LOS PASIVOS

Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidación se prevé que representarán para la entidad un flujo de salida
de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros hasta la 2501 Ingresos
Diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de impuestos,
contribuciones, remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de
recursos con terceros, operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las deudas
directas, las provisiones y los ingresos diferidos.

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y

otros a cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los
aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

E : Elemento G: Grupo C: Cuenta SC-1: Sub SC-2: Sub SC-3: Sub

cuenta 1 cuenta 2 cuenta 3

SC- SC- SC-

E G C
1 2 3

2 PASIVO
2 1 Deudas Operacionales
2 1 01 Impuestos, Contribuciones y Otros
Impuestos Y Contribuciones
Impuestos por cuenta propia y los retenidos a
2 1 01 .01
terceros para ser pagados a la Administración
Tributaria
2 1 01 .01 01 Fondo De Pensiones
2 1 01 .01 01 01 Fondo De Pensiones - Vigentes
2 1 01 .01 01 02 Fondo De Pensiones - Vencidas
2 1 01 .01 01 03 Fondo De Pensiones - Intereses
2 1 01 .01 01 04 Fondo De Pensiones - Multas
2 1 01 .01 01 09 Fondo De Pensiones - Otros
2 1 01 .01 02 Renta 4Ta. Categoría
2 1 01 .01 02 01 Renta 4Ta. Categoría - Vigentes
2 1 01 .01 02 02 Renta 4Ta. Categoría - Vencidas
2 1 01 .01 02 03 Renta 4Ta. Categoría - Intereses
2 1 01 .01 02 04 Renta 4Ta. Categoría - Multas
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

2 1 01 .01 02 09 Renta 4Ta. Categoría - Otros

2 1 01 .01 03 Renta 5Ta. Categoría
2 1 01 .01 03 01 Renta 5Ta. Categoría - Vigentes
2 1 01 .01 03 02 Renta 5Ta. Categoría - Vencidas
2 1 01 .01 03 03 Renta 5Ta. Categoría - Intereses
2 1 01 .01 03 04 Renta 5Ta. Categoría - Multas
2 1 01 .01 03 09 Renta 5Ta. Categoría - Otros
2 1 01 .01 04 Renta De Contribuyentes No Domiciliados
2 1 01 .01 04 01 Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Vigentes
2 1 01 .01 04 02 Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Vencidas
2 1 01 .01 04 03 Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Intereses
2 1 01 .01 04 04 Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Multas
2 1 01 .01 04 09 Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Otros
2 1 01 .01 05 Impuesto General A Las Ventas
2 1 01 .01 05 01 IGV Cuenta Propia - Vigentes
2 1 01 .01 05 02 IGV Retenido
2 1 01 .01 05 03 IGV Retenciones Por Pagar - Vigentes
2 1 01 .01 05 04 IGV Percepciones Por Pagar - Vigentes
2 1 01 .01 05 05 IGV Percibido - Vigentes
2 1 01 .01 05 06 IGV Cuenta Propia - Vencidas
2 1 01 .01 05 08 IGV Retenciones Por Pagar - Vencidas
2 1 01 .01 05 09 IGV Percepciones Por Pagar - Vencidas
2 1 01 .01 05 11 IGV Cuenta Propia - Intereses
2 1 01 .01 05 13 IGV Retenciones Por Pagar - Intereses
2 1 01 .01 05 14 IGV Percepciones Por Pagar - Intereses
2 1 01 .01 05 16 IGV Cuenta Propia - Multas
2 1 01 .01 05 18 IGV Retenciones Por Pagar - Multas
2 1 01 .01 05 19 IGV Percepciones Por Pagar - Multas
2 1 01 .01 05 91 IGV Cuenta Propia - Otros
2 1 01 .01 05 93 IGV Retenciones Por Pagar -
2 1 01 .01 05 94 IGV Percepciones Por Pagar - Otros
2 1 01 .01 06 Impuestos Y Contribuciones Derogados
2 1 01 .01 06 01 Impuestos Y Contribuciones Derogados - Vigentes
2 1 01 .01 06 02 Impuestos Y Contribuciones Derogados - Vencidas
2 1 01 .01 06 03 Impuestos Y Contribuciones Derogados - Intereses
2 1 01 .01 06 04 Impuestos Y Contribuciones Derogados - Multas
2 1 01 .01 06 09 Impuestos Y Contribuciones Derogados - Otros
2 1 01 .01 99 Otros
2 1 01 .01 99 01 Otros - Vigentes
2 1 01 .01 99 02 Otros - Vencidas
2 1 01 .01 99 03 Otros - Intereses
2 1 01 .01 99 04 Otros - Multas
2 1 01 .01 99 09 Otros - Otros
2 1 01 .02 Tributos Municipales
Tributos municipales a ser pagados
oportunamente.
2 1 01 .02 01 Tributos Municipales - Vigentes
2 1 01 .02 02 Tributos Municipales - Vencidas
2 1 01 .02 03 Tributos Municipales - Intereses
2 1 01 .02 04 Tributos Municipales - Multas

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

2 1 01 .02 09 Tributos Municipales - Otros

2 1 01 .03 Seguridad Social
Obligaciones por contribuciones y aportaciones
realizadas por prestaciones de salud y por descuentos
por el sistema nacional de pensiones, entre otros.
2 1 01 .03 01 Prestaciones De Salud
2 1 01 .03 01 01 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes
2 1 01 .03 01 02 Seguro De Vida - Vigentes
2 1 01 .03 01 03 Accidentes De Trabajo - Vigentes
2 1 01 .03 01 04 Régimen De Prestaciones De Salud - Vencidas
2 1 01 .03 01 05 Seguro De Vida - Vencidas
2 1 01 .03 01 06 Accidentes De Trabajo - Vencidas
2 1 01 .03 01 07 Régimen De Prestaciones De Salud - Intereses
2 1 01 .03 01 08 Seguro De Vida - Intereses
2 1 01 .03 01 09 Accidentes De Trabajo - Intereses
2 1 01 .03 01 10 Régimen De Prestaciones De Salud - Multas
2 1 01 .03 01 11 Seguro De Vida - Multas
2 1 01 .03 01 12 Accidentes De Trabajo - Multas
2 1 01 .03 01 91 Régimen De Prestaciones De Salud - Otros
2 1 01 .03 01 92 Seguro De Vida - Otros
2 1 01 .03 01 93 Accidentes De Trabajo - Otros
2 1 01 .03 02 Sistema Nacional De Pensiones
2 1 01 .03 02 01 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes
2 1 01 .03 02 02 Sistema Nacional De Pensiones - Vencidas
2 1 01 .03 02 03 Sistema Nacional De Pensiones - Intereses
2 1 01 .03 02 04 Sistema Nacional De Pensiones - Multas
2 1 01 .03 02 09 Sistema Nacional De Pensiones - Otros
2 1 01 .09 Otros
Obligaciones por descuentos realizados a los
trabajadores por aportes al Sistema Privado de
Pensiones – AFP y otros.
2 1 01 .09 01 Administradoras De Fondos De Pensiones
2 1 01 .09 01 01 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes
2 1 01 .09 01 02 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vencidas
2 1 01 .09 01 03 Administradoras De Fondos De Pensiones - Intereses
2 1 01 .09 01 04 Administradoras De Fondos De Pensiones - Multas
2 1 01 .09 01 09 Administradoras De Fondos De Pensiones - Otros
2 1 01 .09 99 Otros
2 1 01 .09 99 01 Otros - Vigentes
2 1 01 .09 99 02 Otros - Vencidas
2 1 01 .09 99 03 Otros - Intereses
2 1 01 .09 99 04 Otros - Multas
2 1 01 .09 99 09 Otros - Otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor
nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado
cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas
de las transacciones.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 2
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El pago de las obligaciones tributarias
y de aportes a los sistemas de
pensiones y de salud.
 Los pagos a cuenta del IGV de cuenta
propia.
 El pago de las retenciones del IGV.
 La recepción de los Comprobantes de
Retención.
 El pago de la retención del Impuesto a
la Renta de 4ta. y 5ta. Categoría.
 El importe de los tributos a cargo de
la entidad
 El importe de los tributos retenidos y
aportes al sistema de pensiones.
 El IGV facturado.
 La retención del IGV.
 La aplicación de los Comprobantes
de Retención.
 La retención del Impuesto a la Renta
de 4ta. y 5ta. Categoría.

PRESENTACIÓN
Con el propósito de una presentación adecuada en el Estado de Situación Financiera,
el saldo se mostrará en el rubro Impuestos, Contribuciones y Otros. El crédito fiscal del
IGV, el IGV retenido y el IGV percibido serán mostrados en el Activo Corriente o No
Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.

COMENTARIO
El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta
cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo
a lo requerido por los órganos competentes quienes administran los tributos.

NICSP
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y
Transferencias).

EJEMPLO:
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversión), los trabajadores se
encuentran contratados bajo el Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo Nº 728);
El área de Recursos Humanos presenta la siguiente información acerca de sus
trabajadores; Personal Administrativo:

N° NOMBRE REMUN. REMUN. ONP NETO A ESSALUD TOTAL

ORDEN MENSUAL AFECTA 13% PAGAR 9% REMUN.
1 Karina 1,475.00 1,275.00 165.75 1,309.25 114.75 1,589.75
2 Pedro 1,625.00 1,325.00 172.25 1,452.75 119.25 1,744.25
3 Mario 1,425.00 1,275.00 165.75 1,309.25 114.75 1,589.75
TOTAL 4,575.00 3,875.00 503.75 4,071.25 348.75 4,923.75
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 3
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FASE DE DEVENGADO: Por la Provisión de la Planilla de Remuneraciones

Diciembre 2018.
Contabilidad Patrimonial:

1. REGISTRAR ONP

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 503.75

1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrícola
Por Administración Directa-
1501.080402
Personal
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES
2101 503.75
Y OTROS
2101.03 Seguridad Social
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones

2. REGISTRAR ESSALUD

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 348.75

1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrícola
Por Administración Directa-
1501.080402
Personal
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES
2101 348.75
Y OTROS
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Seguridad
Régimen de Prestaciones de
2101.030101
Salud

FASE DE GIRADO: Por la emisión de la carta orden del Banco de la Nación,

para la cancelación de las remuneraciones a los trabajadores.

3. REGISTRAR PAGO
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES
2101
Y OTROS
2101.03 Seguridad Social
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 503.75
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Seguridad
Régimen de Prestaciones de
2101.030101 348.75
Salud
1101 CAJA Y BANCOS
Recursos Centralizados en la
1101.12
Cuenta Única de Tesoro-CUT
Canon, Sobre canon, Regalías,
1101.1209 852.50
Resta de Aduanas y

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 4
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Participaciones-Recursos
Determinados-CUT

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5