CPC. CARLOS R.

GUZMÁN NAVARRO
***AUDITOR INDEPENDIENTE***
ASESOR – AUDITOR – CONTADOR - TRIBUTARISTA – CONSULTOR

PLAN DE TRABAJO DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERA

PROYECTO NIÑAS Y ÑIÑOS TRABAJADORES ACCEDEN A SUS DERECHOS EN

COMUNIDAD POBRES DE LIMA – PERU POR LOS PERÍODOS TERMINADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 Y 2006

I. ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERA A EFECTUAR.

La Auditoria a los Estados Financieros, se realizara en concordancia con las nuevas Normas de
Auditoria establecidas por las Normas Internacionales de Auditoria, Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y de la profesión; el enfoque será un servicio profesional individual,
valioso tanto para el coordinador general del cliente como para los usuarios de los estados
financieros, basándose en la comprensión de la organización del cliente, de su sistema de
información y medios de control; y de los sistemas autorizados por el coordinador general a fin de
planificar, conducir o controlar las opciones.

El enfoque expuesto se basa en la Auditoria a los Estados Financieros sometidos a examen, y

sobre los cuales informare al Coordinador General un resumen de los resultados de la
actividad de la organización, por lo cual es fundamental contar con una cabal comprensión de
dicha actividad para realizar una evaluación profesional de los Estados Financieros.

II. RESPONSABILIDAD QUE ASUMIRA LA ORGANIZACION

Al respecto, la responsabilidad en efectuarse la auditoria a los estados financieros del cliente,

así como su formulación y con la suficiente revelación; es del coordinador general de la
organización dicha responsabilidad, incluye la totalidad de los análisis de las cuentas del rubro del
balance general, mantenimiento de registros contables, controles internos, la selección y
aplicación de principios y practicas de contabilidad generalmente aceptados y la salvaguarda de
sus activos de la entidad, esto hecho de manera adecuada, como parte del proceso en caso de
realizarse la Auditoria a los Estados Financieros, solicitamos al coordinador general confirmación
por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho con respecto a la Auditoria
Operativa y Financiera.
En concordancia con la legislación vigente, los estados financieros a ser presentados en forma
comparativa (año 2004) y ajustados para mostrar el efecto de las variaciones en el nivel general
de precios, son los siguientes:

 Balance General (Financiero y Presupuestal)

 Estados de Ganancias y Perdidas
 Flujo de Caja Proyectado
 Flujo de Ingresos y Gastos
 Notas aclaratorias a los estados financieros y presupuestales

Dichos estados financieros deberán estar acompañados de la información obligatoria que

sustenten los rubros del Balance de comprobación y Balance General al 31 de Diciembre del
2005 y 2006 y del último informe de auditoria practicado a la organización.

III. LINEAMIENTOS GENERALES PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS.

Mi examen con respecto a la auditoria operativa y financiera, sería efectuada de acuerdo con
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y, por lo tanto, sería planeado adecuadamente e
incluirá un estudio y evaluación de control interno existentes, obtendría suficiente evidencia
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mediante inspecciones, averiguaciones y confirmaciones, con fundamento razonable de una

opinión profesional independiente sobre los Estados Financieros de la organización al 31 de
diciembre del 2005 y 2006.
A continuación, detallo las principales tareas que comprendería mi trabajo:

AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERA

1. OPERATIVA

En función a las actividades que desarrolla la organización, mi trabajo comprendería las

siguientes áreas operativas.

 Ingresos e Egresos de Caja y Banco.

 Cuentas por Cobrar Diversas
 Existencias y Cuentas por Pagar.
 Planillas de Sueldos y Salarios.

A Continuación detallo los principales procedimientos de auditoria que desarrollaría.

 Ingresos y Egresos de Caja y Bancos

(a) Verificaría si se mantiene una cuenta de control para cada una de las cuentas de
caja y bancos.
(b) Verificaría si por toda transacción de ingreso o saldo de cajas o bancos, existe
documentación debidamente autorizada.
(c) Verificaría si se tiene al día la contabilización en cada una de las indicadas
cuentas.
(d) Verificaría que todos los ingresos en efectivo o en cheques, hayan sido
depositados en cuentas corrientes bancarias de la empresa el primer día útil
siguiente al de su ingreso.
(f) En el caso de pagos efectuado por compras de existencias, verificaría que la
factura del proveedor este acompañado por la correspondiente documentación
sustentatoria incluido el cuadro comparativo de cotizaciones de acuerdo al importe
indicado por la Gerencia de la Empresa o Directiva Internas.
(g) Verificaría la conformidad de la factura del proveedor con la información contenida
en los diferentes documentos que la respaldan.
(h) Efectuaría arqueo de los fondos fijos y las cobranzas por depositan, cuadrándolos
con sus respectivos cuentas de control contable.
(i) Verificaría si se efectúa conciliaciones mensuales de todas las cuentas corrientes
bancarias que mantiene la empresa.
(j) Verificaría si las conciliaciones bancarias incluyen partidas de conciliación de
montos importantes de cierta antigüedad, y de ser así, verificaría si se ha cumplido
con solicitar al banco oportunamente la documentación correspondiente.
(k) Verificaría si el departamento de caja en forma permanente mantiene las
condiciones de seguridad física que impida el acceso a la misma de personas no
autorizadas.
(l) Verificaría si la empresa mantiene vigentes pólizas de seguro de fidelidad y contra
robo y/o asalto por montos suficientes de acuerdo al volumen del efectivo que
usualmente maneja.

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 Cuentas por Cobrar Diversas

(a) Verificaría si la organización utiliza recibos prenumerados para el control de sus

préstamos.
(b) Verificaría si por cada préstamo otorgado al crédito, existe el correspondiente
recibo firmado por el solicitante en señal de haber recibido el préstamo.
(c) Verificaría sí por cada recibo de préstamo entregado se han aperturado libretas de
ahorro
(d) Por los préstamos otorgados al crédito emitido, verificaría su correspondiente
contabilización en las respectivas cuentas por cobrar diversas.
(e) Por los recibos de los préstamos otorgados a los créditos emitidos, verificaría su
correspondiente ingreso a caja.
(f) Verificaría si por los préstamos otorgados a los créditos realizados, se están
efectuando las cobranzas en forma manual, de acuerdo a las condiciones
pactadas al concretarse el préstamo.
(g) Verificaría si por los préstamos pendientes de cobro con antigüedad mayor de dos
meses, se efectúan gestiones especiales de cobranza.
(h) De acuerdo a la efectividad de los controles internos mantenidas por la
organización, efectuaría arqueos sorpresivos de los prestamos pendientes de
cobro a una fecha determinada, y determinar si han sido canceladas con la
correspondiente cuenta de control del mayor.
(i) Verificaría si los prestamos otorgados a los solicitantes, se registran las
amortizaciones, intereses, gastos administrativos y moras en los respectivos
recibos
(j) Verificaría los convenios o contratos de los prestamos otorgados si indican el
tiempo que se otorgan dichos prestamos así como los porcentajes de intereses,
moras y gastos administrativos

 Existencias

(a) Verificaría si se mantiene registros auxiliares de control por cada uno de los Ítems
comprendidos en las distintas cuentas de existencias.
(b) Verificaría si se mantienen análisis periódicas de las diferentes cuentas de
existencias y que estos están conciliados con las cuentas respectivas del mayor.
(c) Verificaría contra su correspondiente documentación las operaciones de ingresos y
salidas de existencias observando que las mismas se encuentran debidamente
autorizados.
(d) Verificaría si se mantiene mecanismos adecuadas de control del movimiento física
de las existencias, para evitar salidas no autorizadas.
(e) Efectuaríamos pruebas de inventario física de las existencias conciliándolos con
sus correspondientes cuentas del mayor.
(f) Verificaría si las diferentes clases de existencias de propiedad de la empresa se
mantienen en recintos apropiados que los preserve de daños por exposición al
medio ambiente o de retiros por personas no autorizadas.
(g) Verificaría con toda la documentación original de soporte, las compras de
existencias efectuadas.

 Planilla de Sueldos y Salarios

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(a) Efectuaría la revisión en base a los libros de planillas y salarios mantenidos por la
empresa.
(b) Verificaría el número de horas trabajadas contra registros de control de
asistencias (tarjetas de reloj o informes escritos).
(c) Verificaría la conformidad de los haberes pagados contra la documentación
debidamente autorizada.
(d) Verificaría si existe conformidad de los mostos adicionales que pudieran haberse
pagado, como son horas extras, bonificaciones por producción, por turno, etc.,
contra documentación autorizada por funcionario competente.
(e) Verificaría conformidad de los documentos efectuados, por amortización de
préstamos, demandas judiciales, etc.
(f) Comprobaría los cálculos efectuados y las sumas verticales y horizontales.
(g) Verificaría conformidad de los pagos efectuados con las boletas de pago o
planillas debidamente firmados por los interesados.
(h) Verificaría la contabilización de las planillas, observando se haya afectado a
cuentas apropiadas.
(a) Efectuaría un cruce del total de horas-hombre pagadas según las planillas, contra
los reportes de control de asistencia.

2. FINANCIERA

Basados en analizar las partidas del balance general y del estado de ganancias y perdidas,
para establecer si ellos presentan razonablemente la situación financiera y presupuestal de
la organización y el resultado de sus operaciones. Este trabajo comprendería, entre otras
pruebas y en forma selectiva, los siguientes procedimientos principales:
 Caja y Bancos.

Verificaría la existencia de caja chica, Arqueo de caja, confirmación de las cuentas

bancarias, revisión de las conciliaciones, verificación del cierre de ingresos y salidas
(efectivo y cheques) a la fecha del balance, revisión de las confirmaciones de los
bancos, actas, convenios sobre préstamos y otros documentos para saber si existen
restricciones sobre los fondos.
 Cuentas por Cobrar Diversas.

Confirmación de saldos directamente de los deudores de los préstamos y otros

documentos por cobrar, examen de la razonabilidad de las provisiones para cuentas de
dudosa recuperación.
 Inventarios.

Observaciones de los inventarios físicos realizados por la empresa, así como la

aplicación de pruebas sustantivas en los rubros más importantes, verificándose su
adecuada evaluación y presentación de las provisiones para desvalorización de
existencias obsoletas.
 Gastos Pagados por Anticipado y Cargas Diferidas.
Inspección de la documentación sustentatoria y verificación del cálculo de la porción
diferida tanto para las pólizas de seguro como para cualquier otro gasto pagado por
anticipado y/o cargo diferido.

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 Otros Retiros.

Cerciorarse de su existencia y propiedad a nombre de la empresa, mediante la

inspección física y/o confirmación de terceros, verificación de la evaluación revisión de
actas, contratos y otros documentos.

 Activo Fijo

Inspección física sobre base selectiva de algunos Ítems representativos del rubro,
revisión de adquisiciones retiros y ventas, verificación del computo de la depreciación
acumulada d la fecha del balance, examen de la documentación de soporte tales como
títulos d propiedad, facturas escrituras públicas, tarjetas de propiedad, etc. obtención
de certificados de gravámenes.

 Obligaciones, Otras Cuentas por Pagar.

Obtención de estados de cuentas directamente de los acreedores, examen de la
documentación sustentatoria que justifique las salidas de las cuentas, búsqueda de
pasivos no registrados, verificación de los intereses devengados y pagados por
préstamos y/o líneas de crédito, examen de los contratos de préstamos y otros
convenios para establecer sus términos, condiciones, restricciones y grado de
cumplimiento.

 Provisión para compensación por tiempo de servicios.

Verificación de los cómputos individuales de acuerdo con los dispositivos legales

vigentes y verificación de los depósitos recibidos y de los anticipos otorgados.

 Cuentas patrimoniales y presupuestales

Análisis del movimiento de las mismas, sujeción a los dispositivos legales y

estatutarios aplicables, etc.

 Ingresos y gastos de operación, otros ingresos y otros gastos.

Revisión de la corrección y procedencia de los ingresos, verificación del adecuado corte

de operaciones a la fecha del balance, examen de fluctuaciones en los ingresos.
Revisión de la razonabilidad y correcta distribución de los gastos e investigación de
las fluctuaciones durante el período revisado en comparación con el período
precedente.

 Otros procedimientos generales.

Lo mencionado en los párrafos anteriores, sería complementado con otros

procedimientos importantes y necesarios, tales como la revisión de los estatutos,
libros de actas, donaciones y transferencias, contratos, convenios, informe de
abogados sobre contingencias, consideración de eventos posteriores a la fecha
de los estados financieros, etc. Una vez en posesión de todos los elementos que
estimo necesarios, estaría en condición de:

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(a) Determinar y asegurar si los activos que aparecen en el balance general realmente
existen, si han sido correctamente valuados, si se han efectuado provisiones y si
están debidamente descritos clasificados y protegidos y si se encuentran libros de
gravámenes
(b) Determinar si las obligaciones han sido registradas, si las provisiones para
obligaciones acumuladas se encuentren correctamente establecidas, si las
obligaciones contingentes son mencionadas y cubiertas por previsiones su fuera
necesario
(c) Determinar si los ingresos han sido registrados en cuentas debidamente descritas
y clasificadas de acuerdo al plan contable general de la organización
(d) Determinar si los costos y gastos correspondientes al ejercicio examinado han sido
correctamente contabilizados y si están debidamente respaldados por la
documentación sustentatoria.

IV. EQUIPO A CARGO DE LA LABOR A REALIZAR

Para realizar este trabajo, he previsto la participación de un staff profesional en los siguientes
niveles.

 Un auditor socio, encargado de la dirección general del trabajo.

 Un encargado de auditoria, jefe de equipo de trabajo
 Un auditor Semi-Senior.

V. PLAZOS E INFORMES A PRESENTAR

1. Como producto de mi trabajo de Auditoria Operativa que desarrollare en el término de 25

días a partir de la aprobación de la propuesta y la fecha de la firma del contrato; por separado
le haré llegar una carta de control interno indicando las observaciones notadas y mis
recomendaciones para superarlas.

2. Como resultado de la Auditoria Financiera que practicaré en el término de 25 días después

de presentarse la carta de control interno, emitiré un informe con mi opinión profesional sobre
la razonabilidad de presentación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2005 y
2006.

Lima, 03 de Agosto de 2007

Muy atentamente,

CPC. CARLOS R. GUZMÁN NAVARRO

AUDITOR INDEPENDIENTE

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