COMPTABILITE

Tenir une comptabilité BNC
LA COMPTABILITÉ
DES
PROFESSIONS LIBÉRALES
AGA-PS.L - 16 rue Fénelon 69006 Lyon jeudi 24 octobre 2019

Introduction
 Le bénéfice non commercial :
recettes effectivement encaissées – dépenses réellement payées

entre le 1er janvier et le 31 décembre
 Les adhérents ont l’obligation de :
 tenir à jour leurs livres comptables

 d’informer leurs client (ou patients) de leur appartenance à l’AGA
Il est fortement recommandé de n’avoir qu’un SEUL compte professionnel.

Le Livre des recettes
paye total
client / patient livre des recettes 2035

livre des recettes total des encaissements

livre des recettes dépôt en banque

mois de : 20
SOMME HN
Le livre de recettes –
explications : NOM Chèques Lettres
N° DATE Coef AC S NOMS et Prénoms
Caisse Espèces Virements clé
C.B.
ED
Reports
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mois de : 20
SOMME HN
explications : DATE Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
- DATE (mention obligatoire)
5
7
La date est celle du jour de paiement, ou bien
8 celle à laquelle vous recevez le paiement par la
9
poste, dans le cas d’un paiement par chèque.
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mois de : 20
SOMME HN
explications : ESPECE Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
- MODE DE PAIEMENT (mention obligatoire)
5
7
. ESPECE = inscrire dans la colonne
8 correspondante le montant de la somme reçue.
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mois de : 20
Le livre de recettes – SOMME HN

explications :
CHEQUE Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
- MODE DE PAIEMENT (mention obligatoire)
5
7
. CHEQUE = inscrire dans cette colonne la
8 somme figurant sur le chèque, ou le virement
9
reçu sur la banque.
10
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IDEM POUR LES CB
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mois de : 20

explications :
ENTENTE DIRECTE Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
. S’il y a ENTENTE DIRECTE, vous devez
5 mettre ED dans la colonne correspondante.
6
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mois de : 20

explications :
ACOMPTE SOLDE Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
. S’il s’agit d’un acompte, vous devez porter
5 dans la colonne “AC”, la mention “AC”.
6
8 . S’il s’agit d’un solde, par définition c’est donc

9
qu’il y a eu acompte, vous portez dans la
10
11 mention “ S” dans la colonne “ S” .

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mois de : 20
SOMME HN
explications : NOM Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4
- NOM (mention obligatoire)
5
7
Indiquez les noms et les prénoms du client ; si
8 le titulaire du chèque n’est pas le patient
9
soigné, porter entre parenthèse le nom du
10
11 titulaire du chèque, ceci afin de vous permettre

12
d’identifier le patient dans le cadre d’un
13
14
contrôle à partir des chèques remis en banque.
15
S’il s’agit d’un tiers payant vous procédez de la

16
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18 même manière.
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mois de : 20
SOMME HN
explications : TOTAL Chèques Lettres
C.B.
ED
Reports
4 En fin de mois, vous faites le total RECETTES

5
espèces et chèques le mois suivant, vous prenez
6
7 une nouvelle page en annulant par un trait les

8
lignes restantes.
9
10
11 En fin d’année, vous faites un total mois par

12
13
mois, pour obtenir le total RECETTES PAR
14 MODE DE PAIEMENT et ensuite le total de
15
16
vos honoraires qui doit figurer de façon
17 identique sur votre feuille d’impôt 2035.
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 Le livre de recettes doit vous permettre de retrouver :

 l’identité du payeur
 l’identité du client/patient
 le mode de paiement
 la date du paiement
 le montant du paiement
SANS AVOIR A RECOURIR AU FICHIER CLIENT

Le Livre de trésorerie et frais
professionnels
Le Livre de trésorerie et frais professionnels
 Partie « Entrées»  Partie « Sorties »
 reflète les mouvements  reflète les mouvements

entrées CAISSE + sorties CAISSE +
BANQUE(S) BANQUE(S)
 honoraires  prélèvements personnels

 apports  achats consommables
 gains divers  fournitures de bureau
 ...  ...
Partie « Entrées »
SAISIE DES ENTRÉES EN CAISSE ET EN

BANQUE
Mois de : _____________________
Le livre de trésorerie partie
ENTREES (recettes et apports)
1 : DATE
HONORAIRES
APPORTS COMPTE
VERSES EN
DATE LIBELLE EXPLOITANT + GAINS DIVERS CAISSE PROFESS. BANQUES
BANQUE ET
CAPITAL PRÊT BANQUE
ESPECES
REPORTS du Mois
R
1
2
3 . DATE
4
5
6
7
8
Date du jour où vous déposez à la banque.
9
10
Il est normal que cette date d’encaissement soit
11
12 DIFFERENTE DE CELLE FIGURANT SUR
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14 LE LIVRE RECETTES JOURNALIERES
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16 dont la tenue est obligatoire.
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Date de l’opération.
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(2) Espèces du mois non déposées en banque
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TOTAUX du Mois ou à
T REPORTER
Mois de : _____________________
1 : LIBELLE
HONORAIRES
APPORTS COMPTE
VERSES EN
BANQUE ET
ESPECES
REPORTS du Mois
R
1
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4
. LIBELLE
5
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8 Indiquez LE NUMERO DU BORDEREAU
9
10 DE DEPOT, et si vous déposez des espèces en
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banque, le versement GUICHET.
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T REPORTER
Mois de : _____________________
1 : VENTILATION
HONORAIRES
APPORTS COMPTE
VERSES EN
BANQUE ET
ESPECES
REPORTS du Mois
R
1
2
3
4
. VENTILATION
5
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8 Ventilez la somme que vous avez enregistrée
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10 dans les colonnes correspondantes
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EXEMPLE
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T REPORTER
Le livre de trésorerie partie 1 :
VENTILATION
EXEMPLE
 HONORAIRES versés en banque et espèces
 APPORTS PERSONNELS
• “Sommes privées déposées sur un compte
professionnel”.
• Prêts de la banque
• Hors honoraires
 AUTRES RECETTES :
• remboursement A.G.R.R
• Sinistre assurance
Mois de : _____________________
1 : ENREGISTREMENT
HONORAIRES
APPORTS COMPTE
VERSES EN
BANQUE ET
ESPECES
REPORTS du Mois
R
1
2
3
4
. ENREGISTREMENT
5
6
7
8 Indiquez dans la colonne correspondante le
9
10 montant total du bordereau de dépôt ou de
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versement en espèces ou de la recette
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enregistrée en crédit sur l’un de ces comptes.
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19 Le compte CAISSE se gère comme un compte
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21 bancaire.
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T REPORTER
Tenue de la comptabilité en partie double
A GAUCHE A DROITE
« Origine de la somme » « Choix du compte »

Partie « Sorties »
SAISIE DES SORTIES EN CAISSE ET EN

BANQUE
 Seules les dépenses nécessités par l’exercice de la

profession sont déductibles
 Certaines d’entre elles doivent faire l’objet d’un

amortissement.
> 500 H.T. IMMOBILISATION

 Même si elles ont le caractère de charges déductibles, elles

doivent être justifiées par une FACTURE.
 Un talon de chèque, une note de caisse ne sont pas des

factures
dépense déductible = FACTURE
pas de facture = pas de déduction

SORTIES (dépenses et prélévements)
1 bis : Mode règlement
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
CAISSE PROFESS. BANQUES DATE LIBELLE DEDUCTIBLES OU ACHATS
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
MODE DE REGLEMENT
La dépense est à enregistrer suivant que le

débit a été facturé en :
 caisse (espèces)
 banques
REPORTER
1 bis : DATE
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
LA DATE
C’est la date du règlement en espèce ou la date

à laquelle vous établissez le chèque ou la date
du prélèvement.
Cela peut être également la date de la facturette
pour une carte de paiement.
REPORTER
1 bis : Libellé
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
LIBELLE OBLIGATOIRE
Indiquer la nature de la dépense (ex. fourniture

achat métaux précieux, frais de réparation, et le
nom du fournisseur figurant sur la facture) et la
ventiler ensuite dans les différents comptes si
nécessaire.
REPORTER
1 bis : PP
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
PRELEVEMENTS PERSONNELS
Ce sont les sommes prélevées par le

professionnel libéral pour ses dépenses privées
ou la part privée d’une dépense mixte dans le
cas de ventilation “professionnelle—privée”
immédiate.
REPORTER
3 Honoraires rétrocédés
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
HONORAIRES RETROCEDES :
•Il s’agit uniquement des honoraires rétrocédés à un

remplaçant.
 POUR ETRE DEDUCTIBLES, ces sommes

devront être déclarées par la partie versante aux
Services fiscaux et ce sur un imprimé DAS 2.
REPORTER
1 bis : Achat
PRELEVEMENTS
PERSON. OU
COMPTES DEPENS. NON
HONORAIRES
RETROCEDES
BANQUE CAPITAL
D'EMPRUNT CSG
NON DEDUCT.
REPORTS du Mois
ACHATS :
• FOURNITURES POUR SOINS,

• CONSOMMABLES,
• MATIERES PREMIERES,
REPORTER
Le livre de
trésorerie partie
FRAIS DE PERSONNEL 1 ter : Frais de
personnel
FRAIS DE PERSONNEL :
CHARGES
SALAIRES
SOCIALES
SALAIRES NETS PAYES :
Sommes versées à vos employés

après déduction des charges
sociales, y compris les primes
de transport et les avantages en
nature.
CHARGES SOCIALES SUR

SALAIRES :
• URSSAF
• ASSEDIC
• CAISSE COMPLEMENTAIRE
(AGRR, CIRSSE, IRCEA,..)
2 impôts
IMPÔTS ET TAXES TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :
LOCAT.
CET ET AUTRES LOYERS REPARATION PETIT GAZ ELECTR.
TVA CSG DEDUCTIBLE MATERIEL DONT DIVERS HONOR. ASSURANCES
IMPÔTS CHARGES ENTRETIEN OUTILLLAGE CHAUFF. EAU
REDEVANCE
IMPOTS ET TAXES :
Contribution Economique et Territoriale
 Taxe sur les salaires
 T.V.A.
 CSG deductible
 Taxe foncière (si inscrit à l’actif)

2 Loyers et charges
TAXE PROFES. LOCAT.

LOYERS REPARATION PETIT GAZ ELECTR.
TVA ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE MATERIEL DONT DIVERS HONOR. ASSURANCES
CHARGES ENTRETIEN OUTILLLAGE CHAUFF. EAU
IMPÔTS REDEVANCE
LOYERS ET CHARGES :
 Il s’agit des sommes effectivement payées à ce

titre au cours de l’année. Les charges affèrent au
local professionnel, que celui-ci appartienne ou non
au professionnel, sont déductibles.
 Si l’immeuble est à usage mixte, c’est à dire

affecté pour partie à la profession, et pour le surplus
à l’habitation personnelle, il convient de faire la
répartition des charges professionnelles et privées,
soit immédiate (prélèvement personnel), ou en fin
d’année.
2 Location leasing
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
LOCATION DE MATERIEL – LEASING :
SAUF VEHICULE
2 Réparation - entretien
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
REPARATIONS – ENTRETIENS :
• Sur cette ligne, doivent être portées les dépenses

d’entretien et de réparations
 du matériel professionnel
 des locaux affectés à l’exercice de la profession à

l’exclusion des dépenses d’amélioration ou de
réparations amortis sables.
 Frais de blanchissage
EXEMPLE
2 : Blanchisserie
EXEMPLE
frais de blanchissage :
• Il vous suffira d’évaluer le nombre de :

EN TENANT COMPTE D’UNE
• Blouses
MINORATION POUR LA MARGE
• Serviettes
BENEFICIAIRE
• Torchons
• Bavettes
nous vous recommandons de joindre à
• Pantalons
votrechirurgicaux,
2035 le mode etc...
de calcul tel que vous
l’avez pratiqué avec le justificatif d’une
utilisés en semaine et d’appliquer le tarif pratiqué en ville
facture pro forma.
par les blanchisseries.
Conditions attention
ATTENTION :
Ne déduisez pas par ailleurs, les dépenses concernant les produits

d’entretien de ce linge.
NB : Les costumes, tailleurs ou autres vêtements de ville ne sont pas

déductibles.
2 petit outillage
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
PETIT OUTILLAGE
Il s’agit d’un petit matériel non amortissable d’une

valeur unitaire H.T. inférieur à 500 € HT (598 € TTC)
pour :
le matériel professionnel uniquement

2 Gaz, EDF
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
CHAUFFAGE, EAU, GAZ, ELECTRICITE :
 Une ventilation doit être effectuée si le local est à

usage mixte.
2 Div H
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
DIVERS HONORAIRES (non rétrocédés)
 Il convient de noter les sommes versées à des

personnes non salariées dont les services ont été
rémunérés à l’occasion de 1’exercice professionnel.
 POUR ETRE DEDUCTIBLES, ces sommes

devront être déclarées par la partie versante aux
Services fiscaux et ce sur un imprimé DAS 2.
2 Assurances
TAXE PROFES. LOCAT.

IMPÔTS REDEVANCE
ASSURANCES
Il s’agit de sommes payées à ce titre à raison des

contrats d’assurance conclus dans LE CADRE DE
L’EXERCICE DE LA PROFESSION (assurance
responsabilité professionnelle, assurance
multirisque...).
EXEMPLE
2 : Assurance EXEMPLE
638 - ASSURANCES
• Les assurances VOLONTAIRES (incapacité

indemnités journalières, mutuelles, ...) destinées à
couvrir un manque à gagner peuvent être déduites
dans le cadre de Loi Madelin, dans la colonne
charges sociales personnelles.
• Les assurances pertes d’Exploitation destinées

à couvrir les charges fixes du cabinet sont
déductibles. Si le contrat couvre les deux
risques, une ventilation des primes doit être
faite.
2 : Assurance EXEMPLE
638 - ASSURANCES
• Les primes afférentes aux contrats d’assurance

vie sont, le cas échéant, déductibles, dans
certaines limites, du revenu global sur la
déclaration générale d’impôt. (imprimé 2042).
Retraite (PERP, PREFON,…)

Le livre de trésorerie
partie 2 : Transports
TRANSPORTS
et déplacements ET DEPLACEMENTS : CHARGES SOCIALES PERSONNELLES
FRAIS DE
AUTRES FR.
VOITURE SAUF CHARGES SOCIALES CHARGES
DEP. VOYAGE
EVALUATION OBLIGATOIRES MADELIN
SEJ
FORFAITAIRE
FRAIS DE VOITURE :
Ensemble des frais relatifs au véhicule :
• carburant
• réparation
• assurance voiture
PAS DE FORFAIT
partie 2 : Transports
et déplacements
TRANSPORTS ET DEPLACEMENTS : CHARGES SOCIALES PERSONNELLES
FRAIS DE
AUTRES FR.
DEP. VOYAGE
SEJ
FORFAITAIRE
AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENT :
•PARKING
•PEAGE
•TRAIN
•AVION
•BUS
•HOTEL
• REPAS DU MIDI : entre 4,35 € et 16,80 € pour 2010

partie 2 : Charges soc
TRANSPORTS
praticien ET DEPLACEMENTS : CHARGES SOCIALES PERSONNELLES
FRAIS DE
AUTRES FR.
DEP. VOYAGE
SEJ
FORFAITAIRE
CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES :
• Allocations Familiales
• Caisse de retraite
• Assurance Maladie (RAM, RSI)
CHARGES MADELIN :
• Montant des versements liés aux contrats Madelin.

3 Congrès
FRAIS DIVERSDE GESTION : COMPTES D'ATTENTE (1)
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
REPRESENTAT. FOURN. BUR. FINANCIERS DIVERSES
COTISATIONS GESTION P.E.E.) ACHAT
CONGRES EPU RECEPTION DOCUMENT S.C.M.
PROFESSION. DIVERS D'IMMOBILISAT.
CADEAUX TELECOM-POSTE
CONGRES
Porter ici les frais d’inscription et de voyages et
séjours.
3 Représentation
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
FRAIS DE REPRESENTATION-RECEPTION :
EN INDIQUANT LE NOM ET LA QUALITE DES

BENEFICIAIRES
 Ne peuvent être comptés en charges que le

montant des cadeaux où figurent le nom du
bénéficiaire et seulement dans la mesure où il entre
dans le cadre des dépenses engagées dans l’intérêt
de l’exercice de la profession.
3 PTT
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
FOURNITURES DE BUREAU :
• timbres
• téléphone
• Internet
• papeterie
• abonnements presse
•…
3 Cotisations
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
COTISATIONS PROFESSIONNELLES
•ORDRE
•SYNDICATS
•A.G.A.
• ASSOCIATIONS PROF.
3 Divers
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
GESTION DIVERS
Dons, pourboires, etc...

3 Frais financiers
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
FRAIS FINANCIERS :
Intérêts des emprunts pour les achats de locaux ou

matériels professionnels
Frais et assurances pour un emprunt
Intérêts de découvert en banque nécessité par les

charges professionnelles.
3 Pertes diverses
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
PERTES DIVERSES :
Chèques impayés lorsque vous avez épuisé les voies

de recours. On peut aussi les inscrire en moins
(rouge) sur le cahier de recettes.
3 Divers à déduire
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
DIVERS A DEDUIRE :
• N’indiquez dans cette colonne que ce qui a été

effectivement payé :
 PEE
• En cas de déduction forfaitaire (2% médecin, ZFU,

permanence de soins), n’indiquez les sommes que
sur le récapitulatif annuel et sur la déclaration 2035.
• LIGNE 43 DE LA DECLARATION 2035

3 Achat IMMO
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
ACHAT IMMOBILISATION :
• Montant de l’achat d’une immobilisation (sup. à

500 € HT)
3 Achat IMMO
DIVERS A DEDUIRE
FRAIS PERTES
(ABONDEMENTS
SCM :
• Montant des versements à la SCM

3 : PART PRIVEE
EXEMPLE
REINTEGRATION PART PRIVEE
• Vous devez pouvoir étayer les pourcentages

retenus pour les dépenses mixtes. Une
insuffisance de réintégration pouvant entraîner la
perte des abattements.
3 : PART PRIVEE
EXEMPLE
PAGE DE RECAPITULATION ANNUELLE
• Si vous avez soigneusement rempli les pages

précédentes, vous n’avez que les totaux à reporter
pour établir votre déclaration 2035.
Le calcul de l’amortissement
 Définition :
 L’amortissement est :
 la déduction opérée sur les résultats
 pour compenser la dépréciation subie du fait de l’usage

et du temps
 par les éléments affectés à l’exercice de la profession.

 Certains biens dont on a la propriété ont :
 une durée de vie importante, mais limitée
 un prix « élevé » (supérieur à 500 € H.T.)
IMMOBILISATION
Quels biens peuvent faire l’objet d’un

amortissement ?
 Immeubles
 Agencements, installations
 Réparations ayant pour but de prolonger la vie du bien ou de l’améliorer, et ne

correspondant pas à l’entretien courant.
 Matériel de bureau d’une valeur unitaire supérieure à 500 € H.T.
 Mobilier de bureau tables, chaises, fauteuils, luminaires... (mobilier meublant

et non meublant 500 € H.T.)
 Matériel médical d’une valeur supérieure à 500 € H.T.
 Rachat de leasing quelque soit le montant.
 Voiture : la valeur amortissable est limitée à 18.300 €, sauf pour les véhicules
polluants qui sont limités à 9.900 € (immatriculation depuis 2004)
 EXCEPTION A L’AMORTISSEMENT LES TERRAINS ET LES ELEMENTS

INCORPORELS, COMME :
 LE RACHAT DE CLIENTELE
 LE DROIT DE PRESENTATION (patients)
 LE DROIT AU BAIL
NE PEUVENT FAIRE
L’OBJET D’UN AMORTISSEMENT.

3 conditions à respecter
1 Etre propriétaire du bien
Seuls les biens dont le professionnel est PROPRIETAIRE peuvent

être amortis.
CES MEMES BIENS DOIVENT ETRE SOUMIS A

DEPRECIATION.
2 Prix de revient x taux
L’amortissement se calcule sur la base du prix de revient au moyen

d’un taux fixé d’après la durée normale du bien.
ATTENTION !
 Ladurée d’amortissement ne doit jamais être réduite en

fonction de la durée d’exercice du professionnel.
La DUREE d’amortissement EST FONCTION DE LA

DUREE PROBABLE DU BIEN.
3 Passage en comptabilité
Les amortissements doivent être effectivement pratiqués en

comptabilité.
Ainsi, si le professionnel déduit en frais généraux un bien qui aurait

dû faire l’objet d’un amortissement, l’Administration est en droit de
réintégrer dans son bénéfice imposable la somme déduite ainsi à
tort, sans que le praticien puisse demander que l’amortissement
soit admis en contrepartie.
• Quels documents tenir ?

 Aucun modèle n’est exigé
 Mais, un certain nombre de mentions obligatoires

doivent figurer lors du calcul de l’amortissement
Mentions obligatoires
1 Le libellé
Indiquer la nature de l’élément faisant l’objet

d’un amortissement.
ex. : voiture
2 La date d’acquisition
Le point de départ est, en général, la date de mise

en service.
Attention !
Achat en cours
Prorata Temporis
d’année
3 Le prix d’acquisition
Il s’agit du prix de revient du bien :
• Le coût réel de l’achat T.T.C. augmenté

éventuellement des frais de transport et d’installation.
• La valeur d’apport, pour les biens apportés à une

société civile de moyen, par exemple.
4 La quote-part professionnelle
Si le bien est à usage mixte, il convient de déterminer

la quote-part d’utilisation professionnelle.
ex. : un local d’habitation utilisé en partie en

professionnel
5 La base amortissable
Outre les bases déterminées pour les éléments à usage

mixte, cette colonne doit être utilisée pour porter la
base des amortissements des véhicules automobiles
d’une valeur supérieure à :
18 300 € depuis le 1er janvier 2002
(ou 9 900 € pour véhicule polluant)

• Quels sont les modes d’amortissements ?

L’amortissement linéaire L’amortissement dégressif
 méthode la plus simple  méthode un peu plus

complexe
 ouverte pour tous les  réservée à certains biens
biens
 taux = taux linéaire x coef.
 taux = base amortissable/
durée de vie  ex . : 3 ans =
 ex. : 5 ans = 20 % 33,33 x 1.25 = 41,67 %
10 ans = 10 %
3 ans = 33,33 %
 L’amortissement linéaire :
La durée probable d’utilisation est fonction :
• de l’usure du matériel
• des conditions propres dans lesquelles

chaque professionnel exerce son activité
 L’amortissement dégressif :
L’annuité est d’amortissement est obtenue en appliquant :
• un taux constant à la valeur résiduelle de l’élément

(prix de revient moins amortissements antérieurs).
Le taux constant est obtenu en multipliant le taux linéaire par un

coefficient égal à :
 1,25 lorsque la durée normale d’utilisation est de 3 ou

4 ans
 1,75 lorsque la durée normale d’utilisation est de 5 ou 6

ans.
 2,25 si cette durée est supérieure à 6 ans.

Seules certaines catégories de bien !
o installation à caractère médico-social : installation de sécurité par exemple pour le

personnel
o machine de bureau automatique : photocopieur ; informatique
o matériel et outillage utilisés à des opérations de recherche scientifique
o matériel de protection contre l’incendie ou le vol
o matériel lié à la stérilisation, désinfection
o ...
 Exemple :
 Ordinateur acquis le 1er juillet 2007 , d’un prix de revient de
1 200,00 € et dont la durée normale d’utilisation est de 3 ans :
Amortissement Amortissement
Exercice
linéaire dégressif
2007 200,00 250,00
2008 400,00 475,00
2009 400,00 475,00
2010 200,00 -
Les frais de transports et
déplacements
Les frais de transports et de déplacements
Les frais réels L’évaluation forfaitaire
 comptabilisation de toutes  méthode plus simple

les factures
 ne rien comptabiliser en
 mais déduction en « réel »
fonction du % prof.
 utilisation d’un barème
 % prof = fonction kms publié chaque année
professionnels et limites
fiscales
 Déplacements admis en libéral :
 les déplacements du lieu de résidence au lieu d’exercice

de la profession qui ne représentent pas un CARACTERE
ANORMAL POUR CONVENANCES PERSONNELLES
=> 40 kms
 les déplacements nécessités par le fonctionnement de

l’entreprise.
 les déplacements nécessités par l’enseignement post-

universitaire ou la formation continue.
 Déplacements admis en libéral :
• Il est toujours préférable d’examiner la situation avec son inspecteur

local ou de joindre une note explicative à ce sujet accompagnant la
déclaration 2035.
• Mais dans tous les cas, vous devez conserver par écrit le mode de calcul
du kilométrage professionnel afin de vous souvenir très exactement de
vos justifications en cas de vérification fiscale. Ce mode de calcul devra
être joint à votre déclaration pour le présenter à votre AGA.
 Déplacements non admis en libéral :
 tous les déplacements privés
 tous les déplacements professionnels liés à une

activité bénévole
 tous les déplacements professionnels liés à une

activité salariée (qui sont repris par le 10 % accordé
aux salariés.)
Comptabilisation des frais réels
 Frais réels :
 Il est nécessaire d’estimer le pourcentage d’utilisation

professionnelle
 Vous devez déterminer le kilométrage propre à chaque type de

déplacement, le nombre de déplacements par semaine, le
nombre de semaines d’activité professionnelle libérale afin de
pouvoir évaluer votre kilométrage professionnel parcouru.
 Frais réels - exemple :

 Un professionnel possède une voiture :
Le kilométrage annuel est de 30 000 km réparti de la

manière suivante :
 15 000 km pour ses vacances et son usage

privé,
 5 000 km pour son activité salariée.
 10 000 km pour son activité libérale.
Kilométrage professionnel :
10 000 100
______ X = 33 %
30 000
 Vous pouvez déduire en « Frais réels » :
 assurances
 intérêts des emprunts souscrits pour l’achat du véhicule
 loyers (en cas de leasing)
 carburant
 entretien lavage, graissage, huile, pneumatiques, antigel
 réparations courantes
 frais de stationnement, location de garage, parking

 Vous pouvez amortir :
 prix de revient du véhicule
 réparations importantes prolongeant la durée de vie du véhicule

 Vous devez conserver tous les justificatifs de toutes

les dépenses !
 réparations
 entretiens
 carburant
 primes d’assurances
 ...
Il y aura lieu, en fin d’année, de

REINTEGRER LA PART NON DEDUCTIBLE
de ces dépenses en fonction du kilométrage professionnel libéral.
Utilisation du forfait
kilométrique
 Evaluation forfaitaire
 utilisation d’un barème publié chaque année par

l’Administration Fiscale
 nombre de kilomètres x prix de revient/km
Publication = février de l’année suivante

 Le prix de revient kilométrique du barème tient compte des

éléments suivants :
o amortissement du véhicule ou du loyer en cas de leasing,
o frais de réparation et d’entretien courants,
o dépenses de carburant,
o pneumatiques,
o prime d’assurance.
 Il est interdit de comptabiliser en plus du forfait, les

dépenses réelles !
Aucunes écritures ne doivent être « notées » dans votre

comptabilité
 Cependant, en plus du forfait, il est possible de déduire :
 les intérêts d’emprunts
 frais de parking, garage
 Par contre, les véhicules utilisés à titre professionnel, peuvent figurer

sur le registre des immobilisations qui doit continuer à comporter le
montant des annuités d’amortissements dont la connaissance est
nécessaire pour calculer les plus ou moins—values de cession, sans être
déduites.
 En cas de « forfait », sur la déclaration fiscale 2035 :
• Le tableau des immobilisations (page 2) ne doit comporter

que les informations relatives à la nature, à la date, au prix
d’acquisition et le cas échéant de cession, MAIS NON LES
ANNUITES D’AMORTISSEMENT, si l’on a choisi de mettre
son véhicule dans son actif professionnel.
• Dans le tableau des frais de véhicules, il convient

d’indiquer le nombre de kilomètres parcourus à des fins
professionnelles et la puissance fiscale retenue.
Les conséquences du
plafonnement
Les conséquences du plafonnement
 Conséquences sur l’amortissement :
 véhicule = amortissement sur 5 ans, soit 20 %
 si achat en cours d’année alors prorata temporis
 vérifier la limite imposée sur le prix d’achat du véhicule
• 18 300 € pour les voitures

• 9 900 € pour les voitures polluants
 Exemple :
 date d’achat du véhicule : 1er janvier 2005
 prix d’achat du véhicule : 20 000 €
 durée d’amortissement : 5 ans, soit 20 %
 Annuité théorique d’amortissement : ----------- = 4 000 €
 Amortissements FISCALEMENT déductibles :
• sur la base de 18 300 € = 3 660 € (340 € à porter en divers à réintégrer)

• sur la base de 9 900 € = 1 980 € (2 020 € à porter en divers à réintégrer)
 Mais un véhicule est rarement utilisé à 100 %

professionnel !
• Reprenons l’exemple précité avec un usage professionnel libéral : 33%
 Amortissement fiscalement déductible pour un usage à 100 % : 3 660 € (si limite 18 300)
 Amortissement fiscalement déductible pour l’activité libérale : 3 660 X 33 % = 1 208 €

Le rapprochement bancaire
RELEVE DES OPERATIONS AU 31/12/10
DATE NATURE DE L'OPERATION CREDIT DEBIT
solde au 05/12/10 + 6120,69
14.12 Remise de chèque n° 53 + 352,47
15.12 Chèque n° 234 - 526,32
17.12 Chèque n° 236 - 15,24
19.12 Chèque n° 237 - 85,00
23.12 Chèque n° 235 - 29,78
24.12 Remise de chèque n° 54 + 483,15

Montant à reporter dans le
29.12 Chèque n° 238 rapprochement
- bancaire
12,25
Solde au 31/12/10 + 6299,97

RB
RAPPROCHEMENT BANCAIRE 2010
BANQUE
A Solde en fin de période 31/12/10 + 6299,97
B DEPENSES NON Si DEBITEES SUR LE RELEVE

"G" est supérieur à "H"BANCAIRE
: DE
2010, MAIS INSCRITES SUR LE LIVRE DE RECETTES/DEPENSES
(côté sortie) EN BANQUE - 5528,23
 cela signifie que des écritures
C RECETTES NON ont été créditées
CREDITEES SURenLEbanque
RELEVEetBANCAIRE
n'ont DE
pas SUR
2010, MAIS INSCRITES été LE LIVRE
reprises dans la
DE RECETTES/DEPENSES
(côté entrée) EN BANQUE
comptabilité. + 541,96
G solde comptable : montant à reprendre pour la reconstitution de

Trésorerie (A) - (B) + (C ) En général ceci est 1313,7
égal à ZERO
LIVRE
COMPTABLE
Le solde (H) en fin de période au 31/12/10 est égal à (D) - (E) + (F) :
D TOTAL DES ENTREES BANCAIRES 2010 + 147624,32
Si "H" est supérieur à "G" :
E TOTAL DES SORTIES BANCAIRES 2010 - 147035,11
 cela signifie que des écritures
F SOLDE DE L' ANNEE
ont PRECEDENTE (OU SOLDE
été comptabilisées 2 fois
INFORMATIQUE DU COMPTE BANQUE) + 724,49
(recettes) ou omises (dépenses)
H solde comptable 1313,7
Les deux résultats G et H doivent être identiques.

La déclaration fiscale
2035
La déclaration fiscale 2035
 Intérêts de la compréhension de la 2035 ?
 document obligatoire transmis au SIE

• (Service des Impôts des Entreprises)
 nombreuses informations demandées par divers organismes

(URSSAF, Caisse de retraite, ...) sont issues de la 2035
 synthèse de votre activité

Trucs & astuces
de la 2035
5
1 2 3 4
5 pages principales
1. Identité du déclarant + synthèse

2. Tableau des immobilisations + salaires
3. Tableau des cessions d’immobilisations +
répartition entre les associés
4. 2035 A : état des recettes et des dépenses
5. 2035 B : résultat (bénéfice ou déficit)
Trucs & astuces
de la 2035
5
1 2 3 4
Trucs & astuces
de la 2035
Page 1 - Identité du déclarant & synthèse

Trucs & astuces
de la 2035
2011
SERVICES DES IMPOTS DES ENTREPRISES DE LYON

165 RUE GARIBLADI
69003 LYON
M SEBASTIEN GARNODIER
16 RUE FENELON
6906 LYON
493 215 578 000 15

Trucs & astuces
de la 2035
18 RUE DE LA MADELEINE 69007 LYON

CHIRURGIEN DENTISTE 1 1 0 32 0 0 8
2010
01/01/2010 31/12/2010
Trucs & astuces
de la 2035
62 622
Trucs & astuces
de la 2035
AGA-PS.L – 16 RUE FENELON 69006 LYON
204 690 LYON 25 AVRIL 2011

Trucs & astuces
de la 2035
5
1 2 3 4
Trucs & astuces
de la 2035
Page 2 - Tableau des immobilisations & salaires

Trucs & astuces
de la 2035
2010
4 9 3 2 1 5 5 7 8 0 0 0 1 5
HFME
8 635
Trucs & astuces
de la 2035
DROIT DE PRESENTATION 11/03/2010 20 000 20 000 N

MATERIEL 11/03/2010 30 000 30 000 L 20.00 0 4 833
ORDINATEUR 01/04/2010 1 350 1 350 D 41.67 0 422
51 350 51 350 5 255
51 350 5 255
5 255
Trucs & astuces
de la 2035
5
1 2 3 4
Trucs & astuces
de la 2035
Page 3 – Tableau des cessions d’immobilisations

Trucs & astuces
de la 2035
2010
4 9 3 2 1 5 5 7 8 0 0 0 1 5
NEANT
Trucs & astuces
de la 2035
NEANT
Trucs & astuces
de la 2035
2010
Page 4 – 2035 A : état des recettes et des dépenses

Trucs & astuces
de la 2035
2010
2008
1 2
CHIRURGIEN DENTISTE
4 9 3 2 1 5 5 7 8 0 0 0 1 5
X
X
X 2 00 8
51 350
Trucs & astuces
de la 2035
112 713
6 951
105 762
400
106 162
Trucs & astuces
de la 2035
112 713
6 951
105 762
400
106 162
Trucs & astuces
de la 2035
112 713
6 951
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400
106 162
Trucs & astuces
de la 2035
112 713
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de la 2035
112 713
6 951
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Trucs & astuces
de la 2035
11 417
353
10 000
600
Trucs & astuces
de la 2035
11 417
353
10 000
600
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353
10 000
600
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11 417
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10 000
600
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11 417
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10 000
600
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de la 2035
11 417
353
10 000
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Trucs & astuces
de la 2035
11 417
353
10 000
600
Trucs & astuces
de la 2035
800
1 608 3 660
932
320
4 563
4 979
X
416
Trucs & astuces
de la 2035
800
1 608 3 660
932
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4 563
4 979
X
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de la 2035
800
1 608 3 660
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4 563
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X
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de la 2035
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4 563
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X
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Trucs & astuces
de la 2035
800
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4 563
4 979
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4 563
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de la 2035
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1 608 3 660
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4 563
4 979
X
416
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
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232
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38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
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87
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Trucs & astuces
de la 2035
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38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
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140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
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232
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38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
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232
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38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
1 849 380 2 229

2 755
1 284
4 728
549
140
232
87
38 285
Trucs & astuces
de la 2035
5
1 2 3 4
Trucs & astuces
de la 2035
Page 5 – 2035 B : résultat

Trucs & astuces
de la 2035
2008
2010
4 9 3 2 1 5 5 7 8 0 0 0 1 5
67 877
67 877
Trucs & astuces
de la 2035
5 255
5 255
Trucs & astuces
de la 2035
62 622
Trucs & astuces
de la 2035
AUDI A3 T 6 X 11 682 4 563
4 563
La reconstitution de
trésorerie
RT
RECONSTITUTION DE TRESORERIE
solde financier au 31/12/10 est égal :
* solde comptable (G) de la banque au 31/12/10 ……………… 1313,7 €

(résultat du rapprochement bancaire ci-joint)
*chèques différés écrits sur le livre de recettes journalier

en 2010, remis en banque ultérieurement, et inscrit sur le
livre de trésorerie et frais professionne en 2011 ……………… 2445 €
* solde espèces ( si les espèces 2010 n'ont pas été

remises en banque, ni prélevées par le praticien, ni
dépensées pour payer des frais) ……………… 0 €
prélèvement praticien ……………… 61000 €
capital des emprunts remboursés sur les comptes

professionnels ……………… 6500 €
Versement à la S.C.M. ……………… 0 €
Acquisitions d'immobilisation de l'année ……………… 51350 €
TOTAL A 122608,7 €
RT solde financier au 01/01/10 est égal :
solde comptable de la banque au 01/01/10 ……………… 724,49 €
chèques déclarés sur le livre de recettes journalier en

2009 et remis en banque ultérieurement en 2010 ……………… 0 €
solde espèces au 01/01/10 (en principe égal à zéro) ……………… 0 €
Apports praticien ……………… 8645 €
le montant des emprunts contractés et repris sur les

comptes professionnels (si non compris dans les apports
ci-dessus) ……………… 40000 €
Quote-part frais SCM (répartis d'après la 2036) ……………… 0 €
Frais forfaitaires (blouses et voiture) ……………… 5363 €

(si ceux-ci n'ont pas été payé par l'un des comptes
professionnels ou par espèces)
Vente de biens inscrits sur le tableau des

immobilisations ……………… 0 €
TOTAL B 54732,49 €
RT
RESULTAT THEORIQUE A - B = 67876,21
Ligne 34 de la déclaration 2035 pour 2010 = 67877
(les deux résultats ci-dessus doivent être identiques)
2010
2008
67 877
67 877
Questions / Réponses

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Titres liés

Tenir une comptabilité BNC

AGA-PS.L - 16 rue Fénelon 69006 Lyon jeudi 24 octobre 2019

 Le bénéfice non commercial :

recettes effectivement encaissées – dépenses réellement payées

 Les adhérents ont l’obligation de :

 tenir à jour leurs livres comptables

Il est fortement recommandé de n’avoir qu’un SEUL compte professionnel.

client / patient livre des recettes 2035

livre des recettes total des encaissements

livre des recettes dépôt en banque

Le livre de recettes – SOMME HN

Le livre de recettes – SOMME HN

Le livre de recettes – SOMME HN

8 . S’il s’agit d’un solde, par définition c’est donc

11 mention “ S” dans la colonne “ S” .

11 titulaire du chèque, ceci afin de vous permettre

S’il s’agit d’un tiers payant vous procédez de la

4 En fin de mois, vous faites le total RECETTES

7 une nouvelle page en annulant par un trait les

11 En fin d’année, vous faites un total mois par

 Le livre de recettes doit vous permettre de retrouver :

SANS AVOIR A RECOURIR AU FICHIER CLIENT

 Partie « Entrées»  Partie « Sorties »

 reflète les mouvements  reflète les mouvements

 honoraires  prélèvements personnels

SAISIE DES ENTRÉES EN CAISSE ET EN

Tenue de la comptabilité en partie double

« Origine de la somme » « Choix du compte »

SAISIE DES SORTIES EN CAISSE ET EN

 Seules les dépenses nécessités par l’exercice de la

 Certaines d’entre elles doivent faire l’objet d’un

> 500 H.T. IMMOBILISATION

 Même si elles ont le caractère de charges déductibles, elles

 Un talon de chèque, une note de caisse ne sont pas des

dépense déductible = FACTURE

pas de facture = pas de déduction

La dépense est à enregistrer suivant que le

C’est la date du règlement en espèce ou la date

Indiquer la nature de la dépense (ex. fourniture

Ce sont les sommes prélevées par le

•Il s’agit uniquement des honoraires rétrocédés à un

 POUR ETRE DEDUCTIBLES, ces sommes

• FOURNITURES POUR SOINS,

SALAIRES NETS PAYES :

Sommes versées à vos employés

CHARGES SOCIALES SUR

IMPÔTS ET TAXES TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

Contribution Economique et Territoriale

 Taxe sur les salaires

 Taxe foncière (si inscrit à l’actif)

IMPÔTS ET TAXES TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TAXE PROFES. LOCAT.

 Il s’agit des sommes effectivement payées à ce

 Si l’immeuble est à usage mixte, c’est à dire

IMPÔTS ET TAXES TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TAXE PROFES. LOCAT.

LOCATION DE MATERIEL – LEASING :