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Carrera de Contador Público

EJERCITACION INTEGRAL EFIP

I- Caso práctico: Alpha S.A


a) Balance de saldos al 31-12-X1
Detalle Debe Haber
Banco del Sur Cta. Cte. 35,000.00
Acciones con cotización 618.00
Deudores por Ventas 1,582.00
Documentos a Cobrar Comerciales 15,918.12
Intereses a Devengar (Doc. a Cobrar Ciales.) 918.12
Alquileres a Devengar 750.00
Mercaderías 20,000.00
Proveedores 5,250.00
Obligaciones a Pagar Comerciales 3,000.00
Capital Suscripto 35,000.00
Reserva Legal 1,000.00
Resultados No Asignados 11,000.00
Ventas 80,310.00
Devoluciones de Ventas 750.00
Compras 40,000.00
Donaciones 500.00
Sueldos y Jornales 12,000.00
Cargas sociales 3,360.00
Alquileres Perdidios 6,000.00
Totales 136,478.12 136,478.12

b) Información adicional

1. Alfa S.A. se encuentra administrada por un director y fiscalizada por un síndico.


Los honorarios a abonar por el Ejercicio actual son los siguientes: Director: $ 8.500,00 y Síndico: $ 6.500,00.

2. El saldo de la Reserva Legal corresponde a la Asignación de Resultados efectuada en el mes de Abril de X1

3. De la Conciliación Bancaria efectuada surge la siguiente información:


* Nota de Débito por Gastos Bancarios no registrados por la empresa: $ 100,00.
* Depósitos en Tránsito no registrados por el Banco: $ 1.000,00.

4. El saldo de la cuenta Acciones con Cotización corresponde a la compra de 1.000 acciones de Norte S.A.
Al 31-12-X1 las acciones cotizan a $ 0,70 cada una y la comisión del agente de bolsa es del 3%.

5. El saldo de la cuenta Documentos a Cobrar Comerciales corresponde a un documento firmado el 01-11-X1, a 3 meses
de plazo, que incluye intereses del 2% mensual.

6. El saldo de la cuenta Alquileres a Devengar corresponde a Alquileres pagados del mes de enero de X2.

7. La existencia final de Mercaderías corresponde a Bienes de Cambio en general. Se encuentra valuada al costo de la
última compra: $ 30.000,00, importe que coincide con el costo incurrido.
Al 31-12-X1 el Costo de Reposición del stock es de $ 29.000,00 y su VNR es de $ 36.000,00.

8. El 01-12 se adquirió una maquina a crédito en $ 5.100, importe por el cual se firmó un documento a 60 días de plazo.
El valor de contado de la máquina asciendo a $ 4.700.
Los costos de instalación fueron de $ 300 y se abonaron con Cheque propio cargo Banco del Sur Cta. Cte.
La empresa asigna a la máquina una vida útil de 10 años, computando completo el año de alta (Igual criterio impositivo).
La operación de compra, la instalación y la depreciación del Ejercicio no se encuentran registradas.

9. EL 31-12 se debe constituir una Previsión para Despidos por $ 2.000.

10.El saldo de la cuenta Donaciones corresponde a una donación efectuada en favor de la Municipalidad de Río Azul.

c) Tareas a cargo del alumno


1. Registrar los asientos de ajustes correspondientes.
2. Completar la hoja de trabajo.
3. Determinar el Impuesto a las Ganancias por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1.
4. Confeccionar los siguientes Estados Contables Básicos: ESP,ER y EEPN.
1 Debe Haber
Gastos Bancarios 100.00
Banco del Sur Cta. Cte. 100.00
2
Acciones con Cotización 61.00
Gcia. por Difer. de Cotización Acciones 61.00
3

Intereses a Devengar (D a C) 606.00


Intereses Comerciales Ganados 606.00
4

Costo de la Mercadería Vendida 30,000.00


Mercaderías 10,000.00
Compras 40,000.00
5

Resultado por Tenencia de Mercaderías 1,000.00


Mercaderías 1,000.00
6

Maquinarias 5,000.00
Intereses a Devengar (O a P) 400.00
Obligaciones a Pagar 5,100.00
Banco del Sur Cta. Cte. 300.00
7
Depreciación Maquinarias 500.00
Depreciación Acumulada Maquinarias 500.00
8
Intereses Perdidos 200.00
Intereses a Devengar (O a P) 200.00
9
Qebranto por Despidos 2,000.00
Previsión para Despidos 2,000.00
10
Ventas 750.00
Devoluciones de Ventas 750.00
11
Impuesto a las Ganancias 4,377.10
Impuesto a las Ganancias a Pagar 4,377.10
Comentarios
Los puntos 1 y 2 no tienen registracion contable.
Del punto 3, solo se contabiliza la nota de debito ya que el deposito en transito es una diferencia transitoria.

Valor de cotización al cierre $ 700.00


Valor Neto de Realización $ 679.00 Se resta la comision de ventas
Valor Contable $ 618.00
Diferencia (ganancia) $ 61.00

Documento a pagar $15,918.12


Valor Actual al cierre $15,606.00 Tasa 2%, periodos a actualizar 1 (son tres periodos y ya transcurrieron 2).

Mercaderias Inicial $20,000.00 Surge del balance dado ya que durante el ejercicio se utiliza la cuenta "Compras"
Compras $40,000.00 Surge del balance dado. Verificar que no existan devoluciones de compras en el ejercicio ni op
Mercaderias Final $30,000.00 Mercaderia a costo incurrido y ultima compra
CMV $30,000.00 Por formula: Merc. Inicial + Compras - Merc. Final

Valor contable Mercaderia $30,000.00 Queda valuada a costo incurrido en asiento anterior
Valor segun norma contable $29,000.00 Al ser bien de cambio en general se debe valuar a costo de reposicion siempre y cuando no sup
Resultado por Tenencia -$ 1,000.00 Perdida

La maquinaria va por su valor de contado mas gastos necesarios


Los intereses no forman parte del valor del bien de uso

La depreciacion es igual a ($ 5,000 -0)/10

Se deben devengar los intereses de la compra del bien de uso al cierre

Se consituye previsión.

La cuenta devolucion de ventas no puede quedar con saldo al cierre.


diferencia transitoria.

s y ya transcurrieron 2).

se utiliza la cuenta "Compras"

evoluciones de compras en el ejercicio ni operaciones de ajuste con cuenta Compras.

costo de reposicion siempre y cuando no supere el VNR.


SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADO
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR A (A) P (P) PN RTDO NEG. RTDO POSIT.
Banco del Sur cta. cte. 35,000.00 400.00 34,600.00 34,600.00
Acciones con cotización 618.00 61.00 679.00 679.00
Deudores por Ventas 1,582.00 1,582.00 1,582.00
Documentos a Cobrar Comerciales 15,918.12 15,918.12 15,918.12
Intereses a Devengar (Doc. a Cobrar Ciales) 918.12 606.00 312.12 -312.12
Alquileres a Devengar 750.00 750.00 750.00
Mercaderías 20,000.00 10,000.00 1,000.00 29,000.00 29,000.00
Proveedores 5,250.00 5,250.00 5,250.00
Obligaciones a Pagar Comerciales 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Capital Suscripto 35,000.00 35,000.00 35,000.00
Reserva Legal 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Resultados No Asignados 11,000.00 11,000.00 11,000.00
Ventas 80,310.00 750.00 79,560.00 79,560.00
Devoluciones de Ventas 750.00 750.00
Compras 40,000.00 40,000.00
Donaciones 500.00 500.00 500.00
Sueldos y Jornales 12,000.00 12,000.00 12,000.00
Cargas sociales 3,360.00 3,360.00 3,360.00
Alquileres Perdidios 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Gastos Bancarios 100.00 100.00 100.00
Ganancia Diferencia de Cotizac. Acciones 61.00 61.00 61.00
Intereses Comerciales Ganados 606.00 606.00 606.00
Costo de la Mercadería Vendida 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Resultado por Tenencia Mercaderías 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Maquinarias 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Obligaciones a Pagar 5,100.00 5,100.00 5,100.00
Intereses a Devengar (Obligaciones a Pagar) 400.00 200.00 200.00 -200.00
Depreciación Maquinarias 500.00 500.00 500.00
Depreciación Acumulada Maquinarias 500.00 500.00 -500.00
Intereses Perdidos 200.00 200.00 200.00
Quebranto por Despidos 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Impuesto a las Ganancias 4,377.10 4,377.10 4,377.10
Impuesto a las Ganancias a pagar 4,377.10 4,377.10 4,377.10
Previsión para Despidos 2,000.00 2,000.00 2,000.00
SUBTOTALES 136,478.12 136,478.12 54,994.10 54,994.10 147,766.22 147,766.22 86,717.00 66,527.10 60,037.10 80,227.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 20,189.90 20,189.90
TOTALES 136,478.12 136,478.12 54,994.10 54,994.10 147,766.22 147,766.22 86,717.00 86,717.00 80,227.00 80,227.00

CALCULO GANANCIAS
Utilidad Contable 24,567.00
Más:
Ajuste Previsión para Despidos 2,000.00
Ajuste Resultado por Tenencia Mercaderías 1,000.00
Menos:
Ajuste Resultado por Tenencia Acciones -61.00
Deducción Honorarios Director -8,500.00
Deducción Honorarios Síndico -6,500.00
Utilidad Impositiva 12,506.00
Impuesto a las Ganancias (35%) 4,377.10
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Correspondiente al Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1

ACTIVO PASIVO
ACTIVOS CORIENTES PASIVOS CORRIENTES
CAJA Y BANCOS 34,600.00 CUENTAS POR PAGAR 8,250.00
INVERSIONES 679.00
CRÉDITOS POR VENTAS 17,188.00 CARGAS FISCALES 4,377.10
OTROS CRÉDITOS 750.00 OTROS PASIVOS 4,900.00
BIENES DE CAMBIO 29,000.00 PREVISIONES 2,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 82,217.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 19,527.10
ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 19,527.10
BIENES DE USO 4,500.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4,500.00 PATRIMONIO NETO 67,189.90
TOTAL ACTIVO 86,717.00 TOTAL PASIVO MÁS P.N 86,717.00
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE EVOLUCIÓN
Por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1 Por el Ejercicio anual fi

VENTAS NETAS DE BIENES 79,560.00


COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS -30,000.00 RUBROS
GANANCIA BRUTA 49,560.00
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN -23,960.00 Saldos al inicio del Ejercicio
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA Modificaciones al Saldo inicial
Generados por Activos Saldos al inicio modificados
Intereses Ganados 606.00 Distribución de Resultados
Diferencias de Cotización Acciones 61.00 No Asignados
Resultados por Tenencia de Bienes de Cambio -1,000.00 Reserva Legal
Generados por Pasivos Ganancia del Ejercicio
Intereses Perdidos -200.00 Saldos al cierre del Ejercicio
GANANCIA ORDINARIA 25,067.00
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS -500.00
GANANCIA ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 24,567.00
IMPUESTO A LAS GANANCIAS -4,377.10
RESULTADO DEL EJERCICIO 20,189.90
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1

RESULTADOS ACUMULADOS
APORTES DE LOS PROPIET.
GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS TOTAL PN
CAPITAL S. TOTAL RESERVA LEGAL TOTAL NO ASIGNADOS
35,000.00 35,000.00 0.00 0.00 12,000.00 47,000.00

35,000.00 35,000.00 0.00 0.00 12,000.00 47,000.00

1,000.00 1,000.00 -1,000.00


20,189.90 20,189.90
35,000.00 35,000.00 1,000.00 1,000.00 31,189.90 67,189.90

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