RESUMEN 2° PARCIAL – SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN

MÉTODO DE IMPUESTO DIFERIDO

El criterio tradicional empleado para contabilizar impuestos consiste en cargar al resultado del ejercicio el
monto del impuesto a pagar que surge de la declaración jurada impositiva.
A raíz de la existencia de diferencias entre el tratamiento contable e impositivo, nace el método del impuesto
diferido que consiste en un método de contabilización que se basa en el criterio de lo devengado, permitiendo
atribuir a cada ejercicio el resultado contable correspondiente, independientemente de lo que suceda
impositivamente.
El objetivo del método de impuesto diferido es la contabilización del impuesto a las ganancias por el cual se
asocian adecuadamente en el tiempo el resultado contable con el impuesto. Es decir, muestra el resultado
por impuesto a las ganancias a partir del método de lo devengado. La RT 17 lo impone como obligatorio.
Existen diferencias entre las normas contables y las impositivas que hace que ciertos ingresos y gastos
impacten en períodos distintos. Estas diferencias pueden ser:
1. Diferencias temporarias / transitorias:
Son aquellas diferencias que se originan en ingresos y gastos que la ley de impuesto a las ganancias
obliga o admite a tratar en ejercicios distintos a los que incide contablemente. Son aquellas que
podrán ser deducidas o alcanzadas por el impuesto en un ejercicio fiscal y contablemente en otro
ejercicio contable.
Si las diferencias producidas en un ejercicio pueden tener reversión en otro ejercicio futuro, estamos
ante una diferencia temporal.
Es decir, la diferencia producida en un ejercicio estará sujeta a reversión en próximos ejercicios.
EJEMPLOS:
 Medición de activos a valores corrientes, no siendo dicho criterio el usado impositivamente
 Tratamiento del Leasing
 Amortización de bienes de uso utilizando distinto criterio que el impositivo, o distinta vida útil,
venta y reemplazo.
 Gastos de organización
 Ventas a plazo (devengado exigible)
 Imputación de incobrables
 Provisión para despidos
 Honorario a los directores
2. Diferencias permanentes:
Son aquellas diferencias que se originan en ingresos o egresos contables que no son admitidos en el
IIGG o viceversa. Estas diferencias no afectan a ejercicios futuros, por lo tanto no se tienen en cuenta
para los cálculos de activo / pasivo por impuesto diferido. Por ejemplo, si es una ganancia impositiva
que no se reconoce contablemente, no se regularizará en el tiempo, es decir, no se “igualarán”. Lo
mismo sucede con un gasto impositivo no reconocido contablemente. EJEMPLOS:
 Reembolsos por exportación
 Donaciones no admitidas
 Exenciones de leyes especiales
 Deducciones no admitidas
 Multas, intereses punitorios
 Gastos no admitidos
 Ajuste por inflación en bienes de uso en CABA
El método de impuesto diferido permite reconocer un activo o un pasivo consistente en el efecto fiscal
(IMPORTE x TASA DEL IMPUESTO) que tendrán diferencias temporarias sobre ejercicios futuros. Además, el

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 RESUMEN 2° PARCIAL – SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN

método permite activar quebrantos impositivos. Esto implica que el cargo contable por impuesto a las
ganancias puede ser positivo.
Las diferencias permanentes no generan activos ni pasivos por impuesto diferido.
Causas que dan lugar al impuesto diferido
- Ingresos impositivos no reconocidos contablemente
- Gastos impositivos no reconocidos contablemente
- Ingresos contables no reconocidos impositivamente
- Gastos contables no reconocidos impositivamente
Métodos para la confección del impuesto diferido
a) Método del balance > es el adoptado por nuestras normas contables.
b) Método del estado de resultados
Método del balance
 Requiere la confección de un balance impositivo
 Se calculan las diferencias entre los activos y pasivos contables e impositivos
 Se analiza el tipo de diferencia (temporaria o permanente)
 Si hay diferencias temporarias cuyo efecto sobre los impuestos es pagar en el futuro se considera
probable, se reconoce un activo o pasivo por ID, y se lo mide aplicando la tasa del impuesto a las
diferencias calculadas
 Se deben obtener los ajustes impositivos ya que pueden implicar diferencias permanentes que
deban incluirse como justificación en notas del balance
Método del estado de resultados
 No requiere la confección de un balance impositivo
 Se analiza el tipo de diferencia (temporaria o permanente) que representa cada ajuste impositivo
 En el primer ejercicio de aplicación, se deben considerar todas las diferencias de las DDJJ
anteriores que pudieran afectar el impuesto de ejercicios posteriores al analizado (es decir,
diferencias temporarias)
ACTIVO CONTABLE < ACTIVO IMPOSITIVO – MAYOR GANANCIA IMPOSITIVA – ACTIVO DE I.D
ACTIVO CONTABLE > ACTIVO IMPOSITIVO – MENOR GANANCIA IMPOSITIVA – PASIVO DE I.D
PASIVO CONTABLE > PASIVO IMPOSITIVO – MAYOR GANANCIA IMPOSITIVA – ACTIVO DE I.D
PASIVO CONTABLE < PASIVO IMPOSITIVO – MENOR GANANCIA IMPOSITIVA – PASIVO DE I.D

Cambio de Tasa en el Impuesto a las Ganancias

Al producirse un cambio de tasa del Impuesto a las Ganancias las cuentas representativas de las diferencias
se verán afectadas y como contrapartida se debe reconocer un resultado.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4TA CATEGORÍA – EMPLEADOS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

¿Qué es el impuesto a las ganancias?
Es el impuesto que grava las rentas, rendimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
En la legislación Argentina, los trabajadores bajo relación de dependencia se encuentra bajo la cuarta
categoría.
El estado ha implementado el sistema de “agente de retención” para asegurarse el cobro del impuesto en el
momento en que la persona perciba su remuneración.
Deberá actuar como agente de retención aquel empleador que abone la renta de mayor importe.
¿Cuándo se debe retener el impuesto?
 Mensualmente: cada vez que se efectivice cada pago de las remuneraciones
 En forma proporcional: por la remuneración no habitual (plus vacacional, gratificaciones). Desde
el mes del pago hasta el 31-12
Salvo las siguientes excepciones:
 Sea el mes de la liquidación final
 SAC se prorratea durante todo el año, para que no impacte íntegramente en el momento del
pago
 El importe sea inferior al 20% de la remuneración bruta habitual (a elección del agente de
retención)
DEBERES Y RESPONSABILIDADES DEL EMPLEADO Y EMPLEADOR
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN
- Ingresar las retenciones practicadas en tiempo y forma
- Practicar una liquidación final
- Retener o reintegrar el importe que surja de la liquidación anual
- Conservar las liquidaciones a disposición de AFIP
- Reflejar claramente en el recibo de sueldo el importe objeto de retención o devolución
- Conservar y exhibir cuando lo requiera la AFIP, la documentación respaldatoria de la determinación
de las retenciones practicadas.

OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADOS

Presentar el formulario F.572 WEB, que contiene lo siguiente:
 La persona o entidad que debe actuar como agente de retención
 Detalle de las personas a su cargo
 Importe de las ganancias liquidadas en el transcurso del período fiscal 1 de enero a 31 de diciembre
por otros empleadores o entidades
 Deducciones o desgravaciones admitidas (montos erogados en el año en curso)
La información contemplada en el F.572 tiene carácter de declaración jurada para el dependiente y no se
establecen obligaciones solidarias respecto del empleador. Se debe cargar por internet de forma mensual

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

GANANCIA BRUTA
Es el total de las sumas abonadas en cada período, que comprenden:
- Salario
- Horas extras:
Estarán exentas las diferencias entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias que
perciban los trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados,
inhábiles, y durante los fines de semana de descanso semanal.
No se computarán si la diferencia modifica la escala prevista en el artículo 90 de la ley de IIGG,
adicionales por zona, titulo, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por
ventas, vales de comida, remuneraciones percibidas durante licencias / ausencias, indemnizaciones
por falta de preaviso, etc.
Adicionalmente se encuentran alcanzados los distintos beneficios sociales (vales de combustible,
vivienda, viajes de recreo, etc., que sean otorgados por el empleador)
No constituyen ganancias para la base del cálculo:
- Asignaciones familiares
- Intereses por préstamos al empleador
- Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o
enfermedad
- Indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos
- Ropa de trabajo
- Equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo
- Otorgamiento o pagos de cursos de capacitación o especialización en la medida que los mismos
resulten indispensables para el desempeño de la carrera del empleado
DEDUCCIONES GENERALES
Son todos los descuentos tal y como aparecen en el recibo de sueldo siempre que sean obligatorios por ley
- Aportes jubilatorios por ley

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- Aportes a obras sociales

- Aportes sindicales, SIEMRPE QUE SEAN OBLIGATORIOS, sino no es deducible
Otras deducciones generales
- Seguro de vida $996,23 al año
- Seguros de retiro $1.261,16 al año
- Gastos de sepelio $996,23 al año
- Intereses sobre préstamos bancarios $20.000 al año, siempre que se trate de casa habitación o
vivienda única
- Personal doméstico $51.967 al año. Incluye sueldo abonado y las contribuciones patronales. Es
requisito conservar los comprobantes. El empleado debe estar registrado en AFIP y la deduce el
empleador.
- Honorarios médicos: hasta el 40% de los honorarios médicos pagados, netos de reintegros, hasta un
tope del 5% de la ganancia neta.

Los siguientes también constituyen deducciones generales y son deducibles si se tratan del contribuyente o
de sus cargas de familia:
- Servicios de hospitalización y sus prestaciones accesorias
- Servicios médicos de todas las especialidades
- Servicios de bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, etc.
- Servicios técnicos auxiliares de la medicina
- Otros servicios vinculados con la asistencia, incluyendo el transporte en ambulancias o vehículos
especiales
NO SE INCLUYEN MEDICAMENTOS NI GASTOS DE FARMACIA
- Medicina prepaga, hasta el 5% de la ganancia neta, e incluye las abonadas para el titular y sus cargas
de familia
- Donaciones, hasta el 5% de la ganancia neta, y debe ser donaciones efectuadas mediante depósito
bancario a cualquier institución admitida por la AFIP
- Impuesto al cheque (débitos y créditos), el 34% pagado por el impuesto a los créditos
- Alquiler, a partir del 2017, se podrá deducir hasta el 40% del monto que se paga por alquilar la
vivienda propia, siempre y cuando no sea propietario de uno o más inmuebles. Es requisito tener
factura que avale el alquiler y un contrato del mismo
DEDUCCIONES PERSONALES
- Mínimo no imponible, $51.967 al año (4.330 por mes), y tiene como requisito para su deducción ser
residente en el país.
- Deducción especial, $249.441,60 al año (20.786,80 por mes), únicamente para trabajadores bajo
relación de dependencia
- Cargas de familia deducibles, siempre que no tengan ingresos en el año superiores al MNI $51.967 y
sean residentes en el país.
 Cónyuge $48.447 al año
 Hijo/a HIJASTRO $24.432 al año, menores de 18 años o incapacitados para trabajar.

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ALÍCUOTA Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINACIACION DEL TERRORISMO

LAVADO DE DINERO: Delito consistente en desarrollar, ayudar a desarrollar o no denunciar un conjunto de

operaciones ( mercantiles, de inversión o financieras) con o sin ánimo de lucro, realizadas por una persona
física o jurídica, tendientes a ocultar o disfrazar bienes o recursos de origen ilícito.
El delito de lavado de activos (ART 303 CP) proveniente de la comisión de:
a. Delitos relacionados con el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes.
b. Delito de contrabando de armas y contrabando de estupefacientes.
c. Delitos relacionados con las actividades de una asociación ilícita o de una asociación ilícita terrorista.
d. Delitos cometidos por asociaciones organizadas para cometer delitos por fine políticos o raciales.
e. Delitos de fraude contra la administración pública.
f. Delitos contra la administración pública.
g. Delitos de prostitución de menores y pornografía infantil.
h. Delitos de financiación del terrorismo.
i. Extorsión.
j. Delitos previstos en la ley 24769 ( Ley Penal tributaria)
k. Trata de personas.
ETAPAS
1. Producción o recolección de los bienes o del dinero: recepción física de bs de cualquier naturaleza
o de dinero como consecuencias de actividades ilícitas.
2. Colocación (fraccionamiento): se utilizan negocios financieros, empresa fachada o transporte de
dinero para introducirlo en la economía legal.
Operaciones e instrumentos utilizados:
 Cheques de viajero, operaciones de cambio
 Giros entre múltiples instituciones bancarias
 Operaciones por medios off-shores
 Prestamos entre compañías de un mismo grupo back to back
 Transferencias electrónicas
 Contrataciones de seguro
 Compra de instrumentos financieros con posibilidad de rotación rápida y continúa.

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 Compra de activos de fácil disponibilidad/ Juego/ donaciones

 Empresas ficticias/ operaciones fiduciarias
3. Decantación o estratificación: colocado se intenta transformarlo en dinero a través de transacciones
financieras complejas para cortar la cadena de evidencias. En general las sumas son giradas en forma
electrónica a cuentas anónimas en países donde pueda ampararse el secreto bancario o a empresas
fantasmas ubicadas en varias partes del mundo, propiedad de las organizaciones delictivas.
4. Inversión o integración de los capitales ilícitos: el dinero lavado regresa a la economía disfrazado
como “dinero legítimo” que será reciclado y se convertirá en otros bienes muebles o inmuebles o en
negocios fachada.
Operaciones e instrumentos utilizados:
 Empresas de transporte dedicadas al traslado de dinero, drogas u otros bienes de contrabando.
 Agencias de turismo para favorecer la comercialización de mercaderías de contrabando.
 Sectores económicos que muevan grandes sumas de dinero en efectivo para poder mezclarlo con el
dinero de origen licito, por ejemplo casinos, agencias de juego, supermercados, hoteles, servicios
postales.
 Participación en el capital social de empresas
 Cancelaciones anticipadas
 Compra de inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte.
OPERACIONES INUSUALES: operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o reiterada, sin justificación
económica o jurídica que:
1. No guarden relación con el perfil económico-financiero del cliente
2. Se desvían los usos y costumbres en las prácticas del mercado, ya sea por su frecuencia, habitualidad,
monto, naturaleza y/o características particulares.
3. De complejidad inusitada o injustificada
OPERACIONES SOSPECHOSAS: Transacciones que de acuerdo a los usos y costumbres de la actividad que se
trate, como así también de la experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar resulten inusuales
o sin justificación económica o jurídica.
SUJETOS OBLIGADOS- ART 20 LEY 25.246
1. Las entidades financieras sujetas al régimen de la ley 21.526 y sus modificatorias.
2. Las entidades sujetas al régimen de la ley 18924 ( compraventa de divisas)
3. Las personas físicas o jurídicas que exploten juegos de azar
4. Los agentes y sociedades de bolsa, sociedades gerentes de fondos comunes de inversión, agentes de
mercado abierto electrónico, y todos aquellos intermediarios en la compra de alquiler o préstamo de
títulos de valores que operan bajo la órbita de bolsas de comercio con o sin mercados adheridos.
5. Los agentes intermediarios inscriptos en los mercados de futuros y opciones cualquiera sea su objeto.
6. Las personas físicas o jurídicas dedicadas a la compraventa de obras de arte, antigüedades u otros
bienes suntuarios, inversión filatélica o numismática, o a la exportación, importación, elaboración o
industrialización de joyas o bienes con metales o piedras preciosas.
7. Las empresas aseguradoras
8. Los registros públicos de comercio, los organismos representativos de fiscalización y control de
personas jurídicas, los registros de la propiedad automotor, los registros prendarios, los registros de
embarcaciones de todo tipo y los registros de aeronaves.
9. Las empresas emisoras de cheque viajero u operadoras de tarjetas de crédito o compra.
10. Las empresas dedicadas al transporte de caudales.
11. Las empresas prestatarias o concesionarias de servicios postales que realicen operaciones de giros,
divisa o de traslado de distintos tipos de moneda o billete.

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12. Los escribanos públicos

13. Las entidades comprendidas en el artículo 9 de la ley 22.315 ( sociedades que realizan operaciones
de capitalización y ahorro)
14. Los despachantes de aduana
15. Los organismos de la Administración pública y entidades descentralizadas y/o autárquicas que
ejercen funciones regulatorias de control supervisión y/o superintendencia sobre actividades
económicas y/o de negocios jurídicos y/o sobre sujetos de derechos individuales o colectivos.
16. Los productores, asesores de seguros, agentes, intermediarios, peritos y liquidadores de seguro
cuyas actividades estén regidas por las leyes 20.091 y 22.400, sus modificatorias, concordantes y
complementarias.
17. Los profesionales matriculados cuyas actividades estén reguladas por los consejos profesionales
de ciencias económicas.
18. Todas las personas jurídicas que reciben donaciones o aportes de terceros
19. Los agentes o corredores inmobiliarios matriculados y las sociedades de cualquier tipo que tengan
por objeto el corretaje inmobiliario, integradas y/o administradas exclusivamente por agentes o
corredores inmobiliarios matriculados.
20. Las asociaciones mutuales y cooperativas reguladas por las leyes 20.321 y 20.337 respectivamente.
21. Las personas físicas o jurídicas cuya actividad habitual sea la compraventa de automóviles, camiones,
motos ómnibus, y micrómnibus, tractores, maquinarias agrícola y vial, naves, yates y similares,
aeronaves y aerodinos.
22. Personas físicas o jurídicas que actúen como fiduciarios en cualquier tipo de fideicomiso y las
personas físicas y jurídicas titulares vinculadas, directa o indirectamente, con cuentas de
fideicomisos, fiduciantes y fiduciario en virtud de contratos de fideicomiso.
23. Las personas jurídicas que cumplen organización y regulación de los deportes profesionales.
PROFESIONALES Y SERVICIOS ALCANZADOS RES. 65/11 UIF ART 2° INC e)
Profesionales que prestan servicios de auditoría de EECC o se desempeñan como síndicos societarios, cuando
estos servicios se presten a:
1. Sujetos obligados Art. 20
2. Sujetos no obligados alcanzados
 Activo mayor a 20 millones de pesos
 Hayan duplicado su activo o ventas en el término de 1 año.
Alcanza a los profesionales responsables de la auditoria y las asociaciones profesionales a las que pertenecen.
OBLIGACIONES DE LOS AUDITORES EXTERNOS Y SINDICOS SOCIETARIOS
1. Adoptar una política por escrito acatando la normativa en materia de prevención de lavado de dinero
2. Capacitación
3. Fijar pautas de control interno que permitan monitorear el cumplimiento de la normativa
4. Principio básico : Conozca a su cliente
5. Realización de tareas adicionales de auditoria
6. Deber de informar a la UIF
7. Deber de no informar el cliente y a terceros
8. Conservar la documentación y papeles de trabajo
PROGRAMA DE TRABAJO SUJETOS OBLIGADOS
OBJETIVO: revisar de acuerdo con las pautas de la Res. 65/11 UIF la existencia y funcionamiento de los
procedimientos de control interno que aplica el sujeto obligado para cumplir con las normas dictadas por la
UIF para cada categoría de sujeto obligado.
PROGRAMA DE TRABAJO ORIENTATIVO: Anexo A Res, 420/11 FACPPCE

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PROGRAMA DE TRABAJO SUJETOS NO OBLIGADOS

OBJETIVO: aplicar procedimientos a través de un programa global anti-lavado que permita detectar
operaciones inusuales o sospechosas (en el marco de la auditoria de EECC)
1. Cuando los clientes cuentan con políticas y procedimientos para detectar operaciones inusuales o
sospechosas se aplicara en primera instancia un enfoque de revisión de control interno similar al
aplicado en los sujetos obligados. Anexo B I Res. 420/11 FACPC
2. Adicionalmente aplicar procedimientos tendientes a identificar operaciones inusuales o
sospechosas.
3. Los procedimientos t el alcance deberán ser determinados en función de los resultados de la revisión
del control interno. Anexo B I Res. 420/11 FACPC
COMPONENTES DEL PROGRAMA DE TRABAJO – ANEXO A

ENFOQUE DE AUDITORIA

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SANCIONES LEGALES
ART 277 – CODIGO PENAL: PRISIÓN DE 6 MESES A 3 AÑOS
1. Ayudar a eludir investigaciones de la autoridad o a sustraerse de su acción
2. Ocultar, alterar, hacer desaparecer rastros, pruebas o instrumentos del delito.
3. Adquirir, recibir u ocultar dinero, cosas o efectos provenientes de un delito.
4. No denunciar la perpetración de un delito o no individualizar al autor participe del mismo
5. Asegurar o ayudar al autor o participe a asegurar el producto del delito.
ART 303- CODIGO PENAL
1. Sera reprimido con prisión de 3 a 10 años y multa de 2 a 10 veces del monto de la operación , el que
convertiré, transfiriere, administrare, vendiere, gravare, disimulare o de cualquier otro modo pusiere
en circulación en el mercado, bienes provenientes de un ilícito penal, con la consecuencia posible de
que el origen de los bienes originarios o los subrogantes adquieran la apariencia de un origen licito,
y siempre que su valor supere las sumas de pesos 300 mil, sea en un solo acto o por reiteración de
hechos diversos vinculados entre sí.
2. La pena prevista en el inciso 1 será aumentada en un tercio del máximo y en la mitad del mínimo
cuando:

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 RESUMEN 2° PARCIAL – SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN

 Cuando el autor realizare el hecho con habitualidad o como miembro de una asociación
ilícita.
 Cuando el autor fuera funcionario publico
3. El que recibe dinero u otros bienes provenientes de un ilícito penal, con el fin de hacerlos aplicar en
una operación de las previstas en el inciso 1 que les de la apariencia posible de un origen licito, será
reprimido con la pena de prisión de 6 meses a 3 años.
4. Si el valor de los bienes no superare la suma indicada en el inciso 1, el autor será reprimido con la
pena de prisión de 6 meses a 3 años.
ART 23- CODIGO PENAL REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

1. Será sancionado con multa de cinco (5) a veinte (20) veces del valor de los bienes objeto del delito,
la persona jurídica cuyo órgano ejecutor hubiera recolectado o provisto bienes o dinero, cualquiera
sea su valor, con conocimiento de que serán utilizados por algún miembro de una asociación ilícita
terrorista, en el sentido del artículo 213 del Código Penal.
Cuando el hecho hubiera sido cometido por temeridad o imprudencia grave del órgano o ejecutor de
una persona jurídica o por varios órganos o ejecutores suyos, la multa a la persona jurídica será del
veinte por ciento (20%) al sesenta por ciento (60%) del valor de los bienes objeto del delito.
2. Cuando el órgano o ejecutor de una persona jurídica hubiera cometido en ese carácter el delito a
que se refiere el artículo 22 de esta ley, la persona jurídica será pasible de multa de cincuenta mil pesos
($ 50.000) a quinientos mil pesos ($ 500.000).
ART 24- CODIGO PENAL REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

1. La persona que actuando como órgano o ejecutor de una persona jurídica o la persona de existencia
visible que incumpla alguna de las obligaciones ante la Unidad de Información Financiera (UIF) creada
por esta ley, será sancionada con pena de multa de una (1) a diez (10) veces del valor total de los bienes
u operación a los que se refiera la infracción, siempre y cuando el hecho no constituya un delito más
grave.
2. La misma sanción será aplicable a la persona jurídica en cuyo organismo se desempeñare el sujeto
infractor.
3. Cuando no se pueda establecer el valor real de los bienes, la multa será de diez mil pesos ($ 10.000)
a cien mil pesos ($ 100.000).
4. La acción para aplicar la sanción establecida en este artículo prescribirá a los cinco (5) años, del
incumplimiento. Igual plazo regirá para la ejecución de la multa, computados a partir de que quede
firme el acto que así la disponga.
5. El cómputo de la prescripción de la acción para aplicar la sanción prevista en este artículo se
interrumpirá: por la notificación del acto que disponga la apertura de la instrucción sumarial o por la
notificación del acto administrativo que disponga su aplicación.
MARCO NORMATIVO
LEY 25.245 Encubrimiento y lavado de activo de origen delictivo
1. Crea la UIF
2. Establece nuevas figuras en el código penal
3. Reglamenta aspecto penal de los delitos del lavado de dinero
4. Define los sujetos que están obligados a informar ante la UIF.
5. Establece las obligaciones de los sujetos obligados
6. Dispone el régimen penal administrativo
LEY 26.268 LEY 26.683
1. Modifica la ley N° 25.246

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2. Establece nuevas figuras en el código penal en relación a asociaciones ilícitas, terroristas y

financiación del terrorismo.
3. Modifica las competencias y facultades de la UIF.
4. Modifica el régimen penal administrativo
5. Agrega sujetos obligados
6. Independencia del delito de lavado de dinero.
RESOLUCIÓN N° 65/11 UIF – PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS
Reglamenta las obligaciones de los sujetos obligados en relación a:
1. Políticas y procedimientos para prevenir e impedir el lavado de activos.
2. Recabar información de sus clientes
3. Mantener un registro general de transacciones u operaciones ( base de datos)
4. Reportar operaciones inusuales o sospechosas a la UIF.
Asimismo establecen una “Guía de Transacciones Inusuales o Sospechosas”
Aplica a los Profesionales Matriculados cuyas actividades estén reguladas por los Consejos Profesionales de
Ciencias Económicas que realicen tareas de Auditoria de EECC o Sindicatura societaria.
RESOLUCIÓN N° 420/11 DE LA FACPCE
Establece las normas sobre la actuación del contador público como auditor externo y sindico societario en
relación al lavado de activos de origen delictivo y la financiación del terrorismo.
Incluye como anexos los programas de trabajo para auditores y/o síndicos sobre la existencia y
funcionamiento del control interno de sujetos obligados y no obligados a informar en materia de prevención
y lavado de activos de origen delictivo.

PREGUNTAS
VERDADERO O FALSO
1. Todos los profesionales en ciencias económicas están obligados a ser denunciantes de operaciones
sospechosas de lavado de activo, según lo establecido en el art 21 de la ley 25246 sobre
encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo.

2. Según lo previsto por la ley 25246, el auditor externo de EECC es considerado sujeto obligado a
informar a la UIF de todas aquellas operaciones inusuales o sospechosas de lavado de activos, dentro
del ámbito profesional, si así no lo hiciere será sancionado con una multa de 10. 000 a 100.000 de
acuerdo a la UIF.
3. El auditor externo se ve obligado a violar el secreto profesional y el código de ética cuando informa
una operación sospechosa a la UIF, lo cual llevaría a tener que recibir sanciones del tribunal de ética
de los consejos profesionales.
4. En los entes que son sujetos obligados a reportar a la UIF, los auditores externos deben aplicar
procedimientos especiales acorde a la necesidad de opinar sobre la razonabilidad de la información
enviada por la UIF.
5. Como se valúan los quebrantos en impuesto diferido
6. Significado de impuesto referido. Mencione 3 requisitos de exposición en notas (IIGG)
7. Indique diferencias temporarias y permanentes:
 Amortizaciones bs de uso
 CMV
 Resultado de inversiones x acciones
 Gastos de organización
 Deudores incobrables

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 Reembolso de exportaciones
 Amortización valor llave
 Ventas a plazo
 Venta y remplazo
 Resultado por diferencias de cambio.
8. Indique si la presente frase es verdadera o falsa reformulándola en cado de corresponder:
“el saldo deudor de la cuenta impuesto diferido representa el impuesto anticipado y que la sociedad espera
absorber en ejercicios futuros”

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