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MODULE

> COMPTABILITE GÉNÉRALE


THÈME 10
> LA PAIE ET LES CHARGES SOCIALES
SOMMAIRE

1.  Processus de traitement de la paie et notions de base

2.  Classification comptable des comptes de la paie

3.  Comptabilisation de la paie et charges sociales

4.  Cas particuliers

5.  Points à retenir…


PROCESSUS DE TRAITEMENT DE LA PAIE ET NOTIONS DE BASE

Processus de traitement de la paie

Livre de paie

Traitement Document reprenant les


Feuilles mentions portées sur les
de temps + de la paie
bulletins de paie des salariés
éléments de la
paie (contrat)

Comptabilisation Etablissement
Virement
des charges des déclarations
des salaires
de personnel sociales et fiscales

Comptabilisation
du paiement des salaires Paiement des
et cotisations sociales et cotisations sociales et
fiscales fiscales
PROCESSUS DE TRAITEMENT DE LA PAIE ET NOTIONS DE BASE

Notions de base

Paie Charges de personnel Salaire brut

>  Traduction comptable de >  Sommes perçues par le


la paie salarié au titre de son
>  Processus de traitement contrat de travail, avant
de la somme d'argent >  Charges de personnel
toute déduction de
versée à une personne composées des éléments
cotisations obligatoires
physique en échange suivants :
d'un travail effectué −  Sommes versées aux
salariés en échange de >  Composé essentiellement
leur travail : le salaire de :
>  Fait l'objet d'un calcul −  Charges (salariales et −  Salaire de base
inscrit sur un bulletin de patronales) versées par −  Heures supplémentaires
paie l’entreprise aux −  Primes
organismes sociaux : −  Avantages en nature
cotisations sociales −  Congés payés
PROCESSUS DE TRAITEMENT DE LA PAIE ET NOTIONS DE BASE

Notions de base

Cotisations Cotisations
Salaire net
patronales salariales

>  Part des cotisations sociales >  Part des cotisations sociales dues
versée par l’employeur aux
par le salarié et prélevée par
>  Expression comptable de la organismes sociaux
l’employeur sur son salaire pour
rémunération à verser à un salarié, être versée aux organismes
après retenue fiscale ou sociale
>  En comptabilité, ces cotisations
chargés du recouvrement
sont les « charges sociales »
opérée sur la base du salaire brut
>  Il s’agit essentiellement de la part >  Il s’agit essentiellement de la part
>  Le salaire net se calcule comme supportée par l’entreprise
supportée par le salarié
suit : concernant :
concernant :
−  + SALAIRE BRUT −  La cotisation à la caisse
−  La cotisation à la caisse
−  – Cotisations sociales nationale de sécurité sociale nationale de sécurité sociale
(salariales) (CNSS) (CNSS);
−  – Avances et acomptes versés −  La cotisation à la caisse de −  La cotisation à la caisse de
−  + Remboursement des frais retraite retraite;
réellement engagés par le −  La cotisation aux −  La cotisation aux assurances:
salarié assurances : maladie, décès, maladie, décès, maternité…
maternité… (mutuelles) (mutuelles)
−  … −  …

La société est tenue de remettre des bulletins de paie, récapitulant les éléments de la paie,
à l’ensemble de son personnel chaque fin de mois
CLASSIFICATION COMPTABLE DES COMPTES DE LA PAIE

Charges de personnel (Cf. Plan de compte) Comptes de dettes(Cf. Plan de compte)

Rémunération du Charges sociales Compte de Organismes sociaux


personnel (6171) (6174) personnel (443) (444)

>  Appointements et >  Cotisations de


salaires Sécurité Sociale
>  Primes et >  Cotisations aux >  Rémunérations dues >  Caisse Nationale de
gratifications caisses de retraite au personnel Sécurité Sociale

>  Indemnités et >  Cotisations aux >  Charges de >  Caisse de retraite
avantages divers mutuelles personnel à payer >  Mutuelles
>  Commissions au >  Prestations familiales >  …. >  …
personnel
>  Assurances
>  …. accidents de travail
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Comptabilisation des éléments de la paie

Comptabilisation de la masse Comptabilisation des charges


salariale sociales

Salaire net à Cotisations Salaire de


payer salariales base+ Cotisations Cotisations
fiscales et compléments patronales patronales
sociales

Partie double Partie double

Comptes
Compte de d’organismes Compte Compte de Compte
personnel sociaux et charge de charge d’organismes
(Classe 4) personnel sociale sociaux
d’état
(Classe 4) (Classe 6) (classe 6) (Classe 4)

Cf. Plan de compte


COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Comptabilisation du paiement des


éléments de la paie

Paiement des salaires

Débit Crédit
Compte de personnel Partie double Compte de Trésorerie (Classe
(Classe 4) 5) : Banque

Paiements des cotisations


sociales et fiscales

Débit Crédit
Comptes d’organismes
Partie double Compte de Trésorerie
sociaux et d’état
(Classe 5) : Banque
(Classe 4)
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Exemple :
−  Le livre de paie de la société ALPHA au titre du mois de février 2016, se présente comme suit* :

•  Salaire de base : 248 000 MAD


•  Indemnités de représentation : 20 000 MAD
•  Heures supplémentaires : 58 000 MAD
•  Avantage en nature (voiture de fonction) : 35 000 MAD
•  Cotisations CNSS part salariale : 9 900,90 MAD
•  Cotisations CNSS part patronale : 51 556,42 MAD
•  Cotisations à la retraite part salariale : 15 000 MAD
•  Cotisations à la retraite part patronale : 10 000 MAD
•  Impôt sur le revenu : 32 575,4
•  Salaire net à payer : 303 523,7
−  Au 01/03/2016, la société a procédé au virement des salaires
−  Au 9/03/2016, la société ALPHA a procédé au règlement de la CNSS contre chèque et de la cotisation à la retraite par
virement bancaire
−  Au 29/03/2016, la société a procédé au règlement par chèque du montant de l’impôt sur le revenu

Q : Procéder à l’enregistrement comptable du livre de paie et des règlements

* Par souci de simplification les éléments présentés sont calculés sur la base de taux forfaitaire à titre indicatif
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Eléments de réponse :

Comptabilisation du livre de paie : masse salariale :


Montant au crédit
28/02/2016
61711 Appointements et salaires 306 000
61713 Indemnités et avantages divers 55 000
Caisse Nationale de Sécurité Sociale (PS) 9 900,90
4441 15 000,00
4443 Caisse de retraite (PS)
Etat – impôts et taxes à payer 32 575,40
4457 303 523,70
4432 Rémunération due au personnel
LP Février 2016

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Eléments de réponse :

Comptabilisation du livre de paie : charges sociales :


Montant au crédit
28/02/2016
61741 Cotisation de sécurité sociale 51 556,42
61742 Cotisations aux caisses de retraite 10 000,00

51 556,42
4441 Caisse Nationale de Sécurité Sociale (PP) 10 000,00
4443 Caisse de retraite (PP)

LP Février 2016

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Eléments de réponse :

Comptabilisation du règlement salaires :


Montant au crédit
01/03/2016

4432 Rémunération due au personnel 303 523,70

303 523,70
5141 Banque

Pièce de banque N°12

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Eléments de réponse :

Comptabilisation du règlement des cotisations sociales :


Montant au crédit
09/03/2016
61 457,32
4441 Caisse Nationale de Sécurité Sociale (PP+PS) 25 000,00
4443 Caisse de retraite (PP+PS)

5141 Banque 86 457,32

Pièce de banque N°19

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
COMPTABILISATION DE LA PAIE ET CHARGES SOCIALES

Eléments de réponse :

Comptabilisation du règlement des cotisations fiscales:


Montant au crédit
29/03/2016
4457 Etat – impôts et taxes à payer 32.575,40

32.575,40
5141 Banque

Chèque N°6589

Montant au débit
Numéro de compte
libellé
CAS PARTICULIERS

Avances sur salaires Congés

−  Sommes attribuées à un salarié pour −  J o u r s d e c o n g é s p a y é s p a r


un travail non encore effectué l’employeur

−  Comptabilisées au débit du compte


« 3431 Avance et acompte au
personne » par le crédit du compte
banque au moment du versement au −  Considérés comme des jours
salarié travaillés

−  Soldées au fur et à mesure par le −  Comptabilisés suivant le schéma de


crédit du compte « 3431 » lors de la comptabilisation des jours travaillés
comptabilisation de la paie de
chaque mois jusqu’au
remboursement total de l’avance
POINTS À RETENIR…

Processus Notions Comptabilisation Cas


de traitement de la paie à retenir de la paie particuliers

>  Comptabilisation des


charges de personnel :

−  Débiter les comptes


>  Charges de personnel : de charges
>  Edition du livre de paie traduction comptable de correspondants
la paie
>  Comptabilisation du
−  Créditer les comptes
livre de paie
de personnel et >  Avances sur salaires
>  Paiement des salaires et >  Charges de personnel organismes sociaux
cotisations sociales et
fiscales
composées de : >  Comptabilisation du >  Congés
paiement de la paie :
−  Salaire
>  Comptabilisation des −  Débiter le compte de
règlements de la paie −  Cotisations
sociales dette de personnel et
organismes sociaux

−  Créditer un compte
de trésorerie