Plano de Contas de Instituições Financeiras Moçambique

Anexo à Circular n.
º 2/SHC/2007
NOTAS AUXILIARES DE PREENCHIMENTO
Tendo em vista facilitar o preenchimento dos modelos de reporte da situação

analítica, prestam-se os seguintes esclarecimentos:
1. Os elementos que compõem a estrutura da situação analítica devem ser

entendidos como contas quando representem elementos patrimoniais, podendo,
nesse caso, ter saldo devedor ou credor, consoante a sua natureza, e entendidos
como rubricas quando representem elementos extrapatrimoniais.
2. As rubricas que representam elementos extrapatrimoniais devem ser

reportadas em conformidade com os critérios valorimétricos definidos para estas.
3. Na situação analítica o custo amortizado encontra-se dividido nos seus

diferentes componentes. Tem-se, assim, que o valor nominal, os juros e as
comissões que compõem o custo amortizado de um activo ou passivo, devem ser
reportados em separado. Os juros e comissões autonomizados desta forma
devem ser periodificados pelo método da taxa efectiva.
4. O valor da Imparidade acumulada (NIRF) de um activo que não esteja

registado ao justo valor é autonomizado em conta própria, distinta daquela em
que é incluído o valor desses activos. O valor da Imparidade acumulada (NIRF)
de activos registados ao justo valor também é autonomizado, mas dentro da conta
principal em que é registado o valor do activo.
5. Apresenta-se, em seguida, informação auxiliar sobre o conteúdo de algumas

contas:
10 Caixa e disponibilidades em bancos centrais
Notas e moedas com curso legal no país ou no estrangeiro.
100 Caixa
1000 Notas e moedas nacionais

10000 Notas
10001 Moedas metálicas
Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de

disponibilidades existentes em notas e moedas de curso legal no território –
Disponibilidades em moeda nacional.
1001 Notas e moedas estrangeiras

10010 - Notas
10011 - Moedas metálicas
1
Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de
disponibilidades existentes em notas e moedas estrangeira – Disponibilidades em moeda
estrangeira. Deve ser desagregada consoante existam diferentes moedas detidas como
disponibilidade.
1008 Caixa – conta movimento
Esta conta destina-se a registar os pagamentos e recebimentos em numerário,

devendo ser saldada, diariamente, por contrapartida das subcontas da conta 100.
101 Depósitos á ordem no Banco de Moçambique
Depósitos à ordem constituídos no Banco de Moçambique e que sejam

imediatamente mobilizáveis.
102 Outras disponibilidades no Banco de Moçambique
Disponibilidades detidas junto do Banco de Moçambique e que não sejam,

directamente, classificadas como mobilizáveis à vista, isto é, que não se enquadrem no
âmbito da definição de depósito à ordem.
103 Disponibilidades sobre bancos centrais no estrangeiro
1030 – Depósitos à ordem

1031 – Cheques a cobrar
1038 – Outras disponibilidades
11 Disponibilidades em outras instituições de crédito
110 Disponibilidades sobre instituições de crédito no país
1100 Depósitos à ordem

1101 Cheques a cobrar
11010 Cheques a cobrar sobre outras instituições
11011 Cheques a cobrar sobre a própria instituição
Esta conta deve ser movimentada para dar evidência da existência de montantes,
directamente relacionados com cheques a cobrar sobre outras instituições. Deve ser
reconhecida a origem dos direitos, isto é, desagregados em outras instituições ou quando
o mesmo direito diga respeito a um direito sobre a mesma instituição reconhecido na
subconta devida.
1108 Outras disponibilidades
Esta conta deve ser movimentada para espelhar a existência de outras

disponibilidades, que não as referenciadas nas contas anteriores, sobre outras
instituições.
111 Disponibilidades sobre instituições de crédito no estrangeiro
1110 Organizações financeiras internacionais

2
Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre instituições de

crédito no estrangeiro
1111 Outras instituições de crédito

1112 Sede e sucursais da própria instituição

Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre entidades que sejam
sede ou sucursal da entidade.
Estas contas pretendem espelhar a existência de disponibilidades junto da

instituição de crédito, diferenciando quando estas são de residentes ou não residentes,
que sejam um dos tipos acima discriminados.
120 Residentes
1200 Vales de correio

1201 Títulos de Finanças
1202 Cupões e títulos sorteados
Valores desta natureza comprados ou creditados em conta de clientes e, ainda,

os relativos aos títulos detidos pela instituição.
121 Não residentes
13 Aplicações em instituições de crédito
130 Aplicações em instituições de crédito no país
1300 No Banco de Moçambique

13000 Mercado Monetário Interbancário
Incluem-se aqui os montantes relacionados com operações no Mercado

Monetário Interbancário, que se encontram ao abrigo da legislação emanada pelo Banco
de Moçambique para este tipo de mercado.
13001 Aplicações a muito curto prazo
3
Por muito curto prazo, releva-se aqui o prazo até dois dias úteis.
13002 Depósitos
130021 Com pré-aviso
130022 A prazo
130023 Obrigatórios
130024 Outros
13003 Empréstimos
130031 A curto prazo
130032 A médio e longo prazos
13004 Operações de compra com acordo de revenda
Esta conta deve conter, pelo valor da revenda, as operações de aquisição de

activos com acordos de recompra.
13008 Outras instituições
1301 Em outras instituições de crédito

13010 Mercado Monetário Interbancário
13011 Aplicações de muito curto prazo
13012 Depósitos
130122 A prazo
13013 Empréstimos
130131 A médio e longo prazo
Deve aplicar-se esta conta numa lógica semelhante à 13004, especificando a

realidade que a motivou.
130140 Títulos
130141 Crédito concedido
130148 Outras operações
13015 Operações subordinadas
13018 Outras aplicações
130180 Desconto
130181 Redesconto
130188 Outras
131 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro
1310 Em bancos centrais

13101 Depósitos
131011 A prazo
A movimentação destas contas segue a lógica intrínseca aquela que serve de

suporte para as contas 1300.
13102 Empréstimos
4
1311 Em organizações financeiras internacionais
13111 Depósitos
13112 Empréstimos
13113 Operações de compra com acordos de revenda
13114 Aplicações subordinadas
Regista todas as aplicações em instituições de crédito no país que estejam

sujeitas a cláusula de subordinação ou equivalente.

13141 Depósitos
131411 A prazo
13142 Empréstimos
131421 A médio e longo prazo
1315 Sede e sucursais da própria instituição
13151 Depósitos
131511 A prazo
13152 Empréstimos
13153 Operações de compra com acordos de revenda
Regista, pelo valor de revenda, as operações de aquisição de activos com acordo

de recompra.
Aplicação análoga à conta 13114.
139 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de cobertura
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
14 Crédito a Clientes
5
140 Outros créditos e valores a receber (titulados)
Inclui valores mobiliários representativos de dívida, com pagamentos fixos ou

determináveis, que não estejam cotados num mercado activo e que não tenham sido
designados ao justo valor através da conta de resultados, como activos disponíveis para
venda ou como activos detidos até à maturidade, de acordo com o disposto na NIC 39.
1400 Emitidos por residentes

14000 Títulos de dívida
140000 De emissores públicos nacionais
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos pelo Estado e órgãos da
Administração Central.
140001 De outros residentes

1400010 Dívida não subordinada
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida não subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
não subordinada os títulos de dívida que não estejam sujeitos a cláusula de
subordinação ou equivalente.

1400011 Dívida subordinada
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
subordinada os títulos de dívida que estejam sujeitos a cláusula de subordinação ou
equivalente.
.
14008 Outros
que não os abrangidos pelas contas anteriores.
1401 Emitidos por não residentes

14010 Títulos de dívida
140100 De emissores públicos estrangeiros
14018 Outros
A estas contas aplica-se a mesma lógica delineada para os valores emitidos por
residentes, sendo diferenciados pelo facto de o emitente ser uma entidade estrangeira.
141 Crédito não representado por valores mobiliários
1410 Crédito a residentes
6
14100 Moeda nacional
141000 Curto prazo
1410000 Estado
14100000 Administração Central
14100002 Administração Local
14100003 Segurança Social
Estas contas devem conter os registos dos créditos de curto prazo em moeda
nacional concedidos a entidades públicas nacionais.
1410001 Garantia do Estado

14100010 Desconto
Inclui as operações de crédito de curto prazo em moeda nacional tituladas por

efeitos com juros antecipado concedidas a residentes.
14100011 Outros créditos titulados por efeitos
Inclui as operações de crédito de curto prazo em moeda nacional tituladas por

efeitos com juros postecipados concedidas a residentes.
14100012 Créditos em conta corrente

14100014 Descobertos em depósitos à ordem
Regista o montante dos saldos devedores em "Depósitos à ordem" denominados

em moeda nacional de residentes.
Regista, pelo valor de revenda, os activos adquiridos a residentes com acordo de

recompra.
14100019 Outros
Engloba todos os créditos de curto prazo denominados em moeda nacional e

garantidos pelo Estado não abrangidos pelas categorias anteriores
1410002 Garantia de hipoteca

14100020 Desconto
14100029 Outros
1410008 Outras garantias
14100089 Outro
1410009 Sem garantia
14100090 Desconto
7
14100099 Outros
141001 Médio e longo prazo
1410010 Estado
14100110 Desconto
14100115 Empréstimos
14100119 Outros
14100120 Desconto
14100129 Outros
14100180 Desconto
14100189 Outros
14100190 Desconto
14100199 Outros
141002 Créditos tomados – factoring
1410020 Com recurso
1410021 Sem recurso
141003 Operações de locação financeira mobiliária
Regista os créditos relativos a operações de locação financeira mobiliária

denominados em moeda nacional a favor de residentes.
1410030 Contratos celebrados
Regista a débito os valores financiados no âmbito de contratos de locação

financeira (incluindo o valor residual). Regista a crédito as amortizações financeiras
incluídas nas rendas e os valores residuais dos bens.
1410031 Adiantamentos por contratos a realizar
Regista os adiantamentos, por conta do fornecimento de bens de equipamento

que se destinem a ser objecto de contratos de locação financeira.
8
141004 Operações de locação financeira imobiliária
Regista os créditos relativos a operações de locação financeira imobiliária

denominados em moeda nacional a favor de residentes.
Âmbito semelhante à conta 1410030.
Regista as despesas efectuadas com a construção, ampliação ou grandes

beneficiações de imóveis destinados a locação financeira, enquanto não se verifica a sua
conclusão. Abrange igualmente os adiantamentos efectuados por conta da compra de
imóveis, designadamente a título de sinalização.
141008 Aplicações de recursos consignados
Regista as aplicações de recursos cedidos por terceiros à instituição, realizadas

nos termos definidos pelo consignante, cujo risco de crédito é assumido pela própria
instituição.
14101 Moeda Estrangeira

141010 Curto prazo
1410100 Estado
14101010 Desconto
14101019 Outros
14101020 Desconto
14101029 Outros
14101080 Desconto
14101089 Outro
14101090 Desconto
9
14101099 Outros
1410110 Estado
14101110 Desconto
14101119 Outros
14101120 Desconto
14101129 Outros
14101180 Desconto
14101189 Outros
14101190 Desconto
14101199 Outros
1410120 Com recurso
1410121 Sem recurso
A descrição destas contas é a mesma das anteriores, com a diferença de serem

referentes a operações denominadas em moeda estrangeira.
1411 Crédito a não residentes

14110 Moeda nacional
141100 Curto prazo
14110010 Desconto
10
14110019 Outros
14110020 Desconto
14110029 Outros
14110080 Desconto
14110089 Outros
14110090 Desconto
14110099 Outros
14110110 Desconto
14110119 Outros
14110120 Desconto
14110129 Outros
14110180 Desconto
14110189 Outros
14110190 Desconto
14110199 Outros
1411020 Com recurso
1411021 Sem recurso
11
141110 Curto prazo
14111010 Desconto
14111019 Outros
14111020 Desconto
14111029 Outros
14111080 Desconto
14111089 Outros
14111090 Desconto
14111099 Outros
14111110 Desconto
14111119 Outros
14111120 Desconto
14111129 Outros
14111180 Desconto
12
14111189 Outros
14111190 Desconto
14111199 Outros
1411120 Com recurso
1411121 Sem recurso
A descrição destas contas é a mesma das anteriores, com a diferença de serem

referentes a operações com não residentes.
149 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de

cobertura
NIC 39.
15 Crédito e juros com imparidade e outros activos financeiros vencidos

15000 Moeda Nacional
Estas contas devem ser utilizadas para efectuar o registo de aplicações em

instituições de crédito com imparidade ou que se encontrem vencidos. A utilização destas
contas tem intrínseca a segregação entre o valor de capital investido pela instituição
numa outra instituição financeira, entre o valor investido e os juros que advêm dessa
mesma aplicação.
1510 Crédito a residentes não representado por valores mobiliários

13
1511 Crédito a não residentes não representado por valores mobiliários
Estas contas devem ser utilizadas para efectuar o registo dos créditos não
representados por valores mobiliários com imparidade ou que se encontrem vencidos. A
utilização destas contas deve atender à classificação do crédito entre residentes e não
residentes, evidenciando nas subcontas devidas o valor correspondente ao valor do
capital e ao valor dos juros.

153 Activos financeiros ao justo valor através da conta de resultados

vencidos
1530 Títulos
1531 Outros activos financeiros ao justo valor através de resultados
15310 Residentes
15311 Não Residentes
Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros ao justo
valor através de resultados que se encontrem vencidos.
154 Activos financeiros disponíveis para venda vencidos
Em conformidade com a NIC 39, os activos financeiros disponíveis para venda

são aqueles activos financeiros não derivados que sejam designados como disponíveis
para venda ou que não sejam classificados como empréstimos concedidos ou contas a
receber, investimentos detidos até à maturidade ou activos financeiros pelo justo valor
por via dos resultados.
1540 Títulos
14
1541 Crédito e outros valores a receber
15410 Residentes

Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros

classificados como disponíveis para venda que se encontrem vencidos.
155 Activos com acordos de recompra

156 Investimentos detidos até à maturidade vencidos
Em conformidade com a NIC 39, os investimentos detidos até à maturidade são

activos financeiros não derivados com pagamentos fixados ou determináveis e
maturidade fixada que uma entidade tem a intenção positiva e a capacidade de deter até
à maturidade, que não sejam os que a entidade designa no reconhecimento inicial pelo
justo valor por via dos resultados, os que a entidade designa como disponíveis para
venda e os que satisfazem a definição de empréstimos concedidos e contas a receber.

Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros

classificados como detidos até à maturidade que se encontrem vencidos.
157 Devedores e outras aplicações
1570 Residentes
15
158 Juros vencidos a regularizar e despesas de crédito vencido
1580 Juros vencidos a regularizar

15800 Residentes
1580000 Créditos a clientes
1580001 Activos com acordo de recompra
1581 Despesas de crédito vencido

15810 Residentes

cobertura
NIC 39.
16 Activos financeiros detidos para negociação
16
Em conformidade com a NIC 39, um activo financeiro ou um passivo financeiro
está classificado como detido para negociação se for:
(i) adquirido ou incorrido principalmente para a finalidade de venda ou de recompra
num prazo muito próximo;
(ii) parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que são geridos
em conjunto e para os quais existe evidência de um modelo real recente de tomada de
lucros a curto prazo; ou
(iii) um derivado com justo valor positivo (excepto no caso de um derivado que seja
um contrato de garantia financeira ou um instrumento de cobertura designado e eficaz).
160 Títulos

16000 Instrumentos de dívida
160000 De dívida pública moçambicana
Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.
1600002 Obrigações de Tesouro

16000020 Capital
16000021 Juros
1600008 Outros títulos
16000080 Capital
16000081 Juros
160001 De outros emissores públicos nacionais
Regista os valores emitidos por outros órgãos da Administração Central e órgãos

das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social.
1600013 Obrigações
16000130 Capital
16000131 Juros
16000180 Capital
16000181 Juros
160002800 Capital
160002801 Juros
160002810 Capital
160002811 Juros
16001 Instrumentos de capital
160010 Emitidos por instituições de crédito
1600100 Acções
1600101 Unidades de participação
1600108 Outros valores
160011 Emitidos por outros residentes
1600110 Acções
16008 Outros
17
1601003 Obrigações do Tesouro
16010030 Capital
16010031 Juros
16010080 Capital
16010081 Juros
160101 De organizações financeiras internacionais
16010130 Capital
16010131 Juros
16010180 Capital
16010181 Juros
160102 De outros não residentes
160102800 Capital
160102801 Juros
160102810 Capital
160102811 Juros
1601100 Acções
160111 Emitidos por outros não residentes
1601110 Acções
1601118 Outros
16018 Outros
Estas contas classificam os títulos quer no seu título genérico, quer atendendo a
um critério específico de segregação entre capital e juros e a um critério de
territorialidade, isto é, separação entre origem nacional e estrangeira, contando aqui o
pressuposto da residência.
161 Instrumentos derivados com justo valor positivo
1610 FRA (Forward rate agreement)
Contrato que consiste na contratação de uma taxa de juro futura, numa data
presente
1611 Swaps
16110 Divisas
161101 Justo valor excluindo juros corridos
161102 Juros corridos a pagar ou a receber
16111 Taxa de juro
16112 Cotações (equity swaps)
18
16113 Eventos de crédito
16118 Outros
1612 Futuros e outras operações a prazo
16120 Divisas
16121 Taxa de juro
16122 Cotações
16123 Outros
1613 Opções
16130 Divisas
16131 Taxa de juro
16132 Cotações
16138 Outras
1614 Contratos de garantia de taxas de juro
1618 Outros
164 Créditos e outros valores a receber
17 Outros activos financeiros ao justo valor através de resultados (fair value

option)
Activos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.
170 Títulos

1700000 Capital
1700001 Juros

1700010 Capital
1700011 Juros

das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social.

19
17000200 Capital
17000201 Juros
Regista os valores emitidos por entidades nacionais que não as descritas

anteriormente, devendo-se distinguir entre os instrumentos de dívida que estejam
abrangidos por uma cláusula de subordinação ou equivalente e os que não estejam
abrangidos por essa restrição.

1700100 Acções
Regista os instrumentos de capital emitidos por instituições de crédito, devendo

ter em atenção as diferentes categorias de classificação.

1700110 Acções
Regista os instrumentos de capital emitidos por entidades nacionais que não

instituições de crédito, devendo ter em atenção as diferentes categorias de classificação.
17008 Outros
Regista os títulos emitidos por entidades nacionais que não estejam englobados
nas categorias descritas nas contas anteriores.

17010011 Capital
17010012 Juros
17010021 Capital
17010022 Juros
Regista os valores emitidos por órgãos da Administração Central, das

Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social de Estados estrangeiros,
devendo-se distinguir as Obrigações do Tesouro dos restantes títulos.
170101 De organismos financeiros internacionais

17010111 Capital
17010112 Juros
17010121 Capital
17010122 Juros
20
Regista os valores emitidos por organismos financeiros internacionais, devendo-
se distinguir as obrigações dos restantes títulos.
170102 Outros
170102801 Capital
170102802 Juros
170102811 Capital
170102812 Juros
Regista os valores emitidos por entidades estrangeiras que não as descritas

anteriormente, devendo-se distinguir entre os instrumentos de dívida que estejam
abrangidos por uma cláusula de subordinação ou equivalente e os que não estejam
abrangidos por essa restrição.

1701100 Acções
1701110 Acções
17018 Outros
174 Créditos e outros valores a receber
18 Activos financeiros disponíveis para venda
Em conformidade com a NIC 39, os activos financeiros disponíveis para venda

são aqueles activos financeiros não derivados que sejam designados como disponíveis
para venda ou que não sejam classificados como empréstimos concedidos ou contas a
receber, investimentos detidos até à maturidade ou activos financeiros pelo justo valor
por via dos resultados.
180 Títulos

1800000 Valor antes de imparidade acumulada
18000000 Custo amortizado
18000001 Diferencial para o justo valor
1800001 Imparidade acumulada
21
18000280 Valor antes da imparidade acumulada
1800028101 Diferencial para justo valor
180010 Valorizados ao justo valor
18001000 Acções
18001008 Outros
180011 Valorizados ao custo histórico
18008 Outros
180101 De organizações financeiras internacionais
1801028101 Dif. Justo valor
180110 Valorizados ao justo valor
18011000 Acções
22
18018 Outros
1801801 Dif. Justo Valor
184 Crédito e outros valores a receber

Inclui os activos a que se refere o parágrafo 37 da NIC 39, designadamente

aqueles que tendo sido cedidos a terceiros, se encontram sujeitos a um acordo de
recompra nas condições a que a norma se refere.
2000 Activos com acordo de recompra valorizados ao justo valor

20000 Títulos
20008 Outros
2001 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo amortizado
20010 Títulos
20018 Outros
2002 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo histórico
20020 Títulos
20028 Outros
2010 Activos com acordo de recompra valorizados ao justo valor

20100 Títulos
20108 Outros
2011 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo amortizado
20110 Títulos
20118 Outros
2012 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo histórico
20120 Títulos
20128 Outros

cobertura
23
NIC 39.
21 Derivados de cobertura com justo valor positivo
Regista os instrumentos derivados designados como de cobertura, de acordo com

a NIC 39 e cujo justo valor seja positivo.
210 Cobertura de justo valor
Pretende esta classe de contas agregar os derivados que à data de reporte

apresentem um justo valor positivo, e que na sua classificação tenham sido designados
como de cobertura de justo valor, preenchendo os requisitos que constam da NIC 39.
Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento e por tipo de cobertura, isto é,
macro ou micro cobertura, devendo o sentido com que deve valer ser similar àquele que
conta do referido NIC. Devem ser ainda separados os juros corridos do justo valor do
instrumento.
2100 Micro cobertura

21000 Swaps
210000 Divisas
2100002 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
Regista os contratos de swaps cambiais existentes, devendo-se distinguir os juros

corridos do justo valor do swap.
210001 Taxa de juro

Regista os contratos de swaps de taxa de juro existentes, devendo-se distinguir

os juros corridos do justo valor do swap.

Regista os contratos de equity swaps existentes, devendo-se distinguir os juros

corridos do justo valor do swap. Por equity swap, entenda-se um contrato em que uma
das partes se compromete a pagar um juro indexado a uma taxa de referência sobre um
montante fixo, enquanto que a outra parte se compromete a pagar, sobre o mesmo
montante, a valorização de uma dada acção ou índice de acções.
210003 Eventos de crédito

Regista os contratos credit default swaps existentes, devendo-se distinguir os

juros corridos do justo valor do swap.
24
210008 Outros
Regista os contratos de swaps que não sejam englobados pelas categorias

anteriores, devendo-se distinguir os juros corridos do justo valor do swap.
21001 Futuros e outras operações a prazo

210010 Divisas
210011 Taxa de Juro
210012 Cotações
210018 Outros
Regista os contratos de futuros e operações semelhantes existentes, devendo-se

distinguir a categoria do activo subjacente.
21002 Opções
210020 Divisas
210021 Taxa de Juro
210022 Cotações
210028 Outros
Regista os contratos de opções, devendo-se distinguir a categoria do activo

subjacente.
21003 Contratos de garantia de taxa de juro

21008 Outros
2101 Macro cobertura – risco de taxa juro
Regista os contratos utilizados para fins de macro cobertura, tal como designada
na NIC 39, devendo-se distinguir a categoria do contrato utilizado.
21010 Swaps
21011 Futuros e outras opções a prazo
21012 Opções
21018 Outros
211 Cobertura de fluxos de caixa

como de cobertura de fluxos de caixa, preenchendo os requisitos que constam do NIC
39. Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento. Devem ser separados os
juros corridos do justo valor do instrumento.
25
2110 FRA
2111 Swaps
21110 Divisas
21111 Taxa de juro
21118 Outros
21120 Divisas
21121 Taxa de juro
21128 Outros
2113 Opções
21130 Divisas
21131 Taxa de juro
21138 Outros
2118 Outros
212 Cobertura de um investimento líquido – em moeda estrangeira

como de cobertura de fluxos de caixa, preenchendo os requisitos que constam do NIC
39. Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento. Devem ser separados os
juros corridos do justo valor do instrumento.
2120 Swaps
21200 Divisas
21201 Taxa de juro – diferentes divisas
21208 Outros
21210 Divisas
21211 Taxa de juro
21212 Cotações
21218 Outros
2122 Opções
21220 Divisas
21221 Taxa de juro
21222 Cotações
21228 Outros
2128 Outros
22 Investimentos detidos até á maturidade
220 Títulos detidos até à maturidade
2200 Títulos emitidos por residentes

26

das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social
2201 Títulos emitidos por não residentes
220101 De organismos financeiros internacionais
228 Outros investimentos detidos até à maturidade
Engloba todos os investimentos que satisfaçam a definição de detido até à

maturidade, que não possam ser englobados nas categorias acima especificadas.
23 Investimentos em filiais excluídas de consolidação, associadas e

empreendimentos conjuntos
Inclui nomeadamente participações em filiais não consolidadas ao

abrigo das excepções definidas nas NIRF e investimentos em associadas e
empreendimentos conjuntos reconhecidas nas contas consolidadas de acordo
com as IAS 28 e 31, respectivamente.
230 No País
2300 Investimentos em filiais

2301 Investimentos em associadas
2302 Investimentos em empreendimentos conjuntos
231 No Estrangeiro

27
Estas contas devem ser apenas utilizadas na preparação de contas consolidadas

e consolidadas ajustadas.
232 Filiais não sujeitas à supervisão do Banco de Moçambique –

reconhecidas pelo método de equivalência patrimonial
Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.

cobertura
NIC 39.
24 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos
Estas contas apenas deverão ser utilizadas na preparação de demonstrações

financeiras individuais.
240 Valorizadas ao justo valor
2400 No País
240000 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240001 Provisões para imparidade acumulada
acumulada
acumulada
2401 No Estrangeiro
acumulada
acumulada
acumulada
28
241 Valorizadas ao custo histórico
2410 No País
2411 No Estrangeiro
242 Correcções em valores de activos que não sejam objecto de operações

de cobertura
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de activos
que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da NIC
39.
25 Activos não correntes detidos para venda e operações descontinuadas
Inclui os activos cujo valor de balanço se prevê que venha a ser recuperado através de
alienação (num prazo inferior ou igual a 12 meses) e não através da sua utilização
continuada, desde que cumpram com os critérios disposto na NIRF 5.
250 Activos tangíveis não correntes detidos para venda
2500 Imóveis
25000 Recuperados por não exercício de opção de compra
25001 Recuperados por resolução de contratos
25008 Outros
2501 Equipamento
25010 Recuperados por não exercício de opção de compra
25011 Recuperados por resolução de contratos
25018 Outros
2508 Outros activos tangíveis
258 Outros activos não correntes detidos para venda
2580 Filiais
2581 Associadas
2588 Outros activos
26 Propriedades de Investimento
Regista as propriedades que, de acordo com a NIC 40, possam ser consideradas
como propriedades de investimento.
260 Propriedades de investimento em locação financeira (locatário)
Registas as propriedades detidas pelo locatário em locação financeira para obter

rendas, para apreciação de capital ou ambas.
29
261 Propriedades de investimento em locação operacional (locador)
Regista as propriedades detidas para ser locadas em regime em locação

operacional.
268 Outras propriedades de investimento
Regista as propriedades de investimento não abrangidas pelas categorias

anteriores.
30
270 Imóveis
2700 De serviço próprio
Imóveis pertencentes à instituição e indispensáveis à sua instalação e

funcionamento. Inclui, além do valor de compra, as despesas acessórias inerentes à
aquisição (registos, despesas notariais e outras), as despesas necessárias para colocar
os imóveis em condições de utilização, o custo de instalações interiores fixas (de água,
electricidade, aquecimento, entre outras) e o custo dos artigos de adorno e conforto
incorporados nos edifícios.
27000 Terrenos
São registados nesta conta os terrenos subjacentes aos edifícios ainda que
tenham sido adquiridos em conjunto e sem discriminação de valores.
27001 Edifícios
27008 Outros
2701 Obras em imóveis arrendados
Regista as despesas necessárias para colocar os imóveis alheios que se

encontrem ao serviço da instituição em condições de utilização, nomeadamente as
despesas de carácter plurianual de manutenção, reparação ou conservação, que não
dêem origem a elementos removíveis ou, dando-o, estes percam o seu valor
instrumental.
2708 Outros imóveis
Regista outros imóveis não recebidos em reembolso de crédito próprio e os

recuperados no exercício da actividade de locação financeira, posteriormente
arrendados.
271 Equipamento
2710 Mobiliário e material
Móveis, utensílios (inclui máquinas e equipamento não enquadráveis nas rubricas

seguintes, nomeadamente de cozinha e de limpeza), objectos de adorno e conforto e
material de escritório.
2711 Máquinas e ferramentas

27110 Aparelhagem de som e imagem
27111 Equipamento de oficinas
27112 Máquinas de uso administrativo
Máquinas de escrever, de calcular, de contabilidade, de fotocopiar e outras para

uso administrativo.
27118 Outras
31
2712 Equipamento informático
Todo o equipamento, periférico e central, ligado ao tratamento automático da

informação.
2713 Instalações interiores
Regista as instalações interiores fixas não abrangidas pela conta "2700 - Imóveis
de serviço próprio" e "2701 - Obras em imóveis arrendados".
27130 De água, electricidade e gás
Inclui os postos de transformação de electricidade e os grupos geradores ou outro

equipamento de apoio.
27131 Equipamento de transmissão
Inclui as centrais telefónicas, os telefones e os intercomunicadores.
27132 Equipamento de transporte
Inclui os tubos pneumáticos e os monta-papéis.
27133 Elevadores e monta cargas

27134 Equipamento de ambiente
27138 Outros
2714 Veículos
Integra o valor das viaturas de todas as classes, utilizáveis para o transporte de

pessoas e materiais, com exclusão das viaturas abrangidas pelo âmbito da conta "2715 -
Equipamento de segurança".
2715 Equipamento de segurança
Cofres e blindagens; portas fortes; sistemas e equipamento anti-roubo, anti-fogo,

de alarme, de controlo de acessos (incluindo circuitos fechados de televisão - CCTV);
equipamento de detecção de falsificações, de explosivos, de metais, etc.; equipamento e
viaturas de transporte de valores, controlo de rondas, evacuação de emergência, etc.
2718 Outro equipamento
272 Activos em locação operacional
2720 Equipamento
27204 Material de transporte
2728 Outros activos em locação operacional
273 Activos em locação financeira
2730 Imóveis
27300 Edifícios
32
27301 Terrenos
2731 Equipamento
27310 Mobiliário e Material
27311 Máquinas e ferramentas
27312 Equipamento informático
27313 Instalações interiores
27314 Veículos
27315 Equipamento de segurança
27318 Outro equipamento
2738 Outros activos em locação financeira
274 Activos tangíveis em curso
Regista os adiantamentos e liquidações relacionados com a realização de

grandes reparações e beneficiações e com a aquisição de activos tangíveis, enquanto
não se verificar a conclusão do respectivo processo.
2740 Imóveis
27401 Obras em imóveis arrendados
2741 Equipamento
2748 Outro
2749 Adiantamentos por conta de activos tangíveis
28 Diferenças de consolidação positivas (Goodwill)
Nesta conta deve ser efectuado o registo da primeira diferença de consolidação

positiva (Goodwill), apurada de acordo com as NIRF. Esta conta, por princípio, só deve
ser utilizada na preparação de contas consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no
caso de fusões em que o Goodwill é registado nas contas individuais.
29 Outros activos intangíveis
290 Sistemas de tratamento automático de informação (software)
291 Activos intangíveis em curso
2910 Activos intangíveis

2919 Adiantamentos por conta de activos intangíveis
30 Activos por impostos sobre o rendimento
300 Activos por impostos correntes
3000 IRPC a recuperar

3008 Outros
33
Imposto corrente é a quantia a recuperar de impostos sobre o rendimento
respeitantes ao lucro/perda tributável de um período (inclui os pagamentos por conta).
301 Activos por impostos diferidos
3010 Por diferenças temporárias

30100 Em activos
30101 Em passivos
Registo das quantias de impostos sobre o rendimento recuperáveis em períodos

futuros respeitantes a diferenças temporários dedutíveis.
3011 Por prejuízos fiscais
Registo das quantias de impostos sobre o rendimentos recuperáveis em períodos

futuros respeitantes ao reporte de perdas fiscais não utilizadas.
Inclui as operações com terceiros, pendentes de regularização, que não assumam

a forma de crédito concedido.
311 Devedores por operações sobre futuros e opções
Regista os débitos de terceiros decorrentes dos contratos de futuros e opções

negociados em mercados organizados.
3110 Futuros
31100 Margem inicial
311000 De conta da própria instituição
311001 De conta de clientes
31101 Ajustamento de cotações
311010 De conta da própria instituição
311011 De conta de clientes
3111 Opções
312 Aplicações diversas
3120 Aplicações – conta caução

31200 Rendas e alugueres
31201 Concursos públicos
Valores, representados por disponibilidades, entregues a título de caução,

margem, e respectivos reforços, com exclusão dos relativos a operações sobre futuros e
opções realizadas em mercados organizados e dos que revistam a natureza de
imobilização. Inclui, designadamente, as cauções relativas a operações de empréstimo
de títulos e as margens constituídas no âmbito de operações de compra (venda) com
acordo de revenda (recompra).
3121 Aplicações – operações sobre títulos
34
3122 Cupões de títulos
Inclui os cupões negociados antes da data de vencimento.
3123 Subscrição indirecta de acções

313 Sector público administrativo
3130 IVA a recuperar

31300 IVA – reporte de crédito do imposto
Regista o montante de crédito do imposto reportado ao período anterior sobre o

qual não exista qualquer pedido de reembolso.
31301 IVA – reembolsos pedidos
Regista os montantes que foram objecto de pedido de reembolso.
3138 Outros
314 Devedores Diversos
3140 Residentes
31401 Suprimentos
31402 Devedores por bonificações a receber
31408 Outros devedores diversos
3141 Não residentes
31411 Suprimentos
31418 Outros devedores diversos
32 Outros activos
320 Ouro
3200 Ouro
3201 Flutuação
321 Outros metais preciosos, numismática e medalhística
3211 Prata
3212 Numismática e medalhística
3213 Outros metais preciosos
328 Outros activos
Estas contas destinam-se a agregar as disponibilidades detidas pela instituição

em termos de metais preciosos e activos com valor que possam servir de reserva de
valor.
35
33 Rendimentos a receber
330 Juros e rendimentos similares
Compreende, entre outros elementos, a parcela de juros (a receber) e de

comissões postecipadas (a receber) incluídas no valor de Balanço dos elementos
patrimoniais que se encontram valorizados ao custo amortizado. Essas parcelas são
periodificadas nesta conta (pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.
331 Comissões associadas ao custo amortizado (postecipadas)
3310 De operações activas

3311 De operações passivas
338 Outros rendimentos a receber
3380 Por compromissos irrevogáveis assumidos perante terceiros

33801 Residentes
338010 Linhas de credito irrevogáveis
338011 Subscrição de títulos
338018 Outros compromissos irrevogáveis
338021 Linhas de credito irrevogáveis
3381 Comissões por operações sobre instrumentos financeiros
3382 Por serviços bancários prestados
33820 Depósito e guarda de valores
33821 Cobrança de valores
33822 Administração de valores
33823 Organismos de investimento colectivo em valores mobiliários
338230 Comissão de gestão
338231 Comissão de emissão de unidades de participação
338232 Comissão de resgate de unidades de participação
33824 Transferência de valores
33825 Gestão de cartões
33826 Anuidades
33827 Montagem de operações
33828 Operações de crédito
338280 Por operações de factoring
338288 Outras operações de crédito
33829 Outros serviços prestados
3383 Por operações realizadas por conta de terceiros
33830 Sobre títulos
338300 Em operações de Bolsa
338301 Em operações fora de Bolsa
33838 Outras operações realizadas por conta de terceiros
3384 Rendas de locação operacional
3385 Outras rendas
3388 Outros rendimentos a receber
36
Estas contas destinam-se a dar reconhecimento daquele tipo de rendimentos não
directamente categorizados na classe de juros, atendendo a direitos oriundos de
operações de serviços por parte da entidade.
34 Despesas com encargo diferido
Compreende, para além de outros elementos, a parcela de comissões

antecipadas (pagas) incluídas no valor de Balanço dos elementos patrimoniais que se
encontram valorizados ao custo amortizado. Essa parcela é periodificada nesta conta
(pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.
340 Despesas com encargo diferido de operações activas (associadas ao

custo amortizado)
3400 Crédito a clientes

3402 Investimentos detidos até à maturidade
34020 Títulos de dívida emitidos por residentes
34021 Títulos de dívida emitidos por não residentes
3408 Outras operações activas
341 Despesas com encargo diferido de operações passivas (associadas ao

custo amortizado)
3410 Recursos de bancos centrais

34100 Recursos do Banco de Moçambique
34101 Recursos de outros bancos centrais
3411 Recursos de outras instituições de crédito
34110 Recursos de instituições de crédito no País
34111 Recursos de instituições de crédito no estrangeiro
3412 Recursos de clientes
34120 Depósitos
341200 De residentes
341201 De não residentes
34128 Outros recursos de clientes
3413 Empréstimos
34130 De residentes
3414 Responsabilidades representadas por títulos sem carácter subordinado
Regista as diferenças entre o valor de reembolso e de emissão nos títulos de

dívida emitidos pela própria instituição. Estas diferenças serão amortizadas de acordo
com as NIRF por contrapartida da conta 6604.
3416 Passivos subordinados

3417 Credores e outros recursos
37
3418 Outras operações passivas
348 Outras despesas com encargos diferidos
3481 Seguros
3483 Outras rendas
3485 Compromissos irrevogáveis
3488 Outras
3500 Aplicações em instituições de crédito no País


352 Crédito e juros vencidos

35200 Aplicações em instituições de crédito no País
3540 Valorizados ao custo amortizado

3550 Títulos emitidos por residentes

3551 Títulos emitidos por não residentes
38
356 Investimentos em filiais excluídas da consolidação, associadas e

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas consolidadas e

consolidadas ajustadas.
3560 No País
35600 Filiais
35601 Associadas
35602 Empreendimentos conjuntos
3561 No Estrangeiro
35610 Filiais
35611 Associadas
357 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos -

valorizados ao custo histórico
Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas individuais.
3570 No país
35700 Filiais
35701 Associadas
3571 No estrangeiro
35710 Filiais
35711 Associadas
358 Activos não financeiros
3580 Activos não correntes detidos para venda

3581 Activos tangíveis – valorizados ao custo histórico
3582 Diferenças de consolidação positiva (goodwill)
Esta conta, por princípio, só deve ser utilizada na preparação de contas

consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que o Goodwill é
registado nas contas individuais.

3584 Devedores, outras aplicações, outros activos
Estas contas têm como objectivo espelhar a imparidade acumulada, nos activos
não correntes detidos para venda, nos activos tangíveis que tenham sido valorizados ao
custo histórico, nas diferenças de consolidação positiva, em outros activos intangíveis e
devedores, outras aplicações e outros activos.
36 Amortizações Acumuladas
360 Activos tangíveis
39
3600 De imóveis
360001 Edifícios
360008 Outros
36001 Obras em edifícios arrendados
3601 De equipamento
3602 De activos em locação operacional
3603 De activos em locação financeira
36030 De imóveis
36031 De equipamento
36038 De outros activos em locação financeira
3604 De outros activos tangíveis
38 Recursos de bancos centrais
380 Recursos do Banco de Moçambique
Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto do banco central.
3800 Mercado monetário interbancário
Inclui as operações realizadas no quadro das normas definidas pelo Banco de

Moçambique para este mercado.
3801 Recursos a muito curto prazo
Regista as operações destinadas à obtenção de recursos por prazo não superior

a 2 dias úteis, fora do âmbito do mercado monetário interbancário.
3802 Depósitos
38020 À ordem
38022 A prazo
3803 Operações de venda com acordo de recompra
Regista, pelo valor de recompra, as operações de venda de activos com acordo

de recompra.
3808 Outros recursos

38080 Desconto
38082 Empréstimos
38084 Redesconto
38088 Outros
381 Recursos de outros bancos centrais
Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto de bancos centrais

estrangeiros.
40
3811 Depósitos
38110 À ordem
38112 A prazo
3812 Empréstimos
38180 Desconto
38184 Redesconto
38188 Outros
39 Recursos de outras instituições de crédito
390 Recursos de instituições de crédito no país
Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto de instituições de

crédito estabelecidas em Moçambique.
3900 Mercado monetário interbancário

Regista as operações destinadas à obtenção de recursos por prazo não superior

a 2 dias úteis, fora do âmbito do mercado monetário interbancário.
3902 Depósitos
39020 À ordem
39022 A prazo
3903 Empréstimos

39040 Títulos
39041 Crédito concedido
39048 Outras operações
Regista, pelo valor de recompra, as operações de venda de activos com acordo

de recompra.

39080 Desconto
39084 Redesconto
39088 Outros
391 Recursos de instituições de crédito no estrangeiro
Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas para com instituições de

crédito estabelecidas no estrangeiro.
3910 Organizações financeiras internacionais

39101 Depósitos
41
391010 À ordem
391012 A prazo
391013 Poupança
39102 Empréstimos
3911 Sedes e sucursais da própria instituição
39111 Depósitos
391110 À ordem
391112 A prazo
391113 Poupança
39112 Empréstimos
39181 Depósitos
391810 À ordem
391812 A prazo
39182 Empréstimos
399 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de

cobertura
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.
40 Recursos de clientes
Pretende-se classificar nesta classe de contas os recursos dos clientes,

atendendo às suas especificidades, isto é, sendo em termos de moeda nacional, detidos
por residentes ou não residentes, e o tipo de depósito.

cobertura
da NIC 39.
41 Empréstimos
Reflecte a responsabilidade da instituição pela obtenção de recursos através da

celebração de contratos de empréstimo.
42
410 De residentes
4101 Moeda nacional

41011 Curto prazo
4102 Moeda estrangeira
41021 Curto prazo
4111 Moeda nacional

41111 Curto prazo
4112 Moeda estrangeira
41121 Curto prazo

cobertura
da NIC 39.
42 Responsabilidades representadas por títulos sem carácter subordinado
Reflecte a responsabilidade da instituição pelas emissões de certificados de

depósito, de obrigações, de instrumentos financeiros compostos e de outras
responsabilidades representadas por títulos negociáveis.
420 Dívida emitida
4200 Moeda Nacional

42000 Certificados de depósitos
42001 Obrigações
42002 Instrumentos financeiros compostos (componente de passivo)
42008 Outras responsabilidades representadas por títulos
Esta conta será objecto de desdobramento interno em função da natureza dos

títulos emitidos.

42011 Obrigações
421 Dívida readquirida (-)
43
Autonomiza o valor da dívida que foi readquirida pela instituição antes da data de
vencimento e que, por esse motivo, constitui um valor a deduzir ao passivo.
4210 Moeda Nacional

42101 Obrigações
Esta conta será objecto de desdobramento interno em função da natureza dos

títulos emitidos.

42111 Obrigações

cobertura
da NIC 39.
43 Passivos financeiros de negociação e outros passivos financeiros ao

justo valor através de resultados
430 Vendas a descoberto
Uma venda a descoberto é a venda de um título ou carteira de títulos que não são
detidos pela instituição.
431 Empréstimos de títulos
Trata-se de uma conta que pretende relevar os títulos emprestados pela

instituição a clientes ou outras instituições, por via de negociação.
432 Instrumentos derivados com justo valor negativo
Pretende esta classe de contas agregar os derivados (que não sejam designados
como de cobertura) que à data de reporte apresentem um justo valor negativo. Devem
ser ainda separados os juros corridos do justo valor do instrumento.
438 Outros passivos financeiros de negociação
Esta conta pretende agregar todos os recursos de negociação que não sejam
directamente enquadráveis nas contas anteriores.
44
439 Outros passivos financeiros de negociação ao justo valor através de
resultados
Passivos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.
44 Derivados de cobertura com justo valor negativo
440 Cobertura de justo valor
Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 210, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.
441 Cobertura de fluxos de caixa
442 Cobertura de um investimento líquido – em moeda estrangeira
45 Passivos não correntes detidos para venda e operações descontinuadas
Pretende esta classe agregar os passivos que de acordo com a NIRF 5, sejam
classificados como detidos para venda e ainda relevar as operações descontinuadas.
47 Provisões
As rubricas 472 a 478 referem-se a provisões constituídas nos termos da IAS 37.
472 Provisões para contingências fiscais
Pretende esta conta relevar as provisões constituídas pela instituição relativas a

contingências fiscais a que esta esteja exposta.
473 Provisões para encargos com benefícios aos empregados
Pretende esta conta dar evidência dos montantes provisionados relacionados com
encargos com benefícios a empregados apurados de acordo com o disposto na NIC 19.
474 Provisões para garantias e compromissos assumidos
Pretende esta conta relevar as provisões constituídas pela instituição relativas a

garantias e compromissos que esta tenha estabelecido.
478 Outras provisões
45
Pretende esta conta incluir todas as provisões constituídas pela instituição e que
não seja directamente enquadráveis com aquelas que se encontram nas contas
anteriores.
48 Passivos subordinados
Classe de contas que pretende agregar aquelas obrigações a que a instituição

esteja obrigada e cuja exigibilidade seja inferior, em relação a passivos da mesma
espécie ou do mesmo emitente.
480 Empréstimos subordinados
481 Instrumentos representativos de capital com natureza de passivo
488 Outros passivos subordinados

cobertura
49 Passivos por impostos sobre o rendimento
Relevam-se aqui as obrigações inerentes a imposto sobre o rendimento.
490 Passivos por impostos correntes
Passivo por imposto corrente é a quantia a pagar de impostos sobre o rendimento

respeitantes ao lucro tributável de um período (inclui os pagamentos por conta).
491 Passivos por impostos diferidos
Passivos por impostos diferido são quantias de impostos sobre o rendimento, a

pagar em períodos futuros, relativas a diferenças temporárias tributáveis.
50 Responsabilidades com pensões e outros benefícios
Nesta rubrica são inscritos os valores registados em conformidade com o

parágrafo 54 da NIC 19.
500 Responsabilidades totais
501 Valor patrimonial do fundo de pensões (-)
502 Desvios actuariais (+/-)
508 Outros elementos (-)
46
Relevação de outros passivos directamente relacionados com fundos de pensões
e outros benefícios atribuíveis a empregados.
51 Credores e outros recursos
Pretende-se relevar nesta classe de conta as obrigações perante os credores da

entidade.
Valores relativos a operações de venda com acordo de recompra.
511 Credores por operações sobre futuros e opções
Pretende-se nesta conta relevar o valor relativo a obrigações perante terceiros em

que a obrigação inerente esteja conotada com operações relativas a futuros e opções.
Deve ter-se em conta na sua movimentação o seu valor inicial, a margem inicial e a
movimentação das cotações.
512 Recursos diversos
513 Sector público administrativo
Pretende-se relevar nesta conta as dívidas perante o sector público

administrativo, englobando nesta classe de contas o imposto sobre o valor acrescentado,
as retenções na fonte, as contribuições para a Segurança Social, entre outros.
514 Cobranças por conta de terceiros
Relevar-se-á nesta conta as cobranças efectuadas pela entidade por conta de

terceiros, onde haja a obrigatoriedade de entregar determinado montante a entidade
terceira.
515 Juros, dividendos e outras remunerações de capital a pagar
516 Contribuições para outros sistemas de saúde
Relevar-se-á nesta conta as contribuições efectuadas para outro sistema de

saúde, que não o Sistema Nacional de Saúde, ou Segurança Social.
517 Credores diversos
Classe residual destinada a absorver todos os credores não categorizáveis nas

contas anteriores.
52 Encargos a pagar
Compreende, entre outros elementos, a parcela de juros (a pagar) e de

comissões postecipadas (a pagar) incluídas no valor de Balanço dos elementos
47
patrimoniais que se encontram valorizados ao custo amortizado. Essas parcelas são
periodificadas nesta conta (pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.
520 Juros e encargos similares
5200 Juros de recursos de bancos centrais
Nesta conta deve ser efectuado o registo de valores a pagar relativos a juros e
encargos similares decorrentes da obtenção de recursos junto dos bancos centrais, entre
eles o Banco de Moçambique.
5201 Juros de recursos de outras instituições de crédito
Pretende esta conta relevar os valores a pagar relativos a juros e encargos

similares decorrentes da obtenção de recursos juntos de outras instituições de crédito.
5202 Juros de recursos de clientes
521 Comissões associadas ao custo amortizado (postecipadas)
528 Outros encargos a pagar
53 Receitas com recebimento diferido
Compreende, para além de outros elementos, a parcela de comissões

antecipadas (recebidas) incluídas no valor de Balanço dos elementos patrimoniais que se
encontram valorizados ao custo amortizado. Essa parcela é periodificada nesta conta
(pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.
530 Receitas com rendimento diferido de operações activas (associadas ao

custo amortizado)
531 Receitas com rendimento diferido de operações passivas (associadas

ao custo amortizado)
538 Outras receitas com rendimento diferido
54 Outras contas de regularização
540 Posição cambial
541 Operações cambiais a liquidar
542 Operações sobre valores mobiliários a regularizar
548 Outras operações a regularizar
Inclui operações que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente
reportadas nas contas a que dizem respeito.
48
55 Capital
Conta representativa do capital da instituição ou, no caso de bancos estrangeiros,

do capital afecto à actividade em Moçambique.
550 Capital subscrito
551 Capital subscrito não realizado (-)
552 Custos com emissão de capital (-)
56 Acções Próprias (-)
Conta representativa de instrumentos de capital da instituição detido pela própria

instituição, que de acordo com a NIC 32 deve ser deduzido ao capital próprio
560 Acções ordinárias
Uma acção ordinária é um instrumento de capital próprio que está subordinado a

todas as outras classes de instrumentos de capital próprio.
561 Acções preferenciais
Acções com prioridade sobre as acções ordinárias na distribuição de dividendos.
568 Outras formas de representação
569 Custos com aquisição ou alienação de acções próprias
Custos em que a entidade incorra aquando da aquisição ou alienação de acções

próprias.
57 Outros instrumentos de capital
570 Instrumentos financeiros compostos
571 Prestações suplementares e outras equiparadas
579 Custos com emissão, aquisição ou alienação de outros instrumentos de

capital
Custos em que a entidade incorra aquando da emissão, aquisição ou alienação

de instrumentos de capital que não estejam categorizados nas contas anteriores.
58 Reservas de reavaliação
580 Reservas resultantes da valorização ao justo valor
49
5801 De investimentos em filiais, associadas e empreendimentos
conjuntos
Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas individuais.
581 Reservas associadas a diferenças cambiais
588 Outras reservas de reavaliação
Esta classe de contas destina-se a incorporar os montantes de reservas criadas,

decorrentes de valorizações ao justo valor, e operações cambiais. Serão classificadas
como outros reservas de reavaliação os factos patrimoniais que possam dar origem à
criação de uma reserva de reavaliação e, que não seja directamente categorizada como
diferença cambial ou justo valor.
59 Reservas por impostos diferidos
59001 De investimentos em filiais, associadas e empreendimentos

conjuntos
Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas individuais.
591 Por prejuízos ou créditos fiscais utilizáveis
60 Outras Reservas
600 Reserva legal
601 Reserva estatutária
602 Prémios de emissão
603 Reserva para riscos bancários gerais
608 Outras reservas
61 Resultados Transitados
610 Aprovados
611 Aguardando aprovação de contas
612 Diferenças resultantes da alteração de políticas contabilísticas
62 Interesses minoritários
50
Interesse minoritário é a parte dos resultados e dos activos líquidos de uma filial
atribuível a interesses de capital próprio que não sejam detidos, directa ou indirectamente
através de filiais, pela empresa-mãe.
621 Associados à detenção de acções ordinárias
622 Associados à detenção de acções preferenciais
623 Associados à detenção de outras formas de representação de capital

63 Dividendos antecipados
64 Resultado líquido do exercício
640 Resultado líquido do exercício
641 Interesses minoritários afectos ao resultado líquido
Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas consolidadas e

65 Imposto corrente sobre os lucros
650 Imposto sobre os lucros do exercício
651 Correcções de impostos relativas a exercícios anteriores
Compreende os encargos financeiros respeitantes à remuneração de recursos

alheios, incluindo aqueles rendimentos com carácter de juro que integram o valor de
Balanço de passivos registados ao custo amortizado ou ao justo valor.
67 Comissões pagas associadas ao custo amortizado
Autonomiza, entre outros elementos, a parcela de comissões incluída no valor de

Balanço dos activos e passivos que estão registados ao custo amortizado.
Esta conta tem como objectivo relevar as comissões associadas a operações

activas na óptica da entidade, que estejam incluídas no cálculo do custo amortizado pelo
51
método da taxa de juro efectiva, estando categorizada a conta por tipo de comissões.
Associa as diferentes comissões a tipos de operações activas que a instituição efectua.
Esta conta segue a lógica intrínseca à conta anterior, sendo, no entanto aplicável,
a operações passivas.
68 Outras comissões pagas
Inclui as comissões e outros encargos pagos pela instituição decorrentes do

recurso aos serviços financeiros de terceiros e as comissões e prémios de risco que não
assumam o carácter de juro nem estejam associadas ao custo amortizado.
680 Por garantias recebidas
Releva-se nesta conta as comissões que a entidade tenha de pagar por garantias
recebidas.
681 Por compromissos assumidos por terceiros
682 Por operações sobre instrumentos financeiros
683 Por serviços bancários prestados por terceiros
684 Por operações realizadas por terceiros
688 Outras comissões pagas
69 Perdas em operações financeiras
690 Perdas em operações cambiais
Deve desagregar-se esta conta em investimentos em unidades estrangeiras e

outros itens que sejam capazes de espelhar uma perda em operações cambiais
associadas a divisas. Tratam-se, estes últimos, de posições cambiais à vista.
691 Perdas na alienação de crédito a clientes
692 Perdas em activos detidos para negociação
Esta conta encontra-se categorizada por tipo de instrumento financeiro. Note-se

que nesta conta apenas devem ser relevados os activos que se insiram na definição de
detido para negociação.
693 Perdas em outros activos financeiros ao justo valor através de

resultados (fair value option)
Lógica similar à conta anterior, sendo aqui incluídos os activos financeiros ao justo
valor através de resultados.
52
694 Perdas em activos financeiros disponíveis para venda
Lógica similar à conta anterior, sendo aqui relevadas as perdas em activos

financeiros detidos para venda (que de acordo com a NIC 39 só são reconhecidas em
resultados aquando da sua alienação, excepto se forem perdas de imparidade).
695 Perdas em activos com acordo de recompra
696 Perdas em derivados de cobertura
697 Perdas em investimentos detidos até á maturidade
698 Perdas em passivos financeiros de negociação (que não sejam

instrumentos derivados)
699 Outras perdas em operações financeiras
Classe residual que integra os instrumentos não directamente categorizáveis nas

classes anteriores.
70 Gastos com o pessoal
700 Remuneração dos órgãos de gestão e de fiscalização
701 Remuneração dos empregados
702 Encargos sociais obrigatórios
Relevam-se nesta classe de contas, os custos sociais, impostos por força de Lei,
que a entidade tenha de suportar, relacionados com o seu pessoal. É segregada para
relevar os encargos directamente relacionados com a remuneração salarial dos
empregados e ainda a contribuição para o fundo de pensões.
708 Outros custos com o pessoal
Classe residual que agrega os custos directamente conotados com o pessoal e

que não sejam categorizados nas contas acima enunciadas (como por exemplo os
custos do exercício relativos a prémios de antiguidade).
71 Gastos gerais administrativos
710 Com fornecimentos de terceiros
711 Com serviços
72 Outros encargos e gastos operacionais
53
721 Quotizações e donativos
724 Perdas em investimentos em filiais excluídas da consolidação,

associadas e empreendimentos conjuntos

725 Perdas em investimentos em filiais, associadas e empreendimentos

conjuntos
Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas individuais.
726 Perdas em activos não financeiros
728 Outros encargos e gastos operacionais
73 Apropriação de resultados negativos em filiais excluídas da

consolidação, associadas e empreendimentos conjuntos
Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados negativos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).
730 No país
731 No estrangeiro

732 Resultados de filiais não sujeitas à supervisão do Banco de

Moçambique – método de equivalência patrimonial
ajustadas.
74 Encargos por impostos diferidos
741 Por créditos fiscais
75 Outros impostos
750 Impostos indirectos
751 Impostos directos
54
76 Perdas de imparidade
762 Crédito e juros com imparidade
767 Investimentos em filiais, excluídas da consolidação, associadas e


Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas individuais.
7692 Diferenças de consolidação positivas (Goodwill)

consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que o Goodwill é
registado nas contas individuais.
77 Amortizações do exercício
78 Provisões do exercício
785 Provisões para encargos com benefícios de empregados
55
Compreende os rendimentos financeiros respeitantes à remuneração de

elementos patrimoniais, incluindo aqueles rendimentos com carácter de juro que
integram o valor de Balanço de activos registados ao custo amortizado ou ao justo valor.
80 Comissões recebidas associadas ao custo amortizado
Autonomiza, entre outros elementos, a parcela de comissões incluída no valor de

Balanço dos activos e passivos que estão registados ao custo amortizado.
Lógica análoga à conta 67.
Lógica análoga à conta 67.
81 Outras comissões recebidas
Inclui as comissões e outros rendimentos recebidos pela instituição decorrentes do

recurso aos serviços financeiros de terceiros e as comissões e prémios de risco que não
assumam o carácter de juro nem estejam associadas ao custo amortizado.
810 Por garantias prestadas
811 Por compromissos assumidos perante terceiros
812 Por operações sobre instrumentos financeiros
813 Por serviços prestados
814 Por operações por conta de terceiros
818 Outras comissões recebidas
82 Rendimentos de instrumento de capital
Compreende rendimentos de instrumentos de capital que não decorram da sua

reavaliação ou alienação, como é o caso, por exemplo, dos dividendos.
820 Activos financeiros detidos para venda
56
83 Ganhos em operações financeiras
830 Ganhos em diferenças cambiais
831 Ganhos na alienação de crédito a clientes
832 Ganhos em activos financeiros detidos para negociação
833 Ganhos em outros activos financeiros ao justo valor através de

resultados (fair value option)
834 Ganhos em activos financeiros disponíveis para venda
835 Ganhos em activos com acordo de recompra
836 Ganhos em derivados de cobertura
837 Ganhos em investimentos detidos até à maturidade
838 Ganhos em passivos financeiros de negociação (que não sejam

instrumentos derivados)
839 Outros ganhos em operações financeiras
84 Outros rendimentos e receitas operacionais
841 Diferenças de consolidação negativas

consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que as diferenças
de consolidação negativas são registadas nas contas individuais.
842 Ganhos em investimentos em filiais excluídas da consolidação,

Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas consolidadas e

843 Ganhos em investimentos em filiais, associadas e empreendimentos

conjuntos
844 Ganhos em activos não financeiros
57
Compreende os ganhos que a instituição obtenha e que estejam relacionados,
directamente, com activos não financeiros. Inclui activos não correntes detidos para
venda, propriedades de investimento, e ainda outros activos tangíveis e intangíveis.
848 Outros ganhos e rendimentos operacionais
85 Apropriação de resultados positivos em filiais excluídas de consolidação,

Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados positivos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).
850 No País
851 No Estrangeiro

852 Resultados de filiais não sujeitas à supervisão do Banco de

Moçambique – método de equivalência patrimonial
ajustadas.
86 Rendimentos por impostos diferidos
8600 Em activos
8601 Em passivos
861 Por prejuízos fiscais
87 Reversões e recuperações de perdas de imparidade
872 Crédito e juros com imparidade
58
88 Reposições e anulações de provisões
885 Provisões encargos com benefícios aos empregados
Rubricas extrapatrimoniais
90 Garantias prestadas e outros passivos eventuais
Regista as operações em que a instituição se torna garante de obrigações de

terceiros e responde pelo risco de crédito que daí resulta, nomeadamente: garantias e
avales; aceites e endossos; créditos documentários; contragarantias. O enquadramento
nas subcontas de residentes é efectuado em função do cliente.
900 Residentes
9000 Garantias e avales
Regista as operações em que a instituição - o garante - se obriga perante um

terceiro - o beneficiário - a assegurar por ordem e conta de um cliente (que pode ser um
intermediário financeiro) - o dador da ordem - o cumprimento de uma obrigação subscrita
por este último, no caso de este não a satisfazer.
9001 Aceites e endossos

90010 Aceites
90011 Endossos
Regista a obrigação assumida pela instituição, através de aceite ou endosso, de

pagar no vencimento o valor de um efeito cambiário, na eventualidade de falta de
cumprimento pelas outras partes.
9002 Transacções com recurso
Acordos segundo os quais a instituição vende activos a terceiros, mas mantém a

obrigação de assumir o risco de crédito se houver incumprimento do devedor ou se se
registar depreciação dos activos em causa.
9003 Cartas de crédito “stand-by”
59
Obrigação assumida pela instituição perante um beneficiário garantindo o
cumprimento (pagamento ou compensação) das obrigações contratuais por parte do seu
cliente.
As cláusulas contratuais podem envolver compromissos financeiros ou não
financeiros, por exemplo, o pagamento de papel comercial, a entrega de mercadorias ou
a conclusão de um contrato de construção. No caso de o cliente não cumprir, a instituição
deverá ter direito preferencial sobre estes activos.
9004 Créditos documentários abertos
Representam o compromisso de uma instituição de pagar um montante

determinado ao fornecedor de uma mercadoria contra a remessa, num prazo fixado, dos
documentos comprovativos de que a expedição foi realizada.
9005 Fianças e indemnizações (contragarantias)
Operações em que a instituição garante a um terceiro que o fornecimento de bens

ou de serviços por um seu cliente se realizará de conformidade com as condições
contratuais estabelecidas. O compromisso financeiro assumido pela instituição limita-se,
usualmente, ao pagamento de indemnizações por não cumprimento.
9009 Outros passivos eventuais
901 Não residentes
Âmbito semelhante ao da conta 900, mas em que as operações são realizadas

com entidades não residentes no país.

90110 Aceites
90111 Endossos
9019 Outros passivos eventuais
91 Garantias recebidas
Âmbito semelhante ao da conta 90, mas em que a instituição assume a posição de

beneficiário.
910 Residentes

91010 Aceites
91011 Endossos
60
9109 Outras
911 Não residentes

91110 Aceites
91111 Endossos
9119 Outras
92 Compromissos perante terceiros
Regista todos os compromissos assumidos pela instituição sobre operações a

realizar numa data futura. Não inclui os compromissos decorrentes da contratação de
operações cambiais, de taxa de juro e sobre cotações.
920 Residentes

92000 Opções sobre activos (vendidas)
920000 De compra
9200000 Títulos
9200009 Outros
920001 De venda
9200010 Títulos
9200019 Outros
Regista os contratos de opção de compra ou venda de activos, incluídos ou não

em operações com acordo de recompra, com excepção dos que envolvam divisas, taxas
de juro e cotações.
92001 Operações a prazo

920010 Compra
920011 Venda
Compromisso de comprar ou vender activos numa determinada data futura, em

condições previamente acordadas, inclui as operações habitualmente denominadas
"contas de títulos com garantia de preço".
92002 Contratos a prazo de depósitos

920020 A receber
920021 A constituir
Acordo segundo o qual a instituição se obriga a receber/constituir um depósito,

numa data futura, a uma taxa de juro previamente acordada.
61
92003 Linhas de crédito irrevogáveis
Compromisso incondicional de concessão de crédito a um terceiro, mediante

ordem deste e até um limite fixado. Engloba, entre outros, os montantes de linhas de
crédito em que, atentos os termos do contrato respectivo, não seja seguro ter a
instituição credora o poder (jurídico e de facto) de impedir a utilização do saldo
remanescente.

920040 Subscrição indirecta
920041 Tomada firme
920042 Créditos renováveis
920049 Outros
Acordo segundo o qual o mutuário pode sacar fundos até certo limite, por um
período determinado, através de sucessivas emissões de títulos ou de outros
instrumentos de crédito que a instituição se obriga a subscrever ou reconhecer.
9201 Compromissos revogáveis

92010 Linhas de crédito revogáveis
Facilidades de crédito concedidas que não constituem um compromisso firme da

instituição.
92011 Facilidades de descobertos em conta
Facilidades de crédito concedidas pela instituição através da utilização de crédito

em conta corrente.
92019 Outros compromissos revogáveis
9202 Responsabilidades por pensões de reforma e sobrevivência ainda não

reconhecidas
921 Não Residentes
Âmbito semelhante ao da conta 920, mas em que as operações são realizadas

com entidades não residentes no país.

92100 Opções sobre activos (vendidas)
921000 De compra
9210000 Títulos
9210009 Outros
921001 De venda
9210010 Títulos
9210019 Outros
921010 Compra
921011 Venda
62
921020 A receber
921021 A constituir
921041 Tomada firme
921049 Outros
929 Responsabilidades não cobertas por pensões de reforma e

sobrevivência
93 Compromissos assumidos por terceiros
Âmbito semelhante ao da conta 92, mas em que a instituição, enquanto parte

contratante, assume posição activa.
930 Residentes

93000 Opções sobre activos (compradas)
930000 De compra
9300000 Títulos
9300009 Outros
930001 De venda
9300010 Títulos
9300019 Outros
930010 Compra
930011 Venda
930020 A receber
930021 A constituir
930041 Tomada firme
930049 Outros
931 Não Residentes
63
93100 Opções sobre activos (compradas)
931000 De compra
9310000 Títulos
9310009 Outros
931001 De venda
9310010 Títulos
9310019 Outros
931010 Compra
931011 Venda
931020 A receber
931021 A constituir
931041 Tomada firme
931049 Outros
93119 Outros compromisso
94 Operações cambiais e instrumentos derivados
940 Operações cambiais à vista
Contratos para pagar e/ou receber determinados montantes de uma moeda

contra outra, num prazo não superior a dois dias úteis, a uma taxa de câmbio
previamente acordada.
9400 Com residentes

94000 Compra
94001 Venda
9401 Com não residentes
94010 Compra
94011 Venda
941 Instrumentos de negociação
Instrumentos financeiros classificados como de negociação de acordo com os

critérios do NIC 39.
9410 Operações cambiais a prazo – negociação

94100 Com residentes
941000 Compra
941001 Venda
64
941010 Compra
941011 Venda
Contratos para pagar e/ou receber determinados montantes de uma moeda

contra outra, num prazo superior a dois dias úteis, a uma taxa de câmbio previamente
acordada.
9411 Contratos a prazo de taxa de juro (FRA) - negociação

94110 Residentes
São contratos semelhantes aos contratos a prazo de depósitos, diferenciando-se

pelo facto de, no vencimento, não haver lugar à constituição de um depósito, mas apenas
à liquidação do montante correspondente à diferença entre a taxa de juro contratada e a
do mercado.
9412 Operações de swap - negociação

94120 Swaps de divisas – negociação
9412000 Compra
9412001 Venda
9412010 Compra
9412011 Venda
Compra (venda) de uma moeda por outra, à vista, e venda (compra), a prazo, do
mesmo montante da primeira moeda contra um montante contratado da segunda. Os
saldos deverão reflectir os montantes a liquidar a prazo.
94121 Swaps de taxa de juro – mesma divisa – negociação

9412100 Compra
9412101 Venda
9412110 Compra
9412111 Venda
94122 Swaps de taxa de juro – diferentes divisas – negociação
9412200 Compra
9412201 Venda
9412210 Compra
9412211 Venda
Regista, pelo valor do capital de referência, os contratos pelos quais duas partes
acordam trocar os juros relativos ao mesmo montante de dívidas com o mesmo
vencimento e a mesma data de pagamento: taxa fixa contra taxa variável, ou taxa
variável contra taxa variável, devendo ter-se em conta na sua classificação as divisas em
que os montantes estão expressos.
94123 Swaps de cotações (equity swaps) – negociação

9412300 Compra
65
9412301 Venda
9412310 Compra
9412311 Venda
Regista os contratos pelos quais duas partes acordam trocar rendimentos, sendo
que, pelo menos, uma das partes se sujeita a pagar ou receber um rendimento
dependente da evolução da cotação de um determinado título de capital (ou equiparado)
ou de um índice de cotações.
94124 Swaps associados a eventos de crédito – negociação

9412400 Compra
9412401 Venda
9412410 Compra
9412411 Venda
Regista os contratos pelos quais, pelo menos, uma das partes acorda pagar um
montante calculado em função do comportamento de uma determinada carteira de
crédito (por exemplo, Credit Default Swaps e Total Return Swaps).
94128 Outros swaps – negociação

9412800 Compra
9412801 Venda
9412810 Compra
9412811 Venda
9413 Futuros e outras operações a prazo - negociação
São operações a prazo sobre uma gama variada de instrumentos financeiros -

contratos sobre taxas de juro, sobre divisas, sobre cotações - negociáveis em mercados
financeiros específicos, nos quais o comprador se compromete a adquirir e o vendedor a
entregar uma quantidade "standard" de um instrumento financeiro, numa data futura, por
um preço estabelecido.
94130 De divisas – negociação

941300 Residentes
94131 De taxas de juro – negociação
941310 Residentes
94132 De cotações – negociação
941320 Residentes
94138 Outros – negociação
941380 Residentes
9414 Opções - negociação
66
94140 Opções compradas – mercado de balcão – negociação
9414000 Residentes
94140000 De compra
94140001 De venda
94140010 De compra
94140011 De venda
As opções de divisas correspondem a contratos que permitem ao seu detentor

trocar (ou, opcionalmente, não trocar) um determinado montante de uma moeda por
outra a um preço previamente acordado e durante um determinado período ou em data
acordada.

9414010 Residentes
94140100 De compra
94140101 De venda
94140110 De compra
94140111 De venda
As opções de taxas de juro dão ao comprador o direito (mas não a obrigação) de

usufruir uma determinada taxa de juro durante um certo período.

9414020 Residentes
As opções de cotações proporcionam ao comprador o direito (mas não a

obrigação) de beneficiar de um proveito sobre a evolução de um determinado índice de
cotações ou de comprar ou vender um futuro sobre cotações ("futures options").
941408 Outras – negociação

9414080 Residentes
94141 Opções vendidas – mercado de balcão – negociação

9414100 Residentes
94141000 De compra
94141001 De venda
94141010 De compra
94141011 De venda
9414110 Residentes
94141100 De compra
94141101 De venda
94141110 De compra
94141111 De venda
67
9414120 Residentes
9414180 Residentes
94142 Opções compradas – mercados organizados – negociação

94143 Opções vendidas – mercados organizados – negociação

942 Instrumentos de cobertura
Instrumentos financeiros classificados como de cobertura de acordo com os

critérios do NIC 39. Os âmbitos das contas são os mesmos que os da conta 941.
9420 Operações cambiais a prazo – cobertura

942000 Compra
942001 Venda
942010 Compra
942011 Venda
9421 Contratos a prazo de taxa de juro (FRA) - cobertura
94210 Residentes
9422 Operações de swap - cobertura
94220 Swaps de divisas – cobertura
9422000 Compra
9422001 Venda
9422010 Compra
9422011 Venda
94221 Swaps de taxa de juro – mesma divisa – cobertura
9422100 Compra
9422101 Venda
9422110 Compra
9422111 Venda
94222 Swaps de taxa de juro – diferentes divisas – cobertura
9422200 Compra
9422201 Venda
68
9422210 Compra
9422211 Venda
94223 Swaps de cotações (equity swaps) – cobertura
9422300 Compra
9422301 Venda
9422310 Compra
9422311 Venda
94224 Swaps associados a eventos de crédito – cobertura
9422400 Compra
9422401 Venda
9422410 Compra
9422411 Venda
94228 Outros swaps – cobertura
9422800 Compra
9422801 Venda
9422810 Compra
9422811 Venda
9423 Futuros e outras operações a prazo - cobertura
94230 De divisas – cobertura
942300 Residentes
94231 De taxas de juro – cobertura
942310 Residentes
94232 De cotações – cobertura
942320 Residentes
94238 Outros – cobertura
942380 Residentes
9424 Opções - cobertura
94240 Opções compradas – mercado de balcão – cobertura
9424000 Residentes
94240000 De compra
94240001 De venda
94240010 De compra
94240011 De venda
9424010 Residentes
94240100 De compra
94240101 De venda
94240110 De compra
94240111 De venda
69
9424020 Residentes
942408 Outras – cobertura
9424080 Residentes
94241 Opções vendidas – mercado de balcão – cobertura
9424100 Residentes
94241000 De compra
94241001 De venda
94241010 De compra
94241011 De venda
9424110 Residentes
94241100 De compra
94241101 De venda
94241110 De compra
94241111 De venda
9424120 Residentes
9424180 Residentes
94242 Opções compradas – mercados organizados – cobertura
94243 Opções vendidas – mercados organizados – cobertura
9425 Contratos de garantia de taxa de juro – cobertura

94250 Subscritos pela instituição
942500 Sobre taxas activas caps
9425000 Residentes
Contrato através do qual a instituição, como mutuante, garante a um mutuário que

a taxa de juro de um crédito contratado a taxa ajustável não ultrapassará um nível
determinado durante um período previamente estipulado.
942501 Sobre taxas passivas floors

9425010 Residentes
70
Contrato em que a instituição, como devedora, garante a um terceiro que a taxa
de juro de um depósito ou de outra aplicação contratada a taxa ajustável, não descerá
abaixo de um determinado nível durante um período previamente estipulado.
94251 Subscritos por terceiros

942510 Sobre taxas activas caps
9425100 Residentes
Contrato em que a instituição, como credora, recebe de um terceiro a garantia de

que a taxa de remuneração de uma dada aplicação não descerá abaixo de um nível
fixado durante um período previamente estipulado.
942511 Sobre taxas passivas floors

9425110 Residentes
Contrato em que a instituição, como mutuária, recebe de um terceiro a garantia de

que a taxa de remuneração de um crédito contratado a taxa ajustável não ultrapassará
um limite fixado durante um período definido.
95 Responsabilidades por prestações de serviços
Regista os valores de terceiros depositados na instituição e os valores mobiliários

desmaterializados cuja responsabilidade pelo registo e controlo está cometida à
instituição.
9500 Títulos
9509 Outros valores
Regista os valores entregues por terceiros para cobrança.
952 Valores administrados pela instituição
Regista os activos de propriedade de terceiros administrados pela instituição.
953 Fundos consignados
959 Outros
96 Serviços prestados por terceiros

9600 Títulos
9609 Outros valores
962 Administração de valores
71
969 Outros
97 Garantias Reais
970 Residentes
9700 Activos dados em garantia

97000 Créditos
97001 Títulos
97002 Valores imobiliários
97009 Outros
Regista todas as garantias reais prestadas pela instituição a terceiros residentes

no país, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.
9701 Activos recebidos em garantia

97010 Créditos
97011 Títulos
97019 Outros
Regista todas as garantias reais prestadas por terceiros residentes no país à

instituição, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.
971 Não residentes
9710 Activos dados em garantia

97100 Créditos
97101 Títulos
97109 Outros
Regista todas as garantias reais prestadas pela instituição a terceiros não

residentes no país, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.
9711 Activos recebidos em garantia

97110 Créditos
97111 Títulos
97119 Outros
Regista todas as garantias reais prestadas por terceiros não residentes no país à
instituição, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.
99 Outras contas extrapatrimoniais
990 Aplicações abatidas ao activo

99000 Capital
99001 Juros
72
99010 Capital
99011 Juros
99020 Capital
99021 Juros
99030 Capital
99031 Juros
9904 Títulos
99040 Capital
99041 Juros
99050 Capital
99051 Juros
991 Juros vencidos
992 Despesas de aplicações vencidas
993 Consignações
Regista os valores recebidos/entregues à consignação, nomeadamente cheques

de viagem.
994 Contratos com recurso – facturas não financiadas
Regista os créditos não financiados, tomados com recurso no âmbito de contratos

de factoring.
995 Rendas vincendas e valores residuais de contratos de locação

financeira
9950 Rendas vincendas
Registo, segundo os prazos residuais para o vencimento, das rendas de locação

financeira vincendas.
99500 De contratos sem rendas em atraso
Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que não tenham
quaisquer valores registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 -
Juros vencidos".
99501 De contratos com rendas em atraso
Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que tenham valores
registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros vencidos".
9951 Valores residuais
Registo dos valores residuais dos bens locados, segundo os prazos que faltam
para a data em que a opção de compra é exercida.
73
99510 De contratos sem rendas em atraso
Regista os valores residuais relativos a contratos que não tenham quaisquer

valores registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros
vencidos".
99511 De contratos com rendas em atraso
Regista os valores residuais relativos a contratos que tenham valores registados

na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros vencidos".
999 Contas Diversas
Registos de outras situações extrapatrimoniais que não se enquadrem nas contas

anteriores.
74

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Anexo à Circular n.

NOTAS AUXILIARES DE PREENCHIMENTO

Tendo em vista facilitar o preenchimento dos modelos de reporte da situação

1. Os elementos que compõem a estrutura da situação analítica devem ser

2. As rubricas que representam elementos extrapatrimoniais devem ser

3. Na situação analítica o custo amortizado encontra-se dividido nos seus

4. O valor da Imparidade acumulada (NIRF) de um activo que não esteja

5. Apresenta-se, em seguida, informação auxiliar sobre o conteúdo de algumas

10 Caixa e disponibilidades em bancos centrais

Notas e moedas com curso legal no país ou no estrangeiro.

1000 Notas e moedas nacionais

Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de

1001 Notas e moedas estrangeiras

1008 Caixa – conta movimento

Esta conta destina-se a registar os pagamentos e recebimentos em numerário,

101 Depósitos á ordem no Banco de Moçambique

Depósitos à ordem constituídos no Banco de Moçambique e que sejam

102 Outras disponibilidades no Banco de Moçambique

Disponibilidades detidas junto do Banco de Moçambique e que não sejam,

103 Disponibilidades sobre bancos centrais no estrangeiro

1030 – Depósitos à ordem

11 Disponibilidades em outras instituições de crédito

110 Disponibilidades sobre instituições de crédito no país

1100 Depósitos à ordem

1108 Outras disponibilidades

Esta conta deve ser movimentada para espelhar a existência de outras

111 Disponibilidades sobre instituições de crédito no estrangeiro

1110 Organizações financeiras internacionais

Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre instituições de

1111 Outras instituições de crédito

1112 Sede e sucursais da própria instituição

Estas contas pretendem espelhar a existência de disponibilidades junto da

1200 Vales de correio

Valores desta natureza comprados ou creditados em conta de clientes e, ainda,

1203 Outras disponibilidades

121 Não residentes

13 Aplicações em instituições de crédito

130 Aplicações em instituições de crédito no país

1300 No Banco de Moçambique

Incluem-se aqui os montantes relacionados com operações no Mercado

13001 Aplicações a muito curto prazo

Esta conta deve conter, pelo valor da revenda, as operações de aquisição de

13008 Outras instituições

1301 Em outras instituições de crédito

Deve aplicar-se esta conta numa lógica semelhante à 13004, especificando a

131 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro

1310 Em bancos centrais

A movimentação destas contas segue a lógica intrínseca aquela que serve de

Regista todas as aplicações em instituições de crédito no país que estejam

13118 Outras aplicações

Regista, pelo valor de revenda, as operações de aquisição de activos com acordo

13154 Aplicações subordinadas

Aplicação análoga à conta 13114.

13158 Outras aplicações

139 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de cobertura

Inclui valores mobiliários representativos de dívida, com pagamentos fixos ou

1400 Emitidos por residentes

140001 De outros residentes

140001 De outros residentes

1401 Emitidos por não residentes

141 Crédito não representado por valores mobiliários

1410 Crédito a residentes

1410001 Garantia do Estado