Rendimientos del trabajo: esquema (arts. 17 y ss.

LIRPF)
Rendimientos del trabajo: • Definición y supuestos de rendimientos del trabajo (art. 17 LIRPF)
• Peculiaridades de los rendimientos del trabajo en especie (art. 42 LIRPF) [Nota: se trata de una regulación
común a todos los rendimientos, aunque con referencias específicas a los rendimientos del trabajo]
• Peculiaridades de los rendimientos irregulares del trabajo (art. 18 LIRPF)
• Gastos deducibles (art. 19 LIRPF)
• Reducción del rendimiento neto (art. 20 LIRPF)
Rentas imputadas por derechos de imagen: (art. 92 LIRPF) [No son rendimientos del trabajo, pero están
relacionados
Definición de rendimientos del trabajo (art. 17.1 LIRPF)
• Contraprestaciones o utilidades (en dinero o en especie) • Cualquiera que sea su denominación o naturaleza
(por ejemplo: ”gastos de representación” o “retribuciones miembros consejo de administración”)
• Que deriven directa o indirectamente del trabajo personal (ejemplos: salarios, pensiones de jubilación)
• O de la relación laboral o estatutaria (contrato de trabajo o puesto de funcionario)
• Y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas (las retribuciones por conferencias o
publicaciones pueden ser, excepcionalmente rendimientos de actividades económicas ex art. 17.3 LIRPF)
Supuestos de rendimientos del trabajo. Algunos corresponden a definición y otros no (art. 17 LIRPF)
• Sueldo y salarios (art. 17.1.a LIRPF)
• Retribuciones derivadas de relaciones laborales de carácter especial (art. 17.1 LIRPF): artistas, deportistas,
empleadas del hogar
• Prestaciones por desempleo (art. 17.1.b LIRPF)
• Remuneraciones por gastos de representación (siempre que sean en beneficio del empleado; es decir que el
empleado los gasta en su propio beneficio, aunque sea para transmitir una imagen favorable de la empresa) art.
17.1.c LIRPF
• Dietas y asignaciones para gastos de viaje (solo en cuanto excedan las cantidades no sujetas) art. 17.1.d LIRPF
• Contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones; generalmente el
empleador (aunque se reducirán de la base imponible con los límites del art. 52.1 LIRPF: 8.000 euros anuales
siempre que no superen el 30 por 100 de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas). Art. 17.1.f
LIRPF.
• Prestaciones derivadas de sistemas de previsión social (art. 17.2.a LIRPF)
• Sistemas públicos: pensiones (trabajadores) y haberes pasivos (funcionarios)
• Planes de pensiones y Seguros con Mutualidades de Previsión Social con prestaciones análogas a un plan de
pensiones (por jubilación, invalidez permanente o muerte)
Supuestos de rendimientos del trabajo (art. 17 LIRPF)
• Cantidades percibidas por parlamentarios y concejales exceptuando la parte que se designe para gastos de viaje
y desplazamiento (sin límites ni necesidad de justificación) (art. 17.2.a. 3ª LIRPF)
• Rendimientos derivados de cursos, conferencias y publicaciones, salvo que sean rendimientos de actividades
económicas (para esto último el contribuyente tendrá que acreditar que dispone de una cierta organización de
medios para realizar la actividad) (art. 17.2. c y d LIRPF)
• Becas no exentas art. 17.2.h LIRPF (las exentas están reguladas en el art. 7.j LIRPF)
• Remuneraciones de los miembros de consejos de administración (art. 17.2.e LIRPF)
• Derechos de fundador (retribuciones que se reservan los fundadores de una sociedad como remuneración de
los servicios personales). Según el art. 47 RIRPF se valorarán como mínimo en el 35 por ciento del capital
social que permita la misma participación en beneficios.
• Pensiones compensatorias entre cónyuges y anualidades por alimentos (art. 17.2.f LIRPF)
• Las anualidades por alimentos a favor de los hijos fijadas por resolución judicial
• Están exentas para el perceptor (art. 7.k LIRPF)
• Reducen la progresividad de los tipos de gravamenpara el pagador (art. 64 LIRPF)
• Las demás pensiones compensatorias y anualidades por alimentos dan derecho a una reducción de la base para
el pagador (art. 55 LIRPF)
• Aportaciones a patrimonios protegidos en la cuantía no exenta (art. 17.2.k LIRPF).
• La cuantía exenta está regulada en el art. 7.w así como en la DA 18 LIRPF.
• Además, se aplicará la reducción de la base imponible prevista en el art. 54
LIRPF con ciertos límites
Dietas no sujetas (art. 9 RIRPF)
• Locomoción (art. 9.A.2 RIRPF): desplazamiento fuera del lugar de trabajo
• Los que se justifiquen en transporte público
• Vehículo propio: 0,19 euros / Km más peaje y aparcamiento que se
justifiquen
• Alojamiento (art. 9.A.3 RIRPF):
• Los que se justifiquen
• Manutención (art. 9.A.3) (hay reglas especial para personal de vuelo de las compañías aéreas):
• Pernoctando en municipio distinto del del lugar del trabajo y el del domicilio:
• 53,34 euros diarios dentro del territorio español
• 91,35 euros diarios en el extranjero
• En otro caso
• 26,67 en territorio español ó
• 48,08 en el extranjero
• En el caso de destino en el extranjero se considera dieta no sujeta el exceso de retribución que se conceda por
este motivo (art. 9.A.3.b) RIRPF (incompatible con art. 7.p LIRPF y 6 RIRPF)
• En el caso de cambio de residencia por motivos laborales se considera dieta no sujeta las cantidades
destinadas a locomoción, manutención del contribuyente y su familia y trasporte de mobiliario y enseres durante
el traslado (art. 9.B.2 RIRPF).
En la parte sujeta se considera renta irregular (art. 12.1.a RIRPF