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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE


INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.

TEMA:

MODELO DE PRESUPUESTO Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA


EMPRESA “CORPORACION DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN UNIÓN CARCHENSE” DE LA PROVINCIA
DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS PARA EL AÑO 2014.

AUTOR: RICHARD OMAR URIBE NOGALES

ASESOR: MBA. LEONARDO CARRION HURTADO

SANTO DOMINGO - ECUADOR

2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

MBA. LEONARDO CARRION HURTADO, en calidad de Asesor de tesis, designado por


disposición de Rectorado de UNIANDES certifico que el Sr. Richard Omar Uribe
Nogales, de la carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido y finalizado su trabajo de
tesis con el tema: DISEÑO DE MODELO DE PRESUPUESTO Y GESTIÓN
FINANCIERA PARA LA EMPRESA “CORPORACION DE PRODUCCIÓN Y
COMERTCIALIZACIÓN UNIÓN CARCHENSE” DE LA PROVINCIA DE SANTO
DOMINGO DE LOS TSACHILAS PARA EL AÑO 2014.

Quien han cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos.

Atentamente,

………………………

MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO.

ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS

Yo. Richard Omar Uribe Nogales portador de la cédula de ciudadanía No. 172065053-8
declaro que la presente tesis sobre el tema: “DISEÑO DE MODELO DE PRESUPUESTO
Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA EMPRESA “CORPORACION DE
PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN UNIÓN CARCHENSE” DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS PARA EL AÑO 2014..”,
previa la obtención del Título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría, CPA.
Expongo ser su autor exclusivo del presente trabajo y los derechos de autoría le
corresponden a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.

Atentamente,

…………………………

Richard Omar Uribe Nogales.


NOTA DE ACEPTACIÓN

_________________________________

Firma del Presidente del Tribunal

_______________________________

Firma del Oponente del Tribunal

_______________________________

Firma Integrante del Tribunal


DEDICATORIA

Dedico la presente tesis y mi carrera universitaria a Dios, por ser la inspiración para
esforzarme día a día a la consecución de mis metas. Solo la verdad nos hará libre.

A mi familia, ya que gracias a ellos soy una persona exitosa, y fueron los que me dieron
cariño y calor humano necesario, son los que han velado por mi salud, los estudios,
educación, alimentación entre otros, son a ellos a quien les debo todo, horas de consejos, y
satisfacciones de las cuales estoy muy seguro que las han hecho con todo el amor del
mundo para formarme como un ser del cual siento extremadamente orgulloso.

Atentamente,

…………………………

Richard Omar Uribe Nogales


AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darme la vida y cumplir una etapa más de ella, como es la carrera
profesional con grandes bendiciones.

A mi familia que día a día me inculcó ese espíritu de superación y dedicación, que cuando
nos proponemos una meta tenemos que cumplirla.

A todo el personal docente y administrativo de la Universidad Regional Autónoma de los


Andes UNIANDES, que nos impartieron sus conocimientos y valores en el transcurso de la
carrera profesional.

A sí mismo a mi amigo y maestro asesor MBA. Leonardo Carrión H., quien me ha


orientado en todo momento en la realización de este proyecto que enmarca el último
escalón hacia un futuro en donde sea partícipe en el mejoramiento del proceso de
enseñanza y aprendizaje.

A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro
de este Trabajo de Grado, agradezco de forma sincera su valiosa colaboración.

Richard Omar Uribe Nogales


INDICE GENERAL

PORTADA

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS

NOTA DE ACEPTACIÓN

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN EJECUTIVO

EXECUTIVE SUMMARY

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1

Antecedentes de la investigación. .......................................................................................... 1

Planteamiento del problema................................................................................................... 2

Formulación del problema. .................................................................................................... 3

Delimitación del problema..................................................................................................... 3

Objeto de la investigación y campo de acción. ...................................................................... 3

Identificación de la línea de investigación. ............................................................................ 4

Objetivo General. ................................................................................................................... 4

Objetivos Específicos. ........................................................................................................... 4

Idea a Defender. ..................................................................................................................... 4

Justificación del tema............................................................................................................. 5

Metodología investigativa a emplear: .................................................................................... 5

Resumen de la estructura de la tesis. ..................................................................................... 6


Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en dependencia del alcance
de la tesis ................................................................................................................................ 6

CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 8

1. MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 8

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .............................. 8

1.2 ANÁLISIS CRÍTICO DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL


OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ......................................................................................... 8
1.2.1 Procesos Contables y Auditores. .................................................................................. 8
1.2.1.1 Contabilidad ............................................................................................................... 9
1.2.1.2 Auditoria .................................................................................................................... 9
1.2.2 Presupuestos.................................................................................................................. 9
1.2.2.1 Importancia de los Presupuestos ............................................................................. 10
1.2.2.2 Clasificación del Presupuesto .................................................................................. 11
1.2.2.3 Etapas del presupuesto ............................................................................................. 12
1.2.2.3.1 Pre iniciación ........................................................................................................ 12
1.2.2.3.2 Elaboración del presupuesto ................................................................................ 12
1.2.2.3.3 Ejecución .............................................................................................................. 13
1.2.2.3.4 Control .................................................................................................................. 13
1.2.2.3.5 Evaluación. ........................................................................................................... 13
1.2.2.4 Modelo Propuesto del Presupuesto .......................................................................... 16
1.2.3 Gestión Financiera. ..................................................................................................... 17
1.2.3.1. Planificación Financiera ......................................................................................... 18
1.2.3.2. Decisiones de Inversión .......................................................................................... 19
1.2.3.3. Decisiones de Apalancamiento, Endeudamiento, Financiamiento ......................... 20
1.2.3.3.1 Economía .............................................................................................................. 20
1.2.3.4. Análisis Financiero ................................................................................................. 21
1.2.3.4.1. Análisis vertical o tamaño común. ...................................................................... 21
1.2.3.4.2. Análisis horizontal o de índice............................................................................. 22
1.2.3.4.3. Análisis histórico. ................................................................................................ 22
1.2.3.5. Indicadores financieros ........................................................................................... 23
1.2.3.5.1. Índices de solvencia o liquidez .......................................................................... 23
1.2.3.5.2 Índices de Rotación o Actividad ......................................................................... 23
1.2.3.5.3 Índices de Endeudamiento .................................................................................... 24
1.2.3.5.4.Índice de rentabilidad............................................................................................ 25

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS


DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 25

1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ..................................................... 26


CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 27

2 MARCO METODOLÓGICO........................................................................................... 27

2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL.


............................................................................................................................................. 27

2.1.1 Base Legal................................................................................................................... 29

2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO..................................................................... 29


2.2.1 Modalidad de la Investigación. ................................................................................... 29
2.2.2 Tipos de investigación. ............................................................................................... 30
2.2.2.1 La investigación de campo ...................................................................................... 30
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica. ..................................................................................... 31
2.2.2.3 Investigación Descriptiva. ....................................................................................... 31
2.2.3 Métodos, Técnicas, Instrumentos de la investigación. .............................................. 32
2.2.3.1 Métodos. .................................................................................................................. 32
2.2.3.1.1 Inductivo – Deductivo. ......................................................................................... 32
2.2.3.1.2 Analítico – Sintético. ............................................................................................ 32
2.2.3.2 Técnicas de investigación. ....................................................................................... 33
2.2.3.2.1 Entrevista. ............................................................................................................. 33
2.2.3.2.2 Encuesta. .............................................................................................................. 33
2.2.3.3. Instrumentos........................................................................................................... 34
2.2.3.3.1. El Cuestionario de encuesta. ................................................................................ 34
2.2.3.3.2. Citas. .................................................................................................................... 34
2.2.3.3.3. Guía de Entrevista. ............................................................................................... 34
2.2.4. Población y muestra .................................................................................................. 35
2.2.4.1 Población ................................................................................................................. 35
2.2.4.2 Muestra de la investigación. ................................................................................... 36
2.2.5 Interpretación de resultados investigación. ................................................................ 36
2.2.5.1 Entrevista ................................................................................................................ 36
2.2.5.2 Encuesta a los empleados de la empresa UNION CARCHENSE .......................... 38
2.2.6 Verificación de la idea a defender. ............................................................................. 40

2.3 PROPUESTA................................................................................................................. 40

2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO .................................................... 41

CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 42

3. MARCO PROPOSITIVO ................................................................................................ 42

3.1. MODELO DE PRESUPUESTO Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA


EMPRESA “CORPORACIÓN DE PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN UNIÓN
CARCHENSE” DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
PARA EL AÑO 2014 .......................................................................................................... 42

3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................................ 42


3.2.1. Justificación........................................................................................................... 42
3.2.2. Objetivo General ................................................................................................... 43
3.2.2.1. Objetivos Específicos ............................................................................................. 43
3.2.3. Propuesta de modelo de presupuesto .................................................................... 44
3.2.3.1 Direccionamiento estratégico .................................................................................. 44
3.2.3.1.1 Visión Propuesta ................................................................................................... 44
3.2.3.1.2 Misión Propuesta .................................................................................................. 44
3.2.3.1.3 Valores Corporativos ............................................................................................ 45
3.2.3.2 Presupuestos comerciales ........................................................................................ 46
3.2.3.2.1 Análisis de la producción ...................................................................................... 49
3.2.3.2.2 Elaboración del presupuesto de ventas ................................................................. 50
3.2.3.3 Planeamiento y presupuestario de los costos de producción y los gastos
operacionales. ...................................................................................................................... 54
3.2.3.3.1 Costo de Materia prima......................................................................................... 57
3.2.3.3.2Presupuesto de mano de obra directa. .................................................................... 60
3.2.3.3.3.Presupuesto de costos indirectos de fabricación. .................................................. 65
3.2.3.4. Presupuesto de gastos de ventas y administración.................................................. 77
3.2.3.4.1 Salarios administrativos ....................................................................................... 81
3.2.3.4.2 Estado de resultados resumido .............................................................................. 82
3.2.3.5. Presupuesto de efectivo proyectado ........................................................................ 82
3.2.3.5.1 Presupuesto de ventas 2015 .................................................................................. 82
3.2.3.6. Análisis Financiero ................................................................................................. 96
3.2.3.6.1 Índice de solvencia................................................................................................ 96
3.2.3.6.2 Índice de rotación ................................................................................................. 97
3.2.3.6.3 Índice de Apalancamiento ................................................................................... 98
3.2.3.6.4 Índice de Rentabilidad. ......................................................................................... 98
3.2.3.7. Punto de Equilibrio. ................................................................................................ 99

3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ....................................................................... 102

3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 102


3.4.1. Conclusiones ............................................................................................................ 102
3.4.2. Recomendaciones .................................................................................................... 103

ÍNDICE DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1 Clasificación de los presupuestos................................................................................ 11


Ilustración 2. Etapas del presupuesto ............................................................................................... 14

Ilustración 3 Áreas críticas para elaborar el presupuesto. ................................................................ 15

Ilustración 4 Modelo Propuesto del Presupuesto ............................................................................. 16

Ilustración 5 Aplicaciones de la gestión financiera. ......................................................................... 17

Ilustración 6. Flujo grama de la empresa unión carchense para las ventas ..................................... 47

Ilustración 7 Flujo grama de ventas del orito ................................................................................... 48

Ilustración 8 Factores específicos de ventas .................................................................................... 51

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Ventas de orito 2014 ............................................................................................... 49

Tabla 2 Análisis de la producción........................................................................................ 50

Tabla 3 Proyección de volúmenes de venta para el año 2015 ............................................. 53

Tabla 4 Volumen de venta por variedad en dólares para el año 2015 ................................. 53

Tabla 5 Monto de compras de variedades a productores locales ......................................... 54

Tabla 6 Unidades producidas por la empresa ...................................................................... 55

Tabla 7 Nivel de producción estimado para el año 2015 ..................................................... 56

Tabla 8 Nivel de producción estimado por tipo para el año 2015 ....................................... 56

Tabla 9 Materia prima año 2014 .......................................................................................... 57

Tabla 10 Distribucion de costos por unidades producidas. ................................................. 58

Tabla 11 Estimacion de costos de materia prima para el año 2015 ..................................... 59

Tabla 12 Costo de materia prima para el año 2015. ............................................................ 59

Tabla 13 Rol de pagos 2014 ................................................................................................ 60

Tabla 14 Tabla de proyección salarial ................................................................................. 62

Tabla 15 Sueldos de Obreros Año 2015 .............................................................................. 63

Tabla 16 Número de horas trabajadas.................................................................................. 64

Tabla 17 Rol de pagos mano de obra indirecta .................................................................... 65


Tabla 18 Costo de mano de obra indirecta 2015 ................................................................. 66

Tabla 19 Costos indirectos de fabricación del año 2014 ..................................................... 66

Tabla 20 Costos indirectos de fabricación que no representan egreso de efectivo del año
2014 ..................................................................................................................................... 67

Tabla 21 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que representan salida de


efectivo año 2014. ................................................................................................................ 68

Tabla 22 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que no representan salida de


efectivo año 2014. ................................................................................................................ 70

Tabla 23 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que representan salida de


efectivo año 2015. ................................................................................................................ 70

Tabla 24 Costo Total de costos indirectos de Fabricación que representan salida de efectivo
año 2015 ............................................................................................................................... 72

Tabla 25 Costos indirectos de fabricación 2015. ................................................................. 74

Tabla 26 Detalle de depreciaciones mensuales año 2015. ................................................... 74

Tabla 27 Detalle de depreciaciones ..................................................................................... 74

Tabla 28 Costos indirectos de fabricación ........................................................................... 75

Tabla 29 Tasa predeterminada para costos de fabricación: ................................................. 76

Tabla 30 Compras de oritos año 2015 ................................................................................. 76

Tabla 31 Costo de Compras locales de oritos por variedad año 2015 ................................. 77

Tabla 32Estado de costos de productos vendidos ................................................................ 77

Tabla 33 Gastos de operación .............................................................................................. 79

Tabla 34 Estado de resultados resumido.............................................................................. 82

Tabla 35 Presupuesto de ventas 2015 .................................................................................. 83

Tabla 36 Cobranzas en efectivo 2015 .................................................................................. 83

Tabla 37 Presupuesto de producción 2015 .......................................................................... 83

Tabla 38 Detalle de compras ............................................................................................... 84

Tabla 39 Desembolso de efectivo por compras ................................................................... 84

Tabla 40 Desembolso compras - cuentas por pagar ............................................................ 85


Tabla 41Gastos de operación y desembolsos por gastos en efectivo .................................. 86

Tabla 42 Presupuesto de efectivo proyectado ...................................................................... 86

Tabla 43 Balance Proyectado durante el año 2015 .............................................................. 89


RESUMEN EJECUTIVO

El presupuesto es una herramienta fundamental en la toma de decisiones, ayudan a


minimizar el riesgo dentro de las operaciones de la empresa su utilización ayuda a
comprender la competitividad frente a otras empresas del sector, sirve de nexo parar las
áreas administrativas, contables, financieras y operativas para evaluar y medir la eficiencia
y eficacia de los resultados obtenidos.

El presente trabajo de investigación se lo desarrolló a través del enfoque cuantitativo y


cualitativo, con énfasis en el cuantitativo, ya que se realizó el modelo de presupuestos, con
análisis en los índices financieros recopilación de datos estadísticos, en el aspecto
cualitativo a través de las entrevista y encuestas realizadas a los involucrados de la
problemática, la línea de investigación utilizada en esta investigación fue la de
administración financiera y responsabilidad social.

Para mejorar la Gestión Financiera se elaboró el Modelo de Presupuestos, estableciendo


puntos claves como: picos de producción y venta, cotización de precios de venta, uso de
materia prima, mano de obra, costos indirectos de fabricación, análisis de la capacidad de
las instalaciones para la optimización de recursos que permitan aumentar su liquidez,
logrando que la compañía logre márgenes de rentabilidad altos para la toma de decisiones
tanto de apalancamiento como de inversión.
EXECUTIVE SUMMARY

The budget is a key tool in making decisions, help minimize risk within the company's
operations use it helps to understand the competitiveness against other companies, serves
as a link stop administrative, accounting and financial areas operational research to
evaluate and measure the efficiency and effectiveness of the results.

This research work was developed through quantitative and qualitative approach, with
emphasis on quantitative, as the budget model was conducted, with analysis on financial
indices statistical data collection in the qualitative aspect through interviews and surveys of
the issues involved, the research used in this research was the financial management and
social responsibility.

To improve financial management Budget Model was developed, establishing key points
such as peak production and sales, sales price quote, use of raw materials, labor,
manufacturing overhead costs, analysis of the capacity of facilities for optimizing
resources to increase liquidity, making the company achieve high profitability margins for
decision making both leverage and investment.
INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la investigación.

Los modelos de presupuesto son utilizados para el direccionamiento estratégico, gestión y


control de los recursos disponibles para cada periodo fiscal. Proporcionan un estudio
detallado del uso de los recursos financieros, en los posibles escenarios que se podría
encontrar una empresa. Apoyado en el concepto de la calidad en la tecnología de la
información, y reingeniería organizacional, presenta una visión general de la
racionalización de las operaciones, la reducción de costos e incremento de la
productividad, a través del mejoramiento de los productos.

La gestión financiera está ligada al desarrollo económico de la empresa, las decisiones en


este aspecto son fundamentales para la misma. Está integrada por la determinación de las
necesidades de recursos financieros, identificación de los disponibles, presupuestando
recursos propios y prever si es el caso de financiamiento externo.

No existen trabajos de presupuestos realizados en la empresa UNIÓN CARCHENSE y en


el Centro de Documentación e Información Científica (CDIC) de UNIANDES Santo
Domingo se encontró el tema relacionado como:

 "Presupuesto para mejorar la Administración financiera de la empresa TERDEL


CIA. LTDA del año 2008.

Por lo expuesto en los párrafos anteriores, se considera como inédita la propuesta de esta
investigación.

1
Planteamiento del problema.

La empresa Corporación de Producción y Comercialización UNIÓN CARCHENSE se


dedica a la producción y comercialización de productos agrícolas orito, está conformada
por socios activos, que 60 de ellos son proveedores de la empresa.

Realizando un análisis general a las actividades de la empresa se determinaron


problemas al no contar con un modelo de presupuesto, ocasionando un desfase en la
gestión financiera, que se dan por las siguientes causas y efectos:

 No hay procesos técnicos para la elaboración del presupuesto, ocasionando la no


determinación de índices de gestión financieros como: liquidez, endeudamiento,
apalancamiento.

 Al no existir la insuficiente proyección en los gastos de ventas y la búsqueda de


nuevos mercados esto ocasiona a una mala gestión financiera tanto de ingresos
como márgenes de utilidad.

 Se debería establecer volúmenes de venta, para poder evidenciar la relación costo


beneficio; no se cuenta con cantidades picos para determinar el punto de equilibrio
de los productos.

 La asignación de costos juega un papel importante, esto nos sirve para conocer
realmente el peso de cada componente y determinar el costo promedio unitario del
producto para así determinar donde se ha generado mayores gastos y donde es
necesario realizar recortes de costos.

 La deficiente planificación financiera, ocasiona la no determinación de la rotación


de inventarios.

 No se tiene precisados los elementos del costo de producción como: Materia prima,
Mano de obra y Costos indirectos de fabricación.

2
 Imprevistos por ser productos agrícolas se encuentran atado a variaciones de clima
y plagas que pueden ocasionar pérdidas inesperadas que deben ser consideradas.

Todas las causas mencionadas anteriormente, si no se da un tratamiento a tiempo


provocarán en la empresa perdida de liquidez, demora en los procesos de producción, en el
último de los casos el cierre definitivo de la empresa.

Formulación del problema.

¿Cómo se mejorará la Gestión Financiera en la empresa UNION CARCHENSE en la


provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas?

Delimitación del problema.

La empresa Corporación de Producción y Comercialización "UNIÓN CARCHENSE”,


sociedad civil obligada a llevar contabilidad, se encuentra ubicada en el km 12 de la vía al
recinto Julio Moreno Espinosa de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,
conformada por 94 socios, teniendo un promedio mensual de ventas de 40.000 a 60.000
dólares americanos. La actividad es la producción y venta de orito.

La presente investigación será realizada en el período desde Mayo a Octubre 2014.

Objeto de la investigación y campo de acción.

El Objeto de mi investigación es de Procesos Contables.

El Campo de acción es de Modelo de presupuesto.

3
Identificación de la línea de investigación.

El presente trabajo de tesis se enmarca en la línea de la Administración financiera y


responsabilidad social.

Objetivo General.

Diseñar un modelo de Presupuesto para mejorar la Gestión Financiera en la empresa


Corporación de Producción y Comercialización UNION CARCHENSE de la provincia de
Santo Domingo de los Tsáchilas para el año 2014.

Objetivos Específicos.

 Establecer teórica y científicamente los procesos contables, temas y subtemas tanto de


los modelos de presupuesto como de la gestión financiera.

 Realizar un diagnóstico que evidencie el problema planteado, utilizando técnicas y


herramientas de investigación.

 Plantear la propuesta del Modelo de Presupuesto, basado en teorías científicas y


técnicas.

Idea a Defender.

El modelo de presupuesto caracterizado por el óptimo planeamiento y presupuestación de


los costos de producción y los gastos operacionales, el exacto presupuesto de compras de
materiales directos o materias primas, determinación de presupuesto de mano de obra
directa, presupuesto de gastos indirectos de fabricación de ventas y administrativos,
mejorará la gestión financiera en la empresa Corporación de Producción y
Comercialización UNIÓN CARCHENSE.

La Variable independiente es el Modelo de Presupuesto.

4
La variable dependiente es la gestión financiera.

Justificación del tema.

Al contar con los conocimientos científicos adquiridos durante los años de estudio en la
universidad, se hace posible la realización del presente trabajo. En este trabajo se aplicarán
técnicamente las bases teóricas, en beneficio de la empresa.

La realización del presente proyecto demandará utilización de recursos financieros que


serán utilizados en el pago de derechos universitarios, movilización, materiales de oficina,
compra de libros.

Esta investigación servirá de fuente de uso para los futuros egresados de la universidad
para la elaboración de las próximas tesis, y servirá como guía para la implementación de
un modelo a otras empresas similares.

Finalmente este proyecto servirá para obtener el título de INGENIERÍA EN


CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

Metodología investigativa a emplear:

A la realización de la presente tesis se abordará el paradigma cuali – cuantitativo, con


énfasis en el segundo término, ya que al realizar el modelo de presupuesto para la empresa
UNION CARCHENSE. Se utilizara la metodología cuantitativa, ya que analiza los datos
de manera científica, en forma numérica, ayudada en la estadística descriptiva que
permitirá tabular los datos. La metodología cualitativa usa procedimientos que se hacen
menos comparables en el transcurso del tiempo.

Se empleará el método inductivo–deductivo, porque partiremos de aspectos particulares


para llegar a una comprensión general del tema investigado, asimismo se utilizará la

5
investigación de campo, ya que se realizara en la Empresa tanto en las áreas
administrativas como en las plantaciones para obtener una información oportuna y fiables.

Resumen de la estructura de la tesis.

En el Capítulo I se hablará del Marco Teórico que se presentará en un esquema de


contenidos, aplicando fundamentos teóricos tanto de la variable independiente como la
dependiente, tomaremos en cuenta las posiciones de los autores en cada fundamento que
servirá de aporte crítico para crear criterios propios a la realización de este proyecto.

En el Capítulo II hablará del Marco Metodológico donde se determina el paradigma de la


investigación, en este caso el cuanti-cualitativo, que se lo hará a través de la investigación
científica y de campo; y utilizando métodos inductivo-deductivo, analítico-sistemático,
además aplicando instrumentos como las encuestas y la entrevista que ayudarán a formular
la propuesta.

En el Capítulo III se constituye el Marco Propositivo, donde se plantea la propuesta para la


solución del problema antes planteado, donde se describe el análisis y estrategias, su
estructura organizacional, procesos de presupuestos, plan estratégico, presupuestos
comerciales, POA, presupuesto de mano de obra directa, presupuesto de costos indirectos
de fabricación, que finalmente ayudarán a mejorar la gestión financiera de la empresa.

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en dependencia del


alcance de la tesis

En cuanto al aporte teórico, la realización del presente trabajo servirá de modelo de


presupuesto para la empresa UNIÓN CARCHENSE, que será elaborado en base a
investigaciones bibliográficas, y observaciones de empresas similares, formado de etapas
como: Plan estratégico, anual, metodología para la elaboración del presupuesto,
6
Planeación del marketing y presupuesto comerciales. Dara solución a la deficiente gestión
financiera. Este trabajo investigativo servirá de referencia para otras empresas dedicadas a
la misma actividad. Al realizar este trabajo ponemos en práctica los conocimientos
adquiridos en la universidad.

En la significación práctica, el presente trabajo de investigación podrá generar en la


empresa un análisis del estado financiero, aplicando un presupuesto anual, desglosado
mensualmente para determinar el punto de equilibrio en las cantidades producidas y
vendidas, el nivel de costos y las posibles soluciones en los costos y gastos incurridos
innecesariamente. También se podrá utilizar este modelo de presupuesto en empresas de
iguales características de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, lo cual tendrá un
impacto ambiental-económico, ya que se optimizarán los recursos.

En cuanto a la novedad científica la empresa podrá disponer de un modelo de presupuesto,


que contendrá la argumentación científica, teórica, para utilizarlo en cada una de sus áreas.
Cambiando sustancialmente la manera de gerenciar financieramente.

7
CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

La empresa Corporación de Producción y Comercialización “UNION CARCHENSE”


presenta una gestión financiera deficiente, dada por falta de planificación de los recursos
que se van a utilizar para sus actividades, no tiene asignaciones de costos para la
elaboración de los productos, no tiene precisado los elementos del costo de producción
como materia prima o mano de obra, todos estos factores ocasionan El presente trabajo de
tesis se enmarca en la línea de la Administración financiera y responsabilidad social.

1.2 ANÁLISIS CRÍTICO DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE


EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

1.2.1 Procesos Contables y Auditores.

“Es el conjunto de fases a través de las cuales la contaduría pública obtiene y comprueba la
información financiera”. (Elizondo López, 2011, pág. 48)

De acuerdo a tal concepto, resulta sencillo inferir que tanto la contabilidad como la
auditoría alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un
proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que mientras la contabilidad observa las fases
de los procesos contables para obtener información financiera, la Auditoria lo hace para
comprobar la corrección del producto de la contabilidad.

8
1.2.1.1 Contabilidad

Podemos definir que la contabilidad como ciencia se orienta a los sujetos económicos para que estos
coordinen y estructuren en los libros y registros adecuados la composición cualitativa y cuantitativa
de su patrimonio así como de operaciones que se modifican, amplían o reducen el patrimonio .
(Omeñaca, 2008, pág. 21)

“Es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”.
(Horngren, 2003, pág. 26)

En base a los criterios anteriores, la contabilidad es una ciencia y arte que permite
estructurar la información financiera de una empresa tanto cronológica, cualitativa, y
cuantitativa-mente, para la toma de decisiones de sus propietarios.

1.2.1.2 Auditoría

“La auditoría financiera es el examen de los estados financieros elaborados por un


contador público sobre los libros de contabilidad, registro, documentación complementaria
y transacciones de la entidad examinada para determinar si los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera”. (Tellez, 2006, pág. 44)

1.2.2 Presupuestos

La función de los presupuestos en la administración de un negocio se comprende mejor


cuando los presupuestos se relacionan con los fundamentos de la administración misma, es
decir como parte de las funciones administrativas: planeación, organización, coordinación,
dirección y control.

9
“Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos por el jefe de la empresa”. (Burbano Ortiz, 1995, pág. 11)

“Es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de


los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado”. (Del Rio Gonzales
Cristobal, 1972, pág. 23)

Método sistemático y formalizado para logar las responsabilidades directivas de planificación,


coordinación y control. En particular comprende el desarrollo y la aplicación de:

 Objetivos empresariales generales a largo plazo.

 Especificación de las metas de la empresa.

 Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo.

 Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades particulares (divisiones,


productos, proyectos).

 Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabilidades


asignadas.

 Procedimientos de seguimiento”. (Welsch Glenn, 2009, pág. 3)

Presupuesto en definitiva es la herramienta que tienen los administradores, para prever los
costos y gastos en la cual estará incurrida la empresa, es aquí donde se incorporará los
objetivos para hacerlos realidad.

1.2.2.1 Importancia de los Presupuestos

“Presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control al reflejar el


comportamiento de la competencia y de indicadores económicos y su relación con los

10
diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa”. (Burbano,
2011, pág. 11)

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la


incertidumbre. Es así que todas sus actividades deben planearse si pretenden estar en el
mercado competitivo, en esta virtud nace la importancia de los presupuestos.

1.2.2.2 Clasificación del Presupuesto

Los presupuestos se clasifican en cuatro sectores importantes que se detallan a


continuación:

Ilustración 1 Clasificación de los presupuestos

Rígidos, estáticos, fijos o asignados


1.- Según su flexibilidad
Flexibles o variables
A corto plazo
2.- Según el período que cubran
A largo plazo
De operación o económicos
3.- Según el campo de aplicación
Financieros (tesorería y capital)
Público
4.- Según en el sector en el cual se utilicen Privado
Tercer sector

Fuente: Jorge Burbano


Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales.

11
1.2.2.3 Etapas del presupuesto

1.2.2.3.1 Pre iniciación

En esta etapa del presupuesto se estudian los resultados obtenidos en periodos anteriores,
análisis de las tendencias de los principales indicadores para determinar la gestión
gerencial como ventas, costos, gastos, utilidades, rentabilidad, participación en el mercado.

Este diagnóstico contribuirá para establecer los fundamentos de la planeación estratégica y


táctica de manera que permita tomar decisiones de manera objetiva en:

Selección de estrategias competitivas: liderazgo de costos y/o diferenciación.

Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.

1.2.2.3.2 Elaboración del presupuesto

Finalizado el diseño de planes o proyectos para el nivel administrativo y operativo se


procede a establecer lineamientos monetarios evaluando lo siguiente:

En el campo de las ventas, la valoración dependerá de las perspectivas de


volúmenes a comercializar previstos y sus respectivos precios. Para garantizar
el alcance de los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes a los
medios de distribución, canales promocionales y política crediticia.

En el área de producción se programará las cantidades requeridas dependiendo


de la estimación de ventas y políticas de inventarios.

Para la compra de materias primas e insumos se tomará en cuenta la


programación de producción y políticas que regulan los niveles de inventarios.

12
A nivel de recursos humanos se evaluará los criterios de remuneración,
decisiones gubernamentales relacionadas con el salario unificado, beneficios
sociales y el número de trabajadores que posee la empresa.

1.2.2.3.3 Ejecución

“Es la puesta en marcha de los planes, con el consecuente interés de alcanzar los objetivos
trazados” (Burbano, 2011, pág. 42).
El gerente o quien administre la empresa tiene un papel fundamental, ya que velará para el
cumplimiento de los objetivos, el responsable del área financiera deberá presentar informes
sobre la ejecución presupuestal periódicamente.

1.2.2.3.4 Control

“Es comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de


responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las
mismas” (Sarmiento, 2005, pág. 45).

El presupuesto es un indicador de gestión clave que nos ayuda a medir la ejecución de


todas y cada una de las actividades empresariales, a proyectar de manera real los resultados
a obtener.

1.2.2.3.5 Evaluación.

Terminado el periodo presupuestado, se realiza un informe de resultados que abarcará los


presupuestos de cada área, resultados obtenidos, variaciones, porcentaje de ejecución de
cada departamento, además de las respectivas funciones y actividades realizadas.

Se evaluará la razonabilidad de los resultados para que en futuros pronósticos se efectivice


el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas.

13
Ilustración 2. Etapas del presupuesto

Etapas del presupuesto


Pre iniciación *Se estudian los resultados obtenidos en periodos
anteriores
*Selección de estrategias competitivas

Elaboración del presupuesto *Perspectivas de volúmenes a comercializar previstos y


sus respectivos precios
*Programar las cantidades requeridas dependiendo de la
estimación de ventas

Ejecución *Es la puesta en marcha de los planes, con el


consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados

Control *Es comparar lo que se planeó contra lo que se ha


ejecutado
*En esta etapa medimos la ejecución de todas y cada una
de las actividades empresariales

Evaluación. *Se realiza un informe de resultados que abarcará los


presupuestos de cada área
*Se evaluará la razonabilidad de los resultados para que
en futuros pronósticos se efectivice el cumplimiento de
los objetivos y metas establecidas

Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

14
Ilustración 3 Áreas críticas para elaborar el presupuesto.

Fuente: Jorge Burbano


Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

15
1.2.2.4 Modelo Propuesto del Presupuesto

Ilustración 4 Modelo Propuesto del Presupuesto

ESQUEMA PROPUESTO
Direccionamiento estratégico Se establecen logros y metas que tengan
concordancia con la misión, la visión, y los
objetivos establecidos.
Presupuestos comerciales Plan de acción para cumplir una meta expresada en
valores y términos financieros en un determinado
tiempo
Planeamiento y presupuestario Separar por cada uno de los centros de costos los
de los costos de producción y los gastos directos (variables), de período, capacidad
gastos operacionales. instalada y de políticas (fijos), semi variables y
semifijos (escalonados), con objeto de considerar
sólo los primeros como parte del costo de
producción unitario y cargar a resultados de
operación el otro tipo de erogaciones

Presupuesto de gastos de ventas Gastos de administración comprende los gastos


y administración. realizados por el ente en razón de sus actividades,
pero que no son atribuibles a las funciones de
compra, producción, comercialización y
financiación de bienes o servicios

Presupuesto de efectivo Conocido como flujo de caja proyectado, es un


proyectado presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras
entradas y salidas de efectivo en determinado
periodo
Análisis Financiero Ayuda a comprender los aspectos importantes:
como la rentabilidad y la liquidez, que obtenidos
actuación de la empresa para conocer: beneficios,
evitando la pérdida de dichos
Punto de Equilibrio. Hace referencia al nivel de las ventas donde los
costos fijos y variables se encuentran cubiertos se
presenta en forma gráfica

Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

16
1.2.3 Gestión Financiera.

La gestión financiera es un componente integral de la gestión del servicio. Proporciona información


vital para que la dirección pueda garantizar una provisión de los servicios eficientes y rentables. Si
se implementa correctamente, la gestión financiera genera datos críticos y significativos sobre
rendimiento. (Bon , 2008, pág. 71)

“La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la administración,


hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización”.
(Garcia Santillan , 2010, pág. 16)

La Gestión Financiera es un área funcional de la administración que se encuentra en


cualquier tipo de organización, definiendo procesos que se dedican a obtener, proteger,
organizar y utilizar el dinero de una manera eficiente.

Ilustración 5 Aplicaciones de la gestión financiera.

El entorno de la gestión financiera afecta


directamente las vidas de las personas y
organizaciones

Analizar los Conocer las


estudiar los mercados obligaciones con
conceptos básicos financeros que los organismos de
de finanzas intervienen control

Decidir la mejor
Administración alternativa de Evitar pagos por
financiera y inversión y multas e intereses
rentabilidad financiamiento

Definir las Maximizar las


funciones del área utilidades de la
financiera empresa

Fuente: Arturo García


Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

17
La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las
necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos
liberados y cálculo las necesidades de financiación externa

La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de


tesorería (de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados
niveles de eficiencia y rentabilidad).

El análisis financiero (incluyendo bien la recolección, bien el estudio de


información de manera a obtener respuestas seguras sobre la situación financiera de
la empresa).

El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones.

1.2.3.1. Planificación Financiera

Es un proceso que comienza por fijar objetivos, define estrategias, políticas y planes detallados para
alcanzarlos, establece una organización para la instrumentación de las decisiones e incluye una
revisión del desempeño y mecanismo de retroalimentación para el inicio de un nuevo ciclo de
planeación (Garcia Santillan , 2010, pág. 23)

“La Planificación Financiera es fundamental, permite definir un marco de referencia de la


gestión económica, anticiparse a necesidades financieras futuras, posterior análisis de
desviaciones y argumento para la interlocución con entidades de crédito” (Arana Sabino,
2011).

Es el proceso que consiste en elaborar un plan que nos permita resolver los problemas
relacionados con el dinero y alcanzar las ganancias que nos hemos propuesto.
Aspectos necesarios a elaborar un plan financiero

Evaluar los recursos propios que dispone la empresa activos corrientes y no


corrientes.

18
Considerar el tiempo necesario para ejecutar las etapas del proyecto.

Tener en cuenta el talento humano, tanto como el material.

1.2.3.2. Decisiones de Inversión

El financiamiento de un activo debe estar ligado al tiempo que es probable permanezca


este en el balance general. La administración debe distinguir entre aquellos activos que se
pueden convertir fácilmente en efectivo y aquellos que son permanentes.

1.2.3.2.1 Aplicaciones de las decisiones de inversión.

Te permitirá coordinar, organizar y controlar los recursos y actividades para que


operes de manera más eficiente.

Conocer la viabilidad y rentabilidad del proyecto.

Te ayudará a decidir si vale la pena que establezcas el negocio que has pensado.

Demostrar lo atractivo del negocio a terceros.

Permite mostrar a otras personas (bancos, inversionistas, etc.) lo atractivo de tu


proyecto, sobre todo cuando requieras préstamos u otros recursos.

Estructura de costos

Un buen emprendedor debe tener un entendimiento claro de sus costos y de cómo


éstos afectan la rentabilidad de su negocio. Eso te ayuda a:

Calcular el precio adecuado de tu producto o servicio.

19
Conocer qué bienes o servicios producen utilidades o pérdidas, y en qué
magnitud.
Localizar puntos débiles de tu empresa.

Determinar la parte de la empresa o de tus procesos en la que debes aplicar


medidas como ahorros, ajuste de gastos, etc.

1.2.3.3. Decisiones de Apalancamiento, Endeudamiento, Financiamiento

Se deben seleccionar las fuentes de financiación que mejor se adapten a las necesidades en cuantía y
plazo que proyectos de inversión se desarrollan. Esta decisión debe decidir si los resultados se
destinan a la autofinanciación o a la retribución de los socios/accionistas. (Arana Sabino, 2011)

Con la decisión de inversión las empresas planifican el destino de sus fondos con el fin de seguir
generando valor en el tiempo. Para emplear recursos en proyectos de inversión es necesario
obtenerlos previamente de diversas fuentes la decisión de financiación trata de contar la forma
menos costosa de obtener los fondos necesarios para la realización de proyectos en marcha o
proyectos futuros. Una combinación óptima de estas decisiones (inversión y financiación) genera el
mayor valor posible de la empresa para sus dueños. (Fernández , 2008, pág. 560)

1.2.3.3.1 Economía

Hacer las cosas al menor costo posible, lo que implica que los recursos se dispongan en el
momento adecuado con el menor costo posible, en la cantidad adecuada y con la calidad
requerida.

Todas las empresas, incluso las de menor dimensión y las de reciente creación, deben
definir e implantar dinámicas de planificación, organización y control económico-
financiero para gestionar sus recursos de forma eficiente y eficaz.

Sin embargo, la realidad de muchas empresas de nueva creación y de empresas ya


consolidadas de pequeña dimensión es que la Gestión Económico-Financiera se limita
exclusivamente al segundo ámbito de gestión (organización de la información económico

20
financiera), siendo habitual que los procesos que la componen sean subcontratados a un
asesor externo.

1.2.3.4. Análisis Financiero

Los métodos de análisis financieros se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separa o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros,
con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios
ejercicios contables. (Garcia Santillan , 2010, pág. 180)

Para evaluar el desempeño financiero de la empresa es necesario recurrir a indicadores


claves que nos muestran si la empresa a nivel financiero se está desempeñando bien o está
atravesando por situaciones críticas. Es necesario destacar que los indicadores varían de
acuerdo a la industria en la que se encuentra. Con el fin de visualizar a nivel general el
rendimiento se va a evaluar a través de:

1.2.3.4.1. Análisis vertical o tamaño común.

Consiste en efectuar análisis en términos porcentuales de los Estados Financieros, en el que todos
los rubros del Balance General se dividen entre los Activos Totales, y todos los rubros del Estado de
Resultados se dividen entre las ventas netas o los ingresos. (Garcia Santillan , 2010, pág. 180)

Consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total
o subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base; es un análisis estático,
pues estudia la estructura de los estados financieros en un momento determinado, sin tener
en cuenta las variaciones presentadas a través del tiempo.

El análisis vertical es más útil cuando se aplica al Estado de Pérdidas y Ganancias, con el
fin de realizar comparaciones temporales y entre empresas. El análisis porcentual del
21
Estado de Pérdidas y Ganancias, permite identificar la proporción de ciertos gastos
(variables sobre todo) que permiten controlar el comportamiento de estas cuentas, elaborar
pronósticos de utilidad y gastos.

1.2.3.4.2. Análisis horizontal o de índice

Consiste en expresar los componentes de los Estados Financieros en términos porcentuales,


en el que las cifras del Balance General o Estado de Resultados de un año base equivalen a
100% y los rubros de los Estados Financieros posteriores se expresan como porcentajes de
sus valores en el año base.

Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros de dos o más periodos


consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas,
de un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa, porque permite
visualizar los cambios positivos o negativos de la gestión de la compañía. A diferencia del
análisis anterior, el análisis horizontal es dinámico porque relaciona los cambios
financieros presentados en aumentos o disminuciones, en porcentajes o razones, con lo
cual facilita el estudio, interpretación y toma de decisiones.

Por medio de este análisis se puede estudiar el comportamiento de una cuenta e identificar
por medio de otro tipo de análisis (factores externos e internos), los orígenes de las
variaciones.

1.2.3.4.3. Análisis histórico.

Permite analizar varios estados financieros de la misma empresa de varios periodos.

22
1.2.3.5. Indicadores financieros

Relacionan dos números contables para obtener una razón con la cual se podrá tomar
decisiones.

1.2.3.5.1. Índices de solvencia o liquidez

Indican la capacidad que tiene una empresa de generar los recursos suficientes para cubrir
sus compromisos de corto plazo o corrientes.

Nombre Fórmula Significado

Razón Circulante 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 Determina la capacidad de la


=
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 empresa para cumplir sus
obligaciones a corto plazo.

Capital de = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 Dinero remanente después de


Trabajo Neto pagar las deudas de corto plazo.

Prueba Ácida 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 Liquidez inmediata para pagar


=
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 deudas a corto plazo excepto que
se excluye los inventarios.

1.2.3.5.2 Índices de Rotación o Actividad

Estas razones, llamadas también indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con la cual la
empresa emplea las diferentes categorías de los activos que posee o utiliza en sus operaciones,
teniendo en cuenta su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o
número de veces

23
Nombre Fórmula Significado

Rotación de inventarios 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 Mide la actividad o liquidez


= del inventario de una empresa.
𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠

Rotación de Cartera 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 Mide el número de veces que


= las cuentas por cobrar
𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 retornan, en promedio, en un
periodo determinado.

Período Promedio de Cobro 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 Es la cantidad promedio de


= tiempo que se requiere para
(𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠/360)
recuperar las cuentas por
cobrar.

Período promedio de pago 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 Es la cantidad promedio de


= tiempo que se requiere para
(𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠/360)
liquidar las cuentas por pagar.

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 Indica la eficiencia con la que


Rotación Activos =
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
la empresa utiliza sus activos
para generar ventas.

1.2.3.5.3 Índices de Endeudamiento

Razones que miden el grado en cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Estas
razones indican el monto del dinero de terceros, que se utilizan para generar utilidades,
estas son de gran importancia ya que complementen a la empresa en el transcurso del
tiempo.

Nombre Fórmula Significado

Nivel de endeudamiento 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 Mide la proporción del total de los activos
=
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 aportados por los acreedores de la empresa.

Razón pasivo a capital 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 Indica la relación entre los fondos a largo
=
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 plazo que suministra los acreedores y los que
aportan los dueños de la empresa.

24
1.2.3.5.4.Índice de rentabilidad

Sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y
gastos, y de esta manera convertir las ventas en utilidad.

Nombre Fórmula Significado

Margen de utilidad bruta 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜 Indica el porcentaje que queda
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 sobre las ventas después que
la empresa ha pagado sus
existencias.

Margen de utilidades 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎 Representa las utilidades netas


=
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
operacionales que gana la empresa en el
valor de cada venta.

Rendimiento de 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑠𝑝𝑢𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 Determina la efectividad total


=
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
inversiones de la administración para
producir utilidades con los
activos disponibles.

Rendimiento del Capital 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 Indica el rendimiento que se


=
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑜𝑚𝑢𝑛
común. obtiene sobre el valor en
libros del capital contable.

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS


DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.

Muy útiles son las definiciones que aporta el autor Jorge Burbano, en su obra
“Presupuestos, enfoque de gestión, planeación y control de recursos”, permitirá ver de una
forma diferente y real la situación empresarial a partir de la planificación estratégica. Con
enfoque de este libro se podrá diseñar el modelo de presupuesto para la empresa “UNION
CARCHENSE” de forma exacta, que sirva de herramienta para la toma de decisiones de
forma más segura.

25
De acuerdo a las apreciaciones de Glenn Welsch, donde define al presupuesto como el
método sistemático y formalizado para logar las responsabilidades directivas de
planificación, coordinación y control. En particular comprende el desarrollo y la aplicación
de: Los objetivos empresariales generales a largo plazo, metas para obtener utilidades.

La segunda variable de Gestión Financiera que comprende Planificación Financiera,


decisiones de inversión, Decisiones de Apalancamiento, Endeudamiento, Financiamiento y
Análisis Financiero. La Planificación Financiera es fundamental, permite definir un marco
de referencia de la gestión económica y así poder anticiparse a necesidades financieras
futuras, y para análisis de desviaciones que se incurrió en un periodo determinado.

1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO

Una vez finalizado el capítulo I del marco teórico, con respecto a los Procesos Contables y
Auditores. La contabilidad como la auditoría alcanza sus objetivos a través del
seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que
mientras la contabilidad observa las fases de los procesos contables para obtener
información financiera, la Auditoria lo hace para comprobar la corrección del producto de
la Contabilidad.

En cuanto al presupuesto, toda empresa ya sea con fines de lucro o no, están enmarcadas a
la consecución de un fin planteándose, metas y objetivos. Para realizar estas tareas
desarrollan y usan técnicas y actividades que integradas en un solo documento da como
resultado el presupuesto. Esta herramienta utilizada en el manejo de la administración
gerencial se basa del pronóstico de acontecimientos futuros que no pueden preverse con
exactitud, pero la preparación y la correcta aplicación de estrategias, hace posible el
manejo eficaz de sus negocios.

26
CAPÍTULO II

2 MARCO METODOLÓGICO.

2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO


INSTITUCIONAL.

La empresa Corporación de Producción y Comercialización “UNIÓN CARCHENSE”,


sociedad civil obligada a llevar contabilidad, se encuentra ubicada en el km 12 de la vía al
recinto Julio Moreno Espinosa de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,
conformada por 100 socios inscritos de los cuales 50 son activos, teniendo un promedio
mensual de ventas de 40.000 a 60.000 dólares americanos. La actividad es la venta de
productos agrícolas, especialmente de orito.

El talento humano de la empresa es el siguiente: contador, director ejecutivo, auxiliar de


contabilidad, la directiva está formada por: presidente, tesorero, secretaria, control de
calidad, comisión de calidad.

La empresa presenta una gestión financiera deficiente, dada porque no tiene una
planificación de los recursos que se van a utilizar para las actividades de la empresa, no
tiene asignaciones de costos para la elaboración de los productos, no tiene precisado los
elementos del costo de producción como materia prima o mano de obra carece de
metodología de asignación de costos de materiales directos o materias primas, presupuesto
de mano de obra directa, presupuesto de gastos indirectos de fabricación, asignación de
imprevistos, presupuesto de gasto de ventas y de administración, presupuesto de efectivo y
realizando Pronósticos Financieros en Proyectos de Inversión, que mejorará la Gestión
Financiera en la empresa.

27
El promedio por hectárea está entre 15 y 20 cajas semanales. Pero pudiera incrementarse a
30, aunque para eso se requiere mayor tecnificación de los cultivos. De acuerdo con las
estadísticas que maneja el MAGAP, se calcula que a la semana se entregan 7 000 cajas de
‘baby banana’, es decir alrededor de 28 000 mensuales, constituyéndose en el ingreso
económico para 50 familias que laboran en esta área.

La multinacional F.L.P. LATINOAMERICAN PERISHABLES DEL ECUADOR S.A


Frutiérrez del Ecuador S.A. es el cliente principal; debido a que es una empresa dedicada a
la exportación, al momento de adquirir los productos lo realiza de una manera muy
selectiva, razón por lo cual la empresa UNIÓN CARCHENSE debe mejorar el proceso de
producción. El mercado interno son las cadenas de Supermaxi de la ciudad de Quito.

La empresa UNIÓN CARCHENSE cuenta con la Certificación de estándares ambientales


Ecuador GLOBAL GAP, la cual puede certificar productos agrícolas en todas partes del
mundo. El objetivo es establecer una norma única de Buenas Prácticas Agrícolas (BPA),
aplicable a diferentes productos y capaz de abarcar la globalidad de la producción agrícola.

El sector agrícola de nuestro país cumple varias funciones en la economía. entre una de
ellas está el abastecimiento de alimentos para la población, por la riqueza natural de
nuestra tierra, genera fuentes de empleo, suministra materia prima para la industria,
incorpora valor agregado en la producción nacional, tiene participación activa en el
comercio externo, recibe inversión nacional y extranjera.

La empresa no cuenta con misión, visión ni valores corporativos, pero si cuenta con un
reglamento interno. Los socios poseen entre 1 a 10 hectáreas cada uno, para la empresa los
socios constituyen su fuerza laboral ya que proveen de la materia prima para elaborar el
producto terminado, los pagos se realizan semanalmente.

28
2.1.1 Base Legal.

La base legal para realizar el presente trabajo investigativo está comprendido por las siguientes
leyes y organismos competentes:

Código de trabajo.

Ley de Régimen tributario Interno.

Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

La Superintendencia de Economía popular y Solidaria.

Las Normas Internacionales de Información Financiera.

Servicios de Rentas Internas.

2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.

2.2.1 Modalidad de la Investigación.

A la realización de la presente tesis se abordará el paradigma cuali– cuantitativo, con


énfasis en el segundo término, ya que al realizar el Modelo de presupuesto para la empresa
UNION CARCHENSE. Se utilizara la metodología cuantitativa, que analiza los datos de
manera científica, en forma numérica, ayudada en la estadística descriptiva que permitirá
tabular los datos. La metodología cualitativa usa procedimientos que se hacen menos
comparables en el transcurso del tiempo.

29
Es cuantitativa la investigación ya que los presupuestos abordan datos numéricos , que
permitirán información financiera, además en este trabajo de grado se obtuvo datos
numéricos a través de la recolección de información en la aplicación de los instrumentos de
investigación como encuestas los mismos que mediante la estadística serán procesados
para el respectivo análisis e interpretación.

El diseño de la presente investigación se considera longitudinal ya que se valoró la


evolución en los fenómenos y tendencias, se examinó los cambios a través del tiempo, se
recolectó datos, describió variables y analizó la incidencia e interrelación en distintos
momentos.

2.2.2 Tipos de investigación.

2.2.2.1 La investigación de campo

Se presenta mediante manipulación de una variable externa no comprobada, en


condiciones rigurosamente controladas con el fin de describir de qué modo o por qué
causas se produce una situación o acontecimiento.

En la presente investigación de tesis de grado se extrajo la información mediante técnicas


de recolección de datos, como las entrevistas dirigidas al gerente de la empresa, y al
contador y las encuestas a los proveedores socios a fin de alcanzar los objetivos planteados
en la investigación. Se aplicó investigación de campo para determinar las causas y efectos.

30
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica.

La investigación es bibliográfica en este estudio ya que se enfoca en la bibliografía


actualizada con indicación de autores, editores y ediciones, los mismos que se utilizaron
para estructurar el capítulo uno denominado marco teórico. Además se utilizó información
documental, e inclusive los datos del internet llamado en la presente investigación:
netgrafía.

La investigación bibliográfica permite entre otras cosas, apoyar la investigación que se


desea realizar, evitar emprender investigaciones ya realizadas, tomar conocimientos de
experimentos ya hechos para repetirlos cuando sea necesario, continuar investigaciones
interrumpidas o incompletas o en busca de información interesante.

La investigación bibliográfica se la aplico para comprender los fundamentos teóricos de


varios actores tanto de la variable dependiente e independiente, y así aplicarlos a esta
investigación.

2.2.2.3 Investigación Descriptiva.

El objeto de la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones,


costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las actividades,
objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recolección de datos si no a la
predicción e identificación de las relaciones que existen entre dos o más variables.

Mediante la investigación descriptiva se determinó el papel fundamental que tienen los


socios, dentro de la empresa, también se observó las gestiones que hacen los dirigentes
demostrando entusiasmo pero de una forma empírica, sin una planificación estratégica.

31
2.2.3 Métodos, Técnicas, Instrumentos de la investigación.

2.2.3.1 Métodos.

Los métodos son parte de la metodología investigativa, nos permiten desarrollar de manera
correcta la investigación para lograr encontrar los resultados planteados al aplicar procesos
que permitan la adquisición de conocimientos sobre el objeto de estudio.

2.2.3.1.1 Inductivo – Deductivo.

El método inductivo es el que explora los aspectos particulares para llegar a una
compresión general del tema investigado; parte de un conocimiento general del tema
llegando a investigar las particularidades del mismo, se utilizó el método inductivo y
deductivo para plantear las causas y efectos que se encuentran en la introducción de la
presente tesis de grado.

Además por medio de este método se estudió los procesos actuales para el control contable
en la producción agrícola con lo que se obtuvo una percepción clara del sistema de
acciones para lograr el objetivo general de la tesis.

2.2.3.1.2 Analítico – Sintético.

Este método implica el análisis, esto es la separación de un todo en sus partes o en sus
elementos constitutivos. Se apoya en que para conocer un fenómeno es necesario
descomponer en sus partes. Implica la síntesis (del griego síntesis que significa unión de
elementos para formar un todo).

32
Se aplicó este método a través del estudio detallado de los procesos que sigue la
producción del orito, por etapas como: la siembra, la cosecha y la manufacturación.

2.2.3.2 Técnicas de investigación.

La recolección de información, es la actividad para ampliar el conocimiento sobre las


variables que se muestran en la presente tesis, por lo que las técnicas que se utilizaron
permitieron: recoger, procesar y analizar datos con determinada orientación y con el apoyo
de entrevistas y encuestas. Para la tesis se recurrió a las siguientes técnicas:

2.2.3.2.1 Entrevista.

La entrevista se utilizó para recabar información en forma verbal, a través de preguntas que
propone el analista; en esta investigación se realizó una entrevista al gerente.

Por definición quienes responden pueden ser gerentes o empleados, los cuales son
colaboradores de la empresa

2.2.3.2.2 Encuesta.

La encuesta es una técnica cuantitativa que consiste en una investigación realizada sobre
una muestra de sujetos, representativa de un colectivo más amplio que se lleva a cabo en el
contexto de la vida cotidiana, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación
con el fin de conseguir mediciones cuantitativas sobre una gran cantidad de características
objetivas y subjetivas de la población.

Las encuestas que se realizaron fueron dirigidas a los trabajadores proveedores que son
usuarios de la información contable y constituyen involucrados en esta investigación.

33
2.2.3.3. Instrumentos.

Los instrumentos referentes a las técnicas expuestas en párrafos anteriores, que se


utilizaron en este proyecto son los siguientes:

2.2.3.3.1. El Cuestionario de encuesta.

Toda información obtenida a través de cuestionarios debe ser completada y verificada por
medio de otros instrumentos, tales como la entrevista directa. Los cuestionarios son un
recurso clásico que permite detectar los sentimientos, es decir aquello que está ubicado
“debajo de la superficie” y que no es fácil descubrir.

El cuestionario en esta investigación es un instrumento de carácter cualitativo que nos


permitió obtener información para verificar la idea a defender.

2.2.3.3.2. Citas.

Este instrumento de investigación se utilizó para la trascripción de conceptos relevantes del


objeto de estudio. En el capítulo uno en donde constan las bases teóricas de esta tesis de
grado las citas permitió cumplir con el compendio necesario de conocimiento científico
con asentamiento bibliográfico.

2.2.3.3.3. Guía de Entrevista.

El propósito de la entrevista es explorar, descubrir opiniones y los sentimientos positivos y


negativos sobre muchos aspectos, con claridad de las metas individuales y grupales, efecto
del estilo administrativo y asuntos personales jamás manifestados, la guía de entrevista

34
como instrumento de investigación permitió al investigador comprender hechos y formular
una propuesta sólida que pueda modificar una realidad no deseada.

Las preguntas deben ayudar al entrevistado a expresar todo lo que existe en su mente sobre
la vida en la organización.

2.2.4. Población y muestra

2.2.4.1 Población

La población se lo especificó a través de los siguientes factores:

INVOLUCRADOS POBLACIÓN

CLIENTES 3

PROVEEDORES 50

PERSONAL 4

TOTAL 57

Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

35
2.2.4.2 Muestra de la investigación.

Para poder determinar el tamaño de la muestra del universo de la investigación se usa el


muestreo, y se aplica la fórmula donde se establece el total de la población para la
recolección de la información. Sin embargo en la presente investigación la población está
integrada por 3 clientes, 50 proveedores y 4 empleados que suman 57 involucrados de
donde se tomará la información mediante los instrumentos de la investigación a la totalidad
de la población o universo.

2.2.5 Interpretación de resultados investigación.

2.2.5.1 Entrevista

Entrevista dirigida al gerente de la empresa UNION CARCHENSE

Pregunta No 1 ¿Hay retraso en la recepción de los informes de los sistemas contables, de


costos y presupuestales?

Existe un retraso, en la información financiera, el contador visita una vez al mes mientras
que el auxiliar contable no puede dar la información necesaria, precisamente esa
deficiencia nos limita en estos momentos para acceder a créditos por parte de la
Corporación Financiera Nacional.

Pregunta No 2 ¿Con qué frecuencia se evalúan y revisan los presupuestos?

Cada fin de periodo que dura el proceso de elaboración del cultivo de orito que es de 14
meses, se suman los gastos en contra de los ingresos, sin técnicas presupuestales.

Pregunta No 3 ¿Se compromete el presupuesto en las operaciones que así lo requieren?

36
Si no tenemos claras las asignaciones, como se presenten los gastos se utilizan los recursos
para cada área.

Pregunta No 4 ¿Qué áreas o funciones cuentan con un sistema presupuestal (ventas,


producción, personal)?

Solo la de gastos administrativos

Pregunta No 5 ¿Se cuenta con recursos para usarse en casos de variaciones de clima y
plagas que pueden ocasionar pérdidas inesperadas?

No se cuenta con recursos específicos para este tipo de acontecimientos, pero se utiliza el
efectivo, que luego tiene que ser repuesto para cubrir obligaciones corrientes.

Pregunta No 6 ¿Se realizan índices de gestión financieros como: liquidez, endeudamiento,


apalancamiento?

Solo se realiza del índice de liquidez

Pregunta No 7 ¿Se establecen volúmenes de venta, para poder evidenciar la relación costo
beneficio?

No con exactitud, pero se establecen volúmenes aproximados, no todas las ventas tienen el
mismo volumen, ya que al ser seleccionadas la producción tienden a ser reducidas para la
venta hacia el exterior.

Pregunta No 8 ¿Se han realizado pago a las diferentes áreas de la organización con cargo a
su presupuesto fuera del calendario autorizado?

37
En algunos casos se ha presentado esta problemática, especialmente al pago de los
proveedores pese a que se lo hace mediante transferencias electrónicas.

Pregunta No 9 ¿Se cargan los gastos como depreciaciones, amortizaciones al costo de


producción de los productos?

No se cargan los gastos como las depreciaciones y amortizaciones al costo de producción,


esto a largo plazo podría afectar el precio de venta de los productos.

Pregunta No 10 ¿Conoce el proceso para asignar los costos promedios unitarios?


No, desconozco el proceso para asignar los costos promedios unitarios.

Pregunta No 11 ¿Sabe cuántas veces rota el inventario de productos terminados?


No, solo cuando se acaba los insumos se compra se lleva de una forma empírica.

Pregunta No 12 ¿Se tiene precisado los egresos financieros que incurren al producir un
bien como mano de obra, materia prima y costos indirectos de fabricación?

Se sabe de forma general los gastos, pero no específicamente como mano de obra, materia
prima y costos indirectos de fabricación.

2.2.5.2 Encuesta a los empleados de la empresa UNION CARCHENSE

Preguntas Excelente Bueno Regular

1.- ¿Cómo considera la 20,00% 80,00%


planificación
financiera por parte de

38
gerencia?

2.- La asignación de 20,00% 80,00%


costos para cada área
de la empresa como
es:

3.- ¿Cómo considera el 40,00% 60,00%


cálculo de costos?

Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

Preguntas SI NO

4.- ¿Considera que el presupuesto 100,00% 0,00%


indicará cuánto dinero se necesitará
para llevar a cabo cada actividad?

5.- ¿Conoce los valores, estrategia y 20,00% 80,00%


planes de la organización a largo
plazo?

6.- ¿Considera que debería existir un 80,00% 20,00%


responsable del área de presupuesto?

7.- Se aplican políticas para 20,00% 80,00%


considerar la asignación de costos?

8.- ¿Considera que el presupuesto de 20,00% 80,00%


ventas se lo realiza de manera
objetiva?

Elaborado por: Richard Omar Uribe Nogales

39
2.2.6 Verificación de la idea a defender.

La idea a defender planteada en la investigación se refiere al Diseño de un Modelo de


Presupuesto para mejorar la gestión financiera de la Empresa “UNION CARCHENSE” de
la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, relacionando los resultados que se han
obtenido en las entrevistas y encuestas realizadas tanto al gerente y empleados, afirmando
que la idea a defender es veraz por las siguientes razones:

Según entrevista al gerente de la empresa y encuesta a empleados los cuales afirmaron que
las proyecciones se las hacen de manera empírica, sin una planificación estratégica, no
cuenta con políticas tanto en el cobro como en el pago a terceros como los gastos se va
cubriendo como van surgiendo, ocasionado retrasos en otros costos, por lo que se
considera indispensable la propuesta para cambiar esta situación encontrando una
posibilidad, para él como propietario poder ayudar a mejorar la información financiera, así
utilizarla para mejorar la gestión financiera de la misma.

Por lo cual el modelo de presupuesto tendrá gran importancia para la toma de decisiones
de la dirigencia de la empresa “UNION CARCHENSE”, como para aquellas personas
externas, que deseen invertir. Con direccionamiento estratégico la empresa se proyectara a
nuevos mercados que no perdonarían la falta de planificación y eficiencia.

2.3 PROPUESTA.

Direccionamiento estratégico.

Planeación del marketing y presupuesto comerciales.

Costo de producción y gastos.

Presupuesto de gastos de ventas y administración


40
Presupuesto de efectivo proyectado.

Análisis Financiero.

Punto de Equilibrio

2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO

Una vez concluido este capítulo se obtienen las respuestas que sustentaran la aplicación
del presente trabajo investigativo El sector agrícola del noroccidente del Ecuador, cada vez
crecen, por lo que se hace indispensable que manejen una gestión financiera eficiente, que
le permitan abrir mercados a nivel internacional, surgiendo empresas que no solo exporten
materias primas, sino productos con valor agregado.

La metodología propuesta en el presente trabajo con los tipos, métodos, técnicas e


instrumentos de investigación permitieron obtener información para demostrar las
variables de estudio y la claridad de la investigación.

41
CAPÍTULO III

3. MARCO PROPOSITIVO

3.1. MODELO DE PRESUPUESTO Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA


EMPRESA “CORPORACIÓN DE PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
UNIÓN CARCHENSE” DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS PARA EL AÑO 2014

3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.2.1. Justificación

Toda empresa ya sea con fines de lucro o no, están enmarcadas a la consecución de metas
y objetivos. Para realizar estas tareas desarrollan y usan técnicas y actividades que
integradas en un solo documento da como resultado el presupuesto. Esta herramienta
utilizada en el manejo de la administración gerencial se basa del pronóstico de
acontecimientos futuros que no pueden preverse con exactitud, pero la preparación y la
correcta aplicación de estrategias, hace posible el manejo eficaz de sus negocios;
definiendo cuáles gastos son necesarios y cuáles no, de tal forma que se puedan tomar
decisiones de consumo e inversión responsables y cuidadosas. De acuerdo a las
conclusiones del marco teórico se evidencio que el modelo de presupuesto es fundamental,
porque permite planificar, organizar y distribuir de manera eficiente la utilización de los
recursos que dispone la empresa.

A través de la entrevista se evidencio que no existe planificación por parte de gerencia,


mediante encuesta se constató que los empleados del área financiera no aplican técnicas
presupuestales, analizando los datos se hace imprescindible la aplicación del modelo de
presupuesto.

Por lo señalado en los párrafos anteriores se justifica la propuesta del modelo de


presupuesto que permitirá solucionar la deficiente gestión financiera en la empresa.

42
3.2.2. Objetivo General

Mejorar la Gestión Financiera a través de un modelo de presupuesto en la empresa


Corporación de Producción y Comercialización “UNIÓN CARCHENSE” de Santo
Domingo

3.2.2.1. Objetivos Específicos

Elaborar un direccionamiento estratégico de la empresa Unión Carchense.

Realizar la planeación del marketing y presupuestos comerciales.

Estructurar presupuesto de ventas.

Elaborar un planeamiento presupuestario de los costos de producción y los gastos


operacionales.

Estructurar un presupuesto de compras de materiales directos o materias primas.

Elaborar presupuesto de mano de obra directa.

Diseñar el presupuesto de gasto de ventas y de administración.

Elaborar presupuesto de costos indirectos de fabricación.

Diseñar el presupuesto de efectivo.

43
3.2.3. Propuesta de modelo de presupuesto

La presente propuesta tiene como finalidad de otorgar una herramienta para la toma de
decisiones para mejorar la gestión financiera de la empresa Unión Carchense. Para el
proceso de ejecución presupuestaria para la empresa, se ha tomado puntos claves que han
determinado el desarrollo de las diversas fases del presupuesto. Las empresas agrícolas se
diferencian y obtienen mayor competitividad en el mercado por el tipo del producto que
ofrecen; los costos de producción forman parte de la ventaja competitiva, ya que una
empresa que oferte fruta de alta calidad a un precio inferior logra mayor cobertura de
mercado.

3.2.3.1 Direccionamiento estratégico

3.2.3.1.1 Visión Propuesta

Proveer productos agrícolas especialmente baby banana orito, con estándares de calidad
que satisfagan las necesidades del mercado interno como externo, dentro de un entorno de
respeto a la ley con responsabilidad social y ambiental.

3.2.3.1.2 Misión Propuesta

Ser una empresa de producción y comercialización agrícola líder en la región y en el país,


mediante la aplicación de procesos tecnológicos y técnicas innovadoras en la prestación de
sus productos, que contribuyan al desarrollo sostenible de la sociedad y el medio ambiente
hasta el año 2019

44
3.2.3.1.3 Valores Corporativos

Responsabilidad: Cumplir con nuestras obligaciones conforme al compromiso


adquirido, haciendo un correcto uso de los recursos.

Calidad: En todos los productos que ofrecemos.

Justicia: Hacia nuestro personal, tanto en el trato como en la asignación de


actividades a realizar, dependiendo éstas de la capacidad de cada uno de ellos.

Innovación: Continua de nuestras estrategias así como los métodos de trabajo.

Puntualidad: En la entrega de los productos solicitados por nuestros clientes.

Coherencia: Entre lo que nos comprometemos con nuestro cliente y lo que


ofrecemos.

Comunicación: Constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte
de la empresa, así como con nuestros proveedores y clientes.

Confianza: En que realizaremos nuestras labores de la mejor manera, con la


finalidad de satisfacer a cada uno de nuestros clientes.

Compromiso: Con los clientes, al brindarles un producto de calidad; con la


sociedad generar oportunidades laborales, y con el medio ambiente.

45
3.2.3.2 Presupuestos comerciales

La empresa comercializa el orito que al momento de su explotación es clasificado de la


siguiente manera:

LIILIBIGGS

SNACK

SANTANA

FRESKITAS

SEGUNDAS

Por lo que decidir que vender y a la vez que producir no es seguro, el mercado
internacional cambia constantemente. Para determinar las proyecciones de ventas se
realizaron los siguientes cuadros: tomando en cuenta los siguientes aspectos.

Volumen de kilos.

Volumen de ventas.

Precio unitario ponderado.

Variedad productiva adquirida a agricultores aledaños.

46
Ilustración 6. Flujo grama de la empresa unión carchense para las ventas

CORPORACIÓN DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN "UNIÓN
CARCHENSE"

SIMBOLO SIGNIFICADO

Inicio o fin del proceso

Etapa del proceso (actividad a desarrollar)

Se considera esta actividad cuando el fin principal es efectuar una


operación, durante la cual puede efectuarse alguna inspección.

Salida o entrada del proceso (evidencia documental)

Decisión

Conector con otra etapa del proceso

Hay un transporte cada vez que una forma o documento se mueve,


excepto cuando dicho movimiento es parte de una operación o de
una inspección.

Indicación del flujo del proceso

1. Vía correo electrónico recibe la Corporación la orden de corte de la fruta de parte


del exportador.

47
2. Se realiza la asignación de cupos de la Corporación a socios de acuerdo al reporte
de c/socio entrante de fruta.

3. Los socios realizan la cosecha de lo asignado y elige lugar accesible por parte del
transportista.

4. El transportista del exportador recoge la fruta y entrega el boleto de encomienda al


socio.

5. Transporta a Quito para entregar al exportador.

6. El exportador entrega la fruta en Quito para el pesaje, clasificación de acuerdo a las


características, si esta adecuado lista para enviar, caso contrario el transportador
realizar la liquidación financiera.

7. La liquidación se realiza de manera general del exportador a la Corporación.

8. La Corporación recibe la liquidación y solicita al socio que entrego la fruta emitir


factura para proceder al pago.

9. Socio entrega la factura y recibe su pago semanal mediante transferencia bancaria.

Ilustración 7 Flujo grama de ventas del orito

48
Tabla 1 Ventas de orito 2014

PRECIO
MESES KILOS VENTAS UNITARIO LILIBIGGS SNACK SANTANA FRESKITAS SEGUNDAS
PONDERADO

ene-14 54.861,00 34.743,47 0,6333 14.837,00 19.572,00 13.404,00 948,00 6.100,00


feb-14 53.776,00 34.056,34 0,6333 14.620,00 18.955,00 13.256,00 945,00 6.000,00
mar-14 51.130,00 32.380,63 0,6333 13.652,00 17.989,00 12.900,00 956,00 5.633,00
abr-14 51.271,00 32.469,92 0,6333 13.689,00 18.450,00 12.633,00 800,00 5.699,00
may-14 50.203,00 31.793,56 0,6333 14.365,00 17.895,00 14.522,00 755,00 2.666,00
jun-14 54.070,00 34.242,53 0,6333 15.300,00 18.654,00 13.365,00 852,00 5.899,00
jul-14 53.085,00 33.618,73 0,6333 14.632,00 19.875,00 12.366,00 741,00 5.471,00
ago-14 54.704,00 34.644,04 0,6333 16.523,00 18.562,00 12.333,00 753,00 6.533,00
sep-14 50.946,00 32.264,10 0,6333 12.365,00 17.985,00 13.566,00 789,00 6.241,00
oct-14 53.314,00 33.763,76 0,6333 14.689,00 18.665,00 14.566,00 862,00 4.532,00
nov-14 46.234,00 29.279,99 0,6333 12.536,00 17.200,00 14.522,00 741,00 1.235,00

dic-14 44.562,00 28.221,11 0,6333 12.336,00 17.895,00 12.333,00 763,00 1.235,00

TOTAL 618.156,00 391.478,19 0,6333 169.544,00 221.697,00 159.766,00 9.905,00 57.244,00

Elaborado por Richard Omar Uribe Nogales


Fuente la Investigación.

Uno de los objetivos empresariales es lograr la diversidad de mercados internacionales,


especialmente con los países europeos, el precio promedio durante todo el año promedia
0.63 centavos por kilo de la fruta.

3.2.3.2.1 Análisis de la producción

Para la elaboración del presupuesto y formas de venta las empresas comercializan de


acuerdo al tipo de corte y no al color. La empresa comercializa de acuerdo a 5 categorías
de mini bananas: lilibiggs, snack, santana, freskitas y de segundas; se destaca en el gráfico
snack que contiene gran aceptación en el mercado.

49
Tabla 2 Análisis de la producción

Análisis de la producción
25.000,00

20.000,00

15.000,00

10.000,00

5.000,00

0,00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

LILIBIGGS SNACK SANTANA FRESKITAS SEGUNDAS

3.2.3.2.2 Elaboración del presupuesto de ventas

En la determinación del presupuesto de ventas se ha analizado el nivel de kilos vendidos y


producidos; para la empresa el nivel de kilos de fruta demandado no se relaciona con el
nivel producido, por lo que la empresa requiere de la cobertura de sus socios proveedores
para cumplir con los requerimientos de sus clientes.

Al momento de elaborar el presupuesto de ventas se deben considerar los siguientes


factores específicos de ventas:

50
Ilustración 8 Factores específicos de ventas

Factores de
Factores de Factores de
corriente de
ajuste cambio
crecimiento
Cambio de producto, de
material rediseño Superación en las
Perjudiciales ventas
Cambio de producción
Desarrollo o
Cambio de mercados expansión

Saludables Cambio en los métodos de


venta, publicidad, Crédito mercantil
propaganda

Dentro de los factores de ajuste están los: perjudiciales que podrían ser las huelgas,
incendios, deslaves, sequías, entre otros; en los saludables pueden ser contratos especiales,
relaciones políticas, incremento de nuevos mercados.

FUERZAS FACTORES DE
ECONOMICAS INFLUENCIA
GENERALES ADMINISTRATIVA
Son externos que tambien Son de carácter interno, se
influyen en el momento de refieren a las desiciones que
cuantificar las ventas toman los directivos.

se toman la desicion después


Precio, producción,
de conocer los factores
ocupación, poder adquisitivo
específicos de ventas

Para la proyección de cantidad se tomó en cuenta el porcentaje de la tasa de inflación del


2.39% anual.

51
En base al volumen de ventas estimado para el año 2015 y de acuerdo a la participación del
tipo de producto se realizó una división proporcional de proyección de ventas según el tipo
de orito, esta información se determinó por el nivel de producción y participación en las
ventas por variedad entre el año 2013 y 2014.

PV= [(V-+F) E] A

V= ventas del año 2013 = 391.478,19

F= factores específicos de ventas:

a) De ajuste

b) De cambio

c) Corriente de crecimiento

E= Fuerzas económicas generales

A= Influencia administrativa.

Sustituyendo en la fórmula:

PV= [(V-+F) E] A

F= factores específicos de ventas:

Haciendo relación a las ventas de los periodos se proyecta un crecimiento del 8,6912% en
relación al año anterior.

52
Tabla 3 Proyección de volúmenes de venta para el año 2015

59.629,06 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31


PONDERACION
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
LILIBIGGS 27% 16.126,51 15.807,57 15.029,77 15.071,22 14.757,28 15.893,99
SNACK 36% 21.273,03 20.852,31 19.826,29 19.826,29 19.826,29 20.966,31
SANTANA 24% 14.568,96 14.280,83 13.578,15 13.578,15 13.578,15 14.358,90
FRESKITAS 2% 1.030,39 1.010,01 960,32 960,32 960,32 1.015,54
SEGUNDAS 11% 6.630,16 6.499,03 6.179,26 6.179,26 6.179,26 6.534,57

57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95


PONDERACION
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
LILIBIGGS 27% 15.604,45 16.080,36 14.975,68 15.671,76 13.590,58 13.099,09
SNACK 36% 20.584,37 21.212,15 19.754,94 20.673,17 17.927,81 17.279,47
SANTANA 24% 14.097,33 14.527,27 13.529,29 14.158,14 12.277,96 11.833,95
FRESKITAS 2% 997,04 1.027,44 956,86 1.001,34 868,36 836,96
SEGUNDAS 11% 6.415,52 6.611,19 6.157,02 6.443,20 5.587,55 5.385,49

Para el establecimiento del precio se basó en información histórica del departamento de


ventas año 2013 y 2014, en el que se indica que los precios varían según la variedad y
época del año por lo que se determinó que se estiman entre 0.56 a 0.72 centavos, dando
un promedio de 0.64 centavos.

Tabla 4 Volumen de venta por variedad en dólares para el año 2015

VARIEDAD PRECIO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


LILIBIGGS 0,60 9.675,90 9.484,54 9.017,86 9.042,73 8.854,37 9.536,39
SNACK 0,70 14.891,12 14.596,62 13.878,40 13.878,40 13.878,40 14.676,42
SANTANA 0,70 10.198,27 9.996,58 9.504,71 9.504,71 9.504,71 10.051,23
FRESKITAS 0,70 721,27 707,01 672,22 672,22 672,22 710,88
SEGUNDAS 0,50 3.315,08 3.249,52 3.089,63 3.089,63 3.089,63 3.267,28
TOTAL
VENTAS 38.801,66 38.034,27 36.162,82 36.187,69 35.999,33 38.242,20
53
VARIEDAD PRECIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
LILIBIGGS 0,60 9.362,67 9.648,21 8.985,41 9.403,06 8.154,35 7.859,46
SNACK 0,70 14.409,06 14.848,51 13.828,46 14.471,22 12.549,47 12.095,63
SANTANA 0,70 9.868,13 10.169,09 9.470,50 9.910,70 8.594,58 8.283,76
FRESKITAS 0,70 697,92 719,21 669,80 700,94 607,85 585,87
SEGUNDAS 0,50 3.207,76 3.305,59 3.078,51 3.221,60 2.793,78 2.692,74
TOTAL
VENTAS 37.545,54 38.690,62 36.032,69 37.707,51 32.700,02 31.517,46

3.2.3.3 Planeamiento y presupuestario de los costos de producción y los gastos


operacionales.

Para cubrir con la demanda, la empresa compra a productores locales el Orito, teniendo
como dato los años anteriores se puede estimar razones de producción propia y
adquirida.

Tabla 5 Monto de compras de variedades a productores locales

AÑOS UNIDADES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Volumen de ventas 52566 52111 51220 45635 46888 42365

2013 % Compras 61% 60% 60% 52% 65% 66%


Monto de compras
32065,26 31266,6 30732 23730,2 30477,2 27960,9
oritos

Volumen de ventas 54861 53776 51130 51271 50203 54070

2014 % Compras 55% 64% 60% 41% 57% 66%


Monto de compras
30173,55 34416,64 30678 21021,11 28615,71 35686,2
oritos

54
AÑOS UNIDADES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Volumen de ventas 45263 47895 52331 52364 45221 45326

2013 % Compras 46% 75% 45% 46% 52% 45%


Monto de compras
20820,98 35921,25 23548,95 24087,44 23514,92 20396,7
oritos

Volumen de ventas 53085 54704 50946 53314 46234 44562

2014 % Compras 48% 57% 36% 52% 45% 52%


Monto de compras
25480,8 31181,28 18340,56 27723,28 20805,3 23172,24
oritos

Tabla 6 Unidades producidas por la empresa

UNIDADES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


PRODUCIDAS
2013 20.500,74 20.844,40 20.488,00 21.904,80 16.410,80 14.404,10
2014 24.687,45 19.359,36 20.452,00 30.249,89 21.587,29 18.383,80

UNIDADES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


PRODUCIDAS
2013 24.442,02 11.973,75 28.782,05 28.276,56 21.706,08 24.929,30
2014 27.604,20 23.522,72 32.605,44 25.590,72 25.428,70 21.389,76

En base a los dos años anteriores, se establece el nivel de producción para el año
estudiado, con el porcentaje esperado de crecimiento que este caso es del 8.69 %

55
Tabla 7 Nivel de producción estimado para el año 2015

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


KILOS 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


KILOS 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Tabla 8 Nivel de producción estimado por tipo para el año 2015

TIPO MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


LILIBIGGS 27% 6.641,51 5.908,93 6.017,14 7.665,41 5.584,75 4.818,98
SNACK 36% 8.761,05 7.794,67 7.937,41 10.111,71 7.367,04 6.356,89
SANTANA 24% 6.000,06 5.338,23 5.435,98 6.925,06 5.045,36 4.353,55
FRESKITAS 2% 424,35 377,55 384,46 489,78 356,83 307,91
SEGUNDAS 11% 2.730,55 2.429,36 2.473,85 3.151,51 2.296,08 1.981,25

TIPO MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


LILIBIGGS 27% 7.649,47 5.217,08 9.022,40 7.917,12 6.927,61 6.807,72
SNACK 36% 10.090,68 6.882,03 11.901,75 10.443,74 9.138,45 8.980,30
SANTANA 24% 6.910,66 4.713,20 8.150,99 7.152,46 6.258,52 6.150,21
FRESKITAS 2% 488,76 333,34 576,48 505,86 442,63 434,97
SEGUNDAS 11% 3.144,96 2.144,92 3.709,42 3.255,00 2.848,18 2.798,89

56
La empresa no mantiene un inventario sobre la producción estimada por lo que todo lo
producido se vende en un 100%

3.2.3.3.1 Costo de Materia prima

Para establecer la materia prima a utilizar se tomo como referencia el año 2014
el total de costos mensuales divido por el numero de kilos producidos por la
empresa, se tomara como valor de variacion el valor de la inflacion promdeio
anual.

Tabla 9 Materia prima año 2014

2014 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


Insumos Agricolas $ 232,05
Pesticidas y fungicidas $ 425,78 $ 171,85 $ 523,39 $ 1.316,94 $ 1.081,78 $ 2.232,71
Fertilizantes $ 100,00 $ 825,08 $ 495,40 $ 164,00
Suministros de cultivos $ 327,95 $ 8,39 $ 8,93 $ 521,72
Desinfección de suelos $ 1.404,00
Material Vegetal $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00
Costos Totales $ 2.335,78 $ 2.255,32 $ 3.681,72 $ 3.088,66 $ 2.331,78 $ 3.646,71

2014 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Insumos Agrícolas $ 593,22 $ 120,96
Pesticidas y fungicidas $ 708,39 $ 1.343,89 $ 766,10 $ 1.426,69 $ 332,25
Fertilizantes $ 549,50 $ 154,00 $ 508,20 $ 277,62 $ 1.476,30
Suministros de cultivos $ 278,31 $ 358,25 $ 706,56 $ 86,06
Desinfección de suelos
Material Vegetal $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00 $ 1.250,00
Costos Totales $ 2.786,20 $ 2.747,89 $ 2.882,55 $ 3.547,53 $ 2.409,77 $ 2.812,36

57
Distribucion del costo en base al nivel de produccion del año 2014 por
unidades producidas.

Tabla 10 Distribucion de costos por unidades producidas.

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

2014 24687,45 19359,36 20452,00 30249,89 21587,29 18383,80


$ $ $ $ $ $
Insumos Agrícolas 0,0094 - - - - -
$ $ $ $ $ $
Pesticidas y fungicidas 0,0172 0,0089 0,0256 0,0435 0,0501 0,1214
$ $ $ $ $ $
Fertilizantes 0,0041 0,0426 0,0242 - - 0,0089
$ $ $ $ $ $
Suministros de cultivos 0,0133 0,0004 0,0004 0,0172 - -
$ $ $ $ $ $
Desinfección de suelos - - 0,0686 - - -
$ $ $ $ $ $
Material Vegetal 0,0506 0,0646 0,0611 0,0413 0,0579 0,0680

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2014 27604,20 23522,72 32605,44 25590,72 25428,70 21389,76


$ $ $ $ $ $
Insumos Agrícolas - - - 0,0232 0,0048 -
$ $ $ $ $ $
Pesticidas y fungicidas 0,0257 0,0571 0,0235 0,0558 0,0131 -
$ $ $ $ $ $
Fertilizantes 0,0199 0,0065 0,0156 0,0108 - 0,0690
$ $ $ $ $ $
Suministros de cultivos 0,0101 - 0,0110 - 0,0278 0,0040
$ $ $ $ $ $
Desinfección de suelos - - - - - -
$ $ $ $ $ $
Material Vegetal 0,0453 0,0531 0,0383 0,0488 0,0492 0,0584

Estimacion del costo de materia prima para el año 2015.

Para la estimacion del costo de materia prima para el año 2015, se realizo la
multiplicacion del costo unitario por el % de inflacion proyectado de 2.39%
distribuyendo los costos para el numero de unidades proyectadas.

58
Tabla 11 Estimacion de costos de materia prima para el año 2015

2015 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

KILOS 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

Insumos Agrícolas $ 0,0096 $ - $ - $ - $ - $ -

Pesticidas y fungicidas $ 0,0177 $ 0,0091 $ 0,0262 $ 0,0446 $ 0,0513 $ 0,1244

Fertilizantes $ 0,0041 $ 0,0436 $ 0,0248 $ - $ - $ 0,0091

Suministros de cultivos $ 0,0136 $ 0,0004 $ 0,0004 $ 0,0177 $ - $ -

Desinfección de suelos $ - $ - $ 0,0703 $ - $ - $ -

Material Vegetal $ 0,0518 $ 0,0661 $ 0,0626 $ 0,0423 $ 0,0593 $ 0,0696

2015 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

KILOS 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Insumos Agrícolas $ - $ - $ - $ 0,0237 $ 0,0049 $ -

Pesticidas y fungicidas $ 0,0263 $ 0,0585 $ 0,0241 $ 0,0571 $ 0,0134 $ -

Fertilizantes $ 0,0204 $ 0,0067 $ 0,0160 $ 0,0111 $ - $ 0,0707

Suministros de cultivos $ 0,0103 $ - $ 0,0113 $ - $ 0,0285 $ 0,0041

Desinfección de suelos $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Material Vegetal $ 0,0464 $ 0,0544 $ 0,0393 $ 0,0500 $ 0,0503 $ 0,0598

Costo de materia prima para el año 2015

La empresa asigna de forma global los costos de todas las variedades, ya que no
lleva un control asignado por cada variedad

Tabla 12 Costo de materia prima para el año 2015.

2015 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


KILOS 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58
Insumos Agrícolas $ 236,35 $ - $ - $ - $ - $ -
Pesticidas y fungicidas $ 433,66 $ 198,58 $ 582,98 $ 1.263,43 $ 1.059,55 $ 2.215,79
Fertilizantes $ 101,85 $ 953,43 $ 551,80 $ - $ - $ 162,76
Suministros de cultivos $ 334,02 $ 9,70 $ 9,95 $ 500,52 $ - $ -

59
Desinfección de suelos $ - $ - $ 1.563,85 $ - $ - $ -
Material Vegetal $ 1.273,14 $ 1.444,45 $ 1.392,32 $ 1.199,21 $ 1.224,31 $ 1.240,52
Costo Total $ 2.379,02 $ 2.606,16 $ 4.100,91 $ 2.963,17 $ 2.283,85 $ 3.619,07

2015 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


KILOS 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09
Insumos Agrícolas $ - $ - $ - $ 694,83 $ 124,76 $ -
Pesticidas y fungicidas $ 743,20 $ 1.128,44 $ 802,59 $ 1.671,05 $ 342,69 $ -
Fertilizantes $ 576,50 $ 129,31 $ 532,40 $ 325,17 $ - $ 1.778,88
Suministros de cultivos $ 291,98 $ - $ 375,31 $ - $ 728,76 $ 103,70
Desinfección de suelos $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Material Vegetal $ 1.311,42 $ 1.049,60 $ 1.309,53 $ 1.464,10 $ 1.289,27 $ 1.506,19
Costo Total $ 2.923,10 $ 2.307,35 $ 3.019,84 $ 4.155,14 $ 2.485,48 $ 3.388,77

La empresa no mantiene un nivel de inventario de materia prima, ya que no cuenta con


la suficiente liquidez para almacenar y comprar agroquímicos.

3.2.3.3.2Presupuesto de mano de obra directa.

La empresa no cuenta con una clasificación de la mano de obra directa de


acuerdo a los roles de pagos del año 2014.

Tabla 13 Rol de pagos 2014

No de Décimo Décimo Fondos de Aporte


MES Sueldo Total Vacaciones
trabajadores Tercero Cuarto Reserva Patronal

Enero 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96


Enero 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Febrero 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Febrero 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Marzo 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Marzo 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Abril 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Abril 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Mayo 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
60
Mayo 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Junio 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Junio 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Julio 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Julio 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Agosto 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Agosto 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Septiembre 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Septiembre 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Octubre 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Octubre 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Noviembre 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Noviembre 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58
Diciembre 10 344,00 3.440,00 286,67 26,50 143,33 286,55 417,96
Diciembre 3 350,00 1.050,00 87,50 26,50 43,75 87,47 127,58

Al momento de realizar el presupuesto de mano de obra directa se realizaron las


respectivas clasificaciones.

La empresa cuenta con una alta rotación de personal, por lo que las estimaciones
en el costo de mano de obra variaran por los siguientes factores:

Salarios Bajos.

Las personas prefieren trabajar en la ciudad antes que en el campo.

Trato al personal.

Horario de trabajo

La empresa posee 10 empleados destinados al área de cultivo y pos cosecha por


lo que la distribución de empleados se realizará de manera equitativa no existen
asignaciones preestablecidas por el tipo de orito.

61
Las personas que laboran en el campo trabajan en su gran mayoría hasta las
14:00 pm, teniendo una hora de almuerzo, trabajando también los días sábados
hasta el mediodía.

En el año 2014 el salario básico esta en los 340 dólares americanos, basados en
el % de incremento para el año 2015 se establecerá un 4,12%, es decir un
incremento de 14 dólares.

Tabla 14 Tabla de proyección salarial

AÑOS 2011 2012 2013 2014 2015


SUELDO 264 292 318 340 354
INCREMENTO EN $ 28 26 22 14
INCREMENTO EN % 10,61% 8,90% 6,92% 4,12%

Salarios del departamento de producción.

Para el establecimiento del salario para los trabajadores de producción se estable un


nuevo ingreso de alimentación.

Salarios de empleados del departamento de producción.

62
Tabla 15 Sueldos de Obreros Año 2015.

Nómina Sueldo
obrero 1 354,00
obrero 2 354,00
obrero 3 354,00
obrero 4 354,00
obrero 5 354,00
obrero 6 354,00
obrero 7 354,00
obrero 8 354,00
obrero 9 354,00
obrero 10 354,00

Rol mensual de pagos para el año 2015

Nómina Sueldo Alimentación Décimo Décimo Vacaciones Fondos de Aporte Total


Tercero Cuarto Reserva Patronal Ingresos
obrero 1 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 2 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 3 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 4 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 5 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 6 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 7 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 8 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 9 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
obrero 10 354,00 36,00 32,50 29,50 16,25 32,49 47,39 548,12
Total 3.540,00 360,00 325,00 295,00 162,50 324,87 473,85 5.481,22

63
Calculo de la tasa promedio salarial

Tabla 16 Número de horas trabajadas

Número Número Total


Días Total Semanas
de horas de Días Mensual

Lunes a
Viernes 7 5,00 35,00 4,00 140,00

Sábado 5 1,00 5,00 4,00 20,00

Total 160,00

Tasa promedio salarial

Total ingresos
Número de empleados
Tasa promedio Salarial = 3.43
Número de horas mensuales

Horas Número de
Meses Unidades estimadas Tasa salarial empleados Costo MOD
Enero 24.557,52 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Febrero 21.848,73 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Marzo 22.248,84 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Abril 28.343,47 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Mayo 20.650,06 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Junio 17.818,58 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Julio 28.284,52 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Agosto 19.290,56 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Septiembre 33.361,03 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Octubre 29.274,17 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Noviembre 25.615,40 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Diciembre 25.172,09 160,00 3,43 10,00 5.488,00
TOTAL 65.856,00
64
3.2.3.3.3. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.

Mano de obra indirecta

Departamento Pos cosecha Salario Nominal


Obrero 1 354,00
Obrero 2 354,00
Obrero 3 354,00
Obrero 4 354,00

Tabla 17 Rol de pagos mano de obra indirecta

Décimo Décimo Fondos


Alimentació Aporte Total
Nómina Sueldo Tercer Cuarto Vacaciones de
n patronal Ingresos
Sueldo Sueldo Reserva
Obrero
1 354,00 50,00 33,67 28,67 16,83 33,65 49,09 565,91
Obrero
2 354,00 50,00 33,67 28,67 16,83 33,65 49,09 565,91
Obrero
3 354,00 50,00 33,67 28,67 16,83 33,65 49,09 565,91
Obrero
4 354,00 50,00 33,67 28,67 16,83 33,65 49,09 565,91
Total 1.416,00 200,00 134,67 114,67 67,33 134,61 196,34 2.263,62

Número de Total
Días horas Número de Días Total Semanas Mensual
Lunes a
Viernes 7.00 5.00 35.00 4.00 140.00
Sábado 5.00 1.00 5.00 4.00 20.00
Total 160.00

Tasa promedio salarial

Total ingresos
Número de empleados
Tasa promedio Salarial = 3.53
Número de horas mensuales

65
Tabla 18 Costo de mano de obra indirecta 2015.

Tasa Número de
Meses Unidades Horas estimadas salarial empleados Costo MOI
Enero 24.557,52 160,00 3,53 4 2.259,20
Febrero 21.848,73 160,00 3,53 4 2.259,20
Marzo 22.248,84 160,00 3,53 4 2.259,20
Abril 28.343,47 160,00 3,53 4 2.259,20
Mayo 20.650,06 160,00 3,53 4 2.259,20
Junio 17.818,58 160,00 3,53 4 2.259,20
Julio 28.284,52 160,00 3,53 4 2.259,20
Agosto 19.290,56 160,00 3,53 4 2.259,20
Septiembre 33.361,03 160,00 3,53 4 2.259,20
Octubre 29.274,17 160,00 3,53 4 2.259,20
Noviembre 25.615,40 160,00 3,53 4 2.259,20
Diciembre 25.172,09 160,00 3,53 4 2.259,20
TOTAL 27.110,40

Costos que representan egresos de efectivo

Tabla 19 Costos indirectos de fabricación del año 2014

GASTOS 2014 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


Combustible $ 264,00 $ 235,00 $ 245,78 $ 313,11 $ 228,11 $ 196,83
Mantenimiento
sistema de riego $ 151,30 $ 134,61 $ 137,08 $ 174,63 $ 127,23 $ 109,78
Mantenimiento y
mejoras de finca $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00
servicios básicos $ 502,73 $ 447,28 $ 455,47 $ 580,24 $ 422,74 $ 364,77
Suministros pos
cosecha $ 724,96 $ 645,00 $ 656,81 $ 836,73 $ 609,61 $ 526,02
Transporte venta $ 254,49 $ - $ - $ - $ - $ -
Herramientas $ - $ - $ - $ - $ 45,00 $ 56,00
Mantenimiento
Maquinaria $ 54,22 $ 255,98 $ 220,14 $ 240,62 $ 220,14 $ 220,14
Gasto construcción
reservorio $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Trámites aduaneros $ 1.797,97 $ - $ - $ - $ - $ -
Permisos y
certificados $ 92,15 $ - $ - $ - $ - $ -
Transporte en
compras $ - $ - $ - $ - $ 460,76 $ -

66
Seguro camioneta $ 776,12 $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento
bomba $ - $ - $ 36,45 $ - $ - $ -
$
TOTAL $ 4.717,94 1.817,86 $ 1.851,73 $ 2.245,33 $ 2.213,59 $ 1.573,55

GASTOS 2014 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


$
Combustible $ 312,45 213,09 $ 368,53 $ 323,39 $ 282,97 $ 278,07
Mantenimiento $
sistema de riego $ 174,27 118,85 $ 205,54 $ 180,36 $ 157,82 $ 155,09
Mantenimiento y $
mejoras de finca $ 100,00 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00
$
servicios básicos $ 579,04 394,91 $ 682,96 $ 599,29 $ 524,39 $ 515,32
Suministros pos $
cosecha $ 834,99 569,47 $ 984,85 $ 864,20 $ 756,19 $ 743,11
Transporte venta $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Herramientas $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento $
Maquinaria $ 220,14 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14
Gasto construcción
reservorio $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Trámites aduaneros $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Permisos y
certificados $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Transporte en
compras $ - $ - $ - $ 460,76 $ - $ -
Seguro camioneta $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento
bomba $ - $ - $ - $ - $ - $ -
$
TOTAL $ 2.220,89 1.616,47 $ 2.562,02 $ 2.748,13 $ 2.041,51 $ 2.011,72

Costos que No representan egresos de efectivo

Tabla 20 Costos indirectos de fabricación que no representan egreso de efectivo del año
2015

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Depreciación
acumulada
empacadora 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17
Depreciación
acumulada sistema
de riego 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
Depreciación
acumulada vehículo 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00
Depreciación
acumulada 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13
67
invernadero
Total 690,30 690,30 690,30 690,30 690,30 690,30

2014 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


Depreciación
acumulada
empacadora 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17
Depreciación
acumulada sistema
de riego 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
Depreciación
acumulada vehículo 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00
Depreciación
acumulada
invernadero 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13
Total 690,30 690,30 690,30 690,30 690,30 690,30

Estimación de costos indirectos de fabricación para el año 2015

Para la estimación de costos indirectos de fabricación se basó en él 2.39% de la


inflación para el año 2015 distribuyendo el incremento en base al costo unitario
del año 2014.

Tabla 21 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que representan salida de


efectivo año 2015.

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


$ $ $ $ $ $
Combustible 0,0107 0,0122 0,0117 0,0101 0,0103 0,0105
$ $ $ $ $ $
Mantenimiento sistema de riego 0,0060 0,0068 0,0065 0,0056 0,0058 0,0058
Mantenimiento y mejoras de $ $ $ $ $ $
finca 0,0041 0,0052 0,0049 0,0033 0,0046 0,0054
$ $ $ $ $ $
servicios básicos 0,0199 0,0226 0,0218 0,0187 0,0191 0,0194
$ $ $ $ $ $
Suministros pos cosecha 0,0287 0,0325 0,0314 0,0270 0,0276 0,0279
$ $ $
Transporte venta 0,0101 $ - $ - - $ - -

68
$ $ $
Herramientas $ - $ - $ - - 0,0021 0,0030
$ $ $ $ $ $
Mantenimiento Maquinaria 0,0021 0,0129 0,0105 0,0078 0,0100 0,0117
$ $
Gasto construcción reservorio $ - $ - $ - - $ - -
$ $ $
Trámites aduaneros 0,0711 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Permisos y certificados 0,0036 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Transporte en compras $ - $ - $ - - 0,0208 -
$ $ $
Seguro camioneta 0,0307 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Mantenimiento bomba $ - $ - 0,0017 - $ - -

2014 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


$ $ $ $ $ $
Combustible 0,0111 0,0088 0,0110 0,0123 0,0109 0,0127
$ $ $ $ $ $
Mantenimiento sistema de riego 0,0062 0,0049 0,0062 0,0069 0,0061 0,0071
Mantenimiento y mejoras de $ $ $ $ $ $
finca 0,0036 0,0043 0,0031 0,0039 0,0039 0,0047
$ $ $ $ $ $
servicios básicos 0,0205 0,0164 0,0205 0,0229 0,0201 0,0235
$ $ $ $ $ $
Suministros pos cosecha 0,0295 0,0236 0,0295 0,0330 0,0290 0,0339
$ $
Transporte venta $ - $ - $ - - $ - -
$ $
Herramientas $ - $ - $ - - $ - -
$ $ $ $ $ $
Mantenimiento Maquinaria 0,0078 0,0091 0,0066 0,0084 0,0085 0,0101
$ $
Gasto construcción reservorio $ - $ - $ - - $ - -
$ $
Trámites aduaneros $ - $ - $ - - $ - -
$ $
Permisos y certificados $ - $ - $ - - $ - -
$ $
Transporte en compras $ - $ - $ - 0,0176 $ - -
$ $
Seguro camioneta $ - $ - $ - - $ - -
$ $
Mantenimiento bomba $ - $ - $ - - $ - -

69
Tabla 22 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que no representan salida
de efectivo año 2015.

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Depreciación
acumulada
empacadora 0.0012 0.0015 0.0014 0.0016 0.0011 0.0011
Depreciación
acumulada sistema
de riego 0.041 0.0052 0.0049 0.0033 0.0046 0.0054
Depreciación
acumulada vehículo 0.0101 0.0129 0.0122 0.0883 0.0116 0.0136
Depreciación
acumulada
invernadero 0.0126 0.0161 0.0152 0.0103 0.0144 0.0169

2015 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


Depreciación
acumulada
empacadora 0.0012 0.0015 0.0014 0.0016 0.0011 0.0011
Depreciación
acumulada sistema
de riego 0.041 0.0052 0.0049 0.0033 0.0046 0.0054
Depreciación
acumulada vehículo 0.0101 0.0129 0.0122 0.0883 0.0116 0.0136
Depreciación
acumulada
invernadero 0.0126 0.0161 0.0152 0.0103 0.0144 0.0169

Tabla 23 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que representan salida de


efectivo año 2015.

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

Combustible $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011

Mantenimiento
sistema de $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006
riego

Mantenimiento
y mejoras de $ 0,004 $ 0,005 $ 0,005 $ 0,004 $ 0,005 $ 0,006
finca

70
servicios
$ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020
básicos
Suministros
$ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030
pos cosecha
Transporte
$ 0,010 $ - $ - $ - $ - $ -
venta

Herramientas $ - $ - $ - $ - $ 0,002 $ 0,003

Mantenimiento
$ 0,002 $ 0,012 $ 0,010 $ 0,008 $ 0,011 $ 0,012
Maquinaria

Gasto
construcción $ - $ - $ - $ - $ - $ -
reservorio

Trámites
$ 0,073 $ - $ - $ - $ - $ -
aduaneros
Permisos y
$ 0,004 $ - $ - $ - $ - $ -
certificados
Transporte en
$ - $ - $ - $ - $ 0,022 $ -
compras
Seguro
$ 0,032 $ - $ - $ - $ - $ -
camioneta

Mantenimiento
$ - $ - $ 0,002 $ - $ - $ -
bomba

2015 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Combustible $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011 $ 0,011

Mantenimiento
sistema de $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006
riego

Mantenimiento
y mejoras de $ 0,004 $ 0,005 $ 0,003 $ 0,003 $ 0,004 $ 0,004
finca

servicios
$ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020
básicos
Suministros
$ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030
pos cosecha

71
Transporte
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
venta

Herramientas $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Mantenimiento
$ 0,008 $ 0,011 $ 0,007 $ 0,008 $ 0,009 $ 0,009
Maquinaria

Gasto
construcción $ - $ - $ - $ - $ - $ -
reservorio

Trámites
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
aduaneros
Permisos y
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
certificados
Transporte en
$ - $ - $ - $ 0,016 $ - $ -
compras
Seguro
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
camioneta

Mantenimiento
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
bomba

Tabla 24 Costo Total de costos indirectos de Fabricación que representan salida de


efectivo año 2015

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

Combustible $ 271,28 $ 241,36 $ 245,78 $ 313,11 $ 228,11 $ 196,83

Mantenimiento sistema de riego $ 151,30 $ 134,61 $ 137,08 $ 174,63 $ 127,23 $ 109,78


Mantenimiento y mejoras de
finca $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39

servicios básicos $ 502,73 $ 447,28 $ 455,47 $ 580,24 $ 422,74 $ 364,77

Suministros pos cosecha $ 724,96 $ 645,00 $ 656,81 $ 836,73 $ 609,61 $ 526,02


$ $
Transporte venta $ 254,49 - - $ - $ - $ -
$ $
Herramientas $ - - - $ - $ 46,08 $ 57,34

Mantenimiento Maquinaria $ 54,22 $ 255,98 $ 220,14 $ 240,62 $ 220,14 $ 220,14


$ $
Gasto construcción reservorio $ - - - $ - $ - $ -

72
$ $
Trámites aduaneros $ 1.797,97 - - $ - $ - $ -
$ $
Permisos y certificados $ 92,15 - - $ - $ - $ -
$ $
Transporte en compras $ - - - $ - $ 460,76 $ -
$ $
Seguro camioneta $ 776,12 - - $ - $ - $ -
$ $
Mantenimiento bomba $ - - 36,45 $ - $ - $ -

TOTAL $ 4.727,61 $ 1.826,62 $ 1.854,12 $ 2.247,72 $ 2.217,05 $ 1.577,28

2015 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Combustible $ 312,45 $ 213,09 $ 368,53 $ 323,39 $ 282,97 $ 278,07

Mantenimiento sistema de riego $ 174,27 $ 118,85 $ 205,54 $ 180,36 $ 157,82 $ 155,09


Mantenimiento y mejoras de
finca $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39

servicios básicos $ 579,04 $ 394,91 $ 682,96 $ 599,29 $ 524,39 $ 515,32

Suministros pos cosecha $ 834,99 $ 569,47 $ 984,85 $ 864,20 $ 756,19 $ 743,11


$ $
Transporte venta $ - - - $ - $ - $ -
$ $
Herramientas $ - - - $ - $ - $ -

Mantenimiento Maquinaria $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14


$ $
Gasto construcción reservorio $ - - - $ - $ - $ -
$ $
Trámites aduaneros $ - - - $ - $ - $ -
$ $
Permisos y certificados $ - - - $ - $ - $ -
$ $
Transporte en compras $ - - - $ 460,76 $ - $ -
$ $
Seguro camioneta $ - - - $ - $ - $ -
$ $
Mantenimiento bomba $ - - - $ - $ - $ -

TOTAL $ 2.223,28 $ 1.618,86 $ 2.564,41 $ 2.750,52 $ 2.043,90 $ 2.014,11

Costo total de costos indirectos de fabricación 2015, que no representan salida de


efectivo

73
Tabla 25 Costos indirectos de fabricación 2015.

Fecha de
Activo fijo Costo Vida útil adquisición
EMPACADORA $ 7,000.00 20 05/08/2009
SISTEMA DE
$ 12,000.00
RIEGO 10 10/10/2011
VEHÍCULO $ 15,000.00 5 08/02/2012
INVERNADERO $ 5,600.25 1.5 01/01/2014

Tabla 26 Detalle de depreciaciones mensuales año 2015.

Vida Depreciación Depreciación


Activo fijo Costo
Útil anual mensual
EMPACADORA $ 7,000.00 20 años $ 350.00 $ 29.17
SISTEMA DE
$ 12,000.00
RIEGO 10 años $ 1,200.00 $ 100.00
VEHÍCULO $ 15,000.00 5 años $ 3,000.00 $ 250.00
18
$ 5,600.25
INVERNADERO meses $ 3,733.50 $ 311.13

Costo Total de costos Indirectos de fabricación para el año 2015, que no representan
salida de efectivo.

Tabla 27 Detalle de depreciaciones

2015 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Depreciación acumulada
empacadora $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17
Depreciación acumulada
sistema de riego $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00
Depreciación acumulada
vehículo $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00
Depreciación acumulada
invernadero $ 311,13 $ 311,13 $ 311,13 $ 311,13 $ 311,13 $ 311,13

Total $ 690,30 $ 690,30 $ 690,30 $ 690,30 $ 690,30 $ 690,30

74
2015 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Depreciación acumulada
empacadora $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17
Depreciación acumulada
sistema de riego $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00
Depreciación acumulada
vehículo $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00
Depreciación acumulada
invernadero $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Total $ 379,17 $ 379,17 $ 379,17 $ 379,17 $ 379,17 $ 379,17

Total costos Indirectos de fabricación:

Tabla 28 Costos indirectos de fabricación

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Costo MPI 4.727,61 1.826,62 1.854,12 2.247,72 2.217,05 1.577,28

Depreciaciones 690,3 690,3 690,3 690,3 690,3 690,3

Costos MOI 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2


Total CIF 7.677,11 4.776,12 4.803,62 5.197,22 5.166,55 4.526,78

Meses Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


Costo MPI 2.223,28 1.618,86 2.564,41 2.750,52 2.043,90 2.014,11

Depreciaciones 379,17 379,17 379,17 379,17 379,17 379,17

Costos MOI 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2 2259,2


Total CIF 4.861,65 4.257,23 5.202,78 5.388,89 4.682,27 4.652,48

75
Tabla 29 Tasa predeterminada para costos de fabricación:

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Tasas
Predeterminada de
7.677,11 4.776,12 4.803,62 5.197,22 5.166,55 4.526,78
costos de
fabricación

Nivel de producción 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

Costo por Unidad 0,31 0,22 0,22 0,18 0,25 0,25

Meses Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


Tasas
Predeterminada de
4.861,65 4.257,23 5.202,78 5.388,89 4.682,27 4.652,48
costos de
fabricación

Nivel de producción 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Costo por Unidad 0,17 0,22 0,16 0,18 0,18 0,18

Tabla 30 Compras de oritos año 2015

TIPO MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


% DE
COMPRAS 35.071,53 36.601,02 33.324,95 27.383,58 33.916,16 40.950,73
LILIBIGGS 27% 9.485,00 9.898,64 9.012,64 7.405,81 9.172,53 11.075,01
SNACK 36% 12.511,99 13.057,64 11.888,88 9.769,26 12.099,80 14.609,42
SANTANA 24% 8.568,91 8.942,60 8.142,17 6.690,54 8.286,62 10.005,35
FRESKITAS 2% 606,04 632,47 575,86 473,19 586,07 707,63
SEGUNDAS 11% 3.899,61 4.069,67 3.705,40 3.044,78 3.771,14 4.553,32

SEPTIEMBR NOVIEMBR
TIPO MESES JULIO AGOSTO E OCTUBRE E DICIEMBRE
% DE
COMPRAS 29.414,18 40.167,85 22.012,77 28.673,43 24.636,87 23.262,86
LILIBIGGS 27% 7.954,98 10.863,28 5.953,29 7.754,65 6.662,97 6.291,37
SNACK 36% 10.493,69 14.330,13 7.853,19 10.229,42 8.789,36 8.299,17
SANTANA 24% 7.186,67 9.814,07 5.378,30 7.005,68 6.019,44 5.683,74
FRESKITAS 2% 508,28 694,10 380,38 495,48 425,73 401,98
SEGUNDAS 11% 3.270,57 4.466,27 2.447,60 3.188,20 2.739,38 2.586,60

76
Tabla 31 Costo de Compras locales de oritos por variedad año 2015

TIPO MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


PRECIO
/CANTIDA
D 35.071,53 36.601,02 33.324,95 27.383,58 33.916,16 40.950,73
LILIBIGGS 0,48 4.552,80 4.751,35 4.326,07 3.554,79 4.402,81 5.316,00
SNACK 0,56 7.006,71 7.312,28 6.657,77 5.470,79 6.775,89 8.181,28
SANTANA 0,56 4.798,59 5.007,86 4.559,62 3.746,70 4.640,51 5.603,00
FRESKITA
S 0,56 339,38 354,18 322,48 264,99 328,20 396,27
SEGUNDA
S 0,40 1.559,84 1.627,87 1.482,16 1.217,91 1.508,46 1.821,33
TOTAL 18.257,32 19.053,53 17.348,09 14.255,17 17.655,87 21.317,88

SEPTIEMB NOVIEMB DICIEMBR


TIPO MESES JULIO AGOSTO RE OCTUBRE RE E
PRECIO
/CANTIDA
D 29.414,18 40.167,85 22.012,77 28.673,43 24.636,87 23.262,86
LILIBIGGS 0,48 3.818,39 5.214,37 2.857,58 3.722,23 3.198,23 3.019,86
SNACK 0,56 5.876,47 8.024,87 4.397,79 5.728,48 4.922,04 4.647,53
SANTANA 0,56 4.024,53 5.495,88 3.011,85 3.923,18 3.370,89 3.182,89
FRESKITA
S 0,56 284,64 388,70 213,01 277,47 238,41 225,11
SEGUNDA
S 0,40 1.308,23 1.786,51 979,04 1.275,28 1.095,75 1.034,64
TOTAL 15.312,25 20.910,33 11.459,27 14.926,64 12.825,31 12.110,04

Tabla 32Estado de costos de productos vendidos

COSTO DE
PRODUCCION ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Inventario materia
prima (II)
Compras 4.100,91 2.283,85
(+) 2.379,02 2.606,16 2.963,17 3.619,07
Inventario materia
- - - - -
(-) prima (IF) -
Consumo de
2.606,16 4.100,91 2.283,85 3.619,07
(=) materia prima 2.379,02 2.963,17
Mano de obra
5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
(+) directa 5.488,00 5.488,00
Costos indirectos
8.094,16 9.588,91 7.771,85 9.107,07
(+) de Fabricación 7.867,02 8.451,17

Costo de
16.188,32 19.177,81 15.543,71 18.214,13
(=) producción 15.734,04 16.902,34

77
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
empresa (II)
Compras 17.348,09
(+) 18.257,32 19.053,53 14.255,17 17.655,87 21.317,88
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
(-) empresa (IF)
Costo de
mercadería no
19.053,53 17.348,09 17.655,87 21.317,88
producida por la 18.257,32 14.255,17
(=) empresa

Costo total de
mercadería 33.991,36 35.241,85 36.525,91 31.157,52 33.199,57 39.532,01

COSTO DE
PRODUCCION JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Inventario materia
prima (II)
Compras 2.307,35 3.019,84 2.485,48 3.388,77
(+) 2.923,10 4.155,14
Inventario materia
- - - - -
(-) prima (IF) -
Consumo de
2.307,35 3.019,84 2.485,48 3.388,77
(=) materia prima 2.923,10 4.155,14
Mano de obra
5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
(+) directa 5.488,00 5.488,00
Costos indirectos
7.795,35 8.507,84 7.973,48 8.876,77
(+) de Fabricación 8.411,10 9.643,14

Costo de
15.590,71 17.015,68 15.946,96 17.753,54
(=) producción 16.822,20 19.286,28

Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
empresa (II)
Compras 20.910,33 11.459,27 12.825,31 12.110,04
(+) 15.312,25 14.926,64
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
(-) empresa (IF)
Costo de
mercadería no
20.910,33 11.459,27 12.825,31 12.110,04
producida por la 15.312,25 14.926,64
(=) empresa

Costo total de 36.501,04 28.474,95 28.772,27 29.863,57


78
mercadería 32.134,45 34.212,92

3.2.3.4. Presupuesto de gastos de ventas y administración.

Este tipo de presupuesto se utiliza a frecuentemente como punto de partida para estimar
los gasto de ventas y administrativos, sirve para detallar los gastos incurridos sin
importar la cantidad de producción.

Tabla 33 Gastos de operación

GASTOS 2015 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


Sueldos 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78
$ $ $ $ $
Combustible
271,28 241,36 $ 245,78 313,11 228,11 196,83
Mantenimiento $ $ $ $ $
sistema de riego 151,30 134,61 $ 137,08 174,63 127,23 109,78
Mantenimiento y $ $ $ $ $
mejoras de finca 102,39 102,39 $ 102,39 102,39 102,39 102,39
$ $ $ $ $
servicios básicos
502,73 447,28 $ 455,47 580,24 422,74 364,77
Suministros pos $ $ $ $ $
cosecha 724,96 645,00 $ 656,81 836,73 609,61 526,02
$ $ $ $
Transporte venta
254,49 - $ - - $ - -
$ $ $ $ $
Herramientas
- - $ - - 46,08 57,34
Mantenimiento $ $ $ $ $
Maquinaria 54,22 255,98 $ 220,14 240,62 220,14 220,14
Gasto construcción $ $ $ $
reservorio - - $ - - $ - -
$ $ $ $
Trámites aduaneros
1.797,97 - $ - - $ - -
Permisos y $ $ $ $
certificados 92,15 - $ - - $ - -
Transporte en $ $ $ $ $
compras - - $ - - 460,76 -
$ $ $ $
Seguro camioneta
776,12 - $ - - $ - -
Mantenimiento $ $ $ $
bomba - - $ 36,45 - $ - -
$ $ $ $
Gastos Financieros
1.435,00 1.435,00 $ 1.435,00 1.435,00 $ 1.435,00 1.435,00
$ $ $
TOTAL $ 3.289,12 $ 3.652,05 $ 3.012,28
6.162,61 3.261,62 3.682,72

GASTOS 2015 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Sueldos 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78
Combustible $ $ $ 368,53 $ $ $
79
312,45 213,09 323,39 282,97 278,07
Mantenimiento $ $ $ $ $
sistema de riego 174,27 118,85 $ 205,54 180,36 157,82 155,09
Mantenimiento y $ $ $ $ $
mejoras de finca 102,39 102,39 $ 102,39 102,39 102,39 102,39
$ $ $ $ $
servicios básicos
579,04 394,91 $ 682,96 599,29 524,39 515,32
Suministros $ $ $ $ $
poscosecha 834,99 569,47 $ 984,85 864,20 756,19 743,11
$ $ $ $
Transporte venta
- - $ - - $ - -
$ $ $ $
Herramientas
- - $ - - $ - -
Mantenimiento $ $ $ $ $
Maquinaria 220,14 220,14 $ 220,14 220,14 220,14 220,14
Gasto construcción $ $ $ $
reservorio - - $ - - $ - -
$ $ $ $
Trámites aduaneros
- - $ - - $ - -
Permisos y $ $ $ $
certificados - - $ - - $ - -
Transporte en $ $ $ $
compras - - $ - 460,76 $ - -
$ $ $ $
Seguro camioneta
- - $ - - $ - -
Mantenimiento $ $ $ $
bomba - - $ - - $ - -
$ $ $ $
Gastos Financieros
1.435,00 1.435,00 $ 1.435,00 1.435,00 $ 1.435,00 1.435,00
$ $ $
TOTAL $ 3.999,41 $ 3.478,90 $ 3.449,11
3.658,28 3.053,86 4.185,52

Para los Gastos financieros se calculó en base a un Préstamo de $15.000,00 al 9,35%


anual en 5 años.

80
3.2.3.4.1 Salarios administrativos

ADMINISTRACION SALARIO BONO


TRANSPORTE
Gerente 400,00 50,00
Contador 380,00 80,00
Jefe de Finca 380,00

FONDOS
DECIMO DECIMO APORTE TOTAL
NOMINA SUELDO TRANSPORTE VACACIONES DE
TERCER CUARTO PATRONAL INGRESOS
RESERVA

Gerente 400,00 50,00 37,50 26,50 18,75 37,49 54,68 624,91

Contador 380,00 80,00 38,33 3,19 19,17 38,32 55,89 614,90


Jefe de
Finca 380,00 31,67 2,64 15,83 31,65 46,17 507,96
TOTAL 1.160,00 130,00 107,50 32,33 53,75 107,46 156,74 1.747,78

MESES VALOR
ENERO 1.747,78
FEBRERO 1.747,78
MARZO 1.747,78
ABRIL 1.747,78
MAYO 1.747,78
JUNIO 1.747,78
JULIO 1.747,78
AGOSTO 1.747,78
SEPTIEMBRE 1.747,78
OCTUBRE 1.747,78
NOVIEMBRE 1.747,78
DICIEMBRE 1.747,78
TOTAL 20.973,30

81
3.2.3.4.2 Estado de resultados resumido

Tabla 34 Estado de resultados resumido

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


VENTAS 59.629,06 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31

(-) COSTO DE VENTAS 33.991,36 35.241,85 36.525,91 31.157,52 33.199,57 39.532,01

UTILIDAD BRUTA EN
25.637,70 23.207,90 19.047,88 24.569,53 21.366,65 19.237,30
(=) VENTAS

GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y 6.162,61 3.261,62 3.289,12 3.682,72 3.652,05 3.012,28
(-) FINANCIEROS

UTILIDAD DEL
19.475,08 19.946,29 15.758,76 20.886,81 17.714,60 16.225,02
EJERCICIO

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


VENTAS 57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95

(-) COSTO DE VENTAS 32.134,45 36.501,04 28.474,95 34.212,92 28.772,27 29.863,57

UTILIDAD BRUTA EN
25.564,25 22.957,37 26.898,85 23.734,69 21.480,00 18.571,38
(=) VENTAS

GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y 3.658,28 3.053,86 3.999,41 4.185,52 3.478,90 3.449,11
(-) FINANCIEROS

UTILIDAD DEL
21.905,98 19.903,51 22.899,44 19.549,16 18.001,10 15.122,27
EJERCICIO

3.2.3.5. Presupuesto de efectivo proyectado

3.2.3.5.1 Presupuesto de ventas 2015

La empresa mantiene la política de venta del 20% al contado y el 80% a crédito

82
Tabla 35 Presupuesto de ventas 2015

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


VENTAS
59.629,06 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31
20% Contado 11.925,81 11.689,95 11.114,76 11.145,41 10.913,24 11.753,86
80% Crédito 47.703,25 46.759,81 44.459,03 44.581,64 43.652,98 47.015,45

SEPTIEMBR NOVIEMBR DICIEMBR


VENTAS JULIO AGOSTO E OCTUBRE E E
57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95
20% Contado 11.539,74 11.891,68 11.074,76 11.589,52 10.050,45 9.686,99
80% Crédito 46.158,96 47.566,73 44.299,04 46.358,08 40.201,82 38.747,96

Tabla 36 Cobranzas en efectivo 2015

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


VENTAS EN EFECTIVO 11.925,81 11.689,95 11.114,76 11.145,41 10.913,24 11.753,86
COBRANZAS DEL MES
ANTERIOR 35.798,52 46.759,81 44.459,03 44.581,64 43.652,98 47.015,45
TOTAL COBRANZAS
EFECTIVO 47.724,33 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


VENTAS EN EFECTIVO 11.539,74 11.891,68 11.074,76 11.589,52 10.050,45 9.686,99
COBRANZAS DEL MES
ANTERIOR 46.158,96 47.566,73 44.299,04 46.358,08 40.201,82 38.747,96
TOTAL COBRANZAS
EFECTIVO 57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95

Tabla 37 Presupuesto de producción 2015

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


VENTAS
PRESUPUESTADAS 59.629,06 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31
INVENTARIO
(+) FINAL - - - - - -
INVENTARIO
(-) INICIAL - - - - - -
83
PRODUCCIÓN
(=) ESTIMADA 59.629,06 58.449,76 55.573,79 55.727,04 54.566,22 58.769,31
COMPRAS DE
(-) ORITOS 35.071,53 36.601,02 33.324,95 27.383,58 33.916,16 40.950,73

PRODUCCIÓN
(=) ORITOS 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


VENTAS
PRESUPUESTADAS 57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95
INVENTARIO
(+) FINAL - - - - - -
INVENTARIO
(-) INICIAL - - - - - -
PRODUCCIÓN
(=) ESTIMADA 57.698,70 59.458,41 55.373,80 57.947,60 50.252,27 48.434,95
COMPRAS DE
(-) ORITOS 29.414,18 40.167,85 22.012,77 28.673,43 24.636,87 23.262,86

PRODUCCIÓN
(=) ORITOS 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09

Tabla 38 Detalle de compras

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


MATERIA $ $ $ $ $ $
PRIMA 2.379,02 2.606,16 4.100,91 2.963,17 2.283,85 3.619,07
CIF $ $ $
7.677,11 4.776,12 $ 4.803,62 5.197,22 $ 5.166,55 $ 4.526,78
COMPRAS $ $ $ $ $ $
ORITOS 35.071,53 36.601,02 33.324,95 27.383,58 33.916,16 40.950,73
TOTAL $ $ $
45.127,66 43.983,30 $ 42.229,47 35.543,97 $ 41.366,56 $ 49.096,57

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


MATERIA $ $ $ $ $ $
PRIMA 2.923,10 2.307,35 3.019,84 4.155,14 2.485,48 3.388,77
CIF $ $ $
4.861,65 4.257,23 $ 5.202,78 5.388,89 $ 4.682,27 $ 4.652,48
COMPRAS $ $ $ $ $ $
ORITOS 29.414,18 40.167,85 22.012,77 28.673,43 24.636,87 23.262,86
TOTAL $ $ $
37.198,93 46.732,44 $ 30.235,39 38.217,46 $ 31.804,62 $ 31.304,11

Tabla 39 Desembolso de efectivo por compras

84
Al realizar el desembolso de efectivo se cancela el 40% y el restante 60% a crédito.

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


TRIMESTRE $ $ $
ANTERIOR 43.568,00 27.926,60 $ 27.041,98 25.612,99 $ 21.461,38 $ 24.976,26
CONTADO $ $ $
18.051,07 17.593,32 $ 16.891,79 14.217,59 $ 16.546,63 $ 19.638,63
TOTAL
DESEMBOLSOS $ $ $
EFECTIVO 61.619,07 45.519,92 $ 43.933,77 39.830,58 $ 38.008,01 $ 44.614,89

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


TRIMESTRE $ $ $
ANTERIOR 29.611,17 22.454,71 $ 28.314,77 18.416,54 $ 23.362,83 $ 19.508,40
CONTADO $ $ $
14.879,57 18.692,98 $ 12.094,15 15.286,98 $ 12.721,85 $ 12.521,64
TOTAL
DESEMBOLSOS $ $ $
EFECTIVO 44.490,75 41.147,68 $ 40.408,93 33.703,53 $ 36.084,68 $ 32.030,05

Tabla 40 Desembolso compras - cuentas por pagar

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


GASTOS $ $ $
ADMINISTRATIVOS 850,00 652,00 $ 275,31 135,00 $ 156,32 $ 153,23
CIF $ $ $
4.606,27 2.865,67 $ 2.882,17 3.118,33 $ 3.099,93 $ 2.716,07
MATERIA PRIMA $ $ $
1.427,41 1.563,70 $ 2.460,54 1.777,90 $ 1.370,31 $ 2.171,44
COMPRA ORITOS $ $ $
21.042,92 21.960,61 $ 19.994,97 16.430,15 $ 20.349,70 $ 24.570,44
TOTAL $ $ $
27.926,60 27.041,98 $ 25.612,99 21.461,38 $ 24.976,26 $ 29.611,17

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


GASTOS $ $ $
ADMINISTRATIVOS 135,35 275,31 $ 275,31 432,35 $ 425,63 $ 425,32
CIF $ $ $
2.916,99 2.554,34 $ 3.121,67 3.233,33 $ 2.809,36 $ 2.791,49
MATERIA PRIMA $ $ $
1.753,86 1.384,41 $ 1.811,90 2.493,08 $ 1.491,29 $ 2.033,26
COMPRA ORITOS $ $
17.648,51 $ 24.100,71 $ 13.207,66 17.204,06 $ 14.782,12 $ 13.957,72
TOTAL $ $
22.454,71 $ 28.314,77 $ 18.416,54 23.362,83 $ 19.508,40 $ 19.207,79

85
Tabla 41Gastos de operación y desembolsos por gastos en efectivo

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


SUELDOS MOD 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20
IESS 397,74 397,74 397,74 397,74 397,74 397,74
SUELDOS MOI 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48
IESS 163,74 163,74 163,74 163,74 163,74 163,74
SUELDOS
ADMINISTRATIVOS 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05
IESS 126,67 126,67 126,67 126,67 126,67 126,67
GASTOS EFECTIVO 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00
FONDOS DE
RESERVA 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
6.979,88 7.493,99 7.493,99 7.493,99 7.493,99 7.493,99

INTERESES 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


SUELDOS MOD 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20 3.567,20
IESS 397,74 397,74 397,74 397,74 397,74 397,74
SUELDOS MOI 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48 1.468,48
IESS 163,74 163,74 163,74 163,74 163,74 163,74
SUELDOS
ADMINISTRATIVOS 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05 1.136,05
IESS 126,67 126,67 126,67 126,67 126,67 126,67
GASTOS EFECTIVO 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00
FONDOS DE
RESERVA 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
7.493,99 7.493,99 7.493,99 7.493,99 7.493,99 7.493,99

INTERESES 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00

Tabla 42 Presupuesto de efectivo proyectado

EFECTIVO - PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2015


MOVIMIENTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Saldo Inicial $
$ 7.532,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
Efectivo 3.500,00
Cobranzas de $
$ 35.798,52 $ 46.759,81 $ 44.459,03 $ 44.581,64 $ 47.015,45
efectivo 43.652,98

86
Efectivo total disponible 43.330,52 50.259,81 47.959,03 48.081,64 47.152,98 50.515,45
(-) Salida de efectivo
$
Compras $ 18.051,07 $ 17.593,32 $ 16.891,79 $ 14.217,59 $ 19.638,63
16.546,63
$
Cuentas por pagar $ 43.568,00 $ 27.926,60 $ 27.041,98 $ 25.612,99 $ 24.976,26
21.461,38
$
CIF $ 7.677,11 $ 4.776,12 $ 4.803,62 $ 5.197,22 $ 4.526,78
5.166,55
$
Gastos $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00
120,00
$
Sueldos $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73
6.171,73
Pago préstamo $
$ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00
capital 1.435,00
Cheques por pagar $ 4.250,00
Préstamo Miguel
$ 2.500,00
Villota
$
IESS por pagar $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15
688,15
Pago fondos de
514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
reserva
Décimo cuarto
$ 5.062,20
sueldo
Décimo tercer
sueldo
$
Desembolsos totales $ 84.461,06 $ 59.225,03 $ 62.728,58 $ 53.956,79 $ 58.070,66
52.103,55
Saldo mínimo de
3500 3500 3500 3500 3500 3500
efectivo
Efectivo total $
$ 87.961,06 $ 62.725,03 $ 66.228,58 $ 57.456,79 $ 61.570,66
necesario 55.603,55
$
Saldo Efectivo $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Superávit de
efectivo
$
Déficit de efectivo $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Financiamiento
$
Aporte Socios $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Inversión

$
Saldo final de caja $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
3.500,00
EFECTIVO - PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2015
MOVIMIENTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Saldo Inicial $
$ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
Efectivo 3.500,00
Cobranzas de $
$ 46.158,96 $ 47.566,73 $ 44.299,04 $ 46.358,08 $ 38.747,96
efectivo 40.201,82
$
Efectivo total disponible $ 49.658,96 $ 51.066,73 $ 47.799,04 $ 49.858,08 $ 42.247,96
43.701,82
(-) Salida de efectivo
$
Compras $ 14.879,57 $ 18.692,98 $ 12.094,15 $ 15.286,98 $ 12.521,64
12.721,85
$
Cuentas por pagar $ 29.611,17 $ 22.454,71 $ 28.314,77 $ 18.416,54 $ 19.508,40
23.362,83

87
$
CIF $ 4.861,65 $ 4.257,23 $ 5.202,78 $ 5.388,89 $ 4.652,48
4.682,27
$
Gastos $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00
120,00
$
Sueldos $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73
6.171,73
Pago préstamo $
$ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00
capital 1.435,00
Cheques por pagar
Préstamo Miguel
Villota
$
IESS por pagar $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15
688,15
Pago fondos de $
$ 514,11 $ 514,11 $ 514,11 $ 514,11 $ 514,11
reserva 514,11
Décimo cuarto
sueldo
Décimo tercer
$ 6.171,73
sueldo
$
Desembolsos totales $ 58.281,39 $ 54.333,91 $ 54.540,70 $ 48.021,41 $ 51.783,25
49.695,94
Saldo mínimo de
3500 3500 3500 3500 3500 3500
efectivo
Efectivo total $
$ 61.781,39 $ 57.833,91 $ 58.040,70 $ 51.521,41 $ 55.283,25
necesario 53.195,94
$
Saldo Efectivo $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (1.663,32) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Superávit de
$ (1.663,32)
efectivo
$
Déficit de efectivo $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Financiamiento
$
Aporte Socios $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Inversión $ 1.007,86

$
Saldo final de caja $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
3.500,00

88
Tabla 43 Balance Proyectado durante el año 2015

Cuentas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Activo Corriente

$ $ $ $ $ $
Caja Chica
100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

$ $ $ $ $ $
Bco. del Pacífico
3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00

CLIENTES

$ $ $ $ $ $
Clientes Locales
35.798,52 46.759,81 44.459,03 44.581,64 43.652,98 47.015,45

$ $ $ $ $ $
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
(357,99) (467,60) (444,59) (445,82) (436,53) (470,15)

$ $ $ $ $ $
Otras cuentas por cobrar
- - - - - -

$ $ $ $ $ $
Herramientas
1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00

$ $ $ $ $ $
Total Activo Corriente
40.540,53 51.392,21 49.114,44 49.235,82 48.316,45 51.645,29

$ $ $ $ $ $
EMPACADORA
7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM EMPACADORA
(1.890,97) (1.920,14) (1.949,31) (1.978,48) (2.007,65) (2.036,82)

$ $ $ $ $ $
SISTEMA DE RIEGO
12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO
(3.833,33) (3.933,33) (4.033,33) (4.133,33) (4.233,33) (4.333,33)

$ $ $ $ $ $
VEHÍCULO
15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00

89
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM VEHÍCULO
(2.682,26) (2.932,26) (3.182,26) (3.432,26) (3.682,26) (3.932,26)

$ $ $ $ $ $
INVERNADERO
5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM INVERNADERO
(3.733,50) (4.044,63) (4.355,76) (4.666,89) (4.978,02) (5.289,15)

$ $ $ $ $ $
PLANTINES DE ORITO
24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00

$ $ $ $ $ $
AMORTIZACIÓN PLANTINES
(9.600,00) (10.000,00) (10.400,00) (10.800,00) (11.200,00) (11.600,00)

$ $ $ $ $ $
TOTAL NO CORRIENTE
41.860,19 40.769,89 39.679,59 38.589,29 37.498,99 36.408,69

$ $ $ $ $ $
TOTAL ACTIVO
82.400,72 92.162,10 88.794,03 87.825,11 85.815,44 88.053,98

Cuentas Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Activo Corriente

$ $ $ $ $ $
Caja Chica
100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

$ $ $ $ $ $
Bco. del Pacífico
3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00

CLIENTES

$ $ $ $ $ $
Clientes Locales
46.158,96 47.566,73 44.299,04 46.358,08 40.201,82 38.747,96

$ $ $ $ $ $
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
(461,59) (475,67) (442,99) (463,58) (402,02) (387,48)

$ $ $ $ $ $
Otras cuentas por cobrar
- - - - - -

$ $ $ $ $ $
Herramientas
1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00

90
$ $ $ $ $ $
Total Activo Corriente
50.797,37 52.191,06 48.956,05 50.994,50 44.899,80 43.460,48

$ $ $ $ $ $
EMPACADORA
7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM EMPACADORA
(2.065,99) (2.095,16) (2.124,33) (2.153,50) (2.182,67) (2.211,84)

$ $ $ $ $ $
SISTEMA DE RIEGO
12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO
(4.433,33) (4.533,33) (4.633,33) (4.733,33) (4.833,33) (4.933,33)

$ $ $ $ $ $
VEHÍCULO
15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM VEHÍCULO
(4.182,26) (4.432,26) (4.682,26) (4.932,26) (5.182,26) (5.432,26)

$ $ $ $ $ $
INVERNADERO
5.600,25 - - - - -

$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM INVERNADERO
(5.600,28) - - - - -

$ $ $ $ $ $
PLANTINES DE ORITO
24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00

$ $ $ $ $ $
AMORTIZACIÓN PLANTINES
(12.000,00) (12.400,00) (12.800,00) (13.200,00) (13.600,00) (14.000,00)

$ $ $ $ $ $
TOTAL NO CORRIENTE
35.318,39 34.539,25 33.760,08 32.980,91 32.201,74 31.422,57

$ $ $ $ $ $
TOTAL ACTIVO
86.115,76 86.730,31 82.716,13 83.975,41 77.101,54 74.883,05

Cuentas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


Pasivos
Corrientes
Proveedores Locales 26.880,60 25.995,98 24.567,00 20.415,38 23.930,26 28.565,17
Impuestos 264,60 264,60 264,60 264,60 264,60 264,60
Sr. Miguel Villota 2.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cheques por pagar 4.250,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Fondos de Reserva 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
IESS 688,15 688,15 688,15 688,15 688,15 688,15
Pago préstamo capital 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00
Retenciones IVA
91
Total Corrientes 36.532,46 28.897,84 27.468,85 23.317,24 26.832,12 31.467,03

Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario 14.994,50 13.559,50 12.124,50 10.689,50 9.254,50 7.819,50
Préstamo Obstentores 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00

Total No Corriente 18.994,50 17.559,50 16.124,50 14.689,50 13.254,50 11.819,50

Total Pasivo 55.526,96 46.457,34 43.593,35 38.006,74 40.086,62 43.286,53

Patrimonio
Capital Social 24.380,25 75.306,61 71.787,78 83.097,83 77.966,25 72.207,05
Incremento de Capital 42.637,35 9.794,03 16.384,16 6.703,97 5.779,38 8.384,02
RESULTADO DEL EJERCICIO 21.552,32 24.101,66 22.431,38 26.028,10 22.207,23 22.692,64
RESULTADO EJERCICIOS - - - -
ANTERIORES 79.246,42 81.047,81 -82.952,90 83.561,78 -77.774,31 76.066,52
Utilidad de Ejercicios
Anteriores 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26

Total Patrimonio 26.873,76 45.704,76 45.200,68 49.818,37 45.728,82 44.767,45

Total Pasivo y patrimonio 82.400,72 92.162,10 88.794,03 87.825,11 85.815,44 88.053,98

Cuentas Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


Pasivos
Corrientes
Proveedores Locales 21.408,71 27.268,77 17.370,54 22.316,83 18.462,41 18.161,79
Impuestos 264,60 264,60 264,60 264,60 264,60 264,60
Sr. Miguel Villota 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cheques por pagar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Fondos de Reserva 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
IESS 688,15 688,15 688,15 688,15 688,15 688,15
Pago préstamo capital 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00
Retenciones IVA
Total Corrientes 24.310,57 30.170,63 20.272,40 25.218,69 21.364,26 21.063,65

Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario 6.384,50 4.949,50 3.514,50 2.079,50 644,50 0,00
Préstamo Obstentores 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00

Total No Corriente 10.384,50 8.949,50 7.514,50 6.079,50 4.644,50 4.000,00

Total Pasivo 34.695,07 39.120,13 27.786,90 31.298,19 26.008,76 25.063,65

Patrimonio
Capital Social 72.061,08 75.541,73 77.747,27 81.892,72 67.095,28 59.519,57

92
Incremento de Capital 9.451,23 4.095,98 7.570,47 - 6.822,93 10.754,37
RESULTADO DEL EJERCICIO 27.342,76 25.328,97 28.091,83 25.690,74 22.129,64 21.233,88
RESULTADO EJERCICIOS - - - -
ANTERIORES 74.984,63 74.906,76 -76.030,60 72.456,50 -62.505,34 59.238,68
Utilidad de Ejercicios
Anteriores 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26

Total Patrimonio 51.420,69 47.610,18 54.929,23 52.677,22 51.092,77 49.819,41

Total Pasivo y patrimonio 86.115,76 86.730,31 82.716,13 83.975,41 77.101,54 74.883,05

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS


EMPRESA UNION CARCHENSE.
Estado de Costo de Producción
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
Inventario materia prima (II)
(+) Compras $ 36.231,86
(-) Inventario materia prima (IF) $ -
(=) Consumo de materia prima $ 36.231,86
(+) Mano de obra directa $ 65.856,00
(+) Costos indirectos de Fabricación $ 102.087,86
$ -
(=) Costo de producción $ 204.175,71
$ -
Inventario mercadería no producida por la
empresa (II) $ -
(+) Compras $ 195.431,71
Inventario mercadería no producida por la
(-) empresa (IF) $ -
Costo de mercadería no producida por la
(=) empresa $ 195.431,71
$ -
Costo total de mercadería $ 399.607,42

93
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

EMPRESA "UNIÓN CARCHENSE"


Estado de Pérdidas y Ganancias
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014

Ventas $ 587.895,81

(-) Costo de Ventas $ 349.656,49

(=) Utilidad Bruta en Ventas $ 238.239,31

(-) Gatos Administrativos y Ventas $ 39.274,79

Sueldos $ 15.597,40
Combustible $ 1.825,93
Mantenimiento sistema de riego $ 1.598,25
Mantenimiento y mejoras de finca $ 1.075,10
servicios básicos $ 2.562,00
Suministros pos cosecha $ 2.568,00
Transporte venta $ 222,68
Herramientas $ 90,49
Mantenimiento Maquinaria $ 1.584,00
Gasto construcción reservorio $ -
Trámites aduaneros $ 985,00
Permisos y certificados $ 80,63
Transporte en compras $ 806,32
Seguro camioneta $ 679,10
Mantenimiento bomba $ 31,89
Gastos Financieros $ 9.568,00

(=) Utilidad del Ejercicio $ 198.964,52

94
EMPRESA "UNIÓN CARCHENSE"
PRESUPUESTO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2015
Cuentas
Activo Corriente
Caja Chica $ 100,00
Bco. del Pacífico $ 3.500,00
CLIENTES
Clientes Locales $ 38.747,96
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES $ (387,48)
Otras cuentas por cobrar $ -
Herramientas $ 1.500,00

Total Activo Corriente $ 43.460,48

EMPACADORA $ 7.000,00
DEPRE. ACUM EMPACADORA $ (2.211,84)
SISTEMA DE RIEGO $ 12.000,00
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO $ (4.933,33)
VEHÍCULO $ 15.000,00
DEPRE. ACUM VEHÍCULO $ (5.432,26)
INVERNADERO $ -
DEPRE. ACUM INVERNADERO $ -
PLANTINES DE ORITO $ 24.000,00
AMORTIZACIÓN PLANTINES $ (14.000,00)

TOTAL NO CORRIENTE $ 31.422,57

TOTAL ACTIVO $ 74.883,05

Pasivos
Corrientes
Proveedores Locales $ 18.161,79
Impuestos $ 264,60
Sr. Miguel Villota $ -
Cheques por pagar $ -
Fondos de Reserva $ 546,62
IESS $ 797,19
Pago préstamo capital $ 1.435,00
Retenciones IVA
Total Corrientes $ 21.205,20

Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario $ -
95
Préstamo Obstentores $ 4.000,00

Total No Corriente $ 4.000,00

Total Pasivo $ 25.205,20

Patrimonio
Capital Social $ 59.378,02
Incremento de Capital $ 10.754,37
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 21.233,88
RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES $ -59.238,68
Utilidad de Ejercicios Anteriores $ 17.550,26

Total Patrimonio $ 49.677,85

Total Pasivo y patrimonio $ 74.883,05

3.2.3.6. Análisis Financiero

Al analizar el desarrollo financiero de la empresa se necesitan de indicadores claves que


nos revelen si la empresa a nivel financiero se está desempeñando bien o está
atravesando por situaciones críticas, cada empresa cuenta con sus propios indicadores
ya que todas son diferentes tanto por su naturaleza como por sus actividades.

El principal objetivo financiero que se busca es impulsar aspectos para la liquidez,


rentabilidad y endeudamiento con el fin de lograr una mayor administración de
recursos.

3.2.3.6.1 Índice de solvencia

Activos Corrientes
Razón liquidez =
Pasivos Corrientes

Es la relación que resulta del activo


circulante con las deudas que forman el pasivo circulante.

AC 43.460,48
= = 2,05
PC 21.205,20

96
La empresa posee 2,05 dólares por cada dólar para cubrir sus deudas a corto plazo

Índice de liquidez inmediata o Prueba ácida

AC-Inventario 43.460,48 - 1.500,00


Prueba ácida = = 1,98
PC 21.205,20

Se evidencia que la empresa pese a ser comercial no depende de sus inventarios ya que
trata de vender en un 100% la producción mensual, además el único inventario que
posee son las herramientas que representan el 3,45% de sus activos corrientes. Se
demuestra que no mantiene un stock de agroquímicos, ni suministros para utilizados en
la venta de los productos, la empresa posee 1.98 por cada dólar que tiene que cancelar a
corto plazo.

Capital de Trabajo AC - PC = 443.460,48 - 21.205,20 = 22.255,28

La empresa posee USSD 22.255,28 para operar, respondiendo a sus obligaciones a corto
plazo.

3.2.3.6.2 Índice de rotación

Rotación de cuentas por cobrar

Rotación de Ventas a Crédito 38.747,96


= = = 1
cuentas por cobrar Cuentas por cobrar 38.747,96

La empresa tiene como política dar créditos por 45 días por lo que los cobros se realizan al mes
siguiente

Rotación de Inventarios (RI)


Para la empresa no aplica ya que no mantiene inventarios de productos

Rotación de cuentas por pagar

Rotación de cuentas Compras a crédito 13.957,72


= = = 0,77 veces
por pagar Cuentas por pagar 18.161,79

97
La empresa realizó sus pagos 0.77 veces lo que significa que el periodo de tiempo de pago es
menor a 30 días, adicionalmente él % de crédito es de 60% crédito y 40% contado.

Rotación de Activos

Rotación de Ventas Totales 587.895,81 28,33


= = =
Activos Capital de trabajo Neto 20.755,28 veces

La empresa para obtener el capital de trabajo necesario debe de operar 28.33 veces.

Rotación de Activos fijos

Rotación de Ventas Totales 587.895,81 14,70


= = =
Activos Activos fijos netos 39.993,44 veces

Por cada dólar invertido en los activos fijos se genera una ganancia de 14.70 dólares.

3.2.3.6.3 Índice de Apalancamiento

Índice de Activos totales 74.883,05


= = = 4,99 veces
Apalancamiento Prestamos entidades bancarias 15.000,00

La empresa puede pagar sus deudas 4,99 veces más, y además tiene respaldo financiero
de sus activos para cubrir préstamos financieros.

3.2.3.6.4 Índice de Rentabilidad.

Utilidad Neta 252.727,26


ROA = = = 3,37
Activos totales 74.883,05

La empresa posee una rentabilidad del 3,37 % con respecto a sus activos

98
Utilidades 252.727,26
ROE = = = 5,09
Patrimonio 49.677,85

La empresa tiene una rentabilidad del 5,09 % sobre el patrimonio, lo que genera una
estabilidad financiera de la compañía.

La empresa es financiada por los socios se capitalizó por un valor de $, adicionalmente


dentro de la política del Estado de Flujo de Efectivo se realizó varias capitalizaciones
como medida de inversión para lograr cubrir las deudas y obligaciones financieras.

3.2.3.7. Punto de Equilibrio.

Nos permite establecer los rangos de producción que puede realizar la empresa se
presenta de manera gráfica, Con esta herramienta podremos clasificar y determinar las
cantidades de costos fijos como variables.

COSTOS FIJOS

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


SUELDOS MOD 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
SUELDOS MOI 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20
SUELDOS ADMINISTRATIVOS 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78
DEPRE. ACUM EMPACADORA 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
DEPRE. ACUM VEHÍCULO 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00
DEPRE. ACUM INVERNADERO 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13
AMORTIZACIÓN PLANTINES 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00
INTERESES 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00
TOTAL 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


SUELDOS MOD 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
SUELDOS MOI 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20 2.259,20
SUELDOS ADMINISTRATIVOS 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78 1.747,78
DEPRE. ACUM EMPACADORA 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17 29,17
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

99
DEPRE. ACUM VEHÍCULO 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00
DEPRE. ACUM INVERNADERO 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13
AMORTIZACIÓN PLANTINES 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00
INTERESES 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00

TOTAL 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28

COSTOS VARIABLES

GASTOS 2015 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


Sueldos 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78
Combustible $ 271,28 $ 241,36 $ 245,78 $ 313,11 $ 228,11 $ 196,83
Mantenimiento sistema de riego $ 151,30 $ 134,61 $ 137,08 $ 174,63 $ 127,23 $ 109,78
Mantenimiento y mejoras de finca $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39
servicios básicos $ 502,73 $ 447,28 $ 455,47 $ 580,24 $ 422,74 $ 364,77
Suministros pos cosecha $ 724,96 $ 645,00 $ 656,81 $ 836,73 $ 609,61 $ 526,02
Transporte venta $ 254,49 $ - $ - $ - $ - $ -
Herramientas $ - $ - $ - $ - $ 46,08 $ 57,34
Mantenimiento Maquinaria $ 54,22 $ 255,98 $ 220,14 $ 240,62 $ 220,14 $ 220,14
Gasto construcción reservorio $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Trámites aduaneros $ 1.797,97 $ - $ - $ - $ - $ -
Permisos y certificados $ 92,15 $ - $ - $ - $ - $ -
Transporte en compras $ - $ - $ - $ - $ 460,76 $ -
Seguro camioneta $ 776,12 $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento bomba $ - $ - $ 36,45 $ - $ - $ -
TOTAL $ 4.727,61 $ 1.826,62 $ 1.854,12 $ 2.247,72 $ 2.217,05 $ 1.577,28

GASTOS 2015 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Sueldos 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78 1747,78
Combustible $ 312,45 $ 213,09 $ 368,53 $ 323,39 $ 282,97 $ 278,07
Mantenimiento sistema de riego $ 174,27 $ 118,85 $ 205,54 $ 180,36 $ 157,82 $ 155,09
Mantenimiento y mejoras de finca $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39 $ 102,39
servicios básicos $ 579,04 $ 394,91 $ 682,96 $ 599,29 $ 524,39 $ 515,32
Suministros pos cosecha $ 834,99 $ 569,47 $ 984,85 $ 864,20 $ 756,19 $ 743,11
Transporte venta $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Herramientas $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento Maquinaria $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14 $ 220,14
Gasto construcción reservorio $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Trámites aduaneros $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Permisos y certificados $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Transporte en compras $ - $ - $ - $ 460,76 $ - $ -
Seguro camioneta $ - $ - $ - $ - $ - $ -

100
Mantenimiento bomba $ - $ - $ - $ - $ - $ -
TOTAL $ 2.223,28 $ 1.618,86 $ 2.564,41 $ 2.750,52 $ 2.043,90 $ 2.014,11

COSTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL


COSTOS
12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 COSTOS
FIJOS
COSTO FIJOS
144243,36
$ 4.727,61 $ 1.826,62 $ 1.854,12 $ 2.247,72 $ 2.217,05 $ 1.577,28
VARIABLES
COSTOS JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
COSTOS
12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28 12.020,28
FIJOS COSTO
VARIABLES 27665,48
COSTO
$ 2.223,28 $ 1.618,86 $ 2.564,41 $ 2.750,52 $ 2.043,90 $ 2.014,11
VARIABLES

DATOS
PRECIO UNITARIO 0,64
UNIDADES VENDIDAS 671.880,91
INGRESO TOTAL 430.003,78
COSTO FIJOTOTAL 144.243,36
COSTO VARIABLE TOTAL 27.665,48
COSTO VARIABLE
UNITARIO 0,04

CANTIDAD DE EQUILIBRIO 240.878


VALOR MONETARIO DE EQUILIBRIO 154.161,78

PRECIO INGRESO COSTOS COSTO


CANTIDAD C V TOTAL
UNITARIO TOTAL FIJOS TOTAL
0,64 0,00 0,00 144.243,36 0,00 144.243,36
0,64 50.000,00 32.000,00 144.243,36 2.000,00 146.243,36
0,64 100.000,00 64.000,00 144.243,36 4.000,00 148.243,36
0,64 240.877,79 154.161,79 144.243,36 9.635,11 153.878,47
0,64 300.000,00 192.000,00 144.243,36 12.000,00 156.243,36
0,64 400.000,00 256.000,00 144.243,36 16.000,00 160.243,36

101
PUNTO DE EQUILIBRIO
500.000,00

400.000,00

300.000,00

200.000,00

100.000,00

0,00
1 2 3 4 5 6

CANTIDAD INGRESO TOTAL COSTOS FIJOS


C V TOTAL COSTO TOTAL

3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA

Se validará esta propuesta por los lectores de tesis designados por gerencia de
investigaciones.

Tribunal de grado designado por la Gerencia de Investigaciones de Uniandes.

La presente investigación se validara de acuerdo a la carta anexa al gerente de la


empresa, se compromete analizar en la medida posible implementarla.

3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

3.4.1. Conclusiones

Al realizar el modelo de presupuesto de la empresa Corporación de Producción y


Comercialización Unión Carchense, se evidencio que no contaba con información
oportuna sobre los costos incurridos en materia prima, mano de obra, tanto directa como
indirecta, al aplicar el modelo de presupuesto se tiene el control de las finanzas de la
empresa que servirá para priorizar gastos, fijar objetivos a mediano y largo plazo, así

102
mismo fortalecer las habilidades de análisis para resolver las distintas situaciones
problemáticas de la empresa.

Contando con la planificación de los ingresos y egresos, se pudo elaborar los salarios
de los trabajadores, de manera digna, de manera equitativa y proporcional, posibilitando
la subsistencia de los colaboradores, en este punto se evidencia la responsabilidad
social.

Al descubrir qué es lo que se está haciendo, y como se está utilizando el dinero los
administradores pueden comparar los resultados obtenidos con sus datos proyectados;
convirtiéndose en una herramienta gerencial para tomar las medidas correctivas en el
tiempo oportuno.

Al realizar el flujo de efectivo, no se incurrirá en gastos incensarios, ya que se cuenta


con datos financieros sobre el uso del mismo. Es también útil para comprobar la
exactitud de los gastos del periodo anterior, para optimizarlos en el futuro.

3.4.2. Recomendaciones

Al gerente de la empresa realizar una planificación con todos los responsable de las
áreas de la empresa, no solo basarse en obtener ganancias.

Buscar abaratar los costos de mano de obra no calificada a reducción el personal de


planta y contratando temporalmente para cubrir los cupos de los meses que requieren
mayor cantidad de trabajadores.

Incrementar los fondos o la liquidez para cubrir las deudas a corto y largo plazo, los
accionistas de la empresa deberían buscar nuevas fuentes de inversión como:
incrementar el % de aportación de los socios a través de la creación de un estatuto, crear
un directorio de logística que busque la inversión externa.

103
Establecer estimaciones de las depreciaciones de activos fijos en base a la vida util y a
las cantidades producidas, con el fin de lograr distribuir los gastos que le permitan a la
empresa mantener una seguridad financiera.

Disminuir los costos indirectos de fabricación y materia prima para incrementar las
reservas de inventarios en productos como fertilizantes, agroquímicos, material de
empaque; actualmente se realiza la compra de lo necesario para cubrir sus
requerimientos mensuales.

Lograr el compromiso de los empleados a través de bonificaciones para impulsar la


estabilidad laboral, con el fin de disminuir las renuncias continuas y la ineficiencia del
personal en cada tarea asignada.
Lograr negociar o incrementar el plazo de pago de proveedores y cobro de clientes para
tener un colchón financiero y poder financiar las deudas al corto y largo plazo.

104
BIBLIOGRAFÍA

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Welsch Glenn. (2009). Presupuesto, planificado y control de utilidades.


ANEXOS
ANEXO 1

APROBACIÓN DEL PERFIL.


ANEXO 2

CARTA DE ACEPTACION DE LA EMPRESA


ANEXO 3

ENCUESTA A LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA.


Encuesta a los empleados de la empresa UNION CARCHENSE

La información brindada se utilizará estrictamente para fines académicos

1.- ¿Cómo considera la planificación financiera por parte de gerencia?

Excelente Bueno Regular Mala

2.- La asignación de costos para cada área de la empresa como es:

Excelente Bueno Regular Mala

3.- ¿Cómo considera el cálculo de costos?

Excelente Bueno Regular Mala

4.- ¿Considera que el presupuesto indicará cuánto dinero se necesitará para llevar a cabo
cada actividad?

SI NO

5.- ¿Conoce los valores, estrategia y planes de la organización a largo plazo?


SI NO

6.- ¿Considera que debería existir un responsable del área de presupuesto?

SI NO

7.- Se aplican políticas para considerar la asignación de costos?

SI NO

8.- ¿Considera que el presupuesto de ventas se lo realiza de manera objetiva?

SI NO