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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
DETRACCIONES DEL IGV

ALUMNO:
SALAZAR PASTOR FRAN DANIEL

DOCENTE:
CPCC MIRIAN VILELA UBILLÚS

CICLO:
“VI”

SECCIÓN:
“B”

PIURA - PERU
2019
DETRACCIONES DEL IGV

Este sistema de pago de obligaciones tributarias viene siendo aplicado desde el año 2002
con la finalidad de evitar la evasión del pago de IGV por parte de los sectores altamente
informales.

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio


gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que
es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado
será depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nación a
nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podrá realizar
el pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio está


obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego de haber recibido
el íntegro del pago por el bien o servicio.

BIENES Y SERVICIOS AFECTOS AL SISTEMA

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones


Azúcar 10% I Azúcar de caña
Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico
Alcohol etílico 10% I
volumétrico
Madera en bruto, flejes, aserrada o
Madera 10% I desbastada, perfiladas longitudinalmente,
chapada y/o estratificada
Recursos Hidrobiológicos
9% II Pescados, crustáceos, moluscos.
(Pesca)
Maíz amarillo duro 10% II

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA


Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT
a) Venta gravada con IGV
b) Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a).
c) Traslado de bienes fuera del centro de producción así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Estas operaciones
estarán afectas a detracción siempre que superen el valor de ½ UIT.

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT

a) Venta gravada con IGV


b) Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)
Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

a) Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.


Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.
¿CUÁNDO DEBO PAGAR LAS DETRACCIONES?

El pago de la detracción del IGV debe realizarse:


 Hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor o
 Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.
Si la detracción se realiza oportunamente, el IGV anotado en el comprobante de pago,
otorga derecho al crédito fiscal, en el periodo en que éste fue anotado en el registro de
compras.

Si la detracción se realiza fuera de fecha, el crédito fiscal podrá usarse a partir del período
en que se efectúa el depósito de la detracción.
EJEMPLOS:
a) En el caso de comprobantes de pago incluidos en el registro de compras de abril y
cancelados en el mismo mes.
El depósito de la detracción debe realizarse en ese mes: es decir abril.
b) En caso que el depósito de la detracción se realizara dentro de los primeros 5 días
hábiles de mayo, la detracción se habría realizado fuera de plazo y el crédito fiscal no
podría usarse en el mes de abril, sino en el mes de mayo, debiendo incluirse en el
registro de compras de dicho periodo (mayo).
CASO PRÁCTICO

“REPUESTOS FRANK SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta,


motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de mayo del 2018 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “NIXON &
JOAN INGENIEROS SA” por un importe de S/.60,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de mayo


del 2018 “NIXON & JOAN INGENIEROS SA” emitió la factura respectiva y en esa
fecha “REPUESTOS FRANK SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de
Compras. Por instrucciones del departamento de contabilidad de “REPUESTOS FRANK
SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10 de mayo.

SOLUCIÓN
Usuario del servicio: “REPUESTOS FRANK SA” El anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se
encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421
“Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico
1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo
primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el
depósito debe efectuarse el 10 de mayo.

DETALLE IMPORTE
VALOR DEL SERVICIO 60000.00
IGV 10800.00
PRECIO 70800.00
DETRACCIÓN 7080.00
SALDO A CANCELAR 63720.00

Contabilización por parte de “JULIO SA”

COD DENOMINACION DEBE HABER


42 CUENTAS POR PAGAR COMER-TERCERAS 9440.00
421 Facturas, boletas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9440.00
104 Cuentas corrientes

10/05/18 Por el depósito de detracción en la CTA del Banco de la Nación de “NIXON & JOAN
INGENIEROS SA, conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/SUNAT
PRESTADOR DEL SERVICIO: “CARLOS INGENIEROS SAC
En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
del IGV. La factura se emitió el 14 de mayo del 2018 pero de conformidad con el inciso
c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de
mayo, toda vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.

Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”


COD DENOMINACION DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9440.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-CTA de detracción 9440.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-TERCERAS
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar

10/05/18 Por el depósito de detracción en la CTA del Banco de la Nación de “NIXON &
JOAN INGENIEROS SA, conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-
2014/SUNAT

El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta.


Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del
Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del
Artículo 115 del Código Tributario.
COD DENOMINACION DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 84960.00
104 cuentas corrientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-TERCERAS 84960.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
10/05/16 por el cobro del servicio prestado
TRATAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO Y LABORAL DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES
La información tributaria está basada en la aplicación correcta de las normas tributarias
por las transacciones que lleva a cabo la empresa, como es el caso de tributos como el
impuesto general a las ventas, impuesto a la renta y otros.

La información contable contiene el reconocimiento de las transacciones, valuación de


las transacciones, el registro en libros especiales y finalmente la presentación de la
información en los estados financieros y a partir de allí nacen las decisiones sobre
diferentes variables.
Desde el tratamiento laboral contiene datos sobre remuneraciones, tributos a cargo del
empleador, retenciones que debe realizar el empleador, pagos de remuneraciones netas,
presentación de declaraciones juradas.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
 SUNAT, Definición de detracciones, consultado el día 02/10/2019 en la pag:
WWW.SUNAT.GOB.PE.

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