FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

Título Preliminar Del Código Tributario

CURSO:

Derecho Tributario I

DOCENTE:

Mg. Arturo Zapata Avellaneda

INTEGRANTES:

Mogollón Ayala, María.

Arrieta Fiestas Emperatriz.
Becerra Arrieta Cintia.
Yajahuanca Solís, Tito.
Macalupú Zapata Leonardo.

CICLO:

PIURA – PERÚ
 CONTENIDO
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 3
JUSTIFICACIÓN........................................................................................................... 3
OBJETIVOS ................................................................................................................... 3
I. TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO .................................. 4
1.1.Concepto ............................................................................................................. 4
1.2.Ámbito de aplicación ......................................................................................... 4
1.3.Fuentes del derecho tributario ......................................................................... 5
II. PRINCIPIO DE LEGALIDAD .............................................................................. 5
III. LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS ...................... 5
3.1.Modificación y derogación de normas tributarias ......................................... 6
V. COMPUTO DE PLAZOS....................................................................................... 6
VI. EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS ........................................ 7
VII.MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS .................................................. 7
VIII. ..........................CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIÓN ................................................................................................................ 7
8.1.Elusión. ...................................................................................................................... 7
8.2.Evasión....................................................................................................................... 8
8.3.Economía de opción. ................................................................................................. 8
8.4.Simulación. ................................................................................................................ 8
8.5.Fraude a la ley. .......................................................................................................... 8
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................... 9

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 INTRODUCCIÓN
En la actualidad se puede evidenciar que en el Perú el sistema Tributario, establece la
determinación que obliga a contribuir de acuerdo al principio de capacidad económica
del contribuyente. El cual debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la
obligación de proteger la economía nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para
el pueblo.

Este tema trata del estudio crítico del código en mención, al mismo tiempo que hemos
tocado el tema de la elución y la evasión tributaria que son medios por los cuales el
contribuyente, no paga sus tributos con el consiguiente perjuicio para su economía y el
pago de multas y tras penalidades.

En el presente trabajo se conocerá cada una de las normas del título preliminar del código
tributario.

JUSTIFICACIÓN
El estudio del derecho tributario, reviste gran interés por cuanto contiene las normas que
rigen el pago de las obligaciones que tenemos con el estado, por ello quienes estudiamos
derecho debemos conocer el código tributario para ordenar nuestro trabajo y, patrocinar
adecuadamente a nuestros clientes.

Recordemos que hoy las empresas no buscan evadir el pago de sus obligaciones, por ello
contratan abogados a manera de asesores, que impidan que se cometan delitos
tributarios, con las consiguientes molestias y pagos de multas y penalidades que siempre
son onerosas.

OBJETIVOS
General:
Identificar la importancia que tiene el Título Preliminar del TUO Código Tributario,
en cuanto a la interpretación y aplicación del precitado cuerpo normativo.

Específicos:
Identificar cuáles son las situaciones concretas a las cuales se aplican las normar
del derecho tributario en merito a lo expuesto en el TUO del Código Tributario.

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I. TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Cabe señalar que el título preliminar contiene los principios fundamentales

que informan y rigen la imposición, la interpretación de las normas tributarias,
las fuentes del Derecho Tributarias, entre otros aspectos.

Es algo fundamental que nosotros tenemos que consignar para un adecuado

manejo de las normas tributarias, para poder aplicar correctamente las
normas.

1.1. Concepto

El presente Código establece los principios generales, instituciones,

procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo
N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.

1.2. Ámbito de aplicación

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden
ser:
Arbitrios: Tenemos por ejemplo: El arbitrio municipal de
limpieza pública, el arbitrio municipal por serenazgo,
mantenimiento de parques y jardines.

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 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
de bienes públicos.
Licencias: Por ejemplo las municipalidades pueden cobrar
licencias por los siguientes conceptos: Autorización de
funcionamiento, Construcción, Anuncios, Ocupación de
vías públicas, Venta de bebidas alcohólicas, Realización de
Rifas, juegos y apuestas; Licencias especiales.

1.3. Fuentes del derecho tributario

Son fuentes del Derecho Tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y

ratificados por el Presidente de la República.

3. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

4. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de

tributos regionales o municipales.

5. Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

6. La jurisprudencia.

7. Las resoluciones de carácter general emitidas por la

Administración Tributaria.

8. La doctrina jurídica.

II. PRINCIPIO DE LEGALIDAD

“El principio de referencia encuentra su fundamento en la necesidad de

proteger a los contribuyentes en su derecho de propiedad. Los tributos
importan restricciones a ese derecho, ya que en virtud de ellos se sustrae, a
favor del Estado, algo del patrimonio de los particulares.”

III. LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

El Presupuesto, según la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,

constituye el instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a
favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas
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 con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresión
cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año
fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.

3.1. Modificación y derogación de normas tributarias

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración

expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.

3.2. Interpretación de normas tributarias

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de

interpretación admitidos por el Derecho.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente
párrafo.

IV. VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario

Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia
en todo o en parte.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.

Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley,
rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria
del propio reglamento.

Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter

tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario
Oficial.

V. COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá

considerarse lo siguiente:

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 a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y
en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.

b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.

VI. EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y

consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en
ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas
particulares que pudieran realizar.

VII. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

El Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo del Poder

Ejecutivo, cuya organización, competencia y funcionamiento está regido por
el Decreto Legislativo Nº 183 y sus modificatorias. Está encargado de planear,
dirigir y controlar los asuntos relativos a presupuesto, tesorería,
endeudamiento, contabilidad, política fiscal, inversión pública y política
económica y social. Asimismo diseña, establece, ejecuta y supervisa la política
nacional y sectorial de su competencia asumiendo la rectoría de ella.

VIII. CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN

En la mayor parte de los ordenamientos tributarios existe la llamada cláusula

anti elusiva general, a través de la cual la administración tributaria busca
descubrir conductas de los contribuyentes que buscan evadir los tributos, ya
sea aplicando diversas figuras como el fraude a la ley, la simulación o incluso
la evasión misma.

Al respecto para poder conocer más sobre esta norma debemos conocer
algunos los siguientes conceptos:

8.1. Elusión.

Hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el

pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta.

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8.2. Evasión.

“Conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en

un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la disminución del
pago de una obligación tributaria que ha nacido válidamente a la vida
del Derecho, mediante su ocultación a la Administración Tributaria,
en perjuicio del patrimonio estatal”

8.3. Economía de opción.

Se da cuando un sujeto tiene la posibilidad de escoger entre distintas

formas o posibilidades negociables, y las estudia en relación al
impacto tributario que esto tendría para él, y decide optar por el
negocio jurídico que se encuentra sometido a un menor impacto
tributario que los otros, lo que está haciendo es optando lícitamente.”

8.4. Simulación.

“Se aprecia que la misma va casi de la mano con el engaño, lo cual

trata de ocultar la verdadera voluntad de los simuladores. Aquí se
busca privilegiar la forma y a través de la misma se busca que los
terceros ajenos y hasta la propia Administración Tributaria, crea,
observe o considere que tal contratación corresponde a un contenido
(que en realidad no tendrá eficacia)”

8.5. Fraude a la ley.

Se conoce como fraude a la ley a una figura de elusión fiscal en la que

se sanciona que el contrato o vía legal usado por el contribuyente
(denominada norma de cobertura y que tiene una menor carga
tributaria) no se corresponde con el propósito del negocio que lleva a
cabo (debiendo haberse utilizado en realidad otra forma legal, con una
mayor carga fiscal y que se denomina norma defraudada), por lo que
se presume que la verdadera razón de haber tomado dicha decisión fue
la obtención de una ventaja fiscal.

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 CONCLUSIONES

a) Cuando se evalúa el Título Preliminar del TUO Código Tributario enfocados en

su importancia, se tiene el artículo I del mismo, nos indica que estos artículos
establecen los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario; por ende son las directrices generales que
relación la relación tributaria; puesto que tal como se indica, resultan ser los
principios-pilares; y por ende coadyuvan a interpretar y aplicar de manera correcta
los demás artículos; pudiendo incluso llenar los vacíos y lagunas del derecho
tributario.

b) Las situaciones que regula el TUO del Código Tributario están avocadas a su
ámbito de aplicación; y para ello se tiene el art. II del mismo; el mismo que indica
los casos en los que comprende, siendo el principal el concepto de tributo, como
lo es el impuesto, la tasa y contribución; por lo que tenemos que las situaciones
están dadas en toda aquella relación en donde estos tienen aparición; asimismo,
es de precisar que estas normas también tienen razón de ser e influencia en las
actuaciones y procedimientos que se deben llevar a cabo la SUNAT o que deban
cumplir los administrados.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Bravo Cucci, J. (2006) Fundamentos de Derecho Tributario", 2da. Edición,

Palestra Editores, Lima.
2. Iannacone Silva, F. (2011). Derecho tributario y fuentes: perspectiva peruana. En
M. Zabaleta Alvarez, Derecho tributario peruano y español (págs. 45-96). Lima:
Universidad de San Martin de Porres.
3. Robles Moreno, C. (s.f) La Exención en Materia Tributaria: a propósito de la
Sentencia del Tribunal Constitucional que declaró inconstitucional el Decreto
Legislativo 977
4. Sevillano Chavez, S. (2014). Lecciones de derechos tributarios: principios
generales y código tributario. Lima: Fondo Editorial de la Pontificia Universidad
Católica del Perú.