de 2015). monografias.com. Obtenido de monografias.com:


https://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin2.shtml

Arcenegui, R. J. (2015). Manual de auditoría financiera. Desclée de Brouwer.

Arens, A. R. (2014). Auditoría. Un Enfoque Integral (. Mexico: Pearson Educación.

Contraloría General del Estado. (2017).

Egardo Serafin Passos Simancas. (2015).

Guffante, T., Guffante, F., & Chávez, P. (2016). Investigación Científica: El proyecto de investigación.
Ecuador: Catedrática Universidad Nacional de Educación - Ecuador.

Hudson, M. (viernes de julio de 2018). tradegecko.com. Obtenido de tradegecko.com.:


https://www.lifeder.com/rotacion-de-inventarios/

Javerina. (2014).

Monfort, E. (2015). Auditoría Enfoque Teórico Practico. Bogotá: StarBook.

Moreno, M. E. (2016). Auditoria. El Cid Editor |.

53
CAPÍTULO VII
ANEXOS

54
55
56
Ruc de la empresa

57
58
Trabajo en Equipo

PROGRAMA DE AUDITORIA
DEPARTAMENTO O SECCIÓN: AREA FINANCIERA Y CONTABLE
LOCALIDAD: EMPRESA COMERCIALIZADORA AGRICOLA RENACER S.C.C
TIPO DE EXAMEN: FINANCIERO
CUENTA(S) O RUBRO(S): INVENTARIO
PERIODO: 2019.06.30. AL 2019.07.30

REF
Nro . EJECUCION
PROCEDIMIENTOS
. FECHA
P/T RESPONSIBL
INICIACIÓN TERMINACION E
OBJETIVOS
Obtener información general de la
1. constitución, antecedentes y
naturaleza de la organización
Recopilar información Financiera
de las actividades o funciones de la
2.
entidad relacionadas con la cuenta
inventarios

PROCEDIMIENTOS
FASE I
Yulexy
30 de
Solicitar Escrituras de Constitución, 30 de Junio Ganchozo,
1. Junio
RUC y Catálogo de cuentas 2019 Jefferson
2019
Rodríguez

59
Solicitar información acerca del 30 de
30 de Junio Veronica
2.- Tamaño, ubicación y organigrama Junio
2019 Zambrano
de cada área 2019
Solicitar descripción de las Odalys
funciones y responsabilidades que 01 de 01 de Julio Zambrano y
3,-
desempeñan los administrativos y Julio 2019 del 2019 Nataly
operarios de la empresa Rumiguano
FASE II
OBJETIVOS
Conocer la legislación básica,
1. políticas, normas de la empresa y
sus propósitos objetivos y metas
Requerir la información del marco
legal de los entes de control que
2. regulan a la empresa conforme a las
actividades que involucran a la
cuenta inventario
PROCEDIMIENTOS
Solicitar a la empresa los Yulexy
procedimientos manuales e 08 de Julio Ganchozo,
1. 08 de
instructivo que aplican en la cuenta 2019 Jefferson
inventarios Julio 2019 Rodríguez
Solicitar base legal de los entes de
control, como Registro mercantil, Veronica
2.- 09 de 09 de Julio
Ley de comercio, SRI, Ministerio Zambrano
de Trabajo, etc. Julio 2019 2019
FASE III
OBJETIVOS
Realizar el análisis a la cuenta
inventario en los estados
1. financieros para evaluar el enfoque
de auditoria y errores que se puedan
generar
PROCEDIMIENTOS
Nataly
Rumiguano
Realizar un conteo físico aleatorio
12 de 15 de Julio - Odalys
1. del inventario y la rotación de
Julio 2019 2019 Zambrano
inventarios
Veronica
Zambrano
Comprobar que la totalidad de Nataly
documentos que soportan las Rumiguano
operaciones del inventario 16 de 19 de Julio - Odalys
2
ejecutadas durante el período, Julio 2019 2019 Zambrano
fueron registrados en la Veronica
contabilidad Zambrano

60
Nataly
Verificar la exactitud del saldo en Rumiguano
inventario presentado en el balance 22 Julio 24 de julio - Odalys
3.-
general a través de las pruebas 2019 2019 Zambrano
sustantivas Veronica
Zambrano
Nataly
Evaluar el cumplimiento de la NIC Rumiguano
2 y realizar la respectiva hoja de 25 de 26 de Julio - Odalys
4.-
trabajo con pruebas sustantivas y de julio 2019 2019 Zambrano
cumplimiento Veronica
Zambrano

61