FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUE, ECONOMIQUES, ET SOCIALES

ANNEE UNIVERSTAITE : 2014 / 2015

CORRECTION DE L’EXAM : FISCALITE DE L’ENTRERISE
SESSION RATTRAPAGE
Passage du résultat comptable au résultat fiscale :

Opérations Réintégration Déduction

1 30000 ____
2 ____ ____
3 ____ ____
4 8500 ____
5 3750 ____
6 12750 ____
7 ____ 23200
8 ____ ____
9 25000 ____
10 10417 ____
TOTAL 90417 23200

Justification :

1)
Comptablement : La société n’a pas le droit d’acquisition d’un matériel (Actif) parmi c’est charges (classe6), la
société doit débite le compte classe 2 puisque il s’agit d’un actif immobilisé.

Fiscalement : L’opération n’a pas respecté les lois captable, ce que provoque l’intégration du montant total.

2) Constation d’une creance douteuse

Comptablement :

3)
4)

5) Majorations : (Justifie la sortie d’argent) on a le droit de l’enregistrer.

*Comptablement : Il est valide comptablement.
*Fiscalement : Pénalité/Amendes/Majorations se sont des charges non déductible, donc à réintégrer en
totalité.

6)
*Comptablement : il a le droit de l’enregistrer.

*Fiscalement : Non-respect le moyen de paiement : On réintègre 50 percent : 25000/2 = 12750.

7) Dividendes :
*Comptablement : L’opération est valide.

*Fiscalement : Les P.P bénéfice d’un abattement de 100 percent en raison qu’il sont déjà retenu à la
société (déduction)

8) Dotation aux provisions par créances douteuses.

*Comptablement : écriture bonne, déjà comptabilisé avec objet.

*Fiscalement : Il est bon, car il y’a un recours judiciaire (dans 12 mois).

Donc : Aucun traitement.

9)
Résultat Comptable (G.I.E) :
RC= 152000 – (20000 + 3400) = 128600 DH

(Part de S.A.R.L) RC x taux = 128600 X 30% = 38580 DH

1) Résultat Fiscal :

On a : R.C (SARL) = 2500000 + 38580 = 2538580 DH

Et : R.F = RC + R – D – RD – AD = 2538580 + 90417 – 23200 – 0 – 0

= 2605797 DH

2) Calcul de L’IS DU :

- L’IS théorique = R.F * Taux = 2605797 x 30% = 781740 DH N.B : 30% parce que : De 1000001 à 5000000

-*CM = Base de calcul x taux = CA(HT) + Autres produits d’exploitation + produits financiers + produits
accessoires x taux = (1500000+5000+45000+10417+38580+13000) x 0.5% = 8060 DH

On a : CM > 3000DH

Puisque : IS théorique > CM

Donc : IS DU = IS théorique = 770166 DH

-1er Acompte = IS DU/4= 770166/4= 192542 DH

3) Liquidation de L’IS :

L’IS DU = 770166

Acomptes versées = - 155000

= 615166 DH ===== Reliquat

Echéance Fiscale :

1) Déclaration et versement du 1er acompte de (770166/4= 192542) avec un reliquat de (615166), soit
un montant de 807708 DH au plus tard le 31/03/N+1

2) Déclaration et versement du 2éme acompte de (770166/4= 192542) au plus tard le 30/06/N+1

3) Déclaration et versement du 3eme acompte de (770166/4= 192542) au plus tard le 30/09/N+1

4) Déclaration et versement du 4eme acompte de (770166/4= 192542) avant le 01 janvier au plus tard
le 31/12/N+1