Problemario de Contabiidad

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE HOTELERÍA Y TURISMO
PROGRAMA DE LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
VENEZUELA.
Problemario de
Contabilidad Básica I
Profa. María E. Calderas B.
Nueva Esparta – Venezuela

2012 - 2013
Prof. María E. Calderas B. 1

ÍNDICE GENERAL
Pág.
I Ejercicios para el análisis de las transacciones comerciales y hechos
contables utilizando la Ecuación patrimonial simple y ampliada…………………… 4
II Ejercicios para clasificar cuentas y desarrollar la Teoría del Cargo y del

Abono…............................................................................................................... 14
III Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de

contabilidad de uso obligatorio……………………………………………………………………… 22
IV Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de

contabilidad de uso obligatorio y Libros Auxiliares……………………………………….. 32
V Ejercicios para la elaboración de la Hoja de trabajo sencilla, Estado de

Situación Financiera y Estado de Resultado………………………………................... 42
VI Anexos……………………………………………………………………………………………………………. 48
Formato para la elaboración de la Ecuación patrimonial simple……………………… 49

Formato para la elaboración de la Ecuación patrimonial ampliada………………… 50
Formato para desarrollar la Teoría del cargo y del abono……………………………… 51
Formato para emplear las Cuentas T ……………………………………………………………… 52
Formato para elaborar el Balance de Comprobación………………......................... 53
Formato del Libro Diario…………………………………………………………………………………. 54
Formato del Libro Mayor………………………………………………………………………………… 55
Formato del Libro Auxiliar de Ventas a Crédito. …………………………………………….. 57
Formato del Libro Auxiliar de Compras a Crédito…………………………………………… 58
Formato del Libro Auxiliar de Ingresos…………………………………………………………… 59
Formato del Libro Auxiliar de Egresos……………………………………………………………. 60
Estructura del Estado de Resultado para una Empresa Comercial…………………. 61
Estructura del Estado de Resultado con Anexos……………………………………………… 63
Estructura del Estado se Situación Financiera para una empresa unipersonal… 66
El Capital contable en una Sociedad o Compañía Anónima…………………………….. 69
Formato para la elaboración de la Hoja de Trabajo Sencilla……………………………. 70
Asientos de Cierres………………………………………..................................................... 71
Algunos Registros contables y el Impuesto al Valor Agregado………………………… 74
Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………… 76

Ecuación
Patrimonial

Ejercicio 1
A continuación se presenta un conjunto de cuentas para que sean clasificadas de acuerdo

a su naturaleza bien sea como activo, pasivo, capital, ingreso o egreso. Marque con una x
en el lugar correspondiente.
Clasificación
No. Cuentas Activo Pasivo Capital Ingreso Egreso
1 Caja
2 Cuentas por pagar
3 Gastos por intereses
4 Intereses pagados por anticipado
5 Banco
6 Sr. X, cuenta capital.
7 Alquileres gastos
8 Alquileres cobrados por anticipado
9 Alquiler pagado por anticipado
10 Gastos de Mtto. de vehículo
11 Cuentas por cobrar
12 Mobiliario y Equipo
13 Muebles y enseres
14 Hipoteca por pagar
15 Compras
16 Ventas
17 Descuentos en ventas
18 Descuentos en compras
19 Ingresos varios
20 Retención Seguro Social Obligatorio
21 Aporte seguro social obligatorio
22 Edificio
23 Gastos por servicios públicos
24 Sueldos y salarios
25 Ingresos por intereses

Ejercicio 2
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y

Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes
operaciones:
El 01 de enero de 2011, el Sr. Silva decide establecer un negocio de compra y venta de

línea blanca y marrón, a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad. Para ello
aporta los siguientes bienes y obligaciones.
Cuentas Bs.
Banco Bicentenario, cuenta Corriente 600.000,00
Caja 5.000,00
Mercancías 1.000.000,00
Mobiliario y Equipo de Oficina 200.000,00
Artículos de Oficina 5.000,00
Cuentas por Pagar 10.000,00
02/01/2011 Decide alquilar un local donde funcionará el depósito de la empresa, para lo

cual entrega 16.000 Bs. según cheque 0001 del Banco Bicentenario. De este
monto, 12.000 Bs corresponden a tres meses de depósito y el resto a un
mes de alquiler pagado de manera anticipada.
03/01/2011 Vende mercancías a crédito por Bs. 3.000 al Sr. Fernández, s/f 001,
condiciones 5/20, n/45.
10/01/2011 Obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Bicentenario por Bs. 100.000,

descontándole el banco los intereses del 42% anual. El dinero es depositado
en su cuenta corriente.
15/01/2011 Paga la primera quincena a razón de 6.000 Bs, de la cual hace las
retenciones según ley (SSO = 4%, SPF = 0,5 % y LPH = 1%).
16/01/2011 Compra mercancías a empresas Tridente, C.A, por Bs. 200.000 según cheque
0002.
17/01/2011 Cancela luz, agua y teléfono por Bs. 900,00.
18/01/2011 Vende mercancías por Bs. 20.000, según cheque 0035 del Banco Mercantil.
El mencionado cheque se conforma y se deposita ese mismo día en la

cuenta del Banco Bicentenario.
19/01/2011 El Señor Fernández, cancela la deuda pendiente en efectivo.
26/01/2011 Compra mercancías a crédito a empresas el Tunal, C.A por Bs. 45.000.
Condiciones 2/10, n/30.
30/01/2011 Cancela el alquiler del local que sirve de depósito.
Ejercicio 3
A partir de la información siguiente y utilizando la ecuación patrimonial ampliada,

determine el capital de la empresa Comercial X al 30/07/10.
Cuentas Bs.
Efectivo en Caja 500
Prestaciones sociales acum. por pagar 300
Cuentas por pagar 56
Mercancías 400
Alquileres pagados por anticipado 32
Mobiliario 200
Banco 100
Efectos por cobrar 150
Cuentas por cobrar 212
Terreno 350
Equipos de oficina 180
Efectos por pagar 82
Existencia material de oficina 29
Equipo de reparto 1.800
Señor X, capital ?
Ejercicio 4
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y

Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes
operaciones:
01/03/08 Se constituyó la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual quedó
registrada en el registro mercantil bajo el N° 345. La empresa se dedicará a la

compra y venta de artefactos eléctricos. Durante el primer mes de actividades
realizó las siguientes operaciones:
02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones:
Efectivo 900.000
Mercancías 450.000
Equipo de Reparto 890.000
Mobiliario y equipo de Oficina 200.000
Cuentas por pagar 230.000
Efectos por pagar 120.000
03/03/08 Se compran artículos de oficina al contado por Bs. 50.000.
04/03/08 Contrata una póliza de seguros por un año contra todo riesgo para el equipo
de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8
giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia
corresponde a intereses por financiamiento.
05/03/08 Se compran mercancías a Girón y Cía. por Bs. 70.000, entregando el 30% de
inicial y por el resto s/f 980, condiciones 2/10, n/30.
05/03/08 Cancela fletes por las mercancías compradas a Girón y Cía., por Bs. 18.000
07/03/08 Vende mercancías al contado por Bs. 17.000, otorgando un descuento del
10%.
09/03/08 Vende mercancías a Ramón Paleta por Bs. 30.000 s/f 0001, condiciones 3/15,
n/45.
10/03/08 Se le devuelven mercancías a Girón y Cía., por Bs. 9.000, según N/D 001
12/03/08 Se adquieren vitrinas para la exhibición de las mercancías por Bs. 100.000 a
mueblería la estrella, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros
a Bs. 17.000 cada uno pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a
los intereses que le cobran por el financiamiento.
13/03/08 Se le otorga una rebaja al cliente Paleta por Bs. 4.000, por mercancías que le
llegaron deterioradas.
14/03/08 Vende mercancías a Distribuidora Roncayolo por Bs. 80.000, s/f 0002,

15/03/08 Cancela a Girón y Cía. el saldo de la factura 980.
15/03/08 Cancela la nómina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1%

por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y
el 2% por el S.S.0.
16/03/08 Distribuidora Roncayolo devuelve mercancías a la factura 0002 por Bs. 7.000
según nota de débito 3544.
10%.
17/03/08 Compra mercancías a Jorge Pernía por Bs. 45.000, según factura 457,
condiciones 2/10 n /30.
18/03/08 Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del
8%.
18/03/08 Compra mercancías a Comercial Chacón por Bs. 150.000, entregando el 20%
de inicial y por el saldo firma un giro a 60 días que incluye Bs. 14.400 por
concepto de intereses.
20/03/08 Se le devuelven mercancías a la factura 457 de Jorge Pernía por Bs. 3.000.
21/03/08 Vende mercancías a Comercial González por Bs. 60.000, recibiendo en

efectivo Bs. 15.000 y el saldo s/f 0003, condiciones 2/10, n/30.
22/03/08 A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un préstamo a 90 días en el

Banco Mercantil por Bs. 300.000, descontándole el banco los intereses del
72% anual. Con el dinero restante abre una cuenta en el mismo banco.
23/03/08 El cliente Comercial González devuelve mercancías a la factura 0003 por Bs.
3.500.
26/03/08 Se realizan los siguientes pagos:

Fletes en compras 13.000
Anticipos a empleados 8.000
Luz y Teléfono 5.400
29/03/08 Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002.

30/03/08 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1%
el 2% por el S.S.0.
Ejercicio 5
a) Los activos de la empresa Distribuidora Clemente totalizan Bs. 2.560.000 y el derecho

del propietario (capital) asciende a Bs. 1987.000. ¿Cuál es el valor de los pasivos?
b) Indique el efecto que cada una de las siguientes transacciones ejerce sobre los activos
totales de una empresa, utilizando en cada caso la frase “aumenta el total de los
activos”, “disminuye al total de los activos” o “no hay cambio en el total de los
activos”.
 El propietario aporta efectivo y un vehículo al negocio.

 Se cobra el valor de una cuenta por cobrar.
 Se paga el valor de un pasivo.
 Se compra a crédito un escritorio para la oficina.
 Se vende un terreno por su costo original.
 El propietario retira para su uso personal una cantidad en efectivo.
Ejercicio 6
Tomando en cuenta la información del ejercicio anterior, para iniciar las operaciones de
Comercial Berrones; analice los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación
Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las
siguientes transacciones:
02-01-07 Se adquiere una silla ejecutiva para uso del administrador por Bs. 25.000; se
entrega Bs. 5.000 y por el saldo se firma un giro a 30 días que incluye Bs.
1.200 por concepto de intereses.
03-01-07 Vende mercancías al contado por Bs. 50.000, otorgando un descuento del
10%.
05-01-07 Se le cobra a I. Duque el saldo de su cuenta más 3.000 por intereses de mora.
06-01-07 Compra mercancías al contado por Bs. 135.000, obteniendo un descuento del
8%.

07-01-07 Se realizan los siguientes pagos:
Fletes en ventas 4.500
08-01-07 Compra mercancías a Comercial Occidente por Bs. 350.000, entregando Bs.
150.000 de inicial y por el saldo firma la factura 9087, condiciones 2/10, n/45.
Vende mercancías Fabio Quintero por Bs. 120.000 s/f 00456, condiciones
3/15, n/45.
09-01-07 Se cancelan facturas de gasolina y aceite de los vehículos por Bs. 22.700.
10-01-07 Compra mercancías a Juan Piñeiro por Bs. 230.000, entregando Bs. 70.000 de
inicial y el saldo según factura 64746, condiciones 2/10, n/45.
12-01-07 Por recibir mercancías dañadas por Bs. 15.000, se le otorga una rebaja a la
factura 00456 de Fabio Quintero.
13-01-07 Se le devuelven mercancías a la factura 64746 de Juan Piñero por Bs. 22.000.
15-01-07 Se cancelan los sueldos de la primera quincena por Bs. 42.000, reteniendo el
1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro
forzoso y el 2% por el S.S.0.
16-01-07 Se compra un camión para el reparto de las mercancías por Bs. 1.400.000,
entregando Bs. 400.000 en efectivo y por el saldo acepta 36 giros pagaderos
mensualmente a Bs. 68.394, 83 cada uno.
17-01-07 Vende mercancías a Beltrán Proto por Bs. 52.000, recibiendo el 20% de inicial
y por el saldo s/f 395, condiciones 2/10, n/30.
18-01-07 Se cancela el recibo del teléfono por Bs. 12.500.
19-01-07 Beltrán Potro devuelve mercancías a la factura 395 por Bs. 12.000 según nota
de debito 0012.
20-01-07 Compra al contado 10 resmas de papel, 5 cajas de grapas y 2 cajas de papel

para el fax, todo por Bs. 12.000.
21-01-07 Se le cancela a Juan Piñeiro el saldo de la factura 64746.

22-01-07 Se contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el camión por Bs.
129.000, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 22.337
cada uno pagaderos mensualmente.
24-01-07 Fabio Quintero cancela el saldo de la factura 00456.
28-01-07 Para iniciar la construcción de un edificio la empresa solicita un préstamo en

el Banco Provincial a razón de Bs. 600.000, descontándole el banco intereses
del 68% anual, con un vencimiento de 6 meses. Con el dinero restante abre
una cuenta en el mismo banco.
30-01-07 Se cancelan los sueldos de la segunda quincena por Bs. 42.000, reteniendo el
1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro
forzoso y el 2% por el S.S.0.
Ejercicio 7
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación fundamental simple y

ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes
operaciones:
01/02/08 El señor Armando López, establece un negocio que se dedicara a la compra

venta de equipos eléctricos y para lo cual aporta un capital de Bs. 3.600.000,
representado por los siguientes bienes:
Efectivo 1.000.000
Mercancías 600.000
Mobiliario 800.000
Vehículos 1.200.000
02/02/08 Vende mercancías a Luis Pérez por Bs. 300.000 cuyo costo es de Bs. 280.000,
recibiendo en efectivo Bs. 180.000 y el resto a crédito s/f 001, condiciones
2/15, n/30.
03/02/08 Cancela en efectivo por gastos de artículos de oficina (Clips, grapas, papel)
Bs. 16.000.
05/02/08 Adquiere un terreno por Bs. 700.000, entregando en efectivo Bs. 400.000 y
por el resto otorga hipoteca a 10 años.
06/02/08 Compra mercancías a Ramón Cortina por Bs. 160.000, cancelando Bs.
60.000 y el resto a crédito s/f 021, condiciones 2/10, n/30.

08/02/08 Adquiere un préstamo en el Banco Provincial por Bs. 200.000 a 120 días,
descontándole el 42% anual por concepto de interés por adelantado, con el
resto abre una cuenta corriente en el mismo banco.
15/02/08 Cancela la nomina en efectivo correspondiente a la primera quincena del

mes por Bs. 50.000, reteniendo el 1% por concepto de Ahorro habitacional,
el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el Seguro social
obligatorio.
17/02/08 El propietario retira para su uso personal Bs. 20.000 mediante cheque 0001.
19/02/08 El cliente Luis Pérez cancela la factura pendiente en efectivo.
21/02/09 Cancela en efectivo por mantenimiento del vehículo Bs. 12.000.
23/02/08 Cancela mediante cheque 0002 al proveedor Ramón Cortina Bs. 50.000.
24/02/08 El propietario hace un nuevo aporte de capital en efectivo por Bs. 400.000.
28/02/08 Adquiere una póliza de seguros contra incendio por el término de un año,
por Bs. 50.000 al contado.

La Cuenta.
Teoría del Cargo y del
Abono.

Ejercicio 1
Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente

esquema:
Nombre Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

de la de la cargo o con un cargo o con un normal es deudor
cuenta cuenta abono? abono? o acreedor?
Anticipo a proveedores Pérdida en venta de activo fijo

Anticipos de clientes Plusvalía
Banco Provisión para cuentas incobrables
Caja chica Sueldos a vendedores
Compras Alquileres cobrados por anticipado
Cuentas por cobrar Terreno
Cuentas por pagar Aportes al seguro social obligatorio
Dep. Acum. Vehículo Retención seguro social obligatorio
Depreciación vehículo. Comisiones ganadas
Efectos por cobrar Edificio
Descuentos en compras Rebajas en compras
Devoluciones en ventas Sobregiro bancario
Ventas Intereses gastos
Mobiliario Depósitos dados en garantía
Seguro pagado por anticipado Gastos de alquiler
Gastos de organización Utilidad en venta de activo
Mejoras al local alquilado Dep. Acum. Mobiliario
Honorarios profesionales Pedro P cuenta personal
Caja Aporte caja de ahorro
Depósitos recibidos en garantía Fletes en ventas
Minas de carbón Existencias de artículos de oficina
Depreciación edificio Fletes en compras
Agotamiento mina de carbón Sueldos y salarios
Agot. Acum. mina de carbón Gastos varios
Sueldos y salarios acum. Por pagar Ingresos por intereses
Intereses acumulados por cobrar Viáticos a vendedores
Aporte al INCE Seguros en compras
Efectos por cobrar descontados Derechos de aduana

Gastos de importación Ingresos por alquileres
Ejercicio 2

esquema:
Nombre Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

de la de la cargo o con un cargo o con un normal es deudor
cuenta cuenta abono? abono? o acreedor?
Aporte al ahorro habitacional
Aporte al S.S.O
Caja
Compras
Cuentas por cobrar
Descuentos en compras
Depósitos dados en garantía
Gastos de artículos de oficina
Efectos por cobrar
Gastos de Patente municipal
Mejoras al local alquilado
Prestaciones sociales por pagar
Efectos por cobrar descontados
Aporte al seguro social obligatorio
Dep. acumulada equipo de reparto
Retención impuesto sobre la renta
Bonificaciones sobre compras
Ventas
Gastos de alquileres
Compras
L. León cuenta personal (S. Acreedor)
Sueldos y salarios (administración)
Cuentas por pagar
Seguro pagado por anticipado
Aporte al Ince
L. León cuenta capital
Devoluciones en ventas
Inventario de mercancías inicial
Equipo de reparto
Gastos de intereses
Fletes sobre ventas
Terreno
Anticipo a empleados

Ejercicio 3

esquema:
Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

Nombre de la cuenta de la cargo o con un cargo o con un normal es deudor
cuenta abono? abono? o acreedor?
Efectos por pagar
Intereses cobrados por anticipado
Provisión para cuentas incobrables
Fletes sobre compras
Efectos por cobrar no pagados
Pérdidas por cuentas incobrables
Gastos de seguro
Sueldos y salarios por pagar
Depreciación equipo de reparto
Seguro social obligatorio acum por pagar
Aporte Ahorro Habitacional
Gastos por Prestaciones Sociales
Existencia artículos de oficina
Amort. mejoras al local alquilado
Alquileres acumulados por pagar
Intereses acumulados por pagar
Ingresos por intereses
Retención Seguro de paro forzoso
Efectos por cobrar
Anticipo de clientes
Cuentas por cobrar
Aporte Seguro al paro Forzoso
Provisión para cuentas incobrables
Intereses por cobrar
Anticipo a proveedores
Retención caja de ahorro
Seguro pagado por anticipado
Cédulas Hipotecarias
Certificados de ahorro
Mobiliario y equipo de oficina
Retención sindicatos
Edificio en construcción

Ejercicio 4
La empresa Comercial Molina, propiedad de Carlos Molina, posee al iniciar sus
operaciones mercantiles los siguientes bienes y obligaciones:
Efectivo 300.000
Mercancías 500.000
Durante el primer mes de actividades realiza las siguientes operaciones:
1. Firma contrato de arrendamiento por el local donde funcionará la empresa. El
contrato establece que los alquileres se pagarán por adelantado a razón de Bs.
15.000 el mes. En el acto de firma del contrato se cancela el primer mes de
alquiler.
2. Compra mercancías al contado por Bs. 60.000
3. Vende mercancías al contado por Bs. 100.000
4. Paga a sus acreedores Bs. 30.000
5. Vende mercancías a crédito por Bs. 80.000
6. Adquiere mobiliario para uso del negocio por Bs.130.000, pagando como inicial Bs.
40.000 y por el saldo acepta un giro a 30 días por Bs. 95.000.
7. Cancela la nómina de la primera quincena del mes por Bs. 16.000, reteniendo el
1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y
el 2% por S.S.O.
8. Cobra a clientes Bs. 50.000.
9. Compra artículos de oficina por Bs. 18.000
10. Cancela recibos de luz y teléfono por Bs. 7.300
11. Obtiene un préstamo en Banesco a 90 días por Bs. 120.000, descontándole el 72%
anual, con la diferencia abre una cuenta en el mismo banco.
Se pide:
Analizar las operaciones realizadas por la empresa Comercial Molina utilizando la Teoría del Cargo
y del Abono.
Ejercicio 5
La empresa Abastos Valecillos, propiedad de José Valecillos, comienza a funcionar el 1 de

Febrero del 2005, con los siguientes bienes y obligaciones.
Efectivo en caja 4.500

Mercancías (inventario inicial) 7.000
Cuentas por cobrar 1.600
Mobiliario y equipo de oficina 6.000

Durante el mes de febrero realiza las siguientes operaciones:
02/02/05 Compras mercancías a crédito al señor Valero por Bs. 500 según factura Nº
234, condiciones n/30.
03/02/05 Vende mercancías al contado por Bs. 600, otorgando un descuento del 5%
10/02/05 Cancela a su proveedor Bs. 400
15/02/05 Cancela los sueldos de la primera quincena por Bs. 200, reteniendo el 1% para
el ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el
seguro social obligatorio
18/02/05 Cobra a sus clientes Bs. 340
20/02/05 Vende mercancías a Juan Gutiérrez por Bs. 400, según factura 002, condiciones
2/15, n/30.
27/02/05 Compra mercancías al contado por Bs. 520 obteniendo un descuento del 5%.
28/02/05 Cancela el alquiler del mes de febrero por Bs. 200
Se pide:
Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teoría del cargo y del abono.
Ejercicio 6
Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teoría del cargo y del abono.
Efectivo 900.000
Mercancías 450.000

10%.
n/45.

el 2% por el S.S.0.

10%.
8%.


3.500.


el 2% por el S.S.0.

Registro de las
operaciones en los
Libros de Contabilidad
de uso Obligatorio

Ejercicio 1
01-02-04 L. Santos establece un negocio de compra venta de equipos de refrigeración

que se denominará Comercial Santos, para lo cual aporta el siguiente
patrimonio:
Bs.
Efectivo 980.000
Mobiliario y equipo de oficina 150.000
Terreno 470.000
Mercancías 790.000
Vehículo 900.000
Efectos por cobrar 138.000
02-02-04 Vende mercancías a Rincón por Bs. 75.000 s/f 001, condiciones 2/15, n/45.
03-02-04 Compra mercancías a Rodríguez por Bs. 117.500 s/f 23, condiciones 3/15,
n/45.
03-02-04 Paga fletes por la compra a Rodríguez por Bs. 13.500.
05-02-04 Vende mercancías al contado por Bs. 80.000, otorgando un descuento del
10%.
07-02-04 El cliente Rincón devuelve mercancías por Bs. 20.000 según nota de débito
018.
08-02-04 De la venta del 05-02 nos devuelven mercancías por Bs. 6.000
09-02-04 El proveedor Rodríguez le otorga una rebaja a la factura 23 por Bs. 6.000.
Según nota de débito 77.
11-02-04 Compra artículos de oficina por Bs. 31.200 al contado.
Vende el terreno en Bs. 600.000 al contado.
16-02-04 Cobra a Rincón el saldo de la factura 001.
17-02-04 Cancela el recibo de la luz y del agua por Bs. 7.000.
22-02-04 Contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs.

76.500, la cual paga de contado.
24-02-04 Vende mercancías a Rivas por Bs. 70.000 según factura 002, condiciones
3/15, n/45.
26-02-04 Obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Sofitasa por Bs. 250.000,

descontándole del monto del préstamo intereses a razón del 75% anual y
comisiones bancarias por el 1% del monto del préstamo. Con la diferencia
abre una cuenta en el mismo banco.
28-02-04 Cancela la nómina correspondiente al mes de febrero por Bs. 80.000,

reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro
de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.
28-02-04 Paga el alquiler del local por Bs. 25.000.
Se pide:
1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) .

2) Hacer los pases al libro mayor
3) Elaborar el Balance de Comprobación
Ejercicio 2
Efectivo 900.000
Mercancías 450.000

10%.
n/45.

el 2% por el S.S.0.
10%.

8%.


3.500.


el 2% por el S.S.0.
Se pide:
1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) .

2) Hacer los pases al libro mayor
3) Elaborar el Balance de Comprobación

Ejercicio 3
El 01/01/08 el Señor Trejo establece un negocio que se dedicará a la compra - venta de

artículos para el hogar, para lo cual aporta los siguientes bienes y obligaciones:
Cuentas Bs.
Caja 350.000
Mercancías o Inventario Inicial 500.000
Mobiliario 250.000
Terreno 60.000
Sr. Trejo, capital ?
02/01/08 Compra escritorios, archivos, estantes, entre otros a Comercial León por Bs.
20.000 pagaderos s/f 999 a 30 días
03/01/08 Vende mercancías a Miriam Peña por Bs. 50.000 s/f 001 pagadera en 30 días.
04/01/08 Compra mercancías a Vicente Trujillo por Bs. 29.000, entregando Bs. 9.000 de
inicial y el resto s/f 497, condiciones 3/15,n/45
05/01/08 Vende mercancía al contado s/f 002 por Bs. 32.000.
06/01/08 Compra materiales de oficina por Bs. 23.200 al contado (Papel, lápices,
correctores, talonarios, clips, grapas, engrapadoras, etc.)
07/01/08 Contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el equipo de reparto
por Bs. 74.000, pagando el 50% en efectivo y el saldo a pagar en 30 días. Para
garantizar esta obligación el señor Trejo firma una letra de cambio.
15/01/08 Paga la nómina de la primera quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para
ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el
seguro social obligatorio.
20/01/08 Cobra a clientes facturas pendientes por Bs. 16.500
25/01/08 Cancela a Comercial León la factura 999.

30/01/08 Paga la nómina de la segunda quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para
ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el
seguro social obligatorio.
Se pide:
 Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas
 Hacer los pases al Libro Mayor.
 Hacer los asientos de cierre.
 Elaborar el Balance de Comprobación por saldos
Ejercicio 4
01/01/07 La empresa XYZ propiedad de la señora Salazar, inicia sus operaciones

mercantiles aportando los siguientes bienes y obligaciones:
Caja 40.000
Banco Banesco 1.500.000
Caja chica 560
Terreno 60.000
Inventario Inicial de mercancías 800.000
Capital, Sra. Salazar ?
02/01/07 Compra mercancías al contado s/f 410 con cheque 8081001 por Bs. 200.000,
obteniendo un descuento del 5%.
03/01/07 Paga flete por Bs. 5.000, por la compra del 02/01/07.
04/01/07 Paga el alquiler del local donde funciona el negocio por Bs. 3.000, con cheque
8081002
05/01/07 Vende mercancías al Sr. Carrillo por Bs. 50.000 s/f 001, otorgando un
descuento del 10%, recibiendo un cheque del Banco Mercantil que deposita en
su cuenta del Banco Banesco.
10/01/07 Paga luz, agua y teléfono por Bs. 300.
15/01/07 Compra mercancías a crédito al señor Marcano s/f 560, por Bs. 30.000,

20/01/07 Paga gastos generales por Bs. 1.500, con cheque 8081003.
25/01/07 Se cancela la factura 560, con cheque 8081004
26/01/07 Obtiene intereses por Bs. 2500 por la cuenta del Banco Banesco.
Nota: al 30/01/07 se tiene un inventario (final) de Bs. 560.000
Se pide:
 Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas

 Hacer los pases al Libro Mayor.
 Hacer los asientos de cierre.
 Elaborar el Balance de Comprobación por saldos
Ejercicio 5
A continuación se presenta una serie de cuentas, a fin de que sean elaborados los
asientos de cierre respectivos.
Aporte al ahorro habitacional Compras

Aporte al S.S.O L. León cuenta personal (S. Acreedor)
Caja Sueldos y salarios (administración)
Compras Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Seguro pagado por anticipado
Descuentos en compras Aporte al Ince
Depósitos dados en garantía L. León cuenta capital
Gastos de artículos de oficina Devoluciones en ventas
Efectos por cobrar Inventario de mercancías inicial
Gastos de Patente municipal Equipo de reparto
Mejoras al local alquilado Gastos de intereses
Prestaciones sociales por pagar Fletes sobre ventas
Efectos por cobrar descontados Terreno
Aporte al seguro social obligatorio Anticipo a empleados
Dep. acumulada equipo de reparto Inventario inicial de mercancías
Retención impuesto sobre la renta Rebajas en compras
Bonificaciones sobre compras Inventario final de mercancías
Ventas
Gastos de alquileres

Ejercicio 6
A continuación se presenta una serie de cuentas, a fin de que sean elaborados los
asientos de cierre respectivos.
Monto en
Cuentas Bs.
Sobregiro bancario 143.200
Alquileres pagados por anticipado 360.000
Gastos varios 325.000
Aporte al Ince 25.700
Aporte al S.S.O 76.375
Aporte al ahorro habitacional 25.700
Inventario inicial de mercancías 15.000.000
Ventas 30.000.000
Certificados de ahorro 2.235.000
Terreno (para construir) 5.000.000
Compras 15.000.000
Banco X 1.370.000
H. Portillo cuenta capital 28.391.075
Cuentas por cobrar 6.137.200
Anticipo a proveedores 975.000
Hipoteca por cobrar 3.500.000
Edificio 4.800.000
Efectos por cobrar descontados 450.000
Descuentos en compras 300.000
Publicidad diferida (cargo diferido) 1.500.000
Dep. acum mobiliario 219.000
Cuentas por pagar 8.500.000
Renombre comercial 2.500.000
H. Portillo cuenta personal 610.900
Intereses beneficio 25.000
Gastos de organización 1.200.000
Mobiliario 2.700.000
Efectos por pagar 1.578.000
Equipo de reparto 9.500.000
Existencia artículos de oficina 72.500
Provisión para cuentas malas o incobrables 185.000
Sueldos y salarios (admón.) 1.500.000
Rebajas en ventas 150.000
Alquileres cobrados por anticipado 150.000

Préstamo bancario por pagar 9.300.000
Intereses pagados por anticipado 1.674.000
Efectos por cobrar 1.372.000
Viáticos a vendedores 135.000
Gastos generales 42.300
Rebajas en compras 200.000
Seguros en compras 70.000
Gastos de alquiler 970.000
Retención S.S.O 15.400
Utilidad en venta de activo 170.000
Perdida en accidente de vehículo 120.000
Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/XX es de Bs. 13.980.000

Registro de las
operaciones en los
Libros Auxiliares y
Principales de
Contabilidad

Ejercicio 1
A continuación se presentan los saldos de la empresa Comercial Shamir, CA al 30 de Abril

de 2006:
Caja 3.000
Bancos: 5.000
Venezuela 2.000
Mercantil 1.000
Provincial 2.000
Cuentas por cobrar: 1.500
Sr. Gutiérrez 1.000
Sra. Juana de Ramírez 500
Efectos por cobrar: 220
La Corona 120
Sr. Juan Delgado 100
Cuentas por pagar: 900
Comercial ABC 400
Comercial Hmnos Vásquez 500
Comercial Shamir, capital 8.820
A partir del mes de Mayo, realiza las siguientes operaciones:
02/05/06 Compra mercancías a crédito, s/f # 56, a la empresa Comercial ABC, por Bs.
600, condiciones 2/15, n/30.
04/05/06 Paga el alquiler correspondiente al mes de abril, por Bs. 600, con cheque del
Banco Provincial, N° 630809.
10/05/06 Vende mercancías a crédito, s/f # 107, a la empresa La Corona, la cual firma la
letra N° 1 y cuyo vencimiento es a 15 días, por Bs. 1.200.
15/05/06 Se cancela la factura 56, a la empresa Comercial ABC, con dinero de caja
18/05/06 Compra mercancías al contado s/f # 98, a la empresa YUNH, por Bs. 500 con
cheque N° 898081 del Banco Venezuela
20/05/06 Vende mercancías al contado s/f # 108, a la empresa TOVAR, por Bs. 600 para
lo cual recibe cheque del Banco Caribe, y lo deposita en el Banco Mercantil,
según deposito N° 00089653.
23/05/06 Paga luz, agua y teléfono, a razón de Bs. 300, con dinero de caja.

30/05/06 El cliente Delgado cancela la deuda.
31/05/06 Compra mercancías a crédito, s/f # 201, a la empresa Comercial Hmnos

Vásquez, por Bs. 700, condiciones 2/15, n/30.
31/05/06 Vende mercancías a crédito, s/f # 109, al Sr Gutiérrez, neto a 30 días por Bs.
300.
Se pide:
 Abrir las cuentas en el libro mayor principal y en los libros mayores auxiliares
correspondientes.
 Utilizar los libros Diarios auxiliares de compras a créditos, ventas a crédito,
ingresos y egresos.
 Hacer los pases a los Mayores auxiliares respectivos
 Elaborar los asientos resumen en el libro diario principal
 Hacer los pases al mayor principal.
Ejercicio 2
Los siguientes son los saldos del mayor principal y de los mayores auxiliares de cuentas
por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Rodríguez para el 31/07/04.
Bs.
Caja 453.400
Compras 382.700
Depreciación acumulada mobiliario 68.000
Depreciación acumulada equipo de reparto 120.000
Depósitos dados en garantía 30.000
Devoluciones en compras 13.600
Devoluciones en ventas 8.000
Equipo en desuso 200.000
Existencia artículos de oficina 27.700
Gastos de alquiler 40.000
Gastos equipo de reparto 21.200
Gastos varios 9.850
Hipoteca por pagar 200.000

Intereses gastos 2.500
Mobiliario 340.000
Préstamo bancario por pagar 100.000
R. Rodríguez capital 1.105.000
R. Rodríguez personal (saldo deudor) 100.000
Sueldos y salarios 66.000
Terreno 200.000
Ventas 545.200
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar
L. Rojas 14.650 Comercial Oriente 78.000
Supermercado único 38.500 Almacén Abreu 62.000
Comercial Jerez 36.700 Comercial López 43.000
89.850 183.000
Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones:
01/08/04 Compra mercancía a crédito así:

 Almacén Abreu por Bs. 93.000, s/f 1430, condiciones n/30.
 Almacén Núñez por Bs. 100.000, s/f 5420, condiciones 2/10, n/30.
 Comercial López por Bs. 50.000 s/f 1.000, condiciones n/60.
05/08/04 Vende mercancías a crédito así:
 L. Rojas por Bs. 56.000, s/f 1010, condiciones 2/15, n/60.
 L. Dávila por Bs. 60.000, s/f 1011, condiciones 30 – 60 días.
 Supermercado Único por Bs. 150.000, s/f 1012, condiciones n/30
06/08/04 Cancela la factura Nº 5420 a Almacén Núñez.
10/08/04 Cancela la Hipoteca más Bs. 15.000 por concepto de intereses.
15/08/04 Realiza los siguientes pagos:
 Sueldos de la primera quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1%
por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de
paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.
 Gastos de importación por Bs. 15.000.
 Facturas de gastos de reparación del equipo de reparto por Bs.
4.500.
19/08/04 Cobra a los siguientes clientes:
 L. Rojas el saldo de la factura 1010
 Supermercado Único Bs. 30.000
 Comercial Jerez Bs. 27.000.
20/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 70.000.
22/08/04 Compra mercancías al contado por Bs. 90.000, obteniendo un descuento
del 10%.
25/08/04 Vende el equipo en desuso por Bs. 260.000 al contado.

 Alquiler del mes por Bs. 15.000.
 Sueldos de la segunda quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1%
por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de
paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.
 Luz, agua y teléfono Bs. 7.500
 Gastos del equipo de reparto Bs. 3.500
31/08/04 Cobra a L. Rojas el monto de lo adeudado a la fecha.
En atención a la información precedente y considerando que la empresa utiliza los

siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de
cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar
de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide:
 Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/07/04.
 Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al
31/07/04.
 Registrar las operaciones descritas en los libros auxiliares indicados.
 Registrar en el diario principal los asientos resumen de los diarios auxiliares y realizar
los pases al mayor principal.
 Preparar el Balance de Comprobación al 31/08/04.
Ejercicio 3
A continuación se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de

cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Abastos Mora al 31/03/05
Bs.
01 Aporte ahorro habitacional 6.000
02 Aporte seguro social obligatorio 6.225
03 Caja 800.000
04 Compras 700.000
05 Crédito mercantil 200.000
06 Cuentas por cobrar 800.000
07 Cuentas por pagar 527.000
08 Descuentos en compras 32.000
09 Depósitos dados en garantía 20.000
10 Depreciación acumulada equipo de reparto 40.000
11 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina 30.000
12 Depreciación acumulada edificio 100.000
13 Descuentos en ventas 17.000

14 Devoluciones en compras 34.000
15 Devoluciones en ventas 64.000
16 Edificio 2.000.000
17 Efectos por cobrar 350.000
18 Efectos por pagar 400.000
19 Equipo de reparto 720.000
20 Existencia artículos de oficina 37.000
21 Fletes sobre compras 60.000
22 Gastos de alquiler 300.000
23 Gastos de intereses 34.900
24 Gastos equipo de reparto 75.000
25 Mercancías 500.000
26 Mobiliario y equipo de oficina 270.000
27 Mora cuenta capital 5.818.825
28 Mora cuenta personal (saldo deudor) 65.000
29 Préstamo bancario por pagar 300.000
30 Provisión para cuentas incobrables 40.000
31 Retención impuesto sobre la renta 8.000
32 Retención seguro social obligatorio 4.700
33 Retención ahorro habitacional 3.000
34 Sobregiro bancario 10.600
35 Sueldos y salarios 300.000
36 Terrenos 1.200.000
37 Terrenos para construir en el futuro 123.000
38 Ventas 1.300.000
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar
O. Valenzuela 350.000 J. Varela 127.000
F. Martínez 150.000 J. Ramírez 250.000
R. Rivas 300.000 H. Alvarado 150.000
800.000 527.000
Durante el mes de abril realizó las siguientes operaciones:
02/04/05 Compra mercancías a J. Ramírez por Bs. 128.000 s/f N° 4687, Condiciones
2/10, n/30.
03/04/05 Vende mercancías a O. Valenzuela por Bs. 89.450, s/f N° 703, condiciones
3/10, n/45.

04/04/05 El cliente R Rivas abona a cuenta Bs. 100.000, aprovechando un descuento del
3%.
05/04/05 Abona a cuenta a J. Varela Bs. 27.000, aprovechando un descuento del 2%.
06/04/05 Cancela fletes por mercancías compradas por Bs. 12.800.
07/04/05 Compra mercancías al contado a Comercial Ateneo por Bs. 100.000.
10%.
09/04/05 Contrata una póliza de seguro para el equipo de reparto por un año en Bs.
64.800, los cuales cancela en efectivo.
10/04/05 Cancela el saldo de la factura N 4687 de J Ramírez y se le abonan Bs. 125.000 a

las facturas pendientes al 31/03/05.
13/04/05 Compra mercancías al contado por Bs. 140.000, obteniendo un descuento del
6%.
14/04/05 Compra artículos de oficina al contado por Bs. 43.000.

para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para
el seguro social obligatorio.
19/04/05 F. Martínez abona a cuenta Bs. 45.000.
20/04/05 Vende mercancías al contado por Bs. 70.000.

 Alquiler del mes 36.000
 Luz, agua y teléfono 7.650
 Gastos generales 13.000
30/04/05 Compra mercancías al contado por Bs. 132.000, obteniendo un descuento del
5%.


En atención a la información planteada anteriormente y considerando que la empresa

utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor
auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar,
diario auxiliar de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se
pide:
31/03/05.
Ejercicio 4
A continuación se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de

cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Romero al 31/07/04.
01 Anticipo a empleados 8.000

02 Banco 830.830
03 Compras 493.500
08 Descuentos en ventas 1.440
11 Efectos por pagar 190.000
13 Existencia de artículos de oficina 10.500
14 Fletes sobre compras 49.350
15 Gastos de intereses 4.200
17 Gastos de vehículo 23.300
18 Hipoteca por pagar 100.000
19 Mobiliario 40.000
21 Romero cuenta capital 1.996.220

22 Romero cuenta personal (saldo deudor) 10.000
23 Seguro pagado por anticipado 12.000
24 Sueldos y salarios 380.000
25 Terrenos 250.000
26 Ventas 390.700
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar
H. Rebolledo 16.000 Comercial Arauca 112.500
Supermercado Único 47.000 Comercial Ramos 34.000
Abastos Durán 20.000 Abastos Central 97.500
Abastos Orinoco 56.000 244.000
139.000
Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones:
02/08/04 Compra mercancías a Distribuidora Nacional por Bs. 93.500, s/f N° 3650,
condiciones 3/10, 2/15, n/30.
03/08/04 Vende mercancías a Comercial Rondón por Bs. 67.200, s/f N° 065, condiciones
2/15, n/60.
04/08/04 Abona a cuenta a Comercial Arauca Bs. 30.000, mediante cheque N° 001.
05/08/04 Compra mercancías a Almacenadora Oriente por Bs. 65.000 s/f N° 1360,
06/08/04 Vende mercancías a Abastos Durán por Bs. 46.000 s/f 095, condiciones n/60.
07/08/04 Supermercado único cancela su saldo obteniendo un descuento del 2%.
07/08/04 Cancela fletes por mercancías compradas por Bs. 6.500 mediante cheque
N°002.
08/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 85.600, otorgando descuento del 8%.
10/08/04 Abona a cuenta de Comercial Arauca Bs. 25.000 según cheque N° 008.
11/08/04 Compra mercancías a Almacén Unión por Bs. 31.600 s/f N° 3525, la cual es
pagada con cheque N° 007.
11/08/04 H Rebolledo abona a cuenta Bs. 10.000.

12/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 38.000
14/08/04 Compra mobiliario a Distribuidora El Medio por Bs. 90.000 al contado.
15/08/04 Comercial Rondón cancela el saldo de la factura N° 065.

16/08/04 Cancela a Distribuidora Nacional la factura N° 3650 con cheque N° 012.
26/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 40.000, otorgando un descuento del 4%.

30/08/04 Cancela el alquiler del local por Bs. 18.000 con cheque N° 019.
De acuerdo a lo planteado anteriormente y considerando que la empresa utiliza los

siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de
cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar
de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide:
31/07/04.

Los Estados Financieros:
Estado de Resultado y Balance
General

Ejercicio 1
A continuación se presenta un esquema del Balance General de la Empresa Comercial

Ruiz. Se pide: completar el mismo con ayuda de la información adicional.
Comercial Ruiz
Balance General
Al 31/05/06
Expresado en Bolívares
Activos: Pasivos y Capital:

Caja ? Cuentas por pagar 134.000
Cuentas por cobrar 135.000 Efectos por pagar ?
Inventario f de mercancía 340.000 Ruiz Capital 705.100
Vehículo ? Ruiz Personal ?
Utilidad del ejercicio 340.900
Total Activos ? Total pasivo y capital ?
Información adicional:
 El activo circulante de la empresa totalizó Bs. 595.000
 El pasivo circulante totalizó Bs. 229.000
 El capital totalizó Bs. 1.016.000.
Ejercicio 2
A continuación se presentan los saldos de la empresa Ferretería Portillo al 31/12/04 fecha

de cierre anual:
Nº Tipo de Monto en
cuenta Cuentas Bs.
02 Alquileres pagados por anticipado 360.000
03 Gastos varios 325.000
04 Aporte al Ince 25.700
05 Aporte al S.S.O 76.375
06 Aporte al ahorro habitacional 25.700
07 Inventario inicial de mercancías 15.000.000
08 Ventas 30.000.000
09 Certificados de ahorro 2.235.000
10 Terreno (para construir) 5.000.000

11 Compras 15.000.000
12 Banco X 1.370.000
13 H. Portillo cuenta capital 28.391.075
14 Cuentas por cobrar 6.137.200
15 Anticipo a proveedores 975.000
16 Hipoteca por cobrar 3.500.000
17 Edificio 4.800.000
18 Efectos por cobrar descontados 450.000
20 Publicidad diferida (cargo diferido) 1.500.000
21 Dep. acum mobiliario 219.000
22 Cuentas por pagar 8.500.000
23 Renombre comercial 2.500.000
24 H. Portillo cuenta personal 610.900
25 Intereses beneficio 25.000
26 Gastos de organización 1.200.000
27 Mobiliario 2.700.000
28 Efectos por pagar 1.578.000
29 Equipo de reparto 9.500.000
31 Provisión para cuentas malas o incobrables 185.000
32 Sueldos y salarios (admón.) 1.500.000
33 Rebajas en ventas 150.000
34 Alquileres cobrados por anticipado 150.000
35 Préstamo bancario por pagar 9.300.000
36 Intereses pagados por anticipado 1.674.000
37 Efectos por cobrar 1.372.000
38 Viáticos a vendedores 135.000
39 Gastos generales 42.300
40 Rebajas en compras 200.000
41 Seguros en compras 70.000
43 Retención S.S.O 15.400
44 Fletes en compras 680.000
45 Utilidad en venta de activo 170.000
46 Perdida en accidente de vehículo 120.000
Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/04 es de Bs. 13.980.000

Se pide:
a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla.
b) Elaborar los asientos de cierre.

c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub – grupos o
rubros.
Ejercicio 3
A continuación se presentan los saldos de la empresa distribuidora Manrique al 31/12/04

fecha de cierre anual:
cuenta Cuentas Bs.
01 Propaganda diferida 36.000
03 Fletes en compras 35.000
05 Dep. Acum. Equipo de reparto 84.000
06 Seguros sobre compras 6.000
07 Depósitos en banco intervenido 10.000
08 Cédulas hipotecarias 30.000
10 Dep. Acum. Edificio 266.000
12 Renombre comercial 25.000
13 Provisión para cuentas malas o incobrables 500
14 Efectos por cobrar 30.000
15 Efectos por cobrar descontados 10.000
16 Ventas 1.700.000
17 Caja chica 5.000
18 Terreno 1.440.000
19 Patente municipal 35.000
21 Comisiones ganadas 5.000
22 Intereses gastos 15.000
23 Mejoras al local alquilado 25.000
24 Vehículo en desuso 12.000
25 Compras 460.000
26 Gastos de servicios públicos. 6.000
27 Inventario de mercancías inicial. 250.000
29 Seguro pagado por anticipado 36.000

30 Aporte al Ince 16.000
31 Banco X 76.000
32 Aporte al S.S.O 41.800
33 Reclamación a compañía de seguros 5.600
34 Edificio 2.660.000
35 Aporte Ahorro habitacional 14.000
36 Manrique capital 4.605.900
40 Sueldos y salarios (admón.) 800.000
41 Gastos varios 5.000
42 Amort. Propaganda diferida (ventas) 2.000
43 Bonificaciones en ventas 10.000
44 Ingresos por intereses 21.000
45 Retención ISLR 4.600
46 Intereses cobrados por anticipado 32.000
47 Pérdida en venta de activo fijo 10.000
49 Hipoteca por pagar 20.000
50 Manrique cuenta personal. (s.a) 210.400
Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/04 es de Bs. 230.000

Se pide:
c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub – grupos o
rubros.
Ejercicio 4
El estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa Distribuidora Pérez para el ejercicio

económico finalizado el 15/05/04, incluía lo siguiente:
Bs.
Bonificaciones en compras 41.000
Compras 2.100.000
Descuentos en compras 15.000
Gastos de importación 62.000
Gastos de operación 750.000

Gastos de ventas 280.000
Inventario de mercancías al 16/05/03 310.000
Otros egresos 46.000
Rebajas sobre compras 22.000
Utilidad bruta en ventas 1.200.000
Utilidad neta del ejercicio antes de los apartados de ley 510.000
Ventas netas 400.000
Con la información anterior prepare el estado de ganancias y pérdidas para el ejercicio

económico finalizado el 15/05/04, para lo cual deberá determinar previamente lo
siguiente:
 Costo de ventas
 Mercancías disponibles para la venta
 Inventario final de mercancías
 Gastos de administración
 Otros ingresos
 Otros ingresos y egresos.
Ejercicio 5
La empresa XYZ C.A, al 31/12/98, presenta los saldos de las siguientes cuentas:
cuenta Cuentas Bs.
01 Banco provincial cuenta corriente 26.510.000
02 Alquileres por pagar 1.100.000
03 Utilidades no distribuidas 10.800.000
04 Ventas 185.580.220
05 Depreciación quipo de reparto 210.000
06 Pérdida por cuentas malas o incobrables 650.000
07 Depreciación acumulada mobiliario 700.000
08 Inversiones a largo plazo 15.000.000
09 Intereses acumulados por cobrar 175.000
10 Gastos por intereses 895.320
11 Descuentos sobre compras 6.325.000
12 Fondo de activos líquidos. Mercantil 3.000.000
13 Capital social 85.000.000
14 Documentos por pagar 3.180.000

15 Seguros prepagados 1.820.000
16 Inventario inicial de mercancías 32.380.200
17 Provisión para cuentas malas o incobrables 3.200.000
18 Reserva para contingencia 2.500.000
19 Depreciación acumulada equipo de reparto 6.500.000
20 Bonificaciones en compras 910.000
21 Cuentas por pagar 11.510.311
23 Equipo de reparto 15.800.000
24 Mobiliario 7.300.000
25 Inversiones en bonos 10.000.000
26 Anticipos dados a cuentas de contratos 20.560.000
27 Fletes sobre compras 3.526.000
28 Gastos de papelería 1.510.000
30 Cuentas por cobrar 63.860.000
31 Descuentos sobre ventas 2.120.000
32 Devoluciones y rebajas en ventas 5.890.000
33 Sueldos de vendedores 33.870.000
34 Depreciación edificio 1.130.000
35 Gastos de alquiler 3.420.000
36 Intereses cobrados por anticipado 14.520.989
37 Compras 83.200.000
Nota: El inventario de mercancías final al 31/12/98 fue de Bs. 23.523.223,00 Bs.

Se pide:
c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub. - grupos o
rubros.

Anexos

ECUACIÓN PATRIMONIAL SIMPLE
FECHA O ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

NÚMERO

ECUACIÓN PATRIMONIAL AMPLIADA
FECHA O ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS

NÚMERO

CARGO Y ABONO
Nº O CUENTAS QUE SE CUENTAS QUE SE TIPO DE MODIFICACIÓN
FECHA CARGAN (D) ABONAN (H) CUENTA DE LA CUENTA DEBE HABER

CUENTAS “T”
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

EMPRESA _____________
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL __________________
EXPRESADO EN BOLÍVARES
Nº CUENTAS DEBE HABER

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

DIARIO PRINCIPAL
FOLIO Nº __
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER

LIBRO MAYOR
FOLIO Nº __
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER SALDO
FOLIO Nº __
FOLIO Nº __

LIBRO MAYOR
FOLIO Nº __
FOLIO Nº __
FOLIO Nº __
FOLIO Nº __
FOLIO Nº __

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS A CRÉDITO
EFECTOS POR CUENTAS

DESCRIPCIÓN COBRAR POR VENTAS
FECHA (DEBE) COBRAR (HABER)
CLIENTE FACTURA CONDICIONES VENCIMIENTO REF (DEBE)
Nº

DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS DE CRÉDITO
EFECTOS CUENTAS
DESCRIPCIÓN COMPRAS POR PAGAR POR
FECHA (DEBE) (HABER) PAGAR
PROVEEDOR FACTURA CONDICIONES VENCIMIENTO REF (HABER)
Nº

DIARIO AUXILIAR DE INGRESO
EFECTOS CUENTAS VENTAS CUENTAS VARIAS

FECHA DESCRIPCIÓN CAJA BANCOS POR POR (HABER)
REF (DEBE) (DEBE) COBRAR COBRAR
(HABER) (HABER) CUENTA DEBE HABER

DIARIO AUXILIAR DE EGRESO
EFECTOS CUENTAS CUENTAS VARIAS

FECHA DESCRIPCIÓN CAJA BANCOS POR POR COMPRAS
REF (HABER) (HABER) PAGAR PAGAR (DEBE)
(DEBE) (DEBE) CUENTA DEBE HABER

EMPRESA COMERCIAL X
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX
1 2 3 4
INGRESOS PRINCIPALES:
VENTAS XXX
MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS XXX
DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX
REBAJAS EN VENTAS XXX
BONIFICACIONES EN VENTAS XXX (XXX)
TOTAL VENTAS NETAS XXX
COSTO DE VENTAS:
INVENTARIO DE MERCANCÍAS INICIAL XXX
COMPRAS XXX
MÁS: FLETES SOBRE COMPRAS XXX
GASTOS DE IMPORTACIÓN XXX
SEGUROS SOBRE COMPRAS XXX
TRANSPORTE Y ACARREOS XXX
GASTOS O DERECHOS DE ADUANA XXX
GASTOS DE ALMACENAJE XXX
GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS XXX XXX
TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS XXX
MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS XXX
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS XXX
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS XXX
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS XXX (XXX)
TOTAL COMPRAS NETAS XXX
MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXX
MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS (XXX)
TOTAL COSTO DE VENTAS (XXX)
UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS XXX
GASTOS DE OPERACIÓN:
GASTOS DE VENTA:
SUELDOS DE VENDEDORES XXX
COMISIONES A VENDEDORES XXX
GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS XXX
FLETES SOBRE VENTAS XXX
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX
GASTOS D REPARACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX
AMORTIZACIÓN PUBLICIDAD DIFERIDA XXX
VIÁTICOS A VENDEDORES XXX
TOTAL GASTOS DE VENTAS XXX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:
SUELDOS A DIRECTORES XXX
SUELDOS A EMPLEADOS XXX
SUELDOS Y SALARIOS XXX
DEPRECIACIÓN EQUIPÒ DE OFICINA XXX
DEPRECIACIÓN MOBILIARIO XXX
DEPRECIACIÓN EDIFICIO XXX
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPOS XXX
APORTE AL INCE XXX

APORTE AL S.S.O XXX
APORTE AHORRO HABITACIONAL XXX
APORTE CAJA DE AHORRO XXX
APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO XXX
HONORARIOS PROFESIONALES XXX
AMORTIZACIÓN CRÉDITO MERCANTIL XXX
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX
AMORTIZACIÓN MEJORAS AL LOCAL XXX
PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES XXX
SERVICIOS PÚBLICOS XXX
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN (XXX)
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA EN OPERACIONES XXX
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO XXX
INGRESOS POR INTERESES XXX
INGRESOS POR ALQUILER XXX
COMISIONES GANADAS XXX
CUENTAS MALAS RECUPERADAS XXX
UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHÍCULO XXX
INGRESOS VARIOS XXX
INGRESOS EVENTUALES XXX
TOTAL OTROS INGRESOS XXX
OTROS EGRESOS:
PÉRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO XXX
DONACIONES OTORGADAS XXX
GASTOS MISCELANEOS XXX
GASTOS EVENTUALES XXX
GASTOS VARIOS XXX
TOTAL OTROS EGRESOS (XXX)
TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) XXX
MENOS: UTILIDAD A REPARTIR A TRABAJADORES (XXX)
UTILIDAD NETA GRAVABLE XXX
MENOS: IMPUESTO SOBRE LA RENTA (XXX)
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA XXX
MENOS: RESERVA LEGAL XXX
RESERVAS CONTRACTUALES XXX
RESERVAS ESTATUTARIAS XXX
RESERVAS VOLUNTARIAS XXX (XXX)
UTILIDAD DISTRIBUIBLE EN DIVIDENDOS XXX

EL ESTADO DE RESULTADO CON ANEXOS
EMPRESA _____________
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX
INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS (ANEXO 1) XXX

COSTO DE VENTAS (ANEXO 2) (XXX)
UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS XXX
GASTOS DE OPERACIÓN (ANEXO 3) (XXX)
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA EN OPERACIONES XXX
OTROS INGRESOS Y EGRESOS (ANEXO 4) (XXX)
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX
ANEXO 1
EMPRESA ______________
INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS
DEL __________ AL __________
INGRESOS PRINCIPALES:
VENTAS XXX
MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS XXX
DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX
REBAJAS EN VENTAS XXX
BONIFICACIONES EN VENTAS XXX (XXX)
TOTAL VENTAS NETAS XXX
ANEXO 2
EMPRESA ______________
COSTO DE VENTAS
DEL __________ AL __________
COSTO DE VENTAS:
INVENTARIO DE MERCANCÍAS INICIAL XXX
COMPRAS XXX
MÁS: FLETES SOBRE COMPRAS XXX
GASTOS DE IMPORTACIÓN XXX
SEGUROS SOBRE COMPRAS XXX
TRANSPORTE Y ACARREOS XXX
GASTOS O DERECHOS DE ADUANA XXX
GASTOS DE ALMACENAJE XXX
GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS XXX XXX
TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS XXX
MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS XXX
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS XXX
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS XXX
BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS XXX (XXX)
TOTAL COMPRAS NETAS XXX
MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXX
MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS (XXX)
TOTAL COSTO DE VENTAS XXX

ANEXO 3
EMPRESA ______________
GASTOS DE OPERACIÓN
DEL __________ AL __________
GASTOS DE OPERACIÓN:
GASTOS DE VENTA:
SUELDOS DE VENDEDORES XXX
COMISIONES A VENDEDORES XXX
GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS XXX
FLETES SOBRE VENTAS XXX
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX
GASTOS D REPARACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX
AMORTIZACIÓN PUBLICIDAD DIFERIDA XXX
VIÁTICOS A VENDEDORES XXX
TOTAL GASTOS DE VENTAS XXX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:
SUELDOS A DIRECTORES XXX
SUELDOS A EMPLEADOS XXX
SUELDOS Y SALARIOS XXX
DEPRECIACIÓN EQUIPÒ DE OFICINA XXX
DEPRECIACIÓN MOBILIARIO XXX
DEPRECIACIÓN EDIFICIO XXX
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPOS XXX
APORTE AL INCE XXX
APORTE AL S.S.O XXX
APORTE AHORRO HABITACIONAL XXX
APORTE CAJA DE AHORRO XXX
APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO XXX
HONORARIOS PROFESIONALES XXX
AMORTIZACIÓN CRÉDITO MERCANTIL XXX
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX
AMORTIZACIÓN MEJORAS AL LOCAL XXX
PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES XXX
SERVICIOS PÚBLICOS XXX
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN XXX

ANEXO 4
EMPRESA ______________
DEL __________ AL __________
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO XXX
INGRESOS POR INTERESES XXX
INGRESOS POR ALQUILER XXX
COMISIONES GANADAS XXX
CUENTAS MALAS RECUPERADAS XXX
UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHÍCULO XXX
INGRESOS VARIOS XXX
INGRESOS EVENTUALES XXX
TOTAL OTROS INGRESOS XXX
OTROS EGRESOS:
PÉRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO XXX
DONACIONES OTORGADAS XXX
GASTOS MISCELANEOS XXX
GASTOS EVENTUALES XXX
GASTOS VARIOS XXX
TOTAL OTROS EGRESOS (XXX)
TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX

EMPRESA COMERCIAL X
BALANCE GENERAL
AL XX-XX-XX
1 2 3 4
ACTIVOS:
CIRCULANTE:
DISPONIBLE:
CAJA XXX
CAJA CHICA XXX
BANCOS XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE XXX
INVERSIONES TEMPORALES:
CERTIFICADOS DE AHORRO XXX
CÉDULAS HIPOTECARIAS XXX
FONDOS DE ACTIVOS LÍQUIDOS XXX
DEPÓSITOS A PLAZO (90 DÍAS) XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE INVERS. TEMPORAL XXX
EXIGIBLE:
CUENTAS POR COBRAR XXX
MENOS: PROVJSIÓN PARA CTAS. INCOBRABLES (XXX) XXX
EFECTOS POR COBRAR XXX
MENOS: EFECTOS POR COBRAR DESCONTADO (XXX) XXX
CUENTAS POR COBRAR CÍAS DE SEGUROS XXX
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX
ANTICIPO A PROVEEDORES XXX
ANTICIPO A EMPLEADOS XXX
INTERESES POR COBRAR XXX
ALQUILERES POR COBRAR XXX
PRÉSTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS (C.P) XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE XXX
REALIZABLE:
INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE REALIZABLE XXX
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO XXX
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO XXX
EXISTENCIA ARTÍCULOS DE OFICINA XXX
TOTAL ACT. CIRCUL. GTOS PGDOS POR ANTIC. XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXX
EXIGIBLE A LARGO PLAZO:
HIPOTECA POR COBRAR LARGO PLAZO XXX
EFECTOS POR COBRAR LARGO PLAZO XXX
PRÉSTAMOS A EMPLEADOS LARGO PLAZO XXX
TOTAL ACTIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO XXX
INVERSIONES PERMANENTES:
INVERSIONES A LARGO PLAZO XXX
INVERSIONES EN BONOS XXX
INVERSIONES EN ACCIONES XXX
TOTAL ACTIVO INVERSIONES PERMANENTES XXX

ACTIVO FIJO O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
TANGIBLE:
DE TRABAJO:
TERRENOS XXX
EDIFICIO XXX
MENOS: DEP. ACUM. EDIFICIO (XXX) XXX
EQUIPO DE REPARTO XXX
MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE REPARTO (XXX) XXX
MAQUINARIA XXX
MENOS: DEP. ACUM. MAQUINARIA (XXX) XXX
MOBILIARIO XXX
MENOS: DEP. ACUM. MOBILIRIO (XXX) XXX
VEHÍCULOS XXX
MENOS: DEP. ACUM. VEHÍCULOS (XXX) XXX
EQUIPO DE OFICINA XXX
MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA (XXX) XXX
TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE TRABAJO XXX
DE CONSUMO:
MINAS DE CARBÓN XXX
MENOS: AGOTAMIENTO ACUM. MINA D CARB (XXX) XXX
YACIMIENTOS XXX
MENOS: AGOT. ACUM. YACIMIENTOS (XXX) XXX
BOSQUES MADEREROS XXX
MENOS: AGOT. ACUM. BOSQUES MADEREROS (XXX) XXX
TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE CONSUMO XXX
TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE XXX
INTANGIBLE:
PATENTE XXX
MENOS: AMORT. ACUM. PATENTE (XXX) XXX
DERECHOS DE AUTOR XXX
MENOS: AMORT. ACUM. DERECHOS DE AUTOR (XXX) XXX
PLUSVALÍA XXX
MENOS: AMORT. ACUM. PLUSVALÍA (XXX) XXX
TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE XXX
TOTAL ACTIVO FIJO XXX
CARGOS DIFERIDOS:
GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX
MENOS: AMORT. ACUM. GASTOS DE ORGANIZ (XXX) XXX
GASTOS DE COSNTITUCIÓN E INSTALACIÓN XXX
MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE CONST E INS (XXX) XXX
GASTOS DE PUBLICIDAD DIFERIDA XXX
MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE PUB. DIFERI. (XXX) XXX
MEJORAS AL LOCAL ALQUILADO XXX
MENOS: AMORT. ACUM. MEJORAS AL LOCAL ALQ (XXX) XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXX
OTROS ACTIVOS:
DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA XXX
CONSTRUCCIONES EN PROCESO XXX
TERRENO PARA FUTURAS CONSTRUCCIONES XXX
DEPÓSITOS EN BANCOS INTERVENIDOS XXX
ACTIVOS EN DESUSO XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXX
TOTAL ACTIVOS XXX
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:
BANCO X, CUENTA GIROS XXX

FIANZAS OTORGADAS XXX
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN XXX
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS XXX
TOTAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS XXX
PASIVOS:
CIRCULANTE:
SOBREGIRO BANCARIO XXX
CUENTAS POR PAGAR XXX
EFECTOS POR PAGAR XXX
ALQUILERES POR PAGAR XXX
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR XXX
S.S.O POR PAGAR XXX
INCE POR PAGAR XXX
AHORRO HABITACIONAL POR PAGAR XXX
INTERESES POR PAGAR XXX
RETENCIÓN AHORRO HABITACIONAL XXX
RETENCIÓN SEGURO DE PARO FORZOSO XXX
RETENCIÓN S.S.O. XXX
I.S.L.R POR PAGAR XXX
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR XXX
TOTAL PASIVO CIRCULANTE: XXX
A LARGO PLAZO:
HIPOTECA POR PAGAR LARGO PLAZO XXX
EFECTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO XXX
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (L.P) XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
CRÉDITOS DIFERIDOS:
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO XXX
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO XXX
UTILIDAD BRUTA DIFERIDA EN VENTAS A PL. XXX
SUSCRIPCIONES COBRADAS POR ANTICIPADA XXX
TOTAL PASIVO CRÉDITOS DIFERIDOS XXX
OTROS PASIVOS:
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA XXX
EFECTOS POR PAGAR EN LITIGIO XXX
PRÉSTAMO BANCARIO EN BCO INTERVENIDO XXX
CUENTAS POR PAGAR EN LITIGIO XXX
TOTAL OTROS PASIVOS XXX
TOTAL PASIVOS XXX
CAPITAL CONTABLE:
SR X . CUENTA CAPITAL XXX
MÁS O MENOS: SR. CUENTA PERSONAL XXX XXX
MÁS O MENOS: UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX
TOTAL CAPITAL CONTABLE XXX
TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE XXX
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:
GIROS ENVIADOS AL COBRO XXX
FIANZAS OTORGADAS PER CONTRA XXX
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER CONTRA XXX
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS XXX

EL CAPITAL CONTABLE EN UNA SOCIEDAD O COMPAÑÍA
ANÓNIMA
CAPITAL CONTABLE:
CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, PAGADO Y EN CIRCULACIÓN:
XX ACCIONES COMUNES A Bs. XXXX,XX XXX
XX ACCIONES PREFERENTES A Bs. XXXX,XX XXX
TOTAL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO XXX
MENOS: SUSCRIPCIÓN EN ACCIONES COMUNES POR COBRAR XXX
SUSCRIPCIONES EN ACC. PREFERENTES POR COBRAR XXX
TOTAL CAPITAL SOCIAL PAGADO XXX
MENOS: ACCIONES COMUNES EN TESORERÍA XXX
ACCIONES PREFERENTES EN TESORERÍA XXX XXX
TOTAL CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACIÓN (XXX)
TOTAL CAPITAL SOCIAL XXX
SUPERÁVIT:
DE CAPITAL:
PAGADO:
PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX
PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES PREFERENTES XXX XXX
MENOS: DESCUENTO EN EMISIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX
DESCUENTO EN EMISIÓN DE ACCIONES PREFERENTES XXX (XXX)
TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL PAGADO XXX
DONADO:
DONACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO XXX
DONACIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX
DONACION DE ACCIONES PREFERENTES XXX
TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL DONADO XXX
REVALORIZADO:
REVALORIZACIÓN DE TERRENO XXX
REVALORIZACIÓN DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS XXX
TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL REVALORIZADO XXX
TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL XXX
GANADO:
RESERVADO:
RESERVA LEGAL XXX
RESERVA PARA AMORTIZACIONES XXX
RESERVAS PARA AMPLIACIONES XXX
RESERVAS PARA CONTINGENCIAS XXX
RESERVA PARA REDENCIÓN DE ACCIONES XXX
TOTAL SUPERAVIT GANADO RESERVADO XXX
LIBRE:
UTILIDADES RETENIDAS XXX
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS XXX
TOTAL SUPERAVIT GANADO LIBRE XXX
TOTAL SUPERAVIT GANADO XXX
TOTAL SUPERAVIT XXX
TOTAL CAPITAL CONTABLE XXX

EMPRESA _________________
HOJA DE TRABAJO SENCILLA
AL ________________
ESTADO DE RESULTADO
TIPO BALANCE DE COSTO PÉRDIDAS Y BALANCE

Nº DE CUENTAS COMPROBACIÓN DE VENTAS GANANCIAS GENERAL
CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18

ASIENTOS DE CIERRES
PASOS:
1. Cancelar las cuentas que participan en la determinación del Costo de Ventas y que
tienen saldo deudor; para ello nos valemos de una cuenta puente y transitoria
denominada “Costo de Venta”, luego este primer asiento será:
Fecha Cuentas y explicación Ref Debe Haber

Año -X-
Mes Día Costo de ventas XXX
Inventario inicial de mercancías XXX
Compras XXX
Fletes en compras XXX
Seguros en compras XXX
Gastos de importación o aduanales XXX
Para registrar cierre de las últimas contra la pri-
mera.
En este asiento se ha cancelado el inventario de mercancías que existía para el

comienzo del ejercicio y las demás cuentas deudoras que aumentan el costo de las
mercancías que se tiene para la venta.
2. Cancelar las cuentas que afectan al costo de venta y que tienen saldo acreedor.

Año -X-
Mes Día Devoluciones en compras XXX
Descuentos en compras XXX
Bonificaciones en compras XXX
Rebajas en compras XXX
Costo de ventas XXX
Para registrar cierre de las primeras contra la
última
71
3. Registrar el inventario de mercancías que existe para la fecha de cierre, el cual viene a
ser igual al inventario físico.

Año -X-
Mes Día Inventario final de mercancías XXX
Costo de ventas XXX
Para registrar el inventario final de mercancías
4. Cancelar todas las cuentas de egresos, como todas son deudoras, se van abonar para
cerrarlas y nos valemos de otra cuenta transitoria denominada “Pérdidas y
Ganancias”, luego el asiento será:

Año -X-
Mes Día Pérdidas y Ganancias XXX
Costo de ventas XXX
Devoluciones en ventas XXX
Descuentos en ventas XXX
Rebajas en ventas XXX
Bonificaciones en ventas XXX
Fletes en ventas XXX
Pérdidas por cuentas incobrables. XXX
Depreciación activos fijos. XXX
Sueldos y salarios XXX
Gastos de alquiler XXX
Gastos generales XXX
Pérdida en venta de Activo fijo. XXX
Servicios públicos XXX
Amortización patente XXX
Para registrar cierre de las cuentas nominales de
egreso
En este asiento se ha eliminado de la contabilidad todos los egresos, inclusive la

cuenta transitoria “Costo de Ventas”.
72
5. Cargar todos los ingresos para cancelarlos contra la misma cuenta transitoria
“Pérdidas y Ganancias”, procediendo de la siguiente manera:

Año -X-
Mes Día Ventas XXX
Intereses ganados XXX
Alquileres ganados XXX
Utilidad en venta de activo fijo XXX
Comisiones ganadas XXX
Pérdidas y Ganancias XXX
Para registrar cierre de las cuentas nominales de
ingreso
6. Traspasar la utilidad o pérdida del ejercicio a la cuenta capital
a) Si hay Utilidad del ejercicio

Año -X-
Mes Día Pérdidas y Ganancias XXX
Cuenta Personal XXX
Para registrar cierre de la primera contra la últi-
ma.
Mes Día -X-
Cuenta personal XXX
Cuenta capital XXX
Para registrar cierre de la primera contra la últi-
ma.
b) Si hay Pérdida del ejercicio

Año -X-
Mes Día Cuenta Personal XXX
Pérdidas y Ganancias XXX
Para registrar cierre de la última contra la pri -
mera
Mes Día -X-
Cuenta capital XXX
Cuenta personal XXX
Para registrar cierre de la última contra la pri-
mera.
73
ALGUNOS REGISTROS CONTABLES Y EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A)
Generan
VENTAS Débitos
Fiscales
Generan
COMPRAS Créditos
Fiscales
1. VENTAS DE MERCANCIAS A CRÉDITO O AL CONTADO:

Año -X-
Mes Día CUENTAS / EFECTOS POR COBRAR O CAJA / BANCO (Total) XXX
VENTAS ( Diferencia ) XXX
IVA DÉBITO FISCAL ( % ) XXX
PARA REGISTRAR VENTAS DE MERCANCÍAS
2. COMPRAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO O AL CONTADO:

Año -X-
Mes Día COMPRAS (Diferencia) XXX
IVA CRÉDITO FISCAL (%) XXX
CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA O BANCO (Total) XXX
PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCÍAS
3. COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS A CRÉDITO O AL CONTADO:

Año -X-
Mes Día ACTIVO FIJO (Diferencia) XXX
IVA CRÉDITO FISCAL (%) XXX
CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA / BANCO (Total) XXX
PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCÍAS
74
NOTA:
DÉBITOS FISCALES > CRÉDITOS FISCALES DÉBITOS FISCALES < CRÉDITOS FISCALES
OBLIGACIÓN DE PAGO NO CANCELA IMPUESTO
1.500.0000 > 1.200.000 = 300.000 0 < 1.500.000 = (300.000)
El contribuyente debe cancelar por concepto El contribuyente no cancela ningún impuesto y
de IVA 300.000 Bs., no traslada ningún compensa sus débitos fiscales con sus créditos
impuesto al siguiente período, registra el pago fiscales, quedan a su favor 300.000 Bs., para el
y cancela el impuesto siguiente período y luego registra
contablemente tal compensación.
PRIMER CASO:

Año -X-
Mes Día IVA DEBITO FISCAL 1.500.000
IVA CRÉDITO FISCAL 1.200.000
IMPUESTO POR PAGAR (IVA) 300.000
PARA REGISTRAR LA OBLIGACIÓN DE PAGO DEL IVA

Año -X-
Mes Día IMPUESTO POR PAGAR (IVA) 300.000
BANCO / CAJA 300.000
PARA REGISTRAR EL PAGO DEL IVA
SEGUNDO CASO:

Año -X-
Mes Día IVA DEBITO FISCAL 1.200.000
IVA CRÉDITO FISCAL 1.200.000
PARA REGISTRAR LA COMPENSACIÓN DE LOS DÉBITOS FIS
CALES POR IVA
 Si queda algún saldo en la cuenta de Créditos Fiscales, esta cifra se muestra en el

Balance General en el rubro del Activo circulante exigible como otras cuentas por
cobrar.
 Si queda algún saldo en la cuenta de Débitos Fiscales, esta cifra se muestra en el
Balance General en el rubro del Pasivo Circulante como otras cuentas por pagar o
como gastos acumulados por pagar.
75
BIBLIOGRAFÍA
Brito José (1998): Contabilidad Básica e Intermedia. Ediciones Centro de Contadores.
Catacora Fernando (1999): Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Editorial
McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A.
Catacora / Camargo (1999): PCGA en Venezuela. Editorial McGraw-Hill Interamericana de

Venezuela S.A.
Código de Comercio venezolano.
Código Orgánico Tributario (vigente)
Declaración de Principios de contabilidad Nº 0. (DPC-0).
Guajardo C, Gerardo (1995): Contabilidad Financiera. McGraw-Hill 2º Edición. México.
Hargadon / Bernard / Munera (1994): Principios de Contabilidad. Grupo Editorial Norma.

Colombia.
Horngren y Harrison (2001): Contabilidad. Pearson Educación. 3era edición México.
Ley del Impuesto sobre la renta (vigente)
Ley de Impuesto al Valor Agregado (vigente).
Luque Enrique (1999): Introducción al estudio de la Contabilidad. Tomo I.
Meigs Williams / Haka Bettner (2000): Contabilidad la base de Decisiones Gerenciales. 11º Edición
McGraw-Hill. México.
Mina Henry (1999): Contabilidad General y Superior. Tomo I, 2da edición. Editorial Buchivacoa.
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
Olivo, Marfa y Maldonado, Ricardo (1996): Estudio de la Contabilidad General. Editorial Tatún.
Redondo Ángel (1999): Curso práctico de contabilidad general y superior. Tomo I y II. Centro
Contable venezolano, Caracas.
Romero López, Javier (1997): Principios de Contabilidad. Editorial McGraw-Hill. México.
Romero y Guajardo (1996): Fundamentos de contabilidad I. McGraw-Hill México.
76

Problemario de Contabiidad

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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO NUEVA ESPARTA

Profa. María E. Calderas B.

Nueva Esparta – Venezuela

Prof. María E. Calderas B. 1

II Ejercicios para clasificar cuentas y desarrollar la Teoría del Cargo y del

III Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de

IV Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de

V Ejercicios para la elaboración de la Hoja de trabajo sencilla, Estado de

Formato para la elaboración de la Ecuación patrimonial simple……………………… 49

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A continuación se presenta un conjunto de cuentas para que sean clasificadas de acuerdo

Prof. María E. Calderas B. 4

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y

El 01 de enero de 2011, el Sr. Silva decide establecer un negocio de compra y venta de

02/01/2011 Decide alquilar un local donde funcionará el depósito de la empresa, para lo

10/01/2011 Obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Bicentenario por Bs. 100.000,

17/01/2011 Cancela luz, agua y teléfono por Bs. 900,00.

Prof. María E. Calderas B. 5

19/01/2011 El Señor Fernández, cancela la deuda pendiente en efectivo.

30/01/2011 Cancela el alquiler del local que sirve de depósito.

A partir de la información siguiente y utilizando la ecuación patrimonial ampliada,

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y

Prof. María E. Calderas B. 6

02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones:

03/03/08 Se compran artículos de oficina al contado por Bs. 50.000.

Prof. María E. Calderas B. 7

15/03/08 Cancela la nómina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1%

21/03/08 Vende mercancías a Comercial González por Bs. 60.000, recibiendo en

22/03/08 A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un préstamo a 90 días en el

26/03/08 Se realizan los siguientes pagos:

29/03/08 Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002.

Prof. María E. Calderas B. 8

a) Los activos de la empresa Distribuidora Clemente totalizan Bs. 2.560.000 y el derecho

 El propietario aporta efectivo y un vehículo al negocio.

Prof. María E. Calderas B. 9

18-01-07 Se cancela el recibo del teléfono por Bs. 12.500.

20-01-07 Compra al contado 10 resmas de papel, 5 cajas de grapas y 2 cajas de papel

21-01-07 Se le cancela a Juan Piñeiro el saldo de la factura 64746.

Prof. María E. Calderas B. 10

24-01-07 Fabio Quintero cancela el saldo de la factura 00456.

28-01-07 Para iniciar la construcción de un edificio la empresa solicita un préstamo en

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación fundamental simple y

01/02/08 El señor Armando López, establece un negocio que se dedicara a la compra

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15/02/08 Cancela la nomina en efectivo correspondiente a la primera quincena del

19/02/08 El cliente Luis Pérez cancela la factura pendiente en efectivo.

21/02/09 Cancela en efectivo por mantenimiento del vehículo Bs. 12.000.

Prof. María E. Calderas B. 12

Prof. María E. Calderas B. 13

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente

Nombre Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

Anticipo a proveedores Pérdida en venta de activo fijo

Prof. María E. Calderas B. 14

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente

Nombre Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

Prof. María E. Calderas B. 15

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente

Clasificación Aumenta con un Disminuye con un El Saldo

Prof. María E. Calderas B. 16

La empresa Abastos Valecillos, propiedad de José Valecillos, comienza a funcionar el 1 de

Efectivo en caja 4.500