Foro procedimiento tributario

En el Gobierno del Expresidente Juan Manuel Santos, Colombia en el año 2018 ingresó a la OCDE
generando dinámicas que ya no sólo impacta la contabilidad en lo referente a la norma
internacional, sino que también ahora estemos hablando de convenidos de doble tributación, los
cuales permiten identificar los hechos generadores del impuesto sobre la renta entre dos países.,
dando paso a la creación de leyes que tengan impacto en los patrimonios poseídos fuera del País.

Indicación de actividades

A partir de la investigación que usted debe hacer con relación a los temas de OCDE, convenidos de
doble tributación, y normas fiscales que se crearon para controlar los activos que poseen los
contribuyentes en el exterior, deberán contestar las preguntas del foro.

Adicionalmente deberán hacer la lectura únicamente de la introducción en inglés con relación a

los convenios de doble tributación, y sacarán de ella una conclusión que debe ser escrita en inglés.

Título lectura en Inglés: Impact of double taxation treaties on cross-border acquisitions

Link lectura en Inglés: http://www.uc.pt/feuc/notas-economicas/docs/NE482artigo (Enlaces a un

sitio externo.)

Consigna

El estudiante deberá contestar de manera objetiva las preguntas relacionadas con los temas
mencionados

Preguntas

1. ¿Qué es la OCDE y que países la integran, además considera usted que ha sido beneficioso
pertenecer a esta organización?

La OCDE es un ente que pone en relación varios gobiernos, (Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico) su deber ser principal es la buena práctica en política pública. La
característica de estos países es que todos tienen democracias con una economía de mercado,
trabajan conjuntamente con el fin de enfrentarse mejor a los desafíos económicos, sociales y de
buen gobierno para aprovechar de manera más eficiente las nuevas oportunidades que surgen y
coordinar políticas locales e internacionales. Los países miembros son: Alemania, Austria, Bélgica,
Canadá, Dinamarca, España, Estados Unidos, Francia, Grecia, Irlanda, Islandia, Italia, Luxemburgo,
Noruega, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Suecia, Suiza, Turquía, Japón, Finlandia, Australia,
Nueva Zelanda, México, República Checa, Corea, Hungría, Polonia, República Eslovaca, Chile,
Israel, Eslovenia, Estonia, Letonia, Lituania, Colombia. Considero que si es beneficioso que
pertenezcamos a esta organización ya que seremos evaluados periódicamente para ser
comparados con los mejores estándares internacionales y accederemos a mecanismos de revisión
para mejorar de manera continua nuestras políticas públicas y dadas la reputación de este
organismo, la membresía aumenta la confianza de los inversionistas nacionales e internacionales
en nuestro país.

2. Relacione por lo menos tres convenios de doble tributación que actualmente tiene
Colombia y establezca sus principales características

Suiza y Colombia negociaron el Acuerdo de Doble Tributación (“ADT”), se firmó el 26 de octubre

de 2007. El objeto de la revisión y consecuente renegociación fue adoptar el estándar
internacional en materia de asistencia administrativa e intercambio de información tributaria.

Canje de notas constitutivo del acuerdo entre Colombia y Brasil para la reciproca exención de
doble tributación a favor de las empresas marítimas o aéreas de ambos países, suscrito en Bogotá
el 28 de junio de 1971. Las empresas de navegación marítima o aérea de nacionalidad brasileña
que operen en Colombia pagarán exclusivamente a su propio Gobierno todo impuesto directo que
grave la renta, el capital o el patrimonio o que sea complementario o adicional a tales impuestos.

Acuerdo entre la República de Colombia y la República Checa para evitar la doble imposición y
para prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta, suscrito en Bogotá, D. C.,
el 22 de marzo de 2012. El impuesto sobre la renta de las personas naturales, el impuesto sobre la
renta de las personas jurídicas, Impuesto checo, el Impuesto sobre la Renta y Complementarios

3. Indique las sanciones tributarias que se ve expuesto un contribuyente en la declaración de

activos en el exterior

Según la DIAN el contribuyente en la declaración de activos en el exterior está sujeto a la sanción

por extemporaneidad la cual consiste en el 1,5 % del valor de los activos poseídos en el exterior, si
la declaración se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o del 3 % si se
presenta después. Es de aclarar que esta sanción no podrá superar el 25 % de los activos poseídos
en el exterior. Además la sanción podrá:

Liquidarse de forma reducida (al 50 % o 75 %) si se cumple con las condiciones señaladas en el

artículo 640 del ET (modificado por el artículo 282 de la reforma tributaria de 2016) el cual
básicamente dice que no se debió cometer la falta entre los 2 a 4 años anteriores y siempre que la
Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso . (DIAN
https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Paginas/declaracion_activos_exterior.aspx)

4. Escriba su conclusión (inglés) de la lectura en inglés,

The text basically tells us about the advantages and disadvantages of developing a double taxation
treaty model (TDT), it finally concludes that if these negotiations are positive since they taxably
promote foreign investment and avoid tax evasion, however the The average value of cross-border
transactions is greater and these treaties are also expensive given the duration, labor intensity of
the negotiation process and the effort required to match the versions of the treaties in different
languages

http://www.exteriores.gob.es/RepresentacionesPermanentes/OCDE/es/quees2/Paginas/Pa%c3%
adses-Miembros.aspx

https://www.oecd.org/centrodemexico/laocde/

https://www.portafolio.co/economia/lo-que-gana-colombia-con-el-acceso-a-la-ocde-517675

https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/ConveniosTributacionInternacional/B148.pdf

https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/Paginas/ConveniosTributariosInternacionales.a
spx

https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/ConveniosTributacionInternacional/B076.pdf

https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Paginas/declaracion_activos_exterior.aspx

The text basically tells us about the advantages and disadvantages of developing a double taxation
treaty model (TDT), it finally concludes that if these negotiations are positive since they taxably
promote foreign investment and avoid tax evasion, however the average value of cross-border
transactions is higher and these treaties are also expensive.

Criterios de evaluación

No se aceptarán participaciones en donde se copie la norma, de hacerlo la nota cera cero (0). La
participación debe ser con sus propias palabras.

Al responder cada pregunta su extensión no podrá ser más de 10 líneas para cada una de ellas.

Sólo deberán participar una sola vez, es decir no podrán opinar sobre la participación del algún
compañero como aporte de foro.

No se aceptan archivos adjuntos como participación a foro

La respuesta a la cuarta pregunta debe ser en inglés y no debe ser superior a cuatro líneas.

Cierre

Esperamos que este foro sea de provecho para el desarrollo del módulo y le ayude a
complementar los conceptos vistos a lo largo del mismo.
El texto básicamente nos habla de las ventajas y desventajas del desarrolló un modelo de tratado

de doble tributación (TDT), finalmente concluye que si son positivas estas negociaciones ya que de

forma impositiva promueven la inversión extranjera y evitan la evasión de impuestos, sin embargo

el valor promedio de las transacciones transfronterizas es mayor y además estos tratados son

costosos dada la duración, la intensidad laboral del proceso de negociación y el esfuerzo requerido

para igualar las versiones de los tratados en diferentes idiomas

El texto básicamente nos habla de las ventajas y desventajas del desarrolló un modelo de tratado
de doble tributación (TDT), finalmente concluye que si son positivas estas negociaciones ya que de
forma impositiva promueven la inversión extranjera y evitan la evasión de impuestos, sin embargo
el valor promedio de las transacciones transfronterizas es mayor y además estos tratados son
costosos dada la duración, la intensidad laboral del proceso de negociación y el esfuerzo requerido
para igualar las versiones de los tratados en diferentes idiomas