Auditoría de Pasivo Por Impuesto A Las Ganancias

MARCAS DE AUDITORIA
MARC
SIGNIFICADO
A
PP Verificado su conformidad con documento
Vericado conforme
V
P Cotejado, comprobado
α calculo correcto
I Cotejado con el cálculo del impuesto a las ganancias
Cotejado con las declaraciones de pagos mensuales

D del impuesto a la renta
A,B,C
observaciones
…
1,2,3
conclusiones
…
¥ confrontados con libros
§ cotejado con documentos

□ cotejado con declaraciones
V cotejado con registro de ventas
C cotejado con registro de compras
papel de trabjo
PT
¥ Confrontado con libros
∑ SUMATORIA VERTICAL
Sumado horizontalmente
c VERIFICADO CON ERRORES
Ò COMPARADO CON EL BALANCE DE COMPROBACION
Ä VALOR EQUIVOCADO
MONTO VERIFICADO
R COTEJADO CON RESUMEN DE R.C.
C COTEJADO CON COMPROBANTES
ϕ MONTO DETERMINADO
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado FISICAMENTE
ɸ OBLIGACION FISCAL VERIFICADA
Confrontado contra documento original
c VERIFICADO CON ERRORES
circularizada confirmada
REFERENCIAS
ESTADO DE SITUACIÓN
ESF FINANCIERA
PASIVOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
A DE EFECTIVO
AA
CUENTAS POR COBRAR

B COMERCIALES, NETO
BB
CUENTAS POR COBRAR A

C PARTES RELACIONADAS
CC
OTRAS CUENTAS POR
D COBRAR
DD
E INVENTARIOS, NETO EE
GASTOS CONTRATADOS POR
F ANTICIPADO
FF
G INVERSIÓN EN ASOCIADAS GG
CUENTAS POR COBRAR A
H PARTES RELACIONADAS
HH
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
I EQUIPO, NETO
II
J INTANGIBLES, NETO JJ
K OTROS ACTIVOS, NETO KK
e pero aclarada
PASIVOS
PORCIÓN CORRIENTE DE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES
CUENTAS POR PAGAR A PARTES

RELACIONADAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS A
LARGO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES A LARGO PLAZO
PASIVO POR IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
RESULTADOS ACUMULADOS
INDUSTRIAS PERÚ SAC
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
OBJETIVO GENERAL
Evualuar la razonabilidad del rubro PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1 Evaluar la efectividad del control interno referente a esta partida
2 Comprobar la existencia de gravámenes es decir a que régimen tributario está afecto y a qué tributos está afecto la empresa
3 Verificar que el saldo inicial sea igual al saldo final del año anterior
4 Comprobar que el gasto por impuesto a las ganancias corriente esté correctamente determinado de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento
5 Verificar si las declaraciones juradas mesuales (PAC) sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y la documentación
que los sustentan
6 Verificar los saldos del rubro pasivo por impuesto a las ganacias
7 Verificar el adecuado presentación en los Estados Financieros
HECHO REFERENC
Nº PROCEDIMIENTOS POR: IA P/T
PRUEBAS DE CONTROL
OBJ. N° 1: Evaluar la efectividad del control interno referente a esta partida
1 Evalúe la efectividad operativa del control interno mediante el cuestionario de control interno MCR CCI
PRUEBAS DE DETALLE
2 Elabore la Cédula Sumaria MCR EE
3 Determine la materialidad de planeación, error tolerable y el importe nominal de las diferencias de auditoria(RDA) MCR ET
OBJ. N° 2:Comprobar la existencia de gravámenes; es decir, a que régimen tributario está afecto y a qué tributos está afecto
3 Verifique a qué régimen del impuesto a la renta está afecto la empresa mediante la inspección de la ficha RUC de la empresa MCR VR
OBJ. N° 3: Verificar que el saldo inicial es igual al saldo final del año anterior
Prepare la cedula analitica de saldos iniciales y coteje con el saldo del estado de situación del año anterior, con el libro mayor
5 y auxiliar MCR EE1
OBJ. N° 4: Comprobar que el gasto por impuesto a las ganancias corriente esté correctamente determinado de acuerdo con
la Ley del Impuesto a la Renta
6 Prepare una cédula analítica de gastos por impuesto a la ganancias y desarrolle los siguientes procedimientos:
6.1 a. Verifique si las diferencias temporales se han tratado de acuerdo a la LIR y su reglamento.
6.2 b. Verifique si las diferencias permanentes se han tratado de acuerdo a la LIR y su reglamento.
MCR EE2
6.3 c. Recalcule el Impuesto a las ganacias corriente de acuerdo a la LIR y su reglamento.
6.4 d. Coteje cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras de la notas del Estado de Situación Financiera
y del Estado de Resultados.
OBJ. N° 5: Verificar si las declaraciones juradas mesuales (PAC) sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en
sus libros de contabilidad y la documentación que los sustentan
7 Prepare una cédula de los pagos a cuenta del IR Y realice los siguientes procedimientos:
7.1 a. Verifique si los bases imponibles están de acuerdo con los libros de contabilidad de la empresa
MCR EE3
7.2 b. Verifique si las operaciones cuentan con documentos fuentes
7.3 c. verifique si cuentan con el guía de pagos varios y su boucher de pago
PRUEBAS DE SALDO
OBJ. N° 6: Verificar los saldos del rubro pasivo por impuesto a las ganacias
Coteje el saldo final de pasivo por impuesto a las ganancias teniendo en cuenta el cálculo del gasto por impuesto a las
8 MCR EE4
ganacias, impuesto a las ganacias pagadas (PAC).
9 Verfique el saldo final de la partida mediante la revision del libro mayor y el auxiliar de impuesto a las ganancias por pagar MCR EE41
OBJ. N° 7: Verificar el adecuado presentación en los Estados Financieros
10 Verifique si el rubro se presentó de conformidad a la NIC 1: Presentación de los estados financieros MCR EE5
Hecho por: Revisado

por:
MCR
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CÉDULA: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
N° Detalle SÍ NO
¿ La base imponible para la determinación del IR se X
1 determina de acuerdo a la LIR y su reglamento?
¿ La determinación del gasto por impuesto a las ganacias X

corriente es realizado por el contador de la empresa?
2
¿ Los activos y pasivos por impuestos diferidos se
reconoce y se mide de conformidad a la NIC 12: Impuesto X
3 a las ganancias?
¿ La empresa revisa el cálculo aritmético de la X
4 declaraciones (PAC) antes de su presentación?
¿ Existe un registro auxiliar de pasivo por impuesto a las X
5 ganancias?
¿ La declaración de impuestos son conciliados con el X
6 mayor y el auxiliar de impuestos por pagar?
¿ Existe segregación de funciones en la determinación X

declaración y pago de impuestos?
7
¿ Las declaraciones y pago mensuales y anuales (PDT),
han sido presentadas de acuerdo al cronograma de la X
8 SUNAT?
¿ Se lleva un registro del impuesto a la renta calculada del X
9 año anterior?
¿ Las declaraciones de impuestos son preparados con la X

información de la contabilidad de la empresa?
10
VALORACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL Y EL NIVEL DE CONFIANZA
En
Preguntas En unidades porcentajes
SÍ 10 100%
NO 0 0%
TOTAL 10 100%
Categorias NIVEL DE
RIESGO DE CONTROL del riesgo de CONFIANZA
control
0 a 30% Bajo 61-100%
31 al 50% Moderado 31-60%
51 al 100% Alto 1-30%
Revisado
Hecho por: Fecha
por:
MCR 2/14/2019
CONCLUSIÓN: Como resultado de la evaluación se evidencia que el control interno implementado por la em
eficaz (nivel de confianza =alto), es decir que previene, detecta y corrige de manera oportuna los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
OS CCI
IAS
ERNO
N/A Comentarios
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
SÍ
NO
100.00
%
Categorías de
nivel de
confianza
Alto
Moderado
Bajo
l interno implementado por la empresa es
manera oportuna los riesgos de
En soles
CÉDULA SUMARIA: PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ajustes y reclasificaciones
Ref. P/T Denominación Al 31.12.18 Al 31.12.17
Ref./ Ref./
Debe Haber Debe Haber
Cruce Cruce
EE1 Saldo inicial 2,568,000.00 3,246,000.00
EE2 Gastos por impuesto a las ganancias 75,756,000.00 49,031,000.00
EE3 Impuesto a las ganacias pagadas 51,322,000.00 49,709,000.00
EE4 Saldo final 27,002,000.00 2,568,000.00
MARCAS
DE
AUDITOR
ÍA
Hecho Revisado por: Fecha
por:
MCR 2/15/2019
CONCLUSIÓN: El rubro PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS está presentada razonablemente de acuerdo al marco de referencia de información financ
aplicable y la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento.
STRIAS PERÚ SAC
OS ESTADOS FINANCIEROS EE
En soles
DICIEMBRE DE 2018
VO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Saldo según
auditoría
2,568,000.00
75,756,000.00
51,322,000.00
27,002,000.00
ntada razonablemente de acuerdo al marco de referencia de información financiera

CÉDULA : DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE Y EL RESUMEN DE DIF
DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, EL ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL
Empresa auditada: INDUSTRIAS PERÚ SAC Elaborado por:

MCR
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe selecclonar una de las siguientes bases:
Base seleccionada
Total ingresos 700,634,000.00
Total activo 556,512,000.00
Total patrlmonio 184,122,000.00
Total pasivo por impuesto a las ganancias 27,002,000.00 27,002,000.00
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/.
Total patrlmonio S/. 27,002,000.00 3% 810,060.00
Materialidad de planeación MP 810,060.00
Explicación: Se toma como base los activos porque no sufren variaciones de un periodo a otro y es el parámetro que
más influye en las decisiones económicas de los usuarios de los Estados Financieros y el porcentaje del 3% es porque
resultado de la evaluación del control interno se obtuvo un riesgo de control bajo y por ende de un nivel de confianza
del control interno alto. Lo que deviene en que el control interno previene, detecta y corrige de manera oportuna los
riesgos de representación errónea de importancia relativa.
3. Determinar ei error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeaci6n (MP) por el 50% 0 por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomó como base el 75 %
S/.
Para determinar el error tolerable se multiplica la 607,545.00
MP por el 75%
EI error tolerable es el límite maximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de
las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la mate rialidad fijada en la etapa de
planificaci6n, y por tanto sera una fracción de aquella.
Explicación: Se toma el 75% por que a juicio de los auditores en las empresas de la actividad privada los riesgos de
representación errónea de importancia relativa ya sea por error o fraude es menor que en las entidades del aparato
estatal. Este error tolerable nos sirve para identificar a las cuentas significativas; es decir, aquellas partidas cuyos saldos
sean iguales o superen el importe del error tolerable serán materia de examen. En el ejemplo propuesto el ET alcanza a
SI. 607,545.00 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen este monto clasificarán como partidas
significativas.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) multiplicando el error tolerable
bajo dos opciones.
Si el ET se ha establecido al 5O % de la MP se muliplicará por el 5 %.
Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicarápor el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral para el RDA se 24,301.80
multiplica a la MP por el 3 %
Importe nominal para acumular errores en el Resumen de diferencias de 24,301.80

auditorla RDA
Explicación: EI importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equivocas que seran
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equlvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual
no son significativas; sin embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros puede originar
que el impacto sea material para los estados financieros.
El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto para propósitos de determinar la natu
El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.
AS PERÚ SAC
STADOS FINANCIEROS ET
EMBRE DE 2018
TOLERABLE Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA
TE NOMINAL
Revisado por:
bases:
ro y es el parámetro que
entaje del 3% es porque
de un nivel de confianza
e de manera oportuna los
l 50% 0 por el 75 %.
como base el 75 %
oncluir que el resultado de

ialidad fijada en la etapa de
privada los riesgos de
s entidades del aparato
ellas partidas cuyos saldos
o propuesto el ET alcanza a
carán como partidas
plicando el error tolerable
es equivocas que seran

RDA de manera individual
sos rubros puede originar
a propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de e
de los usuarios como grupo.
car y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
cedimientos de auditoría.
En soles
CÉDULA: VERIFICACIÓN DEL RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Reporte de Ficha RUC
INDUSTRIAS PERU SAC
20102030405
Información General del Contribuyente
Código y descripción de Tipo de Contribuyente PERSONA JURÍDICA
Fecha de Inscripción 1/12/2009

Fecha de Inicio de Actividades 1/12/2009
Estado del Contribuyente ACTIVO
Dependencia SUNAT 0243 - I.R.AYACUCHO-MEPECO
Condición del Domicilio Fiscal HABIDO

Emisor electrónico desde -
Comprobantes electrónicos -
Registro de Tributos Afectos

Exoneraci
ón
Tributo Afecto desde
Marca de
Desde
Exoneración
RENTA-3RA. CATEGOR.-
1/12/2009 - -
CTA.PROPIA
PP
Dependencia SUNAT: I.R.AYACUCHO-MEPECO
Fecha: 17/03/2019 Hora: 09:57
Jefe del área de Servicios

SUNAT
MARCAS DE AUDITORÍA
PP Verificado conforme
NOMBRE FECHA
ELABORADO
R POR: MCR 2/16/2019
REVISADO
POR:
COMENTARIOS: Se verificó que la empresa está acogido al régimen general del impuesto a la renta (3ra categoría), r
impuesto a la renta con el coeficiente de 1.5% de los ingresos netos mensuales, además de ello del impuesto a la ren
NCIEROS
VR
18
MPUESTO A LA RENTA
Lima, 17/03/2019
SONA JURÍDICA
CHO-MEPECO
Hasta
a la renta (3ra categoría), realiza pagos a cuenta del

de ello del impuesto a la renta anual con la tasa del 29.5%
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EE1
En soles
CÉDULA ANALÍTICA: SALDOS INICIALES DEL RUBRO PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Saldo según Saldo según libro Saldo según Tarbajo

Ref. P/T Denominación Al 31.12.18 Al 31.12.17 ESF del año Diferencias
mayor auxiliar realizado
anterior
Saldo inicial 2,568,000.00 3,246,000.00 2,568,000.00 2,568,000.00 2,568,000.00 P 0.00
P Cotejado con libros
NOMBRE FECHA
ELABORADOR
POR: MCR 2/16/2019
REVISADO
POR:
CONCLUSIÓN: El saldo inicial rubro PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS está presentada razonablemente de acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable
En soles
CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuenta o Procedimientos desarrollados

Ref. P/T subcuent Denominación Al 31.12.18 Al 31.12.17
a a. b. c. d.
Resulatdo antes de impuestos a las ganancias 248,804,000.00 166,072,000.00 α
Más:
Gastos no deducibles 4,579,000.00 5,568,000.00 PP α
Diferencias temporales 8,701,000.00 11,447.00 PP α
Menos:
Diferencias temporales -3,214,000.00 -6,658,000.00 PP α
Dividendos recibidos -1,725,000.00 -1,296,000.00 PP α
Participación de los trabajadores cesados 0.00 -20,000.00 PP α
Otros ingresos no gravados -346,000.00 0.00 PP α
256,799,000.00 163,677,447.00 α
Impuesto a las ganancias corriente 75,755,705.00 49,031,000.00 α ã
Ref. P/T EE21 EE22 EE23 EE24
PP Verificado conforme
α Recalculado conforme
ã Conciliado conforme
NOMBRE FECHA
ELABORAD
OR POR: MCR 2/17/2019
REVISADO
POR:
CONCLUSIÓN: El saldo inicial del rubro PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS está presentada razonablemente de acuerdo al marco de
referencia de información financiera aplicable
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: Tratamiento de las diferencias temporales
CONCEPTO ADICIÓN O DEDUCCIÓN Explicación Base Legal

Serán deducible en tanto sean destruidos en presencia Inciso f) del artículo 37° de la LIR
Estimación de desvalorización de inventario Adición de un notario público
Se deducirán en tanto sean canceladasen el ejercicio
Provisión por vacaciones Adición Inciso b) del Art. 37° de la LIR
correspondiente
Art. 38° al 43° de la LIR Art. 22° del
Provisión por depreciación Adición Si la tasa contable es menor que la tasa tributaria RLIR
Serán deducicles siempre que: la deduda se encuentre
vencida y se dmeuestre la existencia de dificultades Inciso i) del Art. 37° de la LIR e inciso
Estimación de cuentas de cobranza dudosa Adición financieras. Que la estimación al cierre del ejercicico f) del Art. 21° del RLIR
figure en el libro de inventarios y balances en forma
discriminada.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: MCR 2/17/2019
REVISADO POR:
COMENTARIOS: Se verificó que las diferencias temporales ya sean deducibles e imponibles se han tratado de acuerdo a la LIR y su reglamento
INDUSTRIAS PERÚ SAC EE22
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: Tratamiento de las diferencias permanentes
CONCEPTO ADICIÓN O DEDUCCIÓN Explicación Base Legal

Tributariamente no son gastos deducibles de
Gastos no deducibles permanentes Adición permanente menera permanente, es decir no generan activos ni Artículo 44° de la RLIR
pasivos tributarios
Tributariamente no son ingresos gravados de

Ingresos no gravados permamnentes Deducción permanente manera permanente, es decir no generan activos ni Artículo 44° de la RLIR
pasivos tributarios
NOMBRE FECHA
REVISADO POR:
COMENTARIOS: Se verificó que las diferencias permanentes se han tratado de acuerdo a la LIR y su reglamento
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: RECÁLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANACIAS CORRIENTE
Según notas Al Según notas Al Recáulco según Trabajo

Denominación Diferencias
31.12.18 31.12.17 auditoría realzado
Resulatdo antes de impuestos a las ganancias 248,804,000.00 166,072,000.00 248,804,000.00 0.00 α

Más:
Gastos no deducibles 4,579,000.00 5,568,000.00 4,579,000.00 0.00 α
Diferencias temporales 8,701,000.00 11,447,000.00 8,701,000.00 0.00 α
Menos:
Diferencias temporales -3,214,000.00 -6,658,000.00 -3,214,000.00 0.00 α
Dividendos recibidos -1,725,000.00 -1,296,000.00 -1,725,000.00 0.00 α
Participación de los trabajadores cesados 0.00 -20,000.00
Otros ingresos no gravados -346,000.00 0.00 -346,000.00 0.00 α
256,799,000.00 175,113,000.00 256,799,000.00 0.00 α
Impuesto a las ganancias corriente 75,755,705.00 49,031,000.00 75,755,705.00 0.00 α
α Recálculo conforme
NOMBRE FECHA
REVISADO POR:
EE24
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: Cotejo del cálculo con los notas de los Estados Financieros
Recálculo Trabajo
Denominación
según auditoría realzado
Resulatdo antes de impuestos a las ganancias 248,804,000.00

Más:
Gastos no deducibles 4,579,000.00
Diferencias temporales 8,701,000.00
Menos:
Diferencias temporales -3,214,000.00
Dividendos recibidos -1,725,000.00
Participación de los trabajadores cesados 0.00
Otros ingresos no gravados -346,000.00
256,799,000.00
Impuesto a las ganancias corriente 75,755,705.00 CR, CN
CR Conciliado con las notas del estado de resultados
CN Conciliado con las notas del ESF
Hecho por: Revisado por: Fecha
MCR 2/17/2019
COMENTARIOS: Se realizó el cotejo del impuesto a las ganancias corriente con las notas del estado de situación financiera y
las notas del estado de resultados no encontrándose ninguna diferencia
En soles
CÉDULA ANALÍTICA: DECLARACIONES DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
F/Presentació FECHA DE
PERIODO F/V INGRESOS GASTOS BASE IMPONIBLE COEF. IMP. CALCULADO
n PAGO
Apr-18 5/12/2018 5/10/2018 450,000,000.00 42,000,000.00 408,000,000.00 1.50% 6,120,000.00 5/10/2021

May-18 6/12/2018 6/10/2018 700,000,000.00 307,333,333.33 392,666,666.67 1.50% 5,890,000.00 6/10/2022
Jun-18 7/12/2018 7/10/2018 500,000,000.00 26,666,666.67 473,333,333.33 1.50% 7,100,000.00 7/10/2023
Jul-18 8/12/2018 8/10/2018 600,000,000.00 200,000,000.00 400,000,000.00 1.50% 6,000,000.00 8/10/2024
Aug-18 9/12/2018 9/10/2018 750,000,000.00 383,333,333.33 366,666,666.67 1.50% 5,500,000.00 9/10/2025
Sep-18 10/12/2018 10/10/2018 800,000,000.00 324,666,666.67 475,333,333.33 1.50% 7,130,000.00 10/10/2026
Oct-18 11/12/2018 11/10/2018 500,000,000.00 92,000,000.00 408,000,000.00 1.50% 6,120,000.00 11/10/2027
Nov-18 12/12/2018 12/10/2018 500,000,000.00 2,533,333.33 497,466,666.67 1.50% 7,462,000.00 12/10/2028
TOTALES 4,800,000,000.00 1,378,533,333.33 3,421,466,666.67 51,322,000.00
Ref. P/T
P Verificado conforme
NOMBRE FECHA
ELABORA
MCR 2/18/2019
DOR POR:
REVISAD
O POR:
EE3
Procedimientos desarrollados
a. b. c.
V V V
V V V
V V V
V V V
V V V
V V V
V V V
V V V
EE31 EE32 EE33

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: FEBERO 2018

RUC: 20707641924
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CERVECERÍA SAN JUAN SA
N° DEL
COMPROB
ANTE DE
COMPROBANTE DE PAGO O PAGO, N°
DOC. SUSTENTATORIO DE ORDEN INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
DEL
FORMULA
RIO FÍSICO
NÚMERO FECHA DE FECHA DE O VIRTUAL
DE REGISTRO EMISION DEL VENCIMIENTO U OTROS
O CODIGO COMPROBANTE DE O FECHA DE CUENTA
SERIE O DOCUMEN DOCUMENTO DE IDENTIDAD
UNICO DE LA PAGO O PAGO CODIGO DE AÑO DE TOS
OPERACIÓN DOCUMENTO
LA EMITIDOS
TIPO (TABLA 10) DEPENDENCIA EMISIÓN DE POR
LA DUA O SUNAT
ADUANERA DSI PARA
ACREDITAR TIPO (TABLA 2) NÚMERO
EL
(TABLA 11) CRÉDITO
FISCAL
01 4/1/2018 01 F150 005960 06 20518204406 601.11
02 4/27/2018 14 7501 10253570 06 20129646099 601.11
03 4/27/2018 14 005 7628760 06 20143079075 601.11
04 4/27/2018 14 006 326080 06 20534319681 601.11
V Verificado conforme
NOMBRE FECHA
ELABORADOR MCR 2/18/2019
POR:
REVISADO
POR:
COMENTARIOS: Se verificó que en efecto las bases imponibles son calculados de acuerdo a los libros de contabilidad de la empresa
BASE IMPONIBLE IGV IMPORTE TOTAL
10,500,000.00 1,890,000.00 12,390,000.00

11,000,000.00 1,980,000.00 12,980,000.00
12,000,000.00 2,160,000.00 14,160,000.00
8,500,000.00 1,530,000.00 10,030,000.00
42,000,000.00 7,560,000.00
### 49,560,000.00
V

En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: VERIFICACIÓN DE LAS TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS FUENTES
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO : FEBERO 2018

RUC 20707641924
RAZÓN SOCIAL : MACELY SAC CERVECERÍA SAN JUAN SA
FECHA
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL CLIENTE
NÚMERO DE
CORRELATIVO FECHA DE EMISIÓN
O DEL DEL
CUENTA
REGISTRO O COMPROBANTE DE VENCIMIENTO N° SERIE O DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CODIGO PAGO O SERIE DE LA APELLIDOS Y NOMBRES,
UNICO DE LA DOCUMENTO TIPO (TABLA 10) MAQUINA NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL
OPERACIÓN REGISTRADOR TIPO
Y/O PAGO A NÚMERO
(TABLA 2)
01 4/3/2018 01 001 00011 06 20494513341 CIA VALQUI E.I.R.L. 701.1

02 4/3/2018 01 001 00012 06 20452707340 DISTRIBUIDORA EL DULCE EIRL 701.1
03 4/3/2018 01 001 00013 06 20452669405 ALMACÉN EL AZUCARERO S.A.C. 701.1
04 4/3/2018 01 001 00014 06 10095022885 DELGADO HUACRE , LUCIA 701.1
05 4/7/2018 01 001 00015 06 10200193551 VILCHEZ GUTARRA LUIS ALBERTO 701.1
06 4/7/2018 01 001 00016 06 20494513341 CIA VALQUI E.I.R.L. 701.1
07 4/7/2018 01 001 00017 06 10102730807 GOMEZ GOMEZ MARIA LUISA 701.1
08 4/7/2018 01 001 00018 06 10198223323 PACHECO DIAZ MARIA HAYDEE 701.1
09 4/13/2018 01 001 00019 06 20494514151 JL RALLY CLASS EIRL 701.1
10 4/13/2018 01 001 00020 06 20479100641 SEÑOR DE MURUGUAY S.A.C. 701.1
11 4/13/2018 01 001 00021 06 10199069107 RIVERA INGA CARMEN ROSA 701.1
12 4/13/2018 01 001 00022 06 20385589604 I T DISTRIBUIDORA S.A 701.1
13 4/24/2018 01 001 00023 06 10094701096 SUYON CARLIN PAULA ESTHER 701.1
14 4/24/2018 01 001 00024 06 20212153762 COMERCIAL PACHECO E.I.R.L. 701.1
15 4/24/2018 01 001 00025 06 10198613849 TINCO MAYHUA LILIANA BETZABET 701.1
TOTALES
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: FEBERO 2018

RUC: 20707641924
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CERVECERÍA SAN JUAN SA
N° DEL
COMPROB
ANTE DE
COMPROBANTE DE PAGO O PAGO, N°
DE ORDEN INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
DOC. SUSTENTATORIO
DEL
FORMULA
NÚMERO FECHA DE RIO FÍSICO
O VIRTUAL
DE REGISTRO EMISION DEL FECHA DE U OTROS
O CODIGO COMPROBANTE DE VENCIMIENTO O CUENTA
SERIE O DOCUMEN DOCUMENTO DE IDENTIDAD
UNICO DE LA PAGO O FECHA DE PAGO
CODIGO DE AÑO DE TOS
OPERACIÓN DOCUMENTO
LA EMITIDOS
TIPO (TABLA 10) DEPENDENCIA EMISIÓN DE POR
LA DUA O SUNAT
ADUANERA DSI PARA
ACREDITAR TIPO (TABLA 2) NÚMERO
EL
(TABLA 11) CRÉDITO
FISCAL
01 4/1/2018 01 F150 005960 06 20518204406 601.11
02 4/27/2018 14 7501 10253570 06 20129646099 601.11
03 4/27/2018 14 005 7628760 06 20143079075 601.11
04 4/27/2018 14 006 326080 06 20534319681 601.11
(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2)
(3) Sólo
Sólo para
para los
los casos
casos de
de utilización de servicios
detracciones. o adquisiciones
Es optativo de intangibles
el llenado cuando provenientes
exista un sistema del exterior.
de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los
efectuó el depósito.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR
POR: MCR 2/18/2019
REVISADO POR:
COMENTARIOS: Se verificó que en efecto las operciones cuentan con documento fuente
EE32
I
N
BASE IMPONIBLE DE T IMPORTE TOTAL DEL
CUENTA
LA OPERACIÓN E ISC IGV Y/O IPM COMPROBANTE DE

GRAVADA R PAGO
E
S
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00

28,813,559.32 5,186,440.68 34,000,000.00
25,423,728.81 4,576,271.19 30,000,000.00
33,898,305.08 6,101,694.92 40,000,000.00
25,423,728.81 4,576,271.19 30,000,000.00
25,423,728.81 4,576,271.19 30,000,000.00
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00
25,423,728.81 4,576,271.19 30,000,000.00
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00
25,423,728.81 4,576,271.19 30,000,000.00
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00
28,813,559.32 5,186,440.68 34,000,000.00
29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00
53,389,830.51 9,610,169.49 63,000,000.00
450,000,000.00 81,000,000.00 531,000,000.00
BASE IMPONIBLE IGV IMPORTE TOTAL
10,500,000.00 1,890,000.00 12,390,000.00 V

11,000,000.00 1,980,000.00 12,980,000.00
12,000,000.00 2,160,000.00 14,160,000.00
58,500,000.00 10,530,000.00 69,030,000.00
92,000,000.00 16,560,000.00
### 108,560,000.00
ecto de los cuales se

CERVECERÍA SAN JUAN SA
R.U.C. N° 20518204406
Compra y producción de cervezas
al por mayor
FACTURA
AV. Argentina 1234 - Lima
Cel. 973242354
001-0001234
V GUÍA DE REM
Señor(es): CERVECERÍA SAN JUAN SA V FECHA 001-0001
R.U.C. : R.U.C. N° 20518204406 V GUÍA DE TRANSP
2/3/2018
Dirección: AV. BRASIL 2312 Lima , Perú V V
CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO
V 700,000 Cajas de cerveza Cristal S/.50.00

V V V
Son: SUB TOTAL S/.

CANCELADO 18% IGV S/.
Fecha: ….. de…….. del 20….. TOTAL S/.
…………………………………
V
COPIA TRANSFERIBLE - NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTAR

INVERSIONES NUÑEZ SRL
R.U.C. N° 20518204406
Compra y producción de cervezas

al por mayor FACTURA
Jr. Los los rosales N° 021 - Lima
Cel. 973242354
001-0004578
V GUÍA DE REMISIÓN N°
Señor(es): CERVECERÍA SAN JUAN SA V FECHA 001-0004578
R.U.C. : R.U.C. N° 20518204406 V GUÍA DE TRANSPORTISTA N°
1/3/2017
Dirección: AV. BRASIL 2312 Lima , Perú V V
CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO IMPORTE

413,000 Cajas de cerveza Cristal S/.30.00 S/.12,390,000.00
V V V V
Son: SUB TOTAL S/. S/.10,500,000.00
CANCELADO 18% IGV S/. S/.1,890,000.00
Fecha: ….. de…….. del 20….. TOTAL S/. S/.12,390,000.00
…………………………………
V USUARIO
EMISOR
SUNAT
COPIA TRANSFERIBLE - NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
V
EMISIÓN N° V
001234
NSPORTISTA N°
IMPORTE
S/.35,000,000.00
V
S/.29,661,016.95 V
S/.5,338,983.05 V
S/.35,000,000.00 V
USUARIO V
EMISOR V
SUNAT V
TARIOS
V
V
V
V
V
V
V
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA: VERIFICACIÓN DE GUÍA DE PAGOS VARIOS Y SU BOUCHER DE PAGO
SOLO PARA SER USADO COMO BORRADOR

GUÍA PARA PAGOS VARIOS Sede
MARQUE LO QUE DESEA PAGAR: Situacion
Concepto
X TRIBUTOS (incluye ÓRDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES) Fecha
Nombrededel
Pagoclient
MULTAS (incluye las del Nuevo Régimen Único Simplificado) N.Documento
Importe Total
COSTAS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS Tot. Pagado-CHEQ
00993510
FRACCIONAMIENTOS (ART. 36º CÓDIGO TRIBUTARIO, D. LEG. 848, PERT, PERTA, REFT, SEAP, RESIT) 3613118 - 3-Y
DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS

NÚMERO RUC 20102030405
Mes Año Si realiza pago por MULTAS

PERÍODO TRIBUTARIO verifique si debe consignar
04 2018 IMPORTANTE:
adicionalmente información en
1. el rubro Tributo Asociado a la
CÓDIGO DE TRIBUTO, CONCEPTO O MULTA 3011 SÓLO si realiza pago por fracc.
Multa
2. Art. 36º Código tributario,
IMPORTE A PAGAR SIN DECIMALES 6,120,000 .00 V costas o gastos, indique el
número de documento
V
DATOS ADICIONALES POR TIPO DE PAGO
TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA NÚMERO DE DOCUMENTO
CÓDIGO DE
TRIBUTO NÚMERO DE DOCUMENTO
ASOCIADO Consigne el NÚMERO DE DOCUMENTO si efectúa pagos por algunos de
Consigne información en este rubro sólo si el los siguientes códigos o conceptos:
código de la multa corresponde a cualquiera de las -FRACC. ART. 36º DEL C. T. (8021; 5216; 5315 ó 5031) consigne el Número
siguientes: 6041; 6441; 6051; 6451; 6061; 6461; de Resolución
-COSTAS (5224;que aprueba
8061 el consigne
ó 8063) Fraccionamiento.
el Nro de Expediente de Cobranza
6064; 6464; 6071; 6471: 6072; 6472; 6089; 6489; Coactiva
-GASTOS (Código de tributo 5225; 8062; 8064 ó 8091): Número
6091; 6491; 6111; 6411 ó 6113. Resolución
NOMBRE FECHA
ELABORAD MCR 2/18/2019
OR POR:
REVISADO
POR:
COMENTARIOS: Se verificó que las declaraciones de pagos cuenta del impuesto a la renta se pagó con la guía de pagos varios y cuenta con su respectivo Boucher de
EE33
12/3/2017
SUNAT
: SEDE CENTRAL-AYACUCHO
:: OTROS
COMPRA DE MERCADERIAS
oliente :: COMPAÑÍA
10/02/2018SHOUGANG
o : 72103849
: S/. ******* S/6,120,000.00 V
HEQUE : S/. ******* S/6,120,000.00
12/3/2017 8:37
er de pago
En soles
CÉDULA ANALÍTICA: SALDO FINAL DEL RUBRO PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuenta o Trabajo
Ref. P/T subcuent Denominación Al 31.12.18 Al 31.12.17 realizado
a
Saldo inicial 2,568,000.00 3,246,000.00

Gastos por impuesto a las ganancias 75,756,000.00 49,031,000.00
Impuesto a a las ganancias pagadas 51,322,000.00 49,709,000.00
Saldo final 27,002,000.00 2,568,000.00 I, D
I Cotejado con el cálculo del impuesto a las ganancias
D Cotejado con las declaraciones de pagos mensuales del impuesto a la renta
NOMBRE FECHA
ELABOR
ADOR MCR 2/18/2019
POR:
REVISAD
O POR:
COMENTARIOS: Se cotejó el saldo final del rubro con el cálculo realizado por el auditor y con las pagos de renta
mensual llegando a un saldo final de S/. 27, 002,000.00; que es el saldo que se muestra en el estado de situación
financiera.
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA : VERIFICACIÓN DE SALDO FINAL DEL RUBRO PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Saldo según libro Saldo según Diferenci

Denominación Al 31.12.18 Al 31.12.17 Tarbajo realizado
mayor auxiliar as
Saldo final 27,002,000.00 2,568,000.00 27,002,000.00 27,002,000.00 P 0.00
P Cotejado con libros
COMENTARIOS: Se verificó el saldo final del rubro con el libro mayor y el auxiliar de pasivo por impuesto a las ganancias no encontrándose
diferencias
NOMBRE FECHA
REVISADO POR:
En soles
CÉDULA SUBANALÍTICA : VERIFICACIÓN DE LA PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
RUBRO PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuenta NOTA 2017 2016

Activos 0 0 0
Activos Corrientes 0 0 0
Efectivo ypor
Cuentas Equivalentes al Efectivoy Otras Cuentas
Cobrar Comerciales 7 145,125 74,428
por Cobrar 0 22,754 16,288
Cuentas por Cobrar Comerciales 8 20,612 13,814
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 10 1,597 953
OtrasActivos
Total CuentasCorrientes
por Cobrar Distintos de los Activos 9 545 1,521
Inventarios
no Corrientes o Grupos de Activos para su 11 27,654 27,124
Otros Activos
Disposición no Financieros
Clasificados como Mantenidos para 0 247 209
la Venta o para Distribuir a los Propietarios 0 195,780 118,049
Total Activos Corrientes 0 195,780 118,049
Inversiones en Subsidiarias,Activos NoConjuntos
Negocios Corrientes 0 0 0
y Asociadas 13 33,012 27,452
Activos Biológicos 14 26,446 25,174
Propiedades, Planta y Equipo 15 301,274 317,166
Total Activos No Corrientes 0 360,732 369,792
TOTAL DE ACTIVOS 0 556,512 487,841
Pasivos y Patrimonio 0 0 0
Pasivos Corrientes 0 0 0
Otros Pasivos
Cuentas Financieros
por Pagar Comerciales y Otras Cuentas 16 1,667 111,552
por Pagar 0 306,009 147,537
Cuentas por Pagar Comerciales 17 30,636 16,258
Cuentas
Total por Pagar
de Pasivos a Entidades
Corrientes Relacionadas
Distintos de Pasivos 10 202,356 78,755
Otras Cuentas
Incluidos por Pagar
en Grupos de Activos para su 18 73,017 52,524
Pasivos por Impuestos
Disposición Clasificadosa como
las Ganancias
Mantenidos para 24-c 27,002 2,568 V
la Venta 0 334,678 261,657
Total Pasivos Corrientes 0 334,678 261,657
Pasivos No Corrientes 0 0 0
Otros Pasivos
Cuentas Financieros
por Pagar Comerciales y Otras Cuentas 16 8,065 9,734
por Pagar 0 22,194 18,158
Otras Cuentas por Pagar 18 22,194 18,158
Otras Provisiones 0 879 879
Pasivos por Impuestos Diferidos 19 6,574 6,585
Total Pasivos No Corrientes 0 37,712 35,356
Total Pasivos 0 372,390 297,013
Patrimonio 0 0 0
Capital Emitido 0 84,406 84,406
Acciones de Inversión 0 13,677 13,677
Otras Reservas de Capital 0 17,944 17,556
Resultados Acumulados 0 40,713 53,299
Otras Reservas de Patrimonio 0 27,382 21,890
Total Patrimonio 20 184,122 190,828
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 556,512 487,841
COMENTARIOS: Se verificó que la presentación en los estados financieros es el adecuado de acuerdo
a la NIC 1: Presentación de los estados financieros, dado que este pasivo tiene vencimiento en el corto
plazo, razón por la cual se presenta en la parte corriente de los pasivos
NOMBRE FECHA
REVISADO POR:

Auditoría de Pasivo Por Impuesto A Las Ganancias

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Auditoría de Pasivo Por Impuesto A Las Ganancias

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MARCAS DE AUDITORIA

PP Verificado su conformidad con documento

I Cotejado con el cálculo del impuesto a las ganancias

Cotejado con las declaraciones de pagos mensuales

§ cotejado con documentos

CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR A

CUENTAS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR A PARTES

OBJ. N° 7: Verificar el adecuado presentación en los Estados Financieros

Hecho por: Revisado

¿ La determinación del gasto por impuesto a las ganacias X

¿ Existe segregación de funciones en la determinación X

¿ Las declaraciones de impuestos son preparados con la X

VALORACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL Y EL NIVEL DE CONFIANZA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ntada razonablemente de acuerdo al marco de referencia de información financiera

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, EL ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL

Empresa auditada: INDUSTRIAS PERÚ SAC Elaborado por:

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de diferencias de 24,301.80

oncluir que el resultado de

plicando el error tolerable

es equivocas que seran

Código y descripción de Tipo de Contribuyente PERSONA JURÍDICA

Fecha de Inscripción 1/12/2009

Dependencia SUNAT 0243 - I.R.AYACUCHO-MEPECO

Condición del Domicilio Fiscal HABIDO

Registro de Tributos Afectos

Jefe del área de Servicios

a la renta (3ra categoría), realiza pagos a cuenta del

Saldo según Saldo según libro Saldo según Tarbajo

Saldo inicial 2,568,000.00 3,246,000.00 2,568,000.00 2,568,000.00 2,568,000.00 P 0.00

Cuenta o Procedimientos desarrollados

CONCEPTO ADICIÓN O DEDUCCIÓN Explicación Base Legal

CONCEPTO ADICIÓN O DEDUCCIÓN Explicación Base Legal

Tributariamente no son ingresos gravados de

Según notas Al Según notas Al Recáulco según Trabajo

Resulatdo antes de impuestos a las ganancias 248,804,000.00 166,072,000.00 248,804,000.00 0.00 α

Resulatdo antes de impuestos a las ganancias 248,804,000.00

Apr-18 5/12/2018 5/10/2018 450,000,000.00 42,000,000.00 408,000,000.00 1.50% 6,120,000.00 5/10/2021

EE31 EE32 EE33

PERIODO: FEBERO 2018

10,500,000.00 1,890,000.00 12,390,000.00

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO : FEBERO 2018

01 4/3/2018 01 001 00011 06 20494513341 CIA VALQUI E.I.R.L. 701.1

PERIODO: FEBERO 2018

LA OPERACIÓN E ISC IGV Y/O IPM COMPROBANTE DE

29,661,016.95 5,338,983.05 35,000,000.00

10,500,000.00 1,890,000.00 12,390,000.00 V

ecto de los cuales se

CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO

V 700,000 Cajas de cerveza Cristal S/.50.00

Son: SUB TOTAL S/.

COPIA TRANSFERIBLE - NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTAR

Compra y producción de cervezas

CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO IMPORTE

SOLO PARA SER USADO COMO BORRADOR

DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS

Mes Año Si realiza pago por MULTAS

Saldo inicial 2,568,000.00 3,246,000.00

Saldo según libro Saldo según Diferenci

Saldo final 27,002,000.00 2,568,000.00 27,002,000.00 27,002,000.00 P 0.00