PERITAJE CONTABLE1.

INTRODUCCIÓN
2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
4. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
5. OBJETIVO DEL PERITAJE.
6. CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL7.
EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA CIENCIA CONTABLE8.
EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL9.
NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO PERICIAL Y A LAPREPARACIÓN DEL INFORME PERICIAL10.
PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS11.

LEY Nº 13253.-LEY DE PROFESIONALIZACIÓN Y LEY Nº 28951.- LEY DE

ACTUALIZACIÓN DE LA LEY N°13253, DE PROFESIONALIZACIÓN DEL
CONTADOR PÚBLICO Y DE CREACIÓN DE LOS COLEGIOS DECONTADORES
PÚBLICOS1.

INTRODUCCIÓN
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido
desenvolviéndose en nuestro país en forma muy relativa, poco difundido y menos aún
comprendido por quienes no se han percatado de la función social y de apoyo a la
administración de justicia. Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de
prueba, el Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba más significativos
e importantes. Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al
Litis. La eficacia de la prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente
cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez podrán formularlo sin el
asesoramiento del Contador Público. La Ley 13253 del 11SET1959, de
profesionalización de Contador Público prescribe textualmente que el Peritaje
Contable (Ley Nº 28951 del 15ENE2007, Ley de actualización de la ley N° 13253, de
Profesionalización del Contador Público y de creación de los Colegios de Contadores
Públicos), es una labor exclusiva que le corresponde realizar a los Contadores
Públicos, consecuentemente este reconocimiento legal, otorgado con verdadera
justicia, nos compromete a ejercer la profesión con la diligencia que las normas exigen;
de ahí que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los fundamentos
legales, así como la dinámica de trabajo y su casuística correspondiente.
2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administración de Justicia
significa avanzar o dinamizar la actuación de formalidades, requisitos, intervención de
jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar
las normas que anteladamente existen a fin de regular lo que corrientemente se
denomina “proceso”.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que
tiene por fin predominante servir para la composición de un litigio o la formalización
de aquellas situaciones que requiere de todos los componentes del proceso para que
tengan validez. Este concepto incluye tanto la aplicación para la mayor parte de casos
contenciosos como también no contenciosos.
El término “proceso” se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos
encaminados para obtener la justicia, y con la denominación de Derecho Procesal, la
que se ocupa de su estudio. En la evolución del proceso ha tenido gran influencia de
un lado el Derecho Romano y de otro la codificación en el mundo, aparte de la doctrina
procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en que
vivimos.
Perito, Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u
oficio. El Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su
opinión acerca de una materia

Es el experto en algún arte u oficio. El perito es un profesional. Que se desenvuelve

dentro del Poder Judicial o vinculado a ella, y va a laborar en Litis o controversias
jurídicas, ayudando al juez, dándole un alcance técnico profesional sobre aspectos
que él desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor administración de
la justicia.
Perito Contable,
Es un Público Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la
especialización en el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio
(Estado) o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el
objeto de esclarecer hechos que tiene relación con su profesión.
Perito Contable Judicial,
Es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales condiciones científicas,
técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia (REPEJ), en
las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo
Asesore
Informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos denaturaleza
contable y financiera.
Pericia Contable,
Es la labor de investigación desarrollada por un Contador Público Colegiado en
un proceso judicial, contando con la información del expediente judicial, los libros
y registros de contabilidad y la información delas partes y de terceros y realizando la
aplicación de métodos procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos
a su consideración.
Peritaje Contable,
Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene
una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú, se le
conoce también como informe pericial prueba pericial o informe contable judicial.
3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su
especialidad pudiendo citarse las siguientes:
Idoneidad.
Capacidad técnico científica dentro de la especialidad y poseer la necesaria “cultura
jurídica “relacionada con el ámbito de la especialidad que
le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales
.Cualidad Investigadora.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie
de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y
su experiencia profesional.

Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias. Es condición especial que la

conciencia del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas
las normas éticas, jurídicas y reglamentarias de la especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condición de
Perito
Contable exige algo más que el simple compromiso moral, debe exigirse la
solidaridad contemplada en las normas internas del Colegio de Contadores Públicos
de Lima.4.

CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.

 El colegio de contadores públicos de lima contempla los parámetros siguientes
en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el
consejo directivo en sesión del 04/09/85.
 Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador,
auditor interno o auditor independiente.
 Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de peritos
judiciales, con una asistencia de 25%de las reuniones efectivas realizadas por
dicho comité.
 Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE JUDICIAL”, que
dicta
CIDEPRO en coordinación con el comité de peritos judiciales con asistencia no menor
de 80% de las clases dictadas.5.

REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE

CONTADORES PÚBLICOSEN LIMA
1. Ser miembro hábil del Colegio de Contadores
2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité
3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos,
acompañado de una foto carne
4. Ser miembro hábil del colegio.
5. Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité.
6. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos
acompañado de una foto carne
6. POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del
Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentación exigida en el respectivo
artículo. La nómina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales,
será remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos
legajos personales, que contendrán: a) Solicitud dirigida por el profesional o
especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva)
Currículum Vitae documentado, que acredite experiencia mínima de cinco (5) años)
Copia autenticada del título profesional o técnico) Constancia de Colegiatura y/o
habilitación correspondiente; e) Declaración Jurada de no tener antecedentes
penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer
el cargo de Perito Judicial) Recibo de pago de los derechos correspondientes por
inscripciones el proceso de evaluación y selección. Una copia del Currículum Vitae
documentado deberá permanecer el Colegio Profesional respectivo para su utilización
en la etapa de evaluación curricular, previsto en el artículo 12º del reglamento.

DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR

-Tiene que determinar la racionabilidad

Labora en controversias jurídicas. de los
EE.FF. de una entidad.
-Su trabajo es específico en un punto,
es decir trabaja en una sola -Su trabajo es en base a muestras
prueba abierta por instrucción del Juez (selectivo)
-Se desenvuelve dentro del Poder -Actúa en el Campo Administrativo
Judicial o vinculado a ella.
-Se puede delegar las funciones.
-La labor no se puede delegar a otros.
-No se juramenta para ser auditor. Todo
-Se juramenta para ejercer el cargo en se pactan
forma imparcial (Campo Penal). Su contrato, por honorarios
profesionales.
-Su opinión arriba a las conclusiones
presentadas en el Informe Pericial.

Auditor:
Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de característica comprobatoria
en su parte examinando hechos contables. El auditor es práctico, su trabajo es de
características pasivo ya que requiere un análisis y una confrontación más pausada
mayor tiempo y cuando informa al terminar su trabajo lo hace realizando una literatura
técnica, cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situación es Directivo. Es el
Contador Público, que se va a encargar de evaluar la racionabilidad de los EE.FF. de
acuerdo a PCGA y otras normas.
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va a decir ante el Juez cuando éste
lo ordene lo que ha visto o escuchado en determinadas circunstancias.
8. CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
a. El peritaje es una actividad social humana, cuya intervención un proceso judicial,
es eventual, para finalmente formular un informe el cual tiene características de
técnica, de ciencia y de forma que a continuación enunciaremos:
b. La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia
extra procesal efectuada con un fin distinto, puede llamarse Auditoria).
c. El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica en
el dictamen.
d. El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez.
e. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
f. Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el
Perito.
g. El Peritaje Contable, es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.
h. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lógica que
armoniza las premisas con sus conclusiones.
i. La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y
el Informe Legalizado presentado por los Peritos de Parte.
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se encontrará toda o
parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila. El Peritaje se
circunscribe a un caso específico vinculado con aspectos económicos-financieros-patrimoniales que se
debe investigar en su totalidad, complementando la información tomada de un expediente con la
documentación, registros e información en poder de los intervinientes de la causa. El Perito realiza un
trabajo de investigación total a fin de emitir conclusiones que sirvan al juez para
administrar justicia. Obviamente por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones co
ntables ni jurídicas, asimismo el perito no puede convertirse en defensor de alguna de las partes en
litigio, debe mantener una Imparcialidad a toda prueba; tampoco puede constituirse en un fiscal
acusador. El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de los hechos comprobados; y
como dicen algunos autores "Un digno representante de paciencia, de la verdad y del honor".9.

OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE El objetivo del peritaje

Es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos cuya investigación
deben constituir un medio para resolver los litigios. Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito,
aspectos que estén fuera de su competencia. En aquellos casos en que los materiales son insuficientes
para la realización de la investigación pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de
ejecutarla.

FINALIDAD DEL PERITAJE

El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema asignado
al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o según las reglas de la
experiencia.10.

CLASES DE PERITOS

a. perito de oficio es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El

nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como
son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.

b. PERITO Partes el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por
las partes a tenor del Código Civil.

c. PERITO Dirimentes aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o
proceso (art. 499º C.P.C)

11. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA CIENCIA CONTABLE

 La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la sociedad, a
través de sus diversas especialidades.
 Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro aún, pero se
habla de que está puede ser tan antigua (El Código de Hammurabi de Babilonia primer
documento legal)
 En los estados Unidos, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prácticas
criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de impuesto
encuentra evidencias, con lo cual la fiscalía pudo demostrar fraude en el pago de impuestos;
en el Perú existe varios casos importantes, como el caso de montesino.
 La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en
teorías contables, auditoria, técnicas de investigación criminal. Es una rama importante de
contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de hechos financieros,
investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones
financieras.
 Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un peritaje
contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador, en la medida
que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión tendrá
la validez que el caso requiera.
 Los Contadores Públicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre:
  hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los fondos públicos
o privados
 actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el
ejercicio de sus responsabilidades
 su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones deben
estar respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos.

- El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de pruebas, se
utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditoría la
encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar; y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. Es por esta razón que al
Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditoría.

12. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL

El peritaje es una labor de investigación, de análisis y de síntesis; para la obtención de juicios de valor
que sustenten la opinión de perito. Los Contadores Públicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan
portazgos sobre hechos o eventos financieros de hecho económicos que afectan los fondos públicos o
privados, determinan las actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el
ejercicio de sus responsabilidades. El Contador Público es auxiliar de la justicia en los casos en que
señala la ley, como perito expresamente designado para ello. También en esta condición el Contador
Público cumplirá con su deber teniendo las más altas miras de su profesión, la importancia de la tarea
que la sociedad le encomienda como experto y la búsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva.
En este caso hay que tener en cuenta una de las disciplinas que tiene competitividad técnico científica
en la investigación de los delitos, el estudio científico de los indicios o evidencias materiales como lo
es la Criminalística, que proporciona información de vital importancia para encausar de manera técnica
cualquier investigación de algún hecho presuntamente delictuoso, a efectos de aprobar o desaprobar
cualquier aspecto cuestionado sobre el autor, la víctima, el escenario del suceso.

13. NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA
PREPARACIÓN DEL INFORME PERICIAL

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del Perito
(Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente necesario para su actuación)
y son las siguientes: El Perito debe ser Contador Público Colegiado, estar inscrito en el Comité de
Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.

Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo Pericial:

El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación, expresada en una
planificación específica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La
planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratégico y con dirección al
objetivo de las pericias. Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y
documentación inherente. Estudio y comprensión intensivos de las controversias y asuntos vinculados
en relación con la contabilidad, la documentación de prueba e informes del mismo rango, y de todo
elemento vinculado de naturaleza contable-financiera. Evidenciarían y documentación. El Perito
Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia.
La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos
por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados. La evidencia
será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en
controversia.

Normas Relativas a la Preparación del Informe Pericial:

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones
legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes
periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud,
concisión y optar por un tono ilustrativo en redacción. La exactitud en el informe proviene de la
objetividad en la ejecución del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte
de análisis y explicación pericial, debe incluir el enfoque característico dela situación peritable, lo que
en el campo de la auditoría equivale a las observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje
Contable En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar
su labor pericial, sustentándose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones
comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, además de verificar
el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia .Revisión exhaustiva delos papeles de trabajo y evidencias. Al final de cada labor y al término
del proceso de ejecución de la pericia contable, debe practicarse una revisión y comprobación de los
papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificándose el contenido, alcances
y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con lasprescripciones
normativas y la planeación realizada, además de evaluar los resultados de los
procedimientosplanificados, obteniéndoselas conclusiones correspondientes

NORMAS PROPIAS DEL PERITAJE

I.- NORMAS GENERALES O PERSONALES

 Ser contador público

 Experiencia profesional
 Actualización científica técnica pericial
 Normas potenciales y tasaciones
 Diligente
 Celo profesional en la actividad pericial
 Imparcialidad
 Idoneidad

II.- NORMAS QUE RIGEN LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN

 Planeamiento de trabajo
 Lectura del expediente
 Estudio de sistema
 Documentos
 Libros contables, aspecto legal y técnico
 Compulsas
 Conclusiones
 Papeles de trabajo
III.- NORMAS QUE RIGEN LA PREPARACIÓN DEL DICTAMEN

 Aplicación de un cabal conocimiento en los postulados, principios científicos,

métodos, reglas y leyes sociales.
 Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho, basado en una
opinión objetiva.
 El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones.
 Consignar los anexos con la evidencia que justifique
 Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.

14. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS

PERICIAS CIVILES:

Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado en los Juzgados Civiles.

PERICIAS PENALES:

Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la vida de las personas o empresas. El
caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal

PERICIAS LABORALES:

Cuando la infracción es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago de remuneraciones y/o

pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales

PERICIAS TRIBUTARIAS:

Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión, lavado de dinero, evasión, etc.

PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ:

Cuando los casos son de menor cuantía: pensiones de alimentos, otros similares.

15.LEY DE PROFESIONALIZACIÓN LEY Nº 13253

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE: EL

CONGRESO DE LA REPUBLICA PERUANA Ha dado la Ley Siguiente: