Contabilidad Financiera Univ. Piura PDF

UNIVERSIDAD DE PIURA | CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERÍA
PROGRAMA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y DE SISTEMAS
Contabilidad Financiera
Mag. Arturo Colchado Bolivar

INDICE
Contabilidad Financiera ........................................................................................................1

I. FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD .............................................................................. 3
1. Antecedentes ................................................................ ..................................................... 3
2. ¿Qué es Contabilidad? ................................................................ ........................................ 5
3. Contabilidad y teneduría de libros ................................ ...................................................... 5
4. Importancia de la Contabilidad ................................................................ ........................... 6
5. Tipos de información contable................................................................ ............................ 7
6. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados................................ ........................... 7
7. La Auditoría ................................................................ ....................................................... 8
8. Presentación de los Estados Financieros ............................................................................. 9
9. Clasificación básica de la contabilidad................................................................ ............... 14
10. Estados Financieros ................................................................ .......................................... 25
1. Balance General ................................ ................................................................ ............... 27
2. Estado de Ganancias y Pérdidas ................................................................ ........................ 36
3. Cuatro Razones financieras comunes ................................................................ ................ 39
Contabilidad Financiera Página 2

I. FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
1. Antecedentes
La Contabilidad ha existido desde que aparecieron civilizaciones como China,

Babilonia, Grecia y Egipto, donde los miembros de su clase dirigente, la utilizaron
para conocer el costo de los materiales usados en la construcción de
monumentos, fortalezas, pirámides; así como para conocer el costo de la mano
de obra que implicaban dichas construcciones.

La Contabilidad adquirió mayor importancia en las ciudades - estados de Italia,
como resultado del auge comercial durante los años 1400; es aquí donde
sobresale Lucas Pacioli, monje y matemático italiano, quien publicó en 1494, la
primera descripción conocida de la teneduría de libros por partida doble.
Durante la Revolución Industrial, el ritmo del desarrollo contable aumentó,

debido a que las economías de los países desarrollados comenzaron la
producción masiva de bienes y la mayor competencia exigió de los comerciantes
adoptar sistemas de contabilidad más perfeccionados.
En el siglo XIX, el crecimiento de las industrias, como la de los ferrocarriles y el

acero, estimularon aún más el desarrollo de la contabilidad; pues los gerentes
tuvieron que crear sistemas contables para informar a los dueños de qué tan bien
estaban operando sus empresas.
La reglamentación de la actividad contable, se logra recién en la Época

Contemporánea. El nuevo milenio se ubica en un ambiente de globalización de la
economía y de internacionalización de los mercados financieros, de tal modo que
la contabilidad busca adaptarse a las nuevas necesidades de los diferentes
usuarios.
Es así que con la finalidad de armonizar las prácticas contables se fundó el 29 de

junio de 1973 el IASC (International Accounting Standards Comitee). El papel del
IASC consistía en formular las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). A
partir del 1 de abril del 2001 se disolvió el IASC y se constituyó un nuevo
organismo que se encarga de la emisión y revisión de las NICs, la International
Accounting Standards Board (IASB)
Las NICs son pronunciamientos profesionales sobre un tema en particular que

garantizan un cierto nivel de calidad y confiabilidad de la información financiera;
y son adaptables a las necesidades de cada país. Son normas constantemente
revisadas para considerar la situación actual y la necesidad de actualizarlas; no
son normas a ser impuestas, son normas aplicables en función al reconocimiento
y apoyo que obtienen en cada país miembro que publica tales normas.
En países como el nuestro con menor nivel de desarrollo de normas contables

nacionales, las NICs se han hecho obligatorias luego de su correspondiente

traducción y oficialización por resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
2. ¿Qué es Contabilidad?
La Contabilidad es un sistema que tiene por objetivo registrar y procesar las

transacciones de negocios que lleva a cabo una organización para producir
información relevante para la toma de decisiones.
La Contabilidad como sistema que es, sigue una secuencia de pasos:
1) IDENTIFICACION: Consiste en determinar cuáles de las actividades que

realizó una empresa puede considerarse transacción de negocios para
efectos contables.
2) REGISTRO: Consiste en la anotación en los libros de contabilidad en
términos monetarios de las transacciones que realiza una empresa.
3) CLASIFICACION: Consiste en ordenar en grupos o categorías la información
registrada anteriormente. Esto debido a que un registro completo de todas
las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de
datos, demasiado grande y diverso que hace difícil que los gerentes o
inversionistas tomen decisiones.
4) RESUMEN: Para que la información contable pueda ser utilizada por
quienes toman decisiones, esta debe estar resumida, para ello se elaboran
informes que presentan la situación financiera; a estos informes se les
denomina Estados Financieros.
5) COMUNICACIÓN: Consiste en dar a conocer a los encargados del negocio a
través de los estados financieros sobre la situación financiera del mismo,
para la toma de decisiones.
6) INTERPRETACION: En esta etapa se analizan los estados financieros del
negocio, comparando la situación financiera actual con la de períodos
previos.
3. Contabilidad y teneduría de libros
Es frecuente entre aquellas personas que no están familiarizadas con la práctica

contable, exista confusión en relación a estos dos conceptos, y específicamente,
confusión para diferenciar las funciones de “Tenedor de Libros” y contador.

La teneduría de Libros involucra, en relación a las etapas de la contabilidad
descritas anteriormente, sólo los pasos iniciales, es decir, la Identificación y el
Registro diario de las transacciones de rutina.
Esa labor hoy en día, se ha visto facilitada por la existencia de softwares

aplicativos, que permiten que la tarea de registro de operaciones sea más rápida y
eficiente. Sin embargo el papel principal de la contabilidad está relacionado con
los pasos posteriores del proceso contable: clasificación, resumen e interpretación
para arribar finalmente al análisis de la información.
4. Importancia de la Contabilidad
La contabilidad no trata solamente temas técnicos propios de la profesión

contable. En realidad la contabilidad se utiliza por los usuarios en forma frecuente
y en algunos casos diariamente. La información contable es simplemente el medio
por el cual se miden y se dan a conocer los eventos económicos.
Ya sea gerenciando un negocio, realizando inversiones o haciendo seguimiento a la

forma como se recibe y se utiliza el dinero, se están utilizando conceptos e
información contables. Los inversionistas, acreedores, gerentes y otros agentes
que tienen algún interés financiero en una empresa, necesitan comprender
claramente los términos y conceptos de contabilidad si desean entender e
informar acerca de la empresa.
Hoy en día, la función contable es vital en todos los sectores de nuestra sociedad.
A menudo, una persona debe proporcionar información contable personal para
poder comprar un automóvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de
crédito o conseguir un préstamo bancario. Asimismo el gobierno debe utilizar la
contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros.
La contabilidad es importante también para medir la gestión de una universidad,

una comunidad o una ciudad; por tanto, todas las personas necesitan cierto
conocimiento de contabilidad si desean que sus decisiones en el aspecto
económico- financiero sean acertadas.
La contabilidad en una empresa, es importante por que brinda información, la

misma que debe ser oportuna, confiable y pertinente; para la toma de decisiones y
para evaluar los resultados obtenidos. Así por ejemplo decisiones en relación al

valor de venta, inversión a realizar, tipo de financiamiento requerido, políticas de
sueldos, políticas de créditos, control de costos, etc.
La contabilidad es igualmente esencial para medir la operación exitosa de una

empresa; pues a través de ella se puede saber si la empresa tiene liquidez, si es
solvente y si es rentable.
1) Liquidez: se refiere a la disponibilidad de efectivo en el corto plazo para

cumplir con las obligaciones de la empresa
2) Solvencia: se refiere a la disponibilidad de efectivo en el largo plazo para
cumplir con las obligaciones a su vencimiento
3) Rentabilidad: se refiere a la capacidad de la empresa para generar
beneficios o utilidades por las ventas realizadas.
5. Tipos de información contable
Así como hay muchos tipos de decisiones económicas, hay también varios tipos de
información contable, que se suelen agrupar en dos bloques:
I. Contabilidad Financiera: Se refiere a la información que describe los

recursos, obligaciones y las actividades financieras de una entidad
económica.
Esta información está diseñada principalmente para ayudar a los
inversionistas y a los acreedores a decidir dónde situar los recursos de
inversión escasos.
II. Contabilidad Gerencial: Comprende el desarrollo e interpretación de la

información contable destinada específicamente a ayudar a la gerencia o a
las personas involucradas en los niveles jerárquicos de una empresa, a
manejar de manera eficiente el negocio.
Se utiliza esta información al fijar las metas generales de la compañía,

evaluar el desempeño de las áreas o departamentos de la compañía, al
decidir si introducen una nueva línea de productos y servicios, etc.
6. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Hoy en día, la contabilidad existe para satisfacer la necesidad de información que
se materializa a través de los estados financieros, resultado final del proceso
contable. Para que la información que produce la Contabilidad sea un instrumento
útil y cumpla con los objetivos que se espera de ella y pueda satisfacer las
necesidades de los distintos interesados, es necesario que se observen
determinados requisitos mínimos, como el hecho que se encuentren elaborados
de acuerdo a ciertas reglas, convenciones o prácticas contables conocidos por
todos los usuarios de antemano.
Estas reglas mínimas o pautas básicas constituyen los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados; en ese sentido pueden entenderse como el conjunto de
conceptos básicos, reglas o presupuestos basados en la práctica, que condicionan
la validez del proceso contable y su expresión final traducida en los Estados
Financieros.
Nuestro país adoptó mediante el actual Plan Contable General Revisado vigente,
los principios presentados por la delegación Argentina en la VII Conferencia
Interamericana de Contabilidad Mar de Plata (1965) en la que se definieron
catorce principios.
En 1983 la Federación del Colegio de Contadores Públicos del Perú acordó la

adopción de las NICs.
La obligación de la aplicación de las NICs está dada por el artículo 223 de la Ley
General de Sociedades y por la Resolución 013-98 del Consejo Normativo de
Contabilidad que señalan que los Estados Financieros se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los principios de
contabilidad generalmenteaceptados en el país.
7. La Auditoría
A través de la auditoría se busca determinar que los estados financieros ofrecen

un panorama completo y confiable de la posición financiera de la compañía y de
los resultados de sus operaciones. Estas auditorías las realizan, profesionales
independientes a la compañía que emite los estados financieros y capacitados en
el campo de presentación de estados financieros.

Una auditoría es un examen de los estados financieros de una compañía,
diseñada para determinar la razonabilidad de dichos estados. Los auditores
utilizan el término “razonable” para describir estados financieros que son
confiables y completos, conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Al auditar los estados financieros, los principios de contabilidad
generalmente aceptados son la norma mediante el cual se juzgan estos estados.
8. Presentación de los Estados Financieros
Muchas empresas en todo el mundo preparan y presentan estados financieros

para usuarios externos. A pesar de que dichos estados financieros pueden
parecer similares de un país a otro, existen diferencias que probablemente, han
sido causadas por una gran variedad de circunstancias de índole social,
económica y legal y por las diferentes consideraciones que cada país ha dado a
las necesidades de los distintos usuarios de los estados financieros, al establecer
sus requerimientos nacionales.
Estas diferentes circunstancias han conducido al uso de una variedad de

definiciones de los elementos de los estados financieros: por ejemplo, activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Asimismo han dado lugar al uso de
criterios diversos para el reconocimiento de las partidas de los estados
financieros.
Por lo anterior el Marco Conceptual constituye la guía de los fundamentos

conceptuales de las normas contables y tiene por finalidad brindar asistencia y
apoyo a los distintos usuarios de la información financiera. El Marco Conceptual
tiene como objetivos principales:
1. El desarrollo de futuras NICs y revisión de las existentes

2. Promover la armonización de las prácticas contables
3. La aplicación de las NICs
4. Ayudar a los usuarios de los estados financieros a interpretar la
información financiera
Veamos los aspectos más importantes del marco conceptual:

8.1 Necesidades de los usuarios de la información financiera
El Marco de Preparación y Presentación de los Estados Financieros o Marco

Conceptual regula el producto final del proceso contable denominado Estados
Financieros, herramienta que busca satisfacer las necesidades comunes de los
distintos usuarios de la información financiera.
Estos estados financieros son informes donde se expresa de manera cuantitativa

los fenómenos económicos que afectaron a una empresa, sea del sector público o
privado, luego de un proceso que comenzó con el registro y clasificación de las
transacciones económicas de un ente.
Los estados financieros de los que trata este Marco son los estados financieros de
propósitos generales que se preparan y presentan cuando menos en forma anual y
se orientan a las comunes necesidades de los interesados, como las siguientes:
I. Inversionistas: Conocer el riesgo inherente de su inversión y el beneficio de

ésta, así como la capacidad de pagar dividendos. Estos usuarios
normalmente se preguntan si deben comprar, vender o retener sus
inversiones.
II. Trabajadores:Conocer las estabilidad y rentabilidad de sus empleadores, así
como la capacidad de la empresa para pagar adecuadamente las
remuneracionesy beneficios sociales.
III. Prestamistas: Saber si sus préstamos serán pagados con sus
correspondientes intereses
IV. Proveedores y otros acreedores: Saber si los montos que les adeudan serán
pagados a su vencimiento. Asimismo, algunos que se encuentran
estrechamente relacionados por ser su principal cliente les interesará su
situación a largo plazo
V. Clientes: Si son dependientes de la empresa les interesará conocer la
continuidad de la empresa.
Cabe precisar que los estados como información numérica no resulta suficiente,
por lo que se agrega notas, anexos e información adicional, tales como
revelaciones sobre riesgos e incertidumbres que afecten a la empresa, que hacen
que la información que se proporcione a los usuarios sea lo más útil posible. Estas
notas e información adicional forman parte del concepto de estados financieros.

8.2 Objetivos de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros es proporcionar información que se ajuste a

las necesidades comunes de todos los usuarios que requieran tomar una decisión
económica. En este sentido con el fin de brindar tales elementos de juicio se busca
dar a conocer:
La situación financiera, resultados y cambios en la situación financiera de la

empresa. Dentro de la situación financiera se examinan los recursos financieros
que controla una empresa, su liquidez y solvencia. Esta información es
proporcionadap or el Balance General.
De la información de los resultados (ingresos menos gastos) se examina la

rentabilidad.El Estado de Ganancias y Pérdidas brinda esta información.
Finalmente de los cambios de la situación financiera se evalúan las actividades de

inversión, financiamiento y operación del período. De esta manera se proporciona
una base sobre la capacidad de generar fondos y las necesidades de la empresa. El
Estado de Flujos de Efectivo brinda esta información para el análisis de la liquidez y
la solvencia.
Aunque cada estado financiero se encuentra interrelacionado debido a que refleja

diferentes aspectos de una misma transacción; proporciona información distinta,
por lo que para llegar a una visión integral de la empresa se requiere del análisis
conjunto de todos los estados financieros.
Los resultados de la gestión de la gerencia o la responsabilidad de ésta en el

manejo de los recursos que se le han confiado
8.3 Características Cualitativas de los Estados Financieros
De acuerdo con el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los

Estados Financieros las principales características cualitativas de los estados
financieros, es decir, los principales atributos que hacen que la información que
ellos proporcione sea útil para los usuarios, son los siguientes:
a) Comprensibilidad o Claridad: Si bien es cierto, el usuario debe poseer cierto

conocimiento razonable del negocio y sus operaciones; en el caso de asuntos
complejos, se debe incluir información que permita la toma de decisiones por
parte del usuario, sin importar lo difícil que pueda ser el entendimiento de
tales hechos para algunos usuarios
b) Aplicabilidad: Esta característica implica la influencia en la toma de

decisiones por parte de los estados financieros, es decir, es aplicable cuando
ayuda al usuario en la evaluación de los sucesos presentes, pasados o
futuros, o en la confirmacióno corrección de sus evaluaciones pasadas.
c) Comparabilidad: Debe permitir la comparación periódica, a fin de identificar

la tendencia de su situación financiera y sus resultados de la misma
empresa; asimismo la medición y presentación de los efectos financieros de
las transacciones debe llevarse de manera uniforme. Para ello se requiere
que:
 Se informe las políticas contables empleadas, cualquier cambio en tales
políticas y los efectos de tales cambios
 Se muestre información financiera de los períodos precedentes
d) Confiabilidad: La información es confiable si se encuentra libre de errores

importantes y desviaciones y cuando los usuarios pueden confiar en ella en
relación con la veracidad de los que se pretende expresar
8.4 Postulados Fundamentales
Son dos los postulados fundamentales los que se desarrollan los estados
financieros que muestran operaciones económicas pasadas. A continuación se
exponen tales postulados:
I. Devengado: Criterio por el cual los efectos de las transacciones se

reconocen cuando se realizan sin importar cuando se pagan o cobran,
mostrándose en los libros contables y en los estados financieros de los
ejercicios a los cuales corresponde.
II. Empresa en Marcha: La elaboración de los estados financieros presupone

que la empresa respecto de la que se informa, continuará operando en el
futuro cercano. No tiene la intención de liquidarse o reducir de manera
importante su nivel operativo.
8.5 Elementos relacionados con la Situación Financiera
Los elementos relacionados con la situación financiera son tres: el activo, el pasivo
y el patrimonio, los cuales forman parte del Balance General y deben reconocerse
en la medida que cumplan ciertos requerimientos:
ACTIVO: Es aquel bien que reúne los siguientes requisitos o condiciones:
Es un recurso bajo control de la empresa. Para la existencia de un activo es

necesario contar con el control de los beneficios que fluyan de ese bien, por
ejemplo mediante derechos de propiedad u otros derechos legales.
Proviene de hechos pasados. Es decir proviene de una transacción o evento

realizado. Las empresas generalmente obtienen sus activos mediante su compra
o producción.
Se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa. Se

entiende como beneficio al potencial para contribuir directa o indirectamente al
flujo de dinero en efectivo.
Se debe considerar que muchos activos tienen una forma física, sin embargo la
forma física no es esencial para la existencia de un activo, de ahí que existan
conceptos tales como intangibles, cuentas por cobrar u otros asociados a los
derechos legales, incluyendo el derecho de propiedad y de uso. Así por ejemplo
tenemos el derecho de uso de una marca.
PASIVO: Es un elemento que cumple las siguientes características:
Obligación presente de la empresa, es decir, se trata de un deber o

responsabilidad ante un tercero; como por ejemplo el que se deriva de la
adquisición de bienes al crédito o de préstamos recibidos; Proviene de hechos
pasados, Su liquidación o cancelación se espera que produzca la salida de recursos,
con el fin de satisfacer los requerimientos de la otra parte. Generalmente esa
liquidación o cancelación de un pasivo, ocurre mediante el pago en efectivo de la
misma.
PATRIMONIO: Es la participación residual sobre activos de la empresa, una vez
deducidos los pasivos. El Patrimonio representa la participación que tienen los
dueños o los socios en la compañía. Dicha participación, está representada por los
recursos aportados y los resultados obtenidos por las operaciones de la empresa.
8.6 Elementos relacionados con la rentabilidad
Los elementos directamente relacionados con el rendimiento o rentabilidad de

una empresa son dos:
INGRESO: Es el aumento de los beneficios económicos de la empresa durante el

período contable, distintos de las aportaciones de los socios, que pueden ser por
flujos de entrada de efectivo, aumento de activos o disminución de pasivos.
Los ingresos pueden ser por ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías
GASTO: Es la disminución de los beneficios económicos durante el período

contable, en forma de salida de efectivo, disminución de activos o aumentos de los
pasivos. Este concepto también abarca las pérdidas que se producen en las
actividades ordinarias, consecuencia por ejemplo, de desastres tales como
incendios, inundaciones o robos; así como el retiro o baja de activos no corrientes.
Los gastos toman usualmente la forma de un flujo de salida o de una disminución

de activos, recibiendo nombres como costo de ventas, salarios, etc.
Los ingresos y gastos son los elementos que miden la UTILIDAD. El exceso de los
ingresos sobre los gastos constituye la utilidad que permite evaluar la rentabilidad.
9. Clasificación básica de la contabilidad
CLASE 1
ACTIVO CORRIENTE
10 Caja y Bancos
10.1 Caja
10.2 Fondos Fijos
10.3 Remesas en Tránsito

10.4 Cuentas Corrientes
10.41 Banco
12 Clientes
12.1 Facturas por Cobrar
12.2 Anticípos recibidos
12.3 Letras por cobrar
12.8 Anticipos de Clientes
12.9 Cobranza dudosa
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y personal
14.1 Préstamos al personal

16 Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Préstamos a terceros
16.3 Intereses por Cobrar
16.8 Otras Cuentas por Cobrar
16.9 Cobranza dudosa
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
19.2 Clientes
19.6 Cuentas por Cobrar Diversas
CLASE 2
ACTIVO CORRIENTE: EXISTENCIAS
20 Mercaderías
20.1 Almacén
20.8 Mercaderías ACM
20.9 Provisión por Fluctuación de Mercaderías ACM
24 Materias Primas y Auxiliares
24.8 Materias Primas y Auxiliares, ACM
24.9 Provisión por Fluctuación de Materías Primas y Auxiliares, ACM
26 Suministros Diversos
26.8 Suministros Diversos, ACM
26.9 Provisión por Fluctuación de Suministros Diversos, ACM
28 Existencias por Recibir

28.8 Existencias por Recibir, ACM
CLASE3
ACTIVO NO CORRIENTE
31 Valores
31.1 Acciones
31.2 Provisión por Fluctuación de Valores, ACM
31.3 Valores, ACM
31.9 Provisión por Fluctuación de Valores
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
33.0 Inmueble, Maquinaria y Equipo, ACM
33.1 Valores
33.2 Edificios y otras construcciones
33.3 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación
33.4 Unidades de Transporte

33.5 Muebles y Enseres
33.6 Equipos Diversos
33.8 Unidades por recibir
33.9 Trabajos en curso
38 Cargas Diferidas
38.1 Intereses por Devengar
38.2 Seguros Pagados por Adelantado
38.3 Alquileres Pagados por Adelantado
38.5 Adelanto de Remuneraciones
38.8 Gastos Anticipados, ACM
38.9 Otras Cargas Diferidas
39 Depreciación y Amortización Acumulada
39.3 Depreciación de Inmueble, Maquinaria y Equipo
39.4 Amortización Intangibles
39.8 Depreciación y Amortización Acumulada, ACM
CLASE4
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 IGV
40.12 Impuesto Extraordinario de Solidaridad 2%
40.13 Impuesto a las Remuneraciones
40.17 Impuesto a las Renta
40.19 Otros Tributos
40.3 Contribuciones a Instituciones Públicas
40.31 ONP
40.32 Essalud 9%
40.33 IES 2%
40.4 Contribuciones a Instituciones Privadas (AFP)
40.41 Fondo de Pensiones 8%
40.42 Prima de Seguro 1.35%
40.43 Comisión Variable 2.10%
40.5 Gobiernos Locales
40.51 Municipalidad Provincial
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
41.1 Remuneraciones por Pagar
41.2 Vacaciones por Pagar
41.3 Participaciones por Pagar
42 Proveedores
42.1 Facturas por Pagar
42.2 Anticipos Otorgados
42.3 Letras por Pagar
42.8 Anticipos a Proveedores, ACM
46 Cuentas por Pagar Diversas
46.1 Préstamos de terceros
46.6 Intereses por Pagar
46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores
47.1 Compensación por Tiempo de Servicio
47.2 Adelanto de Compensación por Tiempo de Servicios
47.3 Jubilación
CLASE5
PATRIMONIO
50 Capital
50.1 Capital Social
50.2 Capital Personal
50.8 Capital, ACM
50.9 Cuenta Personal del Propietario
59 Resultados Acumulados
59.1 Utilidades no Distribuidas
59.2 Pérdidas Acumuladas
59.8 Resultado por Exposición a la Inflación Acumulados REIA
CLASE6
CUENTAS DE GESTION (Resultados): EGRESOS
60 Compras
60.1 Mercaderías
60.4 Materias Primas y Auxiliares
60.6 Suministros Diversos
60.8 Compras, ACM
60.9 Gastos Vínculados con las Compras
61 Variación de Existencias
61.1 Mercaderías
61.4 Materias Primas y Auxiliares
61.6 Suministros Diversos
61.8 Variación de Existencias, ACM
62 Cargas de Personal
62.01 Cargas de Personal, ACM
62.1 Sueldos
62.2 Salarios
62.3 Comisiones
62.5 Otras Remuneraciones
62.51 Horas Extras
62.52 Bonificaciones
62.53 Asignación Familiar
62.54 Gratificación
62.6 Vacaciones
62.7 Seguridad y Provisión Social
62.71 Seguro Social de Salud (Essalud)
62.72 Regimén de Pensiones
62.73 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
62.74 Seguro de Vida
62.9 Otras Cargas de Personal
63 Servicios Prestados por Terceros
63.0 Transporte y Almacenamiento
63.1 Correos y Telecomunicaciones
63.2 Honorarios, Comisiones y Corretajes
63.4 Mantenimiento y Reparación
63.5 Alquileres
63.6 Electricidad y Agua
63.61 Electricidad
63.62 Agua
63.7 Publicidad, Publicaciones, Rel. Públicas
63.8 Servicios de Personal
64 Tributos
64.1 Impuesto a las Ventas
64.2 Impuesto a las Remuneraciones
64.6 Tributos a Gobiernos Locales
64.61 Municipalidad Provincial
64.7 Cotización con carácter de tributo
64.71 IES 2%
64.9 Otros Tributos
65 Cargas Diversas de Gestión
65.1 Seguros
65.2 Regalías
65.3 Suscripciones y Cotizaciones
65.4 Donaciones
65.9 Otras Cargas Diversas de Gestión
67 Cargas Financieras
67.1 Intereses y Gastos de Préstamos
67.4 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
67.5 Descuentos Concedidos por Pronto Pago
67.9 Otras Cargas Financieras
68 Provisiones del Ejercicio
68.1 Depreciación de Inmueble, Maquinaría y Equipo
68.2 Amortización de Intangibles
68.6 CTS
69 Costo de Ventas
69.1 Mercaderías
69.8 Costo de Ventas, ACM
CLASE7
CUENTAS DE GESTION (Resultados): INGRESOS
70 Ventas
70.1 Mercaderías
70.7 Prestación de Servicios
70.8 Ventas, ACM
70.9 Devolución sobre ventas
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
77 Ingresos Financieros
77.1 Intereses Sobre Préstamos otorgados
77.2 Intereses Sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos
79.8 Cargas Imputables a Cuenta de Costos, ACM
CLASE8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
80 Margen Comercial
81 Producción del Ejercicio
82 Valor Agregado
83 Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotación
84 Resultado de Explotación
85 Resultado antes de Participación e Impuestos
86 Distribución Legal de la Renta Neta
86.1 Participación de los Trabajadores
87 Saldos Intermediarios de gestión
87.1 Margen Comercial
87.2 Producción del Ejercicio
87.3 Valor Agregado
87.6 Resultado antes de Participación e Impuestos
88 Impuesto a la Renta
88.8 Impuesto a la Renta, ACM
89 Resultado del Ejercicio
89.8 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio REIE
CLASE9
CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION
94 Gastos Administrativos
95 Gastos de Ventas
Caso 1

QWES.A. empresa dedicada a la venta de sillas realizó las siguientes
transacciones:
1. Inversión del propietario el 31.07.2007. Rodolfo Martínez depositó en el
banco de Crédito una cuenta a nombre de la Empresa el importe de
S/.500,000.
2. El 01.08.2007. la empresa QWE S.A. consiguió un préstamo bancario y
firmó un pagaré por S/. 120,000. Esta cantidad se suma al efectivo.
3. El 02.08.2007 la empresa adquiere sillas a otro fabricante y le paga S/.
160,000 en efectivo.
4. Agosto 3. La compañía compra sillas a un fabricante por S . 12,000. El
fabricante desea que le paguen al crédito.
5. La empresa adquiere varios equipos por S/.15,000. Da una pago inicial de
S/. 4000. El saldo restante lo liquidar en 30 días.
6. Agosto 4. La empresa vende un escaparate (equipo) de la tienda a un
negocio vecino. El precio de venta, S/.2,000 es exactamente al de su costo.
El vecino acepta pagar en 30 días.
7. Agosto 7.La empresa devuelve artículo de inventario (que adquirió el 3 de
agosto por S/. 1,000.) a cambio de un crédito total (una reducción de S/.
1,000 de la deuda que tiene con el).
8. Agosto 10. La empresa paga al fabricante S/.5,000 de la transacción
número 4.
9. Agosto 12. La empresa cobra S/.1,000 de los S/.2,000 de la transacción 6.
10. Las ventas correspondientes a todo el mes Agosto fueron de S/. 180,000 a
crédito. El costo del inventario vendido es de S/.100,000.
11. Se paga por anticipado el alquiler del local industrial en S/. 6,000. por el
trimestre Agosto, setiembre y Octubre.
12.Se pasa al gasto el alquiler de Agosto.
13. Los costos de los equipos se convierte en depreciación durante 130 meses.
Se pasa al gasto el costo de depreciación de equipos correspondiente a
Agosto.
14.La empresa paga en efectivo publicidad por anticipado por S/. 1,000.
15.La empresa utiliza la publicidad de la transacción 14, para el mes de Agosto.
Se solicita:
I. Analizar las transacciones hasta el día 12 de Agosto
II. Elaborar el Balance General al día 12 de Agosto.
III. Analizar las transacciones del mes de Agosto
IV. Elaborar el Balance General de Agosto.
Caso 2
“Zavala S.A.” es una empresa dedicada a la comercialización de útiles de oficina.

La empresa realizó las siguientes operaciones al 31.12.2007
a) Los socios de la empresa deciden realizar nuevos aportes:

- Socio A: S/. 3,500 en mercadería
- Socio B: S/. 4,000 en mobiliario de oficina
b) Se pagaron los recibos de servicios públicos por S/. 1,500
c) En el año se realizaron ventas al contado por S/. 35,000. El costo ventas fue
del 45%.
d) Se pagaron jornales por S/. 1,850
e) Se compró mercadería para la venta por S/. 16,000 pagándose el 40% al
contado y el resto a 120 días.
f) Un trabajador de la empresa solicitó un préstamo por S/. 800
g) La empresa invirtió S/. 1,500 en publicidad
h) Se realizó la compra de un vehículo para ventas por S/. 6,000 con un plazo
de pago de 60 días.
Se le pide:
1. Registrar las operaciones indicadas en la ecuación contable.
2. Prepara el Balance General al 31.12.2007 con las transacciones
arriba señaladas, según los siete encabezados conocidos.
Caso 3
“UMASS S.A.” es una empresa que ha iniciado sus operaciones en el 2003. La

empresa se dedica a la venta de automóviles. Durante el año ha realizado las
siguientes operaciones:
a) Los socios aportaron S/. 6,500 en efectivo, un local valorizado en S/. 12,000
y 10 automóviles para la venta valorizados en S/. 3,500 c/u.
b) Los empleados contratados perciben una remuneración anual de S/.
12,000 , monto que fue cancelado.
c) Se cancelaron los servicios públicos y los arbitrios del local por S/. 3,000.
d) Se vendieron 4 automóviles a un precio de S/. 5,500 c/u. La venta se realizó
50% a contado y el resto al crédito.
e) Se solicito un préstamo bancario por S/. 12,000 a pagarse en 2 años.
f) Se adquirió un lote de 4 automóviles a un costo de S/. 3,000. Se pagó el
40% al contado y el resto se negoció al crédito.
g) Se compró mobiliario por S/. 2,500. Se pagó 60% al contado y el resto al
crédito.
Se le pide:
Caso 4
Miguel Ortiz y su socio han decidido incursionar en el negocio de la

comercialización de equipos de còmputo, formando la empresa “Speedy S.A.”
que se constituyó el 02.01.2007. Al 31.12.2007 han realizado las siguientes
operaciones:
a) Se realizaron los siguientes aportes:
- Miguel Ortiz: un inmueble valorizado en S/. 50,000, y S/. 12,000 en
efectivo
- Socio: mobiliario de oficina por S/. 8,000, S/. 5,000 en efectivo y
mercaderìa (5 computadoras) valorizadas en S/. 3,000 c/u.
b) La empresa canceló S/. 2,000 por gastos de constitución mas S/. 1,500 de honorarios al
abogado por tramites diversos.
c) La empresa adquiere un lote de 4 computadoras por un total de S/. 12,000.
El pago se realizó 25% al contado y el resto al crédito con un plazo de 120
días.

d) La empresa paga S/. 3,000 mensuales por concepto de sueldos.
e) Se cancelaron S/. 500 mensuales por servicios públicos.
f) Se realizó la venta de 2 computadoras, cada una a S/. 5,000. La forma de
pago es el 50% al contado y el resto al crédito con un plazo de 180 días.
g) Miguel Ortiz solicita un préstamo por S/. 3,500
h) Se decide obtener un préstamo bancario por S/. 18,000 con un plazo de 18
meses.
i) Se pagó S/. 1,000 al Diario El Comercio por concepto de publicidad.
Se le pide:

Caso 5
El 01 de enero 2008 el Sr. García inició una consultorio propia, las transacciones
son las siguientes:
1. Garcia invirtió S/.50,000 en efectivo en el negocio

2. Pagó S/. 40,000 en efectivo por un terreno
3. Compro S/. 500 de artículos de oficina a cuenta.
4. Recibió S/. 5,500 en efectivo por ingresos de servicios de auditoría.
5. Proporcionó servicios de auditoría a un cliente, a cuenta por S/.3000.
6. Pagó gastos en efectivo: alquiler S/. 1,100; salario de empleados S/. 1,200;
servicios públicos S/. 400.
7. Pagó S/. 400 a la cuenta por pagar creada en la operación 3.
8. Remodelo su residencia particular pagando en efectivo S/. 12,000.
9. Recibió S/. 1,000 por la cuenta por cobrar creada en la operación 5.
10.Vendió el terreno al contado al costo de S/. 22,000.
11.Retiró S/.2,100 en efectivo para gastos personales.
Elaborar:
 El Balance General
 El Estado de Ganancias y Pérdidas
 El Estado de Cambio en el Patrimonio.
10. Estados Financieros
Los Estados Financieros (EEFF) son el resultado final del proceso contable y
transmiten a los directivos y demás usuarios, de manera concisa, la situación
financiera de la organización, a una determinada fecha.

Los cuatro Estados Financieros básicos son los siguientes:
1. Balance General
2. Estado de Ganancias y Pérdidas
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujos de Efectivo
Una muy breve descripción de ellos sería:

* El Balance General muestra los bienes y derechos y las obligaciones de una
entidad a una determinada fecha.
* El Estado de Ganancias y Pérdidas muestra los resultados de las operaciones

por un determinado período.
* El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra las variaciones ocurridas

en los dos últimos períodos, en las cuentas patrimoniales (obligaciones con los
accionistas o dueños por sus aportes y utilidades).
* El Estado de Flujo de Efectivo presenta a una fecha determinada el origen y uso

del dinero generado por la entidad.

1. Balance General
Son todos los elementos que para la organización tuvieron un costo de

adquisición y tiene un valor económico; para adquirirlo se dispuso de otro
recurso, y a futuro puede ser cambiado por dinero o significar una menor
utilización de dinero.
Ejemplo de recursos económicos son el dinero mantenido en caja o en bancos,

las mercaderías adquiridas, los edificios, la maquinaria, los vehículos, propiedad
de la organización, etc.
Para adquirir un recurso, por ejemplo una computadora, se tendrá que disponer
de otro recurso, por ejemplo dinero en bancos. Se puede cambiar un recurso,
por ejemplo mercaderías, por dinero; o con el mismo recurso, cubrir parte de una
obligación, lo que significaría una menor utilización del dinero en caja o en
bancos.
El Balance muestra los recursos económicos de la entidad a una fecha

determinada; no nos dice lo que ha ocurrido con esos recursos durante un
período de tiempo, sino que dice los que existen a la fecha, y de donde proceden.
Un formato tradicional del Balance General, siempre está dividido en dos partes:
En el lado izquierdo figurarán los recursos, propiedad de la organización, y en el
lado derecho, su procedencia u origen.
RECURSOS PROCEDENCIA DE LOS

RECURSOS
Por ejemplo, si se recibe un aporte en efectivo por parte de los accionistas por S/.
100, el balance reflejaría:
S/. S/.
Caja 100 Accionistas 100

O si se adquiere mercadería al crédito por S/. 50
S/. S/.
Mercadería 50 Proveedores 50
En el lenguaje contable a los recursos se les denomina ACTIVOS, y a la

procedencia de los recursos se les denomina PASIVOS, si son deudas u
obligaciones de la empresa con terceros, y PATRIMONIO, si son obligaciones con
los accionistas.
La Ecuación Contable
El Balance General recibe el nombre de “Balance” precisamente porque la suma

de ambos lados debe coincidir. Por tanto, la ecuación contable se refleja de la
siguiente manera:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Y esto se explica porque la contabilidad se basa en el principio de partida doble:

todo hecho cuantificable registrado en la contabilidad tiene necesariamente un
doble efecto, manteniéndose siempre el equilibrio, por ello el total de sus
recursos siempre será igual a la suma de sus obligaciones con terceros y con sus
accionistas.
Cualquier aumento del valor de los activos, necesariamente estará acompañado

de un aumento en los pasivos o en el patrimonio. De la misma manera, cualquier
disminución del valor de los activos, necesariamente significa una disminución en
los pasivos o en el patrimonio. La igualdad de los dos lados del Balance se
mantendrá siempre.
Ejemplo:
El señor J.P. decide iniciarse en el negocio de compra-venta de vehículos, para lo
cual efectúa un aporte inicial de S/. 35 000, con dinero producto de sus ahorros.

Este hecho cuantificablese podría mostrar de la siguiente manera en un balance:
S/. S/.
Dinero ingresado Aporte del
A Caja 35 000 Sr.J.P. 35 000
Total 35 000 Total 35 000
El señor J.P. requiere un terreno para exhibición de vehículos y adquiere uno en S/.
31 000. Si este hecho se incorpora a la contabilidad, el Balance acumulado a la
fecha de compra del terreno sería:
S/. S/.
Saldo de dinero Aporte del
En Caja 4 000 Sr.J.P. 35 000
Compra de terreno 31 000
Total 35 000 Total 35 000
El señor J.P. decide solicitar un préstamo al banco por S/. 25 000 y lo invierte
íntegramente en la adquisición de dos vehículos usados. Incorporando este hecho
a la contabilidad,el balance acumulado a esa fecha sería:
S/. S/.
Saldo de dinero Deuda con el
En Caja 4 000 Banco 25 000
Compra de terreno 31 000
Vehículos 25 000
Aporte del
Sr.J.P. 35 000
Total 60 000
Total 60 000

Al plantear esta situación, confirmamos lo que hemos señalado antes, es decir los
lados del balance se mantienen iguales siempre.
Estructura y Contenido
De acuerdo a lo señalado anteriormente, las transacciones realizadas en una
organización originan aumentos y disminuciones en los activos, pasivos y
patrimonio.
Para el registro de tales transacciones en el Balance General, se utilizan

denominaciones (“cuentas”) establecidas con la finalidad de uniformizar la
terminología y los contenidos, y con el fin de ayudar al entendimiento de los
usuarios. En nuestro país la presentación de los estados financieros está normado
por la Resolución CONASEV N ° 103-99-EF/ 94.10 (26.11.99) que aprobó el
Reglamento de Información Financiera.
En lo que respecta al Balance General, la norma antes mencionada, ha optado por

presentar la información separara por el criterio de corriente y no corriente, tanto
para el Activo como para el Pasivo, aplicando un orden de presentación basado en
los siguientes criterios:
-Orden decreciente de liquidez para partidas del activo, y

-Orden decreciente de exigibilidad para partidas del pasivo
ACTIVO
Activo Corriente
Formado por el efectivo, equivalentes de efectivo y por aquellos activos que se

mantienen principalmente para fines de comercialización y se espera que su
venta se produzca en el corto plazo, (entendiéndose como tal al período
comprendido dentro de los doce meses después de la fecha del balance general) o
se destinan para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la
empresa. El ciclo normal de operaciones es el tiempo que transcurre entre la
adquisición de materiales, su transformación y conversión en efectivo.
En el Balance General se indicará claramente el total del Activo Corriente, el

mismo que comprende, las siguientes partidas:

Caja y Bancos :
Es necesario diferenciar entre ambos conceptos; cuando
nos referimos a Caja, hacemos referencia al dinero en
efectivo, mantenido bajo custodia de la propia
organización. Cuando nos referimos a Bancos, hacemos
referencia al dinero representado en cuentas corrientes,
de ahorros y de plazos mantenido bajo custodia de las
institucionesfinancieras.
Valores Negociables: Está referido a las inversiones temporales, que incluye
los valores y otros instrumentos financieros, respecto de
los cuales se tiene el propósito de venderlos en un lapso
no mayor al corriente ( en el corto plazo).
Cuentas por Cobrar Incluye los documentos y cuentas por cobrar que
Comerciales (Clientes): representan los derechos exigibles provenientes de la
venta de bienes y prestación de servicios de operaciones
relacionadas con el giro del negocio.
Otras Cuentas por Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes de
Cobrar: aquellos originados en las transacciones relacionadas
con el giro del negocio, como por ejemplo: préstamos
otorgados al personal o a terceros, garantías otorgadas,
intereses etc.
Existencias: Principalmente incluye los bienes que posee la empresa
destinados a la venta (mercaderías en una empresa
comercial, productos terminados en una empresa
industrial) en el curso normal de operaciones o para ser
consumidos o utilizarlos en la prestación de servicios
(suministros), Para el caso de una empresa industrial,
también comprende, los bienes que se utilizarán en la
fabricación de otros a ser vendidos (materia prima) los
bienes que se hallan en proceso de fabricación,
(productos en proceso)
Gastos pagados por Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser
anticipado(cargas recibidos en el futuro.
diferidas):
Seguidamente en el Balance General, deben presentarse los activos que son no

corrientes, es decir aquellos que por su naturaleza son de largo plazo, entre ellos:
Cuentas por cobrar Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad
Comerciales a Largo en efectivo se realizará en un plazo mayor al corriente.
Plazo
Otras Cuentas por Incluye los derechos de la empresa originados por
Cobrar a Largo Plazo operaciones distintas a las del giro del negocio, que
deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Inversiones Está referido a las inversiones de largo plazo (mayor al

Permanentes: corriente) que incluyen los valores y otros instrumentos
financieros emitidos por otras empresas y adquiridos
con el propósito de ser mantenidos en cartera por un
plazo mayor al corriente, sea con la intención de
generar un beneficio, controlar a otras empresas o
asegurar el mantenimiento de relaciones con éstas.
Inversiones en Incluyen las propiedades cuya tenencia es mantenida

Inmuebles: por su potencial de inversión con el objeto de
venderlos o arrendarlos.
Inmuebles, Maquinaria Incluye el costo de los inmuebles, maquinaria y equipo

y Equipo: deducido su correspondiente depreciación acumulada;
adquiridos, construidos o en proceso de construcción,
con la intención de emplearlos en forma permanente
para la producción, para arrendarlos o para usarlos en
el largo plazo (mayor al corriente), no estando
destinados para la venta en el curso normal de las
operaciones.
Activos Intangibles: Incluye el valor de los activos que careciendo de

naturaleza material, se utilizan para la producción o
suministro de bienes o servicios, se arriendan a
terceros o se aplican para fines administrativos, los
cuales implican derechos de larga duración y de ciertas
ventajas competitivas adquiridas por una empresa.
Entre los activos intangibles tenemos:
Marca, Patente, Derechos de autor, Franquicia, etc.
PASIVO
Pasivo Corriente
Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la

empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a
la fecha de balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
En el Balance General se indicará el total del Pasivo Corriente, el mismo que

comprende:
Sobregiros y Pagarés Bancarios:

Incluye los montos de los saldos acreedores de
las cuentas corrientes bancarias y los
préstamos recibidos mediante cualquier
modalidad cuyo pago debe efectuarse en un
plazo no mayor al corriente
Cuentas por Pagar Comerciales Incluye las obligaciones a cargo de la empresa
(Proveedores) originadas en bienes o en servicios recibidos
provenientes de operaciones relacionados con
el giro del negocio
Otras Cuentas por Pagar Incluye cuentas por pagar provenientes de:
tributos, remuneraciones, participaciones,
dividendos, intereses por pagar, etc.
Seguidamente deben presentarse los Pasivos no corrientes, es decir las deudas a

largo plazo generalmente incurridas con entidades bancarios para inversiones a
largo plazo.
PATRIMONIO NETO
Comprende:
Capital Constituido por los aportes efectuados por los
socios a la empresa, en dinero o en otros
activos, con el fin de proveer recursos para la

actividad empresarial.
Capital Adicional Incluye las donaciones recibidas en efectivo o
en especie y las primas de emisión
Reservas Legales Incluye los montos acumulados que se
generan por detracciones (disminuciones) de
utilidades, derivadas del cumplimiento de
disposiciones legales o acuerdos de socios.
Resultados Acumulados Incluye las utilidades o las pérdidas
acumuladas de uno o más ejercicios.
Ejemplos
 Capital contable de una persona
Jorge Garcia, Capital S/.100,000
 Capital contable de una asociación
Jorge Garcia, capital S/. 30,000
Alberto Rodríguez, capital S/. 30,000
Gerardo Seminario, capital S/. 40,000
 Capital contable de una corporación
Capital pagado:
Acciones de capital, 5,000 acciones a S/.10 cada una a S/. 60,000
Capital pagado en exceso del valor de la par de las acciones de capital S/. 40,000
Total Capital Pagado S/. 100,000

A continuación presentamos un modelo de Balance General, según CONASEV:
(Nombre de la Empresa)
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de año X y año X-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Año Año X- Año Año X-1

X 1 X
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Sobreg. y Pagarés bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerc.
Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente
Cuentas por cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo

Otras Ctas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes Patrimonio Neto
Inmueb.Maquin.Equipo (neto
deprec.acum) Capital
Activo Intangibles (neto amortiz.acum) Capital Adicional
Reservas Legales
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio

Total Activo Neto

2. Estado de Ganancias y Pérdidas
Descripción general:
Conocido también como Estado de Resultados, es el segundo en importancia de

los cuatro Estados Financieros Básicos. En él se refleja los saldos de las cuentas de
ingresos y gastos resultantes de las transacciones realizadas en un determinado
período de tiempo, generalmentepor un año.
La gran diferencia con el Balance General, es que expresa los resultados

acumulados por un período y no saldos a una fecha determinada, como lo
muestra el Balance General.
El Estado de Ganancias y Pérdidas al final del período, muestra con detalle si se

obtuvo Utilidad o Pérdida en el Ejercicio. Es decir:
Ingresos- Gastos = Utilidad o Pérdida neta del Ejercicio
A partir de esta ecuación, se puede establecer lo siguiente:

- Si los ingresos del período son mayores que los gastos, el resultado será utilidad
del ejercicio
Ejemplo:
Ingresos - Gastos = Utilidad
100 60 40
- Si los gastos del período son mayores que los ingresos, el resultado será pérdida
del ejercicio
Ejemplo:
Ingresos - Gastos = Pérdida

100 120 -20
Una vez obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio, ésta pasa a formar parte del
Balance General, en la cuenta Resultados Acumulados, dejando en cero todas las
cuentas de ingresos y gastos, listas para acumular transacciones de un nuevo
período.

Estructura y Presentación:
Según el Reglamento de Información Financiera de CONASEV, el Estado de

Ganancias y Pérdidas debe incluir las siguientes cuentas:
Ventas Netas: Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de

servicios, u otros derivados del giro principal del negocio,
deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas.
Costo de Ventas: Incluye los costos asociados directamente con la
adquisición o producción de los bienes vendidos
Gastos de Ventas: Incluye los gastos directamente relacionados con las
operaciones de comercialización, distribución o venta.
Ejemplo: publicidad, comisiones a vendedores, etc.
Gastos de Incluye los gastos directamente relacionados con la
Administración: gestión administrativa de la empresa, como por ejemplo:
remuneraciones y beneficios sociales de los trabajadores,
servicios de luz, agua, teléfono, servicios de terceros; etc.
Ingresos Financieros: Incluye los ingresos obtenidos por la empresa
provenientes de la inversión en recursos financieros,
como intereses, ganancias provenientes de valores,
dividendos, ganancias por diferencias de cambio, etc.
Gastos Financieros: Incluye los gastos incurridos por la empresa en la
obtención de recursos financieros, como los intereses,
pérdidas provenientes de valores, pérdidas por
diferencias de cambio, etc.
Otros Ingresos y Incluye los ingresos y gastos no relacionados con el giro
Gastos: del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos
de ventas, administracióny financieros
Participaciones: Incluye las participaciones de los trabajadores en la
utilidad obtenida, de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes
Impuesto a la Renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las
utilidades generadas en el ejercicio
Ingresos y Gastos Incluye las partidas que por la naturaleza de la
Extraordinarios: transacción u otro evento es inusual con relación al giro
del negocio de la empresa, que no se espera que ocurran
frecuentemente y su monto es importante.
Se consideran como aquellos originados entre otros, por
efectos de un terremoto o desastre natural.
El modelo del Estado de Ganancias y Pérdidas, según CONASEV, es

el siguiente:
(Nombre de la Empresa)
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los años terminado el 31 de diciembre de año X y año X-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Año X Año X-1
Ventas Netas
(-)Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operativos:
(-)Gastos de Administración
(-)Gastos de Venta
Utilidad(Pérdida) Operativa
Otros ingresos (gastos)

(+)Ingresos Financieros
(-) Gastos Financieros
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Gastos
Resultados antes de Participaciones y del
Impuesto a la Renta
(-)Participaciones
(-)Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
(+)Ingresos Extraordinarios
(-)Gastos Extraordinarios
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

Los resultados de la actividad de una empresa, normalmente se separan en el
Estado de Ganancias y Pérdidas como sigue: por Ventas Netas (ventas totales
deducidas las devoluciones, rebajas y descuentos, menos Costo de Ventas (en
una empresa industrial incluye materia prima, mano de obra y gastos
relacionados con la manufactura de los productos vendidos.
En el caso de empresas comerciales incluye el costo de los productos adquiridos

y vendidos), obteniéndose de la diferencia de ambos el primer encabezado:
Utilidad Bruta; siguen los gastos operativos o gastos de operaciones (son los
necesarios en la realización del objetivo propio del negocio), se separan también
los Gastos Administrativos de los Gastos de Ventas.
La diferencia entre la utilidad bruta y estos gastos genera el segundo

encabezado: Utilidad (Pérdida) Operativa. Luego se añaden o deducen otros
ingresos y gastos, y se obtiene los Resultados antes de Participaciones y del
Impuesto a la Renta. Luego, una vez aplicadas las participaciones y el Impuesto a
la Renta se obtiene la Utilidad Neta o la Pérdida Neta.
3. Cuatro Razones financieras comunes
 Utilidad por acción:

o Utilidad neta / número de acciones
 Razón de precio – utilidad
o Precio de mercado por acción común / utilidad por acción común
 Rendimiento de los dividendos
o Dividendo actual por acción / precio del mercado por acción
 Razón de pago de dividendos
o Dividendo de acciones comunes por acción / utilidad por acción.

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 Se muestre información financiera de los períodos precedentes

d) Confiabilidad: La información es confiable si se encuentra libre de errores

8.4 Postulados Fundamentales

I. Devengado: Criterio por el cual los efectos de las transacciones se

II. Empresa en Marcha: La elaboración de los estados financieros presupone